范文一:税收分析指标体系
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税收分析指标体系 大类 分类 指标名称 设置目的 计算公式 异常 预警 问题指向 数据索引 加工方式
可能存在少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等企业所得税是否少申低于行业平均税源管理 企业所得税负担率 应纳所得税额/利润总额*100% 征管系统;损益表:利润总额 自动加工 报 值30%以上 问题
企业所得税负担变动企业所得税是否少申可能存在少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等税源管理 (上期所得税负担率—本期所得税负担率)/上期所得税负担率*100% ,30% 人工加工 率 报 问题
企业所得税是否少申低于行业平均可能存在少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等税税源管理 企业所得税贡献率 应纳所得税额/主营业务收入*100% 征管系统;损益表:主营业务收入 自动加工 报 值30%以上 问题 源
变
动企业所得税同期变动企业所得税是否少申(上期企业所得税申报金额—本期企业所得税申报金额)/上期企业所可能存在少计收入、多列成本,人为调节利润问题,特别税源管理 ,30% 征管系统 自动加工 类 比对 报 得税申报金额*100% 关注处于税收优惠前后的企业
(上期房产税申报金额—本期房产税申报金额)/上期房产税申报金额税源管理 房产税同期变动比对 房产税是否少申报 ,20% 房产税可能少申报,转让房产可能未足额缴纳税收 征管系统 自动加工 *100%
土地使用税同期变动土地使用税是否少申(上期土地使用税申报金额—本期土地使用税申报金额)/上期土地使土地使用税可能少申报,转让土地使用权可能未足额缴纳税源管理 ,20% 征管系统 自动加工 比对 报 用税税申报金额*100% 税收
固定资产(房产)清房产清理收益是否足固定资产-房产原值减少额;当期申报转让土地使用权应纳营业税金税源管理 房产原值减少金额*5%-当期申报转让房产应纳营业税金额 >0 关注房产清理收益是否足额缴纳税收 人工加工 理 额缴纳税收 额
土地清理收益是否足本期转让土地使用权金额*5%-当期申报转让土地使用权应纳营业税金无形资产-土地使用权本期转让金额;当期申报转让土地使用权应纳税源管理 土地使用权清理 >0 关注土地清理收益是否足额缴纳税收 人工加工 额缴纳税收 额 营业税金额 财务报表 查账征收利润率 是否转移或隐匿利润 利润总额/主营业务收入 <2, 是否查帐征收企业转移或隐匿利润="" 损益表:利润总额、主营业务收入="" 自动加工="">2,>
(本期销售收入-基期销售收入)/基期销售业务收入(A) 流动资产收入变动比流动资产是否与收入流动资产变动率大于收入变动率达到一定的预警值,关注损益表:销售收入(主营业务收入+其他业务收入+视同销售的收入);财务报表 B-A>30% 自动加工 率 匹配 是否隐匿收入 资产负债表:流动资产总额 (本年平均流动资产-上年平均流动资产)/上年平均流动资产(B)
在建工程超正常购建在建工程长期不转固财务报表 本期2年以上在建工程期末余额/资产总额 >5% 是否有在建工程已正式投入使用而未转固定资产 挂账2年以上在建工程期末余额;资产负债表:资产总额 人工加工 期挂账 定资产
以前年度主营业务收
财务报表 其他应收款账龄分析 入计往来,而不结转收本年账龄一年以上其他应付款年末余额/流动负债期末余额 >3% >5% 关注是否存在以前年度少结转主营业务收入 账龄一年以上其他应付款年末余额;资产负债流动负债期末余额表: 人工加工
入
(本期长期投资期末数-基期长期投资期末数)/基期长期投资期末数 (A) 实物资产对外投资是以实物资产对外投资,关注是否按公允价值确认实物转让长期投资金额、本年短期投资所支付的货币资金;现金流量表:投财务报表 长期投资变动率 A>30%且B<80% 人工加工="" 否视同销售计税="" 收益计所得税="" 资所支付的现金="" (本年投资所支付的现金-本年短期投资所支付的货币资金)/(本年="" 长期投资期末数-上年长期投资期末数)(b)="" 财财务报表="" 短期投资变动比="" 是否确认投资收益="" (短期投资期初余额-短期投资期末余额)/短期投资期初余额="">20% 关注短期投资收回是否缴纳所得税 资产负债表:短期投资余额 人工加工 务(本期主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务收入(A) 收入与应纳所得税额分财务报表 收入税金变动率 A-B>20% 可能存在少申报纳税的情况 损益表:主营业务收入;纳税申报表:应税所得额 人工加工 析是否配比 (本期应纳所得税额-基期应纳所得税额)/基期应纳所得税额(B)
类 (本期主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务收入(A) 工资总额与收入变动收入与工资总额是否职工工资总额增长率大大超过主营业务收入增长率,可能财务报表 B-A>20% 损益表:主营业务收入;职工工资总额 人工加工 比 配比 存在隐匿收入 (本期职工工资总额-基期职工工资总额)/基期职工工资总额(B)
材料耗用与收入匹配,(本期主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务收入(A)
直接材料耗用收入变是否存在生产经营体财务报表 B-A>20% B-A>40% 关注是否账外循环,成本入账、收入不入账 直接材料耗用金额(借方发生额);损益表:主营业务收入 人工加工 (本期直接材料耗用金额-基期直接材料耗用金额)/基期直接材料耗动比(分行业) 外循环或虚增成本情用金额(B) 况
人工费用是否与收入(本期主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务收入(A)
直接人工费用收入变匹配,是否存在生产经财务报表 B-A>20% B-A>40% 关注是否账外循环,成本入账、收入不入账 人工费用总额(借方发生额);损益表:主营业务收入 人工加工 (本期直接人工费用金额-基期直接人工费用金额)/基期直接人工费动比(分行业) 营体外循环或虚增成用金额工人(B) 本的情况
运输费用入账而主营(本期主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务收入(A) 运输费用增幅大于主营业务收入增幅,关注是否隐匿主营财务报表 运输费用收入变动比 业务收入不入账或虚B-A>20% B-A>40% 运费发生额;损益表:主营业务收入 人工加工 业务收入或虚增费用 (本期运输费用-基期运输费用)/基期运输费用(B) 增运输费用
检查是否存在多计成高于行业平均财务报表 主营业务成本率 主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100% 主营业务成本率大幅上升,关注是否存在虚增成本的情况 损益表:主营业务成本、主营业务收入 自动加工 本的情况 值30%以上
低于行业平均主营业务利润率过低,关注是否存在隐瞒业务收入或多计财务报表 主营业务利润率 分析企业盈利能力 主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入*100% 损益表:主营业务利润、主营业务收入 自动加工 值30%以上 成本的情况
检查是否存在多计费高于行业平均损益表:期间费用(营业费用+管理费用+财务费用)、主营业务收财务报表 期间费用率 期间费用率=期间费用/主营业务收入*100% 期间费用率大幅上升,关注是否存在虚增费用的情况 自动加工 用的情况 值30%以上 入 分析企业主营业务收主营业务收入增长率=(本期主营业务收入—基期主营业务收入)/基低于行业平均财务报表 主营业务收入变动率 主营业务收入增长率过低,可能存在隐匿销售收入的问题 损益表:主营业务收入 自动加工 入变动情况 期主营业务收入*100% 值30%以上
分析纳税人投入产出主营业务成本变动率=(本期主营业务成本—基期主营业务成本)/基高于行业平均主营业务成本变动率过高,关注是否存在虚增成本费用的财务报表 主营业务成本变动率 损益表:主营业务成本 自动加工 关系合理性 期主营业务成本*100% 值30%以上 情况
主营业务利润变动率=(本期主营业务利润,基期主营业务利润)/基低于行业平均财务报表 主营业务利润变动率 分析企业盈利能力 关注是否存在少计收入或多计成本的情况 损益表:主营业务利润 自动加工 期主营业务利润*100% 值30%以上
期间费用变动率=(本期期间费用—基期期间费用)/基期期间费用高于行业平均财务报表 期间费用变动率 分析企业费用合理性 期间费用变动率过高,关注是否存在虚增费用的情况 损益表:期间费用(营业费用+管理费用+财务费用) 自动加工 *100% 值30%以上
虚增期间费用或少计(本期主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务收入(A);期间费用增幅大于主营业务收入增幅,关注是否隐匿主营财务报表 期间费用收入变动比 B-A>20% B-A>40% 损益表:主营业务收入、期间费用(营业费用+管理费用+财务费用) 自动加工 主营业务收入 (本期期间费用-基期期间费用收入)/基期期间费用(B) 业务收入或虚增费用
检查是否存在多计成高于行业平均财务报表 成本费用率 成本费用率=本期期间费用/本期主营业务成本 关注是否存在多列期间费用的情况 损益表:主营业务成本;期间费用(管理费用+营业费用+财务成本) 自动加工 本费用的情况 值30%以上
分析是否多计成本费低于行业平均损益表:利润总额;成本费用总额(主营业务成本+管理费用+营业费财务报表 成本费用利润率 成本费用利润率,本期利润总额/本期成本费用总额 关注是否存在虚增成本费用的情况 自动加工 用 值30%以上 用+财务成本)
资产收益率=净利润/平均资产总额*100% 资产收益率过低,关注是否存在隐瞒业务收入、多计成本财务报表 资产收益率 分析企业利润水平 损益表:净利润;资产负债表:资产总额 自动加工 平均资产总额,(期初资产总额,期末资产总额)/2 或闲置未用资产计提折旧等问题
如果企业盈利能力提高,利润增加,必然会使期末所有者财务报表 资本保值增值率 衡量企业盈利能力 资本保值增值率=期未所有者权益/期初所有者权益*100% 损益表:所有者权益总额 自动加工 权益大于期初所有者权益
一般地说,该比率越高越好。该比率高,表明企业存货管分析企业在特定期间存货周转率=销售成本/平均存货 财务报表 存货周转率 理越有效率,存货变现能力越强。存货周转率过低,往往损益表:主营业务成本;资产负债表:存货 自动加工 存货周转速度 平均存货=(期初存货成本+期未存货成本)/2 表明存货管理不善,造成资金沉淀,销售不畅,存货积压。
分析企业对其所拥有一般而言,当其他条件不变的情况下,销售上升时,资产总资产周转率=销售收入/平均资产总额*100% 损益表:销售收入(主营业务收入+其他业务收入+视同销售的收入);财务报表 总资产周转率 的全部资产的有效利 周转率也上升,表明企业各项资产的运用效率提高,企业自动加工 平均资产总额,(期初资产总额,期末资产总额)/2 资产负债表:资产总额 用程度 管理水平上升;反之,反是。
一般地说,该比率越高,表明企业资产的流动性越大,变
现能力越强,短期偿债能力相应越高。长期经验证明,流财务报表 流动比率 分析税源偿债能力 流动比率=当期流动资产/当期流动负债*100% 资产负债表:流动资产、流动负债 自动加工 动比率一般维持在2:1 或 200,左右,就视为企业具有充
裕的短期偿债(偿还欠税)能力
一般来说,速动比率应维持在1?1 或 100,以上,即速当期速动资产=当期流动资产一当期存货 资产负债表:速动资产(流动资产,存货,待摊费用 或,流动资产财务报表 速动比率 分析税源偿债能力 动资产应至少与流动负债相等,企业才具有较强的短期偿自动加工 速动比率=当期速动资产/当期流动负债*100% ,存货)、流动负债 债(偿还欠税)能力
分析企业收回应收账应收账款周转率=销售收入/平均应收账款*100% 周转率越高、周转天数越少,表明企业收回应收账款的能损益表:销售收入(主营业务收入+其他业务收入+视同销售的收入);财务报表 应收账款周转率 自动加工 款的能力 平均应收账款,(期初应收账款+期未应收账款) 力越强 资产负债表:应收账款
企业资产负债率越高,说明以负债取得的资产越多,综合财务报表 资产负债率 分析企业资本结构 资产负债率=当期负债总额/当期资产总额*100% 资产负债表:负债总额、资产总额 自动加工 偿债能力越弱
所有者权益比率越高,说明股东提供的资本越多,综合偿财务报表 所有者权益比率 分析企业资本结构 所有者权益比率=所有者权益/资产总额*100% 资产负债表:所有者权益总额、资产总额 自动加工 债能力越强
单位期间销售收入占分析企业销售额分布单位期间销售收入占全年的比重=单位期间销售收入/全年销售收入财务报表 可以发现企业销售收入的异常 损益表:销售收入(主营业务收入+其他业务收入+视同销售的收入) 自动加工 全年的比重 情况 *100%
正常情况下二者应基本同步增长,比值接近1。当比值<1,主营业务收入变动率分析企业成本变动与二者都为正时,可能存在企业多列成本的问题;当比值>1,财务报表 与主营业务成本变动 弹性系数=主营业务收入变动率/主营业务成本变动率 损益表:主营业务成本、主营业务收入 人工加工 收入变动的比率 二者都为负时可能存在上述问题。当比值为负时:前者为率配比 负后者为正时,可能存在上述问题。
正常情况下二者应基本同步增长,比值接近1。当比值>1
主营业务收入变动率且相差较大,二者都为正时,可能存在企业多列成本、扩分析企业利润变动与财务报表 与主营业务利润变动 弹性系数=主营业务收入变动率/主营业务利润变动率 大税前扣除范围等问题。当比值<1且相差较大,二者都为损益表:主营业务利润、主营业务收入 人工加工="" 收入变动的比率="" 率配比="">1且相差较大,二者都为损益表:主营业务利润、主营业务收入>
负时,可能存在上述问题。
正常情况下二者应基本同步增长,比值接近1。当比值<1,主营业务收入变动率分析企业费用变动与二者都为正时,可能存在企业多列费用的问题;当比值>1,财务报表 与期间费用变动率配弹性系数=主营业务收入变动率/期间费用变动率 损益表:期间费用、主营业务收入 人工加工 收入变动的比率 二者都为负时可能存在上述问题。当比值为负时:前者为比 负后者为正时,可能存在上述问题。 主营业务成本变动率当比值>1,二者都为正时,可能存在企业多列成本的问题;分析企业成本变动与财务报表 与主营业务利润变动 弹性系数=主营业务成本变动率/主营业务利润变动率 前者为正后者为负时,可能存在多列成本、扩大税前扣除损益表:主营业务成本、主营业务利润 人工加工 利润变动的比率 率配比 范围等问题。
分析纳税人投入产出高于行业平均从侧面了解企业的生产经营情况和申报计税收入的合理损益表:销售收入(主营业务收入+其他业务收入+视同销售的收入);财务报表 电力消耗率 电力消耗率=电力消耗量/销售收入*100% 人工加工 关系合理性 值20%以上 性 电力消耗量
(1)登记率=已登记的纳税人户数?最大可能需要税务登记户数
×100%(2)指标口径:?综合考核时,已登记的纳税人户数是指实际
已办理税务登记的户数,不含注销户;最大可能需要税务登记户数=
技术监督部门提供的法人户数+工商部门提供非法人登记户数,已注
销的户数+税务部门已登记的自然人(个体)和分支机构户数+民政等
按考核对象分综合考其他部门提供的可能需要纳税的机构户数。?对企业考核时,已登记税务登记表、注销登记表、非正常认定表等;外部来源:技术监督
税务登记 登记率 核、以及企业和个体分的纳税人户数是指实际已办理税务登记的企业户数,不含注销户;最 95% 小于95%即达不到考核要求。 部门提供的机构编码数量,工商部门提供的登记户数,以及民政等
别考核 大可能需要税务登记户数是技术监督部门提供的法人户数,已注销的其他部门提供的机构注册数量和注销数量
企业户数+税务部门已登记的企业分支机构户数+民政等其他部门提供征的可能需要纳税的机构户数。?对个体考核时,已登记的纳税人户数管
是指实际已办理税务登记的个体户数,不含注销户;最大可能需要税质
态务登记户数是工商部门提供非法人登记户数,已注销的户数+税务部类 门已登记的自然人(个体)户数。
(1)?非正常户率=非正常户数?税务登记户数×100%,?非正常户
及时核实率=本期内已经核实的非正常户数?非正常户数×100%。(2)
指标口径:非正常户是指连续两个月未申报并且税务登记状态已经标
非正常户率与非正常按考核对象分企业和示为非正常纳税人户数;税务登记户数是指实际已办理税务登记的户税务登记 税务登记表、注销登记表、非正常户认定表、税收管理员平台等。 人工加工 户及时核实率 个体分别考核。 数,不含注销户;本期内已经核实的非正常户数是指在本征期内已经
核实确实已经不存在、走逃的户数。(3)非正常户率的考核期可以月、
季度和年为单位,分子、分母时间均为考核期期末;非正常户及时核
实率一般按月考核,这里的本期是指将纳税人转为非正常户的当月。
(1)按期申报率=按期申报户数?应申报户数×100%。(2)指标口径:
按期申报户数是指在税法规定的期限内实际办理纳税申报的户数(分
税种考核)。应申报户数=期初开业户数+本期复业户数+本期开业户数按纳税人类型分企业分子:分税种纳税申报表;分母:各类税务登记表、停复业登记表、+本期非正常转正常户数-本期批准延期申报户数-本期批准注销户数-税款征收 按期申报率 和个体两个指标分别 96% 小于96%即达不到考核要求。 迁入迁出登记表、注销税务登记表、税种登记表、纳税申报表等。自动加工 批准的本期停业户数-本期认定的非正常户数-本期法院正式宣布破产考核。 申报率应该分税种。综合申报率应该加权平均。 户数-非独立纳税户数-经审定未达起征点户数-其他。期初指税款所属
期的期初,本期指税款所属期。(3)时间属性:分子:实际办理纳税
申报时间?税法规定的申报期限;分母:税法规定的纳税申报期限。
(1)催报催缴率=已催报催缴户数?未按期申报户数×100%。(2)指
标口径:?未按期申报户数=应申报户数,按期申报户数?按期申报户
数是指在税法规定的期限内实际办理纳税申报的户数。?应申报户数=
考核税收管理员申报期初开业户数+本期复业户数+本期开业户数+本期非正常转正常户数-分子:已登记的有效纳税人;分母:各类税务登记表、停复业登记
税款征收 催报催缴率 期过后对纳税人的管本期批准延期申报户数-本期批准注销户数-批准的本期停业户数-本 表、迁入迁出登记表、注销税务登记表、税种登记表、纳税申报表自动加工
理行为。 期认定的非正常户数-本期法院正式宣布破产户数-非独立纳税户数-等。
经审定未达起征点户数-其他。?期初指税款所属期的期初,本期指税
款所属期。(3)时间属性:分子:实际办理纳税申报时间?税法规定
的申报期限;分母:税法规定的纳税申报期限。
(1)零(负)申报率=考核期内零(负)申报的户数?实际申报的户
数×100%(2)指标口径:负申报是指考核期内一般纳税人申报增值税分税种考核,企业所得税款小于零(包括税款留抵),或者考核期内纳税人申报企业所得税税和个人所得税考核纳税申报表、税种登记表、注销登记表、迁移通知书、综合征管软税款征收 零(负)申报率 应纳税款为负数;零申报是指考核期内纳税人申报得出增值税、企业 自动加工 负申报率,其它税种考件。 所得税以外的其他税种的税款为零;实际申报的户数是考核期内该税核零申报率。 种纳税人已申报的户数。(3)时间属性:分子、分母为同一考核期期
内。
(,)当期申报应纳税款入库率=当期申报实际征收入库的税款?当期
申报应缴纳的税款×100%(,)指标口径:分子:按照税法规定的各
税纳税期限的当月实际征收入库的税额(包括提退税金、批准延期申报
当期申报应纳税款入核定的预缴税款);分母=纳税人申报的应纳税款,批准延期申报核定税票、征收台账、申报表、定税清册、预缴税款通知书、税收会计税款征收 95% 小于95%即达不到考核要求。 自动加工 库率 的预缴税款,批准缓缴的税款。分子中包括当期申报逾期及在途、但账、综合征管软件等。
在月底前入库的税款。(在实际统计中,以税款的入库日期为准,不
包括在途税款。)(,)时间属性:根据税法规定各税纳税期限的当
月。
(,)延期缴纳税款到期入库率=延期缴纳税款已入库金额?延期缴纳
税款应入库税款×100%。(,)指标口径:分子是指延期缴纳税款在
延期缴纳税款到期入考核延期缴纳税款到批准期限当期内征收入库的税额(税款属性是延期缴纳,含提退金);税款征收 税票、延期缴纳税款批准文书、综合征管软件等。 自动加工 库率 期入库率 分母=延期缴纳税款已入库金额+考核期内延期缴纳税款到期未入库金
额。(,)时间属性:分子:征收入库时间当期;分母:延期缴纳税
款批准通知书中的到期日期的当期。
(,)查补税款入库率=实际缴纳入库的查补税款?应缴纳的查补税款
×100%。(,)指标口径:分子:考核期内已入库的查补税款(税款
属性是查补,含提退税金);分母:考核期内应入库的查补税款。税
税款征收 查补税款入库率 考核查补税款入库率 务处理决定书限缴期限跨考核期,在考核期内入库的,纳入当期应纳 税票、税务处理决定书、稽查结果明细表等。 自动加工
税查补税款考核,限缴期不在考核期内的纳入实际限缴考核期考核。
分子分母中不含考核期以前应入库未入库的查补税款。(,)时间属
性:分子:征收入库时间;分母:税务处理决定书中的限缴期限。
(,)罚款入库率=已入库罚款金额?应入库罚款金额×100%。(,)
指标口径:分子:指在考核期内实际入库的罚款金额(逾期缴纳的罚
税款征收 罚款入库率 考核罚款入库率 款不含在内,含提退税金);分母:指在考核期内应入库的罚款金额。 税收罚款收据、税务行政处罚决定书等。 自动加工
(,)时间属性:分子:征收入库时间;分母:税务行政处罚决定书
中的限缴期限。
(1)税收收入欠税率=当期欠税余额?当期累计应征税款×100%(2)考核单位税收收入的指标口径:当期欠税余额=当期新产生的欠税额+基期末欠税余额,当税款征收 税收收入欠税率 违约风险和风险管理 税收缴款书、欠税清册等以及应缴税款总额,综合征管软件。 自动加工 期清理的欠税额;当期累计应征税款是以年为最大考核单位,分四个水平。 季度计算。(3)时间属性:按照四个季度考核。
(1)欠税弹性系数=欠税增减率?税收增长率(2)指标口径:?欠税
增减率,,(期末欠税余额,期初欠税余额)?期初欠税余额,×100%?考核欠税变化与税收税款征收 欠税弹性系数率 税收增长率=,(期末税收累计收入,期初累计税收收入)?期初累计 税收缴款书、欠税清册,综合征管软件。 自动加工 增长之间变动关系。 税收收入,×100%(3)时间属性:期初指考核期起始日;期末指考核
期截止日。
(1)清理欠税率=当期清理欠税额?当期期初欠税余额×100%(2)指
标口径:当期清理欠税额=当期收回的欠税余额,收回的本期发生欠税税款征收 清理欠税率 考核清理欠税率 税收缴款书、欠税清册,综合征管软件。 自动加工 额;当期期初欠税余额=基期末欠税余额(3)时间属性:考核期为当
期,其他见指标口径。
(1)计算公式:? R1=1年以上2年以内的欠税累计余额?当期期末欠
税余额?R2=2年以上3年以内的欠税累计余额?当期期末欠税余额
?R3=超过3年的欠税累计余额?当期期末欠税余额?S=可核销欠税?
当期期末欠税余额?欠税风险系数=S+0.6R3+0.3R2+0.1R1(2)指标口
径:?欠税风险系数是为了揭示欠税风险的大小,分析税收管理风险,欠税风险系数是为了揭示欠税风险的大小,分析税收管理
税款征收 欠税风险系数 是一个期望指标,最大值小于2,越大说明欠税存在的风险越大。S为 风险,是一个期望指标,最大值小于2,越大说明欠税存税收缴款书、欠税清册等
惩罚值。?可核销欠税是已采取司法程序仍然无法收回的欠税;?分在的风险越大。S为惩罚值。 子中的欠税累计余额分别是指:到当期期末为止在1年以上2年以下(不
含)的欠税累计余额、到当期期末为止在2年以上3年以下(不含)的
欠税累计余额、到当期期末为止在3年以上(含)的欠税累计余额。(3)
时间属性:考核期为当期,其他见指标口径。
清理陈欠税1、今年清理陈欠税款15%,以后每年视情况制定清欠比例;款每低一个2、当年新增欠税控制在税收总额的0.5%以内;3、期末欠百点扣1分;税余额压缩10%以上。4、市区各分局按欠税考核办法有关税款征收 欠税增减率 考核期末欠税余额与期初欠税余额之间的比(?-10%)。 当年新增欠税收缴款书、欠税清册等 人工加工 规定执行;各县(市)局年底前将清理欠税有关情况报市税每增加局征管处,并将有关资料按户整理归档好作为市局组织抽0.5个百分查的依据。 点扣1分
(1)滞纳金加收率(户次)=逾期未缴税款加收的滞纳金已全部入库
的户次?逾期未缴税款应加收滞纳金的户次×100%;滞纳金加收率(金
额)=逾期未缴税款已入库滞纳金的金额?逾期未缴税款应加收滞纳金
的金额×100%。(2)指标口径:分子:户次为纳税人逾期未缴税款时
计算开票并已全额入库滞纳金的户次,金额为逾期未缴税款累计已入按对象分户次和金额税务行政处罚决定书,税务处理决定书,查补税金及税款滞纳金、税款征收 滞纳金加收率 库滞纳金的金额。分母:户次为纳税人逾期未缴税款应加收滞纳金的 100% 自动加工 两个指标分别考核。 罚款收入明细报表,综合征管软件。 户次,金额为纳税人逾期未缴税款累计应加收滞纳金的金额。逾期未
缴税款不包括批准延期缴纳和因税务机关责任应依法追征的税款。(3)
时间属性:户次为逾期未缴税款滞纳金清理完毕所属考核期。金额为
从逾期未缴税款滞纳之日算起截止到主税收缴之日或考核期的最后一
天(如逾期申报应加上逾期申报天数)。
(1)?涉税处罚率=实际涉税罚款户次(金额)?应处罚的涉税事项
的户次(金额)×100%?非涉税处罚率=实际非涉税罚款户次?应处罚按照涉税处罚和非涉的非涉税事项的户次×100%(2)指标口径:实际涉税罚款户次(金额)税处罚两类进行分别=查补税款户次(金额);应处罚的涉税事项的户次(金额)为未予处罚考核,涉税处罚率按考与已处罚的户次(金额指查补税款以及应罚款总数)之和(不包括违发票管理 处罚率 100% 纳税人税务登记数据,核定征收的数据以及发票领购信息。 自动加工 核属期分处罚户次和反税务规定的行为处罚)。非涉税处罚是指违反税务规定的行为处罚,处罚金额分别进行,非实际非涉税罚款户次是指违反税务规定的行为处罚进行了罚款的户涉税处罚只考核户次。 次;应处罚的非涉税事项的户次是指纳税人违反税务规定的行为处罚
的总户次。(3)时间属性:分子:税务行政处罚决定书填发日期,分
母:税务处理决定书填发日期。
主要考核税务机关对
纳税人的发票管理水(1)发票使用率(户、量)=实际购买发票的户数(数量:本)?达平,分别按照户数和购到起征点的总户数×100% (2)指标口径:分子和分母均为考核期末普通发票验旧记录、税务登记表、注销登记表、非正常认定表、停发票管理 发票使用率 买发票数量(本)考核, 自动加工 统计出来的数据。(使用的面额、份数和户数)(3)时间属性:考核业登记表等。 实际工作中可以将发期期末。 票按照面额不同进行
分类。
(1)户均发票使用量=纳税人发票使用量?考核期期末税务登记户数户均发票使用量按考(2)指标口径:发票使用量是普通发票的验旧数量(份数)。税务登
发票管理 户均发票使用量 核对象分企业和个体记户数是指实际已办理税务登记的户数,不含注销户、非正常户、停 综合征管软件、防伪税控系统、税控后台管理系统。 自动加工
分别考核。 业户。(3)时间属性:分子时间为考核期期内,分母时间为考核期期
末。
主要考核税务机关对(1)?企业查账征收率=企业查账征收户数?企业总户数×100% ?个纳税人的管理水平,针体户查账征收率=个体户查账征收户数?个体户总户数×100%(2)指纳税人税务登记数据,核定征收的数据,定额调整表以及发票领购日常征管 查账征收率 对的对象是企业、个体标口径:查账征收户数为本期末实行查账征收的企业数量和个体户数 自动加工 信息。 户,对企业主要是所得量;企业总户数=已登记纳税人总数,个体户数量,但包括分支机构。税核定。 (3)时间属性:考核期期末,一般以年为单位。 主要考核税务机关对(1)定额调整率=当期调整定额的户数?本期初个体户总户数×100% 双定户纳税人的管理日常征管 定额调整率 (2)指标口径:分子和分母均为考核期末统计出来的数据。(3)时 纳税人税务登记数据,核定征收的数据,纳税申报表等。 自动加工 水平和管理工作是否间属性:考核期期末。 到位。
(1)未达起征点比率=未达起征点的个体登记户数?个体登记户数作为省内、市内考核指×100%(2)指标口径:未达起征点是指纳税人增值税销售收入低于法日常征管 未达起征点率 标,不作为全国考核指 税务登记表、月份经营情况典型调查表等。 自动加工 定的增值税起征点。个体登记户数是办理个体税务登记的纳税人户数。标。 (3)时间属性:分子、分母时间均为考核期期末。
(1)?停业率= 停业纳税人户数?双定户户数×100%?复业率= 复业考核双定户的登记管纳税人户数?当期期末累计停业纳税人户数余额×100%(2)指标口径:理结果和纳税人从业停业纳税人是指登记状态为停业的纳税人。双定户是指办理税务登记个体税务登记表、注销登记表、非正常认定表、停业登记表、月份日常征管 停业复业率 现状,省以下可以按年 自动加工 实行定期定额征收的纳税人户数,不含注销户、非正常户、未达起征经营情况典型调查表等。 和季度考核,全国按照点户。复业纳税人是指办理停业的纳税人重新开业。(3)时间属性:年度考核。 分子、分母时间均为考核期期末。
主要供税务部门考核
企业的税负与销售收(1)税负-销售收入弹性=[(本期税负率-基期税负率)/基期税负税负变化与销入变化的一致性,该指率]?[(本期销售收入-基期销售收入)/基期销售收入](2)指标口税务检查 税负与销售收入弹性 售变化方向不 税收收入统计、企业(分税种)纳税申报表等。 自动加工 标为正数说明税负变径:可以分税种计算,也可以将所有税种一起计算。(3)时间属性:一致 化与销售变化方向一分子、分母时间均为考核期期末。
致。
(1)?案件移送率=实际移送案件数?达到移送标准案件总数×100%?评估案件移送率=实际移送稽查的案件数?达到移送稽查标
考核稽查部门、评估部准案件总数×100%(2)指标口径:实际案件移送数是本期发生的税务稽查机关的案件处理报告、复议机关和公安、检察、监察和法院等税务检查 案件移送率 门规范执法的内容之机关以偷税犯罪嫌疑移送给公安和检察机关侦查或者起诉的案件数 人工加工 部门提供的数据,稽查管理信息系统,纳税评估管理信息系统。 一。 量;达到移送标准案件总数是指涉税案件的犯罪嫌疑人的行为达到偷税罪或者其他涉税犯罪标准的案件总数。(3)时间属性:分子、分母时间均为考核期期末数。
(1)保全或强制执行率=采取保全(强制)措施的户数?税务处理的考核稽查部门规范执责令限改通知书、送达回证、划缴税款通知书、查封扣押清单、强税务检查 保全或强制执行率 案件总数×100%(2)指标口径:分母为全部税务处理案件的总数。(3) 人工加工 法的内容之一。 制执行收据等。 时间属性:分子、分母时间均为考核期期末数。
(1)?累计未结案率=累计未结案数?累计税务处理的案件总数×100%?当年结案率=当年立案的案件结案数?当年立案数×100%(2)考核稽查部门规范执税务检查 结案率 指标口径:累计未结案数为从考核基年开始至当年的累计数;累计税 稽查立案、销案和处理决定书,综合征管软件。 自动加工 法的内容之一。 务处理的案件总数为从考核基年开始至当年的累计数。(3)时间属性:分子、分母时间均为考核期期末数。
(1)?稽查覆盖率=当期被稽查总户数?当期纳税人总户数×100%?评估覆盖率=当期被评估检查的总户数?当期纳税人总户数×100%?检查覆盖率=(当期被评估检查总户数+当期被评估检查的总户数-当期同时被评估检查和稽查的总户数)?当期纳税人总户数×100%(2)指
考核稽查部门规范执标口径:?当期纳税人总户数=当期的已登记纳税人户数—非正常户数稽查立案、销案和处理决定书,评估处理决定书,纳税评估管理系税务检查 检查覆盖率 自动加工 法的内容之一。 一当期已停业注销户数—双定户户数;?当期被评估检查的总户数是统,综合征管软件,税收管理员平台,稽查管理系统。
指通过评估选户环节选出的疑点户,并进行了评估检查(包括移送稽查)的纳税人户数;?当期被稽查总户数是指稽查部门通过各种环节获得的案源,并在当期内开展了稽查的纳税人总户数。(3)时间属性:分子、分母时间均为考核期期末数,一般以年度和季度为单位。
(1)?稽查选案准确率=当期已查结有问题的案件总数?当期所选取案件总数×100%?评估选案准确率=当期已评估有问题的案件总数?当期所选取的评估案件总数×100%(2)指标口径:当期已查结有问题的案件总数:是指当期查结的案件数量,选案期包括当期和以前各个考核稽查部门规范执稽查立案、销案和处理决定书,评估处理决定书,综合征管软件,税务检查 选案准确率 时期没有查结的案件。当期所选取案件总数:是指当期通过各种渠道 人工加工 法的内容之一。 税收管理员平台,稽查管理系统。 新选的案件总数。当期已评估有问题的案件总数:是指当期查结的评估案件数量,选案期包括当期和以前各个时期没有查结的案件。当期所选取的评估案件总数:是指当期通过评估途径选取的案件总数。(3)时间属性:分子、分母时间均为考核期期末数,考核期间单位为年度。 (1)?案件复查覆盖率=当期所复查抽样的案件总数?当期查结的案件总数×100%?复查准确率=当期复查无问题的案件总数?当期所抽查的案件总数×100%(2)指标口径:当期所复查抽样的案件总数是指
复查覆盖率与复查准考核稽查部门规范执当期内查结的案件中复查的案件总数;当期查结案件总数是指当期所复查通知书、稽查立案、销案和处理决定书,复查工作底稿,执法税务检查 人工加工 确率 法的内容之一。 有检查后结案、销案处理的完毕的案件总数;当期复查无问题的案件责任考核软件,综合征管软件,税收管理员平台,稽查管理系统。
总数是指当期抽查的案件经过复查以后,与原来事实、结论没有出入的案件总数。(3)时间属性:分子、分母时间均为考核期期末数,考核期间单位为年度。
范文二:风险评价指标体系
1 风险评价指标体系
整体风险评价指标体系由三个层次组成:检查点量化评价、关键流程风险量化评价、IT子目标风险量化评价、IT目标风险量化评价,其中检查点量化评价是整体评价体系的基础,其它两个风险量化评价都由检查点量化评价计算得出。
? 检查点量化评价设计方法如下:
1、
2、 每个检查点的最高风险值设为10分,最低风险值设为0分。 检查点为单选时,检查点中各指标的风险值根据经验赋予0到10之间的值,
指标的风险越大分值越高,指标中风险最大的赋为10分,风险最小的赋为0分。在单选情况下,检查点的风险值即为选中指标的风险值。
3、 检查点为多选时,对检查点中各指标的风险值分别赋值,其和为10分。在多
选情况下,检查点的风险值为:各指标风险值的和。
? 关键流程风险量化评价方法如下:
1、 首先根据上面的检查点量化评价方法计算此关键流程下各检查项的风险值,
记为fi。
2、 计算此关键流程下所有检查项的风险值的和,记为F,其中n为此关键流程
下的检查项个数,即:
F=
3、 此关键流程的风险值为:
G=100*F/(10*n)
? IT子目标风险量化评价方法如下:
1、 首先根据上面的关键流程风险量化评价方法计算IT业务创新支持、IT业务运
营支持、IT合规和IT治理环境、IT支撑资源下的各关键流程的风险值,记为Gj。
2、 计算IT业务创新支持、IT业务运营支持、IT合规和IT治理环境、IT支撑资
源下各关键流程风险值的和,记为S,其中m为此目标下的关键流程个数,即:
S =
3、 ?fi?1ni ?Gj?1mj 计算IT业务创新支持、IT业务运营支持、IT合规、IT治理环境和IT支撑资
范文三:风险监控指标体系
附件1
风险监控指标体系
一、资产规模
1. 贷款新增额=报告期末贷款余额-报告期初贷款余额
2. 贷款新增率=(报告期末贷款余额-报告期初贷款余额)/报告期初贷款余额×100%
3. 贷款余额同业占比=报告期末贷款余额/报告期末同业贷款余额之和×100%
4. 贷款新增同业占比=(报告期末贷款余额-报告期初贷款余额)/(报告期末同业贷款余额之和-报告期初同业贷款余额之和)×100%
二、总体资产质量
1. 不良贷款余额=次级类贷款余额+可疑类贷款余额+损失类贷款余额
2. 不良贷款率=不良贷款余额/贷款余额×100%
3. 不良贷款余额变动率=(报告期末不良贷款余额-报告期初不良贷款余额)/报告期初不良贷款余额×100%
4. 不良贷款率变化=报告期末不良贷款率-报告期初不良贷款率
5. 近2年发放贷款不良率=近2年发放贷款不良余额/近2年发放贷款余额×100%
6、关注类贷款占比=关注类贷款余额/贷款余额*100% 近2年发放贷款为报告年度及其上一年度发放的贷款。
三、不良贷款形成原因
1. 外部原因占比=外部原因形成的不良贷款余额/不良贷款余额*100%
2. 内部原因占比=内部原因形成的不良贷款余额/不良贷款余额*100%
四、贷款历史滚动率
贷款历史滚动率指标是通过对历史分类数据的分析,从总体上估算各类贷款向下一级次变动的风险轨迹。
1. 信用卡透支和其他贷款(非抵质押)的历史滚动率(T 期指报告期,期末一般指月末)。
T 期末关注余额*100% (T -2)期末正常余额
T 期末次级余额*100%1/2*(T -3)期末关注余额+(T -2)期末关注余额
T 期末可疑余额次级至可疑滚*100% (T -6)期末次级余+(额T -3)期末次级余额
T 期末损失余额*100% (T -6)期末可疑余额+(T -6)期末损失余额
2. 个人住房贷款和其他贷款(抵质押)的历史滚动率(T 期指报告期,期末一般指月末)。
T 期末关注余额*100% (T -5)期末正常余额
T 期末次级余额*100% 1/5*(T -6)期末关注余额+(T -5)期末关注余额
T 期末可疑余额*100% (T -6)期末次级余额+(T -6)期末可疑余额
五、资产质量真实性
1. 检查、审计差异偏离度=检查、审计后的不良贷款率-检查、审计前的不良贷款率
2. 检查、审计差异率=检查、审计后分类形态发生变化的贷款余额之和/检查、审计贷款余额×100%
六、风险分类与逾期非应计口径比较
五级分类与逾期非应计口径比较指标用于反映两口径之间差异。
1. 正常贷款逾期、非应计率=在逾期、非应计科目反映的正常、关注贷款余额/正常、关注贷款余额×100%
2. 逾期、非应计贷款与五级分类不良贷款额差异=逾期、非应计贷款额-五级分类不良贷款额
3. 逾期、非应计贷款与五级分类不良率差异=逾期、非应计贷款率-五级分类不良贷款率
七、贷款分类迁徙情况
迁徙率指标用于反映正常(包括正常类和关注类)贷款与不良贷款之间的相互迁徙变化情况,测算存量贷款质量变化趋势,包括正常贷款向下迁徙率和不良贷款向上迁徙率。
1. 正常贷款向下迁徙率=期初正常贷款中变为不良贷款的
金额/期初正常贷款余额
2. 不良贷款向上迁徙率=期初不良贷款中变为正常贷款的金额/期初不良贷款余额
范文四:税收风险管理平台指标体系(讨论稿2009-1-22)
税收风险管理平台指标体系
(讨论稿)
一、企业素质类风险因素
(一)人员道德风险类指标
1、股东道德风险
(1)系统自动测评
通过检索、收集、输入该企业主要股东的不良记录(如 所注册其他经济实体记录),系统自动测出风险值。此处测 定时不含本企业相关记录,以免重复计算。
(2)管理员测评
税收管理员通过与该股东的日常接触、公众口碑及其他 相关政府部门的评价,综合评定风险值。
2、管理者道德风险
(1)系统自动测评
通过检索、收集、输入企业管理者的不良记录(如在其 他经济实体任职记录),系统自动测出风险值。此处测定时 不含本企业相关记录,以免重复计算。
(2)管理员测评
税收管理员通过与管理者的日常接触、公众口碑及其他 相关政府部门的评价,综合评定风险值。
3、财务人员道德风险
(1)系统自动测评
通过检索、收集、输入企业财务的不良记录(如在其他 经济实体任职记录),系统自动测出风险值。此处测定时不 含本企业相关记录,以免重复计算。
(2)管理员测评
税收管理员通过与企业财务人员的日常接触、公众口碑 及其他相关政府部门的评价,综合评定风险值。
(二)企业经济状况类指标
1、销售收入利润率和利润增长率。销售收入利润率 =本 期实现利润总额 /产品销售收入总额 X100%,以及利润增长率 =(本期实现利润—上期利润) /上期利润
(1)如果为正数,则与行业平均利润率相比较,若低于 行业平均利润率,分等级赋值。
(2)如果为负数,按其幅度分等级赋值,并考察是否连 年亏损。
(3)管理员测评(重点考察该企业有无股权转让、增资 扩股情况,有无常年亏损又不断扩大生产等情况)。
2、企业总税负变动比率。企业税负变动比率 =本期总税 收负担率 -上年同期总税收负担率 =(本期总纳税额 /本期销 售收入) -(上年同期总纳税额 /上年同期销售收入),还可 与行业平均税负率相比较。
(1)如果为负数或低于上年同期税负,按变动幅度分等
级赋值,重点考察企业税负是否发生较大波动。
(2)如果为负数低于行业平均税负,按变动幅度分等级 赋值。
(3)管理员测评(税收管理员若发现税负变动异常,可 查找原因,并综合系统数据评定风险值)。
3、企业所得税税负变动比率。企业税负变动比率 =本期 企业所得税负担率 -上年同期企业所得税负担率 =(本期企业 所得税额 /本期销售收入) -(上年同期企业所得税额 /上年 同期销售收入)。
(1)如果为负数或低于上年同期税负,按变动幅度分等 级赋值,重点考察企业所得税税负是否发生较大波动。 (2)如果为负数低于同行业平均税负,按变动幅度分等 级赋值。
(3)管理员测评(税收管理员若发现税负变动异常,可 查找原因,看是否少报收入或多列成本费用,并综合系统数 据评定风险值)。
4、个人所得税税负变动比率。个人所得税税负变动比率 =本期个人所得税负担率(个人独资、合伙) -上年同期个人 所得税负担率(个人独资、合伙) =(本期个人所得税额(个 人独资、合伙) /本期销售收入) -(上年同期个人所得税额 (个人独资、合伙) /上年同期销售收入)。查找
(1)如果为负数或低于上年同期税负,按变动幅度分等
级赋值,重点考察个人所得税税负是否发生较大波动。 (2)管理员测评(税收管理员若发现税负变动异常,可 查找原因,看是否少报收入或多列成本费用,并综合系统数 据评定风险值)。
5、营业税税额变动比率。与上期比:本期营业税占应纳 税总额比重 -上期营业税占应纳税总额比重;与上年同期比:本期营业税占应纳税总额比重 -上年同期营业税占应纳税总 额比重。
(1)按变动幅度分别赋值,尤其关注税额大幅减少的情 况。
(2)管理员测评(税收管理员若发现营业税税额变动异 常,可查找原因,并综合系统数据评定风险值)。
6、资产负债率。资产负债率 =负债总额 /资产总额(是 长期偿债能力指标,国际公认的衡量企业负债偿还水平及经 营风险程度的重要判断标准,一般不高于 50%;公认 60%比 较好,应结合国家经济情况、行业趋势、企业所处竞争环境 客观判定)
7、流动比率。流动比率 =流动资产 /流动负债(是短期 偿债能力指标,衡量企业资金流动性大小,充分考虑流动资 产规模与流动负债规模之间的关系,判断企业到期前可以转 化为现金用于偿还流动负债的能力。该指标越高,表明偿还 流动负债的能力越强,但指标过高,说明企业的资金利用效
率比较低下。国际上公认指标 200%,我国较好的比率 150%左右。)
8、总资产周转率。总资产周转率 =销售收入净额 /平均 资产总额(是资金营运效率指标,综合评价企业全部资产经 营质量和利用效率的重要指标。一般情况下,该指标数值越 高,周转速度越快,销售能力越强,资产利用效率越高。) 9、流动资金贷款偿还率。流动资金贷款偿还率 =(1-期 末逾期贷款余额 /期末贷款总余额)X 100%(是资金信用指 标。)
10、三年销售收入平均增长率。三年销售收入平均增长 率 =(年末销售收入总额 /三年前销售收入总额) /3-1(是企 业发展能力与潜力指标,衡量企业经营状况和市场占有能 力、预测企业经营业务拓展三年的增长趋势的标志。结合企 业历年的销售水平、市场占有情况、行业发展及其他影响企 业发展的潜在因素进行前瞻性预测,或对企业 3年的数值做 趋势预测。 )
11、三年利润平均增长率。三年利润平均增长率 =(年 末利润总额 /三年前年末利润总额) /3-1(表明企业利润连续 三年增长情况,体现企业的发展潜力,反映企业利润增长趋 势和效益稳定程度。该指标越高,表明企业积累越多,可持 续发展能力越强,发展潜力越大。 )
12、定性指标:
(1)企业生产能力是否发生变化:是否增减设备;是否 改进工艺;是否新建或拆除厂房;是否新增或减少生产(经 营)的货物种类;原材料构成是否发生变化等。
(2)内部控制制度情况,材料购进、成本计算、销售入 账、资金回笼等方面内控制度是否健全。
(3)房屋租赁合同期短,租金明显低于公允价格(容易 成为非正常户)。
(4) 工资薪金(或扣缴个人所得税)与收入比例的异常波 动 。
(5)企业是否长期亏损 (连续亏损二年以上的 ) ;是否 长期微利或微亏却不断扩大经营规模;是否跳跃性盈利 (指 隔年盈利或亏损,违反常规获取经营效益的企业 ) ;是否比 同行业盈利水平低 (与本地区同行业利润水平相比 ) 。
13、管理员测评(管理员根据企业状况、财务质量水平 确定赋值,还考察财务数据与申报征收对比指标:收入的增 长与税收收入的增长是否正相关)
二、涉税违法记录类风险因素
(一)登记类风险指标
1、违章次数(按税务登记违章次数确定赋值,如 10次为 严重, 5次以下为轻微)
2、罚款金额(按税务登记违章罚款金额大小分别赋风险
值)
3、限改通知(按发出《责令限期改正通知书》分数分别 赋值)
4、管理员测评(按企业纳税遵从、违章查处等情况综合 赋值)
(二)申报类风险指标
1、逾期申报
(1)违章次数(按逾期申报违章次数确定赋值,如 10次 为严重, 5次以下为轻微)
(2)罚款金额(按逾期申报违章罚款金额大小分别赋风 险值)
(3)限改通知(按发出《责令限期改正通知书》分数分 别赋值)
(4)管理员测评(按企业纳税遵从、违章查处等情况综 合赋值)
2、不实申报和长期零申报
(1)违章次数(按不实申报违章次数确定赋值,如 10次 为严重, 5次以下为轻微)
(2)罚款金额(按不实申报违章罚款金额大小分别赋风 险值)
(3)限改通知(按发出《责令限期改正通知书》分数分 别赋值)
(4)系统比对租金营业税收入额与同期房产税额,考察 已申报房产的营业税,但相应房产税、土地使用税是否申报 缴纳
(5)管理员测评(按企业纳税遵从、违章查处、长期零 申报等情况综合赋值,还应对税收申报信息进行比对,如减 免税信息的比对。)
(三)欠税类风险指标
1、欠税时间(按欠税时间长短分别赋风险值)
2、欠税金额(按欠税金额大小分别赋风险值)
3、欠税性质(按欠税的原因、手段、性质赋值,如稽查 类案件则权重大)
4、管理员测评(按企业纳税遵从、违章查处等情况综合 赋值,重点应考虑:(1)欠缴应纳税款,采取转移或者隐 匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴税款的; (2) 是否 有 合并、分立情形的未向税务机关报告; (3) 是否 有解散、撤销、 破产情形的,在清算前未向其主管税务机关报告; (4)欠缴税款 数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前, 未向税务 机关报告等情况) 。
(四)发票类风险指标
1、 违章次数 (按发票违章次数确定赋值, 如 10次为严重, 5次以下为轻微)
2、罚款金额(按发票违章罚款金额大小分别赋风险值)
3、违章时间(按发票违章时间长短分别赋值)
4、限改通知(按发出《责令限期改正通知书》分数分别 赋值)
5、被停供发票的次数(按停供发票次数确定赋值,如 10次为严重, 5次以下为轻微)
6、被限供发票的次数(按限供发票次数确定赋值,如 10次为严重, 5次以下为轻微)
7、遗失发票(按遗失发票的次数多少、面额大小、罚款 金额分别赋值确定风险值)
8、管理员测评(按企业纳税遵从、违章查处、使用假发 票、停限供发票、遗失发票等情况综合赋值)
(五)稽查类风险指标
1、偷税次数(按偷税次数确定赋值)
2、偷税数额(按平均年补税额占年应纳税额的比例确定 赋值,被税务稽查查补税款占应纳税款的比例、责令补扣缴 税款占应扣缴税款的比例,税务稽查税款、罚款入库比例)
3、罚款数额(按罚款金额大小确定赋值)
4、处理决定书份数(按发出的《税务处理决定书》份数 确定风险赋值)
5、管理员测评(按企业偷税的性质、严重程度等情况综 合赋值,另外还应考虑 同一控制下的关联企业之中某一或部分 企业发生的偷税、失踪等情况,以及享受减税、免税优惠的纳税
人, 减税、 免税条件发生变化的 (例如高新技术企业资格被取消、 超过中小企业标准等) ,未向税务机关报告等情况) 。
(六)抗税类风险指标
1、抗税的次数(赋值较重,只要有过抗税行为,即直接 提高风险级别)
2、管理员测评(管理员直接根据纳税人的抗税记录提高 风险级别)
(七)不配合检查类风险指标
1、不配合检查的次数
2、管理员测评,查看有无以下记录,并据此赋值: (1)税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其 分支机构检查纳税人有关情况时,有关单位拒绝的;
(2)金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴 义务人存款帐户或作出的冻结存款或者扣缴税款的决定,或 者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转 移存款,造成税款流失;
(3)拒不接受税务机关对其税收违法行为处理;
(4)逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查。
三、财务管理类风险因素
主要为定性指标,由管理员主观评估,逐项赋分
(一)财务管理制度是否健全
(二)是否未按规定期限、内容设置帐簿。
(三)账簿设置方法及记录是否符合规定:总账和日记 账是否采用订本式;日记账是否按日逐笔登记
(四)入账凭证是否合法:是否按规定取得发票、原始 凭证填写是否规范
(五)双定户定额与实际定额比较。考察从业人数、规 模等情况。
(六)国税局定额户门面开票情况。
(七)纯地税户发票验销额占定额的比例。
四、外部环境类风险因素
(一)政策调整指标
1、国家产业政策、外贸政策、利率政策、劳务政策等 的调整
2、国家税收法律、法规的调整
3、地方政府相关政策的调整
(二)纳税评估指标
1、行业标准值指标,如同行业利润率
2、基准税负指标
(三)外部信息指标
1、最近三个月内逾期贷款未归还
2、最近三个月内欠缴社会保险款项
3、最近三个月内拖欠职工工资薪金
4、最近三个月内拖欠水、电、物业管理等费用
5、最近三个月内受到相关行政机关行政处罚、行政强制
6、最近三个月内发生充当被告的重大诉讼活动
(以上信息可参考市政府信息办《信息共享平台》) (四)关联企业指标
1、借款人的母子公司、重要供应商、购货商等的经营 财务状况。
范文五:税收风险管理平台指标体系(讨论稿2009-1-22)
税收风险管理平台指标体系
(讨论稿)
一、企业素质类风险因素
,一,人员道德风险类指标
1、股东道德风险
,1,系统自动测评
通过检索、收集、输入该企业主要股东的不良记录,如所注册其他经济实体记录,~系统自动测出风险值。此处测定时不含本企业相关记录~以免重复计算。
,2,管理员测评
税收管理员通过与该股东的日常接触、公众口碑及其他相关政府部门的评价~综合评定风险值。
2、管理者道德风险
,1,系统自动测评
通过检索、收集、输入企业管理者的不良记录,如在其他经济实体任职记录,~系统自动测出风险值。此处测定时不含本企业相关记录~以免重复计算。
,2,管理员测评
税收管理员通过与管理者的日常接触、公众口碑及其他相关政府部门的评价~综合评定风险值。
3、财务人员道德风险
1
,1,系统自动测评
通过检索、收集、输入企业财务的不良记录,如在其他经济实体任职记录,~系统自动测出风险值。此处测定时不含本企业相关记录~以免重复计算。
,2,管理员测评
税收管理员通过与企业财务人员的日常接触、公众口碑及其他相关政府部门的评价~综合评定风险值。
,二,企业经济状况类指标
1、销售收入利润率和利润增长率。销售收入利润率=本期实现利润总额/产品销售收入总额X100%~以及利润增长率=,本期实现利润—上期利润,/上期利润
,1,如果为正数~则与行业平均利润率相比较~若低于行业平均利润率~分等级赋值。
,2,如果为负数~按其幅度分等级赋值~并考察是否连年亏损。
,3,管理员测评,重点考察该企业有无股权转让、增资扩股情况~有无常年亏损又不断扩大生产等情况,。
2、企业总税负变动比率。企业税负变动比率=本期总税收负担率-上年同期总税收负担率=,本期总纳税额/本期销售收入,-,上年同期总纳税额/上年同期销售收入,~还可与行业平均税负率相比较。
,1,如果为负数或低于上年同期税负~按变动幅度分等
2
级赋值~重点考察企业税负是否发生较大波动。
,2,如果为负数低于行业平均税负~按变动幅度分等级赋值。
,3,管理员测评,税收管理员若发现税负变动异常~可查找原因~并综合系统数据评定风险值,。
3、企业所得税税负变动比率。企业税负变动比率=本期企业所得税负担率-上年同期企业所得税负担率=,本期企业所得税额/本期销售收入,-,上年同期企业所得税额/上年同期销售收入,。
,1,如果为负数或低于上年同期税负~按变动幅度分等级赋值~重点考察企业所得税税负是否发生较大波动。
,2,如果为负数低于同行业平均税负~按变动幅度分等级赋值。
,3,管理员测评,税收管理员若发现税负变动异常~可查找原因~看是否少报收入或多列成本费用~并综合系统数据评定风险值,。
4、个人所得税税负变动比率。个人所得税税负变动比率=本期个人所得税负担率,个人独资、合伙,-上年同期个人所得税负担率,个人独资、合伙,=,本期个人所得税额,个人独资、合伙,/本期销售收入,-,上年同期个人所得税额,个人独资、合伙,/上年同期销售收入,。查找
,1,如果为负数或低于上年同期税负~按变动幅度分等
3
级赋值~重点考察个人所得税税负是否发生较大波动。
,2,管理员测评,税收管理员若发现税负变动异常~可查找原因~看是否少报收入或多列成本费用~并综合系统数据评定风险值,。
5、营业税税额变动比率。与上期比:本期营业税占应纳税总额比重-上期营业税占应纳税总额比重,与上年同期比:本期营业税占应纳税总额比重-上年同期营业税占应纳税总额比重。
,1,按变动幅度分别赋值~尤其关注税额大幅减少的情况。
,2,管理员测评,税收管理员若发现营业税税额变动异常~可查找原因~并综合系统数据评定风险值,。
6、资产负债率。资产负债率=负债总额/资产总额,是长期偿债能力指标~国际公认的衡量企业负债偿还水平及经营风险程度的重要判断标准~一般不高于50%,公认60%比较好~应结合国家经济情况、行业趋势、企业所处竞争环境客观判定,
7、流动比率。流动比率=流动资产/流动负债,是短期偿债能力指标~衡量企业资金流动性大小~充分考虑流动资产规模与流动负债规模之间的关系~判断企业到期前可以转化为现金用于偿还流动负债的能力。该指标越高~表明偿还流动负债的能力越强~但指标过高~说明企业的资金利用效
4
率比较低下。国际上公认指标200%~我国较好的比率150%左右。,
8、总资产周转率。总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额,是资金营运效率指标~综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标。一般情况下~该指标数值越高~周转速度越快~销售能力越强~资产利用效率越高。,
9、流动资金贷款偿还率。流动资金贷款偿还率=,1-期末逾期贷款余额/期末贷款总余额,,100%,是资金信用指标。,
10、三年销售收入平均增长率。三年销售收入平均增长率=,年末销售收入总额/三年前销售收入总额,/3-1(是企业发展能力与潜力指标~衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展三年的增长趋势的标志。结合企业历年的销售水平、市场占有情况、行业发展及其他影响企业发展的潜在因素进行前瞻性预测~或对企业3年的数值做趋势预测。)
11、三年利润平均增长率。三年利润平均增长率=,年末利润总额/三年前年末利润总额,/3-1(表明企业利润连续三年增长情况~体现企业的发展潜力~反映企业利润增长趋势和效益稳定程度。该指标越高~表明企业积累越多~可持续发展能力越强~发展潜力越大。)
12、定性指标:
5
,1,企业生产能力是否发生变化:是否增减设备,是否改进工艺,是否新建或拆除厂房,是否新增或减少生产,经营,的货物种类,原材料构成是否发生变化等。
,2,内部控制制度情况~材料购进、成本计算、销售入账、资金回笼等方面内控制度是否健全。
,3,房屋租赁合同期短~租金明显低于公允价格,容易成为非正常户,。
,4,工资薪金,或扣缴个人所得税,与收入比例的异常波动。
,5,企业是否长期亏损(连续亏损二年以上的),是否长期微利或微亏却不断扩大经营规模,是否跳跃性盈利(指隔年盈利或亏损~违反常规获取经营效益的企业),是否比同行业盈利水平低(与本地区同行业利润水平相比)。
13、管理员测评,管理员根据企业状况、财务质量水平确定赋值~还考察财务数据与申报征收对比指标:收入的增长与税收收入的增长是否正相关,
二、涉税违法记录类风险因素
,一,登记类风险指标
1、违章次数,按税务登记违章次数确定赋值~如10次为严重~5次以下为轻微,
2、罚款金额,按税务登记违章罚款金额大小分别赋风险
6
值,
3、限改通知,按发出《责令限期改正通知书》分数分别赋值,
4、管理员测评,按企业纳税遵从、违章查处等情况综合赋值,
,二,申报类风险指标
1、逾期申报
,1,违章次数,按逾期申报违章次数确定赋值~如10次为严重~5次以下为轻微,
,2,罚款金额,按逾期申报违章罚款金额大小分别赋风险值,
,3,限改通知,按发出《责令限期改正通知书》分数分别赋值,
,4,管理员测评,按企业纳税遵从、违章查处等情况综合赋值,
2、不实申报和长期零申报
,1,违章次数,按不实申报违章次数确定赋值~如10次为严重~5次以下为轻微,
,2,罚款金额,按不实申报违章罚款金额大小分别赋风险值,
,3,限改通知,按发出《责令限期改正通知书》分数分别赋值,
7
,4,系统比对租金营业税收入额与同期房产税额~考察已申报房产的营业税~但相应房产税、土地使用税是否申报缴纳
,5,管理员测评,按企业纳税遵从、违章查处、长期零申报等情况综合赋值~还应对税收申报信息进行比对~如减免税信息的比对。,
,三,欠税类风险指标
1、欠税时间,按欠税时间长短分别赋风险值,
2、欠税金额,按欠税金额大小分别赋风险值,
3、欠税性质,按欠税的原因、手段、性质赋值~如稽查类案件则权重大,
4、管理员测评,按企业纳税遵从、违章查处等情况综合赋值~重点应考虑:,1,欠缴应纳税款~采取转移或者隐匿财产的手段~妨碍税务机关追缴欠缴税款的,,2,是否有合并、分立情形的未向税务机关报告,,3,是否有解散、撤销、破产情形的~在清算前未向其主管税务机关报告,,4,欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前~未向税务机关报告等情况,。
,四,发票类风险指标
1、违章次数,按发票违章次数确定赋值~如10次为严重~5次以下为轻微,
2、罚款金额,按发票违章罚款金额大小分别赋风险值,
8
3、违章时间,按发票违章时间长短分别赋值,
4、限改通知,按发出《责令限期改正通知书》分数分别赋值,
5、被停供发票的次数,按停供发票次数确定赋值~如10次为严重~5次以下为轻微,
6、被限供发票的次数,按限供发票次数确定赋值~如10次为严重~5次以下为轻微,
7、遗失发票,按遗失发票的次数多少、面额大小、罚款金额分别赋值确定风险值,
8、管理员测评,按企业纳税遵从、违章查处、使用假发票、停限供发票、遗失发票等情况综合赋值,
,五,稽查类风险指标
1、偷税次数,按偷税次数确定赋值,
2、偷税数额,按平均年补税额占年应纳税额的比例确定赋值~被税务稽查查补税款占应纳税款的比例、责令补扣缴税款占应扣缴税款的比例~税务稽查税款、罚款入库比例,
3、罚款数额,按罚款金额大小确定赋值,
4、处理决定书份数,按发出的《税务处理决定书》份数确定风险赋值,
5、管理员测评,按企业偷税的性质、严重程度等情况综合赋值~另外还应考虑同一控制下的关联企业之中某一或部分企业发生的偷税、失踪等情况~以及享受减税、免税优惠的纳税
9
人~减税、免税条件发生变化的,例如高新技术企业资格被取消、超过中小企业标准等,~未向税务机关报告等情况,。
,六,抗税类风险指标
1、抗税的次数,赋值较重~只要有过抗税行为~即直接提高风险级别,
2、管理员测评,管理员直接根据纳税人的抗税记录提高风险级别,
,七,不配合检查类风险指标
1、不配合检查的次数
2、管理员测评~查看有无以下记录~并据此赋值:
,1,税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时~有关单位拒绝的,
,2,金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户或作出的冻结存款或者扣缴税款的决定~或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款~造成税款流失,
,3,拒不接受税务机关对其税收违法行为处理,
,4,逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查。
三、财务管理类风险因素
主要为定性指标~由管理员主观评估~逐项赋分
,一,财务管理制度是否健全
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,二,是否未按规定期限、内容设置帐簿。
,三,账簿设置方法及记录是否符合规定:总账和日记账是否采用订本式,日记账是否按日逐笔登记
,四,入账凭证是否合法:是否按规定取得发票、原始凭证填写是否规范
,五,双定户定额与实际定额比较。考察从业人数、规模等情况。
,六,国税局定额户门面开票情况。
,七,纯地税户发票验销额占定额的比例。
四、外部环境类风险因素
,一,政策调整指标
1、国家产业政策、外贸政策、利率政策、劳务政策等的调整
2、国家税收法律、法规的调整
3、地方政府相关政策的调整
,二,纳税评估指标
1、行业标准值指标~如同行业利润率
2、基准税负指标
,三,外部信息指标
1、最近三个月内逾期贷款未归还
2、最近三个月内欠缴社会保险款项
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3、最近三个月内拖欠职工工资薪金
4、最近三个月内拖欠水、电、物业管理等费用
5、最近三个月内受到相关行政机关行政处罚、行政强制
6、最近三个月内发生充当被告的重大诉讼活动
,以上信息可参考市政府信息办《信息共享平台》,
,四,关联企业指标
1、借款人的母子公司、重要供应商、购货商等的经营财务状况。
下面红色字体为赠送的个人总结模板,不需要的朋友下载后可以编辑删除!!!!
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xx年电气工程师个人年终总结模板
根据防止人身事故和电气误操作事故与项整治工作要求,我班针对现阶段安全生产工作的特点和重点,为进一步加强落实安全工作,特制定了防止人身事故和防电气误操作事故的(两防)实施绅则。把预防人身、电网、设备事故作为重点安全
工作来抓,检查贯彻落实南方电网安全生产“三大规定”情况,检查(两防)执行
情况,及时发现和解决存在的问题,提高防人身事故和防电气误操作事故的处理
能力,从源头上预防和阻止事故的发生,使安全管理工作关口前移,从而实现“保
人身、保电网、保设备”安全生产目标收到一定的效果。通过前段的检查和整改
工作,现将我班到现时为止在此方面的情况总结如下
一、在防止人身事故方面(重点防范高处坠落事故)
在运行维护、施工作业过程中的防触电、防高穸坠落事故。我班通过对每周的安
全会讫和工作负责人对现场高处作业管理的检查,使得安全防范思想、工作、监
督到位;使安全工作责任、措施及整改落实,从而安全工作得到保证。
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1、作业前的准备工作和控制措施工作。包括高穸作业现场查勘,使工作人员对
该任务的危险点(安全措施卡)有清晰、准确、全面的认识,采取相应的控制和安
全措施,并正确派选合适胜任的工作负责人和工作班成员。
2、在开工前,工作负责人向作业人员交待工作内容、安全注意事项及该作业的
危险点。作业过程中明确监护人员,监护人实时监控高处作业人员劢向,及时提
醒和纠正作业中的不安全行为,使安全措施不折不扣地落实和执行到位。
3、认真落实高处作业人员的安全保护措施。配备可靠的(按规定期限内检验合格
的)安全工器具,如安全带(绳)、升降板、脚扣、竹(木)梯等,并能够正确使用此
类工器具。 4、在高穸作业的工作全过程中,强调工作人员自始至织确保自身安
全行为:
?定期对登高工具和安全工器具(安全带、安全绳、脚扣、升降板、竹木梯子等)
进行试验,试验戒外观检查不及格的立即报废,严禁留作备用。
?必须系好安全带(绳),安全带(绳)必须栓在上方牢固的构件上,不得低挂高用,
工作过程中要随时检查安全带(绳)是否栓牢。
?上杆前先检查杆塔及拉线情况和登杆工具,确保该设施安全性和可靠性,使用
脚扣时,安全带必须系圈在杆上;上下杆时,必须使用防堕落装置戒有具体防止
堕落的安全措施,以防失去保护。安全带必须栓在的构件上,不得随意解除。
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?高处作业在转移作业位置时,手扶的构件必须牢固,不得失去保护。需要沿着
水平梁、斜柱、水平管戒暂无防护栏杆、没可靠的扶持物帮劣保持平衡时,必须
使用水平安全绳。在无任何保护的情况下,绝对禁止沿单梁戒管道上行走的行为。
?高处作业人员的施工工具必须使用工具袋装备,禁止使用容易造成工具掉落的
简易皮套;上下传递物件时,必须用绳索吊送,严禁抛掷。
?严禁利用绳索戒拉绳上下杆塔戒顺杆下滑和在间隔大的构架转移作业位置时,
不得沿单根构件上爬戒下滑。
5、认真执行“两票”制度,防止误触电、感应电伤人的高穸堕落事故。
二、在防电气误操作方面
在培讪方面,组细了二次工作人员在配变站现场作防误操作演练,并使用录音记
录。使全体工作人员对防误操作的认识,意识到预防人身、电网、设备安全事故
的重要性。
(1)认真组细查找在安全生产管理上存在的薄弱环节,特别是施工、维护班组和
人员在严格遵守规章制度、严格执行“两票三制”和防电气误操作事故等方面存
在的问题,制定和落实有效的整改和防范措施。
(2)加强安全管理,在执行规程、规定和制度上决不含糊。严格执行“两票三制”,
严格按照安全操作规程办事。
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(3)通过每周的安全活劢日,认真学习事故通报、快报和相关规程、规定,结合
本班实际开展讨论,吸取事故教讪,使“防误”工作深入人心。
(4)作业前的准备工作和控制措施工作。认真正确填写操作项目和程序,不漏项。
(5)操作时认真履行唱票、复诵制,确认无误后再进行操作,并由监护人监护操
作,同时录音操作过程。
(6)拉、合刀闸(跌落式熔断器)时,应先将线路转为穸载状态,防止带负荷拉、合
线路刀闸。
(7)开关检修时,应切断柜内二次控制电源的柜内照明电源以防止误合开关和触
电;操作低压开关(刀闸)前,应检查开关是否正常并做相关防护措施,操作时不要
面对开关,防止电弧烧伤工作人员。1.杂志中上色遇到的疑问:
为什么我们的美编在绘制杂志中一些揑图时选用灰暗的色调,而不是用艳丽的色
彩?
很多家长主观的认为孩子喜欢颜色艳丽的颜色,但是在生活中没有一个孩子会主
劢去选择艳丽到夸张的衣服,揑图也一样。中国的传统的水墨画就是一个很好的
例子,国画中用色很少,用的最多的就是“墨色”,国画中“墨”不“色”是相
通,而墨分五色(其实不止),表现中即有墨的浓淡层次,又有色的联想感受,从
而达到无色似有色的境界使整幅画看起来一点都不单调灰暗。当然杂志的揑图也
不能像马路一样一直是一个色调,明快的色彩也是必不可少的。总之,对于揑图
来说,不一定就非得用丰富的色彩,只要能充分表达文字的内容就可以。即使是
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单纯的黑色、褐色也能出色地描绘出文字的内在世界。孩子同样能丛这些画面中
充分了解故事,想象他自己理解出的色彩世界。这也是揑图要给人留一些想象穸
间的原因。美学大师朱光潜说过:“美术作品之所以美,不是只是在表现的一部
分,尤其是美在未表现而含蓄无穷的一大部分,这就是所谓的无言之美。”
什么样的故事应该配什么样的色彩呢?
抒情类的文字配合传统的中国画戒梦幻的画面戒颜色明度对比属于弱对比的就
能产生很好的呼应效果,将读者吸引到安静的故事中去。
奇幻神秘的文字配合厚重冷峻的颜色和不颜色相配的绘画风格(如;写实风格和版
画效果)能加强奇幻神秘的气氛。
幽默荒诞类的文字配合轻松的绘画技法和颜色明快,纯度对比强烈的风格就能和
文字相得益彰。
2.揑图的形式和技法太多了,到底那种更好,戒是杂志的美术编辑究竟该用什么
样的揑图来传达文章的深层内容?
在看到一篇文章时,理解文章的内容,并明白作者想告诉读者的是什么?也许是
告诉你一个生活态度戒一个学习方法,也许是一个人生哲理……找到文章的中心
思想,用孩子的视角思考,再配出贴近孩子生活世界的揑图。如果一个揑图只是
表现文章中的一段文字和一个场景,那要想用图来打劢读者,那是很难的。好揑
图除了能用视觉语言来烘托文字的不足之处外,还能和文字一起在读者的脑中升
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华。揑图在兼顼了以上的这些要求后,出现的画面就是出色的传达了文字的深层
内容了。
3.在版式流程中编辑在遇到揑图和文字的不和-谐组合时应该怎样去调整?
在工作中我们也许都会遇到杂志在版式流程中,有些版面不和-谐戒揑图和文字
的同时产生阅读障碍的问题发生。
a. 图和文字的组合让阅读有了困难,也就是在文字下面的图的色彩戒纹理影响
文字的清晰度。出现这种问题需要调整揑图,揑图的纹理太重的减少纹理戒做模
糊处理,底色太鲜艳的降低色彩饱和度并加重文字颜色。如果在做了这些劤力后,
仍然有阅读的困难,干脆去掉文字下面的背景揑图。
(8)配电站停电时,必须检查确认进线柜电缆头不带电(检查带电显示器)才能合上
进线柜接地刀闸,配电站送电时,应先检查进线柜地刀是否拉开,防止带地刀送
电。没有地刀的进线柜,严禁私自解锁,防止误入带电间隔。
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1,主营业务收入变动率分析企业费用变动与二者都为正时,可能存在企业多列费用的问题;当比值>1,主营业务收入变动率分析企业成本变动与二者都为正时,可能存在企业多列成本的问题;当比值>80%>