答复如下:
按照《中华人民共和国印花税暂行条例》规定:购销合同应按购销金额0.3‰贴花。
所以,如果贵企业是属于签订的合同,则视合同中是否含增值税而言,如果合同所载金额是含税金额则需要按含税金额贴花,如合同所载金额为不含税金额则不需按含税金额贴花。如果单据作为合同使用则同上。
如果您想问的是核定征收印花税的问题。对于核定征收印花税目前总局无明确规定,各地所掌握的不同,如:
《上海市税务局关于实施新的《增值税暂行条例》后购销合同、加工承揽合同征印花价问题的通知》(沪税地[1993]103号)“随着1994年1月1日实施新的增值税暂行条例后,原购销合同,加工承揽合同分别按购销金额和加工承揽收入的计税口径发生变化。为此经研究,对从1994年1月1日起书立领受的购销合同,加工承揽合同计征印花税的问题作如下规定:一、对购销合同的贴花,均以合同记载的销售额(购入额)不包括记载的增值税额的金额计税贴花。”
《吉林省地方税务局关于对财产与行为税有关业务问题的通知》(吉地税财行函[2001]23号)“四、关于对单位及个人核定征收印花税的计税依据问题。根据《吉林省印花税征收管理办法》,对买卖双方签定商品购销合同并核定征收印花税的单位及个人,其“购进金额”和“销售收入”的计税金额,均以购进商品付给对方的全部价款和销售商品收到对方的全部价款为计税依据。”
《山东省地方税务局印花税核定征收管理办法》(鲁地税函[2005]29号)“应纳印花税税额=销售(营业)收入(采购成本、费用等)×核定比例×适用税率”“第十条 印花税核定征收控制比例如下:(一)购销合同 1、工业企业:销售环节应纳的印花税,按不低于销售收入的50%和适用税率计算缴纳。2、商业批发企业:销售环节应纳的印花税,按不低于销售收入的40%和适用税率计算缴纳。”
贵企业地处山西,应适用《山西省地方税务局关于印发购销合同类印花税征收管理暂行办法的通知》(晋地税特字[1997]1号)
一、本《办法》中所规定的纳税人发生的除购销合同以外的其他应税凭证,均按印花税《暂行条例》、《施行细则》的规定据实贴花,并依照本《办法》第七条的规定,按期汇总后进行纳税申报。
二、目前,工业、商业、物资、外贸等单位经销、调拨商品物资所使用的凭证形式多样,包括调拨单、分配单、要货单以及其他名称的单、卡、书、表等。
对上述凭证,凡属于明确双方供需关系,据以供货和结算的,一律依照购销合同规定征收印花税。
《山西省购销合同类印花税征收管理暂行办法》
第三条 对从事货物购进和销售的工业生产企业或商品流通企业,凡按照规定设置帐薄进行核算,并能如实提供购销合同及合同性凭证的,应由纳税人提出申请,经主管地方税务机关核准,发给其"印花税自行汇缴许可证",实行由纳税人按购销合同标的金额,自行汇总计算缴纳印花税的办法;凡不按规定设置帐薄或虽设置帐薄,但帐目混乱,收入、费用凭证残缺不全,且不能如实提供购销合同及合同性凭证的,经主管地方税务机关核实,发给其"印花税核定汇缴通知书",实行由主管地方税务机关按纳税人购销金额一定比例核定征收印花税的办法。
1、从事货物购进和销售的工业生产企业,主管地方税务机关可根据实际情况,对采购环节应征的印花税,按采购金额50-80%的比例核定计税依据;对销售环节应征的印花税,可按销售收入60-90%的比例核定计税依据。
2、从事货物购进和销售的商品流通企业,主管地方税务机关可根据实行情况,对采购环节应征的印花税,按采购金额60-90%的比例核定计税依据;对销售环节应征的印花税,可按销售收入20%-50%的比例核定计税依据。
另外,在该文件的附件3:《印花税纳税申报表》填写说明中规定:
四、应税合同(凭证)计税金额指合同(凭证)标的金额或按采购金额及销售收入一定比例核定的计税额。
因而,贵企业应与当地税务机关协商,我们的理解是:如果是按购销合同贴花,则应按合同实载金额贴花,如果是核定征收印花税,则按销售收入及采购金额贴花,我们理解应该不含一般纳税人的增值税。
在网上报的是不含税的,纸质合同,按合同金额贴。
购销合同的印花税,计提印花税时是含税的。
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