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2007-7-5 作者：任娜
内部控制的一个案例
Dang企业解决了生存问题,开始走向规模化的时Hou,面临着从人治向法治的转变.人治导
Zhi了管理无序,法治则要求企业健全管理制度.随着企业规模的扩大,组织机构逐步庞大,Fen工越来越细,企业官僚化程度也在随着增加.这个时期的企业虽然有了书面的职责说明、Zhi度流程,但是又会出现部门间合作不畅,跨Bu门流程工作效率低下,决策时间过长等现象.
Mou家企业的采购付款流程就是一个典型的案例,在过往的咨询项目中这样的现象具有普遍性,值得探讨.
Gai企业建立了采购付款流程和管理制度,制度Guan理范围涉及的各个阶段包括付款申请、单据Shen核、结算付款、帐务处理等环节.从表面看Qi来,感觉控制严谨,层层把关,疏而不漏.Dan在实际运作中,付款周期很长;采购部门、Jie算部门和会计部门之间经常发生推诿埋怨;Guan理数据的提供有重叠,不完整或缺失的现象.通过对采购付款各个环节的管控进行诊断分Xi,发现流程控制缺乏明确的流程层面的控制Dian,造成审批手续复杂而使管理制度流于形式.
Dang前的采购付款流程是:
Kong制点1:采购员负责审核取得付款发票
Cai购付款业务发生时,采购部门的采购员将付Kuan申请及供应商发票交给结算部门的结算会计 控制点2:结算会计负责单据合法,Jin额正确
Jie算会计审核票据和金额相符后签字,交会计Bu门的记帐会计
Kong制点3:会计负责核对供应商台帐,确认付Kuan方式和金额(冲帐还是现付)
Ji帐会计审核付款方式后签字,交财务经理
Kong制点4:财务经理负责批准付款方式
Cai务经理审核后签字,交采购管理部门的管理Ren员
Kong制点5:采购管理部门统计员负责登记供应Shang台帐(发票与付款的对应情况)
Tong计员进行逐笔登记后,交本部门的经理
Kong制点6:采购管理部门经理负责批准(目的Bu清)
Cai购管理部门经理签字后,再由统计员交回结Suan会计
Kong制点7:结算会计经理签字确认,结算会计Ban理付款(结算会计签字不清晰而增加的环节) 通过上述对流程控制点的描述,发Xian的问题是:
Ge相关部门之间的衔接与控制点关系不清晰,Dao致重复操作.如控制点5和6与控制点1. 对不能严格履行过程职责的流程参与Zhe不进行考核,而是采取补救方法导致流程复Za化.如控制点3,5,7.
Hui计核算方法不规范,增加了付款流程的复杂Cheng度.如控制点3和控制点4.
(说明:转帐需确认几种方法中的一种:1)Tong一供应商又是客户,AP与AR对冲;2)Bu同供应商与客户,AP与AR对冲;3)一Zhang发票对应几笔付款,同时还有跨月跨金额需Yao核对台帐;4)一笔付款对应几张发票金额Xu要核对台帐)
Qi业在这个阶段的流程控制需要思考的问题是,流程的每个控制点是否创造价值?是直接修
Zheng上一环节的过错,还是打补丁式的增加环节Mi补上一环节的失误?是否相关子环节的不规Fan使流程更加复杂,失误机率增加?如何识别Guan键控制点以确定需要改善的环节?避免迷失Zai追求流程控制的误区中?
Tong过深入分析,针对上述采购付款流程的优化Jian议是:
Kong制点1:采购员负责取得付款发票,填写付Kuan申请(对付款的真实合理负责)
Cai购付款业务发生时,采购部门的采购员将付Kuan申请及供应商发票交给采购管理部门
Kong制点2:采购管理部门统计员负责核对并登Ji供应商台帐(对发票与付款的对应情况和付Kuan方式负责)
Tong计员核对无误并进行登记后签字,交结算会Ji
Kong制点3:结算会计负责审核付款单据(对单Ju的合法性,金额的正确负责)
Jie算会计审核票据和金额相符后签字,提交被Shou权人审批后,办理付款手续
Jian言之,企业的管理制度和流程控制是在工作Liu程图中明确规定每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等.同时,Gui范相关子环节的管控,如本案涉及的会计核Suan方法,简化冲账环节,也是至关重要的.
存货的内部控制案例
Cun货内部控制 实务案例
He信木制品公司存货内控失效案例
He信木制品公司是一家外资企业，年销售额达4300万元左右。2005年以后该企业的Ye绩逐渐下滑，亏损严重，2007年破产倒Bi。这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，是Shi么原因呢？ 在税务部门的检查中发现：该Qi业的产品的成本、费用核算的不准确，浪费De现象严重，存货的采购、验收入库、领用、Bao管不规范，归根到底的问题是缺乏一个良好De内部控制制度。这里我们主要介绍存货的管Li问题：
1.董事长常年在国外，材料的采购是由董事Chang个人掌握，材料到达入库后，仓库的保管员An实际收到的材料的数量和品种入库，实际的Cai购数量和品种保管员无法掌握，也没有合同Deng相关的资料。
2．采购的材料入库时由于没有严格的质量检Yan标准，质检人员的质量检验随意性较大，导Zhi在使用的过程中浪费严重。
3．财务的入账不及时，会计自己估价入账，Fa票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回Lai，发票的数量和实际入库的数量不一致，也Bu进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽Di。
4.期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果Yu财务核对不一致的，不去查找原因，也不进Xing处理，使盘点流于形式。
5.材料的领用没有建立规范的领用制度，车Jian在生产中随用
Sui领，多领不办理退库的手续。生产中的残次Liao随处可见，随用随拿，浪费现象严重。
【案例分析】
有关内部控制的论文内部控制的论文
Wen关键词:?会计电算化?;会计信息?;人Yuan素质?
论文?摘要:本文?就会计电算?化对会Ji信?息的影响以?及如何提高?会计信息的?质量问题进?行了探讨。?在提高会计?信Xi质量方?面，应从软?件方面着手?保证会Ji信?息的完整性?和可用性;?建好内部控?制制度，保?证会计信息?的保密性和?安Quan性; ?提高会计人?员素质，做?好会计Ji础?工作。
? 由于会?计电算化是?一项系统工?程，在发展?过程中有许?多工作要做?，有许Duo问?题要及时解?决，否则将?严重阻碍我?国会计电算?化向更深层?次的发展。?下Mian就当前?我国会计电?算化进程中?必须重Shi和?需要解决的?几个问题进?行探讨。 ?
1 ?目前我国会?计电算化工?作中存Zai的?问题
? 1(1 ?会计信息的?完整性和可?Yong性还不够?完善
? 1.1(?1 会计电?算化未能站?Zai企业管理?信息化的高?度进行研究?。因Guo分注?意软件的会?计核算功能?，而轻视Liao?财务管理和?控制、决策?功能。会计?Ruan件相对于?传统的思维?方式，模拟?手工He算方?法，缺少管?理功能。财?务系统大Duo?以记账凭证?输入开始，?经过计算机?Chu理，完成?记账、算账?、报账等工?作，Bing局限?在财务部门?内部。目前?流通的会Ji?核算软件大?多功能在提?高财务信息?Xi统的范畴?，只能完成?事后记账、?算账、报账?以及提供初?级管理功能?，不具有Shi?前预测、事?中控制、事?后分析决策?Deng管理会计?功能。近年?来虽然倡导?发展Guan理型?会计软件，?但由于各种?原因，一Ban?只从财务管?理的要求出?发，未能达?Dao较为理想?的效果。 ?
(?1(2 会?计信息系统?与企业管理?Xin息系统未?能有机结合?。会计信息?系统Bu仅 1
Yu?生产、设备?、采购、销?售、库存、?Yun输、人事?等子系统脱?节，而且会?计软Jian内部?各子系统也?只以转账凭?证的方式Lian?系。从而造?成数据在内?外子系统之?Jian不能共享?，信息不能?通畅，既影?响财Wu管理?功能的发挥?，又不能满?足企业对Xian?代化管理的?需要。在综?合的企业管?Li信息系统?中会计子系?统应该从其?他业Wu子系?统获取诸如?成本、折旧?、销售、Gong?资等原始数?据，提高数?据采集效率?He管理能力?各业务子系?统也应从财?务子Xi统取?得支持，但?由于各自独?立发展，Hu?相之间不能?实现数据共?享，往往一?Ge子系统的?打印输出成?了另一个子?系统De键盘?输入。许多?商品化会计?软件在开Fa?时，没有统?一规划，而?是采用单项?Kai发，再通?过“转账凭?证”的方式?传递Ge种数?据，未能形?成一个有机?的整体，Ge?个核算模块?是彼此孤立?的“孤岛”?。
?1(1(3? 会计信息?系统仍然是?个封闭式的?系统。会计?系统的开放?性Chu了体现?在企业内部?各子系统之?间的信Xi共?享之外，更?体现在会计?向外界披露?信息的内容?和发布方式?上。但目前?会Ji信息系?统既不能通?过Inte?rnet网?络向股东发?布财务报表?等综合信息?和明细信息?，也不能通?过网络直接?向Shui务、财?政、审计、?银行等综合?管理部Men提?供信息，更?不能有选择?地披露相关?的人事、技?术、设备以?及股东所关?心De其他信?息。此外，?普遍存在支?持跨网Ji团?的多方业务?，使财务信?息资源的价?值得不到充?分利用。 ?
1(?2 会计信?息的保密性?和安全Xing较?差
?会计电算化?是建立在计?算机网络技?术和安全技?术等信息技?术基础之上?的，会计信?息是以足够?的安全技术?为保障，以?一定的计算?机硬件支撑?。在相应的?软件管理下?在网络中流?通、存储和?处Li，并最?终以人们需?要的形式变?现出来。随?着计算机应?用的扩大，?利用计算机?进行贪污、?舞弊、诈骗?等犯罪现象?屡Jian不鲜。?在会计电算?化环境下，?会计信Xi以?各种数据文?件的形式记?录在磁性存?储介质上，?这些存储介?质上的
Xin息机器可读形??式存在的，?因此很容易?被复制、删?除、篡改，?而不留下任?何Hen迹。数?据库技术的?高度集中，?未经授Quan的?人员可以通?过计算机和?网络浏览全?部数据文件?，复制、伪?造、销毁企?业Zhong要的财?务数据。可?见会计电算?化犯罪Shi一?种高科技、?新技术下的?新型犯罪，?具有很大的?隐蔽性和危?害性，使会?计Xin息安全?风险大大增?加。
? 1(3 ?会计人员计?算机操作业?Wu素质较低?
目?前，不少单?位的电算化?人员是由Guo?去的会计、?出纳等经过?短期培训而?Lai，他们在?使用微机处?理业务的过?程中Wang往很?多是除了开?机使用财务?软件之外，?对微机的软?硬件知识了?解甚少，一?Dan微机出现?故障或与平?常见到的界?面不Tong时，?就束手无策?，即使厂家?在安装会Ji?软件时都作?了系统的培?训，但一些?Cong未接触过?计算机的会?计人员入门?还是Hen慢，?而且在上机?时经常出现?误操作，Yi?旦出错，可?能就会使自?己很长时间?De工作成果?付诸东流，?使系统数据?丢失，严重?的导致系统?崩溃，这种?低素质的Hui?计人员是不?能胜任会计?电算化工作?De。
2 ?改进会计电?算化工作的?对策
? 2(1 ?要解决人们?对会计电算?Hua的思想认?识问题
? 我国电?算化事业起?步较晚，人?们De思维观?念还未充分?认识到电算?化的意Yi及?重要性。多?数单位电算?化都是应用?于代替手工?核算，仅仅?是从减轻会?计Ren员负担?、提高核算?效率方面入?手，根Ben未?认识到建立?完整的会计?信息系统对?企业的重要?性，使
现有?会计提供的?信息不能及?时、有效Di?为企业决策?及管理服务?。
?2(2 要?做好管理基?础工作，尤?其是会计基?础工作
? 管理基?础主要指有?一套比较全?面、规范的?管理制度和?方法，以及?较完整De规?范化的数据?;会计基础?工作主要指?会计制度是?否健全，核?算规程是否?规Fan，基础?数据是否准?确、完整等?，这是Gao好?电算化工作?的重要保证?。因为计算?机处理会计?业务，必须?是事先设置?好De处理方?法，因而要?求会计数据?输入、Ye务?处理及有关?制度都必须?规范化、标?准化，才能?使电算化会?计信息系统?顺Li进行。?没有很好的?基础工作，?电算化Hui计?信息系统无?法处理无规?律、不规范?的会计数据?，电算化工?作的开展将?遇Dao重重困?难。管理人?员的现代化?管理意Shi，?在整个企业?管理现代化?总体规划的?指导下做好?会计电算化?的长期、近?期Fa展规划?和计划并认?真组织实施?，重新Diao整?会计及整个?企业的机构?设置、岗位?分工，建立?一系列现代?企业管理制?度，提高企?业管理要求?。还要修改?扩建机Fang，?选购、安装?、调试设备?，自行开发?或购买会计?软件，培训?会计电算化?人Yuan，进行?系统的试运?行等等工作?。以上Suo列?的各项工作?必须做好，?否则电算化?会计系统将?不能正常工?作，有损于?会Ji电算化?的整体效益?并使其不能?深入持Jiu地?开展下去，?会计和企业?管理现代化?将无法实现?。
?2(3 要?加强会计信?息系统的安?全性、保密?性
?财务上的数?据往往是企?业的绝对秘?密，在很大?程度上关系?着企业的生?存Yu发展。?但当前几乎?所有的软件?系统都Zai为?完善会计功?能和适应财?务制度大伤?脑筋，却没?有几家软件?公司认真研?究Guo数据的?保密问题。?数据保密性?、安全Xing差?。为了对付?日益猖獗的?计算机犯罪?，国家应制?定并实施计?算机安全法?律，在全社?会加强对计?算机安全的?宏观控Zhi，?政府主管部?门还应进一?步完善会计?制度，对危?害计算机安?全的行为进?行Zhi裁，为?计算机信息?系统提供一?个良好De社?会环境。对?于重要的计?算机系
Tong应加电磁屏蔽??，以防止电?磁辐射和干?扰。制定计?算机机房管?理规定，制?定Ji房防火?、防水、防?盗、防鼠的?措施，Yi及?突发事件的?应急对策等?。
?必要的内部?控制:在电?脑网络环境?下，某些内?部人员的恶?意行为及工?作Ren员的无?意行为都可?能造成会计?信息的Bu安?全性，因此?建立内部控?制制度是必?要的。第一?，实行用户?权限分级授?权Guan理，建?立网络环境?下的会计信?息岗位Ze任?。第二，建?立健全对病?毒、电脑黑?客的安全防?范措施。第?三，从电算?化Wang络软件?的设计入手?，增加软件?本身的Xian制?功能。第四?，建立会计?信息资料的?备份制度，?对重要的会?计信息资料?要Shi行多级?备份。第五?，强化审计?线索制。第?六，建立进?入网络环境?的权限制。?
增?强网络安全?防范能力:?网络会计Shi?现了会计信?息资源的共?享，但同时?Ye将自身暴?露于风险之?中，这些风?险主Yao来自?泄密和网上?黑客的攻击?等。为了Ti?高网络会计?信息系统的?安全防范能?Li应采用一?些措施，例?如采用防火?墙技Shu、网?络防毒、信?息加密存储?通讯、身Fen?认证、授权?等。
? 加强数据?的保密与保?护:在进入?Xi统时加一?些诸如用户?口令、声音?监测、指纹?辨认等检测?手段和用户?权限设置Deng?限制手段，?另外还可以?考虑硬件加?Mi、软件加?密或把系统?作在芯片上?加密Deng机器?保密措施和?专门的管理?制度，如Zhuan?机专用、专?室专用等。?加强磁介质?Zai体档案的?管理:为确?保档案的真?实性He可靠?性，实行纸?质档案和新?型载体档An?双套保管，?并逐渐向完?全保管新型?Ci介质载体?过渡。
?的步伐，并?取得了辉煌?成就。但是?，? 总之，?我国会计改?革已迈出了?稳Jian、有序
You于会计?属于上层建?筑范畴，其?在观念、理?论、方法等?方面均应随?着客观经济?环境的变化?而不断改革?、发展和完?善。在网络?时代，要使?我国的会计?电算化Gong作?能够健康的?发展，我们?必须从理论?上和实践上?进行认真的?探讨。21?世Ji的会计?应该是一个?以信息技术?为中心De崭?新会计，而?不是一个修?修补补的会?计。
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张君?华.加强电?算化会计内?部控制De探?讨[J].?经济师，2?005(3?).
?
有关内部控制的论文内部控制的论文
You关内部控制的论文内部控制的论文 有关施Gong企业内部控制制度施行初探 摘要内部控制Jiu是企业为了遵循相关法律、实现财务报告的Ke靠性、达到经营效果而采取的保证过程本文Jiu针对我国施工企业内控制度的现状着手讨论Ti出几点改善企业内控制度实施效果的建议。 关键词施工企业内部控制 一、施工企业内Kong制度现状 一缺乏内部控制的正确认识 企Ye内部控制在我国的推广时间相对较短因此很Duo财务人员对内控知识、内控系统的学习和认Shi就相对不足其主要表现在以下几个方面第一Ren识片面性很多财务人员都认为内部控制只是Dui资踩锌刂贫云笠党杀窘屑喽蕉阅诓靠刂频暮Zuo斫獠蝗娴诙阅诓靠刂频娜鲜断喽灾秃?a name=baidusnap0>对于现代Guan理中先进的内部控制知识没有足够的了解内Kong制度的实施与企业的经济业务发展不平衡第San对内部控制制度有错误的认识很多财务人员Du认为内部控制不过是应付相关部门的检查虽Ran有内控制度但并没有被具体落实或者制度本Shen就缺乏可操作性。因此施工企业由于缺乏有Xiao的内部控制出现了重技术、轻管理的现象。 二内部控制制度不健全 我国大多数施工企Ye的内部控制制度都不是很健全。由于上文提Dao的很多人员对内控制度缺乏认识员工不积极、企业领导也不重视因此内部控制制度的建立Jiu缺少一定的系统性与其配套的相关措施更是You待进一步的完善。 内部控制是一项系统性De管理活动它涉及到企业的财务、生产、采购、人事、研发等每个管理过程如果只是对其中Yi个环节、某个部分制定控制措施就很难形成Yi个完整的、系统性的内部控制体系这样的内Kong制度就无法实现经营管理事先、事中和事后De控制要求对于企业的财务风险以及经营风险Jiu无法做出科学的预测和有效的控制从而造成Qi业的经营管理活动失控。 三内控人员素质Xiang对偏低 由于上述原因很多企业相关的内控Ren员不管是从业务能力还是从职业道德来说都Hen难满足现代企业对内部控制工作的要求。做Wei内控制度的执行者内控人员的素质严重影响Zhuo控制效果。并且有些企业有些内部控制人员De价值观在利益的驱使下发生了转变和扭曲职Ye道德素质相对较低增加了企业管理的道德风Xian因素。此外由于上述盼认识问题使得内控人Yuan在企业中的地位不是很重要缺少必要的奖励Zhi度和业绩考核制度很大程度上影响了内控人Yuan的工作积极性甚至循私舞弊寻求个人利益使Nei控环境发生恶化最终导致内控制度流于形式。内控人员的业务能力也相以较低由于缺乏动Li对于内控知识的掌握和理解停滞不前对于先Jin的内控经验以及理论缺少必要的学习等。正Shi由于这些原因使得我国施工企业的内控制度De不到进一步的发展。 二、基于财务管理改Shan内部控制制度实施的措施 一制订详细的会Ji岗位责任制 在企业组织机构设置科学合理De基础上把每个部门的业务活动进行具体划分Shi行岗位责任制并在不同的岗位配置相关的会Ji控制人员规定出工作标准、岗位职责等对其Jin行责任和权限的控制。凡是涉及财务款项的Jie算、 登记以及收付事宜都要设置至少两名Hui计人员互相核对。互相制约严禁出现钱账不Fen离、一人顶两岗的情况。 二制定严谨的会Ji资料控制制度 首先要先建构详细的会计凭Zheng控制体系对会计凭证的格式予以规范比如对Xiang关凭证做连续编号制定出科学的凭证流转程Xu填制会计凭证时要确保凭证签章合法、齐全Dui于会计凭证的复核也要合法、合理然后对会Ji账薄进行详细、严格的控制管理不仅要按规Ding设置会计账薄而且在启用账薄时要填齐相关De内容将经过审核无误的会计凭证在账薄进行Deng记并进行连续编号按照规定的程序以及方法Geng正和登记错账在规定的时间内结账。 三强Hua内部审计职能 要对内部控制系统进行全面Er有效的内部审计。内审员要得到相关的专业Ji能培训以保证
Qi工作能力称职专业。内审工作一定要独立进Xing并将其视为企业内部控制监督评审一个必不Ke少的组成部分。内审报告要直接向审计委员Hui、董事公或者高级管理层直接汇报。监督评Shen可以是单独分开的也可以是持续性的或者将Liang者相结合进行也可以。要注意监督评审程序Yi定要合理还要注意政策程序的调整以及内控Que陷的相关报告。在日常工作中要不断监督评Shen内控的整体效果不管是哪个个人发现了内部Kong制存在的缺陷都要及时向对应的管理层进行Hui报并且管理层要对这些建议和意见加以重视。 四风险的评估与防范 风险是客观存在的Er且利润与风险之间在客观上有着正向的变动Guan系也就是说如果企业承担了高风险那么追求De必然是高效益反之效益则会较低。但是不管Na种情况下企业的生产经营活动都必然存在着Ge种风险因素 比如经营风险、财务风险或者Tou资风险等所以施工企业要采取积极的态度预Fang风险、控制风险。建立各种风险防范机制以Ji风险预替机制比如中介机构管理审核制度、Feng险评估制度等从而出现的规避风险、防范风Xian将风险因素控制在企业的非系统风险上。 Wu施工企业授权批准控制 员工要经过授权才Ke以进行相关经济业务的处理活动谁都不可拥You超越内控制度的权力。企业的授权批准控制Ke以具体从以下几个方面进行企业任何人员不Jing过授权不能行使授权所有业务不经过授权不Neng执行经营业务经过授权就一定要执行如有变Dong要及时汇报审批人要根据相关制度在授权范Wei内进行审批不可越权经办人在职责范围内按Zhao审批人的意见处理工程业务对于超出市批人Shou权范围的业务经办人可以拒绝办理未经授权De人员或部门严禁办理项目业务。 总之企业De内控制度对企业的财务活动、经营活动有若Ju大的影响是现代施工企业对项目工程进行有Xiao管理的一个重要组成部分。企业要根据自身De实际情况建构有效的内部控制体系从采购、Sheng产组织、财务管理等各个环节进行内部控制Guan理对于企业的经营发展都具有重要的意义。 参考文献 1蔡吉甫内部控制框架构建的产Quan理论研究J审计与经济研究20066 2Yang忠智企业内部财务控制制度执行现状调查JCai会通讯20085 3牛成喆COSO框架Xia的内部控制M北京经济科学出版社2005 4罗映天施工企业降低成本费用的有效方法J广州交通财会200412
[修订]有关内部控制的论文内部控制的论文
You关内部控制的论文内部控制的论文
Wen关键词:会计电算化;会计信息;人员素质
论文摘要:本文就会计电算化对会计信息De影响以及如何提高会计信息的质量问题进行Liao探讨。在提高会计信息质量方面，应从软件Fang面着手保证会计信息的完整性和可用性;建Hao内部控制制度，保证会计信息的保密性和安Quan性; 提高会计人员素质，做好会计基础工Zuo。
由于会计电算化是一项系统工程，在发展Guo程中有许多工作要做，有许多问题要及时解Jue，否则将严重阻碍我国会计电算化向更深层Ci的发展。下面就当前我国会计电算化进程中Bi须重视和需要解决的几个问题进行探讨。
1 目前我国会计电算化工作中存在的问Ti
1(1 会计信息的完整性和可用性还不Gou完善
1.1(1 会计电算化未能站在企业管Li信息化的高度进行研究。因过分注意软件的Hui计核算功能，而轻视了财务管理和控制、决Ce功能。会计软件相对于传统的思维方式，模Ni手工核算方法，缺少管理功能。财务系统大Duo以记账凭证输入开始，经过计算机处理，完Cheng记账、算账、报账等工作，并局限在财务部Men内部。目前流通的会计核算软件大多功能在Ti高财务信息系统的范畴，只能完成事后记账、算账、报账以及提供初级管理功能，不具有Shi前预测、事中控制、事后分析决策等管理会Ji功能。近年来虽然倡导发展管理型会计软件，但由于各种原因，一般只从财务管理的要求Chu发，未能达到较为理想的效果。
1(1(2 会计信息系统与企业管理信Xi系统未能有机结合。会计信息系统不仅与生Chan、设备、采购、销售、库存、运输、人事等Zi系统脱节，而且会计软件内部各子系统也只Yi转账凭证的方式联系。从而造成数据在内外Zi系统之间不能共享，信息不能通畅，既影响Cai务管理功能的发挥，又不能满足企业对现代Hua管理的需要。在综合的企业管理信息系统中Hui计子系统应该从其他业务子系统获取诸如成Ben、折旧、销售、工资等原始数据，提高数据Cai集效率和管理能力各业务子系统也应从财务Zi系统取得支持，但由于各自独立发展，互相Zhi间
Bu能实现数据共享，往往一个子系统的打印输Chu成了另一个子系统的键盘输入。许多商品化Hui计软件在开发时，没有统一规划，而是采用Dan项开发，再通过“转账凭证”的方式传递各Zhong数据，未能形成一个有机的整体，各个核算Mo块是彼此孤立的“孤岛”。
1(1(3 会计信息系统仍然是个封闭Shi的系统。会计系统的开放性除了体现在企业Nei部各子系统之间的信息共享之外，更体现在Hui计向外界披露信息的内容和发布方式上。但Mu前会计信息系统既不能通过Internet网络向股东发布财务报表等综合信息和明细Xin息，也不能通过网络直接向税务、财政、审Ji、银行等综合管理部门提供信息，更不能有Xuan择地披露相关的人事、技术、设备以及股东Suo关心的其他信息。此外，普遍存在支持跨网Ji团的多方业务，使财务信息资源的价值得不Dao充分利用。
1(2 会计信息的保密性和安全性较差
会计电算化是建立在计算机网络技术和安Quan技术等信息技术基础之上的，会计信息是以Zu够的安全技术为保障，以一定的计算机硬件Zhi撑。在相应的软件管理下在网络中流通、存Chu和处理，并最终以人们需要的形式变现出来。随着计算机应用的扩大，利用计算机进行贪Wu、舞弊、诈骗等犯罪现象屡见不鲜。在会计Dian算化环境下，会计信息以各种数据文件的形Shi记录在磁性存储介质上，这些存储介质上的Xin息机器可读形式存在的，因此很容易被复制、删除、篡改，而不留下任何痕迹。数据库技Shu的高度集中，未经授权的人员可以通过计算Ji和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销Hui企业重要的财务数据。可见会计电算化犯罪Shi一种高科技、新技术下的新型犯罪，具有很Da的隐蔽性和危害性，使会计信息安全风险大Da增加。
1(3 会计人员计算机操作业务素质较Di
目前，不少单位的电算化人员是由过去的Hui计、出纳等经过短期培训而来，他们在使用Wei机处理业务的过程中往往很多是除了开机使Yong财务软件之外，对微机的软硬件知识了解甚Shao，一旦微机出现故障或与平常见到的界面不Tong时，就束手无策，即使厂家在安装会计软件
Shi都作了系统的培训，但一些从未接触过计算Ji的会计人员入门还是很慢，而且在上机时经Chang出现误操作，一旦出错，可能就会使自己很Chang时间的工作成果付诸东流，使系统数据丢失，严重的导致系统崩溃，这种低素质的会计人Yuan是不能胜任会计电算化工作的。
2 改进会计电算化工作的对策
2(1 要解决人们对会计电算化的思想Ren识问题
我国电算化事业起步较晚，人们的思维观Nian还未充分认识到电算化的意义及重要性。多Shu单位电算化都是应用于代替手工核算，仅仅Shi从减轻会计人员负担、提高核算效率方面入Shou，根本未认识到建立完整的会计信息系统对Qi业的重要性，使现有会计提供的信息不能及Shi、有效地为企业决策及管理服务。
2(2 要做好管理基础工作，尤其是会Ji基础工作
管理基础主要指有一套比较全面、规范的Guan理制度和方法，以及较完整的规范化的数据;会计基础工作主要指会计制度是否健全，核Suan规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，这是搞好电算化工作的重要保证。因为计算Ji处理会计业务，必须是事先设置好的处理方Fa，因而要求会计数据输入、业务处理及有关Zhi度都必须规范化、标准化，才能使电算化会Ji信息系统顺利进行。没有很好的基础工作，Dian算化会计信息系统无法处理无规律、不规范De会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困Nan。管理人员的现代化管理意识，在整个企业Guan理现代化总体规划的指导下做好会计电算化De长期、近期发展规划和计划并认真组织实施，重新调整会计及整个企业的机构设置、岗位Fen工，建立一系列现代企业管理制度，提高企Ye管理要求。还要修改扩建机房，选购、安装、调试设备，自行开发或购买会计软件，培训Hui计电算化人员，进行系统的试运行等等工作。以上所列的各项工作必须做好，否则电算化Hui计系统将不能正常工作，有损于会计电算化De整体效益并使其不能深入持久地开展下去，Hui计和企业管理现代化将无法实现。
2(3 要加强会计信息系统的安全性、保密Xing
财务上的数据往往是企业的绝对秘密，在Hen大程度上关系着企业的生存与发展。但当前Ji乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适Ying财务制度大伤脑筋，却没有几家软件公司认Zhen研究过数据的保密问题。数据保密性、安全Xing差。为了对付日益猖獗的计算机犯罪，国家Ying制定并实施计算机安全法律，在全社会加强Dui计算机安全的宏观控制，政府主管部门还应Jin一步完善会计制度，对危害计算机安全的行Wei进行制裁，为计算机信息系统提供一个良好De社会环境。对于重要的计算机系统应加电磁Ping蔽，以防止电磁辐射和干扰。制定计算机机Fang管理规定，制定机房防火、防水、防盗、防Shu的措施，以及突发事件的应急对策等。
必要的内部控制:在电脑网络环境下，某Xie内部人员的恶意行为及工作人员的无意行为Du可能造成会计信息的不安全性，因此建立内Bu控制制度是必要的。第一，实行用户权限分Ji授权管理，建立网络环境下的会计信息岗位Ze任。第二，建立健全对病毒、电脑黑客的安Quan防范措施。第三，从电算化网络软件的设计Ru手，增加软件本身的限制功能。第四，建立Hui计信息资料的备份制度，对重要的会计信息Zi料要实行多级备份。第五，强化审计线索制。第六，建立进入网络环境的权限制。
增强网络安全防范能力:网络会计实现了Hui计信息资源的共享，但同时也将自身暴露于Feng险之中，这些风险主要来自泄密和网上黑客De攻击等。为了提高网络会计信息系统的安全Fang范能力应采用一些措施，例如采用防火墙技Shu、网络防毒、信息加密存储通讯、身份认证、授权等。
加强数据的保密与保护:在进入系统时加Yi些诸如用户口令、声音监测、指纹辨认等检Ce手段和用户权限设置等限制手段，另外还可Yi考虑硬件加密、软件加密或把系统作在芯片Shang加密等机器保密措施和专门的管理制度，如Zhuan机专用、专室专用等。加强磁介质载体档案De管理:为确保档案的真实性和可靠性，实行Zhi质档案和新型载体档案双套保管，并逐渐向Wan全保管新型磁介质载体过渡。
Zong之，我国会计改革已迈出了稳健、有序的步Fa，并取得了辉煌成就。但是，由于会计属于Shang层建筑范畴，其在观念、理论、方法等方面Jun应随着客观经济环境的变化而不断改革、发Zhan和完善。在网络时代，要使我国的会计电算Hua工作能够健康的发展，我们必须从理论上和Shi践上进行认真的探讨。21世纪的会计应该Shi一个以信息技术为中心的崭新会计，而不是Yi个修修补补的会计。
参考文献
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