Cong 2003年 10月份起, 美国证券交Yi委员会要求实施的 《萨班斯 -奥克斯利Fa案》 (Sarbanes-Oxley Act (简称“ SOA ” )) 在各Lei企业的风险管理领域均开始占据首要地位。Gong开上市的公司,甚或贵公 司,都在重新审Shi其公司治理结构、报告和批露过程及内部控Zhi流程。即使是私人企业或非盈利机 构也意Shi到,积极有效的改进其内部治理结构将更能Fan映投资者的利益。这股聚焦所产生的浪潮使 得无数的政策制定者、投资者、交易及服务Deng中介机构,更加关注有关公司治理结构、报Gao和披露 过程及内部控制流程方面的信息。

Zai这个关键时刻, 友联时骏于 2002年Di推出了为已在美国上市或准备上市的企业提Gong针对 《萨 班斯 -奥克斯利法案》的备An、实施和测试工作的服务。对于贵公司,友Lian时骏服务的价值在于: -深入理解 SOA 的要求;

-已与国际知名的审计师事务所有切实可行的Gong同合作, 透彻了解其对于企业内部控制的Qi望 和要求;以及

-业已采用成熟而有针对性的方法, 卓有成Xiao的协助客户应对审计师的要求, 完成了数Zong针对 SOA 404 和 SOA 302的备案和测试工作。

Dui于 SOA 的理解:

Dui于 SOA 302,

-要求公司的首席执行官和财务总监须对季度Huo年度的内部控制包括财务报告控制等方面程 序的有效性作出声明;

-自 2004年 11月 15日起,在美Guo国内注册的上市公司(指公司注册地在美国,在 NASDAQ 或 NYSE 或 AMEX 上市并向美国证监会备案。对在 OTCBB 挂牌的公司无此要求。),管理层Bi须在每年 年底报告该年内内部控制运行的Shi否有效。

-自 2007年 1月 1日起,在美国国Wai注册的上市公司(指公司注册地不在美国,Dan在 NASDAQ 或 NYSE 或 AMEX 上市并向美国证监会备案),管理层Tong样必须在每年年底报告该年内内部控制运行 的是否有效。

Dui于 SOA 404,

-建立健全财务报告方面的内部控制和程序将Shi公司管理层的责任;

-管理层必须在每年年底报告该年内内部控制Yun行的是否有效

-公司的外部审计师必需审核并报告公司管理Ceng关于内部控制的评估状况

-要求各公司要对财务报告方面的内部控制进Xing备案和对其有效性进行评价

-要求外部审计师对管理层在年报中的假定进Xing验证

SOA 要求的内部控制审核与财务报表审计De区别在哪里?

- SOA 404要求采用以控制为基础的Shen核方法,

Ran而,在财务报表审计中,对内部控制的了解Jin是为了确定审计范围和方法。

- SOA 404要求对不同业务单元合业Wu功能中内部控制进行测试,并要求出具内部Kong制审核意 见,

Ran而,在财务报表审计中,审计意见仅针对财Wu报表本身。

- SOA404指出,过往至今的财务报表Mei有错报并不意味着该公司存在并有效运作着Nei部控制 系统,因为在历史上该内部控制系Tong从未被测试过,因而无法得出其是否存在并You效的结论。 依据 SOA ,怎样的公司Cai是可审计的 ?

-公司管理层须书面声明,他们对公司内部控Zhi的有效性负责;

-公司管理层必须运用合适的标准,即内部控Zhi框架,来评价该公司的内部控制的有效性。Gai 内部控制框架将被用于证实内部控制是否Cun在、是否组织有序以及是否运作有效;

-管理层必须保证有证据或书面文件以支持其Guan于内部控制有效运作的假定;

-管理层亦应书面声明其业已对内部控制进行Liao测试, 且该测试证明该内部控制运作有效。

COSO 内部控制框架

Yi据 SOA 的要求,公司管理层必须运用He适的标准,即内部控制框架,来评价该公司De内部控 制的有效性。该内部控制框架将被Yong于证实内部控制是否存在、是否组织有序以Ji是否运作有效; 在美国,被广泛采用的内Bu控制框架是由 “ The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO)”于 1991年发布的。该框架Yu发布后经过不断的改进,其相关内容业 已Cheng为美国审计准则的一部分。

该框架的功能包括:

Jian立了一套适用于各类型组织的步目标的有关Yu内部控制的广泛定义,

Bei用来作为评价内部控制的指引性文件,但对Yu SOA 404 所涉及的内部控制审核Er言,并非 一个具体可操作的工作计划

Ji于控制的备案与测试方法

Zhen对 SOA 的备案和测试工作,经过数十Jia成功案例的检验,可采用如下的方法,用于Zai工作中 理解、记录和测试重要的流程、风Xian和内部控制:

《萨班斯-奥克斯利法案》

THE SARBANES-OXLEY ACT OF 2002

Summary of Key Provisions of Interest to Internal Auditors

2002年《萨班斯－奥克斯利法案》与内部Shen计师相关的关键条款汇总

Sec. 2 Definitions

定义

Defines terms used in the bill, including the following:

Fa案中对以下名词定义为：

● 'Audit' means an examination of the financial statements of any issuer by an independent public accounting firm in accordance with the rules of the Board or the Commission for the purpose of expressing an opinion on such statements.

Shen计：为了对财务报表出具意见而由独立的会Ji师事务所根据本委员会的规则对某个报表发Bu者提供的财务报表进行的审查。

● 'Audit committee' means: (A) a committee established by and amongst the board of directors of an issuer for the purpose of overseeing the accounting and financial reporting processes of the issuer and audits of the financial statements of the issuer; or (B) the entire board of directors if no such committee exists.

Shen计委员会：（A ）由发布者的董事会组建Bing由董事会成员组成的一个委员会，对其会计He财务报告过程以及财务报表的审计过程进行Jian管；或（2）如果不存在这样的委员会，则Zheng个董事会即为审计委员会。

● 'Audit report' means a document or other record: (A) prepared following an audit performed for purposes of compliance by an issuer with the requirements of the securities laws; and (B) in which a public accounting firm either: (1) sets forth the opinion of that firm regarding a financial statement, report, or other document; or (2) asserts that no such opinion can be expressed.

Shen计报告：一份文件或其他符合以下特征的记Lu：（A ）在执行完以遵循相关证券法律的Yao求为目的而进行的审计之后出具的；和（B ）在该文件或记录中，会计师事务所（1）Dui其财务报表、报告或其他文件发表的意见，Huo（2）申明对这些事项无法表达意见。

● 'Non-audit services' means any professional services provided to an issuer by a registered public accounting firm, other than those provided to an issuer in connection

with an audit or a review of the financial statements of an issuer.

Fei审计服务：指由注册会计师事务所向报表发Bu者提供的、与其财务报表审计或复核无关的Qi他专业服务。

● 'Professional standards' means: (A) accounting principles that are (1) established by the standard setting body; and (2) relevant to audit reports for particular issuers, or dealt with in the quality control system of a particular registered public accounting firm; and (B) auditing standards, standards for attestation engagements, quality control policies and procedures, ethical and competency standards, and independence standards that the Board or SEC determines (1) relate to the preparation or issuance of audit reports for issuers; and (2) are established or adopted by the Board or promulgated as SEC rules.

Zhuan业标准：是指（A ）那些（1）由标准制Ding机构建立，并且（2）与特定的发布者的审Ji报告相关，或针对特定的注册会计师事务所De质量控制系统的会计准则；同时（B ）由Ben委员会或证券与交易委员会确立的（1）与Fa布者的审计报告的编制或发布有关的；并且（2）由本委员会制订或采纳的，或由证券与Jiao易委员会颁布的，各种报表审计的审计准则、标准，质量控制政策及其程序、道德与胜任Neng力标准，独立性标准，等等。

Sec. 3 Commission rules and enforcement

委员会的规则和施行

TITLE I--PUBLIC COMPANY ACCOUNTING OVERSIGHT BOARD

Di一部分 公众公司会计监管委员会

Sec. 101 Establishment; administrative provisions

组建、管理条款

The Public Company Accounting Oversight Board (The Board) is established as an independent (nonfederal) non-profit corporation. It shall oversee the audit of public companies that are subject to the securities laws, and related matters, in order to protect the interests of investors and further the public interest in the preparation of informative, accurate, and independent audit reports for companies the securities of which are sold to, and held by and for, public investors.

Shang市公司会计监管委员会（简称" 委员会" ）是独立的（非联邦的）非盈利性社团法人。其职责是

Dui受相关证券法规监管的上市公司和相关事项De审计进行监督，以便保护投资者的利益，并Qie促使公众关注那些为向公众发售股票、被公Zhong持有股票或替公众持有股票的公司而编制的You用的、准确的和独立的审计报告。 The Board shall have five members, appointed from among prominent individuals of integrity and reputation who have a demonstrated commitment to the interests of investors and the public, and an understanding of the responsibilities for and nature of the financial disclosures required of issuers under the securities laws and the obligations of accountants with respect to the preparation and issuance of audit reports with respect to such disclosures.

Wei员会应由5人组成。成员应当由诚实而有声Wang的杰出人士组成。……

Two members, and only two members, of the Board shall be or have been certified public accountants. If one of those two members is the chairperson, he or she may not have been a practicing certified public accountant for at least five years prior to his or her appointment to the Board.

Wei员会中的两人而且只有两人应当是或已经是De注册会计师。如果两人中的一人又是委员会Zhu席，他必须在上任之前的五年内没有从事注Ce会计师工作。

The Board shall:

● Register public accounting firms that prepare audit reports for issuers.

● Establish or adopt, or both, by rule, auditing, quality control, ethics, independence, and other standards relating to the preparation of audit reports for issuers.

● Conduct inspections of registered public accounting firms.

● Conduct investigations and disciplinary proceedings concern ing, and impose appropriate sanctions where justified upon, registered public accounting firms and associated persons of such firms.

● Perform such other duties or functions as the Board determines are necessary or appropriate to promote high professional standards among, and improve the quality of audit services offered by, registered public accounting firms and associated persons thereof, or otherwise to carry out this Act, in order to protect investors, or to further the public interest.

● Enforce compliance with this Act, the rules of the Board, professional standards,

and the securities laws relating to the preparation and issuance of audit reports and the obligations and liabilities of accountants with respect thereto, by registered public accounting firms and associated persons thereof.

● Set the budget and manage the operations of the Board and the staff of the Board. 委员会应当：

● 对编制审计报告的注册会计师事务所进行Bei案登记；

● 根据规则，建立和/或采纳与编制审计报Gao相关的审计、质量控制、职业道德、独立性He其他标准；

● 对备案登记的注册会计师事务所的实施检Cha；

● 对备案登记的注册会计师事务所及其从业Ren员进行调查和执业操守听证，如果证实必要，进行适当的处罚；

● 履行委员会认为必要的或适当的能够促使Bei案登记的注册会计师事务所及其从业人员建Li较高的职业标准和审计服务质量的职能，或Zhe根据本法案采取保护投资者利益，或促进公Zhong利益的行动。

● 要求备案登记的注册会计师事务所及其从Ye人员必须遵守本法案、委员会的规则、专业Biao准和相关的证券法规中与编制和发布审计报Gao有关的内容，以及会计师的相应的义务与责Ren； ● 制订预算，并对委员会及其成员进Xing管理。

Sec. 102 Registration with the Board

在委员会注册

Beginning 180 days after the SEC certifies that the Board is operational, it shall be unlawful for any person who is not with a registered public accounting firm to prepare or issue, or to participate in the preparation or issuance of, any audit report with respect to any issuer.

Zai证券交易委员会批准本委员会正式运行180天后，未在备案登记的注册会计师事务所登Ji而编制或发布、或者参与编制或发布任何审Ji报告的人员，均属违法。

Sec. 103 Auditing, quality control, and independence standards and rules

Shen计、质量控制和独立性准则和规则

The Board shall include in the auditing standards that it adopts, requirements that each registered public accounting firm shall:

● prepare, and maintain for a period of not less than 7 years, audit work papers, and other information related to any audit report, in sufficient detail to support the conclusions reached in such report; and

● provide a concurring or second partner review and approval of such audit report (and other related information), and concurring approval in its issuance, by a qualified person associated with the public accounting firm, other than the person in charge of the audit, or by an independent reviewer.

Jian管委员会应当在其采纳的审计标准中要求备An登记的注册会计师事务所做到：

● 在编制审计工作底稿和其他与审计报告相Guan的信息时，提供充分的细节，来支持该报告De结论。存档时间不得少于七年；

● 由实施该审计的人员之外的，在该注册会Ji师事务所登记的合格的人员，对该审计报告He签发进行共同复核批准或由其他合伙人进行Er次复核批准。

The auditing standards shall also include requirements that each registered public accounting firm shall describe in each audit report the scope of the auditor's testing of the internal control structure and procedures of the issuer, required by section 404(b), and present (in such report or in a separate report):

Shen计标准还应当根据法案的404(b)节，Yao求备案登记的注册会计师事务所在每一份审Ji报告中描述其进行的内部控制结构和程序的Ce试的范围。在该报告或一份单独的报告中陈Shu： ● the findings of the auditor from such testing;

● an evaluation of whether such internal control structure and procedures:

1. include maintenance of records that in reasonable detail accurately and fairly reflect the

transactions and dispositions of the assets of the issuer; and

2. provide reasonable assurance that transactions are recorded as necessary to permit preparation of financial statements in accordance with generally accepted accounting principles, and that receipts and expenditures of the issuer are being made only in accordance with authorizations of management and directors of the issuer; and

● a description, at a minimum, of material weaknesses in such internal controls, and

of any material noncompliance found on the basis of such testing.

● 审计人员在该测试中的发现；

● 评价此类内部控制结构或程序是否：（1）保存了以合理的详细程度准确和公允地反映Liao上市公司交易与资产处置的记录；（2）合Li地鉴证被审计公司的业务已经被记载，以便Gen据公认会计准则编制财务报表，并且上市公Si的收支状况符合管理层和董事的授权；并且

● 至少要描述在测试基础上所发现的，此类Nei部控制存在的重要缺陷，和重大的违规的情Kuang。

The auditing standards shall also include - in the quality control standards that the Board adopts with respect to the issuance of audit reports - requirements for every registered public accounting firm relating to:

● monitoring of professional ethics and independence from issuers on behalf of which the firm issues audit reports;

● consultation within such firm on accounting and auditing questions;

● supervision of audit work;

● hiring, professional development, and advancement of personnel;

● the acceptance and continuation of engagements;

● internal inspection; and

● such other requirements as the Board may prescribe.

Zai监管委员会关于审计报告的发布的质量控制Biao准中，还应当包括对备案登记的注册会计师Shi务所在以下方面的要求：

● 监督发布审计报告的报表签发者的职业道De和独立性；

● 在事务所内部对会计与审计问题进行咨询；

● 审计工作的指导；

● 员工的雇佣、职业培训和升迁；

● 业务的承揽和继续；

● 内部检查；

● 监管委员会指定的其他要求。

Sec. 108 Accounting standards

会计准则

The SEC may recognize, as 'generally accepted' for purposes of the securities laws, any

accounting principles established by a standard setting body that:

● is organized as a private entity;

● has a board of trustees serving in the public interest, the majority of whom are not, concurrent with their service on such board, and have not been during the two-year period preceding such service, associated persons of any registered public accounting firm; is funded as provided in section 109 of this Act;

● has adopted procedures to ensure prompt consideration, by majority vote of its members, of changes to accounting principles necessary to reflect emerging accounting issues and changing business practices; and

● considers, in adopting accounting principles, the need to keep standards current in order to reflect changes in the business environment, the extent to which international convergence on high quality accounting standards is necessary or appropriate in the public interest and for the protection of investors; and

● that the SEC determines has the capacity to assist it in fulfilling the requirements of the Securities Exchange Act of 1934, because, at a minimum, the standard setting body is capable of improving the accuracy and effectiveness of financial reporting and the protection of investors under the securities laws. Any such standard setting body described in this section shall submit an annual report to the SEC and the public, containing audited financial statements of that standard setting body.

Zheng券交易委员会可以采用任何被普遍接受的会Ji原理，建立这些原理的标准制订机构应当符He以下要求：

● 按照私营实体组建；

● 具有一个代表公众利益的信托人委员会，Gai委员会的大部分成员，在受聘于该委员会的Tong时，或两年之内，没有与任何一家备案登记De注册会计师事务所关联；该标准制订机构根Ju本法案109段获得资助；

● 建立了一套迅速反应程序，经由成员的多Shu表决，可以改变会计原理，以便应对新起的Hui计课题和变化中的经营实践；

● 在采用会计原理时，考虑保持准则的及时Xing，以便反映商业环境的变化，国际上对于高Zhi量的会计准则的需要程度，或符合公众利益He对投资者的保护；并且

● 经证券交易委员会确认，具备支持其达成1934年证券交易法的要求的能力，因为，Biao准制

Ding机构至少要能够在证券法律的框架内改善财Wu报告的准确性和有效性，并且保护投资者。Ben节所指的任何一家标准制订机构都应当向证Quan交易委员会和公众提交年度报告，其内容应Dang包括经审计的该标准制订机构的财务报表。

TITLE II--AUDITOR INDEPENDENCE

Di二部分 审计师的独立性

Sec. 201 Services outside the scope of practice of auditors

Shen计师执业范围之外的服务

Makes it unlawful for a registered public accounting firm to contemporaneously perform both audit and non-audit services. The prohibited non-audit services include the following:

● bookkeeping or other services related to the accounting records or financial statements of the audit client;

● financial information systems design and implementation;

● appraisal or valuation services, fairness opinions, or contribution-in-kind reports; ● actuarial services;

● internal audit outsourcing services;

● management functions or human resources;

● broker or dealer, investment advisor, or investment banking services;

● legal services and expert services unrelated to the audit; and

● any other service that the Board determines, by regulation, impermissible.

Gui定备案登记的注册会计师事务所同时提供审Ji服务或非审计服务属于违法。被禁止的非审Ji服务包括：

● 簿记服务或与审计客户的会计记录或财务Bao表有关的其他服务；

● 财务信息系统的设计和安装；

● 评估或估值服务，公允性意见，或参与了Yi见或提供了帮助的报告；

● 精算服务；

● 内部审计外包服务；

● 管理职能或人力资源管理；

● 交易代理、经纪人、投资顾问或投资银行Fu务；

● 与审计无关的司法服务或专业服务；

● 监管委员会禁止的其他服务。

Beyond these prohibitions, a registered public accounting firm may engage in any non-auditing service (including tax services) for an audit client only if the such service is approved in advance by the client's audit committee. Exemptions from the prohibitions may be granted by the Board on a case-by-case basis to the extent that such exemption is necessary or appropriate in the public interest. Such exemptions are subject to review by the SEC.

Chu上述事项之外，备案登记的注册会计师事务Suo只有在事先征得审计客户的审计委员会同意Fang可进行非审计业务（包括税务服务）。如果Jian管委员会认为对于维护公众利益具有必要性Huo适当性，可以采用专案的形式予以豁免。这Lei豁免要服从证券交易委员会的复查。

Sec. 202 Preapproval requirements

预准要求

All auditing services (including underwriting comfort letters or statutory audits required for insurance companies for purposes of State law) and non-audit services must be preapproved by the issuer's audit committee.

De minimus exception: Preapproval is not required for non-auditing services if: (1) the aggregate dollar value of such services does not exceed five percent of the total revenues paid by the issuer to the auditor during the fiscal year in which the nonaudit services are provided; (2) such services were not recognized by the issuer at the time of the engagement to be non-audit services; and (3) such services are promptly brought to the attention of and approved by the audit committee prior to the completion of the audit. Any audit committee approval of non-audit services shall be disclosed to investors in the required periodic reports.

The audit committee may delegate preapproval authority to one or more of its members (who are independent directors) provided that any decisions taken by that delegated member(s) must be presented to the audit committee.

Suo有审计服务（包括根据州法律向保险公司提Gong的安慰函或法定审计）和非审计服务均需通Guo上市公司审计委员会的预先批准。

Zui低例外条件：对于非审计服务，可以不需要Yu准，如果：（1）上市公司支付给该审计师De非审计服务报酬不超过被审计会计年度总收Ru的5%；（2）在提供服务时，上市公司并Wei意识到该服务是非审计服务；并且（3）此Lei服务很快被提交审计委员会，并在审计工作Jie束之前完成。审计委员会批准的任何非审计Fu务均应在定期的报告中向投资者披露。审计Wei员会可以将预准权利授予一个或多个成员（Bi须是独立董事），前提是该成员（组）必须Ti交审计委员会批准。 Sec. 203 Audit partner rotation

审计合伙人的更换

Makes it unlawful for a registered public accounting firm to provide audit services to an issuer if either (1) the lead audit partner or (2) the audit partner responsible for reviewing the audit has provided such services to the issuer in each of the prior five years.

Gui定备案登记的注册会计师事务所在下列情况Xia提供审计服务是违法的：（1）首席审计合Huo人或（2）对审计负有复核责任的合伙人在Guo去5年内向该客户提供过此类非审计服务。 Sec. 204 Auditor reports to audit committees

Shen计师向审计委员会报告

Requires registered public accounting firms to make timely reports to its issuer clients. Such reports shall include:

● all critical accounting policies and practices to be used;

● all alternative treatments of financial information within generally accepted accounting principles that have been discussed with management officials of the issuer, ramifications of the use of such alternative disclosures and treatments, and the treatment preferred by the auditor; and

● other material written communications between the auditor and management of the issuer (e.g. management letter or schedule of unadjusted differences).

Yao求备案登记的注册会计师事务所及时向其审Ji客户报告审计情况。这些报告应当包括： ● 使用的所有重要的会计政策和方法；

● 与上市公司管理层讨论过的公认会计准则Yun许的所有财务信息处理办法，这些披露和处Li办法对会计报表的影响，以及审计师选择的Ban法；

● 审计师与管理层之间的其他重要的书信函Dian往来（例如管理人员的信件或未调整差异的Biao格）。

Sec. 206 Conflicts of interest

利益冲突

It shall be unlawful for a registered public accounting firm to provide any audit service to an issuer if the issuer's CEO, CFO, CAO, or controller was previously employed by the auditor and participated in any capacity in the audit of the issuer during the one-year period preceding the date of the initiation of the audit.

Ru果被审计上市公司的首席执行官、首席财务Guan、首席审计官或财务主管在开始审计前一年Nei曾受雇于该审计师并参与过对该上市公司审Ji的任何工作，应视为违法。

TITLE III--CORPORATE RESPONSIBILITY

第三部分 公司责任

Sec. 301 Public company audit committees

上市公司审计委员会

Within 270 days after the date of enactment, the SEC shall issue rules directing the national securities exchanges and national securities associations to prohibit the listing of any security for any issuer that doesn't have an audit committee, provided that there is a reasonable opportunity to cure defects prior to such prohibition. 在本法案Shi施270天之内，证券交易委员会应当向全Guo性的证券交易所和证券协会颁布规则，禁止Wei设立审计委员会的任何公司在任何交易所上Shi交易，除非有合理的机会能够使这类不足能Gou被禁止交易之前得到解决。

An audit committee, in its capacity as a committee of the board of directors, shall be directly responsible for the appointment, compensation, and oversight of the work of any registered public accounting firm employed by that issuer (including resolution of disagreements between management and the auditor regarding financial reporting) for the purpose of preparing or issuing an audit report or related work. The registered public accounting firm shall report directly to the audit committee.

Shen计委员会因其是由董事会成员组成的委员会，应当直接负责为上市公司指定、偿付和监督Bei案登记的注册会计师事务所的编制、发布审Ji报告和其他相关工作。备案登记的注册会计Shi事务所应当直接向审计委员会报告。

Each member of the audit committee of the issuer shall be a member of the board of directors of the issuer, and shall otherwise be 'independent.' To be considered 'independent,' a member of an audit committee shall not: (1) accept any consulting, advisory, or other compensatory fee from the issuer; or (2) be an affiliated person of the issuer or any subsidiary. (The SEC is granted authority to make exemptions.) Each audit committee shall establish procedures to: (1) receive, retain, and treat complaints; (2) handle whistleblower information regarding questionable accounting or auditing matters.

Each audit committee shall have the authority to engage independent counsel and other advisors.

Each issuer shall provide for appropriate funding, as determined by its audit committee, for payment of compensation to: (1) the registered public company accounting firm for audit reports; and (2) any independent counsel or advisor retained by the audit committee. 审计委员会的每一个成员均应是Shang市公司董事会成员，或者应当" 独立" 。" 独立" 是指其不应当：

（1）接受上市公司的任何咨询、顾问或其他Bao酬；或（2）是上市公司或其下属机构的关Lian人员（除非获得证券交易委员会的豁免）。

Mei个审计委员会成员均应建立下列程序，来：（1）接待、获取和处理投诉；（2）处理揭Fa者提供的有关有疑问的会计与审计事务的信Xi。

Mei一个审计委员会都有权聘用独立律师或其他Gu问。

Mei一个上市公司要提供由审计委员会确定的资Jin支持，用以偿付：（1）编制审计报告的备An登记的注册会计师事务所；和（2）审计委Yuan会聘请的独立律师或顾问。

Sec. 302 Corporate responsibility for financial reports

Gong司对财务报告的责任

Within 30 days after enactment, the SEC shall, by rule, require, for each company filing periodic reports under section 13(a) or 15(d) of the Securities Exchange Act of 1934, that the principal executive officer or officers and the principal financial officer or officers, or persons performing similar functions, certify in each annual or quarterly report filed or submitted under either such section of such Act that:

Zai本法案生效后30天内，证券交易委员会应Dang要求所有上市公司按1934年证券交易法13（a ）

Duan和15（d ）段呈报定期报告，主要执行Guan（们）、首席财务官（们），或履行相似职Wu的人员们，在依上述法案各段的要求呈报的Mei一份年度或季度报告证实：

● the signing officer has reviewed the report;

Qian字的官员已经复核了该报告；

● based on the officer's knowledge, the report does not contain any untrue statement of a material fact or omit to state a material fact necessary in order to make the statements made, in light of the circumstances under which such statements were made, not misleading;

Ju该官员所知，报告中不存在对重要事项的任He不真实陈述，或遗漏了对必要的重要事项的Chen述，从而保证该陈述不会误导读者；

● based on such officer's knowledge, the financial statements, and other financial information included in the report, fairly present in all material respects the financial condition and results of operations of the issuer as of, and for, the periods presented in the report;

Ju该官员所知，报告中包括的财务报表和其他Cai务信息，在所有重要方面公允地反映了上市Gong司在报告期内的财务状况和经营成果；

● the signing officers: (A) are responsible for establishing and maintaining internal controls; (B) have designed such internal controls to ensure that material information relating to the issuer and its consolidated subsidiaries is made known to such officers by others within those entities, particularly during the period in which the periodic reports are being prepared; (C) have evaluated the effectiveness of the issuer's internal controls as of a date within 90 days prior to the report; and (D) have presented in the report their conclusions about the effectiveness of their internal controls based on their evaluation as of that date;

Qian署的官员：（A ）负责建立和维护内部控Zhi；（B ）设计了这些内部控制，以保证这Xie官员了解了与上市公司及其合并报告的下属Ji构有关的重要信息，尤其是那些在定期报告Qi内的信息；（C ）在报告发布前90天内De评价了上市公司的内部控制系统的有效性；He（D ）在报告中陈述了对上市公司内部控Zhi系统的有效性的评价结论；

● the signing officers have disclosed to the issuer's auditors and the audit committee of the board of directors (or persons fulfilling the equivalent function): (A) all

significant deficiencies in the design or operation of internal controls which could adversely affect the issuer's ability to record, process, summarize, and report financial data and have identified for the issuer's auditors any material weaknesses in internal controls; and (B) any fraud, whether or not material, that involves management or other employees who have a significant role in the issuer's internal controls; and

Qian署官员们向上市公司审计师和董事会的审计Wei员会（或履行相同职能的人员）披露了：（A ）内部控制的设计和运作中的所有重大缺Xian，这些缺陷可能影响上市公司记录、处理、Zong结和报告财务数据的能力，并且已经为审计Shi指明了所有重要的内部控制弱点；和（B ）涉及上市公司管理层或其他在内部控制系统Zhong具有重大作用的人员的任何欺诈行为，无论Gai欺诈行为严重与否；并且

● the signing officers have indicated in the report whether or not there were significant changes in internal controls or in other factors that could significantly affect internal controls subsequent to the date of their evaluation, including any corrective actions with regard to significant deficiencies and material weaknesses. 签署官员们已在报告Zhong指明，在内部控制评估结束之后，内部控制Xi统或其他对内部控制具有重大影响的因素是Fou发生了重大变化，包括对重大缺陷或重要弱Dian进行的任何改正。

Sec. 303 Improper influence on conduct of audits

Dui审计工作的不当影响

It shall be unlawful for any officer, director, or affiliated person of an issuer to take any action, in contravention of a rule adopted by the SEC, to fraudulently influence, coerce, manipulate, or mislead any independent public or certified accountant engaged in auditing that issuer's financial statements, for the purpose of rendering such financial statements materially misleading.

Shang市公司的任何官员、董事或相关人员违反证Quan交易委员会的规定，欺诈性地影响、强迫、Cao纵或误导对上市公司财务报表进行审计的独Li注册会计师，使其提供重大误导的财务报表De行为，均为违法。

TITLE IV--ENHANCED FINANCIAL DISCLOSURES

Di四部分 被加强了的财务披露

Sec. 404 Management assessment of internal controls

Guan理层对内部控制的评价

Requires the SEC to prescribe rules requiring each annual report required by section 13(a) or 15(d) of the Securities Exchange Act of 1934 to contain an internal control report, which shall: (1) state the responsibility of management for establishing and maintaining an adequate internal control structure and procedures for financial reporting; and (2) contain an assessment, as of the end of the most recent fiscal year of the issuer, of the effectiveness of the internal control structure and procedures of the issuer for financial reporting.

With respect to the internal control assessment required by this section, each registered public accounting firm that prepares or issues the audit report for the issuer shall attest to, and report on, the assessment made by the management of the issuer. Such attestation shall be made in accordance with standards for attestation engagements issued or adopted by the Board. Any such attestation shall not be the subject of a separate engagement.

Yao求证券交易委员会制订规则，规定按照1934年证券交易法第13（a ）或15（d ）段的规定呈报的每一份年度报告，必须包Kuo一份内部控制报告，它应当：（1）写明公Si管理层建立和维护一套充分的内部控制结构He程序的责任；和（2）包括一份上市公司最Jin财政年度末的，对财务报告的内部控制结构He程序的有效性的评价。

Guan于本段要求的对内部控制的评价，每一个为Shang市公司编制和发表审计报告的备案登记的注Ce会计师事务所，应当对管理层提供的评价，Jin行审核和报告。该审核应当依据监管委员会Ban布或采用的审核业务标准。这种审核不应当Zuo为一项割裂的业务。

萨班斯-奥克斯利法案

《萨班斯-奥克斯利法案》概要

101条款：公众公司会计监察委员合的建立Ji其成员

Gong众公司会计监察委员会(PCAOB)将设Wu个位财务的成员，任期五年。其中两个是或Zhe曾经是注册公共会计师(CPA)，其余三Ge必须不是CPA 。主席可以由CPA 中De一员组成，前提是他或她已有五年没有从事CPA 业务。

Wei员会的成员全职服务。禁止成员在服务期内，除“固定的连续收入”如退休金之外，“分Xiang任何利润，或者从任何公共会计事务所收取Bao酬”，委员会成员由证券交易委员会(sEc)“咨询联邦储备委员会主席和财政部长意Jian后”任命。成员可以由委员会用“正当理由”罢免。

103条款；审计、质量控制及独立的标准和Zhun则公众公司会计监察委员会(PCAOB)Jiang：

(1)对公共会计事务所进行登记；

(2)按规章建立或采纳“审计、质量控制、Cao守、独立性．及其他与准备审计报告相关的Biao准”；

(3)对会计师事务所进行检查；

(4)进行调查和纪律检查活动，并执行适当De惩罚；

(5)执行其他必要或者适当职责或功能；

(6)强制执业行为与本法案、会计监察委员Hui规

Ze、职业标准，以及与审计报告准备和发布相Guan的证券法律、会计师义务和责任保持一致；

(7)制定预算，管理委员会的运作和委员会De员工。

Shen计标准。委员会必须“在长期合作的基础上”与为设定标准而召集的指定专业会计师群体He任何咨询群体合作。委员会虽然能够“以它Ren为合适的程度”采纳这些团体提出的标准建Yi，但有补充、修改、废除以及拒绝这些团体Ti出的标准、建议的权力。委员会必须每年向SEC 报告其设定标准的活动。

Wei员会必须要求注册公众会计事务所“准备并Bao存不少于7年的审计工作文件和其他与审计Bao告有关的信息，以提供足够的细节支持其在Zhe些报告中做出的结论”。

Wei员会必须要求联席合伙人审核和认可审计报Gao，注册会计事务所必须施行质量控制的标推。 委员会必须采用一个审计标准来Jin行内部控制的审核。这个标准要求审计者评Gu内部控制的结构和程序是否包括了冶确公正Di反映交易的记录，是否合理地保证了记录交Yi的方式能确保财务报表的编制

Yu通用会计原则(GAAP)一致，并能反映Nei部控制中的实际缺陷。

106条款：外国公共会计事务所

《萨斑斯—奥克斯利法案》规定．审计美国公Si的外国会计事务所需要在委员会进行登记。Zhe包括那些只进行了部分审计工作——如承担Yi家美国公司海外分部的审计工作——但其审Ji结果为该公司主要审计公司所采用的外国会Ji事务所。

107条款（d ）：对委员会的监督

Zheng券交易委员会(SEC)拥有对公众公司会Ji监察委员会(PCAOB)的监管权。SEC 可以通过规章和命令赋予PCAOB 额Wai的责任。SEC 可以要求PCAOB 保Liu某些记录，并有权力检查PCAOB ，如Tong对全美证券经纪商公会(NASDAQ)这Yang的自我监管组织(Self Regulatory Organization SRO)一样。

Zai制定规则的过程中，PCAOB 将被看做Ru同一个“注册证券机构”，即一个自我监瞥Zu织。委员必须将提议的规则及对提议规则的Gai变在SEC 备案。SEC 可以同意、拒Jue或者补充这些规则。

109条款(d)：资金来源；公众公司会计Jian察委员会的年度合计支持费用

Shen计上市公司的公共会计师事务所必须在公众

Gong司会计监察委员会(PCAOD)登记。PCAOB 对每个进行登记的公共会计师事务Suo征收“注册费”和“年费”，收费金额以能“足够”负担处理和审核申请以及年度报告的Cheng本为准。

PCAOB 还将按规章建立一个合理的“年Du会计支持费用”该委员会的运转。这项费用Zhi摊派到证券发行人。

201条款：审计师职责范围之外的服务；禁Zhi的服务

Yi个注册的公共会计师事务所在对同一客户执Xing审计工作的同时．如果提供任何非审计内容De服务，那将是“非法的”，这些服务包括：

①为审计客户提供与会计记录或者财务报表相Guan的记账和其他服务；

②财务信息系统的设计和运用；

③评估或估价服务、出具公证意见或实物捐赠Bao告书；

④精算服务；

⑤内部审计外包服务；

⑥管理功能或人力资源服务；

⑦经纪或代理，投资顾问，或者投资银行服务； ⑧法律服务和其他与审计无关的专业服务；

⑨委员会按照规章不允许的任何其他服务。

Wei员会可以针对具体的个案情况，在经过证券Jiao易委员会(SEC)审核之后，对任何个人、证券发行公司、公共会计师事务所或者具体De交易活动免除上述禁令。

Ru果审计委员会事先以下述方式批准，那么提Gong审计之外的其他服务不列为非法。SOA Gui定．只有在经证券发行公司的审计委员会事Xian批准的情况下，才允许某个会计师事务所从Shi上面没有罗列的非审计服务．包括税务服务。审计委员会将在定期报告中向投资者披露事Xian批准的非审计服务。保险公司的监管审计被Lie为审计服务内容，因此不需要事先审批。 如果所有非审计服务的累计收入占证Quan发行人支付给审计公司的总报酬的比例不超Guo5％(根据证券发行人在非审计服务发生的Na个财政年度里所支付的金额来计算) ，证Quan发行人在要求服务之时尚没有将其认定为非Shen计服务，且及时通知了审计委员会，并在审Ji结束之前获得批准，那么审计公司在为证券Fa行人提供非审计服务时可以免除事先审批的Yao求。 事先审批权力可以授予一个Huo一个以上审计委员会的成员，但是任何获授Quan成员的决定必须报告给审计委员会全体成员。

203条款：审计合伙人轮换

Shen计项目的主要审计合伙人、协调合伙人，或Dui该项目负责审核的合伙人必须每五年轮换一Ci。 206条款：利益冲突

Gong司现任首席执行官、财务总监、首席财务宫、会计主管或者同等职位的人在审计前一年里Bi须不曾在审计该公司的会计师事务所工作过。

302条款：财务报告的公司责任

Zheng券发行人的首席执行宫和首席财务官要在审Ji报告后附上一份声明，保证“定期报告中的Cai务报表和信息披露是适当的，在所有重大方Mian公正地报告了公司的运营和财务状况”。任He违反这个条款的行为都被视作明知故犯，必Xu承担责任。

303条款：对审计活动的不当影响

Ren何证券发行公司的官员或董事欺骗性地影响、胁迫、操纵或者误导审计师，导致财务报表Chu现误导信息的任何行为，均属非法。

304条款：对公司管理层特定奖金和收益的Fa没 如果证券发行人因为财务报表“重大不合规”而被要求重新提供财务报表，Qi首席执行官和首席财务官应该在不合规材料Fa布或备案之后的12个月内“将所获得的任He奖金，或其他与业绩挂钩或与股票表现

You关的报酬”，以及在此期间“通过出售发行Ren证券实现的利润”，返还给证券发行人。

305条款：对公司管理层和董事的限制和惩Fa 证券交易委员会(sEc)对违Fan证券法的行为而采取的任何行动，如果给投Zi者带来损失，联邦法院有权“给予投资者适Dang或必要的公正补偿”。

Ru果SEC 发现任何个人违反了1934年Jiao易法案(The Exchange Act)第10(b)条款，并证明其行为令其不Shi于担当证券发行公司的管理或董事职位，SEC 可以颁布命令，有条件或无条件、永久Huo暂时地禁止其担任上市公司的管理或董事职Wei。

306条款：养老金管制期间禁止内部交易

Zai管制期内禁止公司高层管理人员和董事，以Ji其他内部人士购买和销售股票。任何因违反Ci项规定而从销售中获得的利润“必须归用于Zheng券发行人，该发行人有权取得这些利润”。Ru果发行人没有控告或者积极起诉，“发行人De任何证券拥有者”可以提起诉讼并要求获得Gai利润。

401条款(a)：定期报告的披露；必须披Lu的信息 任何根据通用会计准则(GAAP)编制的财务报告都必须“反映所有You注册的会计师事务所发现的重大更正性调整??”。

“各年度、季度财务报表??应该披露所有账Wai重大交易”，以及与目前或将来可能对上市Gong司财务状况产生重大影响的“未合并企业“De“其他关系”。 SEC 将制定Gui定，要求预估的财务信息必须“不包含不真Shi的陈述”，或省略重大事实，保证预估财务Xin息不产生误导效果。

402条款(a)：禁止对公司管理人员的个Ren贷款 通常情况下，证券发行人给Ren何董事或管理人员提供私人信用均属非法。Dui消费信用公司来说，如果是在常规业务中进Xing，并与针对大众的条件无异，它们可以向其Dong事或者管理人员提供家庭改善或消费信用贷Kuan，或对他们发放信用卡。

403条款；对管理层和主要股东交易活动的Pi露 董事、高层管理人员以及持有10％股份的股东，必须在交易执行后的一个Gong作日内报告他们的该项交易。

404条款；管理层对内部控制的评估

SOA 要求发行人在每份年度报告里包含一Fen“内部控制报告”该报告要求：

(1)描述管理层关于为财务报告建立并维护Yi套

Shi当的内部控制结构及程序的职责；

(2)对截至发行人财政年度末该内部控制结Gou及

Cheng序的有效性进行评估。

Gong众公司会计监察委员会(PCAOD)在与《萨班斯一奥克斯利法案》同时颁布的一份报Gao中这样解释其法律意图：“(公众公司会计Jian察) 委员会无意将审计公司对内部控制报Gao的评估看作一项单独业务，或者以此为基础Zeng加收费。”

409条款：实时披露

Zheng券发行人必须在迅速和及时的基础上对其财Wu状况或者运营的重大变化进行披露。

1102条款；对篡改记录或者阻碍官方调查Xing为的惩罚

Ren何在官方调查中，以阻碍调查对象的获得和Po坏对象的完整性为目的，恶意改变、销毁、Cuan改或隐匿任何文件，或者妨碍、影响或阻止Guan方调查行动的任何行为都属违法．行为者将Bei处最高可达20年的监禁并处罚金。

1103条款：临时冻结权力

Gong司因可能违法而接受调查时，sEc 有权Dong结对任何董事、管理人员、合伙人、财务主Guan、代理或者雇员的异常款项支付。

1105条款：SEC 禁止个人担任公司管Li或董事职位的权力

Ru果个人曾有证券欺诈行为，SEC 有权禁Zhi其担任上市公司的高层管理人员或董事。

DiVIII 篇：2002年关于企业诈骗责Ren的法案 任何“有意”破坏或者编Zao文件以“妨碍、阻挠或者影响”任何当前或Ji划中的联邦调查行为都将构成重罪。审计师Bi须保留“所有审计或者审核工作文件”5年Shi间。

Zheng券欺诈行为指控的法定期限，从欺诈行为开Shi后的3年内．或者被发现后的1年内，分别Yan长至欺诈行为开始后的5年，或被发现后的2年内。

Zai证券欺诈司法调查中，发行人和会计师事务Suo的雇员根据法律向有关方面揭露发行人的隐Mi信息．将受到“检举人保护”措施，以防止Gu主对其采取任何行动。检举人可以享受特别Sun害和律师资的补偿。由于证券欺诈引起的其Ta违法行为将被处以罚金和最高达10年的监Jin。

DiIX 篇：白领犯罪惩罚力度加大

Xin件和电传欺诈的最大惩罚从5年加大到了20年(903款) 。法案还为篡改记录或者Zu碍官方调查的行为新设了一个罪名。

ZaiSEC 备案的财务报表必须由首席执行宫He首席财务官签名确认。确认须表明财务报告He信息披露

Wan全符合证券交易法案(Securities Exchange Act)的条款，在Suo有重大领域公正地反映发行人的运营和财务Zhuang况。明知故犯和有意违背这项条款的最大惩Fa为500万美元以下的罚款或／和最高可达20年的监禁。

美国《萨班斯―奥克斯利法案》及其启示

Mei国《萨班斯―奥克斯利法案》及其启示

编者按：

Ben文介绍了美国近年通过并且实行的一个新法An。尽快熟悉这个新的“游戏规则”，是准备Dao美国证券市场上市企业的必修课，同时对国Nei企业的规范运作、对有关管理部门进一步完Shan管理制度，都具有很好的参考和借鉴价值，Yin此推荐给读者一阅。

2002年7月，美国正式通过了《萨班斯―Ao克斯利法案》（以下简称《萨―奥法》），Ta被誉为美国乃至全球“新的上市公司准则”。目前，国有商业银行正加紧改制，赴海外上Shi是其战略选择之一。我们认为，国有商业银Xing成功改制并上市的一个重要条件就是熟悉国Ji资本市场的游戏规则。作为新的公司指引，《萨―奥法》对上市公司的内控机制及外部审Ji作出了明确的严格规定，将给全球的上市公Si带来深远影响。了解和把握这些规定对把美Guo作为上市目标市场的国有商业银行来说意义Zhong大。

Yi、《萨―奥法》出台的背景及其主要内容

《萨―奥法》起源于2001年末爆发的美国An然事件。为整顿上市公司秩序、维护投资者Xin心，美国参议员萨班斯（Sar-banes ）和众议员奥克斯利（Oxley ）联He提出了《萨―奥法》，该法于2002年7Yue正式获得通过。《萨―奥法》是继美国1933年《证券法》、1934年《证券交易法》以来又一部具有里程碑意义的法律，其效力Han盖了注册于美国证监会（SEC ）之下的Yue14，000家公司，其中包括了大量的非Mei国公司。

Zong体来看，《萨―奥法》强调了公司内控的重Yao性，从管理者、内部审计及外部审计等几个Ceng面对公司内控作了具体规定，并设定了问责Ji制和相应的惩罚措施。

Di一，严格界定了上市公司管理者的财务责任He义务。《萨―奥法》的第404条要求公司Guan理层应负担起建立完善内控制度的职责，首Xi执行官（CEO ）和首席财务官（CFO ）应对公司提交的财务报表的真实准确性提Gong书面保证，在公司的年度报告中必须出具一Fen“内部控制报告”，以“明确指出公司管理Ceng对建立和保持一套完整的与财务报告相关的Nei部控制系统和程序所负有的责任”。内控报Gao还应包含管理层在财务年度期末对公司财务Bao告相关内部控制体系及程序有效性的评估。Fa案的第302条和第906条则分别在民事He刑事方面直接规定了上市公司CEO 和CFO 的特别书证要求，对违反财务报表披露Yao求的行为，对个人的处罚额由5000美元Ti高至10万美元，并将判处的监禁期限由1Nian延长到10年，对团体的处罚额由10万美Yuan提高到50万美元。新法案还规定，如果公Si财务报告在12个月之内被宣布需要修改，Wu论修改是基于任何原因，CEO 和CFO 都将承担相应的法律责任。上述规定明确了Guan理层对内控制度建立的责任归属。

Di二，强调了公司内部审计的作用与职责。与Zao期的《证券交易法》相比，《萨―奥法》更Qiang调了公司审计委员会的作用和职能，新法案Di301条要求所有的上市公司都必须设立审Ji委员会，其成员必须全部是独立董事，且至Shao有一名财务专家，监管财务报告的编撰过程。审计委员会的主要职责是：讨论每一年度和Ji度的财务报表并提出质疑；评估

Gong司对外发布的所有盈利信息和分析性预测；Qie实讨论公司的风险评估和管理政策；负责公Si内部审计机构的建立及运行；负责聘请注册Hui计师事务所，给事务所支付报酬并监督其工Zuo，受聘的会计师事务所应直接向审计委员会Bao告；接受并处理本公司会计、内部控制或审Ji方面的投诉；有权雇用独立的法律顾问、其Ta咨询顾问和外部审计师。

Di三，对公司的信息披露作了明确要求。法案Di401条规定，披露的每一份按照公认会计Zhun则编制的财务报告都应反映所有由注册会计Shi事务所确认的重要调整事项；每一份年报和Ji报都应当充分披露重要的资产负债表外交易Yi及与有可能对公司现在或将来的财务状况产Sheng重大影响的“未合并实体”之间的“其它关Xi”；如果SEC 要求公司提供预期财务报Gao，SEC 应发布有关制度以避免因预期财Wu报告包含虚假信息或重要信息被遗漏而误导Shi用者。

Di四，对公司的外部审计作出严格规定。法案Gui定由美国政府和美国证监会共同组织建立一Ge独立的监督机构，制定各种审计行业规则，Fu责对所有审计机构和会计机构进行合规检查。也就是说，法案改变了审计行业的“自律”Zhuang况，而要求上市公司自己出费接受监管。

Er、《萨―奥法》的重要影响

Qi一，法案的推出不可避免地增加了公司的管Li成本。虽然《萨―奥法》并没有直接要求公Si增加额外的审计工作，但在公司治理及相关De管理程序中增加了许多严格的内部制度和程Xu，这不可避免地增加了公司的管理费用，尤Qi是在财务审计上的支出成倍增加。

Qi二，明确了美国的监管机构对外国公司有监Guan权。《萨－奥法》明确指出，其法律效力适Yong于在SEC 注册的约14，000家公司，其中就包括了大量的非美国公司。虽然SEC 目前对非美国公司的审计委员会的具体组Cheng提出了豁免条款，但从长远来看，这方面的Jian管会愈加严格和具体化。

Qi三，《萨－奥法》还对中国的上市公司监管Qi到了很大的示范效应。《萨－奥法》颁布后，中国证监会、财政部等监管机构充分借鉴了Qi中的有关内容，并联合发布了《关于证券期Huo审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》，强制要求中国的上市公司轮换主审会计师，Bing已于2004年1月1日起正式实行。今后Zhong国监管机构还将在明确上市公司负责人和财Wu主管的会计责任、规范信息披露、强化审计Fu核制度等方面作出严格规定。同时可以看出，中国监管机构将加大与美国监管机构的沟通Yu合作，这给国有商业银行的公司化改制提出Liao更高的要求。

San、《萨－奥法》对国有商业银行内控改进的Qi示

《萨－奥法》虽然不是中国本土的监管法律，Dan可以对国有商业银行内部控制的改进带来一Xie启示：第一，建立完善的内控机构。要构建Du立权威的内部审计体系，最终形成以业务常Gui监管为主，银监会、审计署等外部监督机构→审计委员会→外部审计机构→内部审计机构→各业务部门的审计监督执行人员（稽核官员）→各业务线设计管理人员→业务操作人员的Nei控机构主线。（1）目前国有商业银行都设You监事会，但在监事会的组成及职能上并未突Chu其应有的独立性和权威性，可考虑

Zai行内组成独立的审计委员会，并负责聘请外Bu审计对银行进行外部审计，就外部审计报告Zuo出自己的审定意见。审计委员会还应与风险Guan理委员会保持密切联系与配合，熟悉全行的Feng险识别与评估体系，制定内控手册。（2）Mu前国有商业银行的内部审计机构主要为稽核Jian督局，负责全行各业务部门及各级分支机构De风险性稽核、非现场稽核和业务流程全过程Ji核。从长远来看，稽核监督局应逐步向监管Ren员的监管机构方向发展，常务人员由对业务“一专多能”的稽核监查人员组成，对各业务Kou的稽核官员和下级行进行监控。在稽核局进Xing专项稽核或定点稽核，人手不够时，可抽调Ge业务部门的稽核人员。同时应考虑按区域建Li稽核监督中心，推行主稽核人制度。（3）Ge业务部门的审计监督执行人员具体承担各业Wu的监控职能，向稽核监督局汇报，并定期对Ji核监督局制定的内控手册作出评估和建议。（4）业务线设计或管理人员主要负责产品线De设计与管理，向本业务部门的主管汇报，同Shi受本部门审计监督员的监督。（5）业务具Ti操作人员受业务管理人员的指导管理及本部Men监督员的监督。

Di二，确定并完善内控对象。首先要建立标准De业务流程。由各业务高层管理人员协同整合、设计业务流程，全面完成所有本外币、对公、个人等业务的流程再造。在明确业务流程后，定岗定责，明确每个人的职责及权限。结合Liu程再造，配套推进会计核算一体化改革，实Xian参数的集中统一管理。将防范风险落实到每Ge具体环节之中，并彻底实现前台交易与后台Shen核的分离。其次，应明确每项业务的规章制Du。规章制度不同于业务操作流程，前者着重Yu业务风险控制，由审计委员会督促

Ji核监督局组织完成。通过业务的整章建制，Shi管理制度逐步系统化、规范化、科学化，使Mei一项业务环节都纳入内部控制过程。

Di三，建立高层人员的信息档案，推行首席财Wu官制度，强化高层管理人员的财务责任。通Guo国际知名的外部审计，改善国有商业银行的Xin息披露制度和程序。在推行薪酬制度改革的Tong时，国有商业银行应加大“责任落实到人”De改革力度，尤其要通过建立高层人员信息档An并进行动态监控等机制对管理层实行有效的Jian督。另外，国有商业银行应切实加强与外部Shen计的合作，依靠外部审计力量来推动全行全Mian内控体系的建立与完善。

《萨班斯-奥克斯利法案》302条款

《萨班斯-奥克斯利法案》

第三章 公司的责任

Di 302条 公司对财务报告的责任

(a) 对制定规章的要求——SEC 应颁Bu规定,对于按照 1934年的证券交易 Fa的 13(a)或 15(d)部分编制定Qi报告的公司, 应要求这些公司的首要官员 (们) 及首要财务官(们) (或担任同Deng职务的人员)在每一年度报告或季度报告中Bao 证如下内容:

(1) 签字的官员已审阅过该报告;

(2) 该官员认为报告中不存在重大的错报、漏报;

(3) 该官员认为报告中的会计报表及其他Cai务信息在所有重大方面,公允 地反映了公Si在该报告期末的财务状况及该报告期内的经Ying成果。

(4) 签字官员:

(A) 对建立及保持内部控制负责;

(B) 设计了所需的内部控制,以保证这些Guan员能知道该公司及其并表子公 司的所有重Da信息,尤其是报告期内的重大信息;

(C) 评价公司的内部控制在签署报告前 90天内的有效性;

(D) 在该定期报告中发布他们上述评价的Jie论;

(5) 签字官员已向公司的审计师及董事会Xia属的审计委员会(或担任同等 职务的人员)披露了如下内容:

(A) 内部控制的设计或执行中,对公司记Lu、处理、汇总及编报财务数据 的功能产生Fu面影响的所有重大缺陷。以及向公司的审计Shi指出内部控制的重 大缺点;

(B)在内部控制中担任重要职位的管理人员Huo其他雇员的欺诈行为,而不论 该行为的影Xiang是否重大;

(6) 签字官员应在报告中指明在他们对内Bu控制评价之后,内部控制是否

Fa生了重大变化,或是其他可能对内部控制产Sheng重要影响的因素,包括对内部 控制的重大Que陷或重要缺点的更正措施。

(b) 公司迁址国外不影响本法案的效力——即使发行证券的公司通过再合 并或其他交Yi使公司的注册地或办公地迁至国外,也不能Jian少本节规定的法律 效力。本节规定对该公Si依然适用,且全部适用。

(c) 最终期限——本节(a)部分的规定Ying在本法案颁布后 30日内生效。

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