范文一：如何计算增值税的滞纳金

【 tips 】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理! 如何计算增值税的滞纳金

滞纳金指对不按纳税期限缴纳税款的纳税人, 按滞纳天数加收滞 纳税款一定比例的款项, 它是税务机关对逾期缴纳税款的纳税人 给予经济制裁的一种措施。

滞纳金是《中华人民共和国税收征收管理法》确立的一项基本 税收征收管理制度。 它是针对纳税人不按有关税收实体法规定的 纳税期限缴纳应纳税款, 而在应纳税款之外依法加征的类似于银 行利息性质的款项,其实质是一种执行罚。由于《中华人民共和 国税收征收管理法》 规定的滞纳金加收率高于银行利息, 因此滞 纳金不仅具有补偿性质,还具有一定的经济惩戒性质。

滞纳金的计算公式很简单,滞纳金 =滞纳税款×滞纳天数×滞纳 金加收率。 在日常税款征收中, 滞纳税款直接对应于某个所属期 的应纳税款,滞纳税款、滞纳天数比较容易确定,因此滞纳金的 计算也确实如上述公式这么简单。 但在税收检查中, 由于检查所 属期跨度较大, 涉及的查补税款往往由分别归属于不同纳税所属 期的若干笔税款组成, 因此滞纳金的计算就显得不那么简单, 其 公式演变为:滞纳金=∑(查补滞纳税款×滞纳天数×滞纳金加收 率 ) ,即各期查增应纳税款、各期对应的滞纳天数和滞纳金加收 率之积的和。 受各税种应纳税额计算复杂程度、 纳税期长短等因 素的影响, 查补滞纳税款滞纳金计算的复杂程度也不尽相同。 在 我国目前所征收的税种中, 一般纳税人增值税应纳税额的计算相 对复杂于其它税种, 因此增值税查补税款滞纳金的计算就显得较 为复杂。 笔者试图根据增值税有关政策规定, 对增值税查补税款

范文二：2016-2017年宁波市增值税税收滞纳金比例及计算公式(一览)

2016-2017年宁波市增值税税收滞纳金

比例及计算公式(一览) 2016-2017年宁波市增值税税收滞纳金比例及计算公式(一览)

增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

小微企业各税种的优惠政策

一、小微企业增值税税收优惠

(一)法定标准

月销售额不超过3万元(含3万元，下同)的增值税小规模纳税人。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元。

(二)优惠政策

增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元(含3万元，下同)的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。

小微企业进行增值税纳税申报时，销售额不超过上述标准的，免征增值税;超过上述标准的，按规定征收增值税。

(三)办理流程

小微企业享受上述增值税优惠政策，通过填写纳税申报表自动履行备案手续，不需要专门备案。

二、小微企业营业税税收优惠

(一)法定标准

月营业额不超过3万元(含3万元，下同)的营业税纳税人。其中，以1个季度为纳税期限的营业税纳税人，季度营业额不超过9万元。

(二)优惠政策

营业税纳税人，月营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，免征营业税。其中，以1个季度为纳税期限的营业税纳税人，季度营业额不超过9万元的，免征营业税。

小微企业进行营业税纳税申报时，营业额不超过上述标准的，免征营业税;超过上述标准的，按规定征收营业税。

(三)办理流程

小微企业享受上述营业税优惠政策，通过填写纳税申报表自动履行备案手续，不需要专门备案。

三、小微企业所得税税收优惠

(一)法定标准

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业:(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业

人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

小型微利企业从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:季度平均值=(季初值+季末值)?2;全年季度平均值=全年各季度平均值之和?4。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自2015年1月1日起执行。

(二)优惠政策

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

小型微利企业预缴时享受企业所得税优惠政策，按照以下规定执行:(一)查账征收的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元(含)的，分别按照以下情况处理:1.本年度按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过20万

元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策;超过20万元的，应当停止享受减半征税政策。2.本年度按照上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。(二)定率征税的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元(含)的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策;超过20万元的，不享受减半征税政策。(三)定额征税的小型微利企业，由主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后，按照原办法征收。(四)本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策;超过20万元的，停止享受减半征税政策。(五)企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。

(三)办理流程

小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、

资产总额”情况。

四、小微企业其他税收优惠

自11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。上述小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[2011]300号)的有关规定执行。自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业，免征残疾人就业保障金。

什么是税收滞纳金

各国税法中普遍规定了滞纳金的制裁方式，纳税单位和个人不按期缴纳税款，税务机关除限期追缴外，还要从滞纳之日起，按日并按滞纳税款一定比例加收滞纳金，滞纳金的计算公式为:滞纳金金额:滞纳税款×滞纳金比例×滞纳天数。 我国税收征收管理法规定:纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人未按照规定期限缴纳税

款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除

责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款

0.5‰的滞纳金。

范文三：2016-2017年佛山市增值税税收滞纳金比例及计算公式(一览)

2016-2017年佛山市增值税税收滞纳金

比例及计算公式(一览)

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2016-2017年佛山市增值税税收滞纳金比例及计算公式(一览)

由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

记者来到禅城区行政服务中心的二手房税收业务办理窗口，发现相关业务均可正常办理。地税部门工作人员介绍，营改增正式实施后，二手房交易税负总体上降低了。

以一套交易价格为105万的100平方米居住用房为例，卖方在营改增后需缴纳的增值税为5万元，比营改增前减少了2500元;相应的增值税附加税费(城市维护建设税、教育费

附加、地方教育附加)也随之减少。同时，假设卖方此前购买该房子时，支付了50万元购房款，缴纳了7500元契税及1500元其他费用，现在营改增后转让该套房子，需缴纳的个人所得税减少将近1万元。

但要注意的是，由于每宗房产交易涉及的情况各有不同，计税依据要同时考虑其他因素，所以享受的税收优惠可能有所差异，地税部门会严格执行相关规定，准确计算税费金额。

多措并举保障“两代”业务顺利开展

据佛山市地税局相关负责人介绍，由于本次营改增“两代”业务只有一个月的筹备期，时间紧迫，为确保工作顺利开展，地税部门与国税部门、税控软件服务公司紧密沟通协调，在4月26日前已完成增值税发票的领发、税控盘的发行、系统的调试等基础性工作。

另外，地税部门工作人员启动“5+2”、“白+黑”备战模式，加班加点学习营改增新政策、国税税控盘操作等知识，业务部门、技术部门与征收前台联合测试，编制业务操作指引，及时解决开票人员疑惑，提高开票效率，确保模拟开票和日常征收工作两不误，确保“进一家门，办两家事”落实到位。同时，地税部门也积极开展存量房核价系统接入金税三期征收系统优化改造，对房屋交易评估价进行不含税的调整，严格执行相关政策规定，确保纳税人减负增效，充分享

受改革红利。

今年“五一”假期，地税部门还为纳税人办理预约业务，提前分流节后可能出现的业务办理高峰，有效降低纳税人的办税时间成本。据悉，5月1日和5月2日，全市办理代征二手房交易涉税业务达101笔，其他个人出租不动产涉税业务178笔，开具增值税发票279张，征收税费逾146万元。

此外，佛山地税还充分依托各类宣传渠道和平台，创新方式，通过制作公益广告、组织首届“‘益起’徒步，与税同行”公益活动、开设营改增专栏、微信推送营改增知识、在线访谈答疑解惑等形式，多渠道立体宣传营改增，确保纳税人了解政策、理解政策、支持政策、受惠政策。

佛山个人所得税缴纳标准

扣税标准

1、工资扣除标准3500元/月(2011年9月1日起正式执行)(工资、薪金所得适用)

2、应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准

交税计算

工资个税的计算公式为:

应纳税额=(工资薪金所得-“五险一金”-扣除数)×适用

税率-速算扣除数

个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下:

1、缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

2、实发工资=应发工资-四金-缴税

3、全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500

4、扣除标准:个税按3500元/月的起征标准算

例:如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为:(5000—3500)×3%—0=45(元)。

税率表

佛山扣税实行7级超额累进个人所得税税率表

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表

级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数

含税级距不含税级距

1不超过1500元的不超过1455元的30

2超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分10105

3超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分20555

4超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255

元的部分251005

5超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分302755

6超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分355505

7超过80000元的部分超过57505元的部分4513505

注:

1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

2016-2017年小微企业税收最新优惠政策1.增值税

《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)规定，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;

2.营业税

《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)规定，自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

上述增值税、营业税免征政策涉及的小微企业，既不是依据《工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)划型确定的小型微型企业，也不是企业所得税法实施条例规定的小型微利企业。增值税除了销售额的限制外，强调必须是增值税小规模纳税人，而一般纳税人不能享受。营业税除了营业额没有其他条件限制。

3.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费

通常情况下，上述小微企业暂免或者免征了增值税、营业税，相应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加一般也会得到减免。

4.印花税

《财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税〔2014〕78号)规定，自2015年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。小型、微型企业的认定，按照工信部联企业〔2011〕300号文件的有关规定执行。

范文四：2016-2017年合肥市增值税税收滞纳金比例及计算公式(一览)

2016-2017年合肥市增值税税收滞纳金

比例及计算公式(一览) 2016-2017年合肥市增值税税收滞纳金比例及计算公式(一览)

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

一、加收对象

所有未按规定期限足额缴纳社会保险费的单位和个体工商户，自由职业者暂不加收。

二、社会保险费缴纳期限

社会保险费缴纳期限为每月15日(节假日顺延)前。

三、历史欠费的加收规定

对费款所属时间在为2015年1月份之前的欠费，滞纳金加收时间从2015年2月份征收期结束次日开始计算。

四、其他规定

社会保险费滞纳金管理按照《社会保险法》规定办理。

请各社会保险费缴费人按时足额缴纳社会保险费，以免被加收滞纳金。

欠缴费之日起，按日每天加收万分之五的滞纳金，这是每天都要计算进去的，如果每月按照勇敢900元来说，按照上面所得到的时间也就是10个月，一共300天是怎么算呢?

第一个月到缴费那天一共是10个月，那么900*0.05%*300(天数)

第二个月到缴费那天一共是9个月，那么900*0.05%*270(天数)

以此类推，最后一个月，也就是30天，然后将所有的月份加起来就是

当然我们为了方便是将每个月的天数都算作30天，实际情况会根据每个月的具体时间时间做计算，当然这个查不了多少天!

在学会如何使用社保滞纳金计算器之后，我们还可以多了解一下社保滞纳金相关政策，用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金;逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。有以下几点需要注意:

(1)责令限期缴纳或者补足的主体是社会保险费征收机构，给予罚款的主体是有关行政部门。如果是社保经办机构征收的，由于其是事业单位，没有行政处罚权，故应当由社

会保险行政部门作出处罚决定。

(2)滞纳金属于间接强制执行，是一种敦促义务人履行义务的手段，其征收标准应当适度、合理，既不能太高，也不能太低。关于滞纳金的起算时间点，应当是自欠缴之日起即加收滞纳金。

(3)经责令限期缴纳或者补助，用人单位逾期仍不缴纳或者补足的，处以罚款。这里的“欠缴数额”是用人单位所欠的社会保险费金额，不包括滞纳金。

社保滞纳金可在企业所得税前扣除

一年一度的企业所得税汇算清缴工作又开始了，企业所得税汇算清缴作为企业一年财务收支盈利的最终反映，不仅要求企业既要按会计制度真实反映其财务收支状况，而且还要按税法规定进行纳税调整。

  近日，广州市地税局12366热线接到张先生的来电咨询，问题涉及到企业所得税扣除。张先生问:逾期缴纳社保费而产生的滞纳金，可不可以在企业所得税前扣除呢?

  对此，广州市地税局12366热线工作人员回复:是可以在税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条第三款规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金支出不得扣除。上述规定中明确，不能税前扣除的滞纳金限于税收滞纳金，即由于纳税人各种原因逾期缴纳税

款而产生的滞纳金，例如纳税人逾期缴纳营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、城建税等税种而产生的滞纳金。而企业由于种种原因逾期缴交社保费而产生的滞纳金，则不属于上述规定的税收滞纳金，所以，逾期缴纳社保费而产生的滞纳金，可以在企业所得税税前扣除。

社保滞纳金可在企业所得税前扣除

范文五：2016-2017年郑州市增值税税收滞纳金比例及计算公式(一览)

2016-2017年郑州市增值税税收滞纳金

比例及计算公式(一览) 2016-2017年郑州市增值税税收滞纳金比例及计算公式(一览)

增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。

税制改革将在2015年动作频频，这包括营业税改增值税进入收官之年，房地产税立法、开征工作将有实质性进展。2015年6月底，《深化财税体制改革总体方案》获批。8月底，修订十年之久的新预算法获通过，将于2015年起正式实施，也使得财税体制改革重要任务之一的预算管理体制改革迈出实质性步伐。其中尤为突出的是，地方政府性债务管理方面取得明显突破。

随着《不动产登记暂行条例》，将于2015年3月1日起施行。《条例》共六章三十五条，对不动产登记机构、登记簿、登记程序、登记信息共享与保护等作出规定。《条例》六大看点:明确登记机构，要求设立统一登记簿，简化申请登记程序，加强登记信息共享，未经授权，不得泄露查询获得资料，已经依法享有的不动产权利不受影响。

明晰产权，简化手续，保障交易安全

不动产登记是不动产物权公示的前提，是建立物权制度的重要基础，对明晰产权，实现交易便捷和保障交易安全有至关重要作用。2007年出台的《物权法》第10条第二款规定:国家对不动产实行统一登记制度。统一登记的范围、登记机构和登记办法，由法律、行政法规规定。《条例》作为行政法规是对《物权法》的重要落实，是对其中一些重大问题的细化和明确。

我国现行的不动产登记往往因不动产种类不同而分属不同的管理机构，而且存在登记程序不一、登记机构重叠交叉等问题。老百姓为了“办证”不得不花费大量精力和财力。《条例》的一大亮点就是实现“统一”，首先是统一登记机构，由县级以上地方人民政府确定一个部门作为本行政区域的不动产登记机构，以后老百姓在一个部门就可把所有的不动产权利证书办好;其次是统一登记程序，减少办证环节，规定30个工作日办结，材料不全或不符合法定形式当场告知，材料错误可当场更正的当场更正，最大限度实现便民利民;再次是统一权属证书，即不动产登记簿，明晰产权，防止“一房二卖”，保障交易安全;最后是统一信息管理平台，由国务院国土资源管理部门会同有关部门建立统一的不动产登记信息管理基础平台，实现不动产信息的实时共享。

打消民众财产隐私泄露顾虑，为反腐工作开展预留空

间

《条例》公布后，老百姓最担心的就是在享受“办证”便利的同时，会不会引起财产隐私泄露。《条例》将查询、复制不动产登记资料的人员限定为权利人和利害关系人，并且规定了泄露不动产登记资料、登记信息的人员和单位的相关责任，在一定程度上打消了民众的财产隐私泄露顾虑。

同时，《条例》还规定，有关国家机关可以依照法律、行政法规的规定查询、复制与调查处理事项有关的不动产登记资料。正如经济学者马光远表示，不动产登记条例的出台意味着中国究竟有多少房子这个问题有可能会搞清楚，同时有太多房子的官员将不得不想办法处理自己的房产。统一的不动产登记信息管理平台建立后，分散的资源信息会得到整合，不仅有利于降低执法成本，降低侦查难度，为反腐工作开展预留空间，而且对于中国长久廉政制度建设大有裨益。此外，统一的不动产登记信息管理平台的建立也为下一步的官员财产公开提供了重要的技术支持。

为房产税开征奠定基础，对房价产生中长期影响

虽然《条例》的主要目的是落实《物权法》的相关规定，明晰产权，防范交易风险，保障交易安全，以满足我国不断成熟的市场经济的需要，但它也为政府“摸清房产家底”，进一步简政放权，扎实推进依法行政，制定其他改革措施，推进其他社会领域的变革，进一步实现国家治理体系和治理

能力现代化提供了巨大便利和重要的技术支撑。比如在《条例》出台后，老百姓普遍关心的房产税和房价问题。虽然不动产登记信息管理平台的建立和实现不动产信息的实时共享不可能一蹴而就，但伴随着不动产统一登记制度的不断落实与完善，它确实为房产税征收扫除了巨大障碍，起到了重要的奠基作用。当然，以后会不会开征房产税则涉及国家的制度决策与民生考量，是另外一个问题。

此外，伴随着不动产统一登记制度的不断落实与完善，政府对房地产的调控政策将会有更多的数据支撑，也将会更加科学和具有针对性，中国的房地产市场终会回到一个相对理性的状态上来。

房地产税开征后对楼市可能会产生哪些影响?

在房地产市场上，住房概念的产权房、商品房，需要有一个保有环节的税负来调整和优化各个方面的利益预期，使市场供需状态尽可能趋向于平衡、减少泡沫，特别是遏制那种肆无忌惮的炒作力量，这样来提高市场与产业的健康度，同时，也会提高我们的土地集约利用程度——因为在保有环节有税收以后，市场上的真实需求会更多表现为中小户型，而更大比例的中小户型这种需求前景，一定会影响开发商们的通盘决策考虑而调节供给，结果就是在提高中国土地集约利用程度。

而且，这个税负也会激发原来的空置房有很多要转入

租房市场或交易市场，在社会并无一分钱新投入的情况下，有效供给会增加不少，这当然都是资源配置的优化。从长期来看，此税虽然不能改变我国各中心区域(即还要不断扩大的建成区)的不动产(包括住房)均价是一个上扬曲线这个大模样，但是它会使这个上扬曲线的斜率不那么高，表现得不那么陡峭，即泡沫少些。这对于整个社会生活来说也是一种正面效应。

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