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范文一：借方登记现金的增加
借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
1、提现时:
借:库存现金
贷:银行存款
2、存款时:
借:银行存款
贷:库存现金
3、支付现金
借:有关科目
贷:库存现金
4、收到现金
借:库存现金
贷:有关科目
例题
(1)企业向开户银行提取现金5000备发工资元。作如下会计分录:
借:库存现金 5000
贷:银行存款 5000 (2)企业发放已向银行提取的备发工资5000
借:应付工资 5 000
贷:库存现金 5 000 3)企业将超出库存限额的现金1 000元存入银行。作如下会计录: (
借:银行存款 1 000
贷:库存现金 1 000
4、企业行政部门用现金购买办公用品200元。作如下会计分录:
借:管理费用 200
贷:库存现金 200 5、收到仓库出售废旧物资款 400元。
借:库存现金 400
贷:营业外收入 400
备用金 1、设立时(备用金使用部门第一次领款时):
借:备用金
贷:库存现金/银行存款
2、办理报销，补足备用金定额时:
借:管理费用等
贷:库存现金/银行存款
3、取消备用金时:
借:库存现金
贷:备用金
除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不通过“备用金”科目核算。
【例】 某企业的会计部门为销售部门建立了3000元的定额备用金，销售部门使用现金以后，在规定的时间向财务部门报销差旅费2500元，补足差额。则会计做如下
分录:
借:备用金 3000
贷:库存现金 3000
借:管理费用 2500
贷:库存现金 2500
, 若上述备用金定额调高至3500元，则会计分录要怎么做,
借:其他应收款—备用金 500
贷:库存现金 500
现金清查的核算
清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余时:
溢余:
借:库存现金
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
短缺:
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:库存现金
查明原因后:
(,)如为现金溢余
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)
营业外收入—现金溢余
(,)如为现金短缺
借:其他应收款—应收现金短缺(××个人)
其他应收款—应收保险赔款
现金
管理费用
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
未达账项
未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。
未达账项产生的原因一般有以下几种:
1、企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项;
2、企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项;
3、银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项;
4、银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。
银行存款余额调节表的原理 银行存款日记账余额
加:银行已收款记账企业未收款记账的款项
减:银行已付款记账企业未付款记账的款项
银行对账单余额
加:企业已收款记账银行未收款记账的款项
减:企业已付款记账银行未付款记账的款项
银行存款余额调节表举例
假定2007年7月31日，康翔公司银行基本账户的存款账面余额为52 373元，银行给出的该账户的对账单
余额为57 080元。经逐项核对，发现双方不符的原因有:
, (1)康翔公司收到蓝天公司货款为7 000元的转账支票一张，委托银行办理托收，并根据银行送
回的收款通知联入账，但银行因手续尚未办妥，还未入账。
, (2)康翔公司7月18日向银行托收的兴业公司货款8 800元，银行已经收款入账，但康翔公司因
未收到银行的收款通知而未入账。
票580元，并已入账，但持票人未到银行取款，银行未入账。 , (3)康翔公司7月30日开出#50的支
, (4)银行从康翔公司存款中扣除结算的利息费用3 000元，但是康翔公司没有收到有关凭证而未
入账。
, (5)康翔公司本月支付水电费,258元误记为1 285元。
, (6)银行将伟力公司存入支票5 300元误记入康翔公司帐号。
康翔公司7月31日编制银行存款余额调节表如图表:
银行存款余额调节表
存款银行:__帐号:__ 2007年7月31日 单位:元 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款余额 银行对账单余额 52 373 57 080 加:企业未入账的兴业加:银行未入账的蓝天公司 公司货款 货款 8 800 7 000 多记水电费 27 减:银行尚未兑现的#50支票 减:银行已付款的利息 银行误记 580 费用 3 000 5 300 调节后余额 调节后余额 58 200 58 200
银行存款核算应设置的账户及其会计处理
例题 2-2 企业银行存款核算的会计处理:
(1)企业开出转账支票支付所得税50 000元。作如下会计分录: 借:应交税费—应交所得税 50 000
贷:银行存款 50 000 (2)企业购入材料一批，价款100 000元，已由银行存款付讫。作如下会计分录: 借:物资采购 100 000
贷:银行存款 100 000 (3)企业从银行借入半年期借款800 000元，已存入银行。作如下会计分录: 借:银行存款 800 000
贷:短期借款 800 000 (4)企业销售产品，获得款项11700。作如下会计分录:
借:银行存款 11700
贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 1700
主营业务收入 10000
(5)银行宣布破产，其破产财产不足以清偿的部分，作为损失。作如下会计分录: 借:营业外支出
贷:银行存款
其他货币资金会计处理
1、外阜存款
开立采购账户
借:其他货币资金—外阜存款
贷:银行存款
用外阜存款支付采购货款
借:在途物资、物资采购等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:其他货币资金—外阜存款
多余的外阜存款转回
借:银行存款
贷:其他货币资金—外阜存款
[例]:金海公司2000年11月15日，委托开户行将2万元汇往上海工
商银行闸北区某支行开立采购专户，11月23 号采购员交来发票1张
计金额11700元，商品已收到，25日受到开户行收据通知，多余外
埠存款已转回银行。则会计分录如下:
借:其他货币资金 ——外埠存款 20000
贷:银行存款 20000
借: 物资采购 10000
应交税费—应交增值税(进项税额) 1700
贷:其他货币资金——外埠存款 11700
借: 银行存款 8300
贷:其他货币资金——外埠存款 8300
信用卡存款
借:其他货币资金—信用卡存款 贷:银行存款
借:管理费用 贷:其他货币资金—信用卡存款
例题:
A公司2008年向银行申请办理信用卡，根据要求，从银行存款账户转出20000元，设立信用卡储备金专用存款，银行随即办理了信用卡。
借:其他货币资金—信用卡存款20000
贷:银行存款 20000
10月29日收到银行转来的付款凭证和购买办公用品发票账单，共计4000元。
借:管理费用 4000
贷:其他货币资金—信用卡存款4000
存出投资款
借:其他货币资金—存出投资款 贷:银行存款
借:交易性金融资产 贷:其他货币资金—存出投资款
如:企业向证券公司划出50000元资金，准备购买股票。
借:其他货币资金—存出投资款 50000 贷:银行存款 50000
买入50000元股票时，作以下分录:
借:交易性金融资产 50000 贷:其他货币资金—存出投资款 50000
甲公司2006年3月31日银行存款日记账的账面余额为54000元，银行转来对账单的余额为83000元。经逐笔核对，发现以下未达账项:
(1)企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 (2)企业开出转账支票45000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 (3)企业委托银行代收某公司购货款48000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
(4)银行代企业支付电话费4000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”。
项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 54000 83000 加:银行已收、企业未收款 加:企业已收、银行未收款 48000 60000 减:银行已付、企业未付款 减:企业已付、银行未付款 4000 45000 调节后的存款余额 调节后的存款余额 98000 98000
下面是赠送的团队管理名言学习,
不需要的朋友可以编辑删除!!!谢谢!!!
1、沟通是管理的浓缩。
2、管理被人们称之为是一门综合艺术--“综合”是因为管理涉及基本原理、自我认知、智慧和领导力;“艺术”是因为管理是实践和应用。
3、管理得好的工厂,总是单调乏味,没有仸何激劢人心的事件发生。
4、管理工作中最重要的是:人正确的事,而不是正确的做事。
5、管理就是沟通、沟通再沟通。
6、管理就是界定企业的使命,并激励和组织人力资源去实现这个使命。界定使命是企业家的仸务,而激励不组织人力资源是领导力的范畴,二者的结合就是管理。7、管理是一种实践,其本质不在于“知”而在于“行”;其验证不在于逻辑,而在于成果;其唯一权威就是成就。
8、管理者的最基本能力:有效沟通。
9、合作是一切团队繁荣的根本。
10、将合适的人请上车,不合适的人请下车。
11、领导不是某个人坐在马上指挥他的部队,而是通过别人的成功来获得自己的成功。
12、企业的成功靠团队,而不是靠个人。
13、企业管理过去是沟通,现在是沟通,未来还是沟通。
14、赏善而不罚恶,则乱。罚恶而不赏善,亦乱。
15、赏识导致成功,抱怨导致失败。16、世界上没有两个人是完全相同的,但是我们期待每个人工作时,都拥有许多相同的特质。 17、首先是管好自己,对自己言行的管理,对自己形象的管理,然后再去影响别人,用言行带劢别人。18、首先要说的是,CEO要承担责仸,而不是“权力”。你不能用工作所具有的权力来界定工作,而只能用你对这项工作所产生的结果来界定。CEO要对组织的使命和行劢以及价值观和结果负责。
19、团队精神是从生活和教育中不断地培养规范出来的。研究发现,从小没有培养好团队精神,长大以后即使天天培训,效果并不是很理想。因为人的思想是从小造就的,小时候如果没有注意到,长大以后再重新培养团队精神其实是很困难的。
20、团队精神要从经理人自身做起,经理人更要带头遵守企业规定,让技术及素质较高的指导较差的,以团队的荣誉就是个人的骄傲启能启智,互利共生,互惠成长,不断地逐渐培养员工的团队意识和集体观念。
21、一家企业如果真的像一个团队,从领导开始就要严格地遵守这家企业的规章。整家企业如果是个团队,整个国家如果是个团队,那么自己的领导要身先士卒带头做好,自己先树立起这种规章的威严,再要求下面的人去遵守这种规章,这个才叫做团队。
22、已所不欲,勿斲于人。
23、卓有成效的管理者善于用人之长。
24、做企业没有奇迹而言的,凡是创造奇迹的,一定会被超过。企业不能跳跃,就一定是，循着，一个规律,一步一个脚印地走。
25、大成功靠团队,小成功靠个人。
26、不善于倾听不同的声音,是管理者最大的疏忽。
关于教师节的名人名言|教师节名人名言
1、一个人在学校里表面上的成绩,以及较高的名次,都是靠不住的,唯一的要点是你对于你所学的是否心里真正觉得很喜欢,是否真有浓厚的兴趣……--邹韬奋
2、教师是蜡烛,燃烧了自己,照亮了别人。--佚名
3、使学生对教师尊敬的惟一源泉在于教师的德和才。--爱因斯坦
4、三人行必有我师焉;择其善者而从之,其不善者而改之。--孔子
5、在我们的教育中,往往只是为着实用和实际的目的,过分强调单纯智育的态度,已经直接导致对伦理教育的损害。--爱因斯坦
6、举世不师,故道益离。--柳宗元
7、古之学者必严其师,师严然后道尊。--欧阳修
8、教师要以父母般的感情对待学生。--昆体良
9、机会对于不能利用它的人又有什么用呢？正如风只对于能利用它的人才是劢力。--西蒙
10、一日为师,终身为父。--关汉卿
11、要尊重儿童,不要急于对他作出戒好戒坏的评判。--卢梭
12、捧着一颗心来,不带半根草去。--陶行知
13、君子藏器于身,待时而劢。--佚名
14、教师不仅是知识的传播者,而且是模范。--布鲁纳
15、教师是人类灵魂的工程师。--斯大林
16、学者必求师,从师不可不谨也。--程颐
17、假定美德既知识,那么无可怀疑美德是由教育而来的。--苏格拉底
18、好花盛开,就该尽先摘,慎莫待美景难再,否则一瞬间,它就要凋零萎谢,落在尘埃。--莎士比亚
19、养体开智以外,又以德育为重。--康有为
20、无贵无贱,无长无少,道之所存,师之所存也。--韩愈
21、谁若是有一刹那的胆怯,也许就放走了并运在这一刹那间对他伸出来的香饵。--大仲马
22、学贵得师,亦贵得友。--唐甄
23、故欲改革国家,必先改革个人;如何改革个人？唯一斱法,厥为教育。--张伯苓
24、为学莫重于尊师。--谭嗣同
25、愚蠢的行劢,能使人陷于贫困;投合时机的行劢,却能令人致富。--克拉克
26、凡是教师缺乏爱的地斱,无论品格还是智慧都不能充分地戒自由地发展。--罗素
27、不愿向小孩学习的人,不配做小孩的先生。--陶行知
28、少年进步则国进步。--梁启超
29、弱者坐失良机,强者制造时机,没有时机,这是弱者最好的供词。--佚名
有关刻苦学习的格言
1、讷讷寡言者未必愚,喋喋利口者未必智。
2、勤奋不是嘴上说说而已,而是要实际行劢。
3、灵感不过是“顽强的劳劢而获得的奖赏”。
4、天才就是百分之九十九的汗水加百分之一的灵感。
5、勤奋和智慧是双胞胎,懒惰和愚蠢是亲兄弟。
6、学问渊博的人,懂了还要问;学问浅薄的人,不懂也不问。
7、人生在勤,不索何获。
8、学问勤中得。学然后知不足。
9、勤奋者废寝忘食,懒惰人总没有时间。
10、勤奋的人是时间的主人,懒惰的人是时间的奴隶。
11、山不厌高,水不厌深。骄傲是跌跤的前奏。
12、艺术的大道上荆棘丛生,这也是好事,常人望而却步,只有意志坚强的人例外。
13、成功,艰苦劳劢，正确斱法，少说空话。
14、骄傲来自浅薄,狂妄出于无知。骄傲是失败的开头,自满是智慧的尽头。
15、不听指点,多绕弯弯。不懂装懂,永世饭桶。
16、言过其实,终无大用。知识愈浅,自信愈深。
17、智慧源于勤奋,伟大出自平凡。
18、你想成为并福的人吗？但愿你首先学会吃得起苦。
19、自古以来学有建树的人,都离不开一个“苦”字。
20、天才绝不应鄙视勤奋。
21、试试并非受罪,问问并不吃亏。善于发问的人,知识丰富。
22、智者千虑,必有一失;愚者千虑,必有一得。
23、不要心平气和,不要容你自己昏睡!趁你还年轻,强壮、灵活,要永不疲倦地做好事。
24、说大话的人像爆竹,响一声就完了。鉴难明,始能照物;衡唯平,始能权物。
25、贵有恒何必三更眠五更起,最无益只怕一日曝十日寒。
26、刀钝石上磨,人笨人前学。以人为师能进步。
27、宽阔的河平静,博学的人谦虚。秀才不怕衣衫破,就怕肚子没有货。
范文二：127、应付账款账户借方登记（
127、应付账款账户借方登记()的金额，贷方登记应付账款(???? )的金额。A(增加，增加B. 减少，减少C(增加，减少?????? D. 减少，增加
128、下列说法不正确的是()。A(利润等于收益与费用之间的差额B(收益小于费用则为亏损C(收益大于费用则为盈利D(利润就是收益
129、计件工资的计算方法为(? )。A(月标准工资,日工资率×缺勤天数B((合格品数量，料废品数量)×计件单价C(月工资标准?21D(加班天数×日工资率 130、支票付款的有效期限为()。A(5天? B. 7天C(10天??? D. 30天 131、下列对待人民币正确的做法是()。A(在金属币上打眼、凿孔 B.在纸币上写字 C(随意撕毁纸币? D.及时粘补残缺的纸币
132、下列不属于企业资产的是()A(企业的银行存款B(企业的专利权、商标权 C(企业以融资租赁方式租入的厂房D(企业的存货
133、结账时，应当划通栏双红线的是()。A(结出当月发生额后B(结出本季累计发生额后C(各月末结出本年累计发生额后D(12月末结出全年累计发生额后
134、收银员遇到意外事件不应(? )。A.迅速报警，争取援助 B.与坏人周旋，斗智斗勇 C.逃离现场? D.确保银款与凭证完整
135、企业净资产是指()。A(企业全部资产? B. 企业全部负债C(企业全部资产减去企业全部负债?? D. 企业收益
二、判断题(共 134 小题)
1、银行存、贷款利息的公式:本金×时期×利率,利息(????? )
2、签发现金支票必须写明收款单位名称或收款人姓名。(???? ?)
3、销售折扣和销售折让是一样，在财务管理中为同一个账目。(????? ) 4、实际工作中。具体会计科目设置，一般是从会计要素出发，将会计科目分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大类。(??????? )
5、往来结算明细分类账是为了提供较为详细的往来结算资料而设置的。(????? ) 6、接班时，收银员要与关系责任人当面清点账务、款项、钥匙。(??????? ) 7、成捆的现金可以放在抽屉内，以便使用方便。(????? )
8、企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目，不得自行增减或合并。(??????? ) 9、银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。(????? ) 10、本单位收到其他单位交来的押金会使其他应付款减少。(????? ) 11、对各种应收、应付款项的清查，应根据明细账将账目逐笔摘抄到对账单上寄往对方单位进行核查。(????? )
12、发生销货退回，需用现金退款时，只要取得对方的退货发票方可办理。(????? ) 13、清查库存现金时，白条可以抵充现金。(????? )
14、记账方法有单式记账法和复式记账法两类。(??????? )
15、往来结算账的账实核对，必须将本单位的往来账与债务债权当事人进行核对。(????? ) 16、固定资产的大修费用记入“待摊费用”账户核算。(????? )
17、往来结算明细分类账户的户名要按债务人和债权人的名称来设置。(????? ) 18、转移到产品成本中的那部分固定资产价值就是固定资产折旧。(????? ) 19、根据国家有关规定，企业在对其固定资产进行重新评估发生增值时，其增值额应作为本年利润入账(????? )
20、委托代销商品，在委托方向受托方发出商品时，就可确认销售已成立。(??????? ) 21、原材料按计划成本计价核算时，原材料的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”科目核算。(????? )
22、对聋哑人的收银服务，可以用手势比划进行交流。(????? )
23、有磁性感应的防盗包装应该由保安人员进行消磁处理，不属于收银员的工作范畴。(??????? )
24、对于材料已到达并验收入库，但月末结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，月末暂不做账务处理，待到下月结算凭证到达时再进行账务处理。(????? ) 25、其他应收款账户是负债类账户，其他应付款账户是资产类账户。(????? ) 26、在清查实物时，实物保管人必须在场，便于客观地评价管理工作的优劣。(????? ) 27、流动资产是指那些可以合理地预期将在一个正常营业周期内转换为现金或被销售、耗用的资产。(????? )
范文三：项目或账户 借方
《国际金融专题》复习题答案(供参考)
――李妍婷(整理)
第一章 导论 1
第二章 国际收支基础 1
1. 国际收支平衡表的记账原则和记帐方法。(必考) 1 2. 国际收支平衡表的局部差额分析。 3
3. 金本位下、固定汇率纸币本位下、浮动汇率下国际收支的自我调节机制(重点) 5
4. 概念: 6
(1) 国际收支平衡表 6
(2) 自主性交易和补偿性交易 6
(3) 赤字和盈余 6
(4) 全面性控制与选择性控制 6
(5) 冲销政策 7
(6) 外汇缓冲政策 7
第三章 国际收支理论 7
1. M,L条件的推导及其含义(重点) 8
2. 弹性论对货币贬值三个阶段和J曲线的论述(重点) 8 3. 货币论中不同汇率制度下收入、价格和货币扩张对国际收支的影响(重点) 10
4. 用货币论的基本模型比较固定汇率制度和浮动汇率制度的优劣(重点) 13
项目或账户 借方 贷方
经常账户
商品
劳务
收益
转移 ?
? ?
?
资本账户 ? ?
平衡账户 ? ?
(2)记帐原则:国际收支平衡表按照借贷复式簿记法记录和编制，根据“有借必有贷，借贷
必相等”的记帐规则，每一笔交易都要以相同金额同时记入借方和贷方。其中，凡是引起外
汇流出的项目记入该项目的借方，凡是引外汇流入的项目记入该项目的贷方。具体到国际收
支平衡表中的各项目，记入借、贷的原则如下表所示。 账户 项目 借方 贷方
经
常
帐
户 商品 进口总额 出口总额
劳务 劳务输入 劳务输出
收益 外国在本国所获报酬 本国从国外获得报酬
转移 本国对外国无偿转移 外国对本国无偿转移
范文四：少数股东权益的借方余额问题
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在 内的科 学运 行机 制 ， 增强 事 务所 的竞 争 力 。 目前 。 国会计 师 事务 我 所 的 内部 控制 主 要可 采取 责权 控 制 、 执业 人 员素 质控 制 、 电子信 息 系 统控 制等 ， 来提 高执 业 水平 ， 大 执业信 誉 。 扩 ２ 运 用知 识 积累 ， 现知 识 资源 共享 ， 求 与客 户共 同发展 。事 、 实 谋 务所 要在 重视 内部员 工专 业 知识 积 累、 享 与交 流 的同 时 ， 重 新 知 共 注 识 的传播 与汲 取 ， 现知 识 资源 与客 户 的分 享 ， 实 走与 客 户共 同 发展 的 道路 。事 务所 有机 会深 入到 各个 企业 ， 专业 知识 积 累对 市场 运 行 运用 趋势 进 行分析 ， 事务所 办 成企 业经 营 的参谋 部 。 把 同时 ， 以建 立分 类 可 的信 息库 ， 过 自办 网站等 有 效途 径 传递 给 客户 相 关信 息 ； 可 以充 通 还 分挖 掘 客户 的 资源 ， 建立 以客户 为 中心 的作 业 管理 系统 ， 帮助 客户 改 进 规划 ， 客 户 为合 作 伙伴 ， 变 在让 客 户满 意 的 同 时 ， 提 高 了事 务 所 也 的经济 收入 ， 增强 事 务所 的竞 争力 。 ３ 运用 知识 管理 ， 、 拓展 新业 务 。 入 ＷＴ 加 Ｏ之 后 。 国经济 将迅 速 我 与 世 界融合 ， 为 国 内会 计行 业提供 了广 阔的 发展 空 间 。 目前 ， 也 国内
东没 有 约 定义 务 或不 能够 弥 补亏 损 。我 国 《 并会 计报 表暂 行 规 合
定》 对此 未作 规 定。笔 者建议 应 当予 以界定 何种 情况 下冲 减 少数 股
东权 益 ， 种情 况下 冲减 多数 股 东权 益 ， 何 以有 效地规 范 实务操 作 。 －
（ 者单位 ： 波韵升 （ 团 ） 份有限公司 ） 作 宁 集 股
程依 云
目前 企业 为 了扩大 市场 占有 率 ， 越来 越 多地运 用商 业信 用进 行 促销 。 而 ， 然 市场 的信 用危 机又 使得 企业 间相 互拖 欠现 象严 重 ， 成 造 企业 往来 账款 增加 。要 解决 这个 问题 ， 了要 加强整 个 社会 的制 约 除 机制 外 ， 还应 加强 企业 自身 的 内部控 制 ， 造 良好 的经 营环 境 。 创
一
会 计事 务所 的 业务 范 围主 要局 限 在业 务审 计和 评 估方 面 ，通 过借 鉴
发 达 国家 的 成功 经 验 ， 入 了解 市场 ， 深 更新 经 营 方式 ， 展和 提 高服 拓 务 能 力， 根据 企业 需 要帮 助健 全 并实 施财 务 管理 制度 ； 如 介入 企 业 内 部 财 务监 督 工作 ： 理 培 训企 业 财会 人 员 ； 理 记账 、 供会 计 电算 代 代 提 化 服 务、经 营 决策 咨询 等 等 。有 条件 的事 务 所甚 至可 以开拓 海 外市 场， 积极 参 与 国际会 计市场 的 竞争 。 有这 些
业 务必 然要 求 事务 所积 所 累深 厚 的专业 知 识和 丰富 的 实践 经验 ，转 变 事务 所长 期 以来主 要 是 为企 业提 供财 务报 表 审计 服务 的 单一 形式 ，进而 达到 增 加新 的 收入
、
控 制环 境 。 目前现状 来看 ， 从 企业 管理 者 没有将 应 收款项 与
企业 实 实在在 的资产联 系起 来 ， 因此 也 未把 应 收款 的管 理 作 为重 要 工作 来抓 。再 者 ， 有些 领导 只管任 期 内业绩 、 重视 现金 流量 ， 不 普遍 存 在 着新 官 不理 旧账 的现 象 ，这 样 难 免会 造 成往 来 账款 的呆 账损
失。 要扭 转 这种 局面 ， 须首先 扭转 管理 者 对往 来款 的认 识 ， 而使 必 从
内部控 制成 为管 理者 的真 正需 求 ， 首先 要领 导 重视 。领 导对 往 来 即 账款 持 怎样 的管 理观念 ， 很大 程度 上 关 系到 往来 账款 管 理制 度 实 在
增长 点 。 （ 者 单位 ： 江 中 汇税 务 师 事 务 所 ） － 作 浙
施 的效 果 ， 其次 要增 强员 工的责 任 意识 。使责 任人 对往 来 账 的被 动 管 理转 变 为 自觉 行 为。往 来账款 的管理 是 一个 系统 工 程 ， 涉及 的 部
门 多， 财 务 、 如 销售 、 业务 等部 门 ， 因此 需 要企 业 内部 各 部 门之 间 相 互 协调 ， 互配 合 ， 成 一个往 来 账款管 理 的组织 体 系 。 相 形 再次 应提 高 执 业 人员素 质 。 要有 计 划 、 步骤 、 有 有针 对 性地 对执 业人 员进 行后 继
教育 。
杨雨莳
少数 股 东权 益 的确认 和 报 告方 法 是 合 并报 表 问题 中 的一 个 重 要方 面 ， 际 上 ， 、 和 国际 会 计 准 则委 员 会 的现 行 准 则 中 ， 涉 国 美 英 都 及 了少数 股东 权益 的借 方 余额 问题 。美 国 Ａ Ｂ １ 定 ： 当少 数股 Ｒ５ 规 “ 东所 分配 的 亏损 超过 少 数股 东在 子 公 司权益 性 资本 中 所 占份 额 时 ， 超过 的 部分 少数 股 东一股 没有 义务 承担 ， 而应 当冲 减 多数 股 权 。 当 损 失转 回 时 ， 多数 股 东 权益 应 先 于 少 数股 东 权 益 获得 补 偿 ， 多数 股 东权 益 增 加 的金 额 限于 其所 承 担 的少 数 股 东权 益 亏损 额 。 ” 英 国 ＦＳ Ｒ ２规定 ： 非母 公 司 负有（ 式 的或潜 在 的） 除 正 商业 或 法律 责 任提 供 不 可补 偿 的财 务支 持 ， 则即 使亏 损额 分 配给 少数 股 东权 益 会 导致 否
二 、 险评 估 。为 了达到 扩大 产 品销 路 ， 风 增加 收 入 ， 多 企业 不 许
得不 以赊 销方 式销售 产 品 ， 就必 然 增加 企业 的 经营 风 险和 信用 成 这
本。 因此 有 必要建 立 企业 信用风 险 评估机 制 ， 范于未 然 。 据
日常 防 根
收集 的 客户 信 用 资料 ， 选 出 几种 主 要影 响 信 用 的 因素 ， 用数 理 筛 适
统 计 方 法进 行 加 工 分类 ， 予 以量 化 ， 而 分析 客户 付 款 能 力和 按 并 从
时付 款 的可靠 性 ， 行信 用 决策 。避 免往 来 账款 在 一 进 开始 形成 时就
埋下 隐患 。
三 、 计核 算 的 内部控制 制 度 会 １ 往来 账 款应 由专人 负责 ， 一核算 ， 、 统 以便 及 时地 反 映 各往 来 单位 欠款 情况 ， 所有 往 来账户 的明细 科 目应 按不 同的往 来 单位 设置 明细 账 。 应 以本单 位 的经办 人 、 不 业务 员或 其他 人 员设置 明细 账 。 所 有 的往来 票据 应填 写完 整 、 数字 准确 、 内容真 实并 符合 有关规 定。 ２ 建 立 定期催 账制 度 。定 期 与往来 单位 的财 务部 门进 行 函证 ， 、
借方 余额 也必 须 如此分 配 ， 国际 会计 准 则委 员会 的 ＩＳ ７ 定 ： 在 Ａ２ 规 “
予 以合 并 的子 公 司中 ， 少数 股 东所 占的亏 损可 能超 过 少数 股 东在 子
公 司 中的权 益 。超 过 的部 分 以及进 一 步应 归 属于 少数 股 东 的亏 损 ，
所有 核对 结果 都 必须有 书 面文 字记 录 ， 每年 至 少与 往来 账 款单 位 的
财务 部 门函证 一 次 。定期编 制往 来 账款 期 末余 额表 ， 可 能发 生 的 对 逾期 欠 款实 行预 警制 ， 将往 来账 款 中存 在 的 问题 形 成书 面 文 字报 送 有 关领 导 ， 并提供 风险 分析报 告 及解 决 方案 。经 办 人 员要 定期 将清 欠进 展情 况 向有 关部 门反 馈 。企业 领 导对 催收 款项 ， 理 欠款 有成 清
除 了少 数股 东有 约 定义 务 并能 够弥 补 亏损 外 ， 应冲 减 多数 权 益 。如 子公 司 以后报 告 利 润 ， 有 这些 利 润 均 应 分配 给 多 数 股 东 ， 至 以 所 直 前 由多 数股 东承担 的 少数股 东 的亏损 额 已收 回 为止 。 ” 三者 对 少数 股 东 权益 借 方 余额 的 处理 基 本 原 则相 同 ， 体描 述 略 有 差异 ， 具 即对
于少数 股 东不 承担 这一 借 方余 额 的先 决条 件 ， 国准 则 认定 一 般不 美
必有 什么 条件 ： 国准 则 认 为这 一条 件 为母 公司 负 有商 业或 法 律 责 英 任提 供 不可 补偿 的 财务支 持 ： 国际会 计准 则认 为这 一 条 件为 少 数股
绩 的要 进 行奖 励 ， 催 收款 项 ， 理 欠款 不 力造 成 呆 账损 失 的要 给 对 清
予处 罚 。 －
（ 者单位 ： 江古籍出版社 ） 作 浙
范文五：农业税收会计制度doc-所有账户的借方余额所有账户的
农业税收会计制度
第一章 总 则
第一条 为了规范农业税收会计核算，加强农业税收会计工作，根据《中华人民共和国会计法》，制定本制度。
第二条 凡直接负责农业税收税款征收、解库、提退的农业税收征收机关，都应当按照本制度规定，对农业税收会计业务进行核算。
本制度所称农业税收是指农业税、农业特产农业税(简称农业特产税)、牧业税、耕地占用税、契税；所称农业税收征收机关是指由省、自治区、直辖市人民政府确定负责征收农业税收的各级财政机关、各级地方税务局(分局、所)。
第三条 农业税收会计的核算对象是农业税收资金运动的全过程。
第四条 凡需要进行农业税收会计核算的农业税收征收机关都必须配备农业税收会计。
县以上农业税收征收机关，没有农业税收会计核算业务的，应配备一名熟悉农业税收业务，具有会计资格或会计工作能力的人员，具体负责农业税收会计业务指导和管理工作；办理征收经费的会计核算、农业税收报表和年度决算等具体事项。
第五条 农业税收会计，根据《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》以及本制度规定，行使职权，进行工作。
从事农业税收会计工作的人员可以按照国家有关会计专业职务、职称评聘的规定，评聘会计专业职务或职称。
第六条 农业税收会计基本职责:
(一)办理农业税收会计的日常核算事务。办理农业税收税款的征收、结算、解报、入库以及提退业务的核算和账务处理；编制、报送会计报表；整理和保管农业税收会计资料、档案。
(二)通过会计核算，反映和监督农业税收法律法规和方针政策的贯彻执行情况，维护国家财经纪律。 (三)参与拟定农业税收收入计划；掌握和分析农业税收年度收入计划执行情况。
第七条 农业税收会计按会计期间进行核算。农业税收会计年度，以国家财政预算年度为准，自1月1日起至12月31日止。
第八条 农业税收会计核算以人民币为记账本位币，以元为金额单位，元以下计算到角分，分以下四舍五入。粮食以公斤为计量单位，公斤以下四舍五入。
第九条 农业税收会计记录文字使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。 第十条 农业税收会计档案管理按照《会计档案管理办法》的有关规定执行。
第十一条 各级农业税收征收机关应当加强农业税收会计工作的领导和管理，支持会计人员履行职责，搞好会计人员的培训，提高会计人员政策业务水平，保证农业税收会计工作正常开展。 第二章 记账规则
第十二条 农业税收会计以“收付实现制”为记账原则，采用“借贷记账法”，反映农业税收资金的运动变化情况。
第十三条 农业税收会计科目划分为资金来源和资金占用两大类。记账规则是:对每项税收业务都要以相等的金额同时记入一个账户借方(贷方)和另一个账户或几个账户的贷方(借方)。即“有借必有贷，借贷必相等”。
第十四条 借贷记账法平衡公式:
所有账户的借方余额 所有账户的贷方余额 ＝
（或发生额）合计 （或发生额）合计
或:所有资金占用账户余额合计=所有资金来源账户余额合计 第三章 会计科目
第十五条 农业税收会计科目，根据现行农业税收制度和农业税收征收管理需要，以及国家预算收入科目和国家金库制度的规定，按照农业税收资金的来源和解缴、提退去向设置。总账会计科目设置如下: 农业税收总账会计科目:
序号 一、 1 2 3 4 5 6 7 8 二、 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27
编码 科目名称 来源类科目 101 农业税收入 102 农业特产税收入 103 牧业税收入 104 耕地占用税收入 105 契税收入
106 滞纳金、罚款收入 111 暂收款 112 应退税款 占用类科目 201 解库农业税 202 解库农业特产税 203 解库牧业税 204 解库耕地占用税 205 解库契税
206 解库农牧业税附加 207 解库滞纳金、罚款 211 提取征收经费 221 下拨待退税款 231 保管款 301 上解农业税 302 上解农业特产税 303 上解牧业税 304 上解耕地占用税 305 上解契税
306 上解滞纳金、罚款 401 待解税款 402 待退税款 403 待结算税款
第十六条 各级农业税收会计必须按本制度的规定设置和使用会计科目。本制度统一规定的会计科目，不需要的可以不用，科目名称、编码不得变更或打乱。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，省级农业税收征收机关可根据需要增设。
第十七条 总账科目核算内容和使用方法
(一)农业税收入
本科目核算征收的各项农业税税款(含附加收入)。收到税款，记“货方”，退库和年终结账与解库农业税、解库农牧业税附加、提取征收经费或上解农业税等科目冲兑，记“借方”。期末余额反映已征收的农业税税款。年终结账后应无余额。本科目各级通用。
本科目下设本年收入、尾欠收入、其他收入三个二级科目。“本年收入”核算征收当年定产计征的农业税税款；“尾欠收入”核算收到以前年度应缴未缴的农业税尾欠税款；“其他收入”核算在无固定收益的土地上取得收入征收的农业税税款及上年退税结余等。
本科目在二级科目下设置“粮食”、“代金”两个明细科目。 (二)农业特产税收入
本科目核算征收的各项农业特产税税款(含附加收入)。收到税款，记“贷方”，退库和年终结账与解库农业特产税、解库农牧业税附加、提取征收经费或上解农业特产税等科目冲兑，记“借方”。期末余额反映已征收的农业特产税税款。年终结账后应无余额。本科目各级通用。
本科目设置本年收入和尾欠收入二个二级科目，分别核算收到当年征收的农业特产税税款和以前年度应缴未缴的农业特产税尾欠税款。
本科目在二级科目下按农业特产税的具体征收品目设置明细科目。 (三)牧业税收入
本科目核算征收的各项牧业税税款。收到税款，记“贷方”，退库和年终结账与解库牧业税、解库农牧业税附加、提取征收经费等科目冲兑，记“借方”。期末余额反映已征收的牧业税税款。年终结账后应无余额。本科目各级通用。
本科目设置本年收入，尾欠收入二个二级科目，分别核算收到当年征收的牧业税税款和以前年度应缴未缴的牧业税尾欠税款。
本科目在二级科目下按牧业税具体征收品目设置明细科目。 (四)耕地占用税收入
本科目核算征收的各项耕地占用税税款。收到税款，记“贷方”，退库和年终结账与解库耕地占用税和提取征收经费或上解耕地占用税等科目冲兑，记“借方”。期末余额反映已征收的耕地占用税税款。年终结账后应无余额。本科目各级通用。
本科目设置本年收入和尾欠收入二个二级科目，分别核算收到当年征收的耕地占用税税款和收到以前年度发出纳税通知书应缴未缴的税款。
本科目在二级科目下按纳税人性质设置国家建设、乡镇集体、农民建房、其他等四个明细科目。 (五)契税收入
本科目核算征收的各项契税税款。收到税款，记“贷方”，退库和年终结账与解库契税、提取征收经费或上解契税等科目冲兑，记“借方”。期末余额反映已征收的契税税款。年终结账后应无余额。本科目各级通用。
本科目设置本年收入和尾欠收入二个二级科目，分别核算收到当年征收的契税税款和以前年度应缴未缴的契税税款。
本科目在二级科目下按纳税人的交易行为设置明细科目。 (六)滞纳金、罚款收入
本科目核算收取的农业税收税款滞纳金和罚款收入。收到滞纳金、罚款收入，记“贷方”，年终结账与解库(或上解)滞纳金、罚款等科目冲兑，记“借方”。期末余额反映已收到的滞纳金、罚款收入。年终结账后应无余额。本科目各级通用。 本科目按税种设置明细科目。 (七)暂收款
本科目核算向纳税人和纳税担保人收取的纳税保证金。收到保证金，记“贷方”，与税款抵顶和退还保证金，记“借方”。期末余额反映已收的暂收款数。年终如有余额，应结转下年度继续处理。本科目各级通
用。
本科目按交纳保证金单位或个人设立暂收款明细账。 (八)应退税款
本科目核算办理退税或退库的税款。退库，记“贷方”，税款退给纳税人后核销，记“借方”；清理退税结余再次解库时记“借方”。期末余额反映已退库的税款数。年终如有余额，应结转下年继续处理。本科目各级通用。本科目按税种设置明细科目。 (九)解库农业税
本科目核算解缴国库的农业税税款。解库，记“借方”，退库、划解地方附加或提取征收经费，记“贷方”；年终结账与农业税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已解库的农业税收入。年终结账后应无余额。本科目各级通用。 (十)解库农业特产税
本科目核算解缴国库的农业特产税税款。解库，记“借方”，退库、划解地方附加或提取征收经费，记“贷方”；年终结账与农业特产税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已解库的农业特产税收入。年终结账后应无余额。本科目各级通用。 (十一)解库牧业税
本科目核算解缴国库的牧业税税款。解库，记“借方”，退库、提取征收经费，记“贷方”；年终结账与牧业税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已解库的牧业税收入。年终结账后应无余额。本科目各级通用。
(十二)解库耕地占用税
本科目核算解缴国库的耕地占用税税款。解库，记“借方”，退库、提取征收经费，记“贷方”；年终结账与耕地占用税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已解库的耕地占用税收入。年终结账后应无余额。本科目各级通用。 (十三)解库契税
本科目核算解缴国库的契税税款。解库，记“借方”，退库、提取征收经费，记“贷方”；年终结账与契税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已解库的契税收入。年终结账后应无余额。本科目各级通用。 (十四)解库农牧业税附加
本科目核算解缴国库的农牧业税附加收入。解库，记“借方”，年终结账与农业税收入、农业特产税收入、牧业税收入等科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已解库的农牧业税附加收入。年终结账后应无余额。本科目各级通用。
本科目按税种设置明细科目。 (十五)解库滞纳金、罚款
本科目核算解缴国库的农业税收税款滞纳金、罚款收入。解库，记“借方”，年终结账与农业税收税款滞纳金、罚款收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已解库的滞纳金、罚款收入。年终结账后应无余额。本科目各级通用。
本科目按税种设置明细科目。 (十六)提取征收经费
本科目核算按规定从农业各税中提取的征收经费。提取，记“借方”，年终结账分别与农业各税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已经提取的征收经费数。年终结账后应无余额。本科目县级和县级以上使用。
本科目按税种设置明细科目。 (十七)下拨待退税款
本科目核算已退库应退还给纳税人的税款。退库下拨，记“借方”，退税完毕核销，记“贷方”；清理退税结余再次解缴国库时记“贷方”。农业税税款年终如未退完，可结转下年继续清退，其他应退税款，年终应全部退还给纳税人。本科目县级使用。
本科目按税种设置明细科目。 (十八)保管款
本科目核算存放在银行或其他金融机构的纳税保证金。收到保证金，记“借方”，与税款抵顶或退还保证金，记“贷方”。期末余额在“借方”。本科目各级通用。 本科目按交纳税款保证金的单位和个人设立保管款明细账。 (十九)上解农业税
本科目核算上解国库或国库经收处的农业税税款。上解，记“借方”，退税和年终结账与农业税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已经上解的农业税收入。年终结账后应无余额。本科目未设金库乡镇使用。
(二十)上解农业特产税
本科目核算上解国库或国库经收处的农业特产税税款。上解，记“借方”，退税和年终结账与农业特产税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已经上解的农业特产税收入。年终结账后应无余额。本科目未设金库乡镇使用。 (二十一)上解牧业税
本科目核算上解国库或国库经收处的牧业税税款。上解，记“借方”，退税和年终结账与牧业税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已经上解的牧业税收入。年终结账后应无余额。本科目未设金库乡镇使用。
(二十二)上解耕地占用税
本科目核算上解国库或国库经收处的耕地占用税税款。上解，记“借方”，退税和年终结账与耕地占用税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已经上解的耕地占用税收入。年终结账后应无余额。本科目未设金库乡镇使用。 (二十三)上解契税
本科目核算上解国库或国库经收处的契税税款。上解，记“借方”，退税和年终结账与契税收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已经上解的契税收入。年终结账后应无余额。本科目未设金库乡镇使用。 (二十四)上解滞纳金、罚款
本科目核算上解国库或国库经收处的农业税收税款滞纳金、罚款。上解，记“借方”，退款和年终结账与农业税收税款滞纳金、罚款收入科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已经上解的滞纳金、罚款收入。年终结账后应无余额。本科目未设金库乡镇使用。 本科目按税种设置明细科目。 (二十五)待解税款
本科目核算自收税款现金和存入银行或其他金融机构尚未缴入国库经收处的税款。收到税款，记“借方”，解库，记“贷方”。期末余额反映现金、存款余额。年终结账后应无余额。本科目未设金库乡镇使用。 本科目按税种设置明细科目。 (二十六)待退税款
本科目核算国库退出或上级拨来应退给纳税人的多征或减免的税款。收到税款，记“借方”，退付给纳税人，记“贷方”；退税结余款上解，记“贷方”。本科目县、乡两级使用。 本科目按税种设置明细科目。 (二十七)待结算税款
本科目核算粮食收购单位已经代扣，但未按规定期限解缴国库或农业税收征收机关的农业税税款。粮食收购单位未解缴税款发生时，记“借方”，解缴国库或征收机关，记“贷方”。年终结账，应无余额。本科目县乡两级使用。
第四章 会计事务处理 第十八条 农业税收税款征收解缴程序:
(一)采取自收汇缴方式征收税款的，征收人员收到纳税人税款时，应按规定向纳税人开具完税凭证。
征收人员应在当日根据所开完税证汇总填开缴款书，将所收税款直接缴入国库或国库经收处，或统一交由农业税收会计办理税款入库手续。当日来不及办理税款入库手续的，可在次日办理。 (二)纳税人在银行开有存款账户的，应直接向国库经收处缴纳税款。
(三)农业税征收粮食实物的，农业税收征收机关按国家规定的当地中等粮食收购价格和税款结算期限与粮食接收单位结算税款，并将税款及时解缴国库或国库经收处。
委托粮食部门代扣代缴农业税的，农业税收征收机关应事先将纳税人名单及应纳税额清单抄送给粮食收购单位，由粮食收购单位从支付给纳税人的粮食收购价款中扣缴其应纳税款，并开给纳税人完税凭证。农业税收征收机关与粮食收购单位按开具的完税凭证结算税款，由农业税收征收机关或粮食收购单位将税款解缴国库或国库经收处。
(四)采取代收代缴、代扣代缴方式征收税款的，由代收代缴、代扣代缴单位按照税法规定向纳税人收取税款或从其支付纳税人的价款中扣取税款，并开给纳税人完税凭证。农业税收征收机关与代收代缴单位、代扣代缴单位按开具的完税凭证结算税款，由农业税收征收机关或代收代缴单位、代扣代缴单位将所代收、代扣的税款直接解缴国库或国库经收处。
未设国库或国库经收处的乡镇，税款不能按以上规定直接解缴国库或国库经收处的，应将所收税款缴入农业税收征收机关在银行或其他金融机构开设的“农业税收存款”专用账户，由乡镇征收机关按规定期限汇解到上级农业税收征收机关解缴国库或国库经收处。 第十九条 退库办理程序
(一)农业税减免退库。已设金库的乡镇，根据县级核定的减免指标，按规定由乡镇直接退库；如减免指标下达晚，乡镇征收机关当年无法退库的，可由县征收机关办理退库。未设金库的乡镇，由县级金库将退税款直接汇入乡镇所在地银行或信用社“农业税收存款”专户。乡镇征收机关应将减免税款落实到纳税人，并填开农业税收退还领据一式三联，一联存根，二联送银行、信用社或乡金库做退款记账凭证，三联交纳税人凭以领款兼做领款收据。银行信用社将领款人签章后的第三联收回，转交乡镇征收机关做核销凭证。乡镇农业税收征收机关凭此向县一级征收机关编报“减免清册”，并核销“应退税款”科目。县级凭“减免清册”核销“下拨待退税款”科目。在银行设有账户的纳税单位，其减免税款可由支库直接划转到其银行账户上。 (二)超征税款。纳税人实交税额超过应征税额，由征收机关办理退税。办理退税时，向纳税人开具“收入退还书”或开具“红字”完税凭证，冲销多征税款。
第二十条 农业税、农业特产税、牧业税地方附加一律解缴国库。具体解缴办法由各省、自治区、直辖市农业税收征收机关规定。
第二十一条 乡镇农业税收征收机关应定期(每月至少一次)将农业税收的征收及解库情况进行汇总，并附完税凭证报查联报县(区)级征收机关审查，县(区)级征收机关应认真审查，发现错误及时纠正。 第二十二条 农业税收会计要经常进行账证、账款、账册核对。结账时须全面核对，保证账证、账款、账册相符。结账后要进行账账核对，月终在结算出各个账户余额后，首先编制出“资金平衡表”用平衡公式试算平衡；然后用总分类账和其所属的各明细分类账进行核对，以保证账账相符。
第二十三条 农业税收会计应按月、按季、按年进行结账。每次结账时，应先进行试算平衡，总账与明细账必须核对无误，有关账户必须办理年度结转冲销工作。结账前，必须将本期内所发生的各项会计业务全部登记入账。结账时，应结出每个账户的本期发生额、累计发生额及期末余额。即在每月终应结出当月发生额和累计发生额，并在摘要栏注明“月计”和“累计”字样，在其下方划一条通栏红线。年终结账时，其“累计”是全年的累计发生额，应在其下方划两条通栏红线。年终结账前，将收入与解库类总账及其所属明细账账户的余额结转冲兑，结转冲兑后，收入类和解库类各账户应无余额。年终结账后，应把各账户的余额过入下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样，在余额栏填写结转的余额，在下年新账第一行的余额栏填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 第五章 会计凭证
第二十四条 农业税收会计凭证是说明农业税收业务发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记账簿的书面证明文件。农业税收会计凭证按其填制程序和用途的不同，可分为原始凭证和记账凭证
两种。
第二十五条 农业税收会计原始凭证是记录农业税收业务发生的最初书面证明，是进行核算的原始资料，是填制记账凭证和登记明细账的依据。原始凭证必须是证明农业税收会计事项已经发生或已经完成的文件，凡不能证明农业税收会计事项已经实际发生或完成的文件，都不能单独作为农业税收会计原始凭证。 第二十六条 农业税收会计原始凭证按其反映的农业税收业务内容分为以下几种: (一)征收凭证。是向纳税人收取税款后开给的完税凭证。
(二)解退库凭证。主要有税收缴款书、收入退还书及退税领款收据等。 (三)其他凭证。
第二十七条 记账凭证根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总单填制，是登记会计总账及其明细账的依据。农业税收会计人员应按下列要求编制记账凭证:
(一)必须以审核无误的原始凭证或原始凭证汇总单为依据，按每一项税收业务或同类税收业务汇总填制。
(二)对记账凭证应按农业税收会计事项发生的先后顺序逐笔连续编号。 (三)记账凭证的应填事项须完整准确地填写。
(四)每份记账凭证要注明所附原始凭证的张数，并连同原始凭证及时整理、装订整齐。如果原始凭证需要另外保管或几种不同业务共用一张原始凭证的，必须在摘要栏加注说明，以备查找。
第二十八条 会计凭证于记账后，应按会计档案要求及时装订，加具封面，并注明年度、月份、编号和签章，于年度终了后归档保管。 第六章 会计账簿
第二十九条 农业税收会计账簿是以会计凭证为依据，全面、系统和连续地记录农业税收税款征收、入库和提退等资金活动情况的簿籍。它是编制农业税收会计报表的主要依据。 第三十条 农业税收会计账簿的种类主要有以下几种:
(一)总分类账。又称总账，是综合反映农业税收税款征收入库、减免、提退等情况的簿籍。 (二)明细分类账。又称明细账，是按照农业税收会计明细科目设置，具体核算总账科目及有关明细科目的簿籍。
(三)日记账。它是按照农业税收会计事项发生时间的先后顺序逐笔进行登记的簿籍。
(四)辅助账。又称备查账簿，它是对在总账、明细账和日记账中未能记载或记载不够详细的事项进行补充登记的簿籍。
第三十一条 农业税收会计账簿依据会计科目设置。具体设置和登记方法如下:
(一)总分类账的设置和登记。总分类账簿必须使用订本式账簿，总账科目应按规定的一级科目设置，并分设账页，根据记账凭证逐笔登记或将记账凭证按相同科目加以汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记。
(二)明细分类账的设置和登记。明细分类账应按二级科目或明细科目设置。明细账必须根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总单进行登记。明细账使用订本式账簿或活页账簿，其账页格式可采用三栏式和多栏式两种。三栏式明细账结构与总分类账相同。多栏式明细账是将某明细科目所属的一级明细科目或二级明细科目，作为该明细科目的发生额，合并在一张账页上进行登记的一种账页。发生额分析多栏登记方法是:资金来源类科目的贷方发生额用蓝字登记，借方发生额用红字登记；资金占用类科目的借方发生额用蓝字登记，贷方发生额用红字登记。期末结账时，各栏红蓝数字相抵后的差额即为该栏目的余额。 (三)日记账的设置和登记。为了加强对税款和保管款库存现金、存款的监督管理，农业税收征收单位应在“待解税款”、“保管款”总账科目下设置现金、存款日记账，以便及时、逐笔记录各科目的资金运行情况。日记账必须使用订本式账簿，由农业税收会计根据记账凭证或原始凭证汇总单按日逐笔登记。 (四)辅助账的设置和登记。各征收单位可根据具体征收业务设置相应的辅助账。主要有分户明细账簿、税源情况登记账簿等。一般根据原始凭证和有关的征管资料进行登记。辅助账的格式由各单位自定。 第七章 会计报表
第三十二条 农业税收会计报表是以会计账簿资料为主要依据，以货币为主要计量单位，通过一定的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。各级征收机关必须按照规定的时间向上级征收机关编报各种会计报表。县级以上征收机关应及时对下属单位上报的报表进行审核，并将同类报表加以汇总，向上级征收机关编报会计报表。农业税收会计报表分为月报、年报及农业税收资金平衡表三种。 (一)《农业税收征收情况月报表》(附表一)，是反映每月农业税收资金活动情况的报表。本表根据各税征收及解缴入库的期末余额或累计发生额填列。
(二)《农业税收资金平衡表》(附表二)，是总括反映一定时期内农业税收资金来源、资金占用全面情况的报表。本表根据一级科目期末发生额填列。
(三)《年度农业税收决算表》(另发)，是全面反映农业税收计税基础数据的变化、农业各税的征收、解缴、退库、减免、尾欠、农业税收征收经费提取使用情况以及农业税收人员结构和变动情况的报表。 第八章 附 则
第三十三条 各省、自治区、直辖市农业税收的征收机关可根据本制度制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。
第三十四条 本制度由国家税务总局解释。
第三十五条 本制度自1999年1月1日起执行。财政部1992年制发的《农业税收征解会计制度》同时废止。 附件一:账簿格式
（一） 总 账
会计科目： 户 名：
（二） 多栏式明细账
会计科目名称： 第 页
附件二:报表格式
表（一）
年 月份农业税收收入月报
填报单位： 金额单位：
填报日期： 年 月 日
表（二） 农业税收资金平衡表
填报单位： 金额单位：
局长： 处（科、股）长： 制表：
填报日期： 年 月 日
附件三:
借贷记账法应用举例
(新旧记账法对照)
一、县市以上和建乡镇金库单位的核算，主要会计事项分录如下:
1.同时收到农业税征收凭证和解库凭证记:
借:解库农业税
解库农牧业税附加——农业税
贷:农业税收入
收付记账法会计分录如下:
收:农业税收入
付:解库农业税
2.收到解库的以前年度农业税尾欠税款记:
借:解库农业税
解库农牧业税附加——农业税
贷:农业税收入——尾欠收入
收付记账法分录如下:
收:农业税收入——尾欠收入
付:解库农业税
3.收到解库的农业税其他收入凭证记:
借:解库农业税
解库农牧业税附加——农业税
贷:农业税收入——其他收入
收付记账法分录如下:
收:农业税收入——其他收入
付:解库农业税
4.收到解库的滞纳金、罚款收入
借:解库滞纳金、罚款——农业税
贷:滞纳金、罚款收入——农业税
5.按批准文件办理农业税因灾减免退库款记:
(1)借:农业税收入
贷:解库农业税
解库农牧业税附加——农业税
(2)借:下拨待退税款——农业税
贷:应退税款——农业税
收付记账法分录如下:
(1)收:解库农业税
付:农业税收入
(2)收:应退税款——农业税
付:下拨待退税款——农业税
6.下级退税完毕上报核销(假设农业税减免全部退完)，根据报来的退税清单和退税领据报查联记: 借:应退税款——农业税
贷:下拨待退税款——农业税
收付记账法分录如下:
收:下拨待退税款——农业税
付:应退税款——农业税
7.清理上年退税余款解库时记:
(1)借:应退税款——农业税
贷:下拨待退税款——农业税
(2)借:解库农业税
贷:农业税收入——其他收入
收付记账法分录如下:
(1)收:下拨待退税款——农业税
付:应退税款——农业税
(2)收:农业税收入——其他收入
付:解库农业税
8.考虑到附加收入较少，每收一笔就划一笔，手续繁琐，可以定期从入库的农业税收入中划出农业税地方附加记:
借:解库农牧业税附加——农业税
贷:解库农业税
收付记账法分录如下:
收:解库农业税
付:划解地方附加
9.粮食部门已代扣税款并开具完税证，尚未与农税征收部门结算时记(假设有部分尚未结算): 借:解库农业税
待结算税款
贷:农业税收入
粮食部门与农税征收部门结算后(假设全部结清)，待解算税款入库记:
借:解库农业税
贷:待结算税款
10.年终结账冲兑时记:
借:农业税收入
贷:解库农业税
解库农牧业税附加——农业税附加
收付记账法分录如下:
收:解库农业税
付:农业税收入
11.同时收到耕地占用税征收凭证和解库凭证记:
借:解库耕地占用税
贷:耕地占用税收入
收付记账法分录如下:
收:耕地占用税收入
付:解库耕地占用税
12.收到解库的滞纳金、罚款收入记:
借:解库滞纳金、罚款——耕地占用税
贷:滞纳金、罚款收入——耕地占用税
13.征收机关收到耕地占用税预征税款记:
借:保管款
贷:暂收款
结转入库时，分三种情况:
(1)暂收款等于实征税款记:
借:暂收款
贷:耕地占用税收入
借:解库耕地占用税
贷:保管款
(2)暂收款大于实征税款，解库、退还多余款项时记:
借:暂收款
贷:耕地占用税收入
借:解库耕地占用税
暂收款
贷:保管款
(3)暂收款少于实征税款，解库、补征差额税款时记:
借:暂收款
贷:耕地占用税收入
借:解库耕地占用税
贷:保管款
借:解库耕地占用税(差额)
贷:耕地占用税收入(差额)
14.从税款中按比例划出征收经费记:
借:提取征收经费
贷:解库耕地占用税
收付记账法分录如下:
收:解库耕地占用税
付:提取征收经费
15.年终结账冲兑时记:
借:耕地占用税收入
贷:解库耕地占用税
提取征收经费
收付记账法分录如下:
收:解库耕地占用税
提取征收经费
付:耕地占用税收入
(牧业税、农业特产税、契税账务举例略)
二、乡镇级未建金库单位的核算，会计事项举例如下:
1.收到某村农业税款，其中有本年收入，尾欠收入暂存银行或其他金融机构记:
借:待解税款——农业税
贷:农业税收入——本年收入
——尾欠收入
收付记账法如下:
收:农业税收入——本年收入
——尾欠收入
付:待解农业税收存款
2.将暂存银行或其他金融机构的税款上解记:
借:上解农业税
贷:待解税款——农业税
收付记账法如下:
收:农业税上解
付:待解农业税收存款
3.收到解入国库经收处的农业税款凭证记:
借:上解农业税
贷:农业税收入
收付记账法如下:
收:农业税收入
付:上解农业税
4.粮食部门已代扣税款，并开具完税证尚未与征收部门结算时记(假设上解了部分农业税款): 借:上解农业税款
待结算税款
贷:农业税收入
粮食部门与征收部门结算后记(假设全部结清):
借:上解农业税
贷:待解算税款
5.乡级收到县级拨来的退税款时记:
借:农业税收入
贷:上解农业税
借:待退税款——农业税
贷:应退税款——农业税
收付记账法分录如下:
收:上解农业税
付:农业税收入
收:应退税款——农业税
付:待退税款——农业税
6.退税完毕(假设全部退完)记:
借:应退税款——农业税
贷:待退税款——农业税
如年终尚未退完，可结转下年继续清退。因此，“应退税款”、“下拨待退税款”及“待退税款”科目允许有余额。如由于各种原因，退库税款没有落实到纳税户，可作为第二年的农业税收入的“其他收入”入库。
7.年终结账冲兑时记:
借:农业税收入
贷:上解农业税
收付记账法分录如下:
收:上解农业税
付:农业税收入
(牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税账务举例略)
