96年的老馒头
范文一：财政资金处理会计分录建议
执行企业会计制度的会计核算：
方式一：作专项应付款处理
1、企业收到科研项目各级财政拨款时：
借：银行存款
贷：专项应付款—××项目—区科技局拨款
2、企业发生科研项目经费支出时，按财政拨款、自筹科研经费分别进行核算：
（1）财政拨款部分
①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：
借：固定资产—××项目—专项经费
无形资产—××项目—专项经费
贷：银行存款等相关科目
借：专项应付款—××项目—区科技局拨款
贷：资本公积—拨款转入—××项目
②发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额： 借：管理费用———××课题—专项经费
贷：银行存款（现金）
同时
借：专项应付款—××项目—区科技局拨款
贷：资本公积一一拨款转入
或 补贴收入一一拨款转入
（2）企业自筹科研经费部分
企业发生自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“管理费用—研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下： ①购置固定资产、无形资产时：
借：固定资产—××项目—自筹经费
无形资产—××项目—自筹经费
贷：银行存款等相关科目
②最终形成固定资产所发生的各项研发费用：
借：在建工程—××项目—自筹经费
贷：银行存款等相关科目
完工时：
借：固定资产—××项目—自筹经费
贷：在建工程—××项目—自筹经费
③发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额： 借：管理费用—研发支出—××项目—自筹经费
贷：银行存款等相关科目
方式二：作营业外收入处理
1、收到财政拨款，计入营业外收入的会计科目，会计分录如下：
借：银行存款
贷：营业外收入—财政拨款—补贴收入
月底结转：
借：营业外收入---补贴收入
贷：本年利润
2、企业发生科研项目经费支出时，使用的时候：
借：相关科目
贷：银行存款
范文二：会计分录（货币资金）
会计分录(货币资金)
会计分录(货币资金)
1.某股份有限公司2010年有关交易性金融资产的资料如下:
(1) 3月1日以银行存款购入9><>A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价18><#004699'>6元，同时支付相关税费4 000元。
(2) 4月20日<>A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
(3)4月21日又购入<>A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价18.4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元)，同时支付相关税费<#004699'>6 000元。
(4)4月25日收到<>A公司发放的现金股利20 000元。
<>A公司股票市价为每股1<#004699'>6.4元。 (5)<#004699'>6月30日
(<#004699'>6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让<>A公司股票<#004699'>60 000股，扣除相关税费10 000元，实得金额为1 040 000元。
(7)12月31日<>A公司股票市价为每股18元。
要求:根据上述经济业务编制有关会计分录。
2(某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5‰，有关资料如下:
(1)该企业从2008年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为1000000元;
(2)2009年和2010年年末应收账款余额分别为2500000元和2200000元，2009年和2010年均未发生坏账损失;
(3)2011年<#004699'>6月，经有关部门确认一笔坏账损失，金额为18000元;
(4)2011年10月，上述已核销的坏账又收回5000元;
(5)2011年年末应收账款余额为2000000元。
要求:根据上述资料，编制有关的会计分录。
3(<>A公司于2011年1月10日向B公司赊销商品一批，该批商品货款为50000元，增值税为8500元，销售成本为40000元，现金折扣条件为:2/10，n/30。销售时用银行存款代垫运杂费500元，1月19日B公司用银行存款支付上述全部款项，假定双方协议规定，计算现金折扣时不考虑增值税，作出相关的账务处理。
4. 某企业2011年5月30日以4月15日签发<#004699'>60天到期、票面利率为10,，票据面值为<#004699'>60万元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为12,。
元商业承兑汇票的会计要求:(1)4月15日销售商品品取得<#004699'>60万
处理(不考虑增值税);
(2)5月30日向银行贴现的会计处理;
(3)假设贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的无力支付，企业的银行存款余额也不足支付已贴现的票款，银行做逾期贷款处理。
5.甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下:
(1)2008年12月25日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70,的股份。
(2)2009年1月1 日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为3<#004699'>600万元，已计提折旧1<#004699'>600万元，公允价值为1800万元;交易性金融资产的成本为2000万元，公允价值变动(借方余额)为200万元，公允价值为2<#004699'>600万元;库存商品账面价值为1<#004699'>600万元，公允价值为2000万元;
(3)发生的直接相关费用为120万元。
(4)购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元。(假定公允价值与账面价值相同)
(5)2009年2月4日股东会宣告分配现金股利2000万元。
(<#004699'>6)2009年12月31日乙公司全年实现净利润3000万元。
(7)2010年2月4日股东会宣告分配现金股利4000万元。
(8)2010年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200万元，不考虑所得税影响，乙公司所得税税率为25,。
(9)2010年12月31日乙公司全年实现净利润<#004699'>6000万元。
(10)2011年1月4日出售乙公司35,的股权，甲公司对乙公司的持股比例为35,，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。出售取得价款4000万元已收到。当日办理完毕相关手续。企业增值税税率为17,，同时企业按照10,计提盈余公积。
要求:(1)确定购买方。
(2)计算确定购买成本。
(3)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。
(4)编制甲公司在购买日的会计分录。
(5)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。
(<#004699'>6)编制2009年2月4日股东会宣告分配现金股利的会计分录。
(7)编制2010年2月4日股东会宣告分配现金股利的会计分录。
(8)编制2011年1月4日出售股权的会计分录。
<#004699'>6.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年至2011年投资业务有关的资料如下:
(1)2009年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)股票，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。2009年1月1日，乙公司所有者权益公允价值总额为3000万元。
(2)2009年5月2日，乙公司宣告发放2008年度的现金股利200万元，并于2009年5月2<#004699'>6日实际发放。
(3)2009年度，乙公司实现净利润1200万元。
(4)2010年5月2日，乙公司宣告发放2009年度的现金股利300万元，并于2010年5月20日实际发放。
(5)2010年度，乙公司发生净亏损<#004699'>600万元。
(<#004699'>6)2010年12月31日，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为900万元。
(7)2011年<#004699'>6月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加净利润200万元。
(8)2011年9月3日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的30%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下:?股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效;?股权转让价款总额为1100万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的80%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的20%。
2011年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的80%。截止2011
年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
假定除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。要求:
(1) 编制甲公司2009年至2011年投资业务相关的会计分录。
(2) 假定不考虑事项(7)截止2011年12月31日，股权转让的过户手续已办理完毕，请做出股权转让的账务处理。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示。)
7.<>A公司2009年1月1日以950万元(含支付的相关费用10万元)购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司发行在外股份的20%，<>A公司采用权益法核算该项投资。
2009年1月1日B公司股东权益的公允价值总额为4000万元。
2009年B公司实现净利润<#004699'>600万元，提取盈余公积120万元。
2010年B公司实现净利润800万元，提取盈余公积1<#004699'>60万元，宣告发放现金股利100万元，<>A公司已经收到。
2010年B公司由于可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元(假定不考虑所得税)。
2010年末该项股权投资的可收回金额为1200万元。
2011年1月5日<>A公司转让对B公司的全部投资，实得价款1300万元。
要求:根据上述资料编制<>A公司上述有关投资业务的会计分录(金额单位
以万元表示)。
答案
1.
(1)借:交易性金融资产——<>A公司股票(成本) 800 000
投资收益 4 000
贷:银行存款 804 000
(2)借:应收股利 20 000
贷:投资收益 20 000
(3)借:交易性金融资产——<>A公司股票(成本) 900 000
应收股利 20 000
投资收益
<#004699'>6 000
贷:银行存款
92<#004699'>6 000
(4)借:银行存款 20 000
贷:应收股利 20 000
(5)公允价值变动损益=(800 000+900 000)-1<#004699'>6.4×100
000=<#004699'>60 000(元)
借:公允价值变动损益 <#004699'>60 000
贷:交易性金融资产——<>A公司股票(公允价值变动)
<#004699'>60 000
(<#004699'>6)借:银行存款 1 040 000
交易性金融资产——<>A公司股票(公允价值变动)
3<#004699'>6 000
贷:交易性金融资产——<>A公司股票(成本) 1 020
000
投资收益
5<#004699'>6 000
借:投资收益 3<#004699'>6 000
贷:公允价值变动损益 3<#004699'>6 000
(7)公允价值变动损益
,18×40 000,[(800 000+900 000-1 020 000),(<#004699'>60 000
,3<#004699'>6 000)] ,<#004699'>64 000(元)
借:交易性金融资产——<>A公司股票(公允价值变动)
<#004699'>64 000
贷:公允价值变动损益 <#004699'>64 000
2(
(1)2008年应计提的坏账准备为:1 000 000×5‰,5 000(元)
借:资产减值损失 5 000
贷:坏账准备 5 000
(2)2009年应计提的坏账准备为:2 500 000×5‰,12 500(元)
2009年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为:5 000(元)
补提坏账准备:12 500-5 000,7 500(元)
借:资产减值损失 7 500
贷:坏账准备 7 500
(3)2010年应计提的坏账准备为:2 200 000×5‰,11 000(元)
2010年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为:12 500(元)
应冲回多提的坏账准备:12 500-11 000,1 500(元)
借:坏账准备 1 500
贷:资产减值损失 1 500
(4)2011年<#004699'>6月发生坏账损失，应冲销已计提的坏账准备:
借:坏账准备 18 000
贷:应收账款 18 000
(5)收回已核销的坏账5 000元:
借:应收账款 5 000
贷:坏账准备 5 000
借:银行存款 5 000
贷:应收账款 5 000
(<#004699'>6)2011年应计提的坏账准备为:2 000 000×5‰,10 000(元)
2011年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为:-2 000(元)
2011年应补提的坏账准备为:10 000+2 000,12 000(元)
借:资产减值损失 12 000
贷:坏账准备 12 000
3.
(1)2011年1月10日赊销时
借:应收账款——B公司 59 000
贷:主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500
银行存款 500
借:主营业务成本 40 000
贷:库存商品 40 000
(2)1月19日
借:银行存款 58 000
财务费用 1 000(50 000×2%)
贷:应收账款 59 000
4.(1)4月15日
借:应收票据
<#004699'>600 000
贷:主营业务收入 <#004699'>600 000
(2)4月15日签发，<#004699'>60天到期，票据到期日为<#004699'>6月14
日。
票据到期值=<#004699'>600 000， <#004699'>600 000×10%?
3<#004699'>60×<#004699'>60=<#004699'>610 000(元)
贴现息=<#004699'>610 000×12%?3<#004699'>60×(<#004699'>60,45)
=3 050(元)
贴现所得额=<#004699'>610 000,3 050=<#004699'>60<#004699'>6
950(元)
分录:
借:银行存款 <#004699'>60<#004699'>6 950
贷:应收票据 <#004699'>600 000
财务费用 <#004699'>6 950
(3)承兑人的无力支付，企业的银行存款余额也不足支付已贴现的票款，银
行做逾期贷款处理。
借:应收账款 <#004699'>610 000
贷:短期借款 <#004699'>610 000
5.(1)确定购买方
甲公司为购买方。
(2)计算确定购买成本
根据合并准则，甲公司的合并成本,1 800，2 <#004699'>600，2 000×(1
，17%)，120,<#004699'>6 8<#004699'>60(万元)
(3)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益
固定资产处置损益=1 800— (3 <#004699'>600—1 <#004699'>600),—
200(万元)
交易性金融资产处置损益=2 <#004699'>600—2 200,400(万元)
(4)编制甲公司在购买日的会计分录
借:固定资产清理 2 000
累计折旧 1 <#004699'>600
贷:固定资产 3 <#004699'>600
借:长期股权投资一乙公司 <#004699'>6 8<#004699'>60
营业外支出一处置非流动资产损失 200
贷:固定资产清理 2 000
交易性金融资产一成本 2 000
交易性金融资产一公允价值变动 200
投资收益 400
主营业务收入 2 000
应交税费—应交增值税(销项税额) (2 000×17%) 340
银行存款 120
借:公允价值变动损益 200
贷:投资收益 200
借:主营业务成本 1 <#004699'>600
贷:库存商品 1 <#004699'>600
(5)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额,<#004699'>6
8<#004699'>60—8 000×70%,1 2<#004699'>60(万元)
(<#004699'>6)编制2009年2月4日股东会宣告分配现金股利的会计分录。
借:应收股利 (2 000×70%) 1 400
贷:长期股权投资一乙公司 1 400
(7)编制2010年2月4 日股东会宣告分配现金股利的会计分录。
应冲减初始投资成本的金额,[(2 000，4 000)—3 000]×70%—1 400,
700(万元)
借:应收股利 (4 000×70%) 2 800
贷:长期股权投资一乙公司 700
投资收益 2 100
(8)编制2011年1月4日出售股权的会计分录。
借:银行存款 4 000
贷:长期股权投资〔(<#004699'>68<#004699'>60—1400—700)×
35%/70%〕 2 380
投资收益 1 <#004699'>620
【答案解析】以下内容是甲公司持股比例下降后，长期股权投资的核算方法
由成本法转为权益法后，进行追溯调整需要做的账务处理，此内容属于注会会计
的知识，中级只需了解，不用深究。
编制2011年1月4日调整长期股权投资账面价值的相关会计分录。
?剩余长期股权投资的初始账面价值为<#004699'>6 8<#004699'>60×
50%,3 430(万元)，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之
间的差额(3 430—8 000×35%),<#004699'>630(万元)为商誉，该部分商誉的价
值不需要对长期股权投资的成本进行调整。
?处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资
日期间实现的净损益，(3 000，<#004699'>6 000)×35%,3 150(万元)，应调整
增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益。
借:长期股权投资 3 150
贷:盈余公积 (3 150×10%) 315
利润分配—未分配利润 (3150×90%) 2 835
?处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资
日期间宣告的现金股利。
借:盈余公积 (2 100×50%×10%) 105
利润分配一未分配利润 (2 100×50%×90%) 945
贷:长期股权投资一乙公司 (4 000×35%,700×50%) 1 050
?处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资
日期间乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200万元，
借:长期股权投资—乙公司 (200×35%) 70
贷:资本公积—其他资本公积 70
<#004699'>6.(1)
?借:长期股权投资——乙公司(成本) 1 000
贷:银行存款 1 000
?借:应收股利 (200×30%)
<#004699'>60
贷:长期股权投资——乙公司(成本) <#004699'>60借:银行存款
<#004699'>60
贷:应收股利 <#004699'>60
?借:长期股权投资——乙公司(损益调整)(1200×30%) 3<#004699'>60
贷:投资收益
3<#004699'>60
?借:应收股利 300×30%) 90
贷:长期股权投资——乙公司(损益调整) 90
借:银行存款 90
贷:应收股利 90
?借:投资收益 (<#004699'>600×30%) 180
贷:长期股权投资——乙公司(损益调整) 180
?此时，长期股权投资新的账面价值,(1 000,<#004699'>60)，
(3<#004699'>60,90,180)
,1 030(万元)，应计提减值准备:1 030,900,130(万元)。
借:资产减值损失 130
贷:长期股权投资减值准备 130
?如果只考虑此事项，期末应该做处理:
借:长期股权投资——乙公司(损益调整) (200×30%) <#004699'>60
贷:投资收益
<#004699'>60
?借:银行存款 (1100×80%) 880
贷:预收账款 880
(2)
借:预收账款 880
银行存款 220
长期股权投资减值准备 130
贷:长期股权投资—乙公司(成本) 940
—乙公司(损益调整) 90
投资收益 200
7((1)2009年1月1日投资时:
借:长期股权投资,B公司(成本) 950
贷:银行存款 950
(2)2009年B公司实现净利润<#004699'>600万元:
<>A公司应该确认的投资收益,<#004699'>600×20%,120(万元)。
借:长期股权投资,B公司(损益调整) 120
贷:投资收益 120
(3)2009年B公司提取盈余公积，<>A公司不需要进行账务处理。
(4)2010年B公司实现净利润800万元:
<>A公司应该确认的投资收益,800×20%,1<#004699'>60(万元)。
借:长期股权投资,B公司(损益调整)
1<#004699'>60
贷:投资收益
1<#004699'>60
(5)2010年B公司宣告分配现金股利100万元:
借:应收股利 20
贷:长期股权投资,B公司(损益调整) 20
(<#004699'>6)收到现金股利时:
借:银行存款 20
贷:应收股利 20
(7)根据B公司资本公积的变动调整长期股权投资200×20,,40(万元)
借:长期股权投资――B企业(其他权益变动) 40
贷:资本公积――其他资本公积 40
(8)2010年末长期股权投资的账面价值,950+120+1<#004699'>60,20，
40,1250(万元)，高于可收回金额1200万元，应计提长期股权投资减值准备
50万元。
借:资产减值损失 50
贷:长期股权投资减值准备 50
(9)2011年1月5日<>A公司转让对B公司的全部投资:
借:银行存款 1 300
长期股权投资减值准备 50
贷:长期股权投资,B公司(成本) 950
,B公司(损益调整)
2<#004699'>60
,B公司(其他权益变动) 40
投资收益 100
借:资本公积――其他资本公积 40
贷:投资收益 40
范文三：结算资金会计分录汇总
三、结算资金
（一）应收、应付票据
1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据
借：应收票据 贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税 额）
2、以应收票据抵偿应收账款
借：应收票据 贷：应收账款 应收内部单位款
3、带息应收票据计提利息
借：应收票据
贷：财务费用（票面价值×利率）
4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）
借：银行存款（扣除贴现息后的净额） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据（或短期借款）
5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）
借：银行存款（实际收的金额）
财务费用（实际收的金额小于账面余 额的差额） 贷：应收票据（或短期借款）
财务费用（实际收的金额大于票据 账面余额的差额）
6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒
绝付款理由书或付款人未付票款通知书时
借：应收账款（应收本息） 应收内部单位款（应收本息） 贷：银行存款
7、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付, 银行作逾期贷款
借：应收账款 应收内部单位款 贷：短期借款
8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资
借：材料采购（或原材料、库存商品等计 入物资成本的价值） 应交税费—应交增值税（进项税额） 银行存款（物资成本与进项税额之和 小于应收票据账面余额的 差额） 贷：应收票据（账面余额）
银行存款（物资成本与进项税额之 和大于应收票据的差额）
9、应收票据到期，收回本息
借：银行存款（实际收到的金额） 贷：财务费用（未计提利息部分）
因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等
借：应收账款 应收内部单位款 贷：应收票据
10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款
借：材料采购 库存商品
原材料
应付账款
应付内部单位款
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据
11、支付银行承兑汇票手续费
借：财务费用 贷：银行存款
12、收到银行支付到期票据的付款通知
借：应付票据 贷：银行存款
13、期末计算带息票据的应付利息
借：财务费用 贷：应付票据
14、票据到期支付利息
借：应付票据（账面余额） 财务费用（未计利息）
15、应付票据到期，如公司无力支付
借：应付票据（账面余额） 贷：应付账款（或短期借款）
（二）应收、应付账款
1、企业经营收入发生应收款项
借：应收账款 贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税
额）
其他业务收入等
2、代购货单位垫付的包装费、运杂费
借：应收账款 贷：银行存款等
3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时
借：应收票据 贷：应收账款
4、企业收回应收账款时
借：银行存款
财务费用（发生的现金折扣） 贷：应收账款
5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务
借：银行存款（实际收到的金额） 坏账准备
营业外支出—债务重组损失
6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务
（1）企业接受的非现金资产作为交易性金融资产
借：交易性金融资产（公允价值） 应收股利（交易性金融资产中包含已
宣告但尚未领取的现金股
利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的 债券利息）
坏账准备（应收债权已计提的坏账准 备）
营业外支出—债务重组损失
贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金）
（2）接受的非现金资产作为本企业存货的
借：原材料（公允价值） 库存商品（公允价值）
应交税费—应交增值税（进项税额）
坏账准备
营业外支出—债务重组损失
贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金）
（3）接受的非现金资产作为本企业固定资产
坏账准备
营业外支出—债务重组损失
贷：应收账款（应收债权的账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
（4）接受的非现金资产作为本企业长期投资
借：长期股权投资（公允价值） 持有至到期投资（公允价值） 可供出售金融资产（公允价值） 应收股利（交易性金融资产中包含已宣 告但尚未领取的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债 券利息） 坏账准备
营业外支出—债务重组损失
贷：应收账款（应收债权的账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
7、以债务转为资本的
借：交易性金融资产（公允价值） 长期股权投资等（公允价值） 可供出售金融资产（公允价值） 坏账准备
营业外支出—债务重组损失
贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金）
8、以修改其他债务条件进行清偿的，未来应收金额小于应收债权账面价值的差额
借：应收账款（公允价值） 坏账准备
营业外支出—债务重组损失
贷：应收账款（应收债权的账面余额）
9、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值）
借：材料采购 库存商品等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
10、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单
借：油气生产成本 生产成本
辅助生产 油气辅助生产 输油输气成本 制造费用 销售费用 管理费用 贷：应付账款 应付内部单位款
11、偿付应付账款
借：应付账款 贷：银行存款等
12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款
借：应付账款 贷：应付票据
13、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务
借：应付账款（应付债务的账面余额）
贷：银行存款
营业外收入—债务重组利得
14、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务
（1）以交易性金融资产清偿债务
借：应付账款（应付债务的账面余额） 投资收益（交易性金融资产公允价值小 于账面价值的差额） 贷：交易性金融资产（账面价值） 银行存款
应交税费
营业外收入—债务重组利得（交易性 金融资产的公允价值与 应支付的相关税费之和 大于应付债务的账面价 值的差额）
投资收益（交易性金融资产公允价值 大于账面价值的差额）
（2）以存货清偿债务
借：应付账款（应付债务的账面余额） 贷：主营业务收入（公允价值） 其他业务收入（公允价值）
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的其他相关税金） 营业外收入—债务重组利得
同时，结转成本
借：主营业务成本 其他业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品
原材料
（3）以固定资产、油气资产清偿债务
借：固定（油气）资产清理（固定资产、油 气资产账面价值）
累计折旧（折耗）（计提的折旧、折耗） 固定（油气）资产减值准备（已计提的 减值准备） 银行存款等（转出的固定资产、油气资 产应交的相关税费） 贷：固定（油气）资产（账面原价） 借：应付账款（应付债务的账面余额） 贷：固定（油气）资产清理（固定资产、 油气资产公允价值） 营业外收入—债务重组利得
按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额
借：固定（油气）资产清理
贷：营业外收入—处置非流动资产利得
按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额
借：营业外支出—处置非流动资产损失 贷：固定（油气）资产清理
（4）以长期投资清偿债务
借：应付账款（应付债务的账面余额） 长期投资减值准备
持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产减值准备
投资收益（公允价值小于账面价值的差 额）
贷：长期股权投资（账面余额）
持有至到期投资（账面余额） 可供出售金融资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 营业外收入—债务重组利得（长期投 资的公允价值与应支付 的相关税费之和小于应 付债务的账面价值的差 额）
投资收益（公允价值大于账面价值的 差额）
（5）以无形资产清偿债务
借：应付账款
无形资产减值准备
营业外支出—处置非流动资产损失（公 允价值小于账面价值的差 额） 贷：无形资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 营业外收入—债务重组利得（无形资
产的公允价值与应支付 的相关税费之和小于应 付债务的账面价值的差 额）
营业外收入—处置非流动资产利得 （公允价值大于账面价 值的差额）
（6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金
借：应付账款 贷：银行存款
以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。
16、企业以债务转为资本
借：应付账款
贷：股本（或实收资本）
资本公积—股本（或资本）溢价 营业外收入—债务重组利得
17、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务公允价值的差额
借：应付账款
贷：营业外收入—债务重组利得
18、将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款
借：应付账款
贷：营业外收入—确实无法支付应付款项
（三）预付、预收账款 1、因购货而预付的款项
借：预付账款
贷：银行存款
2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额
借：材料采购 原材料 库存商品等
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款
3、补付款项
借：预付账款 贷：银行存款
4、退回多付的款项
借：银行存款 贷：预付账款
5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款
借：其他应收款 贷：预付账款
6、按照合同规定向购货方预收货款
借：银行存款 贷：预收账款
7、销售实现
借：预收账款 贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
8、购货单位补付货款
借：银行存款 贷：预收账款
9、退回多付货款
借：预收账款 贷：银行存款
（四）代销商品款
1、采用进价核算时，收到受托代销商品，按接受价
借：受托代销商品 贷：代销商品款
2、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品
借：银行存款 应收账款 应收内部单位款
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 应付账款—委托代销单位
应付内部单位款
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款—委托代销单位
应付内部单位款
同时：
借：代销商品款（接收价） 贷：受托代销商品
计算代销手续费等收入
借：应付账款—委托代销单位 应付内部单位款
贷：其他业务收入
支付给委托代销单位代销款项
借：应付账款—委托代销单位 应付内部单位款
贷：银行存款
3、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品
借：银行存款 应收账款
应收内部单位款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
结转受托代销商品的营业成本，按接收价或售价
借：主营业务成本 贷：受托代销商品
同时，按接收价
借：代销商品款
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款—委托代销单位 应付内部单位款
支付给委托代销单位代销款项
借：应付账款—委托代销单位 应付内部单位款 贷：银行存款
（五）应收、应付股利
1、公司购入股票，如实际支付的款项中包括已宣告发放，但未领取的现金股利
借：交易性金融资产（公允价值减去已宣告
但尚未领取的现金股 利）
长期股权投资（公允价值减去已宣告但
尚未领取的现金股利）
可供出售金融资产（公允价值减去已宣 告但尚未领取的现 金股利）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股
利）
贷：银行存款（实际支付的款项）
2、被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润
借：应收股利 贷：投资收益
对于采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润属于公司投资前产生的净利润
借：应收股利 贷：长期股权投资
3、收到发放的现金股利或利润
借：银行存款 贷：应收股利
4、分配现金股利
借：利润分配 贷：应付股利
5、实际支付时
借：应付股利 贷：银行存款
库存现金
（六）应收利息、应付利息
1、公司购入分期付息、到期还本的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息
借：交易性金融资产 持有至到期投资 应收利息
贷：银行存款
2、按期计提分期付息、到期还本的债券利息，应于确认投资收益时
借：应收利息
持有至到期投资—利息调整 贷：投资收益
持有至到期投资—利息调整
3、收到利息
借：银行存款（实际收到的金额） 贷：应收利息（账面余额）
4、按期计算确定短期借款利息
借：财务费用 贷：应付利息
5、按期计算确定长期借款、企业债券利息
借：在建工程 油气勘探支出 油气开发支出 财务费用 研发支出
长期借款—利息调整
应付债券—利息调整 贷：应付利息
长期借款—利息调整 应付债券—利息调整
6、实际支付利息时
借：应付利息 贷：银行存款
（七）其他应收、应付款 1、企业发生其他应收款项时
借：其他应收款 贷：有关科目
2、收回各种款项
借：有关科目 贷：其他应收款
3、企业其他应收款与其他单位的资产:)，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款，比照应收账款的相关核算规定进行会计处理。 4、发生的各种应付、暂收款项
借：银行存款 管理费用 制造费用 贷：其他应付款
5、支付各种应付、暂收款
借：其他应付款 贷：银行存款等
6、母公司向子公司拨款时 母公司：
借：其他应收款 贷：银行存款
子公司：
借：银行存款 贷：其他应付款
7、子公司向母公司上交折旧时 母公司：
借：银行存款 贷：其他应收款
子公司：
借：其他应付款 贷：银行存款
8、年底，经母公司核定将拨款余额转投资时 母公司：
借：长期股权投资 贷：其他应收款
子公司：
借：其他应付款
贷：股本（实收资本）
（八）坏账准备 1、提取坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
应提数小于坏账准备账面余额的差额
借：坏账准备 贷：资产减值损失
对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备
借：坏账准备 贷：应收账款 其他应收款 预付账款
应收票据 长期应收款 应收利息
2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额
借：应收账款 其他应收款 预付账款
应收票据 长期应收款 应收利息
贷：坏账准备
同时
借：银行存款等 贷：应收账款 其他应收款 预付账款
应收票据 长期应收款 应收利息
范文四：资金管理会计分录
资金管理会计分录
一、资金调度
1. 资金上收
1.1资金中心：
摘要： 收XX资金上收款
现金流量：【1113】-收到的与其他经营活动有关的现金流
借： 【100201】银行存款-结算户 账户辅助（北京银行、民生银行）
贷： 【12210302】其他应收款-内部公司往来-专项往来 客商辅助（BH002......）
1.2、成员单位：
摘要： 付总部资金上收款
现金流量：【1124】-支付的与其他经营活动有关的现金流
借：【12210302】 其他应收款-内部公司往来-专项往来 客商辅助（BH001） 贷：【100201】银行存款-结算户 账户辅助（中、农、工、建）
2. 资金下拨
2.1、资金中心：
摘要： 付XX资金下拨款
现金流量：【1124】-支付的与其他经营活动有关的现金流
借：【12210302】其他应收款-内部公司往来-专项往来 客商辅助（BH002......） 贷：【100201】银行存款-结算户 账户辅助（中、农、工、建）
2.2、成员单位：
摘要： 收总部资金下拨款
现金流量：【1113】-收到的与其他经营活动有关的现金流
借：【100201】银行存款-结算户 账户辅助（中、农、工、建）
贷：【12210302】 其他应收款-内部公司往来-专项往来 客商辅助（BH001）
3．资金调拨（同一法人，不同账户）
二、 资金结算
1． 对外结算
请按照“养护集团资金项目--静态数据收集表单-下发成员单位.xls”中“收支项目（资金用途）”页签逐条列示
2． 对内结算
三、内部存款管理
四、内部贷款管理
范文五：财政总预算会计分录题及答案
财政总预算会计经济业务：
1、用基金预算结余120000购入年息为5％的3年期国库券。
借：有价证券 120000
贷：国库存款——基金预算存款 120000
2、收到国库报来预算收入日报表及其附表，收回上年度某单位非包干专项经费80000元。
上年末12月31日账
借：在途款 80000
贷：一般预算支出 80000
本年度1月5日新账
借：国库存款——一般预算存款 80000
贷：在途款 80000
3、市卫生局向国外订购的医疗卫生设备集中到货，向市财政局紧急借款180000元。市财政局总预算会计按照批准文件借给款项。
借：暂付款——卫生局 180000
贷：国库存款 180000
4、借给所属甲县财政局临时用款31万元。
借：与下级往来——甲县 310000
贷：国库存款 310000
5、接上题，收到甲县财政局归还借款20万元，余款转作对该县的预算补助。 借：国库存款 200000
补助支出——甲县 110000
贷：与下级往来——甲县 310000
6、收到性质不清的预算缴款35000元，列作暂存。
借：国库存款 35000
贷：暂存款 35000
7、收到上级财政机关拨来预算周转金56万元。
借：国库存款 560000
贷：预算周转金 560000
8、收到同级国库报来的预算收入日报表显示：当日各种政府性基金为54万元，企业政策性亏损补贴为13万元。
借：国库存款——基金预算存款 540000
贷：基金预算收入 540000
借：国库存款——一般预算存款
贷：一般预算收入9、收到所属甲乡按体制规定的一般预算上解款9万元。
借：国库存款——一般预算存款 90000
贷：上解收入——甲乡 90000
10、年终为平衡一般预算收支，经批准调入地方财政税费附加结余款160万元。 借：国库存款——一般预算存款 1600000
贷：调入资金 1600000
借：调出资金 1600000
贷：国库存款——基金预算存款 1600000
11、收到市建行当月基本建设月报，列示当月基本建设拨款的银行支出数为
1580万元，转作预算支出。
借：一般预算支出 15800000
贷：基建拨款 15800000
12、将上季预拨教育局的经费940万元转列支出。
借：一般预算支出 9400000
贷：预拨经费——教育局 9400000
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