范文一：《出纳实务》基本业务实训分录答案

出纳基本业务综合实训(参考答案)

一、会计分录:

1、借:银行存款------工行 500万 收1

贷:应收账款-------成都市光明实业公司 500万

2、借:库存现金 8 000 付1

贷:银行存款-----工行 8000

3、借:其他应收款------张 10 000 付2

贷:库存现金 10 000

4、借:预付账款------成都宏达机械设备公司 15万 付3

贷:银行存款-----建行 15万

5、借:其他应收款------彭红 4 000 付4

贷:库存现金 4 000

6、借:银行存款-----工行 147 420 收2

贷:主营业务收入 126 000

应交税费------应交增值税(销项税额) 21 420

7、借:应付账款-----红光公司 70 200 付5

贷:银行存款------工行 70 200

(红光公司开户行为中国工商银行洪济分理处，账号为32006200)

8、借:库存现金 8 000 付6

贷:银行存款-----工行 8 000

9、借:管理费用 4 650 付7

贷:库存现金 4 650

10、借:应收账款------成都红星副食批发公司 175 500 转1

贷:其他业务收入 150 000

应交税费------应交增值税(销项税额) 25 500

11、借:其他货币资金-----外埠存款 85 500 付8

贷:银行存款------工行 85 500

12、借:其他货币资金------银行汇票存款 47万 付9

贷:银行存款-----建行 47万

13、借:银行存款------工行 3 042 收3

贷:主营业务收入 2 600

应交税费------应交增值税(销项税额) 442(注意将税反应出来)

14、借:管理费用 5 000 付10

贷:银行存款-----工行 5 000

15、借:原材料-------精白面粉 30 0000 付11

-------食用调和油 22 500

-------新西点黄油 6 500

应交税费------应交增值税(进项税额) 9 130

贷:银行存款------工行 68 130

16、借:应交税费------应交增值税(未交增值税) 58 600 付12

------城建税 4 102

------教育费附加 1 758

贷:银行存款-----工行 64 460

17、借:库存现金 323 800 付13

贷:银行存款------工行 323 800

18、借:应付职工薪酬 323 800 付14

贷:库存现金 323 800

19、借:销售费用 2 876 付15

贷:库存现金 2 876

20 、?借:管理费用 4 000 转2

贷:其他应收款------彭红 4 000

?借:管理费用 355 付16

贷:库存现金 355

21、借:销售费用 69 000 付17

贷:银行存款------工行 69 000

22、借:库存现金 6 000 付18

贷:银行存款 -------工行 6 000

23、借:其他应收款-----李西 5 000 付19

贷:库存现金 5 000

24、?借:应收账款------咸阳副食品批发公司 9 000 付20

贷:银行存款-----工行 9 000

?借:应收账款-----咸阳副食品批发公司 421 200 转3

贷:主营业务收入 360 000

应交税费------应交增值税(销项税额) 61 200

?25、?借:其他应收款------王艺龄 950.8 付21

贷:库存现金 950.8

?借:库存现金 950.8 收4

贷:其他应收款------王艺龄 950.8

26、借:待摊费用------财产保险费 120120 付22

贷:银行存款------工行 120120

27、借:库存现金 6000 付23

贷:银行存款------工行 6000

28、?借:固定资产-------饼干生产线 397850 转4

应交税费------应交增值税(进项税额) 6715

贷:其他货币资金------银行汇票存款 465000

?借:银行存款------工行 5000 收5

贷:其他货币资金------银行汇票存款 5000

29、借:银行存款------工行 204750 收6

贷:主营业务收入 175000

应交税费------应交增值税(销项税额) 29750

30、借:销售费用 5807 付24

贷:库存现金 5807

31、借:预付账款------内江糖酒公司 50000 付25

贷:银行存款------工行 50000

32、借:应付票据 46800 付26

贷:银行存款------工行 46800

33、借:库存现金 10000 付27

贷:银行存款------工行 10000

34、借:管理费用 4726 付28

贷:库存现金 4726

35、借:应收账款------成都东华食品公司 200070 转5

贷:主营业务收入 171000

应交税费------应交增值税(销项税额) 29070

36、?借:制造费用 2855 转6

贷:其他应收款------李西 2855

?借:库存现金 145 收7

贷:其他应收款------李西 145

37、借:银行存款------工行 500000 收8

贷:短期借款 500000

? 38、银行存款------工行 430200 收9

贷:应收账款------咸阳副食品批发公司 430200

、借:应付职工薪酬 120000 付29 39

贷:银行存款-----工行 120000

40、?:其他应收款-----王艺龄 650.38 付30

贷:库存现金 650.38

?:库存现金 650.38 收10

贷:其他应收款-----王艺龄 650.38

? 二、银行存款余额调节表(注意引导同学们正确和银行对账)

? 三、出纳报告单

范文二：财务会计习题与项目实训答案-出纳岗位理论与实务-课程标准

附录:

《出纳岗位理论与实务》课程标准

课程总学时:48 课程学分:3

课程类别:专业核心课程

适用专业:会计电算化、财务管理等相关专业

1 课程总述

1.1 课程性质与作用

该课程是会计电算化专业的专业核心课程。按高技能人才培养目标和专业相关技术领域职业岗位(群)的任职要求，本课程对学生出纳职业能力培养和职业素养养成起主要支撑作用。该课程的前续基础课程为《财务基础理论与实务》，同时也是《实物资产岗位理论与实务》、《资金往来岗位理论与实务》等专业核心课程的基础课程。

1.2 设计思路

课程设计理念: 根据我国《会计法》的规定，出纳会计是各类企事业单位必设的会计工作岗位。本课程打破了以往会计专业学科课程的束缚，以工作任务为中心来整合设计相应的知识和技能。根据出纳会计岗位的各项工作任务为线索进行归类分模块，采用工作任务引领，典型业务案例导入，相关理论业务知识和操作技能跟进，实践进行检验的方式，在一定的工作背景描述下，学习出纳会计岗位的业务处理，让学生在学习中就有岗位工作过程的体验。

课程内容选择标准: 以出纳岗位中基本工作任务为引领，并以记录典型经济业务的原始凭证为载体，打破了以往会计课程中仅以语言表述经济业务、用分录表示账务处理的惯例。大多数经济业务都在一定的工作情景、必要条件的摧述下，用仿真的原始凭证来表现经济业务内容，让学生在读懂、识别原始凭证的过程中熟悉企、事业单位发生的实际经济业务，用填制相关单据、编制会计凭证、登记账簿等一系列实际工作流程来完成出纳岗位任务和账务处理，以此来提高学生的综合职业能力，为学生缩短走上出纳会计工作岗位的距离。 1.3 课程特点(包括课程重点、难点)

本课程的重点在现金管理、银行业务、各种票据使用的范围及规范流程。难点在现金保有量的确定:如何根据企业规范及经营特点保持现金的最佳持有量。教学方法以情境教学为主，设计了一个个企业财务部的工作场景。每个岗位工作任务的相关业务都 有一定的逻辑关系，由浅入深、循序渐进地叙述了有关业务知识和操作技能要求，使得教、学、做融为一体。这种叙述形式比较生动自然，有利于吸引学生并提高学习积极性。 2 课程目标

2.1 知识目标

理论知识目标:1、掌握出纳工作基本职责及工作范围

2、熟悉出纳工作岗位的职业道德

3、熟悉《现金管理暂行条例》

4、熟悉《人民币银行结算账账户管理办法》、《人民币银行结算账账户管

理办法实施细则》

5、熟悉《票据法》

6、熟悉《信用卡管理办法》

7、掌握出纳岗位中有关凭证、账簿及其他会计档案的办理流程。 实践知识目标:1、熟悉人民币相关版本的要点并能识辨真伪。

2、各种票据的填制。

3、各种票据的审核。

4、借款与报销的会计工作流程

5、各种相关会计档案的装订与保管 2.2 技能目标

主要技能目标如下

1、假币鉴别和残损币的处理

2、点钞技术(含硬币清点)

3、发票开具技能(含发票缴销程序)

4、日常事务处理(含保险柜配备与使用及账证、印鉴及有价证券的保管)

5、出纳纠错防错技能(含错款和失款的处理)。

6、出纳交接工作。

7、交际能力

2.3 素质目标

出纳岗位的主要职业道德如下:爱岗敬业，诚实守信，廉洁自律，客观公正，坚持准则，提高技能，强化服务。要求出纳人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。同时，出纳人员作为会计诸岗位中与外界联系最多的岗位，出纳人员应具备相应的社交能力。

3 课程的主要内容与要求

根据专业课程目标和涵盖的工作任务要求，确定课程内容和要求，说明学生应获得的知识与技能。

学时分配 序号 工作任务 知识要求 技能要求 理论 实训 1 出纳岗位基本职能 出纳工作特点、要出纳机构、人员配1.5 0.5

求、原则及权限 备、日常工作流程

2 员工借款工作流程 企业财务制度设计 对相关凭据的审核、2 2

账簿登记

3 差旅费报销 企业会计制度、相关对原始凭证审核及2 2

账务处理 记账凭证填制、账簿

登记

4 提现业务 票据法、相关账务处支票填写、账簿登2 2

理、支票遗失处理 记、印章管理

5 付款业务 银行汇票、本票使用票据办理流程、填制3 1

范围及规定 与审核、账簿登记 6 商业汇票使用 商业汇票使用条件商业票据填写与审4 2

及账务处理、贴现处核、贴现息计算与凭

理 证处理账簿登记 7 银行账户开设及使各种银行账户的开外地临时账户的使2 2

用 设条件及支付范围 用、网上银行

8 销售 委托收款方式销售委托收款方式销售2 2

范围及账务处理;现和现金方式销售工

金方式销售范围及作流程;相关票据填

账务处理 制;账簿登记。 9 银行对账;往来账银行对账的基本规手工对账操作;网上3 3

核对 定及流程;往来账核对账操作;银行存款

对规定及流程;未达余额调节表的编制;

账的含义及处理;坏账簿登记

账处理

10 库存现金清查 库存现金清查的目人民币识别;点钞;2 2

的及方式;长款短款库存现金盘点表填

账务处理 制，账簿登记

11 信用卡办理及使用 信用卡申请规定及申请表填写;账簿登1.5 0.5

程序;销户规定;使记

用账务处理

12 借款 银行借款的种类及一般申请书的填写1.5 0.5

特点;程序;借款差及项目可行性报告

异及策略 的阅读

13 工作移交 工作移交的要求及编写出纳报告;编写1.5 0.5

程序;会计基础规范 出纳工作交接书 4 教学资源的选用

4(1 教材选取

自编讲义 出纳岗位理论与实务 扬州职大唐荣林

4(2 参考教学资料

《出纳实务》 杨令芝 立信会计出版社

http://www.51kj.com.cn/ 无忧会计网

http://www.chinaacc.com/ 中华会计网校

5 教学团队要求

熟悉相关法规与制度，能熟练运用出纳的各项基本技能，具备一定的实践经验(最好具备会计专业中级任职资格)，良好的语言表达能力，较强的知识更新能力，并具有教学方法创新设计的能力，要对财、税、审相关专业知识有较系统的认识 。

6 实训条件

在《出纳岗位理论与与实务》课程中，需要的实训条件主要包括:会计情境实训室、会计电算化实训室、货币陈列室以及校外相关的会计实训基地(部分可能会使用金融专业的校外实训基地)。

7 考核与计分方式

主要是考核方式:《出纳岗位理论与与实务》的成绩评定是由三部分组成:课堂表现(课堂提问及课堂练习)、实训过程及成果，占60%(点钞15分、小键盘15分、出纳软件或平时练习15分、综合实训15分)，期末卷面考评占40%。

计分方式:以百分制计。

范文三：财务会计习题与项目实训答案-出纳岗位理论与实务B卷1005

扬州职业大学 会计电算化 专业2009,2010学年

第 二 学期《出纳岗位理论与实务》试卷B

注意事项: 1、课程编码: 出卷人:唐荣林 2、考试形式: 闭 卷(闭) 本试卷共 3、本试卷共 页，满分 40 分，考试时间为 60 分钟。

4、答题时请使用蓝、黑钢笔或圆珠笔。

项 目 一 二 三 四 五 六 七 八 总分

得 分

得分 评卷人

一、 简答题(每小题5分，共10分)

1(简述银行汇票的含义及申请办理的程序。

2(什么是外汇,外汇汇率变动在会计上应如何核算,

…………………………………………装………………………………………………订…………………………………………线……………………………

班级 学号 姓名 第 页 共 页

密 封 线 内 不 要 答 题

得分 评卷人

二、基本技能题(15分)

1、正大光明会计师事务所注册会计师杨过在对四通八达公司进行审计时发现一笔已记账的凭证。该凭证是记录2010年4月10日，二车间郭靖信用卡购买1200元办公用品的记账凭证。请指出上述凭证存在的问题。(只要指出错误，不用更正)

记 账 凭 证

2010年4月20 日 字 号

借方金额 贷方金额 摘 要 总账科目 明细科目 ? 附 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 件

制造费用 办公费 12 0 0 0 0

张

银行存款 1 2 0 0 0 0

合 计 会计主管 张三 记账 出纳 李四 复核 王五 制单 王五

第 页 共 页

2、根据以下内容编写差旅费报销单并编制会计分录。

总经理办公室唐朝从扬州出差到北京。5.25上午从扬州出发，6.3下午回扬州。单程车票660元。每天伙食补贴50元/天，交通补贴40元/天。住宿费实报实销120元/晚。出差前刘老师借款3000元。总经理办公室主任刘国良，公司主管财务副总是聂卫萍，财务负责人是张学有。

旅 费 报 销 单 差

年 月 日 单据张数 张

出差事由 姓名 部门

起止日期 途中伙食补助 住宿费

起止地点 火车费 市内公交 出租车 标天金其他 月 日 月 日 天数 金额

准 数 额

合 计 人民币(大写) 应退(补):

审核 部门主管 财务主管

第 页 共 页

3、完成2009年银行存款日记账的年末结账(并补完每天余额)。 2009年 凭证 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 借余额

贷 月 日 记 号 12 1 上月结存 借 5000.00

略 12000.00

略 3500.00

略 7000.00

略 86000.00

略 5300.00

略 72000.00

得分 评卷人

三、根据以下业务编写相应的会计分录(15分)

1、 向银行申请办理一张银行本票面值150000元，接银行通知，本票已经办好。

2、 企业因需要进口材料，向工商银行买入$50，000。当日美元买入价是7.2，卖出价是7.4，中间价

是7.3。

3、 供应处王明出差回来报销差旅费800元，现金付讫。(供应处是采用定额备用金制度)。

第 页 共 页

4、 收到MN工厂购买本公司商品100000元，增值税17%的商业承兑汇票，期限三个月，票面年利

率12%。

5、 MN工厂承兑上述商业承兑汇票，款项已存入银行。

6、支付上月的增值税380000元。

第 页 共 页

范文四：财务会计习题与项目实训答案-出纳岗位理论与实务A卷1005

扬州职业大学 会计电算化 专业2009,2010学年

第 二 学期《出纳岗位理论与实务》试卷A

注意事项: 1、课程编码: 出卷人:唐荣林 2、考试形式: 闭 卷(闭) 本试卷共 3、本试卷共 页，满分 40 分，考试时间为 60 分钟。

4、答题时请使用蓝、黑钢笔或圆珠笔。

项 目 一 二 三 四 五 六 七 八 总分

得 分

得分 评卷人

一、 简答题(每小题5分，共10分)

1(简述出纳岗位的基本职责

2(什么是银行账户,一般单位可以有哪几种银行账户,各有什么用途,

…………………………………………装………………………………………………订…………………………………………线……………………………

班级 学号 姓名 第 页 共 页

密 封 线 内 不 要 答 题

得分 评卷人

二、基本技能题(15分)

1、正大光明会计师事务所注册会计师杨过在对四通八达公司进行审计时发现一笔已记账的凭证。该凭证是记录2010年4月10日，二车间郭靖信用卡购买1200元办公用品的记账凭证。请指出上述凭证存在的问题。(只要指出错误，不用更正)

记 账 凭 证

2010年4月20 日 字 号

借方金额 贷方金额 摘 要 总账科目 明细科目 ? 附 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 件

制造费用 办公费 12 0 0 0 0

张

银行存款 1 2 0 0 0 0

合 计 会计主管 张三 记账 出纳 李四 复核 王五 制单 王五

第 页 共 页

2、根据以下内容编写差旅费报销单并编制会计分录。

扬州职业大学经贸学院刘一首老师出差到上海。4.25上午从扬州出发，5.3下午回扬州。单程车票80元。每天伙食补贴40元/天，交通补贴20元/天。住宿费实报实销120元/晚。出差前刘老师借款2000元。经贸学院负责人华院长，学院主管财务是刘校长，财务负责人是吴处长。(此差旅费记入管理费用-办公费)

旅 费 报 销 单 差

年 月 日 单据张数 张

出差事由 姓名 部门

起止日期 途中伙食补助 住宿费

起止地点 火车费 市内车费 住宿费 标天金其他 月 日 月 日 天数 金额

准 数 额

合 计 人民币(大写) 应退(补):

审核 部门主管 财务主管

第 页 共 页

3、完成2009年银行存款日记账的年末结账(并补完每天余额)。 2009年 凭证 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 借余额

贷 月 日 记 号 12 1 上月结存 借 5000.00

略 12000.00

略 3500.00

略 7000.00

略 86000.00

略 5300.00

略 72000.00

得分 评卷人

三、根据以下业务编写相应的会计分录(15分)

1、 收到C公司偿还前欠货款120000元的银行本票，存入银行。

2、 企业因需要进口材料，向工商银行买入$100，000。当日美元买入价是7.1，卖出价是7.2，中间价

是7.15。

3、 供应处王明出差回来报销差旅费1500元，现金付讫。(供应处是采用定额备用金制度)。

第 页 共 页

4、 公司向MN工厂购入甲材料100000元，增值税17%。开出商业承兑汇票支付，期限三个月，票

面年利率12%。

5、 上述商业承兑汇票到期，用银行存款支付。

6、公司用开好的银行汇票支付固定资产价款，固定资产的价格为50000元，增值税8500元。银行汇票的票面金额为60000元。固定资产已经 投入使用。多余款项已经退回本单位账户。

第 页 共 页

范文五：出纳实务综合实训

浙江水利水电专科学校工商企业管理专业试用

《出纳业务综合实训》

刘贵莲编写

2012-9-1

目录

实训1 原始凭证的填写

通过现金、银行存款收支业务的模拟实训，使学生识别与现金、银行存款收支业务有关的原

1、判断各项业务原始凭证。 2、填制原始凭证。

企业名称：吉林省通达有限责任公司 法定代表人：王振通

注册地址：长春市人民大街158号 注册资本：500万元 企业类型：有限责任公司 经营范围及主要产品：中西药品 经营方式：生产销售

企业组织机构：企业下设二个基本生产车间、厂部办公室、供应部、销售部等。 开户行：工商银行长春支行 账号：000564678023

税务登记证号：220134558831311 纳税人类型：一般纳税人 增值税率：17%

1. 现金支票

2009年12月2日，从银行提取现金3000元备用，填写现金支票一张。

2. 借款单

2009年12月5日，办公室职员张晓月到南京开会，预借差旅费2000元，财务处付现金。

3. 现金缴款单

2009年12月6日，将销货收到的现金1020元存入银行。（其中100元面值10张，20元面值1张）

4. 差旅费报销单

2009年12月7日，办公室职员张晓月开会回来报销，报销费用1460元（其中车票2张，长春-南京500元，南京-长春500元；住宿发票1张，金额200元/日，按2日计算，共400元；伙食补贴20元/日，按3日计算，共60元），多余现金540元交回财务处。

5. 进账单

2009年12月10日，向大地公司（账号：987654321，开户行：工行杭州分行）销售六味地黄丸1000箱，每箱200元，计200000元，增值税34000元，收到大地公司转账支票一张，票号XXX —300100203，金额234000元。

6. 银行汇票申请书

2009年12月15日，向华航公司（账号：123456789，开户行：工行郑州分行）采购西洋参片，双方约定以银行汇票作为结算方式，汇票金额10万元，手续费50元。

7. 托收承付

2009年12月26日，四川省清江制药厂（账号：100200300，开户行：工行清江支行）购入金银花8000千克，单价5元，计40000元，增值税6800元，销货方代垫运费640元。款项均委托银行支付给对方银行账户（委托收款方式，邮划），材料已验收入库。

2009

实训2 库存现金业务核算

通过现金、银行存款收支业务的模拟实训，使学生识别与现金、银行存款收支业务有关的原始凭证，能够准确填制记账凭证，掌握现金与银行存款的序时与总分类核算，能够根据经审

1、办理现金收付和结算业务，准确填制记账凭证。 2、模拟银行办理存、付款业务填制记账凭证。 3、登记“现金日记账”。

4、保管库存现金和各种有价证卷，保管有关印章、空白收据和空白支票。

?企业概况

企业名称：吉林省通达有限责任公司 法定代表人：王振通

注册地址：长春市人民大街158号 注册资本：500万元 企业类型：有限责任公司 经营范围及主要产品：中西药品 经营方式：生产销售

企业组织机构：企业下设二个基本生产车间、厂部办公室、供应部、销售部等。 开户行：工商银行长春支行 账号：000564678023

税务登记证号：220134558831311 纳税人类型：一般纳税人 增值税率：17% ?业务资料

以后各模块的实训演练多数以吉林省通达有限责任公司为例，不再详述。

业务资料：吉林省通达有限责任公司，2004年12月初“现金”账户余额为5000元。12月份发生如下有关现金收付业务。（注：以下业务涉及的原始凭证与记账凭证上的签字与盖章由学生实训时分析填列）

实训3 银行存款业务核算

通过现金、银行存款收支业务的模拟实训，使学生识别与现金、银行存款收支业务有关的原始凭证，能够准确填制记账凭证，掌握现金与银行存款的序时与总分类核算，能够根据经审

“银行存款日记账”，做到日清月结。

1、办理现金收付和结算业务，准确填制记账凭证。

2、模拟银行办理存、付款业务填制记账凭证。

?企业概况

企业名称：吉林省通达有限责任公司

法定代表人：王振通

注册地址：长春市人民大街158号

注册资本：500万元

企业类型：有限责任公司

经营范围及主要产品：中西药品

经营方式：生产销售

企业组织机构：企业下设二个基本生产车间、厂部办公室、供应部、销售部等。 开户行：工商银行长春支行

账号：000564678023

税务登记证号：220134558831311

纳税人类型：一般纳税人

增值税率：17%

?业务资料

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