老实人妙勇
范文一：影子银行体系监控应包括财务报告
财会学习 人 极 力称 赞 ， 甚至很 多学 者认 为美 国已经摆 脱 了经济 危机 周期的限制。 美 国影 子 银 行 体 系 快 速 发 展 的时 期 是 互 联 网泡 沫 破 裂 后 到次 贷 危 机 爆 发 前 。 机 危 的 爆 发 充分 展 现 了影 子 银 行 体 系的破 坏 性 。 危 机 带 来 的 痛 苦 使 人 们 意 识 中放 大 了影 子 银 行 体 系消 极 的 一 面 。 实 ， 子 银 行 体 系 其 影 也 有 积 极 的 一面 。 影 子 银 行 体 系 所 从 事 的 业 务 主要 是 传 统 银 行 没 有 进 入 的 领 域 。 些 领 域 主 要 包 这 含 两个 方 面： ①传 统 银 行 受 监 管 体 制约 束 ， 者 等 各 方 面 对 传 统 融资 业 务的 信息 要 求 。 美 国影 子 银 行 系 统 的 重 要 媒 介 是 金 融 创 新 产 品。 国影 子 银 行 体 系是 通 过 出售 证 美 券 或票 据 等 金 融 创 新 产 品的 方 式 来 获 得 资 金 ， 以 购 买 新 的金 融 创 新 产 品的 方 式 来 发 又放 贷 款 。 前 所 述 ， 何 非 特 定 机 构 都 有 可 如 任能 参 与 影 子 银 行 体 系的融 资 业 务 。 个 完整 一的 次 级 按 揭 抵 押 债 券 往 往 涉 及 的主 体 有 投 资 银 行 、 险公 司、 休 基 金 、 冲基 金 、 保 退 对 共同 基 金 、 揭 贷 款 公 司 等 众 多 机 构 。 美 国影 按 在子 银 行 体 系 的众 多 融 资 业 务 中， 些 机 构通 有 过 发 行 金 融 创 新 产 品来 进 入 影子 银 行体 系， 不 能从 事 的业 务 领 域 ； 统 银 行 受 成 本 约 ②传束 ， 愿 意 从 事 的 业 务 领 域 。 者 属 于 高 风 得 的信 息 不 对 称 。 么， 息 量 相 对 较 少 的 有 的 机 构是 通 过 为 金 融 创 新 产 品的 买 卖 提 不 前 那 信险 领 域 ， 后 者 属 于 微 利 领 域 。 社 会 经 济 而 从一方 很 可 能 会 由于 没 有 掌 握 交 易的 全 面 信 供 服 务 来 进 入 影 子 银 行 体 系， 多的机 构是 更发 展 来 看 ， 风 险 领 域 中 有 一 部 分 也 符 合 息 而 作 出错 误 的决 策。 误 的 决 策 导 致 交 易 通 过 投 资 某 种 金 融 创 新 产品 的方 式 来 进 入 高 错 社 会 经 济 发 展 的 需 要 ， 高 科 技 、 础 研 究 不 能 够 以 公 允 的 价 格 完 成交 易， 得 交 易中 影 子 银 行 体 系。 对 于 这 些 机 构 来 说 并不 需 如 基 使 但 等 领 域 。 些 项 目 旦 成 功 不 仅 能 够 带 来 丰 的一 方 面 Ｉ 损 失 。 这 一 临 厚 回报 ， 且 促 使 人 类 社 会 经 济 大 步 朝 前 发 而要 全 程 参 与整 个 融 资业 务 ， 只要 完 成 了整 个 商 业 银 行 的 传 统 融 资 业 务 受 到 法 律 约 影 子 银 行 体 系 融 资 业 务的 一 小 步 便 已经 抽 展 。 这 些 项 目 要 投 资巨 大、 但 需 回报 周期 长， 投 束 和 政 府 机 关 的 监 管 ， 括 资 本 充 足 率 、 包 只 身 事 外 ， 按 揭 贷 款 公 司 向偿 还 能 力低 的 人 如资 失败 可能 性 较 高 。 而微 利领 域 通 常 存 在 于 允 许 达 到法 定 要 求 的 特 定 机 构 才 能 从 事 传 发 放 按 揭贷 款 而进 入 影子 银 行 体系 ， 是 通 但竞 争 激 励 的 小 型 传 统 企 业 经 济 业 务 中， 们 统 融 资 业 务 等 。 商 业 银 行 的 传 统 融 资 业 过 将 按 揭 贷 款 的 权 益 出售 给 投 资 银 行 而 退 他 在 吸 纳了大 量 就 业 ， 于 稳 定 社 会 发 挥 了积 极 务 中， 行 先 要 获 得 存 款 ， 后 以 存 款 为 基 出影子 银 行 体 系； 国许 多 商 业 银 行 通 过 设 对 银 然 美 作 用。 传 统 银 行 不 能 提 供 融 资 的 条 件 下 ， 础 提 供 贷 款 。 行 的存 款 来 自 社 会 不 同主 立 特 殊 目的的法 人 主体 （ ｐ ｃａ Ｐ ｒ ｏ ｅ 在 银 于 Ｓ ｅ ｉｌ ｕ ｐ ｓ 影 子 银 行 提 供 的融 资 服 务 是 保 持 和 发 展 这 体 的零 散 资 金 ， 款 则是 大 批 量 提 供 给 各 类 Ｅ ｔ ｔ 简 称 Ｓ Ｅ 来 实 现 证 券 化 产 品 ， 贷 ｎ ｉ Ｙ， Ｐ ） 而 些 业 务的主要 资金 渠道 。 由此 可 见 ， 子 银 经 济 组 织 从 事 牟 利活 动 。 行 的 存 款 利率 相 Ｓ Ｐ 过 资产 打 包 和 分 销 来 获 利 ， 不 持 有 影 银 Ｅ 通 并行 体 系 不 可 能被 根 除 ， 影 子 银 行 体 系的 对 于 贷 款 率 较 低 。 贷 款 利 率 差 是 传 统 商 债 券 到期 来 获 利； 险 公 司通 过 担 保 提 升了 因为 存 保业 务 确 实 有 些 积 极 作 用。 影子 银 行 体 系 已经 业 银 行 的主 要 利 润源 泉 。 是 人 类 社 会 经 济 生 活 的一 部 分 。 次 级 债 券 的信 用 等 级 ， 相 应 取 得 保 费 收 并经 过 数 百 年 的发 展 ， 业 银 行 的 传统 融 入 。 融 创 新 产 品的 买卖 没 有 时 空范 围限 制， 商 金 影 子 银 行 体 系的 积 极 作 用 说 明 影 子 银 资 业 务 已经 形 成 了完 整 的信 息 交 流 模 式 ， 而 任 何 主 体 通 过 买 卖来 进 入 或 者 退 出影 子 银 行 体系有存 在的合 理， 不可能、 也不应 该彻 且 这 些 信 息 交 流 模 式受 到法 律 的 强制 保 护 ， 行 体 系的融 资 业 务 。 同时， 影子 银 行 体系 作 为 底 消 除 影子 银 行 体 系。 管 影 子 银 行 体 系的 因此 其 中的 信 息 不 对 称 相 对 较 低 。 务 报 告 尽 财一种新 型 事 物 ， 不 存 在 类 似商 业银 行 传 统 也存 在 有 其 合 理 性 ， 是人 们需 要 监 控 影 子 银 就 是 商 业 银 行 的传 统 融 资业 务 信 息 交 流 模 融 资业 务的 监 管 要 求 ， 银 行 存 款 准 备 金 制 但 如 行 体 系蕴 含 的高 风 险 ， 免 影 子 银 行 体 系风 式 的 主要 载体 之 一 。 管 方 和 投 资 方 可 以要 度 等 等 。 以 监 因此 美 国的影 子 银 行 体 系 资 金 来 源 险 爆 发 带 来 的巨 大 冲 击 。 们所 需 要 做 的 只 求 商 业 银 行 按 照特 定规 则编 制财 务 报 告 ， 人 从 广 泛 ， 且 杠 杆 率 很 高 。 而 我国的 影子 银 行 体 系 是 尽 量 控 制 影子 银 行 体 系 的风 险， 少 其 带 而 使 财 务 报 告 能够 反 映 传 统 融 资 业 务 的 安 主 要 表 现为 企 业 委托 贷 款 、 托 投 资 产 品和 减 信来 的破 坏 。 全性 和损 益 状 况 。 传 统 的融 资 业 务 均 在 商 民间 借 贷 市 场 ， 金 规 模 和和 杠 杆 率 相 对 于 在 资业 银 行 财 务 报 告 中得 到体 现 ： 款 体 现 在 财 美 国影 子 银 行 体 系的 来 说 要 小 很 多， 存 融资 工 ＝ 息 不 对 称 是 影 子 银 行 体 系 融 信 资 业 务的主要 风 险 源之 一 务 报 告 的 负债 方 ， 贷 款 则体 现在 财 务 报 告 具 也 相 对 比较 简 单。 是 不论 美 国和 还是 我 而 但的 资 产 方 。 东 、 款 人 等 投 资 者 和 监 管 者 国的 影 子 银 行 体 系 融 资 业 务 都 存 在 严 重 的 股 存不 论 是 资 本 市 场 还 是 商 品 市 场， 息 始 能 够 从 财 务 报 告 中获得 充 分 信 息 ， 觉 并约 信 息 不 对 称 。 信 察 终 是 影 响交 易决 策 的 主 要 因素 之 一 。 开 公 束 管 理 者 在 传 统 融 资 业 务 中的危 险 行 为 。 公 这 美 国影 子 银 行 体 系 依 赖 的 金 融 创 新 产 资 平 的市 场 要 求 交 易 各 方 都 能 够 获 得 充分 信 样 使 得 传 统 融 资 业 务 处 在 公 平 状 况 ， 产 品 是 由投 资 银 行 依 据 复 杂 的数 学 模 型 而 生 投 因此 商 业 成 的 产品 ， 条 融 资 链 条 中又 涉 及 的 许 多不 一 息。 分的信息 是形成 公允价 格的基 础。 充 如 价 格 比 较 公 允 ， 资 安 全 性 较 高 。果 市 场 中信 息 不 充 分 ， 易 造 成 交 易各 方 获 银 行 的财 务 报 告 能 够 满 足 政 府 监 管 和 投 资 同的 金 融 创 新 产 品。 些 金 融 创 新 产 品组 合 极 这２１ １ 财会学习ｆ ０１ ． ６７ Ｏ 财会学 习 Ｉ Ｃ ＵＮ Ｎ Ｅ ＡＣ Ｏ ＴＩＧ Ｌ 在 一 起 ， 成 很 长 的金 融 投 资 品 种链 条 ， 形 远 离 了最 初 的基 础 资 产。 融 投 资 品种 与基 础 金资 产之 间的 距 离 越 远 ， 息 隐藏 程 度也 就 越 信三、 财务报告能够降低影子银行体系 的信 息 不 对称 程 度 行 和 投 资 银 行 披 露 了当期 买 卖 、 行 发 金 融 创 新 产 品的信 息； 些 机 构 则 完！ 有 财 务 报 告 是 按 照 会 计 准 则 和 会 计 原 则 露 相 关 信 息 ， 对 冲 基 金 、 人 投 资 冬 如 个 深 。 厚 的信 息 隐藏 不 仅 使 得 个 人 投 资 者 很 要 求 的 会 计 工 作 形 成的 规 范 的经 济 信 息 表 机 构 则 比较 完 整 的 披 露 了与 影 子 银 ｊ 深 难 识 别这 些 金 融 创 新 产 品的信 息 ， 是 机 构 达 形 式和 载 体 ， 就 能够 提 供 经 济 业 务 活 动 状 况 相 关 的 信 息 ， 美 国 的按 揭 贷 款 公 亩 如 投 资 者 也 很 难 识 别 金 融 创 新产 品的 信 息 。 美 及 其 结 果 。 务 报 告 可 以围 绕 特 定 的目标 形 总 体 上 来 看 ， 子 银 行 系统 的 金 融 ｛ 财 影 国 现 有 的 法 规 和 监 管 制 度 都 没 有 要 求 那 些 成 全 面 、 续 、 统 的 信 息 ， 连 系 因而 对 降 低 经 济 资 业 务 信 息 披 露 程 度 远 远 低 于 传 参 与 美 国 影 子 银 行 体 系的 机 构 专 门针 对 相 活动 领 域 的信 息 不 对 称 程 度 有 重 要 作 用。 关 金 融 创新 产品业 务 进 行 信 息 披 露 ， 些 机 有业 务 信 息 披 露 程 度 ， 且 影 子 银 行 而信息不对称通常表现为两个方面： ①信 部 存 在 距 离 基 础 资 产 越 远 的机 构 ， ｆ ②信 保 构 甚 至 不 用 向重 要 投 资 者 说 明资 金 的运 作 息 优 势 方 提 供 的信 息 不 够 充 分 ； 息 劣 势 露 程 度 越 低 。 持 信 息 不 对 称 对 影 ＝ 不 在 方 向， 对 冲 基 金 等 。 使 得 美 国 影 子 银 行 方 信 息 处 理 能 力低 ， 能 搜 集 和 分 析 对 市 场 体 系的 机 构 来 说 具 有 重 要 意 义 。 ｊ 如 这解 它 体 系的 参 与 者 之 间存 在 严 重 的 信 息 不对 称 。 中存 在 的有 效 信 息 。 决 前 一 方 面 的信 息 不 况 下 ， 们 依 赖 信 息 不 对 称 来 获 得 ７ 投 资 银 行 等 金 融 创 新 产 品发 起 者 具 有 巨大 对 称 的途 径 是 要 求 信 息 优 势 提 供 充 分 的 信 益 。 此 不 太 可 能 通 过 约 定 方 式 来 因 这 也 只 信 息 优 势 ， 广 泛 的投 资 者 处 于 严 重 的信 息 息 ， 些 要求 可 以由法 定 ， 可 以由合 同约 定 。 子 银 行 体 系提 供 充 分 的 信 息 。 有 ｉ 而 劣 势 。 国影 子 银 行 体 系 中金 融创 新 产 品运 解 决 后一 方面 问题 ， 该在 提 高 信 息 劣势 方 定 要 求 ， 能 迫 使 影 子 银 行 体 系的 １ 我 应 才 用 较 少 ， 业 银 行 从 事 的信 托 投 资 、 托 贷 信 息 处 理 能 力的同时 ， 应 该 要 求 信 息 优 势 势 方 主 动 向弱 势 方 提 供 金 融 创 新 产 － 商 委 也 款 、 财 产 品 等 业 务 相 对 美 国影 子 银 行 体 系 方 以规 范 明晰 的方 式 表 达 全 面 连 续 系 统 的 息 。 务 报 告 是 依 据 严 谨 的 财 务 会 ｛ 理 财 规 目前 资 金 规 模 少很 多， 加上 国内金 融 监 管 比较 到 信息 。 范明晰 的信 息 表 达 需 要 科学 合 理 的 形 成 的 信 息 载 体 ， 是 提 供 全 面 、要 同时 位 ， 得 我 国影 子 银 行 体 系的 金 融 媒 介 产 品 信 息 生 成 程 序 ， 持 续 提 供 系统 的信 息 更 需 统 的 经 济 活 动 信 息 的有 效 手 段 。 使可 与 基 础 资 产 之 间 的距 离 比较 近 ， 融 产 品链 要 严 格 的 工 作 程 序 。 见 不 论 是 解 决 信 息 求 相 关的 财 务 报 告 必 须经 过 注 册 会 金 条 中信 息隐 藏 的 程 度 较 低 ， 是 我 国投 资 者 优势 方 提 供 信 息 不 充分 的问题 ， 是 解 决 信 计 ， 些 外 部 手 段 也 能 在 一 定 程 度 一 但 还 这 信 真 公 捕 作 和 分 析 市 场信 息的 能 力相 对 也 比较 低 。 息 劣 势 方 信 息 处 理 能 力不 足 ， 息 表 达 方 式 保 证 财 务 报 告 信 息 客 观 、 实 、 允 因此 我 国影 子 银 行 体 系也 存 在 比 较 严 重 的 和信 息 生 成程 序 都 十分 重要 。 信息不对称。 财 务 会 计 报 告 是 当前 降 低 影 子 银 行 在 影 子 银 行 体 系 中， 息 不 对 称 主 要 息 不 对 称 程 度 的 有 效 信 息 载 体 。 ｝ 信 因Ｊ 严 重 的 信 息 不 对 称 导 致 影 子 银 行 体 系 表 现 为 信 息 优 势 方 提 供 的信 息 不 够 充 分 。 银 行 体 系 的 监 控 应 该 要 包 括 财 务 耕 可 能存 在 很 多严 重 的风 险， 如道 德风 险 、 础 由于 影 子 银 行 体 系 的融 资 业 务 是 有 不 同 主 然 ， 影 子 银 行 体 系存 在 一 些 特 易 基 由于 资 产 贬 值 风 险、 场 利率 风 险 等等 。 信 息 体 通 过 买 卖 金 融 创 新 产 品的 方 式 来 实 现 的， 有 必 要 对 财 务 报 告 进 行 改 良， 市 因此 以适 ｊ 不 对 称 是 影 子 银 行 体 系的 主 要 风 险 源 泉 之 所 以影 子 银 行 体 系不 同机 构 对 外 披 露 融 资 一银行体系 市场发展和监管的 需要。 圈，解 决或 者 降 低 信 息不 对 称 能够 在 一 定程 业 务 信 息 程 度 有 差 异 。 些 机 构 对 外 披 露 有度 上 降 低 影子 银 行 体系中的风 险。 ６ 财会 ８ Ｉ 学习 月 － ］ ｉ 了一 部 分 金 融 创 新 产 品 的 信 息 ， 商 业 银 作 者单位 ： 如 广东工 贸职 业枝 术 学院工商管理
范文二：影子银行体系监控应包括财务报告
许多学者认为2008年全球经济危机的直接原因是美国影子银行体系长期积累的高风险的爆裂。至今年9月，我国温州地区许多民营企业老板为躲避债务而出逃，从而引发各界人士对民间借贷市场的重新思考，认为我国的影子银行体系已经蕴含巨大的风险。影子银行体系带来的巨大冲击，已经迫使人们思考如何对影子银行体系实施监管。财务会计是经济活动的主要信息供给手段之一，恰当的财务报告和数据能够说明影子银行体系包含的风险及其危害程度。可见，如果要建立影子银行体系监管体系，那么财务报告将是十分重要的组成部分。因此，很有必要研究反映影子银行体系的财务报告。 一、影子银行体系融资业务需要合理的监控 虽然人们直到2007年才初步认识影子银行，但是影子银行已经存在很长时间。人们事后发现到美国次贷危机爆发前，美国影子银行体系提供的融资规模甚至超过了传统受监管的商业银行的融资规模。保罗?克鲁格曼认为影子银行就是具有金融全部或者部分功能、但是不受金融监管的组织及相关业务。 值得注意的是影子银行体系主要按照业务性质来界定，而不是按照组织特点来界定。因此影子银行体系并不是指某类特定组织，或者组织体系。只要承担了融资功能而不受监管的业务都可以划入影子银行体系。如果需要给影子银行体系寻找主体，那么进行了不受监管的融资业务的组织或个人都应该属于影子银行体系。因此任何企业组织和非企业组织，包括传统银行和自然人，都有可能成为影子银行体系。从整个人类社会历史进程来看，人类进入资本主义社会阶段后才逐步建立金融监管制度，而现代金融监管体制是在上个世纪30年代大萧条之后才逐渐完善，不过数十年时间。但是在封建时代，甚至奴隶时代就已经有了融资业务。如果以是否纳入监管作为影子银行与传统银行的标准，那么在现代金融监管体制建立前的金融业务都应该属于影子银行体系。这些融资业务对社会经济发展也产生了积极作用。事实上，在美国次贷危机爆发前，影子银行体系被当作金融创新而被许多人极力称赞，甚至很多学者认为美国已经摆脱了经济危机周期的限制。 美国影子银行体系快速发展的时期是互联网泡沫破裂后到次贷危机爆发前。危机的爆发充分展现了影子银行体系的破坏性。危机带来的痛苦使人们意识中放大了影子银行体系消极的一面。其实，影子银行体系也有积极的一面。 影子银行体系所从事的业务主要是传统银行没有进入的领域。这些领域主要包含两个方面：①传统银行受监管体制约束，不能从事的业务领域；②传统银行受成本约束，不愿意从事的业务领域。前者属于高风险领域，而后者属于微利领域。从社会经济发展来看，高风险领域中有一部分也符合社会经济发展的需要，如高科技、基础研究等领域。这些项目一旦成功不仅能够带来丰厚回报，而且促使人类社会经济大步朝前发展。但这些项目需要投资巨大、回报周期长，投资失败可能性较高。而微利领域通常存在于竞争激励的小型传统企业经济业务中，他们吸纳了大量就业，对于稳定社会发挥了积极作用。在传统银行不能提供融资的条件下，影子银行提供的融资服务是保持和发展这些业务的主要资金渠道。由此可见，影子银行体系不可能被根除，因为影子银行体系的业务确实有些积极作用。影子银行体系已经是人类社会经济生活的一部分。 影子银行体系的积极作用说明影子银行体系有存在的合理，不可能、也不应该彻底消除影子银行体系。尽管影子银行体系的存在有其合理性，但是人们需要监控影子银行体系蕴含的高风险，以免影子银行体系风险爆发带来的巨大冲击。人们所需要做的只是尽量控制影子银行体系的风险，减少其带来的破坏。 二、信息不对称是影子银行体系融资业务的主要风险源之一 不论是资本市场还是商品市场，信息始终是影响交易决策的主要因素之一。公开公平的市场要求交易各方都能够获得充分信息。充分的信息是形成公允价格的基础。如果市场中信息不充分，极易造成交易各方获得的信息不对称。那么，信息量相对较少的一方很可能会由于没有掌握交易的全面信息而作出错误的决策。错误的决策导致交易不能够以公允的价格完成交易，使得交易中的一方面临损失。 商业银行的传统融资业务受到法律约束和政府机关的监管，包括资本充足率、只允许达到法定要求的特定机构才能从事传统融资业务等。在商业银行的传统融资业务中，银行先要获得存款，然后以存款为基础提供贷款。银行的存款来自于社会不同主体的零散资金，贷款则是大批量提供给各类经济组织从事牟利活动。银行的存款利率相对于贷款率较低。存贷款利率差是传统商业银行的主要利润源泉。 经过数百年的发展，商业银行的传统融资业务已经形成了完整的信息交流模式，而且这些信息交流模式受到法律的强制保护，因此其中的信息不对称相对较低。财务报告就是商业银行的传统融资业务信息交流模式的主要载体之一。监管方和投资方可以要求商业银行按照特定规则编制财务报告，从而使财务报告能够反映传统融资业务的安全性和损益状况。在传统的融资业务均在商业银行财务报告中得到体现：存款体现在财务报告的负债方，而贷款则体现在财务报告的资产方。股东、存款人等投资者和监管者能够从财务报告中获得充分信息，察觉并约束管理者在传统融资业务中的危险行为。这样使得传统融资业务处在公平状况，资产价格比较公允，投资安全性较高。因此商业银行的财务报告能够满足政府监管和投资者等各方面对传统融资业务的信息要求。 美国影子银行系统的重要媒介是金融创新产品。美国影子银行体系是通过出售证券或票据等金融创新产品的方式来获得资金，又以购买新的金融创新产品的方式来发放贷款。如前所述，任何非特定机构都有可能参与影子银行体系的融资业务。一个完整的次级按揭抵押债券往往涉及的主体有投资银行、保险公司、退休基金、对冲基金、共同基金、按揭贷款公司等众多机构。在美国影子银行体系的众多融资业务中，有些机构通过发行金融创新产品来进入影子银行体系，有的机构是通过为金融创新产品的买卖提供服务来进入影子银行体系，更多的机构是通过投资某种金融创新产品的方式来进入影子银行体系。但对于这些机构来说并不需要全程参与整个融资业务，只要完成了整个影子银行体系融资业务的一小步便已经抽身事外，如按揭贷款公司向偿还能力低的人发放按揭贷款而进入影子银行体系，但是通过将按揭贷款的权益出售给投资银行而退出影子银行体系；美国许多商业银行通过设立特殊目的的法人主体（Special Purpose Entity，简称SPE）来实现证券化产品，而SEP通过资产打包和分销来获利，并不持有债券到期来获利；保险公司通过担保提升了次级债券的信用等级，并相应取得保费收入。金融创新产品的买卖没有时空范围限制，任何主体通过买卖来进入或者退出影子银行体系的融资业务。同时，影子银行体系作为一种新型事物，也不存在类似商业银行传统融资业务的监管要求，如银行存款准备金制度等等。因此美国的影子银行体系资金来源广泛，而且杠杆率很高。我国的影子银行体系主要表现为企业委托贷款、信托投资产品和民间借贷市场，资金规模和和杠杆率相对于美国影子银行体系的来说要小很多，融资工具也相对比较简单。但是不论美国和还是我国的影子银行体系融资业务都存在严重的信息不对称。 美国影子银行体系依赖的金融创新产品是由投资银行依据复杂的数学模型而生成的产品，一条融资链条中又涉及的许多不同的金融创新产品。这些金融创新产品组合在一起，形成很长的金融投资品种链条，远离了最初的基础资产。金融投资品种与基础资产之间的距离越远，信息隐藏程度也就越深。深厚的信息隐藏不仅使得个人投资者很难识别这些金融创新产品的信息，就是机构投资者也很难识别金融创新产品的信息。美国现有的法规和监管制度都没有要求那些参与美国影子银行体系的机构专门针对相关金融创新产品业务进行信息披露，有些机构甚至不用向重要投资者说明资金的运作方向，如对冲基金等。这使得美国影子银行体系的参与者之间存在严重的信息不对称。投资银行等金融创新产品发起者具有巨大信息优势，而广泛的投资者处于严重的信息劣势。我国影子银行体系中金融创新产品运用较少，商业银行从事的信托投资、委托贷款、理财产品等业务相对美国影子银行体系资金规模少很多，加上国内金融监管比较到位，使得我国影子银行体系的金融媒介产品与基础资产之间的距离比较近，金融产品链条中信息隐藏的程度较低，但是我国投资者捕作和分析市场信息的能力相对也比较低。因此我国影子银行体系也存在比较严重的信息不对称。
严重的信息不对称导致影子银行体系可能存在很多严重的风险，如道德风险、基础资产贬值风险、市场利率风险等等。因此信息不对称是影子银行体系的主要风险源泉之一，解决或者降低信息不对称能够在一定程度上降低影子银行体系中的风险。 三、财务报告能够降低影子银行体系的信息不对称程度 财务报告是按照会计准则和会计原则要求的会计工作形成的规范的经济信息表达形式和载体，能够提供经济业务活动状况及其结果。财务报告可以围绕特定的目标形成全面、连续、系统的信息，因而对降低经济活动领域的信息不对称程度有重要作用。 信息不对称通常表现为两个方面：①信息优势方提供的信息不够充分；②信息劣势方信息处理能力低，不能搜集和分析对市场中存在的有效信息。解决前一方面的信息不对称的途径是要求信息优势提供充分的信息，这些要求可以由法定，也可以由合同约定。解决后一方面问题，应该在提高信息劣势方信息处理能力的同时，也应该要求信息优势方以规范明晰的方式表达全面连续系统的信息。规范明晰的信息表达需要科学合理的信息生成程序，要持续提供系统的信息更需要严格的工作程序。可见不论是解决信息优势方提供信息不充分的问题，还是解决信息劣势方信息处理能力不足，信息表达方式和信息生成程序都十分重要。 在影子银行体系中，信息不对称主要表现为信息优势方提供的信息不够充分。由于影子银行体系的融资业务是有不同主体通过买卖金融创新产品的方式来实现的，所以影子银行体系不同机构对外披露融资业务信息程度有差异。有些机构对外披露了一部分金融创新产品的信息，如商业银行和投资银行披露了当期买卖、发行和赎回金融创新产品的信息；有些机构则完全不披露相关信息，如对冲基金、个人投资等；有些机构则比较完整的披露了与影子银行体系相关的信息，如美国的按揭贷款公司等。从总体上来看，影子银行系统的金融创新融资业务信息披露程度远远低于传统融资业务信息披露程度，而且影子银行系统内部存在距离基础资产越远的机构，信息披露程度越低。保持信息不对称对影子银行体系的机构来说具有重要意义。在很多情况下，它们依赖信息不对称来获得高额收益。因此不太可能通过约定方式来要求影子银行体系提供充分的信息。只有通过法定要求，才能迫使影子银行体系的信息优势方主动向弱势方提供金融创新产品的信息。财务报告是依据严谨的财务会计工作形成的信息载体，目前是提供全面、连续、系统的经济活动信息的有效手段。同时可以要求相关的财务报告必须经过注册会计师审计，这些外部手段也能在一定程度上合理保证财务报告信息客观、真实、公允。可见，财务会计报告是当前降低影子银行体系信息不对称程度的有效信息载体。因此，影子银行体系的监控应该要包括财务报告。当然，由于影子银行体系存在一些特殊业务，有必要对财务报告进行改良，以适应影子银行体系市场发展和监管的需要。 作者单位：广东工贸职业技术学院工商管理系
范文三：财务报告至少包括
财务报告至少包括
:财务报告 至少 包括 财务会计报告至少包括 企业财务会计报告包括 财务报表计量属性
篇一:2014年会计继续教育资料
企业会计准则第33号-合并财务报表(2014)及案例解析 课后练习
(点此刷新练习不同题目)
判断题:
1、确认期初已实现损益时，合并财务报表调整与抵消分录(顺销)为:借:长期股权投资;贷:财务费用[题号:Qhx011269]
A、对
B、错
您的回答:B
正确答案:B
题目解析:确认期初已实现损益时，合并财务报表调整与抵消分录(顺销)为:借:长期股权投资;贷:营业成本
2、企业集团中期期末编制合并财务报表的，仅包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表。[题号:Qhx011255]
A、对
B、错
您的回答:B
正确答案:B
题目解析:企业集团中期期末编制合并财务报表的，至少应当包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和附注。
3、母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。[题号:Qhx011265]
A、对
B、错
您的回答:A
正确答案:A
题目解析:母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，应当将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，同时应当对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
4、本期未摊销价差摊销时，合并财务报表调整与抵消分录(顺销)为:借:期间费用，贷:固定资产(原值)
[题号:Qhx011268]
A、对
B、错
您的回答:B正确答案:B 题目解析:本期未摊销价差摊销时，合并财务报表调整与抵消分录(顺销)为:借:期间费用 贷:固
定资产(净值)
5、实质性权利，是指持有人在对相关活动进行决策时有实际能力行使的可执行权利。[题号:Qhx011258]
A、对
B、错
您的回答:A
正确答案:A
题目解析:实质性权利，是指持有人在对相关活动进行决策时有实际能力行使的可执行权利。
单选题:
1、因首次采用本准则导致合并范围发生变化的，应当进行( )。[题号:Qhx011294]
A、前期差错更正
B、追溯调整
C、不必调整
D、会计政策变更
您的回答:B
正确答案:B
题目解析:因首次采用本准则导致合并范围发生变化的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。 2、子公司提取盈余公积抵消分录为(顺销):借:盈余公积;贷( )。[题号:Qhx011289]
A、提取盈余公积
B、资本公积
C、实收资本
D、少数股东权益
您的回答:A正确答案:A
题目解析:子公司提取盈余公积抵消分录为:借:盈余公积;贷:提取盈余公积
3、当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，原未纳入合并财务报表范围的子公司在转变日的( )视同为购买的交易对价。[题号:Qhx011280]
A、公允价值
B、重置价值
C、历史成本
D、现值
您的回答:A
正确答案:A
题目解析:原未纳入合并财务报表范围的子公司在转变日的公允价值视同为购买的交易对价。
4、子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，应当在合并利润表中净利润项目下以( )项目列示。[题号:Qhx011283]
A、少数股东权益
B、所有者权益
C、归属于少数股东的综合收益
D、少数股东损益
您的回答:D
正确答案:D
题目解析:子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，应当在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。
5、合并所有者权益变动表中有少数股东的，应在合并所有者权益变动表中增加( )栏目。[题号:Qhx011285]
A、少数股东权益
B、少数股东损益
C、所有者权益
D、综合收益
您的回答:A
正确答案:A
题目解析:合并所有者权益变动表中有少数股东的，应当在合并所有者权益变动表中增加“少数股东权益”栏目，反映少数股东权益变动的情况。
多选题:
1、合并利润表需抵消的事项包括( )。[题号:Qhx011298] 查看答案
A、母公司与子公司、子公司相互之间销售商品所产生的营业收入和营业成本不用抵销
B、在对未实现内部销售损益进行抵销的同时，也应当对固定资
产的折旧额或无形资产的摊销额与未实现内部销售损益相关的部分进行抵销
C、母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当抵销
D、母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资收益、利息收入及其他综合收益等，应当与其相对应的发行方利息费用相互抵销
您的回答:AD
正确答案:BCD
题目解析:合并利润表抵消事项包括:(一)母公司与子公司、子公司相互之间销售商品所产生的营业收入和营业成本应当抵销;(二)在对未实现内部销售损益进行抵销的同时，也应当对固定资产的折旧额或无形资产的摊销额与未实现内部销售损益相关的部分进行抵销;(三)母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资收益、利息收入及其他综合收益等，应当与其相对应的发行方利息费用相互抵销;(四)母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当抵销;(五)母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对合并利润表的影响应当抵销。
2、合并财务报表至少应当包括下列组成部分( )。[题号:Qhx011296] 查看答案
A、合并资产负债表
B、合并利润表
C、合并现金流量表
D、合并所有者权益(或股东权益)变动表及附注
您的回答:C
正确答案:ABCD
题目解析:合并财务报表至少应当包括下列组成部分:合并资产负债表;合并利润表;合并现金流量表;合并所有者权益(或股东权益)变动表;附注。
3、母公司，是指控制一个或一个以上主体( )的主体。[题号:Qhx011295] 查看答案
篇二:2014会计继续教育考试题目
企业内部控制应用指引第10,18号
一、单选题
1、当企业进入到一个供销价值链时，由于价值链系统不能有效地发挥其功能而使企业遭受损失的可能性指的是( )。
A.系统风险
B.信息风险
C.财务风险
D.品牌风险
A
B C D
【正确答案】A
【您的答案】A [正确]
2、下列关于担保的说
法不正确的是( )。
A.当被担保企业无法偿还到期债务，担保企不负有连带偿还责任
B.担保业务部门把担保受益企业的求偿要求提交给部门经理或总经理
C.部门经理或总经理再把索赔通知和担保合同提交给董事会进行决策
D.董事会把经过集体决策的意见传达给担保业务部门
A
B C D
【正确答案】A
【您的答案】A [正确]
3、下列关于“预算分析与考核控制”的说法中，不正确的是( )。
A.预算分析是预算管理体系中的核心环节
B.平衡计分卡它是一种以信息为基础、系统考虑企业业绩驱动因素、多维度平衡评价的一种业绩评价系统
C.企业预算管理部门应当定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施
D.企业可以不建立预算执行分析制度
A
B C D
【正确答案】D
【您的答案】A
4、下列有关财务报告的编制的说法中，不正确的是( )。
A.企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响的交易
和事项的处理应当按照规定的权限和程序进行审批
B.企业财会部门是财务报告编制的归口管理部门
C.企业管理部门是财务报告编制的归口管理部门
D.企业内部参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性和完整性负责
A
B C D
【正确答案】C
【您的答案】C [正确]
5、下列有关预算考核的说法中，不正确的是( )。
A.财务方面体现为一系列的财务指标，财务指标都可以且应该纳入预算考核范围之内
B.客户方面。有一部分指标是难以纳入预算考核的。如“客户满意度”，而另外一部分指标是可以纳入预算考核的，如市场占有率
C.内部经营方面，所有指标都应纳入预算考核
D.内部经营方面，有一部分指标是难以纳入预算考核
A
B C D
【正确答案】C
【您的答案】A
6、企业收到承包单位的工程竣工报告后，编制竣工决算，开展竣工决算审计，组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收指的是( )。
A.工程验收
B.工程建设
C.工程造价
D.工程招标
A
B C D
【正确答案】A
【您的答案】A [正确]
7、下列有关“财务报告的对外提供”的说法中，不正确的是( )。
A.企业应当依照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定，及时对外提供财务报告
B.企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签
名并盖章
C.财务报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应当随
同财务报告一并提供
D.企业对外提供的财务报告可以随意整理归档
A
B C D
【正确答案】D
【您的答案】D [正确]
8、下列有关预算编制控制的说法中，不正确的是( )。
A.预算编制是企业实施预算管理的起点，也是预算管理的关键环节
B.企业采用什么方法、什么编制程序编制预算，对预算目标的实现有着至关重要的影响，从而直接影响到预算管理的效果
C.在编制预算的实际操作之前确定全面预算的编制起点，是任何预算编制机构首先应当解决的问题
D.在编制预算的实际操作之后确定全面预算的编制起点，是任何预算编制机构最后应当解决的问题
A
B C D
【正确答案】D
【您的答案】D [正确]
9、下列有关全面预算关键内部控制的说法中，不正确的是( )。
A.预算编制(含预算调整)与预算审批相容
B.预算审批与预算执行不相容
C.预算执行与预算考核不相容
D.企业应当建立预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保预算工作中的不相容岗位相互分离、制约和监督
A
B C D
【正确答案】A
【您的答案】A [正确]
10、企业开展研发活动应当关注下列( )风险。
A.研究项目未经科学论证或论证不充分
B.研发人员配备不合理或研发过程管理不善
C.研究成果转化应用不足、保护措施不力
D.以上全部
A
B C D
【正确答案】D
【您的答案】D [正确]
二、多选题
1、下列有关“财务报告的分析利用”的说法中，正确的有( )。
A.企业应当分析各项收入、费用的构成及其增减变动情况，通过
净资产收益率、每股收益等指标，分析企业的盈利能力和发展能力，了解和掌握当期利润增减变化的原因和未来发展趋势
B.企业应当分析经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的运转情况，重点关注现金流量能否保证生产经营过程的正常运行，防止现金短缺或闲置
C.财务分析报告结果应当及时传递给企业内部有关管理层级，充分发挥财务报告在企业生产经营管理中的重要作用
D.企业定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分
A
B
C
D
【正确答案】ABCD
【您的答案】ABCD [正确]
2、预算编制的程序可分为:自上而下式、自下而上式以及上下结合式3种方式。《企业内部控制应用指引——预算》要求，企业在编制预算时，应当按照“上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡”的程序进行，其基本步骤包括( )。
A.下达目标
B.编制上报
C.审议平衡
D.审核批准、下达执行
A
B
C
D
【正确答案】ABCD
【您的答案】ABCD [正确]
3、信息系统开发必须经过正式授权，具体程序有( )。
A.用户部门提出需求
B.归口管理部门审核
C.企业负责人授权批准
D.系统分析人员设计方案
A
B
C
D
【正确答案】ABCD
【您的答案】ABCD [正确]
4、企业实行全面预算管理，至少应当关注下列( )风险。
A.不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营
B.预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展
战略难以实现
C.预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式
D.不编制预算或预算不健全，一定导致企业经营缺乏约束或盲目经营
A
B
C
D
【正确答案】ABC
【您的答案】ABC [正确]
5、下列关于“预算编制原则”的说法中，正确的有( )。
A.坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理
B.坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制
C.坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施
D.坚持权责对等原则，确保以收定支，加强财务风险控制
A
B
C
D
【正确答案】ABC
【您的答案】ABC [正确]
6、担保业务不相容岗位至少包括( )。
A.担保业务的评估与审批
B.担保业务的审批与执行
C.担保业务的执行和核对
D.担保业务相关财产保管和担保业务记录
A
B
C
D
【正确答案】ABCD
【您的答案】ABC
7、企业对担保申请人出现以下( )情形的，不得提供担保。
A.担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的
B.已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的
C.财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的
D.与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的
A
B
C
D
【正确答案】ABCD
【您的答案】ABCD [正确]
篇三:会计继续教育答案 财务报表
单选
财务报表列报
1A公司拥有B公司80%的股份，A公司拥有C公司50%的股份，B公司拥有C公司15%的股份，则A公司直接和间接拥有C公
司的股份为( )。
65%
1在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列调整项目中，属于调减项目的是( )。
经营性应付项目的减少
1下列关于财务报表的说法，错误的是( )。
财务报表的列报基础是持续经营
1企业与外部交易对手进行金融工具交易，同时签订“总抵销协议”。根据该协议，一旦某单项金融工具交易发生违约或解约，
企业可以将所有金融工具交易以单一净额进行结算，以减少交易对手可能无法履约造成损失的风险。下列说法正确的是( )。 如果只是存在这种总抵销协议，而交易对手没有违约或解约，则不能说明企业已满足金融资产和金融负债相互抵销的条件1在我国，资产负债表采用( )。
账户式结构 1“预收账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中( )项目。
预收账款 1“预收账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中( )项目。
应收账款
1甲公司2003年1月20日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为1500万元，摊销年限为10年，无残值。2007年12
月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为540万元。计提减值资金积累后，该无形资产原摊销金额年限不变。2008年12月31日资产负债表中“无形资产”项目填列金额为( )万元。
432
1某股份有限公司从20×1年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比
较法。该公司20×1年6月30日A、B、C三种存货的成本分别为:30万元、21万元、36万元;A、B、C三种存货的可变现净值分别为:28万元、25万元、36万元。该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为( )万元。
85
1资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据( )填列。
“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后
1某企业2007年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100
万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2007年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为( )万元。
1100
1某企业2008年12月31日应收票据的账面余额为100万元，已提坏账准备10万元，应付票据的账面余额为60万元，其他
应收款的账面余额为30万元。该企业2008年12月31日资产负债表中应收票据项目的金额为( )万元。
902、商业银行不包括( )。
担保公司
3、某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，
经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )。
500
4、影响所有者权益变动表“本年年初余额”项目的因素是( )。
会计政策变更 5、某企业2008年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用20万元，管理费用50万元，财务费用10万元，投
资收益40万元，资产减值损失为70万元(损失)，公允价值变动损益为80万元(收益)，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2007年的营业利润为( )万元。
370
6、在我国，企业利润表采用的基本上是( )结构。
多步式
7、下列不影响营业利润的项目是( )。
营业外支出
中期财务报告
1下列有关中期财务报告的表述中，符合会计准则的是( )。中期会计计量应当以年初至本中期末为基础进行
1对于会计年度中不均匀发生的费用，下列方法中错误的有( )。
在中期财务报表中预提或待摊
1中期财务报告中应披露的会计政策变更的影响数，不包括( )。
对变更中期至本期末的估计影响数
多选题
收入
5 。 企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括( )
代购货方垫付的包装费
代购货方垫付的运杂费
给予购货方的现金折扣 6
累计实际发生的合同成本包括的内容有( )。 采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项
施工中使用的材料成本
施工中发生的人工成本
5下列情形中不符合销售收入确认条件的是( )。
采用支付手续费方式委托其他方代销商品
附有退货条款的销售，销售方不能确定退货的可能性
6
关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有( )。
企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入
企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外
企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入
5对于一般工业企业而言，通过“其他业务收入”反映的收入项目有( )。
无形资产使用权转让收入
固定资产经营租赁收入
运输等非工业性劳务收入
原材料销售收入
1
中期财务报告中应披露的会计政策变更的影响数包括( )。 对
以前年度的累积影响数
对变更中期、年初至变更中期末损益的影响数
对当年度会计政策变更前各中期损益的影响数
2
关于上市公司中期财务报表的表述中，错误的有( ) 在报告中期发放的上年度现金股利，在提供可比中期财务报表时应相应调整上年度末的资产负债表及利润表项目
在报告中期新增符合合并财务报表合并范围的子公司，因无法提供可比中期合并财务报表，不应将该子公司纳入合并范围
3
下列关于上市公司中期报告的表述中，正确的有( )。 中期报告中应同时提供合并报表和母公司报表
中期报表中各会计要素的确认与计量标准应当与年度报表相一致
4
对企业会计政策、会计估计变更和会计差错，企业中期财务报表附注应当包括的信息有( )。 中期财务报表所采用的会计政策与上年度财务报表相一致的说明
会计估计变更的内容、理由及其影响数
如果发生了会计政策的变更，应当说明会计政策变更的内容、理由及影响数;如果会计政策变更的累积影响数不能合理确定，应当说明理由
如果会计估计变更的影响数不能确定，应当说明理由
2
中期财务报告应遵循的原则包括( )。 遵循与年度财务报告相一致的会计政策原则
遵循及时性原则
遵循实质重于形式原则
遵循相关性原则
遵循重要性原则
3
中期财务报告至少应当包括( )。 资产负债表
附注
现金流量表
利润表
2
下列资产中，属于流动资产的有( )。 货币资金
交易性金融资产
一年内到期的非流动资产
7、下列资产中，属于非流动资产的有( )。 开发支出
商誉
2
资产负债表中的应付账款项目应根据( )填列。 预付账款所属明细账贷方余额合计
应付账款所属明细账贷方余额合计
2
下列资产负债表项目中，根据总账余额直接填列的有( )。 实收资本
短期借款
2
下列项目中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有( )。 “预收账款”科目所属明细科目的借方余额
“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 2
资产负债表中的“存货”项目，需要根据下列( )等总账科目期末余额的分析汇总数列示。 材料采购
委托加工物资
库存商品
原材料
发出商品
2
资产负债表“期末余额”的填列方法有( )。 综合运用上述填列方法分析填列
根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 根据明细账科目余额计算填列
根据总账科目余额填列 判断题
收入
范文四：财务报告至少包括
财务报告至少包括
2014年会计继续教育资料
企业会计准则第33号-合并财务报表(2014)及案例解析 课后练习
(点此刷新练习不同题目)
判断题:
1、确认期初已实现损益时，合并财务报表调整与抵消分录(顺销)为:借:长期股权投资;贷:财务费用[题号:Qhx011269]
A、对
B、错
您的回答:B
正确答案:B
题目解析:确认期初已实现损益时，合并财务报表调整与抵消分录(顺销)为:借:长期股权投资;贷:营业成本
2、企业集团中期期末编制合并财务报表的，仅包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表。[题号:Qhx011255]
A、对
B、错
您的回答:B
正确答案:B
题目解析:企业集团中期期末编制合并财务报表的，至少应当包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和附注。
3、母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。[题号:Qhx011265]
A、对
B、错
您的回答:A
正确答案:A
题目解析:母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，应当将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，同时应当对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
4、本期未摊销价差摊销时，合并财务报表调整与抵消分录(顺销)为:借:期间费用，贷:固定资产(原值)
[题号:Qhx011268]
A、对
B、错
您的回答:B正确答案:B 题目解析:本期未摊销价差摊销时，合并财务报表调整与抵消分录(顺销)为:借:期间费用 贷:固定资产(净值)
5、实质性权利，是指持有人在对相关活动进行决策时有实际能力行使的可执行权利。[题号:Qhx011258]
A、对
B、错
您的回答:A
正确答案:A
题目解析:实质性权利，是指持有人在对相关活动进行决策时有实际能力行使的可执行权利。
单选题:
1、因首次采用本准则导致合并范围发生变化的，应当进行( )。[题号:Qhx011294]
A、前期差错更正
B、追溯调整
C、不必调整
D、会计政策变更
您的回答:B
正确答案:B
题目解析:因首次采用本准则导致合并范围发生变化的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。 2、子公司提取盈余公积抵消分录为(顺销):借:盈余公积;贷( )。[题号:Qhx011289]
A、提取盈余公积
B、资本公积
C、实收资本
D、少数股东权益
您的回答:A正确答案:A
题目解析:子公司提取盈余公积抵消分录为:借:盈余公积;贷:提取盈余公积
3、当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，原未纳入合并财务报表范围的子公司在转变日的( )视同为购买的交易对价。[题号:Qhx011280]
A、公允价值
B、重置价值
C、历史成本
D、现值
您的回答:A
正确答案:A
题目解析:原未纳入合并财务报表范围的子公司在转变日的公允价值视同为购买的交易对价。
4、子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，应当在合并利润表中净利润项目下以( )项目列示。[题号:Qhx011283]
A、少数股东权益
B、所有者权益
C、归属于少数股东的综合收益
D、少数股东损益
您的回答:D
正确答案:D
题目解析:子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，应当在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。
5、合并所有者权益变动表中有少数股东的，应在合并所有者权益变动表中增加( )栏目。[题号:Qhx011285]
A、少数股东权益
B、少数股东损益
C、所有者权益
D、综合收益
您的回答:A
正确答案:A
题目解析:合并所有者权益变动表中有少数股东的，应当在合并所有者权益变动表中增加”少数股东权益”栏目，反映少数股东权益变动的情况。
多选题:
1、合并利润表需抵消的事项包括( )。[题号:Qhx011298] 查看答案
A、母公司与子公司、子公司相互之间销售商品所产生的营业收入和营业成本不用抵销
B、在对未实现内部销售损益进行抵销的同时，也应当对固定资产的折旧额或无形资产的摊销额与未实现内部销售损益相关的部分进行抵销
C、母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当抵销
D、母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资收益、利息收入及其他综合收益等，应当与其相对应的发行方利息费用相互抵销
您的回答:AD
正确答案:BCD
题目解析:合并利润表抵消事项包
括:(一)母公司与子公司、子公司相互之间销售商品所产生的营业收入和营业成本应当抵销;(二)在对未实现内部销售损益进行抵销的同时，也应当对固定资产的折旧额或无形资产的摊销额与未实现内部销售损益相关的部分进行抵销;(三)母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资收益、利息收入及其他综合收益等，应当与其相对应的发行方利息费用相互抵销;(四)母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当抵销;(五)母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对合并利润表的影响应当抵销。
2、合并财务报表至少应当包括下列组成部分( )。[题号:Qhx011296] 查看答案
A、合并资产负债表
B、合并利润表
C、合并现金流量表
D、合并所有者权益(或股东权益)变动表及附注
您的回答:C
正确答案:ABCD
题目解析:合并财务报表至少应当包括下列组成部分:合并资产负债表;合并利润表;合并现金流量表;合并所有者权益(或股东权益)变动表;附注。
3、母公司，是指控制一个或一个以上主体( )的主体。[题号:Qhx011295]
查看答案
篇二:2014会计继续教育考试题目
企业内部控制应用指引第10,18号
一、单选题
1、当企业进入到一个供销价值链时，由于价值链系统不能有效地发挥其功能而使企业遭受损失的可能性指的是( )。
A.系统风险
B.信息风险
C.财务风险
D.品牌风险
A
B C D
【正确答案】A
【您的答案】A [正确]
2、下列关于担保的说
法不正确的是( )。
A.当被担保企业无法偿还到期债务，
担保企不负有连带偿还责任
B.担保业务部门把担保受益企业的求偿要求提交给部门经理或总经理
C.部门经理或总经理再把索赔通知和担保合同提交给董事会进行决策
D.董事会把经过集体决策的意见传达给担保业务部门
A
B C D
【正确答案】A
【您的答案】A [正确]
3、下列关于“预算分析与考核控制”的说法中，不正确的是( )。
A.预算分析是预算管理体系中的核心环节
B.平衡计分卡它是一种以信息为基础、系统考虑企业业绩驱动因素、多维度平衡评价的一种业绩评价系统
C.企业预算管理部门应当定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施
D.企业可以不建立预算执行分析制度
A
B C D
【正确答案】D
【您的答案】A
4、下列有关财务报告的编制的说法中，不正确的是( )。
A.企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响的交易
和事项的处理应当按照规定的权限和程序进行审批
B.企业财会部门是财务报告编制的归口管理部门
C.企业管理部门是财务报告编制的归口管理部门
D.企业内部参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性和完整性负责
A
B C D
【正确答案】C
【您的答案】C [正确]
5、下列有关预算考核的说法中，不正确的是( )。
A.财务方面体现为一系列的财务指
标，财务指标都可以且应该纳入预算考核范围之内
B.客户方面。有一部分指标是难以纳入预算考核的。如“客户满意度”，而另外一部分指标是可以纳入预算考核的，如市场占有率
C.内部经营方面，所有指标都应纳入预算考核
D.内部经营方面，有一部分指标是难以纳入预算考核
A
B C D
【正确答案】C
【您的答案】A
6、企业收到承包单位的工程竣工报告后，编制竣工决算，开展竣工决算审计，组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收指的是( )。
A.工程验收
B.工程建设
C.工程造价
D.工程招标
A
B C D
【正确答案】A
【您的答案】A [正确]
7、下列有关“财务报告的对外提供”的说法中，不正确的是( )。
A.企业应当依照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定，及时对外提供财务报告
B.企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章
C.财务报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应当随
同财务报告一并提供
D.企业对外提供的财务报告可以随意整理归档
A
B C D
【正确答案】D
【您的答案】D [正确]
8、下列有关预算编制控制的说法中，不正确的是( )。
A.预算编制是企业实施预算管理的起点，也是预算管理的关键环节
B.企业采用什么方法、什么编制程序
编制预算，对预算目标的实现有着至关重要的影响，从而直接影响到预算管理的效果
C.在编制预算的实际操作之前确定全面预算的编制起点，是任何预算编制机构首先应当解决的问题
D.在编制预算的实际操作之后确定全面预算的编制起点，是任何预算编制机构最后应当解决的问题
A
B C D
【正确答案】D
【您的答案】D [正确]
9、下列有关全面预算关键内部控制的说法中，不正确的是( )。
A.预算编制(含预算调整)与预算审批相容
B.预算审批与预算执行不相容
C.预算执行与预算考核不相容
D.企业应当建立预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保预算工作中的不相容岗位相互分离、制约和监督
A
B C D
【正确答案】A
【您的答案】A [正确]
10、企业开展研发活动应当关注下列( )风险。
A.研究项目未经科学论证或论证不充分
B.研发人员配备不合理或研发过程管理不善
C.研究成果转化应用不足、保护措施不力
D.以上全部
A
B C D
【正确答案】D
【您的答案】D [正确]
二、多选题
1、下列有关“财务报告的分析利用”的说法中，正确的有( )。
A.企业应当分析各项收入、费用的构成及其增减变动情况，通过净资产收益率、每股收益等指标，分析企业的盈利能力和发展能力，了解和掌握当期利润增减变化的原因和未来发展趋势
B.企业应当分析经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的运转情况，重
点关注现金流量能否保证生产经营过程的正常运行，防止现金短缺或闲置
C.财务分析报告结果应当及时传递给企业内部有关管理层级，充分发挥财务报告在企业生产经营管理中的重要作用
D.企业定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分
A
B
C
D
【正确答案】ABCD
【您的答案】ABCD [正确]
2、预算编制的程序可分为:自上而下式、自下而上式以及上下结合式3种方式。《企业内部控制应用指引——预算》要求，企业在编制预算时，应当按照“上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡”的程序进行，其基本步骤包括( )。
A.下达目标
B.编制上报
C.审议平衡
D.审核批准、下达执行
A
B
C
D
【正确答案】ABCD
【您的答案】ABCD [正确]
3、信息系统开发必须经过正式授权，具体程序有( )。
A.用户部门提出需求
B.归口管理部门审核
C.企业负责人授权批准
D.系统分析人员设计方案
A
B
C
D
【正确答案】ABCD
【您的答案】ABCD [正确]
4、企业实行全面预算管理，至少应当关注下列( )风险。
A.不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营
B.预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现
C.预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式
D.不编制预算或预算不健全，一定导致企业经营缺乏约束或盲目经营
A
B
C
D
【正确答案】ABC
【您的答案】ABC [正确]
5、下列关于“预算编制原则”的说法中，正确的有( )。
A.坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理
B.坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制
C.坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施
D.坚持权责对等原则，确保以收定支，加强财务风险控制
A
B
C
D
【正确答案】ABC
【您的答案】ABC [正确]
6、担保业务不相容岗位至少包括( )。
A.担保业务的评估与审批
B.担保业务的审批与执行
C.担保业务的执行和核对
D.担保业务相关财产保管和担保业务记录
A
B
C
D
【正确答案】ABCD
【您的答案】ABC
7、企业对担保申请人出现以下( )情形的，不得提供担保。
A.担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的
B.已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的
C.财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的
D.与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的
A
B
C
D
【正确答案】ABCD
【您的答案】ABCD [正确]
篇三:会计继续教育答案 财务报表
单选
财务报表列报
1A公司拥有B公司80%的股份，A公司拥有C公司50%的股份，B公司拥有C公司15%的股份，则A公司直接和间接拥有C公
司的股份为( )。
65%
1在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列调整项目中，属于调减项目的是( )。
经营性应付项目的减少
1下列关于财务报表的说法，错误的是( )。
财务报表的列报基础是持续经营
1企业与外部交易对手进行金融工具交易，同时签订“总抵销协议”。根据该协议，一旦某单项金融工具交易发生违约或解约，
企业可以将所有金融工具交易以单一净额进行结算，以减少交易对手可能无法履约造成损失的风险。下列说法正确的是( )。 如果只是存在这种总抵销协议，而交易对手没有违约或解约，则不能说明企业已满足金融资产和金融负债相互抵销的条件1在我国，资产负债表采用( )。
账户式结构 1“预收账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中( )项目。
预收账款 1“预收账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中( )项目。
应收账款
1甲公司2003年1月20日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为1500万元，摊销年限为10年，无残值。2007年12
月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为540万元。计提减值资金积累后，该无形资产原摊销金额年限不变。2008年12月31日资产负债表中“无形资产”项目填列金额为( )万元。
432
1某股份有限公司从20×1年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比
较法。该公司20×1年6月30日A、B、C三种存货的成本分别为:30万元、21万元、36万元;A、B、C三种存货的可变现净值分别为:28万元、25万元、36万元。该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为( )万元。
85
1资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据( )填列。
“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后
1某企业2007年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100
万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2007年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为( )万元。
1100
1某企业2008年12月31日应收票据的账面余额为100万元，已提坏账准
备10万元，应付票据的账面余额为60万元，其他
应收款的账面余额为30万元。该企业2008年12月31日资产负债表中应收票据项目的金额为( )万元。
902、商业银行不包括( )。
担保公司
3、某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，
经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )。
500
4、影响所有者权益变动表“本年年初余额”项目的因素是( )。
会计政策变更 5、某企业2008年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用20万元，管理费用50万元，财务费用10万元，投
资收益40万元，资产减值损失为70万元(损失)，公允价值变动损益为80
万元(收益)，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2007年的营业利润为( )万元。
370
6、在我国，企业利润表采用的基本上是( )结构。
多步式
7、下列不影响营业利润的项目是( )。
营业外支出
中期财务报告
1下列有关中期财务报告的表述中，符合会计准则的是( )。中期会计计量应当以年初至本中期末为基础进行
1对于会计年度中不均匀发生的费用，下列方法中错误的有( )。
在中期财务报表中预提或待摊
1中期财务报告中应披露的会计政策变更的影响数，不包括( )。
对变更中期至本期末的估计影响数
多选题
收入
5 。 企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括( )
代购货方垫付的包装费
代购货方垫付的运杂费
给予购货方的现金折扣 6
累计实际发生的合同成本包括的内容有( )。 采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项
施工中使用的材料成本
施工中发生的人工成本
5下列情形中不符合销售收入确认条件的是( )。
采用支付手续费方式委托其他方代销商品
附有退货条款的销售，销售方不能确定退货的可能性
6
关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有( )。
企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入
企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价
款不公允的除外
企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入
5对于一般工业企业而言，通过“其他业务收入”反映的收入项目有( )。
无形资产使用权转让收入
固定资产经营租赁收入
运输等非工业性劳务收入
原材料销售收入
1
中期财务报告中应披露的会计政策变更的影响数包括( )。 对以前年度的累积影响数
对变更中期、年初至变更中期末损益的影响数
对当年度会计政策变更前各中期损益的影响数
2
关于上市公司中期财务报表的表述中，错误的有( ) 在报告中期发放的上年度现金股利，在提供可比中期财务报表时应相应调整上年度末的资产负债表及利润表项目
在报告中期新增符合合并财务报表
合并范围的子公司，因无法提供可比中期合并财务报表，不应将该子公司纳入合并范围
3
下列关于上市公司中期报告的表述中，正确的有( )。 中期报告中应同时提供合并报表和母公司报表
中期报表中各会计要素的确认与计量标准应当与年度报表相一致
4
对企业会计政策、会计估计变更和会计差错，企业中期财务报表附注应当包括的信息有( )。 中期财务报表所采用的会计政策与上年度财务报表相一致的说明
会计估计变更的内容、理由及其影响数
如果发生了会计政策的变更，应当说明会计政策变更的内容、理由及影响数;如果会计政策变更的累积影响数不能合理确定，应当说明理由
如果会计估计变更的影响数不能确定，应当说明理由
2
中期财务报告应遵循的原则包括
( )。 遵循与年度财务报告相一致的会计政策原则
遵循及时性原则
遵循实质重于形式原则
遵循相关性原则
遵循重要性原则
3
中期财务报告至少应当包括( )。 资产负债表
附注
现金流量表
利润表
2
下列资产中，属于流动资产的有( )。 货币资金
交易性金融资产
一年内到期的非流动资产
7、下列资产中，属于非流动资产的有( )。 开发支出
商誉
2
资产负债表中的应付账款项目应根据( )填列。 预付账款所属明细账贷方余额合计
应付账款所属明细账贷方余额合计
2
下列资产负债表项目中，根据总账余额直接填列的有( )。 实收资本
短期借款
2
下列项目中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有( )。 “预收账款”科目所属明细科目的借方余额
“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 2
资产负债表中的“存货”项目，需要根据下列( )等总账科目期末余额的分析汇总数列示。 材料采购
委托加工物资
库存商品
原材料
发出商品
2
资产负债表“期末余额”的填列方法有( )。 综合运用上述填列方法分析填列
根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 根据明细账科目余额计算填列
根据总账科目余额填列 判断题
收入
范文五：企业财务报告体系
企业财务报告体系
摘要企业的财务报告在市场经济的资源配置中起着非常重要的作用。财务报告体系是一个相互联系的整体，各组成部分对会计信息使用者的决策有着不同的作用和意义。其中财务报表和附注的可靠性最高，因此，会计信息的使用者要善于将企业披露的信息相互结合，相互印证，最终做出正确的决策。
关键词财务报表报表附注会计信息财务报告
企业财务报告是国际通用的商业语言，财务报告所提供的信息对现代资本市场的有效运作、资源优化配置起着至关重要的作用。完整的财务报告体系包括财务报表、报表附注、财务报表的补充信息(如物价变动信息、石油天然气的储藏量信息等)以及其他财务报告(如致股东的信函等)。其中既有国家法律强制披露的，也有企业自愿披露的。企业的外部投资者处于信息弱势，对企业的认识只能依靠企业发布的这些公开信息，如何对企业的财务报告体系正确认识，对企业的财务状况和经营业绩做出客观公正的评价，就变得非常重要。只有在这一基础上投资者才能做出正确的投资决策。
1财务报表是财务报告体系中的核心部分，是企业向外界传递会计信息的主要手段
我国的《企业会计准则第30号—财务报表列报》中规定财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。这说明了企业的财务报告体系是一个不可分割的整体，包括了财务报表和附注两大部分。实际上在这一体系中会计报表和会计报表附注有着不同的地位和作用，财务报表中所表述的会计信息是得到初始确认和计量的会计事项在报表中进行再确认后形成的。因而财务报表的表述是会计事项的表内确认。要在财务报表中得到确认，必须符合严格的条件，即可定义性、可计量性、相关性和可靠性。不能同时满足四项条件的信息则无法在财务报表中进行确认，因此财务报表所传递的信息是最严格的，受企业会计准则约束的，并且经过注册会计师审计的。财务报告使用者在对企业的财务进行认识和评价时，财务报表始终是最可靠的依据之一。
会计报表附注是对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注中的表述则称为披露。在现实社会中，一些难以确认的交易和事项或企业为了规避确认而只在附注中披露的信息日益增多，因而使用财务报告时有必要明确区分是在表内确认的信息，还是在表外披露的信息，否则有可能被误导，做出错误的投资决策。比如在“安然事件”中，安然公司披露了所谓的“备考利润”，它是公司当局按照其经营指标计算出来的未来季度的利润。在2000年第四季度的收益情况公告中声称，2000年比1999年度每股盈利增长了25%，但它的财务报表显示，1999年每股盈利为
1.10美元，2000年包括非常性开支每股盈利为1.12美元，增长率仅为1.8%，根本与其公告的25%相去甚远。所以公司采用备考利润报告，目的大都是为了掩饰经营存在的问题，转移投资者的注意力，使其不再关心根据通用会计准则在财务报表中列示的净利润。并且备考利润是人为计算出来的，缺乏现实依据，因此安然公司在2001年10月公布的盈利报表时，没有同时提供资产负债表和现金流量表。可见对财务报表上有关项目的信息披露以及使用报表附注、补充信息或其他财务报告等手段提供的关于这些项目的计量，并不能代替对符合确认标准的项目在财务报表上的确认。因此，投资者在使用企业公布的财务信息时，应该对其财务报表上的数据给予足够重视，这些数据在反映企业的价值方面才是最为真实可靠的。
2会计报表附注是财务报表必不可少的补充，它提高了报表的可理解性
企业会计准则上规定的财务报告是一个不可分割的整体，包括了财务报表和附注两大部分。单单财务报表本身存在着一些固有的局限。第一，在会计实务中资产和负债都需要估计，估计必然带有一定的主观性，比如固定资产的折旧年限的估计等等，容易使财务报表失真;第二，会计准则允许企业选择不同的资产计价方法，不同的资产计价方法会造成资产价值和净利润出现差异，今年我国上市公司采用公允价值对所持有的金融资产投资性房地产、生物资产计价，就造成了股东权益的大幅增加。根据证监会对2007年1月份上市公司公布的年报的统计，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及可供
出售金融资产引起股东权益增加约10.66亿元;第三，某些资产由于不符合会计确认的条件或难以计量，在资产负债表上无法体现，这包括企业拥有的已发现的矿产价值、已发现的石油天然气的价值、自创的商誉等;另外，一些负债也由于同样的原因，难以进入资产负债表，如待决的诉讼可能带来的损失等等。这些没有体现的资产和负债项目，损害了财务报表信息的完整性，未能传递公司价值的真实信息，影响了投资者的决策。
会计报表附注可以在一定程度上弥补财务报表所固有的缺陷。按照规定，附注和表体都要接受注册会计师的审计，并且应遵循企业会计准则，这就为投资者使用财务报表提供了保障。我国会计准则规定附注应当披露财务报表的编制基础;重要会计政策和会计估计及其变更和会计差错更正的说明;对已在资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明;或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。附注既可用数字描述，也可用文字描述，使企业一些难以确认和计量的项目得以充分披露，对表中数字进行解释。投资者在阅读和分析公司的财务报表时，应当将财务报表结合附注中披露的内容，全面正确地理解财务报表，获得有用的信息。
在利用会计报表附注的同时，也要注意有的企业为了规避确认而只在表外披露信息，从而达到美化财务报表的目的。比如安然公司就创造出很多“特殊目的实体”，它利用SPE来转移债务、掩盖不良资产和有目的的创造收入，根据美国的公认会计原则，SPE与开办公司的报
表不合并，只是在附注中轻描淡写地提一下，巧妙地掩盖了公司真实的经营状况，使投资者蒙受了巨大的损失。另外还要注意企业过多使用附注而导致的表外信息过量的问题。有的企业披露的附注本身就很难理解，更谈不上帮助理解财务报表，有的将重要的信息混杂于附注之中，难以引起投资者的关注，从而误导投资者。所以投资者要善于将财务报表之间相互联系，并结合附注，来对企业财务状况和经营业绩的真实性做出判断。比如企业销售收入的增长是否带来现金流的增长,利润有多大比重来源于关联交易,企业提取的各种减值准备是否合理,对于固定资产折旧期限是否合理,是否有存在较大风险的担保、诉讼事项等等。这对于投资者的决策是必不可少的。 3其他财务报告提高了会计信息的相关性，但削弱了可靠性 其他财务报告是指企业对外提供的财务信息或与财务信息有关的信息，它包括补充信息和财务报告的其他手段，比如管理当局的讨论和分析，致股东的信函等等，用于补充财务报表和附注上所提供的信息，含有一些相关的但不符合全部确认标准的信息。其他财务报告不需要注册会计师审计，只需要专家进行审阅。
其他财务报告的出现是为了提高会计信息的相关性，这是由于随着资本市场的日益发展，仅靠财务报表提供的信息已不能够满足使用者的需要，广大的外部投资者并不直接参与管理，对上市公司的了解很大程度上依赖于公司的提供的公开信息。美国20世纪70年代的一些调查表明，在股权高度分散的资本市场上，财务报告担负着向普通投资者报告信息的使命。除了强制披露的信息之外，上市公司还可以选择
自愿披露，如果公司在对自愿披露的信息的成本和收益做了全面的考量后，认为披露是恰当的就可以选择适当的方式进行披露。自愿披露的信息可大致分为六大类，包括经营数据(如用于管理企业的高层次经营资料和业绩指标);管理部门对经营数据的分析;前瞻性信息(如机遇和风险及计划和实绩的比较);股东及关联方的有关信息;公司的背景(如主要的目标和战略;企业和资产的范围与内容，产业结构对公司的影响);未在财务报表上确认的有关无形资产的信息。上市公司自愿向公众披露这些信息的目的在于使公众对其真实的价值能够认识，从而在市场上与绩差公司相区别，确立市场形象。但是信息的使用者必须要明确这些表外信息的可靠性不如在表内确认的信息。在使用这些信息时，应结合财务表报，尽量相互印证，以准确地判断企业的真实价值，做出正确的投资决策。
企业财务报告体系责任编辑:小胥老师
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