增值税企业税负率

范文一：增值税企业税负率

增值税行业税负率

GB/T 4754—2011

A 01 011 0111 0112 0113 0119 012 0121 0122 0123 013 0131 0132 0133 0134 014 0141 0142 0143 0149 015 0151 0152 0153 0154 0159 016 0161 0162 0163 0169 0170 0190 02 021 农、林、牧、渔业农业谷物种植稻谷种植小麦种植玉米种植其他谷物种植豆类、油料和薯类种植豆类种植油料种植薯类种植棉、麻、糖、烟草种植棉花种植麻类种植糖料种植烟草种植蔬菜、食用菌及园艺作物种植蔬菜种植食用菌种植花卉种植其他园艺作物种植水果种植

增值税税负%

0.48 1.45 1.36 1.78 1..23 0.20 0.09 0.66 0.30 1.02 0.97 2.00 0.73 2.07 0.25 13.32 1.89 0.80 1.11 1.67 3.69 1.88 2.24 0.48 0.51 0.03 0.49 1.93 0.26 0.06 1.68 2.25 1.12 0.42 1.78 1.58

仁果类和核果类水果种植

葡萄种植柑橘类种植香蕉等亚热带水果种植其他水果种植坚果、含油果、香料和饮料作物种植坚果种植含油果种植香料作物种植茶及其他饮料作物种植中药材种植其他农业林业林木育种和育苗

0211 0212 0220 0230 024 0241 0242 025 0251 0252 03 031 0311 0312 0313 0314 0315 0319 032 0321 0322 0323 0329 0330 0390 04 041 0411 0412 042 0421 0422 05 051 0511 0512 0513 0519 052

林木育种林木育苗造林和更新森林经营和管护木材和竹材采运木材采运竹材采运林产品采集木竹材林产品采集非木竹材林产品采集畜牧业牲畜饲养牛的饲养马的饲养猪的饲养羊的饲养骆驼饲养其他牲畜饲养家禽饲养鸡的饲养鸭的饲养鹅的饲养其他家禽饲养狩猎和捕捉动物其他畜牧业渔业水产养殖海水养殖内陆养殖水产捕捞海水捕捞内陆捕捞农、林、牧、渔服务业农业服务业农业机械服务灌溉服务农产品初加工服务其他农业服务林业服务业

1.62 1.48 1.90 1.56 4.02 4.04 2.30 1.46 1.62 0.57 0.42 0.62 0.56 1.60 0.43 2.70

1.37 0.28 0.31 0.10 5.00 0.10 2.30 0.87 0.69 0.78 2.10 0.75 0.50 0.50

0.39 0.34 0.38 5.69 0.34 0.67 1.54

0521 0522 0523 0529 0530 0540 B 06 0610 0620 0690 07 0710 0720 08 0810 0820 0890 09 091 0911 0912 0913 0914 0915 0916 0917 0919 092 0921 0922 0929 093 0931 0932 0933 0939 10 101

林业有害生物防治服务森林防火服务林产品初级加工服务其他林业服务畜牧服务业渔业服务业采矿业煤炭开采和洗选业烟煤和无烟煤开采洗选褐煤开采洗选其他煤炭采选石油和天然气开采业石油开采天然气开采黑色金属矿采选业铁矿采选锰矿、铬矿采选其他黑色金属矿采选有色金属矿采选业常用有色金属矿采选铜矿采选铅锌矿采选镍钴矿采选锡矿采选锑矿采选铝矿采选镁矿采选其他常用有色金属矿采选贵金属矿采选金矿采选银矿采选其他贵金属矿采选稀有稀土金属矿采选钨钼矿采选稀土金属矿采选放射性金属矿采选其他稀有金属

矿采选非金属矿采选业土砂石开采

1.86

1.32 1.56 2.59 2.17 7.04 6.63 6.40 9.64 8.00 8.41 8.78 4.16 6.29 5.94 6.16 8.87 8.95 8.61 8.28 12.92 0.00

15.83 7.91 1.77 3.71 11.23 11.23

0.85

7.39 7.31

1011 1012 1013 1019 1020 1030 109 1091 1092 1093 1099 11 1110 1120 1190 12 1200 C 13 1310 1320 133 1331 1332 1340 135 1351 1352 1353 136 1361 1362 1363 1364 1369 137 1371 1372 139

石灰石、石膏开采建筑装饰用石开采耐火土石开采粘土及其他土砂石开采化学矿开采采盐石棉及其他非金属矿采选石棉、云母矿采选石墨、滑石采选宝石、玉石采选其他未列明非金属矿采选开采辅助活动煤炭开采和洗选辅助活动石油和天然气开采辅助活动其他开采辅助活动其他采矿业其他采矿业制造业农副食品加工业谷物磨制饲料加工植物油加工食用植物油加工非食用植物油加工制糖业屠宰及肉类加工牲畜屠宰禽类屠宰肉制品及副产品加工水产品加工水产品冷冻加工鱼糜制品及水产品干腌制加工水产饲料制造鱼油提取及制品制造其他水产品加工蔬菜、水果和坚果加工蔬菜加工水果和坚果加工其他农副食品加工

7.10 3.80 12.00 8.66 9.58 7.33 7.13 4.01 4.36 14.91 7.13 5.36 7.99 5.30 7.47 7.13 7.13 2.45 1.26 0.30 0.71 0.49 0.49 0.93 3.26 0.78 0.25 0.13 1.65 1.64 1.54 1.16 1.63 1.88 2.45 1.76 1.66 2.02 1.40

1391 1392 1393 1399 14 141 1411 1419 142 1421 1422 143 1431 1432 1439 1440 145 1451 1452 1453 1459 146 1461 1462 1469 149 1491 1492 1493 1494 1495 1499 15 151 1511 1512 1513 1514 1515

淀粉及淀粉制品制造豆制品制造蛋品加工其他未列明农副食品加工食品制造业焙烤食品制造糕点、面包制造饼干及其他焙烤食品制造糖果、巧克力及蜜饯制造糖果、巧克力制造蜜饯制作方便食品制造米、面制品制造速冻食品制造方便面及其他方便食品制造乳制品制造罐头食品制造肉、禽类罐头制造水产品罐头制造蔬菜、水果罐头制造其他罐头食品制造调味品、发酵制品制造味精制造酱油、食醋及类似制品制造其他调味品、发酵制品制造其他食品制造营养食品制造保健食品制造冷冻饮品及食用冰制造盐加工食品及饲料添加剂制造其他未列明食品制造酒、饮料和精制茶制造业酒的制造酒精制造白酒制造啤酒制造黄酒制造葡萄酒制造

1.59 3.00 1.63 1.24 4.15 5.02 4.62 5.46 4.63 5.27 3.45 2.19 1.33 2.83 3.13 2.99 2.95 3.37 2.20 2.78 3.00 4.25 0.84 4.85 3.83 5.16 10.14 9.66 4.67 2.57 3.09 3.59 4.66 5.27 1.49 6.18 5.70 7.50 4.29

1519 152 1521 1522 1523 1524 1525 1529 1530 16 1610 1620 1690 17 171 1711 1712 1713 172 1721 1722 1723 173 1731 1732 1733 174 1741 1742 1743 175 1751 1752 176 1761 1762 1763 177 1771

其他酒制造饮料制造碳酸饮料制造瓶（罐）装饮用水制造果菜汁及果菜汁饮料制

造含乳饮料和植物蛋白饮料制造固体饮料制造茶饮料及其他饮料制造精制茶加工烟草制品业烟叶复烤卷烟制造其他烟草制品制造纺织业棉纺织及印染精加工棉纺纱加工棉织造加工棉印染精加工毛纺织及染整精加工毛条和毛纱线加工毛织造加工毛染整精加工麻纺织及染整精加工麻纤维纺前加工和纺纱麻织造加工麻染整精加工丝绢纺织及印染精加工缫丝加工绢纺和丝织加工丝印染精加工化纤织造及印染精加工化纤织造加工化纤织物染整精加工针织或钩针编织物及其制品制造针织或钩针编织物织造针织或钩针编织物印染精加工针织或钩针编织品制造家用纺织制成品制造床上用品制造

4.84 4.08 4.25 5.07 2.97 4.32 4.37 3.84 4.07 9.39 9.22 9.62 5.31 2.03 2.03 1.87 1.70 2.90 1.91 2.07 1.82 4.26 2.16 2.33 1.83 1.12 2.86 2.98 2.43 3.71 1.64 1.40 3.42 2.28 2.14 3.34 2.40 1.96 2.08

1772 1773 1779 178 1781 1782 1783 1784 1789 18 1810 1820 1830 19 1910 192 1921 1922 1923 1929 193 1931 1932 1939 194 1941 1942 195 1951 1952 1953 1954 1959 20 201 2011 2012 2013 2019

毛巾类制品制造窗帘、布艺类产品制造其他家用纺织制成品制造非家用纺织制成品制造非织造布制造绳、索、缆制造纺织带和帘子布制造篷、帆布制造其他非家用纺织制成品制造纺织服装、服饰业机织服装制造针织或钩针编织服装制造服饰制造皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业皮革鞣制加工皮革制品制造皮革服装制造皮箱、包(袋)制造皮手套及皮装饰制品制造其他皮革制品制造毛皮鞣制及制品加工毛皮鞣制加工毛皮服装加工其他毛皮制品加工羽毛(绒)加工及制品制造羽毛(绒)加工羽毛(绒)制品加工制鞋业纺织面料鞋制造皮鞋制造塑料鞋制造橡胶鞋制造其他制鞋业木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业木材加工锯材加工木片加工单板加工其他木材加工

2.04 2.19 1.78 2.09 2.11 2.64 1.95 2.33 2.05 3.93 4.04 3.02 3.35 3.68 2.05 3.32 2.41 2.97 4.01 5.71 1.95 1.95 2.41 1.80 1.98 2.07 1.87 3.96 3.60 4.19 3.36 3.70 4.58 2.79 2.15 2.27 1.92 2.27 2.20

202 2021 2022 2023 2029 203 2031 2032 2033 2034 2039 204 2041 2042 2043 2049 21 2110 2120 2130 2140 2190 22 221 2211 2212 222 2221 2222 2223 223 2231 2239 23 231 2311 2312 2319 2320

人造板制造胶合板制造纤维板制造刨花板制造其他人造板制造木制品制造建筑用木料及木材组件加工木门窗、楼梯制造地板制造木制容器制造软木制品及其他木制品制造竹、藤、棕、草等制品制造竹制品制造藤制品制造棕制品制造草及其他制品制造家具制造业木质家具制造竹、藤家具制造金属家具制造塑料家具制造其他家具制造造纸和纸制品业纸浆制造木竹浆制造非木竹浆制造造

纸机制纸及纸板制造手工纸制造加工纸制造纸制品制造纸和纸板容器制造其他纸制品制造印刷和记录媒介复制业印刷书、报刊印刷本册印制包装装潢及其他印刷装订及印刷相关服务

2.80 2.38 3.15 3.94 2.97 2.83 2.14 3.12 2.82 2.83 2.84 3.25 3.27 3.83 3.28 3.09 3.22 3.25 0.09 3.03 2.82 2.95 2.46 2.41 2.41 2.51 1.93 1.93 0.45 2.00 2.75 2.76 2.69 3.48 3.56 3.38 4.52 3.52 3.37

2330 24 241 2411 2412 2413 2414 2419 242 2421 2422 2423 2429 243 2431 2432 2433 2434 2435 2436 2437 2438 2439 244 2441 2442 2443 2444 2449 2450 246 2461 2462 2469 25 251 2511 2512 2520

记录媒介复制文教、工美、体育和娱乐用品制造业文教办公用品制造文具制造笔的制造教学用模型及教具制造墨水、墨汁制造其他文教办公用品制造乐器制造中乐器制造西乐器制造电子乐器制造其他乐器及零件制造工艺美术品制造雕塑工艺品制造金属工艺品制造漆器工艺品制造花画工艺品制造天然植物纤维编织工艺品制造抽纱刺绣工艺品制造地毯、挂毯制造珠宝首饰及有关物品制造其他工艺美术品制造体育用品制造球类制造体育器材及配件制造训练健身器材制造运动防护用具制造其他体育用品制造玩具制造游艺器材及娱乐用品制造露天游乐场所游乐设备制造游艺用品及室内游艺器材制造其他娱乐用品制造石油加工、炼焦和核燃料加工业精炼石油产品制造原油加工及石油制品制造人造原油制造炼焦

3.36 2.09 2.82 3.43 2.68 2.98 3.83 2.53 3.49 4.70 3.23 2.39 4.03 1.77 4.19 2.81 3.13 3.66 3.25 4.24 1.95 0.92 3.99 3.17 2.96 3.56 2.44 3.93 3.24 3.31 2.25 2.83 1.77 3.65 1.57 1.66 1.63 5.07 1.24

2530 26 261 2611 2612 2613 2614 2619 262 2621 2622 2623 2624 2625 2629 263 2631 2632 264 2641 2642 2643 2644 2645 265 2651 2652 2653 2659 266 2661 2662 2663 2664 2665 2666 2669 267 2671

核燃料加工化学原料和化学制品制造业基础化学原料制造无机酸制造无机碱制造无机盐制造有机化学原料制造其他基础化学原料制造肥料制造氮肥制造磷肥制造钾肥制造复混肥料制造有机肥料及微生物肥料制造其他肥料制造农药制造化学农药制造生物化学农药及微生物农药制造涂料、油墨、颜料及类似产品制造涂料制造油墨及类似产品制造颜料制造染料制造密封用填料及类似品制造合成材料制造初级形态塑料及合成树脂制造合成橡胶制造合成纤维单(聚合)体制造其他合成材料制造专用化学产品制造化学试剂和助剂制造专项化学用品制造林产化学产品制造信息化学品制造环境污染处理专用药剂材料制造动物胶制造其他专用化学产品制造炸药、火工及焰火产品制造炸药及火工产品制造

0.25 2.55 1.67 1.30 1.07 2.49 1.65 1.68 0.96 0.77 3.77 9.00 1.21

1.34 0.96 0.67 0.53 1.58 3.70 4.42 4.28 2.79 2.63 3.49 1.18 1.47 1.13 0.42 2.78 2.19 2.04 2.22 2.27 1.42 3.33 3.16 2.38 7.47 7.42

2672 268 2681 2682 2683 2684 2689 27 2710 2720 2730 2740 2750 2760 2770 28 281 2811 2812 282 2821 2822 2823 2824 2825 2826 2829 29 291 2911 2912 2913 2914 2915 2919 292 2921 2922 2923

焰火、鞭炮产品制造日用化学产品制造肥皂及合成洗涤剂制造化妆品制造口腔清洁用品制造香料、香精制造其他日用化学产品制造医药制造业化学药品原料药制造化学药品制剂制造中药饮片加工中成药生产兽用药品制造生物药品制造卫生材料及医药用品制造化学纤维制造业纤维素纤维原料及纤维制造化纤浆粕制造人造纤维（纤维素纤维）制造合成纤维制造锦纶纤维制造涤纶纤维制造腈纶纤维制造维纶纤维制造丙纶纤维制造氨纶纤维制造其他合成纤维制造橡胶和塑料制品业橡胶制品业轮胎制造橡胶板、管、带制造橡胶零件制造再生橡胶制造日用及医用橡胶制品制造其他橡胶制品制造塑料制品业塑料薄膜制造塑料板、管、型材制造塑料丝、绳及编织品制造

8.13 4.53 3.48 6.63 6.62 4.87 4.12 6.95 5.64 6.63 7.47 8.86 2.65 6.60 6.59 1.61 1.60 1.64 1.26 1.62 1.89 0.95 4.60 2.05 1.63 1.72 1.46 2.65 3.01 2.75 3.54 4.57 3.41 3.99 2.72 2.51 1.85 2.54 2.70

2924 2925 2926 2927 2928 2929 30 301 3011 3012 302 3021 3022 3023 3024 3029 303 3031 3032 3033 3034 3035 3039 304 3041 3049 305 3051 3052 3053 3054 3055 3056 3057 3059 306 3061 3062 307

泡沫塑料制造塑料人造革、合成革制造塑料包装箱及容器制造日用塑料制品制造塑料零件制造其他塑料制品制造非金属矿物制品业水泥、石灰和石膏制造水泥制造石灰和石膏制造石膏、水泥制品及类似制品制造水泥制品制造砼结构构件制造石棉水泥制品制造轻质建筑材料制造其他水泥类似制品制造砖瓦、石材等建筑材料制造粘土砖瓦及建筑砌块制造建筑陶瓷制品制造建筑用石加工防水建筑材料制造隔热和隔音材料制造其他建筑材料制造玻璃制造平板玻璃制造其他玻璃制造玻璃制品制造技术玻璃制品制造光学玻璃制造玻璃仪器制造日用玻璃制品制造玻璃包装容器制造玻璃保温容器制造制镜及类似品加工其他玻璃制品制造玻璃纤维和玻璃纤维增强塑料制品制造玻璃纤维及制品制造玻璃纤维增强塑料制品制造陶瓷制品制造

2.34 1.80 2.85 2.68 3.00 2.57 4.19 4.64 4.67 4.02 4.95 5.11 4.90 3.82 3.42 4.87 4.12 4.84 4.28 4.71 2.37 3.81 3.94 3.50 3.91 2.57 2.95 1.97 2.67 3.07 3.84 3.74 3.67 2.43 2.52 3.65 3.73 3.40 4.64

3071 3072 3073 3079 308 3081 3082 3089 309 3091 3099 31 3110 3120 3130 3140 3150 32 321 3211 3212 3213 3214 3215 3216 3217 3219 322 3221 3222 3229 323 3231 3232 3239 3240 3250 326 3261

卫生

陶瓷制品制造特种陶瓷制品制造日用陶瓷制品制造园林、陈设艺术及其他陶瓷制品制造耐火材料制品制造石棉制品制造云母制品制造耐火陶瓷制品及其他耐火材料制造石墨及其他非金属矿物制品制造石墨及碳素制品制造其他非金属矿物制品制造黑色金属冶炼和压延加工业炼铁炼钢黑色金属铸造钢压延加工铁合金冶炼有色金属冶炼和压延加工业常用有色金属冶炼铜冶炼铅锌冶炼镍钴冶炼锡冶炼锑冶炼铝冶炼镁冶炼其他常用有色金属冶炼贵金属冶炼金冶炼银冶炼其他贵金属冶炼稀有稀土金属冶炼钨钼冶炼稀土金属冶炼其他稀有金属冶炼有色金属合金制造有色金属铸造有色金属压延加工铜压延加工

4.64 4.61 4.52 5.31 4.28 3.94 4.95 4.28 3.18 2.66 3.35 1.03 0.95 1.03 2.33 0.95 1.31 1.35 1.51 1.46 2.19 1.09 1.48 3.87 1.40 1.95 1.45 1.68 0.79 2.81 1.94 2.80 1.66 3.98 2.32 1.31 2.08 0.99 0.98

3262 3263 3264 3269 33 331 3311 3312 332 3321 3322 3323 3324 3329 333 3331 3332 3333 3340 335 3351 3352 3353 3359 3360 337 3371 3372 3373 3379 338 3381 3382 3383 3389 339 3391 3392 3399

铝压延加工贵金属压延加工稀有稀土金属压延加工其他有色金属压延加工金属制品业结构性金属制品制造金属结构制造金属门窗制造金属工具制造切削工具制造手工具制造农用及园林用金属工具制造刀剪及类似日用金属工具制造其他金属工具制造集装箱及金属包装容器制造集装箱制造金属压力容器制造金属包装容器制造金属丝绳及其制品制造建筑、安全用金属制品制造建筑、家具用金属配件制造建筑装饰及水暖管道零件制造安全、消防用金属制品制造其他建筑、安全用金属制品制造金属表面处理及热处理加工搪瓷制品制造生产专用搪瓷制品制造建筑装饰搪瓷制品制造搪瓷卫生洁具制造搪瓷日用品及其他搪瓷制品制造金属制日用品制造金属制厨房用器具制造金属制餐具和器皿制造金属制卫生器具制造其他金属制日用品制造其他金属制品制造锻件及粉末冶金制品制造交通及公共管理用金属标牌制造其他未列明金属制品制造

0.91 0.98 1.30 1.00 2.08 2.01 1.98 2.16 2.67 3.36 2.91 1.96 3.90 2.39 2.41 1.29 2.97 2.20 1.80 2.51 2.67 2.74 2.73 1.83 2.02 2.60 3.59 2.46 2.10 1.90 2.51 2.82 2.97 2.30 2.40 1.91 2.24 3.44 1.87

34 341 3411 3412 3413 3414 3415 3419 342 3421 3422 3423 3424 3425 3429 343 3431 3432 3433 3434 3435 3439 344 3441 3442 3443 3444 345 3451 3452 3459 346 3461 3462 3463 3464 3465 3466 3467

通用设备制造业锅炉及原动设备制造锅炉及辅助设备制造内燃机及配件制造汽轮机及辅机制造水轮机及辅机制造风能原动设备制造其他原动设备制造金属加工机械制造金属切削机床制造金属成形机

床制造铸造机械制造金属切割及焊接设备制造机床附件制造其他金属加工机械制造物料搬运设备制造轻小型起重设备制造起重机制造生产专用车辆制造连续搬运设备制造电梯、自动扶梯及升降机制造其他物料搬运设备制造泵、阀门、压缩机及类似机械制造泵及真空设备制造气体压缩机械制造阀门和旋塞制造液压和气压动力机械及元件制造轴承、齿轮和传动部件制造轴承制造齿轮及齿轮减、变速箱制造其他传动部件制造烘炉、风机、衡器、包装等设备制造烘炉、熔炉及电炉制造风机、风扇制造气体、液体分离及纯净设备制造制冷、空调设备制造风动和电动工具制造喷枪及类似器具制造衡器制造

2.93 3.26 3.85 2.43 4.31 2.90 1.71 4.00 2.99 3.37 3.23 3.00 3.20 3.35 2.64 2.83 2.35 3.57 2.70 3.55 3.16 2.02 3.42 3.73 2.94 3.41 3.42 2.92 2.91 2.98 2.54 2.91 3.86 3.14 4.08 2.47 2.55 3.89 3.89

3468 347 3471 3472 3473 3474 3475 3479 348 3481 3482 3483 3484 3489 3490 35 351 3511 3512 3513 3514 3515 3516 352 3521 3522 3523 3524 3525 3529 353 3531 3532 3533 3534 354 3541 3542 3543

包装专用设备制造文化、办公用机械制造电影机械制造幻灯及投影设备制造照相机及器材制造复印和胶印设备制造计算器及货币专用设备制造其他文化、办公用机械制造通用零部件制造金属密封件制造紧固件制造弹簧制造机械零部件加工其他通用零部件制造其他通用设备制造业专用设备制造业采矿、冶金、建筑专用设备制造矿山机械制造石油钻采专用设备制造建筑工程用机械制造海洋工程专用设备制造建筑材料生产专用机械制造冶金专用设备制造化工、木材、非金属加工专用设备制造炼油、化工生产专用设备制造橡胶加工专用设备制造塑料加工专用设备制造木材加工机械制造模具制造其他非金属加工专用设备制造食品、饮料、烟草及饲料生产专用设备制造食品、酒、饮料及茶生产专用设备制造农副食品加工专用设备制造烟草生产专用设备制造饲料生产专用设备制造印刷、制药、日化及日用品生产专用设备制造制浆和造纸专用设备制造印刷专用设备制造日用化工专用设备制造

3.94 2.66 4.09 2.56 1.21 1.98 3.34 4.11 3.05 3.55 3.12 4.07 3.26 2.78 2.56 3.05 2.81 2.85 2.94 2.74 2.98 3.26 2.65 3.62 3.23 4.40 3.24 3.73 3.81 3.34 3.52 4.04 2.97 4.79 1.04 3.73 3.71 4.18 4.28

3544 3545 3546 3549 355 3551 3552 3553 3554 356 3561 3562 357 3571 3572 3573 3574 3575 3576 3577 3579 358 3581 3582 3583 3584 3585 3586 3589 359 3591 3592 3593 3594 3595 3596 3597 3599 36

制药专用设备制造照明器具生产专用设备制造玻璃、陶瓷和搪瓷制品生产专用设备制造其他日用品生产专用设备制造纺织、服装和皮革加工专用设备

制造纺织专用设备制造皮革、毛皮及其制品加工专用设备制造缝制机械制造洗涤机械制造电子和电工机械专用设备制造电工机械专用设备制造电子工业专用设备制造农、林、牧、渔专用机械制造拖拉机制造机械化农业及园艺机具制造营林及木竹采伐机械制造畜牧机械制造渔业机械制造农林牧渔机械配件制造棉花加工机械制造其他农、林、牧、渔业机械制造医疗仪器设备及器械制造医疗诊断、监护及治疗设备制造口腔科用设备及器具制造医疗实验室及医用消毒设备和器具制造医疗、外科及兽医用器械制造机械治疗及病房护理设备制造假肢、人工器官及植（介）入器械制造其他医疗设备及器械制造环保、社会公共服务及其他专用设备制造环境保护专用设备制造地质勘查专用设备制造邮政专用机械及器材制造商业、饮食、服务专用设备制造社会公共安全设备及器材制造交通安全、管制及类似专用设备制造水资源专用机械制造其他专用设备制造汽车制造业

4.40 2.86 2.87 3.06 3.04 3.11 3.23 2.66 3.68 3.47 2.81 4.04 0.76 0.19 0.55 2.25 1.51 1.69 1.52 0.95 2.09 5.37 4.86 4.25 4.00 5.01 4.37 10.39 5.39 3.00 3.15 5.01 5.08 3.76 3.88 2.67 3.83 2.92 2.78

3610 3620 3630 3640 3650 3660 37 371 3711 3712 3713 3714 3719 3720 373 3731 3732 3733 3734 3735 3739 374 3741 3742 3743 3749 375 3751 3752 376 3761 3762 3770 379 3791 3799 38 381 3811

汽车整车制造改装汽车制造低速载货汽车制造电车制造汽车车身、挂车制造汽车零部件及配件制造铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业铁路运输设备制造铁路机车车辆及动车组制造窄轨机车车辆制造铁路机车车辆配件制造铁路专用设备及器材、配件制造其他铁路运输设备制造城市轨道交通设备制造船舶及相关装置制造金属船舶制造非金属船舶制造娱乐船和运动船制造船用配套设备制造船舶改装与拆除航标器材及其他相关装置制造航空、航天器及设备制造飞机制造航天器制造航空、航天相关设备制造其他航空航天器制造摩托车制造摩托车整车制造摩托车零部件及配件制造自行车制造脚踏自行车及残疾人座车制造助动自行车制造非公路休闲车及零配件制造潜水救捞及其他未列明运输设备制造潜水及水下救捞装备制造其他未列明运输设备制造电气机械和器材制造业电机制造发电机及发电机组制造

2.93 1.75 2.20 1.54 2.32 2.64 2.59 3.93 6.07 1.88 2.50 3.91 4.45 1.70 3.69 2.71 5.26 3.57 4.33 6.33 4.61 2.72 3.85 3.79 1.95 5.03 1.83 1.34 2.21 2.18 2.25 2.12 3.23 1.95 5.00 1.95 2.42 2.64 2.56

3812 3819 382 3821 3822 3823 3824 3825 3829 383 3831 3832 3833 3839 384 3841 3842 3849 385 3851 3852 3853 3854 3855 3856 3857 3859 386 3861 3869

387 3871 3872 3879 389 3891 3899 39 391

电动机制造微电机及其他电机制造输配电及控制设备制造变压器、整流器和电感器制造电容器及其配套设备制造配电开关控制设备制造电力电子元器件制造光伏设备及元器件制造其他输配电及控制设备制造电线、电缆、光缆及电工器材制造电线、电缆制造光纤、光缆制造绝缘制品制造其他电工器材制造电池制造锂离子电池制造镍氢电池制造其他电池制造家用电力器具制造家用制冷电器具制造家用空气调节器制造家用通风电器具制造家用厨房电器具制造家用清洁卫生电器具制造家用美容、保健电器具制造家用电力器具专用配件制造其他家用电力器具制造非电力家用器具制造燃气、太阳能及类似能源家用器具制造其他非电力家用器具制造照明器具制造电光源制造照明灯具制造灯用电器附件及其他照明器具制造其他电气机械及器材制造电气信号设备装置制造其他未列明电气机械及器材制造计算机、通信和其他电子设备制造业计算机制造

2.71 2.68 3.17 3.08 3.37 3.66 3.23 2.34 3.65 1.77 1.54 2.12 3.30 2.73 1.56 1.65 2.12 1.47 2.27 1.76 2.41 2.34 2.65 2.72 2.38 2.35 2.29 1.52 1.45 2.63 2.75 2.28 2.91 2.93 2.96 3.11 2.85 2.15 1.26

3911 3912 3913 3919 392 3921 3922 393 3931 3932 3939 3940 395 3951 3952 3953 396 3961 3962 3963 3969 397 3971 3972 3990 40 401 4011 4012 4013 4014 4015 4019 402 4021 4022 4023 4024 4025

计算机整机制造计算机零部件制造计算机外围设备制造其他计算机制造通信设备制造通信系统设备制造通信终端设备制造广播电视设备制造广播电视节目制作及发射设备制造广播电视接收设备及器材制造应用电视设备及其他广播电视设备制造雷达及配套设备制造视听设备制造电视机制造音响设备制造影视录放设备制造电子器件制造电子真空器件制造半导体分立器件制造集成电路制造光电子器件及其他电子器件制造电子元件制造电子元件及组件制造印制电路板制造其他电子设备制造仪器仪表制造业通用仪器仪表制造工业自动控制系统装置制造电工仪器仪表制造绘图、计算及测量仪器制造实验分析仪器制造试验机制造供应用仪表及其他通用仪器制造专用仪器仪表制造环境监测专用仪器仪表制造运输设备及生产用计数仪表制造导航、气象及海洋专用仪器制造农林牧渔专用仪器仪表制造地质勘探和地震专用仪器制造

0.52 2.49 2.40 2.10 2.30 2.29 2.32 2.56 2.32 3.25 2.21 2.00 1.22 1.25 1.15 1.36 2.05 2.37 1.91 2.17 1.95 2.50 2.59 1.96 2.56 4.20 4.24 4.32 3.92 5.18 4.01 4.89 4.30 5.31 3.32 3.89 2.74 5.72 4.66

4026 4027 4028 4029 4030 404 4041 4042 4090 41 411 4111 4119 4120 4130 4190 42 4210 4220 43 4310 4320 4330

434 4341 4342 4343 4349 4350 4360 4390 D 44 441 4411 4412 4413 4414 4415

教学专用仪器制造核子及核辐射测量仪器制造电子测量仪器制造其他专用仪器制造钟表与计时仪器制造光学仪器及眼镜制造光学仪器制造眼镜制造其他仪器仪表制造业其他制造业日用杂品制造鬃毛加工、制刷及清扫工具制造其他日用杂品制造煤制品制造核辐射加工其他未列明制造业废弃资源综合利用业金属废料和碎屑加工处理非金属废料和碎屑加工处理金属制品、机械和设备修理业金属制品修理通用设备修理专用设备修理铁路、船舶、航空航天等运输设备修理铁路运输设备修理船舶修理航空航天器修理其他运输设备修理电气设备修理仪器仪表修理其他机械和设备修理业电力、热力、燃气及水生产和供应业电力、热力生产和供应业电力生产火力发电水力发电核力发电风力发电太阳能发电

5.23 4.71 3.49 3.70 5.59 4.00 3.50 4.53 4.25 2.43 3.73 4.55 3.51 1.83 3.49 2.37 2.81 2.71 3.09 6.96 3.61 5.75 8.97 7.41 7.21 8.73 7.18 2.91 9.38 6.93 5.60 2.75 2.66 3.89 4.65 10.80

2.52 0.68

4419 4420 4430 45 4500 46 4610 4620 4690 F 51 511 5111 5112 5113 5114 5115 5116 5119 512 5121 5122 5123 5124 5125 5126 5127 5128 5129 513 5131 5132 5133 5134 5135 5136 5137 5139 514

其他电力生产电力供应热力生产和供应燃气生产和供应业燃气生产和供应业水的生产和供应业自来水生产和供应污水处理及其再生利用其他水的处理、利用与分配批发和零售业批发业农、林、牧产品批发谷物、豆及薯类批发种子批发饲料批发棉、麻批发林业产品批发牲畜批发其他农牧产品批发食品、饮料及烟草制品批发米、面制品及食用油批发糕点、糖果及糖批发果品、蔬菜批发肉、禽、蛋、奶及水产品批发盐及调味品批发营养和保健品批发酒、饮料及茶叶批发烟草制品批发其他食品批发纺织、服装及家庭用品批发纺织品、针织品及原料批发服装批发鞋帽批发化妆品及卫生用品批发厨房、卫生间用具及日用杂货批发灯具、装饰物品批发家用电器批发其他家庭用品批发文化、体育用品及器材批发

2.67 1.90 1.91 1.04 1.04 5.79 5.79 6.73 7.66 0.89 0.84 0.19 0.14 0.38 0.47 0.21 0.23 0.28 0.23 2.69 0.40 0.98 0.90 1.95 2.25 1.75 4.34 3.15 1.54 1.58 0.64 3.11 3.44 4.68 2.39 1.32 0.93 1.65 1.26

5141 5142 5143 5144 5145 5146 5149 515 5151 5152 5153 516 5161 5162 5163 5164 5165 5166 5167 5168 5169 517 5171 5172 5173 5174 5175 5176 5177 5178 5179 518 5181 5182 5189 519 5191 5199 52

文具用品批发体育用品及器材批发图书批发报刊批发音像制品及电子出版物批发首饰、工艺品及收藏品批发其他文化用品批发医药及医疗器材批发西药批发中药批发医疗用品及

器材批发矿产品、建材及化工产品批发煤炭及制品批发石油及制品批发非金属矿及制品批发金属及金属矿批发建材批发化肥批发农药批发农用薄膜批发其他化工产品批发机械设备、五金产品及电子产品批发农业机械批发汽车批发汽车零配件批发摩托车及零配件批发五金产品批发电气设备批发计算机、软件及辅助设备批发通讯及广播电视设备批发其他机械设备及电子产品批发贸易经纪与代理贸易代理拍卖其他贸易经纪与代理其他批发业再生物资回收与批发其他未列明批发业零售业

0.85 2.56 1.78 2.00 2.18 0.93 1.01 1.44 1.11 1.32 2.88 0.39 0.65 0.35 0.63 0.24 0.40 0.40 0.66 0.57 0.53 1.14 0.96 1.14 1.22 1.39 0.94 1.28 1.04 0.62 1.55 0.51 0.45 2.94 0.60 1.01 4.66 0.85 1.10

521 5211 5212 5219 522 5221 5222 5223 5224 5225 5226 5227 5229 523 5231 5232 5233 5234 5235 5236 5237 5238 5239 524 5241 5242 5243 5244 5245 5246 5247 5248 5249 525 5251 5252 526 5261 5262

综合零售百货零售超级市场零售其他综合零售食品、饮料及烟草制品专门零售粮油零售糕点、面包零售果品、蔬菜零售肉、禽、蛋、奶及水产品零售营养和保健品零售酒、饮料及茶叶零售烟草制品零售其他食品零售纺织、服装及日用品专门零售纺织品及针织品零售服装零售鞋帽零售化妆品及卫生用品零售钟表、眼镜零售箱、包零售厨房用具及日用杂品零售自行车零售其他日用品零售文化、体育用品及器材专门零售文具用品零售体育用品及器材零售图书、报刊零售音像制品及电子出版物零售珠宝首饰零售工艺美术品及收藏品零售乐器零售照相器材零售其他文化用品零售医药及医疗器材专门零售药品零售医疗用品及器材零售汽车、摩托车、燃料及零配件专门零售汽车零售汽车零配件零售

1.70 2.19 1.72 1.11 1.97 0.31 3.23 1.12 1.42 1.80 2.85 3.35 2.08 3.30 1.48 3.97 3.09 4.78 3.09 2.38 1.93 1.53 2.14 1.77 1.30 2.53 2.39 2.24 1.53 1.76 1.68 2.11 1.43 2.52 2.28 3.12 0.63 0.63 0.95

5263 5264 527 5271 5272 5273 5274 5279 528 5281 5282 5283 5284 5285 5286 5287 5289 529 5291 5292 5293 5294 5295 5296 5297 5299 G 53 5310 5320 533 5331 5332 5339 54 541 5411 5412 5413

摩托车及零配件零售机动车燃料零售家用电器及电子产品专门零售家用视听设备零售日用家电设备零售计算机、软件及辅助设备零售通信设备零售其他电子产品零售五金、家具及室内装饰材料专门零售五金零售灯具零售家具零售涂料零售卫生洁具零售木质装饰材料零售陶瓷、石材装饰材料零售其他室内装饰材料零售货摊、无店铺及其他零售业货摊食品零售货摊纺织、服装及鞋零售货摊日用品零售互联网零售邮购及电视、电话零售旧货零售生活

用燃料零售其他未列明零售业交通运输、仓储和邮政业铁路运输业铁路旅客运输铁路货物运输铁路运输辅助活动客运火车站货运火车站其他铁路运输辅助活动道路运输业城市公共交通运输公共电汽车客运城市轨道交通出租车客运

0.89 0.59 1.25 1.24 1.33 1.40 0.88 1.24 1.00 0.86 1.13 3.08 1.61 1.17 0.88 1.42 0.85 0.94 3.10 1.81 0.84 1.03 2.70 2.67 1.16 0.92

0.50 2.23 0.35 1.49

1.49 1.90 2.34 2.00 2.42 2.90

5419 5420 5430 544 5441 5442 5449 55 551 5511 5512 5513 552 5521 5522 5523 553 5531 5532 5539 56 561 5611 5612 5620 563 5631 5632 5639 57 5700 58 5810 582 5821 5822 5829 59 591

其他城市公共交通运输公路旅客运输道路货物运输道路运输辅助活动客运汽车站公路管理与养护其他道路运输辅助活动水上运输业水上旅客运输海洋旅客运输内河旅客运输客运轮渡运输水上货物运输远洋货物运输沿海货物运输内河货物运输水上运输辅助活动客运港口货运港口其他水上运输辅助活动航空运输业航空客货运输航空旅客运输航空货物运输通用航空服务航空运输辅助活动机场空中交通管理其他航空运输辅助活动管道运输业管道运输业装卸搬运和运输代理业装卸搬运运输代理业货物运输代理旅客票务代理其他运输代理业仓储业谷物、棉花等农产品仓储

2.31 2.83 1.70 1.67 2.24 1.27 1.41 1.46 2.39 2.86 1.52 3.03 1.31 1.61 1.20 1.14 1.83 2.04 2.10 1.45 1.24 0.99 1.06 0.65 2.87 2.68 3.09 2.52 1.61 1.53 1.53 0.84 2.06 0.71 0.72 2.32 0.65 1.30 0.05

5911 5912 5919 5990 60 6010 6020

谷物仓储棉花仓储其他农产品仓储其他仓储业邮政业邮政基本服务快递服务

0.64 0.01 1.43 1.74 2.11 1.73 2.20

●[6100]住宿业 ○[6110]旅游饭店 ○[6120]一般旅馆 ○[6190]其他住宿业 ●[6200]餐饮业 ○[6210]正餐服务 ○[6220]快餐服务 ○[6239]其他饮料及冷饮服务 ○[6291]小吃服务 ○[6292]餐饮配送服务 ○[6299]其他未列明餐饮业 ●[6300]电信、广播电视和卫星传输服务 ○[6311]固定电信服务 ○[6312]移动电信服务 ○[6319]其他电信服务 ○[6321]有线广播电视传输服务 ○[6330]卫星传输服务 ●[6400]互联网和相关服务 ○[6410]互联网接入及相关服务 ○[6420]互联网信息服务 ○[6490]其他互联网服务

65 6510 6520 6530 6540 6550 659 6591 6592 6599 J 软件和信息技术服务业软件开发信息系统集成服务信息技术咨询服务数据处理和存储服务集成电路设计其他信息技术服务业数字内容服务呼叫中心其他未列明信息技术服务业金融业

3.20 3.21 3.07 3.06 2.95 2.91 2.84 3.00 4.79 3.00 3.00 2.43 1.57 0.85 0.73 1.67 0.45

2.20 1.61 1.75

1.64 1.74 1.78 1.55 0.67 2.46 1.43 2.32 0.89 1.50

66 6610 6620 663 6631 6632 6633 6639 6640 67 671 6711 6712 6713 672 6721 6729 6730 6740 6790 68 681 681

1 6812 6820 6830 6840 6850 6860 689 6891 6899 69 6910 6920 6930 6940 6990 L

货币金融服务中央银行服务货币银行服务非货币银行服务金融租赁服务财务公司典当其他非货币银行服务银行监管服务资本市场服务证券市场服务证券市场管理服务证券经纪交易服务基金管理服务期货市场服务期货市场管理服务其他期货市场服务证券期货监管服务资本投资服务其他资本市场服务保险业人身保险人寿保险健康和意外保险财产保险再保险养老金保险经纪与代理服务保险监管服务其他保险活动风险和损失评估其他未列明保险活动其他金融业金融信托与管理服务控股公司服务非金融机构支付服务金融信息服务其他未列明金融业租赁和商务服务业

1.60

1.37 1.97 2.09

0.14

0.28

0.38

71 711 7111 7112 7113 7114 7119 712 7121 7122 7123 7129 72 721 7211 7212 7213 7219 722 7221 7222 7229 723 7231 7232 7233 7239 7240 7250 726 7261 7262 7263 7269 727 7271 7272 7279 728

租赁业机械设备租赁汽车租赁农业机械租赁建筑工程机械与设备租赁计算机及通讯设备租赁其他机械与设备租赁文化及日用品出租娱乐及体育设备出租图书出租音像制品出租其他文化及日用品出租商务服务业企业管理服务企业总部管理投资与资产管理单位后勤管理服务其他企业管理服务法律服务律师及相关法律服务公证服务其他法律服务咨询与调查会计、审计及税务服务市场调查社会经济咨询其他专业咨询广告业知识产权服务人力资源服务公共就业服务职业中介服务劳务派遣服务其他人力资源服务旅行社及相关服务旅行社服务旅游管理服务其他旅行社相关服务安全保护服务

1.34 1.33 2.34 2.51 1.36 0.32 0.99 1.98 1.09 3.50 2.93 2.50 1.81 1.07 1.42 0.83 1.07 2.93 5.56 5.56 5.53 5.53 3.24 5.05 4.98 3.27 2.92 1.59 3.96 3.43 1.56 3.82 4.65 4.42 2.27 2.28 2.10 2.22 5.10

7281 7282 7289 729 7291 7292 7293 7294 7295 7296 7299 M 73 7310 7320 7330 7340 7350 74 7410 7420 7430 7440 7450 746 7461 7462 747 7471 7472 7473 7474 7475 748 7481 7482 7483 749 7491

安全服务安全系统监控服务其他安全保护服务其他商务服务业市场管理会议及展览服务包装服务办公服务信用服务担保服务其他未列明商务服务业科学研究和技术服务业研究和试验发展自然科学研究和试验发展工程和技术研究和试验发展农业科学研究和试验发展医学研究和试验发展社会人文科学研究专业技术服务业气象服务地震服务海洋服务测绘服务质检技术服务环境与生态监测环境保护监测生态监测地质勘查能源矿产地质勘查固体矿产地质勘查水、二氧化碳等矿产地质勘查基础地质勘查地质勘查技术服务工程技术工程管理

服务工程勘察设计规划管理其他专业技术服务业专业化设计服务

5.28 3.20 5.08 1.68 1.40 2.81 2.04 2.62 5.45 1.50 1.51

2.39 2.38 2.33 1.94 3.38 2.18 3.02 3.75 2.17 3.70 4.26 4.31 3.80 3.77 5.21 4.09 3.40 4.41 5.07 4.66 4.12 3.89 3.63 3.89 4.69 2.40 2.59

7492 7493 7499 75 751 7511 7512 7513 7514 7519 7520 7590

摄影扩印服务兽医服务其他未列明专业技术服务业科技推广和应用服务业技术推广服务农业技术推广服务生物技术推广服务新材料技术推广服务节能技术推广服务其他技术推广服务科技中介服务其他科技推广和应用服务业 ●[7600]水利管理业 ○[7630]天然水收集与分配 ○[7690]其他水利管理业 ●[7700]生态保护和环境治理业 ○[7719]其他自然保护 ○[7721]水污染治理 ○[7722]大气污染治理 ○[7723]固体废物治理 ○[7729]其他污染治理 ●[7800]公共设施管理业 ○[7810]市政设施管理 ○[7820]环境卫生管理 ○[7840]绿化管理 ○[7852]游览景区管理 ●[7900]居民服务业 ○[7910]家庭服务 ○[7930]洗染服务 ○[7940]理发及美容服务 ○[7960]保健服务 ○[7970]婚姻服务 ○[7980]殡葬服务 ○[7990]其他居民服务业 ●[8000]机动车、电子产品和日用产品修理业 ○[8011]汽车修理与维护 ○[8021]计算机和辅助设备修理 ○[8022]通讯设备修理 ○[8029]其他办公设备维修

2.86 4.06 2.11 2.13 2.27 2.19 3.08 2.58 0.86 2.34 2.47 1.88

4.78 5.96 4.96 2.14 3.48 2.47 2.49 4.13 0.92 1.87 1.89 3.37 2.48 2.24 1.48 1.18 2.60 3.90 0.60 3.86 5.44 1.43 1.93 1.80 3.71 1.51 2.39

○[8031]家用电子产品修理 ○[8032]日用电器修理 ○[8091]自行车修理 ○[8099]其他未列明日用产品修理业 ●[8100]其他服务业 ○[8111]建筑物清洁服务 ○[8119]其他清洁服务 8190 8200 8291 8294 8299 8300 ○[8190]其他未列明服务业 ●[8200]教育 ○[8291]职业技能培训 ○[8294]教育辅助服务 ○[8299]其他未列明教育 ●[8300]卫生 ○[8390]其他卫生活动 ●[8500]新闻和出版业 ○[8521]图书出版 ○[8522]报纸出版 ○[8523]期刊出版 ○[8529]其他出版业 ●[8600]广播、电视、电影和影视录音制作业 ○[8610]广播 ○[8620]电视 ○[8630]电影和影视节目制作 ○[8640]电影和影视节目发行 ○[8650]电影放映 ○[8660]录音制作 ●[8700]文化艺术业 ○[8710]文艺创作与表演 ○[8790]其他文化艺术业 ●[8800]体育 ○[8830]休闲健身活动 ○[8890]其他体育 ●[8900]娱乐业 ○[8911]歌舞厅娱乐活动 ○[8920]游乐园 ○[8990]其他娱乐业

1.80 1.89 1.86 2.02 1.87 0.98 1.94 1.87 2.21 3.01 1.66 2.26

3.02 3.46 2.31 3.8 2.2 3.74 3.7 3.82 3.34 3.83 3.95 3.21 1.43 2.66 1.42 0.94 2.59 0.69 4.98 5.73 9.13 5.7

范文二：建安企业增值税转型后税负增加的原因及解决方案

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

建安企业增值税转型后税负增加的原因及解决方案

作者:郑春莲

来源:《中国经贸》 2014年第 10期

【摘要】企业营改增是国家十二五结构性减税的主要布署,备受企业关注。通过包括上海等在内的的营改增试点的试行,范围已迅速扩大至北京、广东、浙江、湖北等十二个省市。接江门地方税务局通知, 2014年 1月,江门市部分单位也开始向增值税转型。而作为江门地区的建安龙头企业和建协理事长单位,亦在本市首批营改增范围之列。建安行业以其在国民经济重要地位和其自身业务的复杂性,使得营改增将会对建安行业产生重大的影响。本文将就建安行业营改增转型的税负不减反增的现象,闸述自己的见解和解决办法。

【关键词】建安企业;营改增;营业税;增值税

一、建安企业原有税制存在的弊端及营改增的必然性

1.在营改增前,建安企业仅就工程施工收入、销售不动产等收入按 3%计缴营业税。但在采购材料时,支付的货款中含有增值税额,并取得了正规的增值税专用发票,但在原有税制下,仍就全部营业额计征并缴纳税款,无法抵减这部分已支付的增值税,造成了重复征税。

2.建安企业时有向增值税一般纳税人企业提供建筑安装、装修设计等劳务,按原有税制法规只能提供营业税发票,而使对方无法抵扣进项,进而增加对方的税负,影响并制约了建安企业的发展。

3.原有营业税按不同行业有高低不同的几档税率,当企业发生混合业务时,有时无法正确区分哪些是要交营业税的,哪些是要交增值税的,造成了税收征管困难。有的企业,甚至利用税率的高低不同人为地 “ 区分 ” 应纳税额,即将部分高税率的营业额,转移计入低税率的营业额中,从而达到少交税的目的。

4.营业税和增值税作为我国的二大税种,在并轨的十几年中,发挥了积极的作用,但也逐渐显现了不少弊端,随着我国经济的飞速发展和与国际经济的接轨,完善现有的税收体系,企业营改增已是大势所驱,迫在眉睫。

二、建安企业营改增转型前后税负比较分析

理论上建安企业营改增,在能取得相应增值税进项的情况下,在计算销项税时,可以予以抵扣,这样相比原有税制,可以避免重复交税,能够突破了建安业发展的税制瓶颈,细化了社会专业化分工,促使建安施工企业主动将生产性服务业务外包,加速了生产性服务业从施工制

范文三：商业企业增值税税负偏低说明

靖边县商贸有限公司增值税税负偏低情况说明

县国家税务局：我公司是从事农产品甘草的收购和销售的增值税一般纳税人适用 13%税率，上年实现销售收入为 5950876.04 元，上交增值税款 22481.53 元，税负为 0.38%。税负较低的原因如下：由于市场竞争的结果，我公司不得不降低销售价格采用薄利多销的方式，减少销售毛利，这就使得企业实现的增值减少，其计缴的增值税也会相应减少，在收购价格不变的情况下，其税负必然不足。竞争是市场经济的最根本要求。只有竞争才能实现优胜劣汰，才能促进企业的进步，使企业在既有压力又有动力的环境中不断提高自身素质和经济效益。除此之外本公司不存在漏报收入，偷税漏税行为或其他异常情况。特此说明

靖边县商贸有限公司负责人： 2014 年 3 月 26 日

范文四：出口企业增值税税负率计算

引用生产企业自营出口增值税税负率计算

2011-12-24 14:27:32| 分类： | 标签： |字号大中小订阅

引用 Angel 的生产企业自营出口增值税税负率计算

生产企业自营出口增值税税负率计算

税务系统出的一个关于税收负担率的计算公式:

税收负担率=[(内销收入+外销收入)*适用税率-(上期留抵+本期进项-期

末留抵-进项转出)]/全部销售收入*100%

注:进项转出中不包括外销收入乘退税率差而转出的部分

生产企业自营出口增值税税负率计算：

（内销销项＋免抵退销售额×征税率－进项税额）／（免抵退销售额＋

内销销售额）

出口退税企业的税负率计算：

目前对于出口型生产企业税负率的计算方法分二种情况：

1、期初进项留抵数中有以前年度出口但末申报退税的进项留抵在内，

且数额较大，主要形成原因是由于新批的出口企业受一定条件限制，前

十三个月不能申报出口退税，其金额放在留抵进项中体现。且到年末仍

有留抵，其留抵数的计算应为上年末增值税纳税申报表的期末留抵数-

下年度1月份增值税纳税申报上的本期免抵退货物应退税额>0，此时期

初留抵直接影响到下年度的税负率，此时当年实际税负率的计算方法：

(全年销售收入(内外销之和)*17%-当年进项)/全年销售收入。

2、对于不受上项因素影响的企业：税负率的计算公式有二种：

第一种计算方法是：(免抵额+应纳税额)/全年销售收入。

第二种方法是：(全年销售收入*17%-进项税额+期初进项留抵-期末进项

留抵)/全年销售收入。此两种计算方法的结果是一致的。

或：

税负={【年度销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-（年度进项税额

合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【年

度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货

物销售额】}×100%

这是针对“出口企业有实行免抵退办法的，

也可以说总结为

应交税金/销售额

以上计算中的进项税额均为进项税额-进项税额转出+出口货物进项

转出，期初期末留抵均为增值税纳税申报上的留抵数-下期申报表当月

免抵退货物应退税额。

增值税税负率计算公式：

增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实

用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年

末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝

*100％

出口企业税负

一、免抵退税出口企业增值税税负率=（当期免抵税额+ 当期应纳税额）

÷（当期应税销售额+ 当期免抵退税销售额）×1OO%。“免抵税额”包含

单证不齐与单证齐全的出口货物免抵税额。二、税负只是税务机关进行

纳税申报稽核分析的参考指标。

1.对实行“免抵退”的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产

品应纳税额

2.通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”

累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数

如：1．我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及

出口业务已有3年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否

还有规定，比如说，年销售额最少要达到180万．

2．外销收入占总销售收入的95％以上的自营生产企业的增值税税负率

如何计算．征税率为17％，退税率为13％．请列计算公式。

答：1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年

应征增值税销售额须达到180万元以上的限制。但2004年7月1日以

后新办的具有进出口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一

年内实际销售额达到180万元以上，方可申请一般纳税人资格认定。

2、税负={【年度销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-（年度进项税

额合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【年

度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货

物销售额】}×100%。

如你第二问中，假设总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销

收入5万元，进项税金15万元，征税率17%，退税率13%，计算如下：

销项税金=50000*17%=8500元

进项税金转出=950000*（17%-13%）=38000元

应交税金=8500-（150000-38000）=-103500元

税负=[8500+950000*17%-（150000-38000）]/1000000*100%=5.8%

如此题，你公司未缴纳增值税，实际税负为0，但由于是外销产品实行

免抵退税政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为5.8%。

问：1．我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及

出口业务已有3年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否

还有规定，比如说，年销售额最少要达到180万．

2．外销收入占总销售收入的95％以上的自营生产企业的增值税税负率

如何计算．征税率为17％，退税率为13％．请列计算公式。

1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年应征

增值税销售额须达到180万元以上的限制。但2004年7月1日以后新

办的具有进出口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内

实际销售额达到180万元以上，方可申请一般纳税人资格认定。

2、税负={【年度销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-（年度进项税

额合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【年

度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货

物销售额】}×100%。

如你第二问中，假设总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销

收入5万元，进项税金15万元，征税率17%，退税率13%，计算如下：

销项税金=50000*17%=8500元

进项税金转出=950000*（17%-13%）=38000元

应交税金=8500-（150000-38000）=-103500元

税负=[8500+950000*17%-（150000-38000）]/1000000*100%=5.8%

如此题，你公司未缴纳增值税，实际税负为0，但由于是外销产品实行

免抵退税政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为5.8%。

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盘点09最流行的100条格言

时刻准备那些随时恶化的变局

历史上的今天

? ? ? ? ? 理论税负税负及税负的计算出口企业税负计算方法增值税税负率的计算公式

出口货物的征税率17%，退税率13%，计算五月份‘应免-抵-退“税额各是多少是多

少

2011-10-5 20:54

提问者： 1009036998

| 浏览次数：259次

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2006年5月购进原材料一批，取得的增值税

专用发票的价款400万元，外购准予抵扣进项税68元通过认证；内销货物不含税销售额100

万元。收款117万元存入银行；出口货物的销售额折合人民币200万元。已知4月末留抵税

款5万元。2011-10-5 21:01

满意回答

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200*（17%-13%）=8

当期应纳税额=100*17%-（68-8）-5=-48

免抵退税额=200*13%-26

当期免抵退税额=26

当期免抵税额=0

留抵税额=48-26=22

出口额：120888元、购进材料：90400元（含税），征税率：17%，退税率:15%,

那退税额是多少？计算过程？

2011-2-16 13:42

提问者：冯玉英

| 浏览次数：950次

我来帮他解答

2011-2-16 15:17

满意回答

*******你能否确定是否没有内销收入呢？

1、本月购入材料90400元（增值税税率17%），已验收入库，作如下会计分录：

借：原材料 77264.96

应交税金—应交增值税（进项税额） 13135.04 贷：银行存款（应付帐款等） 90400

2、本月发生出口销售收入（离岸价格）计120888元,作如下会计分录：

借：应收外汇帐款 120888

贷：产品销售收入—出口销售 120888

3、计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：

当月免抵退税不得免征和抵扣税额=120888×(17%-15%)＝2417.76元

借: 产品销售成本 2417.76

贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出) 2417.76

4、计算应退税额的标准：

1、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

2、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

"当期期末留抵税额"为当期《增值税纳税申报表》的"期末留抵税额"。

3、当期有应纳税额时，当期免抵税额=当期免抵退税额

因为你没有内销的收入，不能计算了，希望能帮助你。

自营生产出口企业为增值税一般纳税人，适用税率17%，退税率13%，2000年有关业务如下--

2010-12-18 13:03

提问者：叶问他说

| 浏览次数：2362次

一月初增值税留抵5万，进原料100万，产生进项税额17万，内销产品80万，产生销项税额13.6万，免税进口原料一批，支付价款金额300万、关税税率20%，原料以进库，出口货物取得销售额500万，请问该企业应付税金财务怎么做？问题补充：

高手：当期免抵税额=18.2-2.8=15.4万，这15.4万怎么做分录啊？

是借：应收补贴款2.8万

应交税金-应交增值税15.4万

贷：应交税金-应交增值税（出口退税）18.2万

那是不是在应交税金里就多出2.8万，怎么做呀？还有15.4万下月进项有的话还可以退吗？这里好迷惑？帮帮忙吧！谢谢详细些

满意回答

当期应纳税额=内销销项税-（进项税-出口不得退税额）-上期留抵额

出口不得退税额=500*（17%-13%）-300*（1+20%）*（17%-13%）=5.6万当期应纳税额=13.6-(17-5.6)-5=-2.8万

免抵退税额=500*13%-300*(1+20%)*13%=18.2万

期末留抵税额=2.8万

====>当期应退税额=2.8万

当期免抵税额=18.2-2.8=15.4万

增值税率17%，商品退税率为13%. 银行汇率为每美元兑6.50元人民币.试计算出口换汇参数

2011-5-6 13:21

提问者： Hek_123

| 浏览次数：1687次

请按照工厂自营出口计算

问题补充：

比如RMB10的价格，汇率是6.50，17%

满意回答

你想问的是：现在产品在国内价值人民币10，要折算成美元，参照什么汇率合适？

答：一般参照中国人民银行当日公布的外汇汇率。假

范文五：煤炭企业增值税税负分析

董永祥

()天诚财税评估咨询有限责任公司 ,山西大同 037004

摘要 :本文从同煤集团增值税税负现状介绍 ,分析了当前煤炭企业税负重的原因。为了使国有特大型重点煤炭企业 ,加快产业结构调整 ,尽快增强企业核心竞争力 ,实现企业向资源节约型、效益优化型转变 ,一方面建议国家调整煤炭行业税费政策 ;另一方面 ,煤炭企业内部应依法加强税收控制 ,同时提出了减轻煤炭企业税负的构想。

关键词 :同煤集团 ;增值税制 ;生产型增值税 ;消费型增值税 ;税收调控 ;税负构想

() 中图分类号 : F272 文献标志码 :B 文章编号 :1008 - 0155 200906 - 0093 - 02

同煤集团属于国有特大型煤炭企业 ,负担的税产品税改为增值税。目前煤炭产品实行 13 %的低费约有十七、八种之多 ,在各种税负中比重最大的税率。煤炭产品属于自然赋存资源 ,其用于抵扣的是增值税 ,占全部税负的 70 %以上 ,2005 年实际上进项税额约为 4 % ,国有煤炭企业的实际税负约为缴的增值税达到 15 亿元。企业投入不足 ,安全欠 9 % ,税制改革后煤炭产品的实际税负就比税改前账逐年增多 ,工资水平低于其他行业 ,生活环境生提高了 6 个百分点。由于城建税及教育费附加是活质量难以改善 ,沉重的税负成了制约这些企业做以流转税纳税额为基数按比率征收 ,税改后煤炭企大做强的桎梏。业增值税增幅大 ,企业对增值税相关税种的负担也一、煤炭企业的税负现状增加了 ,下面是同煤集团近年的增值税及相关税种增值税的前身是产品税 ,1994 年税制改革后 , 的税负变动情况。

同煤集团税改后增值税变动情况

年度 1993 1994 1996 1998 2000 2002 2003 2004 增值税实际税率 3 % 7. 89 % 8. 46 % 9. 05 % 8. 70 % 5. 76 % 6. 15 % 5. 29 % 与 1993 年对比税负变动情况 0 5. 38 % 6. 01 % 6. 66 % 6. 27 % 3. 04 % 3. 47 % 2. 52 % 二、煤炭企业税负重的原因税消耗成本加大。此外非生产自用煤用于公安、消防、学校、医院、敬老院、托儿所等企业办社会方面、 1 、增值税税率高。国家现行税制改革原则之

一 ,是体现公平税负 ,增值税保持原流转税税负的生活福利方面 ,按新税法规定视同销售。水平。然而税制改革后 ,尽管国家对煤炭产品实行 3 、可抵扣进项税项目少 :煤炭产品实体构成是 13 %的低税率 ,但煤炭产品综合税率仍然高达 7 % 直接从地下开采而成 ,不同于某些机械产品的实体

主要由原材料加工而成以上 ,是税制改革前税负 3 %的两倍还多。实行新 ,这一特点 ,造成了煤炭产税制后 ,在煤炭收入变化不大的情况下 ,每年要缴品成本中 ,准予抵扣的项目较其他产品少。从目前纳很高的增值税和城建税、教育费附加。的煤炭产品构成看 ,占煤炭产品成本 40 %的工资

2 、增值税税基大 :新增值税法规定了八项视同性支出及占 15 %的折旧维持简单再生产井巷及安销售行为 ,因此 ,计算销项税的税基比原税制改革全费用均不能抵扣。

前扩大 ,如煤炭企业内部为煤炭生产服务的缴纳营 4 、从小规模和个体业主处购进的煤矿生产用业税的单位 :车队、土建公司、房产公司、工程处等材料如充填沙 ,支护木材 ,石子 , 黏土 , 草袋 , 荆笆年耗用自用煤量很大 ,税改前企业自产自用产品、等 ,因没有这些物资的增值税发票 ,故不能抵扣进生产自用产品一律不计税 ,而按新税法规定属于自项税。

产物品用于非应税项目视同销售行为计算销项税 5 、不能抵扣的基数大 :按现行增值税税法规定额。而且这些单位不能作进项抵扣。造成企业含购建固定资产发生的进项税额不能抵扣 ,煤炭生产收稿日期 :2009 - 08 - 26 () 作者简介 :董永祥 1971 - ,中国人民解放军军事经济学院财务管理专业毕业 ,会计师 ,现在天诚财税评估咨询有限责

任公司工作。

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环境特殊艰苦 ,维持简单和扩大再生产的固定资产 13 %的基本税率降低为 7 % ,使之达到税制炭产品

投资比重大且服务年限短 ,像煤矿井下的综采综掘改革前的税负水平。设备 ,其资产原值动辄上亿元 ,但其法定服务年限 2 、尽快改革现有的增值税制 ,由现行的生产型只有 7 年 ,由于这部分固定资产的进项税不得抵增值税改为消费型增值税 , 实行彻底的购进抵扣扣 ,企业为此承受了沉重负担。法 ,扩大抵扣范围。生产型增值税的课税依据即包6 、计税收入高 :1997 年煤炭市场供大于求 ,销括消费资料 ,也售困难 ,煤炭行业按用户需要 ,经港口销售的国内下包括生产资料 ,对全社会来讲相当于生产的固定资水煤 ,以离岸价票结算。“一票制”结算 ,无形中将铁产和各种消费产品的生产总值 ,这种类型的增值税路货票中的运费、基金、中转作业费、京秦、大秦、对资本有机构成低的行业或劳动密集型生产是有丰沙线运费、电气化费、新路均摊费、印花税以及在煤利的 ,但它存在着对固定资产重复征税的严重弊运码头发生的港杂费都按 13 %计算了销项税 ,而端 ,就煤炭行业而言 ,由于其固定资产投资较大 ,资按现行税法规定 ,铁路货票只按 7 %抵扣进项税,并产的服务年限短 ,成本构成中固定资产折旧的比例且铁路货票中只允许抵扣其中的运费、基金两项 ,使相对较大 ,煤炭行业因此背负了沉重的税负 ,税改运费进项税在抵扣比例和抵扣项目上两次损失。的十年煤炭企业为国民经济的发展作出了巨大贡特别是通过港口装船销售的煤炭产品 ,其港杂费按献。建议尽快改革现有的增值税制 ,由现行的生产 13 %计提了销项税 ,其进项税不能抵扣。 ‘一票制’型增值税改为消费型增值税 ,或选择煤炭行业作为结算实际计算销项税的销售额远远高于单纯煤价消费型增值税改革的试点。收入 ,由于这部分收入可抵扣的进项税额很少 ,使企3 、将铁路运费、港杂费的全部项目按 7 %的抵业多交了增值税及相关税种。扣率抵扣。 7 、增值税出口退税率不断下降 : 2003 年 10 煤炭产品属于散装货物 ,煤炭产品的运输主要月 ,国务院公布的动力煤和无烟煤的出口退税率由依托铁路运输和海运 ,铁路运费和港杂费约占销售 13 %降到 11 % ,2005 年 5 月份又下降为 8 % ,2006 收入的三分之一 ,而铁路运费中只有运费和基金可年 10 月份出口煤退税率降为 0 。仅此一项影响同以抵扣 ,港杂费全部不能抵扣 ,这无疑加重了煤炭煤集团年增加销售成本 3. 5 亿元。

企业的负担。建议将铁路运费、港杂费的全部项目 8 、企业内部管理不严 ,进项税抵扣减少 : 部分

按 7 %的抵扣率抵扣。财务和采购人员不懂税法 ,没有对增值税进项税引

起足够重视 ,盲目从小规模纳税人处或不能抵扣的 4 、保持原税基不变 ,继续保留对煤炭企业内部自企业购进货物 ,使企业不能全面取得增值税发票 , 产自用产品不计税政策。由于大型煤炭企业内部分人为造成企业税负增加 ,含税消耗成本加大。工较细 ,并实行内部独立核算 ,其内部的营业税单位 ,

9 、企业财税管理人员观念陈旧 , 业务素质不主要还是为煤炭生产服务 ,这些部门使用局内自产产

品属于局法人项下生产自用 ,不能视为销售计税。对高 ,不能将合理税收控制运用于财税管理工作 ,造

企业办社会的非生产自用 ,也不能视同销售计税。目成企业购销环节中 ,不能选择最佳方式 ,形成人为

前由于煤炭企业分离企业办社会工作的进展较慢 ,企税负增加。业不仅为社会负担了这笔费用 ,还因此多承担了税三、减轻煤炭企业税负的构想负 ,这是不符合公平税负原则的。煤炭企业投入大利润率低 ,再加上承担如此沉

此外 ,企业除了要争取国家的税收调控政策重的税费 ,不利于企业资本的积累 ,更难以加快发

展。煤炭企业作为我国主要基础能源企业 ,曾经为外 ,在企业内部还要依法加强税收控制 ,通过依法国民经济的发展起了重大作用 ,为了使国有特大型合理的税收控制来减轻企业的税收负担。重点煤炭企业 ,特别是企业集团 ,加快结构调整 ,尽 1 、对外销售应以企业获取最大利益为目标 ,在快增强竞争力 ,一方面建议国家调整煤炭行业税费结算方式上最好采取‘钱货两讫’‘预收货款‘银行政策 ;另一方面 ,企业内部依法加强税收控制。承兑汇票’等结算方式 ,避免‘提前’纳税。 1 、将现行的煤炭产品 13 %的基本税率降低为 2 、局内部独立核算单位之间销售货物 ,其售价 7 % ,使之达到税制改革前的税负水平 ,体现国家公不能高于市场价 ,保证局内自产自用产品不增值不平税负的原则。增税 ,防止内部单位之间相互抬高产品价格 ,加大由于增值税税率是按照整体负担率设计的 ,就成本消耗等弊病。煤炭行业而言煤炭产品的税率等于煤炭生产环节 3 、对企业财税管理和供应采购人员 ,加强税法及其以前各环节应承担的税额之和占该环节的流知识培训教育 ,强调增值税进项额的重要性 ,对企转额的比例。但由于煤炭行业属于资源开采行业 , 业可以进行抵扣税的经济行为 ,必须及时取得合法煤炭生产过程中所用的材料、配件、电力等不构成的增值税专用发票并入账 ,避免遗漏和拖延抵扣。煤炭产品的实体 ,因而煤炭生产以前各环节应承担 4 、从局外购进货物 ,必须及时取得增值税专用发的税额比重是极低的 ,煤炭企业因此负担了沉重的票 ,特殊情况因未付款而不能及时取得增值税专税负。为体现国家公平税负的原则 ,建议将现行煤用发票的货物 ,必须及时清理。

()责任编辑 :陈子纯

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