我国税制结构的现状

范文一：我国税制结构的现状

我国税制结构的现状、问题与总体改革方向

张何

我国税制结构的现状、问题与总体改革方向

一、我国税制结构的现状

近年来，我国税收收入保持高速增长的同时，税制结构比较稳定。2004年，税收收入总额为25718亿元(不含关税及农业税)。其中，流转税收入18396.9亿元，占税收收入的71.53%;所得税收入5811.3亿元，占税收收入的22.60%;财产及资源税收入1261.64亿元，占税收收入的4.73%;其他税收296.3亿元，占税收收入的1.14%。

在流转类税收中，增值税收入12588.9亿元，占税收收入的48.95%;消费税收入1550.5亿元，占税收收入的6.03%;营业税收入3583.5亿元，占税收收入的13.93%;流转税的附加税城市维护建设税收入674亿元，占税收收入的2.62%。增值税、营业税及其附加作为对商品劳务普遍课征的流转税占税收收入的比重合计为65.18%。消费税及其附加作为选择性流转税占税收收入的比重为6.35%。

在所得类税收中，内资企业所得税收入3141.7亿元，外资企业所得税收入932.5亿元，两项合计企业所得税占税收收入的15.85%;个人所得税收入1737.1亿元，占税收收入的6.75%。

资源税收入99.1亿元，仅占税收收入的0.39%;财产类税收收入1162.3，占税收收入的4.34%。

二、税制结构的国际比较

由于经济发展水平、社会文化传统等因素的影响，世界各国税制结构及统计口径差别较大。即使在经济发展水平接近的国家，税制结构也有较大差异。总体来看，经济越发达，所得税的比重越高:世界上最发达的20多个工业化国家的所得税比重远高于流转税比重，如法国、英国所得税与流转税的比重分别为62%?28%和56%?31%;比较发达的高收入国家所得税与流转税的比重大体相当，如韩国的所得税比重约为35%，流转税比重约为40%;发展中国家的所得税比重低于流转税，但也占到相当份额，如泰国的所得税比重约为30%，流转税比重为68%。

综合国际货币基金组织及OECD的统计资料分析，工业化国家所得税比重平均在35%左右，其中，企业所得税的比重大多不足10%，个人所得税的比重高达25%以上;社会保障税占税收收入的比重约为30%，一些欧洲国家(如法国、荷兰)这一比重高达40%。主要OECD国家的流转税比重平均约为30%，其中增值税等一般流转税达约占17%，消费税等选择性流转税约占13%。另外，发达国家的税种设置比较全面，房地产税(物业税)、遗产税、环境税等各类税种齐全。

三、我国税制结构存在的主要问题

1(流转税与所得税的比重不尽合理，流转税比重偏高。我国流转税的比重在70%以上，所得税比重只有20%多。流转税占税收收入的比重不仅远高于发达国家，也高于大多数发展中国家。流转税比重过高，使企业无论是否盈利都必须负担税收，影响了企业竞争力的提高，同时也产生了国家出口退税负担重等问题。

2(在流转类税收中，选择性流转税(消费税)的比重过低。通过国际比较可以看出，在流转类税收中，我国消费税仅占税收收入的6%左右，占流转税收入的8.6%。而大多数国家消费税占流转类税收的比重都在40%以上。选择性流转税对资源性产品、高档奢侈品及烟

酒等嗜好品征收，能够起到调节社会收入分配、促进资源合理利用的目的。 3(在所得类税收中，个人所得税的比重过低。企业是社会财富的主要创造者，为了提升企业的竞争能力，20世纪80年代以来，无论发达国家和发展中国家都实行了针对企业所得税的大规模减税。企业所得税占税收收入的比重有所下降。由于个人所得税对收入分配具有较好的调节作用，随着经济的发展，人均收入的提高，个人所得税在发展中国家有逐步上升的趋势。我国所得税收入中，企业所得税的比重较高，而个人所得税比重偏低。尽管近年来个人所得税总量有了迅速增长，但占税收收入的比重一直维持在6.5%,7%的水平，这不利于发挥税收的收入调节功能。

4(社会保障未实行费改税，对社会保障收入筹集有一定的负面影响。在发达国家的税收收入中，社会保障税占到30%左右，与个人所得税、流转类税收的比重基本相当，是财政收入的重要来源。随着我国人口老龄化趋势的加快，社会保障支出迅速增加。适时开征社会保障税，将现行的社会保障费改为税，不仅可以加大征收力度，还能够增加社会保障收支的透明度，有利于社会保障事业的发展。

5(资源税税负过轻，环境税、物业税、遗产税等对经济可持续发展和调节社会收入分配意义重大的税种缺乏。目前。我国资源税收入仅为99.1亿元，占税收收入的0.39%。资源税收入过低不利于促进资源综合利用，实现经济的可持续发展。而环境税、物业税、遗产税等对社会经济发展意义重大的税种没有开征，导致税收政策在引导资源配置、调节收入分配等方面的功能没有得到很好的发挥。

四、完善我国税制结构的总体方向

近年来，我国税收收入保持了持续高速增长，为社会经济发展提供了充足的财力保证，以流转税为主体的税制结构较好地发挥了收入筹集功能。随着我国人均收入突破1000美元，社会收入分配差距过大，经济发展与环境、资源的协调等问题日益突出，税收政策需要在调节收入分配、促进经济可持续发展方面发挥更大的作用。同时，我国的人均收入水平和税收征管环境与发达国家还有较大差距。因此，从我国现阶段国情出发，借鉴国际经验，应在以下几个方面对税制结构进行改革与完善。

1(流转税的征收成本较低，具有较好的收入筹集功能。在今后相当长的时期内，我国以流转税为主体的税制结构不会发生较大变化。在实行增值税转型、扩大征收范围等改革的同时，应适时调整消费税税目与税率，将高档消费品、奢侈品，如高档餐饮、高尔夫球等纳入消费税征收范围，并适当提高烟、酒等产品的消费税率。这既可以增加税收收入，又能够实现收入分配的调节。

2(在所得税方面，应将内资企业所得税与外资企业所得税合并，增加抵扣项目，放宽扣除标准，适当降低税率。通过减轻企业负担，提高企业竞争能力，稳定企业所得税收入。同时，加大个人所得税征管力度，尤其是加强对高收入人群纳税状况的监管，逐步提高个人所得税在税收收入中的比重，更好地发挥个人所得税的收入调节功能。

3(扩大资源税税目，提高资源税税负，促进资源的综合利用和经济的可持续发展。 4(逐步对社会保障收入实行费改税，加大征收力度，促进社会保障事业的发展。 5(适时开征环境税、物业税、遗产税等税种，完善税制结构。更好地发挥税收政策促进环境保护、调节收入分配的功能。

下面是余秋雨经典励志语录，欢迎阅读。

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关于年龄

1.一个横贯终生的品德基本上都是在青年时代形成的，可惜在那个至关重要的时代，青年人受到的正面的鼓动永远是为成功而搏斗，而一般所谓的成功总是带有排他性、自私性的印记。结果，脸颊上还没有皱纹的他们，却在品德上挖下了一个个看不见的黑洞。

2.我不赞成太多地歌颂青年，而坚持认为那是一个充满陷阱的年代。陷阱一生都会遇到，但青年时代的陷阱最多、最大、最险。

3.历史上也有一些深刻的哲人，以歌颂青年来弘扬社会的生命力。但这里显然横亘着一种二律背反:越是坚固的对象越需要鼓动青年去对付，但他们恰恰因为年轻，无法与真正的坚持相斡旋。

4.青年时代的正常状态是什么，我想一切还是从真诚的谦虚开始。青年人应该懂得，在我们出生之前，这个世界已经精精彩彩、复复杂杂地存在过无数年，我们什么也不懂，能够站正脚下的一角建设一点什么，已是万幸。

5.中年是对青年的延伸，又是对青年的告别。这种告别不仅仅是一系列观念的变异，而是一个终于自立的成熟者对于能够随心所欲处置各种问题的自信。

6.中年人的当家体验是最后一次精神断奶。你突然感觉到终于摆脱了父母、兄长、老师的某种依赖，而这种依赖在青年时代总是依稀犹在的;对于领导和组织，似乎更贴近了，却又显示出自己的独立存在，你成了社会结构网络中不可缺少的一个点;因此你在热闹中品尝了有生以来真正的孤立无援，空前的脆弱和空前的强大集于一身。

7.中年人一旦有了当家体验，就会明白教科书式的人生教条十分可笑。当家管着这么一个大摊子，每个角落每时每刻都在涌现着新问题，除了敏锐而又细致地体察实际情况，实事求是地解开每一个症结，简直没有高谈阔论、把玩概念的余地。这时人生变得很空灵，除了隐隐然几条人生大原则，再也记不得更多的条令。

8.中年人的坚守，已从观点上升到人格，而人格难以言表，他们变得似乎已经没有顶在脑门上的观点。他们知道，只要坚守着自身的人格原则，很多看似对立的观点都可相容相依，一一点化成合理的存在。于是，在中年人眼前，大批的对峙消解了，早年的对手找不到了，昨天的敌人也没有太多仇恨了，更多的是把老老少少各色人等照顾在自己身边。请不要小看这“照顾”二字，中年人的魅力至少有一半与此相关。

9.中年人最可怕的是失去方寸。这比青年人和老年人的失态有更大的危害。中年人失去方寸的主要特征是忘记自己的年龄。一会儿要别人像对待青年那样关爱自己，一会儿又要别人像对待老人那样尊敬自己，他永远活在中年之外的两端，偏偏不肯在自己的年龄里落脚。

10、某个时期，某个社会，即使所有的青年人和老年人都中魔一般荒唐了，只要中年人不荒唐，事情就坏不到哪里去。最怕的是中年人的荒唐，而中年人最大的荒唐，就是忘记了自己是中年。

11、中年太实际、太繁忙，在整体上算不得诗，想来难理解;青年时代常常被诗化，但青年时代的诗太多激情而缺少意境，按我的标准，缺少意境就算不得好诗。

12、一般情况下，老年岁月总是比较悠闲，总是能够没有功利而重新面对自然，总是漫步在回忆的原野，而这一切，都是诗和文学的特质所在。老年人可能不会写诗或已经不再写诗，但他们却以诗的方式生存着。看街市忙碌，看后辈来去，看庭花凋零，看春草又绿，而思绪则时断时续，时喜时悲，时真时幻。 13、老人的年龄也有积极的缓释功能，为中青年的社会减轻负担。不负责任的中青年用不正当的宠溺败坏了老人的年龄，但老人中毕竟还有冷静的智者，默默固守着年岁给予的淡然的尊严。

14、只有到了老年，沉重的人生使命已经卸除，生活的甘苦也已了然，万丈红尘已移到远处，宁静下来了的周际环境和逐渐放慢了的生命节奏构成了一种总结性、归纳性的轻微和声，诗的意境出现了。

15、中青年的世界再强悍，也经常需要一些苍老的手来救助。平时不容易见到，一旦有事则及时伸出，救助过后又立即消失，神龙见首不见尾。这是一种早已退出社会主体的隐性文化和柔性文化，隐柔中沉积着岁月的硬度，能使后人一时启悟，如与天人对晤。老年的魅力，理应在这样的高位上偶尔显露。不要驱使，不要强求，不要哄抬，只让它们成为人生的写意笔墨，似淡似浓，似有似无。

关于人生

1.我们对这个世界，知道得还实在太少。无数的未知包围着我们，才使人生保留迸发的乐趣。当哪一天，世界上的一切都能明确解释了，这个世界也就变得十分无聊。人生，就会成为一种简单的轨迹，一种沉闷的重复。

2.人有多种活法，活着的文明等级也不相同，住在五层楼上的人完全不必去批评三层楼的低下，何况你是否在五层楼还缺少科学论证。

3.人生的道路也就是从出生地出发，越走越远。一出生便是自己，由此开始的人生就是要让自己与种种异己的一切打交道。打交道的结果可能丧失自己，也可能在一个更高的层面上把自己找回。

4.不管你今后如何重要，总会有一天从热闹中逃亡，孤舟单骑，只想与高山流水对晤。走得远了，也许会遇到一个人，像樵夫，像路人，出现在你与高山流水之间，短短几句话，使你大惊失色，引为终生莫逆。但是，天道容不下如此至善至美，你注定会失去他，同时也就失去了你的大半生命。

5.人生的过程虽然会受到社会和时代的很大影响，但贯穿首尾的基本线索总离不开自己的个体生命。个体生命的完整性、连贯性会构成一种巨大的力量，使人生的任何一个小点都指点着整体价值。

6.如果有一天，我们突然发现，投身再大的事业也不如把自己的人生当做一个事业，聆听再好的故事也不如把自己的人生当做一个故事，我们一定会动手动笔，做一点有意思的事情。

7.杰出之所以杰出，是因为罕见，我们把自己连接于罕见，岂不冒险?既然大家都很普通，那么就不要鄙视世俗岁月、庸常岁序。不孤注一掷，不赌咒发誓，不祈求奇迹，不想入非非，只是平缓而负责地一天天走下去，走在记忆和向往的双向路途上，这样，平常中也就出现了滋味，出现了境界。

8.就人生而言，应平衡于山、水之间。水边给人喜悦，山地给人安慰。水边让我们感知世界无常，山地让我们领悟天地恒昌。水边让我们享受脱离长辈怀抱的远行刺激，山地让我们体验回归祖先居所的悠悠厚味。

9.第一根白发人人都会遇到，谁也无法讳避，因此这个悲剧似小实大，简直是天网恢恢，疏而不漏，而决斗、毒药和暗杀只是偶发性事件，这种偶发性事件能快速置人于死地，但第一根白发却把生命的起点和终点连成了一条绵长的逻辑线，人生的任何一段都与它相连。

10、谁也不要躲避和掩盖一些最质朴、最自然的人生课题如年龄问题。再高的职位，再多的财富，再大灾难，比之于韶华流逝、岁月沧桑、长幼对视、生死交错，都成了皮相。北雁长鸣，年迈的帝王和年迈的乞丐一起都听到了;寒山扫墓，长辈的泪滴和晚辈的泪滴却有不同的重量。

11、人格尊严的表现不仅仅是强硬。强硬只是人格的外层警卫。到了内层，人格的天地是清风明月，柔枝涟漪，细步款款，浅笑连连。

12、黄山谷说过:“人胸中久不用古今浇灌，则尘俗生其间，照镜觉面目可憎，对人亦语言无味。”这就是平庸的写照。如此好事，如果等到成年后再来匆匆弥补就有点可惜了，最好在青年时就进入。早一天，就多一份人生的精彩;迟一天，就多一天平庸的困扰。

13、再高的职位，再多的财富，再大灾难，比之于韶华流逝、岁月沧桑、长幼对视、生死交错，都成了皮相。北雁长鸣，年迈的帝王和年迈的乞丐一起都听到了;寒山扫墓，长辈的泪滴和晚辈的泪滴却有不同的重量。

14、人生不要光做加法。在人际交往上，经常减肥、排毒，才会轻轻松松地走以后的路。

15、几乎每一个改革探索者都遇到过嫉妒的侵扰，更不要说其中的成功者了。人们很容易对高出自己视线的一切存在投去不信任，在别人快速成功的背后寻找投机取巧的秘密。

关于文化

1.真正的文化精英是存在的，而且对国家社会非常重要。但是这些年来，由于伪精英的架势实在是太让人恶心了，结果连真的精英的名声也败坏了。真精英总是着眼于责任，伪精英总是忙着装扮;真精英总是努力地与民众沟通，伪精英总是努力地与民众划分，这就是最根本的区别。

2.凡是文化程度不高的群落，总是会对自己不懂的文化话语心存敬畏，正是这种敬畏心理被一些投机文人利用了。

3.在文化上，无效必然导致无聊，无聊又必然引来无耻。但是，即使到了这种“三无”的低谷，也不必过于沮丧。因为只有低谷，才能构成对新高峰的向往。

4.当今天下百业，文化最大。当今天下百行，文化届最小。那么，岂能再让一个日渐干涸的小池塘，担任江河湖海的形象代表?

5.古代绘画中无论是萧瑟的荒江、丛山中的苦旅，还是春光中的飞鸟、危崖上的雏鹰，只要是传世佳品，都会包藏着深厚的人生意识。贝多芬的交响曲，都是人生交响曲。

6.善良，这是一个最单纯的词汇，又是一个最复杂的词汇。它浅显到人人都能领会，又深奥到无人能够定义。它与人终生相伴，但人们却很少琢磨它、追问它。

7.社会理性使命已悄悄抽绎，秀丽山水间散落着才子、隐士，埋藏着身前的孤傲和身后的空名。天大的才华和郁愤，最后都化作供后人游玩的景点。

8.阅读的最大理由是想摆脱平庸，早一天就多一份人生的精彩;迟一天就多一天平庸的困扰。

9.为什么那么多中国民众突然对韩国的电视剧，对超女表现出那么单纯的投入，很重要的原因是，韩国艺术家不知道中国评论家，而超女根本不在乎评论家的存在。

10、一切美丽都是和谐的，因此总是浑然天成，典雅含蓄。反之，一切丑陋都是狞厉的，因此总是耀武扬威，嚣张霸道。如果没有审美公德的佑护，美永远战胜不了丑。

11、什么季节观什么景，什么时令赏什么花，这才完整和自然。如果故意地大颠大倒，就会把两头的况味都损害了。“暖冬”和“寒春”都不是正常的天象。

12、文明的人类总是热衷于考古，就是想把压缩在泥土里的历史扒剔出来，舒展开来，窥探自己先辈的种种真相。那么，考古也就是回乡，也就是探家。探视地面上的家乡往往会有岁月的唏嘘、难言的失落，使无数游子欲往而退;探视地底下的家乡就没有那么多心理障碍了，整个儿洋溢着历史的诗情、想像的愉悦。

13、我们的历史太长、权谋太深、兵法太多、黑箱太大、内幕太厚、口舌太贪、眼光太杂、预计太险，因此，对一切都“构思过度”。

14、中华文化的三大优点:一、不喜远征。中国人不会举一国之力去攻打远方之国。二、不喜极端。儒家讲究“中庸之道”，会努力寻找一个中间点，规避极端三、不喜无序。中国一直处于集权统治的状态中，习惯所有的事务都在管理之中，中国失控的时候是很少见的。

关于爱情

很多女孩子觉得责任感不太重要，男人没有责任感反而给了女方一种权利。其实对男人来说，还有什么比没有责任感可怕地呢?与没有责任感的男人谈恋爱，就像与朝雾和晚霞厮磨，再美好也没有着落。

爱情非常珍贵，不仅值得用斗争来保卫，而且即使付出生命的代价也值得。

其实，未经艰苦寻找的草率结合，对她也是不尊重。她和你一样，都有寻求深刻爱情的权利。

每一男女都处在自转之中，当一个男人最散发魅力的一面转向了一位女人，而这女人最美好的一面也刚好朝向了这个男人，那么爱情就挡也挡不住了。当然不是每个人都如此幸运，自转的方向和速度，相对于那个有可能出现或已经错过的异性，总要有偏差，所以老有人找不到自己的爱情。

2、能够慢慢培养的不是爱情，而是习惯。能够随着时间得到的，不是感情而是感动。所以爱是一瞬间的礼物，有就有，没有就没有。但反过来说，爱和婚姻实际并不是一回事情，并不是所有的爱情都要结婚的，也不是所有婚姻都有爱情的。

6、爱情里，总有一个主角和一个配角，累的永远是主角，伤的永远是配角;有时，爱也是种伤害:残忍的人，选择伤害别人，善良的人，选择伤害自己;人生就是一种承受，需要学会支撑。支撑事业，支撑家庭，甚至支撑起整个社会，有支撑就一定会有承受，支撑起多少重量，就要承受多大压力。

7、假如你想要一件东西，就放它走。它若能回来找你，就永远属于你;它若不回来，那根本就不是你的。爱情也是如此。

8、为什么把择定终身的职责，交付给半懂不懂的年岁;为什么把成熟的眼光，延误地出现在早已收获过的荒原?

9、说了那么多旳——“如若你不在，我等待你归来。”也比不过你一句——“我不会等，我去找你!”

关于友情

1.常听人说，人世间最纯净的友情只存在于孩童时代。这是一句极其悲凉的话，居然有那么多人赞成，人生之孤独和艰难，可想而知。我并不赞成这句话。孩童时代的友情只是愉快的嘻戏，成年人靠着回忆追加给它的东西很不真实。友情的真正意义产生于成年之后，它不可能在尚未获得意义之时便抵达最佳状态。

2.很多人都是在某次友情感受的突变中，猛然发现自己长大的。仿佛是哪一天的中午或傍晚，一位要好同学遇到的困难使你感到了一种不可推卸的责任，你放慢脚步忧思起来，开始懂得人生的重量。就在这一刻，你突然长大。

3.在人生的诸多荒诞中，首当其冲的便是友情的错位。友情的错位，来源于我们自身的混乱。

4.置身于同一个职业难道是友情的基础?当然不是。如果偶尔有之，也不能本末倒置。情感岂能依附于事功，友谊岂能从属于谋生，朋友岂能局限于同僚。

5.在家靠父母，出外靠朋友。这种说法既表明了朋友的重要，又表明了朋友的价值在于被依靠。但是，没有可靠的实用价值能不能成为朋友?一切帮助过你的人是不是都能算作朋友?

6.患难见知己，烈火炼真金。这又对友情提出了一种要求，盼望它在危难之际及时出现。能够出现当然很好，但友情不是应急的储备，朋友更不应该被故意地考验。

7.真正的友情不依靠什么。不依靠事业、祸福和身份，不依靠经历、方位和处境，它在本性上拒绝功利，拒绝归属，拒绝契约，它是独立人格之间的互相呼应和确认。它使人们独而不孤，互相解读自己存在的意义。因此所谓朋友也只不过是互相使对方活得更加自在的那些人。

8.真正的友情都应该具有“无所求” 的性质，一旦有所求，“求”也就成了目的，友情却转化为一种外在的装点。我认为，世间的友情至少有一半是被有所求败坏的，即便所求的内容乍一看并不是坏东西;让友情分担忧愁，让友情推进工作??，友情成了忙忙碌碌的工具，那它自身又是什么呢?应该为友情卸除重担，也让朋友们轻松起来。朋友就是朋友，除此之外，无所求。

9.无所求的朋友最难得，不妨闭眼一试，把有所求的朋友一一删去，最后还剩几个?

10.真正的友情因为不企求什么不依靠什么，总是既纯净又脆弱。世间的一切孤独者也都遭遇过友情，只是不知鉴别和维护，一一破碎了。

11.“君子之交谈如水”，这种高明的说法包藏着一种机智的无奈，可惜后来一直被并无机智、只剩无奈的人群所套用。怕一切许诺无法兑现，于是不作许诺;怕一切欢晤无法延续，于是不作欢晤，只把微笑点头维系于影影绰绰之间。有人还曾经借用神秘的东方美学来支持这种态度:只可意会，不可言传;不着一字，尽得风流;羚羊挂角，无迹可寻??这样一来，友情也就成了一种水墨写意，若有若无。但是，事情到了这个地步，友情和相识还有什么区别?

12.强者捆扎友情，雅者淡化友情，俗者粘贴友情，都是为了防范友情的破碎，但看来看去，没有一个是好办法。原因可能在于，这些办法都过分依赖技术性手段，而技术性手段一旦进入感情领域，总没有好结果。

13.万不能把防范友情的破碎当成一个目的。该破碎的让它破碎，毫不足惜;虽然没有破碎却发现与自己生命的高贵内质有严重羝牾，也要做破碎化处理。罗丹说，什么是雕塑?那

就是在石料上去掉那些不要的东西。我们自身的雕塑，也要用力凿掉那些异己的、却以朋友名义贴附着的杂质。不凿掉，就没有一个像模像样的自己。

14.该破碎的友情常被我们捆扎、粘合着，而不该破碎的友情却又常常被我们捏碎了。两种情况都是悲剧，但不该破碎的友情是那么珍贵，它居然被我们亲手捏碎，这对人类良知的打击几乎是致命的。

15.其实，世上哪有两片完全相同的树叶，即便这两片树叶贴得很紧?本有差异却没有差异准备，都把差异当作了背叛，夸张其词地要求对方纠正。这是一种双方的委屈，友情的回忆又使这种委屈增加了重量。负荷着这样的重量不可能再来纠正自己，双方都怒气冲天地走上了不归路。凡是重友情、讲正气的人都会产生这种怒气，而只有小人才是不会愤怒的一群，因此正人君子们一旦落入这种心理陷阱往往很难跳得出来。高贵的灵魂吞咽着说不出口的细小原因在陷阱里挣扎。

16.友情好像是一台魔力无边的红外线探测仪，能把一切隐藏的角落照个明明白白。不明不白也不要紧，理解就是一切，朋友总能理解，不理解还算朋友?但是，当误会无可避免地终于产生时，原先的不明不白全都成了疑点，这对被疑的一方而言无异是冤案加身;申诉无门，他的表现一定异常，异常的表现只能引起更大的怀疑，互相的友情立即变得难于收拾。

17.友情本是超越障碍的翅膀，但它自身也会背负障碍的沉重，因此，它在轻松人类的时候也在轻松自己，净化人类的时候也在净化自己。其结果应该是两相完满:当人类在最深刻地享受友情时，友情本身也获得最充分的实现。

18.现在，即便我们拥有不少友情，它也还是残缺的，原因在于我们自身还残缺。世界理应给我们更多的爱，我们理应给世界更多的爱，这在青年时代是一种小心翼翼的企盼，到了生命的秋季，仍然是一种小心翼翼的企盼。但是，秋季毕竟是秋季，生命已承受霜降，企盼已洒上寒露，友情的渴望灿如枫叶，却也已开始飘落。

范文二：我国现行税制结构及改革趋势简述

我国现行税制结构及改革趋势简述

目录2

一税收概述1 税收的概念

2 税收的特征

三大特征，即无偿性、强制性和固定性3 税收的职能

三大职能，即财政职能（首要的、基本的职能）、经济职能、监督职能3

二税制要素1 纳税人

纳税人、负税人、扣缴义务人2 征税对象

征税对象、计税依据（税基）、税目3 税率

比例税率、累进税率、定额税率超额累进税率、超率累进税率4

二税制要素4 纳税环节

一次课征制、多次课征制5 纳税期限

按期纳税、按次纳税、按年计征，分期预缴6 减税免税

税基式减免、税率式减免、税额式减免5

二税制要素

4 纳税环节

一次课征制、多次课征制

5 纳税期限

按期纳税、按次纳税、按年计征，分期预缴6 减税免税

税基式减免、税率式减免、税额式减免

三税收分类

1 征税对象

流转税、所得税、财产税、资源税、行为税6

2 征收管理权和收入支配权3 税收负担的最终归宿

直接税：增值税、消费税、营业税、关税、资源税和城市维护建设税间接税：其他

四我国现行税制结构的构成

1 增值税

1.1 纳税人：一般纳税人、小规模纳税人审批变登记：、1.2 税率：17%、13%、11%、6%、0；征收率：1.3 3%8

四我国现行税制结构的构成

2 消费税

2.1 征税对象：特定消费品。9

2.2 2.3 2.4

四我国现行税制结构的构成

3 营业税

3.1 10

四我国现行税制结构的构成

4 企业所得税

4.1 纳税人：我国境内企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不是。

4.2 征税对象：来源于中国境内、境外的所得

4.3 税率：25%，优惠税率20%、15%

4.4 纳税期限：按年计算、分月或分季预交、年度汇算清缴、多退少补

4.5 11

四我国现行税制结构的构成

5 个人所得税

5.1 纳税人：居民纳税义务人（无限纳税义务），非居民纳税义务人（有12限纳税义务）。

5.2 征税对象：个人取得的各项应税所得。

5.3 税率：超额累进税率，3%至45%。

四我国现行税制结构的构成136 关税

6.1 税率

A 进口关税税率：法定税率（最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率）、暂定税率、配额税率、特别关税税率、报复性关税税率

B 出口关税税率：暂定税率6.2 纳税环节：进出口报关

四我国现行税制结构的构成7 房产税

7.1 纳税人：拥有房产的个人或组织

7.2 征税对象：增量房？

7.3 税率：1%？0.6%

7.4 纳税环节：购房时？

7.5 纳税期限：月？季？年？7.6 减税免税：免征额？60平方米/人？14

五中国税制改革的四大目标

1. 2. 3. 4. 15

五中国税制改革的四大目标

1.合理税制

1.1 深化增值税改革：生产型到消费型；及。

1.2 推动消费税、资源税改革：；资源税从量定额改为从价定率，提高征税标准。

1.3 加快1.4 ：综合与分类相结合16

五中国税制改革的四大目标

2. 稳定税负

2.1 方式：减税改革还是增税改革？

2.2 结构性减税：提高出口退税率、增值税由生产型向消费型转型、提高增值税起征点、小微企业减半征收企业所得税、提高个人所得税起征点、营改增等

2.3 目标：既要抑制税收过快增长，也要防范减税带来的财政风险，在保持总体税负平衡增长前提下，进行税收结构性调整，以合理优化税制。17

五中国税制改革的四大目标

3. 优化结构

3.1 现状：以间接税为主体，间接税比重过高，直接税比重偏低，尤其是个人所得税比重偏低。

3.2 优点：税源充裕、简易可行、成本较低、保障收入

3.3 不足：税负严重不公、价格体系扭曲、税收逆向调节

3.4 目标：提高所得税和财产税为代表的直接税比重，逐步降低间接税比重，构建一个包括消费税、个人所得税、房产税、赠予及遗产税等在内的较为完整的税收调控体系

3.5

五中国税制改革的四大目标

4.规范管理

4.1 税收立法管理：税收法定主义

十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》：19

4.2

税收优惠管理：清理减免税

范文三：最优税制结构理论与我国的税制结构研究

[日期：2005-09-11]来源：网上资料? 作者：[字体：大中小]

一.?最优税制结构理论

税制结构是指国家为了达到组织收入、调节经济的目的，在按一定标志进行税收分类的基础上，合理设置税种所形成的一个相互协调、相互补充的税收体系。根据税种的多少，可以把税制分为单一税制与复合税制。单一税制是指以一种征税对象为基础设置税种所形成的税制。自?17?世纪英国人霍布斯最早提出单一消费税后，许多经济学家相继提出单一土地税、单一财产税、单一所得税等税制模式。单一税制的课税对象及税务机构的设置比较单，可减少对生产和流通的影响，减少征管费用，便于纳税人了解税制税额，减少苛扰的弊病。但单一税制税源小，易枯竭，收入不充足，会影响国家的财政收入，征税不普遍，易导致税负不公。复合税制是以多种征税对象为基础设置税种所形成的税制。国家根据经济发展的具体情况，设置多个税种，使各税种相互配合、相互协调，更好地发挥组织收入、调节经济的作用。从目前各国的税收实践看，由于单一税制过于简化，缺少弹性，难以发挥筹集财政收人和调节经济的功能，因而，世界各国没有实行单一税制的，普遍实行的是复合税制。

在复合税制下，税制结构的构建主要包括三方面的内容：一是主体税种的选择；二是辅助税种的设计；三是税种间的相互关系以及各税种对经济的调节功能如何等。一个国家根据经济发展的不同层次和具体要求，可以设置很多种税。从各种税占财政收人的比重和对国民经济的调节作用来看，整个税收体系中总有一种或两三种税居于主导地位。???这种居主导地位的税种就构成税制结构中的主体税，而其它税种就是辅助税。主体税种的选择，不仅要考虑税源充裕、征收简便，而且要考虑课税是否公平，对经济的调节作用大小。在对外开放的条件下，还要考虑能否维护国家的主权和经济利益。主体税和辅助税要求协调配套、相互补充，以更好地发挥组织收人和调节经济的作用。主体税种的差异显示出税制结构模式的不同类型。从税收产生发展的历史看，各国开征的税种不胜枚举，主体税种几经变化，经历了由原始古老的直接税为主体税种到间接税为主体税种再到以现代直接税为主体税种的发展演变过程。从现代各国的税务实践看，税制结构模式可以分为三种类型：一是以直接税为主体税种的税制结构模式；二是以间接税为主体税种的税制结构模式；三是直接税和间接税双主体的税制结构模式。

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范文四：我国的税制结构应与时俱进

税制结构主要包括三个层次：第一个层次是不同税类的地位和相互关系。第二层次是同一税类内部和不同税类的各个税种之间的相互关系。第三个层次是各个税制要素之间的相互关系。

一、影响税制结构的因素生产力水平。生产力水平的高低，直接决定着人均国民生产总值的高低。经济发展水平高，人均国民生产总值多，在满足社会成员的基本消费后，能有更多的剩余，为税收提供更充裕的来源。经济结构。经济结构决定税源结构，从而决定税制结构。税制结构无法摆脱经济结构而存在，它只能建立在既定的经济结构之上，受既定的经济结构的影响。从产业结构来看，税收取自于社会财富，一个国家的产业结构如何，直接决定着税收的来源，从而影响着税种的设置和不同税种的地位。有什么样的产业才有什么样的税源，有了什么样的税源，才能根据这样的税源开征相应的税种。政府调节经济的意图。不同的税收对经济具有不同的调节作用。政府调节经济的意图不同，税制结构是不同的。当政府有调整产业结构、调节收入分配、建立社会保障制度、保护环境等需要时，便开始征收具有该类调节功能的税收，税制结构趋于复杂。税收征管水平。一定的税制结构要求与之相适应的征管水平，因为税制结构的预期目标要通过税收征管来实现；反过来，一定的税收征管水平会制约税制结构的选择。历史原因。一个国家之所以采取这种而不是那种税制结构，除了受上述因素制约外，一些特殊的历史原因往往也起很大作用。比较典型的历史原因是战争。战争的爆发会产生巨大的财政需求，从而严重影响当事国的税制结构。为了应付战争需要，战时往往开征许多新税，一些旧有税种也会得到调整，从而造成税制结构的改变。国际影响。在国际经济一体化的今天，一国经济不仅仅受本国税制的调节，还往往受到别国税制的影响。当别国调整税收制度，大肆减税时，本国若不采取相应行动则很可能导致投资外流，使本国产品成本过高，在国际竞争中处于劣势，影响本国经济的繁荣。二、我国当前的税制结构1．以商品劳务税为主体的税制模式影响税制结构的因素按其改变的难易程度，可以分为两类：一类可在相对较短的时期内得到改变，如政府调节经济的意图、国际影响等；另一类在短期内改变的可能性则较小，如生产力水平、资源状况等。各个因素综合作用构成了一国既定的税制结构。短期内无法改变的因素基本上决定了税制结构，也就是税制模式的类型；短期内可以改变的因素只能在一定范围内影响税制结构，但无法改变税制模式。税制模式的标志是主体税种，而主体税种的收入是受社会经济状况制约的。经济发达国家由于个人收入水平较高，个人收入之间的差异较大，从而决定了其税制结构中个人所得税的主体地位。对于发展中国家来说，人均收入水平低下、税源不足，个人所得税很难成为税制结构中的主体税种。所以说，税制模式的形成是客观的，无法选择。一国若要改变税制模式，必须首先改变影响本国税制模式的因素，这在短期内是无法做到的。我国的国情决定了我国只能是以商品劳务税为主体的税制模式。2．提升个人所得税的地位首先，我国的国民收入分配格局发生了很大变化，国家、企业、个人收入占国内生产总值的比例已由1978年的3∶2∶5，变为1995年的1∶2∶7，1995年我国国内生产总值中个人收入达40258亿元。这说明，国民收入初次分配已经向个人倾斜，个人所得税的征收有了客观基础。其次，个人收入分配不公、差距悬殊现象随着个人收入的增加而出现，需要国家发挥个人所得税的作用进行调节。所以，尽快提升个人所得税的地位是我国目前税制结构调整的选择。

范文五：论我国现行税制结构的完善

理论研讨

#$#%& &$ !""’()*! 主持人:王月霞

论我国现行税制结构的完善

王学文张秉辉庞秀平$ 经济的优胜劣汰造成部分企业破产，企业税制结构是指税收体系由哪几个税年增值税、营业税、消费税三个税种 !""*

。经济效益不好带来的职工失业、下岗、待的大致比例是 +& ’& !种组成及不同税种的地位和相互关系。真

过分依赖流转税中的增值税，加大了岗问题越来越严重，且没有较好的妥善解正代表税制结构特点的是各个税种的主

税制不稳定的风险性，意味着财源基础较决办法，阻碍了我国经济的市场化进程。辅关系，各个税种构成的相互协调、相互

为脆弱，一旦出现增值税收入滑坡的局二、对税制结构决定因素的分析补充的税收体系。税制结构的完善与否，

面，就会引起流转税收入，乃至整个税收国家经济发展水平。经济发展水直接关系着国家财政收入的取得，进而影 !$ 收入的急剧萎缩;同时，过分依赖增值税平是决定税制结构的基本因素。一国的经响着整个国民经济的发展。本文从工商税

还对我国的出口退税造成巨大压力，增加济发展水平越高，人均越多，在满足 /01 收各税种的构成着手，对我国税制结构的

了政府的财政负担。人的基本消费后用于可纳税的部分就越完善阐述个人观点。

多，国家在税种的选择与配置、税目税率就所得税而言，个人所得税比重 ,$ 一、对我国现行税制结构缺陷的分析的确定与组合、税收政策的应用方面才有过小，所得税主要依赖于企业所得税，社改革开放之初，我国确立了流转税与所得较大的空间;反之如果发展水平较低，税会保障税尚未开征。个人所得税占所得税 “”税并重的双主体的税制模式，但由于种收分配常在国家财政需要与社会承受能总额的比例年分别为!""# ) !""* 种原因，这一税制设计的构想始终未力的双重压力下寻找变通途径，税收职能、、、和!-$ +. !#$ ’#. !%$ %,. ’#$ %%. 能真正得以实现。经过年的税制改 ""# !作用的发挥必然受到相应的限制。如美。个人所得税比重过小，直接税收 $ * ,!’.“”革，税制结构仍然存在着失衡问题，具国，发达的经济使其有多个税种，其中 *- 入主要来源于企业所得税，由此导致以下体体现在以下几个方面。作为主体税种的个人所得税和社会保障问题:一是对收入分配调节不利。二是近流转税比重偏大，所得税比重过 !$ 税占全部税收收入的，公司所得税、 *-. 年来，发达国家普遍降低了企业所得税税小。流转税占税收总额比重最低的 ""% !遗产税、赠与税等多档税率具有足够的弹率，包括我国在内的一些国家普遍采用比年，流转税和所得税比例为，显然直 #& !性，从而使整体税制结构对经济的发展产例税率，使企业所得税的自动稳定功能大 “”接税、间接税比例严重失衡。对流转税生自动的内在稳定功能。大降低，因此，采用累进税率的个人所得的过度依赖增加了国家财政收入波动的经济运行模式。不同的经济运行 ’$ 税就显得尤其重要。但我国的个人所得税 “”风险，且具有自动稳定器之称的所得模式决定着不同的税制结构。我国在不同 “”数量很少，其自动稳定器功能自然微乎税，尤其是个人所得税在税制结构中的过时期的经济结构不同，税制结构也不相低比重，大大削弱了税收的自动稳定功其微。三是我国尚未开征社会保障税，使同。如建国初期曾有五种经济成分并存的得双主体税制结构中直接税比例过小。我能，不利于经济的稳定，不利于收入的公 “局面，当时采用的是多税种、多环节、多国社会保障资金的来源和使用缺乏正式平分配。

”“”次征的复税制;在三大改造完成后，单规范的途径，不同地区、部门、不同性质的流转税内部增值税比重过大，消 ( ’一的公有制经济时代实行了单一税制;而费税比重较小。有关数据显示，!""% ) 单位之间政策的掌握情况差别很大。市场

?经济论坛!""#!$

理论研讨

!"#"$%! &’%()#* !主持人:王月霞

年代以后适应商品经济、市场经济发行业、城乡之间差距呈现拉大的趋势，已资料统计，广州市在开征了利息所得税后 !"

展的需要，已初步建立了流转税、所得税 “”经出现了寻租食利阶层。同时高收入集的一个月中，仅利息所得税一项就使银行

“”并重的双主体税制结构。团必将形成巨大财富存量，高额赠与和继收入增加了个亿。&

尽快开征社会保障税，进一步增在市场经济条件下，为了强化对资源承将不可避免，为调节这种高额的非劳动 &$ 的优化配置，经济运行的过程要求有税收所得，有必要开征遗产税和赠与税。对个加所得税所占比例。目前，许多国家已经的调控作用，而此时直接税就比间接税更人所得税进行调整，主要应从对个人银行开征了社会保障税，并且在有些国家已成

“”存款利息征税入手，以刺激消费与投资，为第一大税种。美国从年代以来个人能起到经济的内在稳定器的作用。 *"

政府对经济生活的影响方式与程所得税一直居于首位。年个人所得#$ 调节收入，从而起到拉动经济增长的作 %)!)

税占，社会保障税居第二，占 ;度。政府对经济的干预程度决定着税制结用。 *#( #&(

到了年，社会保障税跃升至首位，占构的形成。一般而言，政府对经济实行间从税负方面来看，现行企业所得税的 %))#

当年美国政府税收收入的。除美接调控，对税收的依存度大，税制结构就不同纳税人之间因各地政策不同而异，地 *+$ )( 必然复杂，如进行直接调控，则税制结构方政府在所得税的减免上各行其是，使纳国以外，法国、德国、日本、瑞典等国家进就简单些。目前，我国的社会主义市场经税人之间税负水平不统一。从经济调节的入年代以后，社会保障税的比重也迅 )"

速提高，而我国目前尚未开征该税种。作 “济体制要求国家不仅要发挥市场看不见角度分析，在全国范围内统一降低企业所

”得税税率从降至左右，这种降者认为优化税制结构的工作重点之一是的手对资源的配置作用，也要用经济、法 ’ ## &" ((

律等手段对经济中的若干环节进行干预。低企业税负对经济的拉动效果要比增加尽快开征社会保障税。因此我国的税制结构就必然有自己的特税收收入乃至发行全国国债再投入国有适时开征财产税、遗产与赠与税。#$ 点。企业运行的拉动效果好得多，因为机制更以该税种的开征适当调整社会财富分配，

三、现行税制结构的缺陷对我国经济灵活的民营企业比国有企业的平均投入鼓励劳动致富，减少因不劳而获对整个社运行的影响产出率要高得多。会的进步产生的负面作用。

从经济体制因素分析。我国经济四、借鉴国外税制改革的经验，优化尽快开征以上三个税种，不仅有利于 %$

体制正处于向市场经济体制转轨的过程我国现行税制结构完善我国的税制结构，而且在处理国际税中，政府的经济调控也必然相应地由直接当前，发展中国家主要以间接税为收关系问题时有利于维护中国政府和公调控转向间接调控，以实现政府的调控目主，发达国家大多以直接税为主。其主要民的合法权益。标。税收作为政府进行间接调控的重要工原因是，流转税的直接调控作用较为明在近期内，选择一些高新技术产*$ 具，其制度的完善对这种间接调控的效果显，对生产方向、结构的调控作用大于所业、矿山能源等基础产业，实行消费型增有着重要的影响。我国现行税制结构不能得税类，且相比之下征收效率较高。所以值税，其他部门仍采用生产型增值税。这完全配合国家调控的需要，亟待改进。如在财政需求强烈的发展中国家和经济不样既可以缓解资本有机构成高的行业税对近年新兴的证券、期货、房地产市场，没发达、落后国家多以间接税为主体税种。负过重的矛盾，又不会对财政收入造成太有相应的税收制度予以合理调节，这些市直接税具有的横向公平的优点大于间接大影响。当然从长期改革目标看，全方位场极易出现不规范操作和超额利润，不仅税，但考虑到征收成本和税基的宽窄问实行消费型增值税是最为理想的。有碍收入的公平分配，也容易引发泡沫经题，一般在发达国家才以直接税为主体税总之，在税制结构的优化问题上，合济，为此，有必要出台证券交易税等税种。种，发展中国家、经济落后的国家很少选理调整直接税与间接税的比例，逐步加大此外，在经济体制转轨过程中，现行社会择以直接税为主体。直接税在税收总额中的比重是税制优化保险制度面临着巨大的压力和冲击。一方根据税制改革的一般经验，优化我国的首要任务，但不能简单通过二者之间的面社会保障基金收缴难度不断增大，难以现行税制体制结构的总思路是通过新税此消彼长方式去实现，而应当通过增量的为继;另一方面阻碍了人员在不同地区、收的开征及税负水平的调整达到直接税安排去实现。随着企业改革的不断深化，不同单位之间的自由流动，影响了企业的和间接税比例的不断调和。也就是说，不企业内部管理必将逐步完善，企业的经济优胜劣汰，这是我国直接税体系不完善的断增加直接税占税收总额的比例，充分发效益也会不断提高，企业所得税的税源也必然结果。改变这种状况的惟一途径是开挥所得税对贫富差距的调控作用，最终达会日益丰厚。通过利息所得税税种的开征社会保障税。 “”征，个人所得税收入也将逐步增加，加之到建立双主体税制结构的目标。具体思

从经济政策方面分析。现行税制路如下: 我国今后继续开征一些有利于双主体税 &$

结构中，个人所得税的比重有逐年上升的鼓励人们将积蓄转化为各种投资 %$ 制结构的新税种，这些都会加快直接税比

以刺激消费，如进行教育投资、股票投资势头，但个人所得税相对于个人收入而言重的增长速度，使我国的税制结构更趋于完

等。我国年月日开征的利息所 %))) %% % 善。比例过小，不仅个人所得税为国家提供的

得税，即对银行储户在提取利息前应先交 (收入少，而且对经济的调节力度差。此外，作者单位:华北水利水电学院、

纳利息所得税，加大了个人所得税的征管个人所得税的不完善使社会成员的收入 )河北经贸大学

力度，增加了所得税的税收收入。据有关水平差距不断拉大，在全社会成员、地区、

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