范文一：SAP系统成本核算流程

SAP系统成本核算流程

一、 成本核算方法：标准成本法

在标准成本成本核算方法下，首先对每一产品制订标准成本，在制定时，无论哪个成本项目，都先确定其用量标准和价格标准，两者相乘后得出标准成本，平时物料的转移都是按照标准价格，产品成本明细账都是按标准成本来登记的，月末通过差异的分配计算产品的实际成本。实际成本高低取决于实际用量和实际价格，标准成本的高低取决于标准用量和标准价格，所以其成本差异可以归结为价格脱离标准造成的价格差异与用量脱离标准造成的数量差异两类，这样可以在进行成本核算的同时进行成本的分析与控制。

同时，整个加工过程分为三个环节，包括机插、手插、整机装配环节，中间环节的产出作为自制半成品，自制半成品包含费用，以“物料消耗-半成品”项目综合列入下一步骤的成本计算中，属于逐步综合结转的分步法。 二、 成本核算原则

1、 成本项目： 物料消耗-原材料

物料消耗-半成品

物料消耗-定额外消耗 直接人工 折旧

工资及福利费 燃料及动力

其他制造费用 专用费用

2、 平时物料的移动都是按照标准价格计价，月末在产品按定额标准成本计价（包

含费用），由用量脱离标准造成的数量差异及价格脱离标准造成的价格差异全部由完工产品承担；

3、 差异的处理：差异总额=材料量差+材料价差+费用量差+费用价差

① 材料成本中由于定额外消耗材料产生的量差全部计入完工产品（或自制半

成品）成本中；

② 材料成本中存在的消耗材料的价差不再在完工产品与在制品之间分配，也

不在生产成本中反映而是直接计入产成品（或自制半成品）成本，这种做法是将量差与价差明确划分；

③ 制造费用中的价差及量差在生产成本中反映并与完工产品一起计入产成

品（或自制半成品）成本中； 4、 启用物料分类帐分别计算产品的实际成本，按金额在消耗量与库存量之间进行

差异的分配。

三、

成本核算基本步骤：

大致分为标准成本的制定、实际成本的计算、物料分类帐三步。 （一） 标准成本的制定

1、 作业类型的确定 HX01 直接人工 HX02 折旧

HX03 工资及福利费

HX04 燃料及动力

HX05 其他制造费用 HX06 标准台数

2、 生产性成本中心计划：包括作业量计划和费用计划 A、作业类型的作业量：按成本中心 例如：整机装配环节

例如：整机装配环节

3、 计划作业价格

整机厂直接人工计划作业价格=（750000+100000+150000）/10000=100元/小时 4、 维护BOM

例如：TC2100的BOM由3个物料构成： 显像管：1个 500元（实际价502元） 手插板：1块 250元（实际价251元） 扬声器：1个 50元（实际价51元）

5、 维护工艺路线

工艺路线的制定对于成本核算方面起到三个作用：

5.1

费用的计算：是指在每个工序定义人工工时定额及机器工时定额； 5.2组件的分配：将BOM中的物料分配到相应的工序中； 5.3在制品的计算；

例如：上述BOM中的物料分别分配到以下工序中

组件分配： 显像管

手插板 扬声器

工序： 10工序 20工序 30工序 工时： 0.5小时 0.2小时 0.3小时 报告点： 1 2 3

整个整机装配环节有3个报告点，最后一个报告点为完工确认点，该报告点确认后将进行自动收货，并产生财务凭证。 6、 标准价格的评估

根据BOM及工艺路线进行标准价评估。

上例的标准价评估结果为：

1、 创建成本收集器（机插板、手插板、整机）

建立TC2100的成本收集器，成本收集器相当于生产成本帐，借方登记实际投入的材料和工费，材料按实际投入量和标准价计算，工费按完工确认点数量代表的工时与计划作业价格计算，贷方反映的是完工产品、在制品及差异，月末成本收集器的余额为0，完工产品与在制品均按标准价计算。 公式：投入=完工产品+在制品+差异 2、 成本计算过程

接上例：

显像管

手插板

扬声器

10工序 20工序 30工序

0.5小时 0.2小时 0.3小时

900个 800个 700台

投入：

显像管、手插板： 900*（500+250）=675000元

扬声器 ： 802*50=40100元

工费： 0.5*900*100=45000 797100元 0.2*800*100=16000 0.3*700*100=21000

本例中，20工序报告点确认800个，实际投料802个，产生消耗量的差异。 ② 在制品的确认：按工艺路线中原材料投入的工序定额及报告点的确认数量，分别乘以标准价计算可得。

在制品：材料 （900-700）*（500+250）=150000元

（800-700）*50=5000元

工费 （900-700）*0.5*100=10000元 167000元 （800-700）*0.2*100=2000元 ③ 完工产品：700*900=630000 ④ 差异= 投入-完工产品-在制品 =797100-630000-167000=100

费用部分：月中按标准作业价格和定额工时计算投入。月末根据实际费用投入和实际工时重新确定作业价格，并计算实际投入和标准投入的差额，即费用的价差和量差，全部计入完工产品成本。

（三） 物料分类帐

采用物料分类账，是指在标准成本体系基础上进行实际成本核算，月末进行物料多层次结算后，就会有每一种物料、半成品、产成品的当月的加权平均实际成本和库存实际成本，可以更为准确的掌握每一物料的实际成本，更为准确地进行产品的获利能力分析。

启用物料分类帐计算产品的实际成本，将形成的差异在消耗量与库存量之间进行分配，包括单级差异与多级差异；

例如：TC2100

四、

变革点

1、 使用标准成本体系，使成本核算与生产模块、物料模块相集成，可以实时地进行成本核算。

2、 标准成本制度与目标管理相融合，成为目标管理的一个基本工具。对差异的深

入分析将有助于找到差距，并予以改进。 3、 SAP的成本核算原理，是成本核算与成本控制的结合，体现了对责任的明确划

分，单级差异（量差）与多级差异（价差）可以作为责任划分依据，满足成本

控制与管理的需要。对于单级成本差异主要是体现生产部门生产效率及对定额外消耗的情况；对于多级成本差异主要是体现物料价格的变化，可反映采购部门的绩效。

五、

问题

1、 成本差异的大小直接取决于标准成本制定的准确性，其中关键是对材料价格的把握及对费用计划的准确性的把握。上线初期，由于标准成本的不准确性，差异可能较大。

2、 由于自制半成品中包含费用，整机的材料成本中包含部分费用，不能还原为真正的材料成本（与目前的方式不一致）。

3、 当月未产出机型的成本差异将直接转入产成品成本，若无库存则直接计入当期损益。

4、 成本差异全部由完工产品承担，没有在在制品与完工产品中分配，影响成本核

算的准确性（与目前的核算方式不一致）。

范文二：成本核算子系统

成本核算子系统

成本,是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。成本是按一定对象所归集的费 用。换言之,生产成本是相对于一定的产品所发生的费用。在工业企业中,一个必不可少的核 算环节是,计算产品、劳务的生产成本,从而确定销售产品和提供劳务的成本,并与当期的收 入相配比,这样企业才能明确当期收入补偿了成本以后的收益。成本的正确核算和有效管理, 不仅影响到企业存货资产的价值,也影响到销售成本、劳务成本直至最终的利润。因此,企业 的一个主要管理与核算内容是正确计算成本,对成本进行有效分析、 控制和预测,并加以准确、 及时地核算与反映,这可以通过会计信息系统中的重要子系统——成本核算子系统来实现。本 章从成本的业务流程与数据流程人手,阐述该系统内部结构、数据输入、处理和输出等日常业 务处理,以及该系统的其他与管理有关的模块功能。

第一节 成本核算子系统概述

成本管理与账务管理、存货管理、工资管理、固定资产管理密切相关,成本包含的各项费 用来自其他各个子系统。

一、成本管理

成本管理包含极其丰富的内容,有着多样的计算方法和复杂的计算流程,它对于成本的预 测、决策、计划、控制、分析等都有着一定程度的要求。由于本书的着眼点是会计核算问题, 因此关于成本管理的问题,主要从成本的计算出发,将其概括为以下方面:

(一 ) 成本包含的项目

成本包含了企业在生产产品和提供劳务过程中所消耗的直接材料、直接人工、其他直接费 用和制造费用。直接材料是直接用于产品生产, 构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、 包装物等。直接人工是直接从事产品生产的工人工资以及按规定比例计提的职工福利费。其他 直接费用是企业发生的除直接材料费用和直接人工费用以外的与生产生产商品或提供劳务有直 接关系的费用。制造费用是各项间接费用,包括工资和福利费、折旧费、修理费、水电费、办 公费等,但不包括行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。了解成本包含 的项目,有助于分析成本核算子系统的数据来源。

(二 ) 成本计算的各种方法

企业要适应生产特点和管理要求,应选择合适的产品成本计算方法。主要的成本计算方法 有品种法、分批发、分步法和分类法。成本计算方法规定了成本核算的四个要素:成本对象、 费用的归集及计人产品成本的程序、成本计算期、生产费用在产成品和在产品之间的分配。具 体是如何确定的,可以参考成本会计教林的介绍。对这些方法的掌握,有助于理解这些方法在 计算机中实现的方式,以及对各种费用分配标准的应用。

(三 ) 成本核算的一般程序

成本核算一般包含四个程序,一是对费用进行确认,确定产品成本的核算范围;二是将应 计入产品成本的各种要素费用,在各种产品之间按照成本项目进行归集和分配,计算出各种产 品成本;三是对既有完工产品又有在产品的产品,将月初在产品成本和本月生产费用之和,在 完工产品与月末在产品之间进行分配和归集,计算出该完工产品成本;四是结转已销售产品的 成本。其中,第一个程序通常在账务处理子系统、存货、工资和固定资产等子系统完成,第四 个程序通常在存货子系统完成,那么成本核算子系统主要完成二、三程序。这两个程序体现了

计算机系统环境下成本计算的一般过程,又可以细分为四个步骤:第一步,对直接费用进行归 集,将直接费用直接归集到各产品下;第二步,对间接费用在各部门内进行归集;第三步,对 归集到部门下的费用,依据分配率在不同产品间进行分配;第四步,在完工产品与在产品之间 进行分配。这正是本节需要掌握的成本的主要业务过程。

二、成本的会计核算

成本的会计核算与上述的成本管理活动息息相关。在成本费用的归集和分配过程中,会计 核算主要反映辅助费用和制造费用的结转,还反映适应计算机信息系统环境下出现的盘亏盘盈 和工序产品耗用的结转, 至于产成品的入库的会计核算已在存货子系统中介绍, 这里不再赘述。 以工业企业为例,其成本核算所涉及的主要会计科目和核算过程如下:

(1)“生产成本”科目:设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细科目,反映和 监督企业基本生产成本和辅助生产成本的增减情况,期末借方余额反映企业的在产品成本。其 中,“辅助生产成本”用于核算直接归属于辅助生产车间的直接材料、直接人工等直接费用, 以及在 “制造费用

(2)“制造费用”科目:反映和监督企业生产间接费用的发生和结转情况。制造费用期末结 转到生产成本后,无余额。

在账务处理上,存在下述几种情况需进行账务处理。

(1)成本计算分配以后,根据制造费用分配单据上各产品或辅助服务应负担的制造费用数 据,作如下分录:

借:生产成本——基本生产成本

——辅助生产成本

贷:制造费用

(2)成本计算分配以后, 根据辅助生产成本分配单据上各产品、 管理部门或辅助服务应负担 的辅助费用数据,作如下分录:

借:生产成本——基本生产成本

管理费用

贷:生产成本——辅助生产成本

如果辅助费用采用了交互分配,就需要在辅助成本之间接转,作如下分录:

借:生产成本——辅助生产成本——明细科目 1

贷:生产成本——辅助生产成本——明细科目 2

(3)在成本核算子系统和存货子系统集成使用的计算机系统环境下, 存货子系统处理产成品 人库业务时,结转的产成品成本和生产成本直接根据存货子系统中的入库数量和成本核算子系 统中该产品的单位生产成本计算而得,而成本核算子系统在计算单位生产成本时,依据的是完 工产品日报表汇总的完工数量。因此如果完工数量多于产成品的入库数量,说明有一部分的完 工产品生产成本不能结转到产成品成本中,反之,说明结转的生产成本超过了实际的完工产品 生产成本。对于前一种情况,称之为盘亏,对于后一种情况,称之为盘盈。为了保证生产成本 结转的正确性,如果发生了盘亏,就需要结转剩余的完工产品生产成本,作如下分录:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:生产成本——基本生产成本

如果发生了盘盈,就需要补充多结转的完工产品生产成本,作如下分录:

借:生产成本——基本生产成本

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

但是,这样的会计核算主要是为了解决计算机信息系统中完工产品数量和入库产品数量差 异而带来的影响,传统的成本会计或财务会计对于这样的数量差异从未关注,同时目前也缺乏 相应的会计制度的规定。究其本质,针对这样的数量差异,是应该采用上述的方式处理,还是 应该相应地改变单位产品成本,在产成品成本中消化这个影响,即产成品成本等同于完工产品 生产成本,这方面的讨论不具有很强的制度支持,并且超出了本节的内容。由于没有相关的制 度规定,不同的软件可能采用不同的方式,因此这里介绍的会计核算不具有很强的通用性,但 是为了更好地理解某些重要软件中类似的处理方式。还是应该对此有所了解。

(4)在计算机信息系统环境下, 为了更有效地管理物料, 一般会定义产品结构,关于产品结 构的定义可以参考存货子系统的介绍。 另外, 在成本核算子系统中, 为了适应成本计算的需要, 一般会定义工序,相关的介绍可以参考本节的后续内容,工序按部门定义,与产品结构中的每 一个父项产品相对应。在一个产品结构中,可能存在两层以上的结构,即存在中间产品或半成 品,如果该半成品完工以后尚未人库,就直接用于生产上一级的产品,即发生了工序间领用产 品的业务。换言之,下一道工序直接使用了上一道工序的产品,而没有经过存货子系统。针对 这样的业务,应根据工序产品耗用表和单位产品成本的数据,作如下分录:

借:生产成本——基本生产成本—— A 产品

贷:生产成本——基本生产成本—— B 产品

三、成本核算子系统的特点和目标

(一 ) 成本核算子系统的特点

成本核算子系统是工业企业会计信息系统中一个较为重要的子系统,具有如下特点: (1)成本计算方法多样化。 在手工成本核算中, 成本计算方法的种类很多,并且在实际工作 中往往会出现混合应用几种方法的情况。正因为不同的企业有着不同的生产过程、生产工艺和 管理要求,人们通常认为成本核算子系统是很难通用的,必须自行开发或委托开发。计算机环 境下的成本核算方法可分为四种方法:①完全分批法,是指企业生产的所有产品,包括需要核 算的工序产品都是按批号计算成本的,采用这种方法需要输入批号数据;②部分分批法,是指 企业有一部分产品采用分批法进行核算,同时也有不采用分批法核算的情况,采用这种方法需 要输入分批核算的产品的批号数据;③分类法,是指以产品类别作为成本核算对象,归集生产 费用,计算产品成本的方法,采用这种计算方法,需要为每种产品定义产品大类;④品种法或 分步法,是指产品成本核算过程中不划分批别与类别,完全按产品品种和核算步骤归集费用、 核算成本的方法,可以计算出每一步骤的产品成本,采用这种方法要注意存货档案和产品结构 的正确定义。

(2)成本计算数据流程复杂。一般而言,人们都认为成本核算子系统的数据流程最为复杂, 由于企业可以使用不同的成本计算方法,确定不同的成本对象,采用不同的计算流程,而且各 个流程之间差异甚大,因此在手工环境下,需要编制大量的中间报表,完成大量计算工作,最 后才能计算出成本。正因为如此,我们通常将成本会计作为会计学科中的一个分支,专门研究 复杂的成本计算问题。但正如上文所述,目前的软件已经将各种成本计算方法抽象为一种基本 的算法,辅之以完善的产品结构定义和其他属性的设置,实现多样化核算的需要。借助于这样 的思路,人们已经可以不为多种成本计算方法的表象所累,将极为复杂的数据流程加以简化,

尽管如此,成本核算子系统的算法仍然是较为复杂的,只是我们可以将复杂的成本计算过程交 给计算机处理,而无需了解细节。

(3)管理要求高。 企业要开源节流, 一个很重要的因素是成本。成本的准确计算不仅能如实 反映企业存货的状况,反映企业的销售成本和最终的利润,同时对于成本的管理和决策、计划 和控制、预测和分析也有着极为重要的意义。

(4)与其他子系统数据交换多。 成本项目包括直接人工、 直接材料、 其他直接费用和制造费 用,成本的计算需要获得材料、工资、折旧和其他生产费用的数据,这些数据通常要从存货子 系统、工资子系统、固定资产子系统和账务处理子系统获得。在成本核算过程中,结转制造费 用、辅助费用、盘亏盘盈和工序产品耗用而形成的记账凭证需要传递到账务处理子系统中。成 本计算完以后,获得的单位产品成本是存货子系统核算产成品人库成本的依据。除账务处理 子系统之外,成本核算子系统可谓是和其他子系统联系最多的一个,和存货子系统不相上下。 (二 ) 成本核算子系统的目标

根据成本核算子系统的上述特点,一个完善的成本核算子系统的目标应包括以下几方面: (1)适应企业的不同生产工艺和特点, 提供各种成本核算方法的选择, 并通过产品结构和工 序的准确定义、各种费用数据来源的合理设置、各种费用分配标准的灵活设置,从而实现成本 的正确计算,满足企业不同的管理需要。

(2)根据各种费用数据来源的设置, 及时准确地从各个子系统获得各种费用数据, 也包括手 工输入需要的其他费用数据。

(3)根据成本计算的需要,及时准确地输入工时日报表、完工产品日报表、废品回收表、在 产品盘点表、工序产品耗用日报表、完工产品处理表、在产品每月变动约数、分配标准表等统 计数据,为成本计算提供需要的数据。

(4)根据获得的费用数据和各种统计数据,按照不同的成本核算方法,进行归集、分配、再 归集、再分配等一系列的过程,准确地计算完工产品单位成本、半成品成本、产成品成本和在 成品成本。

(5)根据制造费用、辅助成本、盘亏盘盈、工序产品耗用等结转单据,自动生成记账凭证, 传递数据给账务处理子系统;成本计算得出的单位产品成本数据传递给存货子系统。

(6)提供各种成本管理信息,辅助成本的相关管理、决策、计划、控制、分析和预测。

第二节 成本核算子系统流程分析

成本核算子系统是工业企业会计信息系统中一个数据输入量较大、交换较多、流程较为复 杂的子系统。在这个子系统中,系统的基础设置、费用数据的获得和输入、各种统计数据的输 入、成本的计算、记账凭证的生成、各种成本报表的提供是该子系统的主要内容。本节我们以 一般性的工业企业为例,介绍成本核算子系统的业务流程与数据流程。

一、成本核算子系统的业务流程

企业的成本业务流程包括获得和输入各项费用数据,输入各种生产统计数据,计算成本, 通过编制记账凭证将相关数据传递到账务处理子系统,并且将单位产品成本传递到存货子系统 进行相关的数据处理。计算成本的本身是较复杂的,但是在计算机系统中,我们只需要执行成 本计算就可以实现成本计算, 因此本节不继续分解成本计算这个处理环节。 图 9— 1表示实务中 常见的成本核算子系统的业务处理步骤。

图 9— 1 成本核算子系统业务流程图

上述成本核算子系统业务流程包括下列业务处理:

(1)根据存货子系统、 工资子系统、 固定资产子系统和账务处理子系统取得数据, 手工方式 输入其他费用数据,据此生成各种费用表记录,作为成本计算的费用数据来源。见标示①。 (2)根据输入的生产统计数据、 各种费用表记录和特定的成本计算方法, 计算成本,形成各 种费用结转记录。成本计算而得的单位产品成本数据传递到存货子系统。成本计算而得的各种 费用结转记录传递到账务处理子系统。见标示②。

(3)各种费用结转记录要过人总账。见标示③。

二、成本核算子系统的数据流程

从图 9— 1中, 我们可以看出成本核算子系统业务流程主要包括各种成本项目费用的取得和 输入、其他生产费用数据的输入、生产统计数据的输入、成本的计算,同时还有成本数据向账 务处理子系统及存货子系统的传递。固定资产输入资料包含两类数据,一类是业务数据,例如 各种费用数据和各种生产统计数据;第二类是基础数据,包括成本核算方法的选择、数据精度 的设置、人工费用来源的设置、部门档案的管理、产品结构定义、工序定义、产品属性定义、 费用明细与总账接口定义、分配率定义、定额管理和建账期初余额的输入。这些一般在系统启 动后即可输入。

参照图 9— 1的业务处理流程,我们给出一个成本核算子系统的基本数据流程如图 9— 2所 示。该流程图说明如下:

(1)在初始化设置中,用户完成系统各个选项参数的设置、部门档案管理、存货档案管理、 产品结构定义、工序定义、产品属性定义、费用明细与总账的接口、共用材料分配率、直接人 工分配率、制造费用分配率、在产品成本分配率、辅助费用分配率、辅助部门内部分类率、定 额管理和建账期初余额的录入。系统将这些数据保留在存货档案卡片文件、产品结构文件和产 品属性文件等基础信息文件中,以备随时调用。

(2)依据选项参数中对不同成本项目费用数据来源的设置,或从其他子系统取数或手工输 入,编辑各种费用表,存人费用汇总文件。

(3)输人工时日报表、 完工产品日报表、 废品回收表、 在产品盘点表、 工序产品耗用日报表、 完工产品处理表、在产品每月变动约当数、分配标准表等生产统计资料以及其他成本计算需要 的数据,存人各种生产统计资料文件。

(4)根据费用汇总文件、 生产统计资料文件和存货档案卡片文件、 产品结构文件以及产品属 性文件等基础信息文件中的数据,执行成本计算的处理,形成成本计算文件和费用结转文件。 成本计算是一个归集、分配、再归集、再分配的过程,因此需要从成本计算文件和费用结转文

件中调用原来的计算结果。

图 9— 2成本核算子系统数据流程图

(5)成本计算文件中的单位产品成本的数据传递到存货子系统, 作为产成品入库成本确定的 依据。

(6)系统自动将费用结转文件中制造费用、 辅助成本、 盘点盘盈成本和工序产品耗用成本结 转的数据加工成机制凭证存在记账凭证文件,并通过自动转账模块传递到账务处理子系统。这 些凭证有的不需要人工干预就可以生成,有的需要人工补充缺少的数据,传递的凭证包括载有 前面会计核算中介绍的各种会计分录的凭证。这里不再赘述。

(7)系统根据费用汇总文件、成本计算文件、费用结转文件、生产统计资料文件、基础信息 文件,进行成本预测、计划和分析,输出各种相关数据和报表。

(8)根据用户的需要, 系统通过第 7步骤中的各种文件输出完工产品成本台账、 各种成本明 细表和成本汇总表。

三、成本核算子系统的数据文件

从图 9— 2可看出,成本核算子系统中有两类主要的数据文件:一类是基础数据文件, 另一 类是业务数据文件。这些数据文件一方面能够合理地接收系统输入的数据,另一方面通过进一 步加工处理又可以形成各种账表数据输出。

其中:产品结构文件、产品属性文件、存货档案文件、费用汇总文件、成本计算文件、费 用结转文件和生产统计资料文件是该系统的主要数据库文件。

第三节 成本核算子系统数据代码与主要功能模块

一、成本核算子系统数据代码设计

成本核算子系统中最主要的代码是产品代码。产品代码是对每一个需要作为成本对象核算成 本的产成本、半成品进行编码。联系存货子系统中存货代码的设计,存货代码一般可以按照存 货大类、存货小类、存货品种和存货规格进行编码。产品代码可以包含存货代码的内容,另外 为了分类汇总和成本计算的需要,可以包含生产部门的信息、所在工序的信息、生产批号的信 息,其中批号的信息可以视管理的不同要求决定设置与否。所以可以考虑用部门的代码、存货 的代码组合并辅之以工序和生产批号的代码形成成本核算子系统中产品的代码。这只是其中的 一种思路。也可简单地直接沿用存货的代码。假设按照前一种思路, 产品代码采用 19位编码的 方式,其编码方案为:

其中,存货代码和部门代码沿用其他子系统的代码设计方案。

二、成本核算子系统主要功能模块

成本核算子系统主要的功能模块应包括:初始化模块、业务处理、账表输出、自动转账和 系统维护五个模块,每个功能模块下又可设置若干个相对独立的子模块,如图 9— 3所示。 (一 ) 初始化设置

成本核算子系统的初始化设置主要是完成系统参数的设置、部门档案的管理、产品结构定 义、工序定义、产品属性定义、费用明细与总账接口定义、分配率定义、定额管理以及年初建 账。

按照成本核算子系统的特色,可以将这些设置区分为进行成本中心、成本对象、成本费用 项目、分配率的定义,选择成本核算方法,完成定额管理、建账期初余额等其他设置。其中成 本中心、成本对象、成本费用项目和分配率的定义可具体为:明确成本中心——部门档案、定 义工序;设置成本对象——产品结构、定义产品属性;定义成本费用项目、定义费用明细与总 账接口;选择费用分配方法——定义分配率。

(二 ) 业务处理

成本核算子系统业务处理主要是,编辑各种费用表,获得和输入各种成本

项目的费用数据;输入资产减少的数据;输入各种生产统计资料数据;输入每

月变动的在产品约当数;输入自定义分配率的分配标准表;根据设置的成本计

算方法、成本中心、成本对象、各项成本费用的分配率、各种费用表数据、生产

统计资料数据、在产品每月变动约当数、分配标准表的自定义分配率进行成本

计算;根据各项数据进行成本预测和成本分析,也可制定成本计划。

图 9— 3成本核算子系统功能模块

(二)账表输出

用户需要及时掌握成本的各方面信息。账表输出模块可以输出用户需要的有关成本的各种 账簿、明细表、汇总表、分析表、预测表和计划表。如果所提供的报表不能满足要求,系统提 供自定义报表功能,可以根据需要定义报表。

(四 ) 自动转账

自动转账包括三个子模块:设置转账凭证、编制自动转账凭证和自动转账。该模块的作用 是根据用户输入的业务数据生成记账凭证并自动传递到账务处理子系统。成本核算子系统定义 四种凭证:制造费用结转凭证、辅助生产成本结转凭证、盘亏盘盈结转凭证和工序产品耗用结 转凭证。记账凭证一般在业务处理中自动生成,通过确认以后,传递到账务处理子系统。通常, 成本核算子系统在与账务处理系统集成运行时,生成的记账凭证是实时传递的,并不需要人为 干预。

(五 ) 系统服务

系统服务模块主要包括成本核算子系统相关数据的备份、数据恢复、系统维护和修改口令 等功能。

第四节 成本核算子系统初始化设置

成本核算子系统的初始设置主要是完成基础资料设置、 系统参数设置、 初始数据录入工作, 提供成本业务处理所需的各种要素。初始设置功能有:进行成本中心、成本对象、成本费用项 目、分配率的定义和成本核算方法的选择。初始设置是日常数据录入的基础、成本计算的依据 和统计分析的基础。这些系统设置值定义完成后,就可以进行正常的成本核算工作,在进行核 算工作中,设置值不需要反复定义,进入新的年度,也不需要重新定义设置值,由于设置值对 成本的计算结果影响很大,在一般情况下,不要对设置值进行改动,对此功能的操作权限企业 一般要严格控制。关于部门档案的设置和产品结构的定义前面章节介绍,这里不再赘述。 一、系统参数设置

系统参数的设置通过选项实现,包括:成本核算方法、数据精度、人工费用来源、制造费用 来源、折旧费用来源、存货数据来源、其他费用来源。

(一 ) 成本核算方法的选择

正如前文所述,常见的手工成本核算方法有四种:品种法、分步法、分批法和分类法。在 软件中可以抽象为一种基本的成本核算方法,同时为了省略不必要的属性设置,可以设定一些 不同的成本核算方法,这样既能满足不同的需要,也能避免不必要的麻烦。在选项中设置的成 本核算方法有四种:完全分批法、部分分批法、分类法和品种法或分步法。如果企业的所有产 品采用分批法核算,就需选择完全分批法,设置产品的批号;如果部分采用分批法,就可以选 择第二种方法;如果需要按类别核算成本,就需选择分类法。除此之外,可采用品种法或分步 法。二者的不同在于,企业是否设置了多层的产品结构,如果是单层的则应用品种法,如果是 多层的则应用分步法。界面如图 9— 4所示。

图 9— 4 系统参数——成本核算方法和数据精度的设置

(二 ) 费用来源的设置

费用来源的设置包括人工费用来源、制造费用来源、折旧费用来源、存货数据来源和其他 费用来源。这些费用均可以来自手工输入。另外除了存货费用以外,均可以来自账务处理子系 统。账务处理子系统取数,必须等相关的费用制成凭证以后,才能传递到成本核算系统。下面 介绍费用数据来自其他各个子系统的情况。

人工费用可以来自工资子系统,这里不仅包含了在生产成本中核算的工资及福利费,也包 含了在制造费用中核算的人工费用。如果从工资子系统取数,就需要选择各个工资分摊类型,

一般应该选择涉及生产成本和制造费用的所有工资分摊类型;选择工资类别,一个企业的工资 账套中可以设置多个工资类别,作为人工费用来源的只能是其中一种,这就要求所有的车间管 理人员和车间的生产人员都必须在一个工资类别中,以保证人工费用的完整性;选择记入制造 费用和直接人工费用的人员类别, 不同的人员类别只能属于制造费用和直接人工费用中的一种, 所以在设置人员类别时,需要区分车间管理人员和车间的生产人员。为了避免工资多次分摊造 成工资最终分摊数据与成本读取的数据不符的情况,只有在工资分摊并生成分摊凭证后,成本 系统才能从工资系统提取人工费用数据。

折旧费用可来自固定资产子系统,固定资产系统计提折旧后就可向成本系统提供数据,且 成本系统取数后即在数据库做好取数标志,如固定资产系统需要再次计提折旧,系统则提示成 本系统已取数,不能重新计提。所以必须在成本系统执行恢复月初状态功能,取消该取数标志 后,再重新进行折旧计提,然后成本系统再读取折旧数据。

存货数据可来自存货子系统,在出库类别中选择记人直接材料费用的出库情况,例如材料 领用出库;在入库类别中选择记入入库数量的入库情况,例如产成品入库。要正确取数,应当 保证存货子系统提供的数据满足相应成本核算方法的需要。

二、工序定义

工序的定义目的是为了确定成本中心,这个功能模块同时也支持辅助生产部门的辅助服务 的定义。成本在基本生产车间可以按照不同工序来归集,不同工序对应于产品结构中定义的该 车间的各种父项产品;在辅助生产车间,可以按照不同的服务来归集。因此这里需要参与设置 的是需要进行成本核算的基本成本核算部门,包括基本生产部门和辅助生产部门。工序定义如 图 9— 5所示。通过界面中关于部门功能的运用,正确选择部门,并确定它们的属性,从而相应 地定义工序,或定义辅助服务,满足成本计算的需要。

图 9— 5工序定义

三、产品属性定义

在产品结构中定义的产品是属于成本核算范围的产品,对这些产品需进行属性的定义,包 括产品的生产工序 (如果基本生产部门定义了工序 ) 和产品的大类等属性。如果成本核算方法未 选择“分类法”,则不能够定义产品大类。通过产品属性的定义,可确认成本核算系统的产品 核算范围,定义产品的所属工序和大类,并且在成本报表的查询中,可以按产品的工序或大类 进行查询范围的细分。产品属性定义如图 9— 6所示。

范文三：鞋厂成本核算系统10xls

使用说明表白色部分说入据内填数表有说色部分说公式说不要改说内月份说位金说本月说量73289 耗用原料N/AN/A耗用包物装300000.00 4.09 耗用水胶50000.00 0.68 说料128982.51 1.76 直接人工860000.00 11.73 ?按索引说原料成本表号?说包分说表装?说说料分说表制造说用449411.73 6.13 ?说入直接人工制造说用分说金说与制造成本N/AN/AXX鞋说制造成本说算系说注意:表中的工式要注意说说2007年10月1.在“生说成本”说入说品说量2.拓说从ERP说入月生说说用说价、金说当3.的分说明说按说定的格式入以下表格将填材料说说B.O.M.据建数立生说成本B.O.M.打印说说流程说料说入包物说入装水说入胶第一次说说序号供说商名说价日期物料说说品名及说格说位说说月原说说价1ARKAYMYM001-03黑色羊皮SF5.00 1.93 14.85

2ARKAYMYM001-04白色羊皮SF51.95 15.01 3ARKAYLYM001-01黑色里羊皮内SF51 7.70 4ARKAYLYM001-02SF51 7.70 5ARKAYLYM001-03白色里羊皮内SF51 7.70 6ARKAYLYM001-04说色里羊皮内SF51 7.70 7EVERESTMNXM004-01说色小牛皮平方米53.2 24.62 8五洋MYTM006-01说说膜羊皮SF15.2N/A9五洋MYMM006说色说羊皮SF19N/A10五洋MYSM006-01说色金羊反毛属SF22N/A11五洋MYTM006-02金说膜羊皮浅SF15.2N/A12五洋LYTM006-01说色说膜里羊皮内SF13.7N/A13五洋MYSM006-02粉说金羊反毛属SF22N/A14五洋LYM006-03黑底白点里羊皮内SF15N/A15五洋LYM006-02白底说点里羊皮内SF15N/A16隆说MYM006桃说色羊皮SF10N/A17隆说LYM007-01米色里羊皮内SF10N/A18隆说LYM007-02说色里羊皮内SF10N/A19说鑫MYFM001-01黑羊反毛

SF14.6N/A20LIBANOMYMM016-01黑色说羊皮SF52.55 19.62 21说安

DZAD009-13-01双3.9N/A22说说BN281310.16套1.75N/A23说说BN3112.712.16套1.95N/A24说说BN291910.16套2N/A25说说BN302010.16套2.15N/A26说说BN301510.16套1.8N/A27说说BN271810.16套2N/A28说说BN291510.16套1.85N/A29说说BN271510.16套1.8N/A30皓达BQB2670说0.12N/A说价说说月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月色里羊皮咖内12007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月AD009-13自然色/说磨砂皮底浅咖真2007年5月281310.16盒内2007年5月3112.710.16盒内2007年5月291910.16盒内2007年5月302010.16盒内2007年5月301510.16盒内2007年5月271810.16盒内2007年5月291510.16盒内2007年5月271510.16盒内2007年5月包说装267031皓达BQB2770说0.12N/A32皓达BQB2760说0.12N/A33皓达BQB2978说0.14N/A34利说泰FMS4MM0.1N/A35利说泰FMS5MMM0.1N/A36利说泰FMS6MM0.1N/A37利说泰FMS8MM0.13N/A38利说泰FMS1.5MM0.062N/A39利说泰FMMX0.04N/A40说力FMZ1.05N/A41说力FQ14P1.6N/A42说力FQ6060K5.3N/A43说力FMJ3MM12.9N/A44说力FMJ4MM17.2N/A45说力FQ16P2.6N/A46正茂FQB5MM0.052N/A47宏立FQGC041.8N/A48ARKAYMYM001-01说色羊皮SF51.95 15.01 49ARKAYMYM001-03黑色羊皮SF51.85 14.24 50ARKAYLYM001-01黑色里羊皮内SF51 7.70 51ARKAYLYM001-04说色里羊皮内SF51 7.70 52ARKAYLYM001-03白色里羊皮内SF51 7.70 53ARKAYLYM001-02SF51 7.70 54五洋LYTM006-01说色说膜里羊皮内SF13.7N/A55五洋MYMM006说色说羊皮SF19N/A56五洋MYTM006-01说说膜羊皮SF15.2N/A57五洋MYSM006-01说色金羊反毛属SF22N/A58五洋LYTM006-02

古说说膜里羊皮内SF13.7N/A59五洋LYM006-01说里羊皮内SF12N/A60五洋LYZM006-01白色珠光里羊皮内SF12.5N/A61五洋LYZM006-03土耳其说珠光里羊皮内SF12.5N/A62五洋LYM006-02白底说点里羊皮内SF15N/A63隆说LYM007-02说色里羊皮内SF10N/A64隆说LYM007-01米色里羊皮内SF10N/A65千里说MQMM010-01色豹说说毛咖SF26N/A66瑞欣MZM011-01黑色猪皮SF5.3N/A67说鑫MYFM001-01黑羊反毛SF14.6N/A2007年5月包说装27702007年5月包说装27602007年5月包说装29782007年5月4MM棉说条2007年5月5MM棉说条2007年5月6MM棉说条2007年5月8MM棉说条2007年5月1.5MM棉说条2007年5月1.5MM棉芯条2007年5月1.0136说棉扎2007年5月14P说布2007年5月6060布扣2007年5月3.0MM36特适乳棉胶2007年5月4.0MM36特适乳棉胶2007年5月16P说布2007年5月5MM不说布2007年5月C04PE说熔港宝2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月色里羊皮咖内12007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月2007年5月

68LIBANOMYMM016-01黑色说羊皮SF52.75 21.16 69新利DPKAD120-8-01双5.5N/A70新利DPDAD120-5-01双7.6N/A71新利DPAD009-01双4.7N/A72新利DPAD009-02双4.7N/A73新利DPAD109-2-01双4.4N/A74新利DPAD035-5-01双2.8N/A75新利DPAD109-2-02双4.4N/A76新利DPDAD120-10-01双7.6N/A77新利DPDAD120-10-02双7.6N/A78新利DPDAD120-10-03双7.6N/A79新利DPAD109-2-03双4.4N/A80新利DPAD214-3-01双4.4N/A81新利DPKAD120-5-01双5.5N/A82新利DPAD094-8-01双4.7N/A83新利DPAD228-1-01双3N/A84新利DPAD228-1-02双3N/A85新利DPDAD120-5-02双7.6N/A86新利DPDAD120-5-02双7.6N/A87说安DPAD228-1-01双3N/A88说安DAD009-23-01双1.3N/A89说安DAD009-23-02双1.3N/A90说安DAD088-10-01双7.3N/A91说安DAD009-24-01双1.3N/A92说安DAD009-2B-02双6.9N/A93说安DMAD009-01双1.3N/A94说安DMAD009-02双1.3N/A95说安DAD088-10-02双7.3N/A96说安DSAD081-01双3.6N/A97说安DSAD081-02双3.6N/A98说安DSAD081-03双3.6N/A99说安DSAD081-04双3.6N/A100说安DSAD081-05双3.6N/A101说安DSAD081-05双3.6N/A102说安DSAD081-06双3.6N/A103说安DSAD081-07双3.6N/A104说安DSAD081-07双3.6N/A2007年5月2007年6月AD120-8黑色说面漆烤跟黑天皮2007年6月AD120-5金说说浅跟天皮2007年6月AD009ABS跟黑天皮2007年6月AD009ABS跟深天皮咖2007年6月AD109-2ABS跟天皮浅咖2007年6月AD035-5ABS跟黑天皮2007年6月AD109-2ABS跟自然色天皮2007年6月AD120-10说色说踱跟黑天皮2007年6月AD120-10说色说踱跟天皮浅咖2007年6月AD120-10金说浅踱跟天皮浅咖2007年6月AD109-2ABS跟黑天皮2007年6月AD214-3ABS跟黑天皮2007年6月AD120-5黑色说面漆烤跟黑天皮2007年6月AD094-8ABS跟黑天皮2007年6月AD228-1ABS跟黑天皮2007年6月AD228-1ABS跟天皮浅咖2007年6月AD120-5说色说踱跟天皮浅咖2007年6月AD120-5说色说踱跟天皮浅咖2007年6月AD228-1ABS跟黑天皮2007年6月AD009-23色皮说美耐底咖真2007年6月AD009-23黑色皮说美耐底真2007年6月AD088-10黑色说面说合底2007年6月AD009-24黑色/黑说皮说美耐底真2007年6月AD009-2B深说合底咖2007年6月AD009黑色/黑说皮说美耐底真2007年6月AD009深色咖/深说说皮说美耐底咖真2007年6月AD088-10深色说面说合底咖2007年6月

AD081黑说生底胶2007年6月AD081说生底咖胶2007年6月AD081说说生底胶2007年6月AD081海说说说生底胶2007年6月AD081灰色生底胶2007年6月AD081灰色生底胶2007年6月AD081白说生底胶2007年6月AD081说说生底胶2007年6月AD081说说生底胶105说安DDAD009-14-01双6.9N/A106说安DDAD009-14-02双6.9N/A107说安DDAD009-14-03双6.9N/A108说安DZAD120-5-03双4.74N/A109说安DCD107S-3A-01双1.3N/A110说安DAD035-5-01双1.3N/A111说安DCAD009-14-01双6.9N/A112说安DCAD009-14-02双6.9N/A113说安DAD009-2B-01双6.9N/A114睿麟DPB说7.2N/A115金新星DAD009-13-01双7.2N/A116金新星DAD120-5-001双6.7N/A117说恒DPFP-01双8.26N/A118欣说DSAD081-08片12.5N/A119说说BN25.512.710.16套3.5N/A120新利DPKAD120-8-02双5.5N/A121新利DPKAD120-8-03双5.5N/A122说合DXAD121-1-01双5N/A123说合DXAD121-1-02双5.5N/A124说安DZAD120-8-02双7.44N/A125说安DZAD120-10-01双7.44N/A126说睤ZAD120-10-02双4.74N/A127说安DZAD120-8-01双4.74N/A128说安DZAD109-2-01双4.74N/A129说安DZAD120-9-01双4.74N/A130说安DZAD120-9-02双4.74N/A131说安DZAD009-13-02双4.74N/A132说安DZAD131-2-01双4.74N/A133说安DZAD109-2-02双4.74N/A134说安DZAD120-5-01双7.44N/A135说安DZAD009-13-01双4.74N/A136说说DZAD082双4.15N/A137说说DZAD088-10双2.7N/A138说说DZAD120-10双4.9N/A139说说DZAD088-11双2.7N/A140说说DZAD113-1双4.2N/A141说说DZAD035-5双2.7N/A2007年6月AD009-14黑色皮说说合大底真2007年6月AD009-14色皮说说合大底咖真2007年6月AD009-14自然色说合大底2007年6月AD120-5自然色/说说皮底浅咖真2007年6月CD107S-3A自然色说面美耐底2007年6月AD035-5黑色/黑说说面美耐底2007年6月AD009-14深色说皮咖跟深色天皮说合咖2007年6月AD009-14黑色说皮跟黑色天皮说合2007年6月AD009-2B黑色说合底2007年6月1.25中底板2007年6月AD009-13自然色说毛美耐底2007年6月AD120-5自然色说毛美耐底2007年6月CD107S-3A防水台天皮2007年6月AD081生色橡片胶胶2007年6月25.512.710.16盒内2007年6月AD120-8金说面漆浅烤跟天皮浅咖2007年6月AD120-8说色说面漆烤跟天皮浅咖2007年6月AD121-1黑色橡底胶2007年6月AD121-1生色橡底胶胶2007年6月AD120-8黑色/黑说亮面皮底真2007年6月AD120-10黑色/黑说亮面皮底真2007年6月AD120-10自然色皮底真2007年6月AD120-8自然色/说磨砂皮底浅咖真2007年6月AD109-2自然色/黑说磨砂皮底真2007年6月AD120-9自然色/说说皮底浅咖真2007年6月AD120-9自然色/黑说皮底真2007年6月AD009-13自然色/黑说磨砂皮底真2007年6月AD131-2自然色/黑说磨砂皮底真2007年6月AD109-2自然色/说磨砂说皮底浅咖真2007年6月AD120-5黑色/黑说亮面皮底真2007年6月AD009-13自然色/说磨砂皮底浅咖真2007年6月AD082中底2007年6月AD088-10中底2007年6月AD120-10中底2007年6月AD088-11中底2007年6月AD113-1中底2007年6月AD035-5中底142说说DZAD109-2双4.9N/A143说说DZAD120-5双4.9N/A144说说DZAD081双2.7N/A145说说DZAD009双4.2N/A146说说DZAD088-7双2.7N/A147说说DZAD131-2双3.8N/A148说说DZAD009-13双5N/A149说说DZAD009-14双4.2N/A150说说DZAD094-16双3.8N/A151说说DZAD009-23双4.2N/A152说说DZAD094-8双3.8N/A153说说DZAD120-3双4.9N/A154说说DZAD120-6双4.9N/A155说说DZAD009-24双4.2N/A156说说DZAD120-8双4.9N/A157说说DZAD120-7双4.9N/A158说说

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FMS3MMY0.062N/A2007年6月AD109-2中底2007年6月AD120-5中底2007年6月AD081中底2007年6月AD009中底2007年6月AD088-7中底2007年6月AD131-2中底2007年6月AD009-13中底2007年6月AD009-14中底2007年6月AD094-16中底2007年6月AD009-23中底2007年6月AD094-8中底2007年6月AD120-3中底2007年6月AD120-6中底2007年6月AD009-24中底2007年6月AD120-8中底2007年6月AD120-7中底2007年6月AD009-21中底2007年6月2007年6月2007年6月2007年6月2007年6月2007年6月2007年6月25.512.710.16盒内2007年6月4分说说说2007年6月AD214-3黑色/黑说亮面皮底真2007年6月CD107S-3A自然色说面美耐底2007年6月AD190-1中底2007年6月CD107S-5A中底2007年6月AD214-3中底2007年6月CD107S-3A中底2007年6月AD009-14ABS跟深天皮咖2007年6月AD009-14ABS跟黑天皮2007年6月AD009-14黑色皮说说合大底真2007年6月AD009-14色皮说说合大底咖真2007年6月14P说布上胶PE说2007年6月3MM棉说条179利说泰FMS7MMY0.13N/A180说力FQHY-05薄汗衣布原材料说力FQHY-012Y11.2N/A182说力FQHY-06汗衣布涂胶Y11.5N/A183说力FMJ2MMY8.6N/A184说力FQZX加厚股粗斜双Y4.6N/A185说力FQHY-02薄说衣点胶Y10.6N/A186说力FQHY-03Y10N/A187说力FQHY-011厚汗衣上点说熔状胶Y11.2N/A188威瀚FQHY-04M1.2N/A189正茂FQPM-0134.8N/A190正茂FQPM-02Y26.1N/A191正茂FQLB-02Y11.5N/A192正茂FQLB-01Y9N/A193正茂FQNL尼说布Y3.2N/A194宏立FQGC06Y62 15.30 195宏立FQGL06BY63.7 28.30 196宏立FQGL08BY64 30.60 197宏立FQGMB-10Y64.3 32.89

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范文四：企业成本核算系统的设计

企业成本核算系统的设计

【摘要】在统一的信息平台下以企业会计核算管理办法为准则，落实“一个机构，一个账薄，一个账户”的核算体制和运行机制，建立企业院级核算系统，统一财务管理和经济核算这个目标，规范经管与财务职能，达到分级、分科核算，从根本上解决管理中重难点和热点问题。使企业财经管理制度化和规范化，引导企业从“数量规模”向“质量效益”型方向转变，提高企业的管理效益，增强企业的综合竞争力。

【关键词】财经管理；物资管理；成本核算

企业科级成本核算系统正式启用多年了，许多企业仍不能全面正常运行。现实背景是：HIS 系统仅局限于专项业务，而军财系统仅局限于财务业务，必然造成：

一是，基本数据“抓不到、抓不准”。

二是，清仓盘库“查不完、查不准”。

三是，核算结果“出不来，出不全”。

四是，业务流程“走不通，走不了”。

一、固定资产账务管理系统

（一）固定资产系统操作流程：

1. 固定资产增加工作流程

（1）一般设备增加

①各科室、部门在固定资产系统“固定资产增加”窗口填制固定资产增加报告单并打印，由部门负责人签字确认。

②签字确认过的固定资产增加申请单报物供中心，由物供中心统一报采购中心审核汇总，经财经管理处审核后，报院领导审批。

③院领导审批后，由采购中心采购。

④货到后由物供中心在固定资产系统中做入库、出库的账务处理并进行拍照、粘贴二维条形码，通知申请部门领取。

（2）计算机网络设备增加

范文五：ERP系统成本核算原理及方法

ERP系统成本核算原理及方法

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整理思考者 2011-04-28 | 阅:2266 转:98 | 来源

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ERP系统成本核算原理及方法

企业资源计划 (ERP ) 是个较完整的集成

化管理信息系统,实现了采购、销售、生产、库存等与财务的集成,实现了资金流与 物流的同步和一致,提高了成本核算的准确性和及时性。在采购、销售、生产等业务 与财务的集成中,生产与财务的集成 (即成本集成 ) 是最难的。在我国一些已经实施了 ERP的企业中,实施了业务与财务集成的企业很少,而实施了成本集成的企业更是 寥寥无几。成本集成是ERP系统实施的难点,本文将论述ERP系统的成本计算原 理,并以国际著名的ERP软件 BAAN IV 为参考,以离散型企业为背景,提出成本集 成的会计处理方法。

一、ERP系统成本计算原理

物料清单 (Bill of Material,简称BOM ) 又称产品结构,不但列明了生产某一 种产品需要的全部物料,而且将所有的物料 (原材料、零件、部件、产品 ) 按实际生产 装配过程进行分层排列,这种层次关系反映了物料的加工顺序和物料之间的需求关系。 物料清单不但标明了每种物料的层次、编号、规格、单位,而且列出了每种物料在该 产品中的用量标准;不但考虑了所需的原料、毛坯、消耗品,而且考虑了产品产出率、 废品率。在ERP系统中,物料清单既是运算物料需求、编制物料采购和生产计划的 基础,也是进行成本计算的基础。

在BOM中,最顶层的物料为产品,最底层的物料为采购物料,其他物料为制造 物料,产品按BOM由底层到高层的顺序进行加工装配。对于离散型企业,ERP系 统的成本计算采用分项逐步结转分步法,按照产品加工步骤的先后顺序,逐步计算并 结转半成品成本,前一步骤的半成品成本,随着半成品实物的转移结转到后一步骤的 产品成本中,直到最后步骤累计计算出产品成本。

二、ERP系统成本核算方法

ERP系统每一种制造物料 (包括半成品、产成品 ) 的加工和装配都要生成相应的 生产订单,通过生产订单来进行管理。生产订单的处理步骤包括:生产订单的生成、 生产订单的下达、发料、报告工时、报告完工、产品入库、订单结算等。ERP系统 的成本计算采用分项逐步结转分步法,在生产订单执行的过程中实时计算成本,每一 份生产订单的成本对应于半成品或产成品的成本,所以对ERP系统而言,采用分项 逐步结转分步法计算成本,实际上就是按生产订单进行成本核算。

ERP系统的成本类型有标准成本、实际成本、计划成本和模拟成本。标准成本 作为管理控制的工具,便于制定计划、改善业绩评价并方便产品成本计算。实际成本 用于反映生产实际情况,在生产订单完工时,与标准成本进行比较,并结算出成本差 异。

ERP系统的成本核算大多采用标准成本制度。但由于ERP系统是一个集成的

系统,在生产的过程中,按照业务发生的先后顺序,实时地将生产领料、工时核算、 产成品或半成品入库业务集成到财务,及时地计算生产成本并分析成本差异,而不是 到月末或整个产品完工时才计算产品成本。因此,ERP系统的成本核算与一般的成 本核算有很大的区别。ERP系统的成本计算需要用到费率 (费用分配率 ) ,包括直接 人工费率和制造费用费率,并且ERP系统中的费率均是预计的费率。直接人工费率 =直接人工费用/生产人工工时,制造费用费率=制造费用/机器运行时间或生产人 工工时。在计时工资制下,一定时期内,工人工资 (含14%的福利费 ) 不会发生变动, 事先能对直接人工费率进行准确的预计,但实际应发工资的确切金额一般到月末才能 知道,而制造费用要到月末才能知道实际发生额,生产订单的成本计算是在生产订单 执行的过程中实时计算的,所以ERP系统的成本计算只能使用预计费率。

1、标准成本计算

直接材料标准成本=BOM中的材料数量×材料标准价格

直接人工标准成本=工艺流程中的人员占用时间×工作中心的标准人工费率 制造费用标准成本=工艺流程中的设备运行时间或人员占用时间×制造费用标准 费率

计算某一产成品或半成品的标准成本,既要包括本层发生的加工成本(直接人工 和制造费用),又要包括底下各层发生的加工成本,还要包括本层及底下各层消耗的 原材料 (采购物料 ) 成本。在计算标准成本时,既不能漏记某一项成本,也不能重复计 算某一项成本。

2、实际成本计算及会计处理

(1) 生产领用的原材料成本

直接材料实际成本 (不含价格差异 ) =实际发放的材料数量×材料标准价格 在上述计算公式中,直接材料实际成本的计算一般采用标准价格,而不是实际价 格。材料价格差异可以在材料购入时认定,也可在领料时认定,但在材料购入时认定 可以及早发现差异,及时采取改进措施。因此,ERP系统一般在材料购入时确认价 格差异,进货时以标准价格记入“原材料”账户,实际价格与标准价格之差记入“材 料采购价格差异”账户,生产发料时,将领用的材料的价格差异,从“材料采购价格 差异”账户转入“材料使用价格差异”账户,以反映使用原材料的实际成本。生产领 用原材料的会计处理如下:

借:在产品——直接材料

贷:原材料

同时结转材料采购价格差异 (假设材料采购价格差异为不利差异 ) :

借:材料使用价格差异

贷:材料采购价格差异

(2) 生产领用的半成品成本

半成品的实际成本 (不含价格差异 ) =实际发放的半成品数量×半成品标准成本 对于产成品和大多数中间产品的加工及装配,其领用的往往不是原材料,而是半 成品。半成品按标准成本计价,生产领用半成品的会计处理如下:

借:在产品——直接材料

——直接人工

——制造费用

贷:半成品——直接材料

——直接人工

——制造费用

(3) 本层直接人工成本

直接人工实际成本=人员实际占用时间×工作中心的预计人工费率

会计分录为:

借:在产品——直接人工

贷:直接人工分配

因为直接人工成本是采用预计人工费率计算,而不是采用实际人工费率计算的。 因此,计算成本时记录的直接人工成本与实际发生的直接人工成本会有一定的差异。 通过设立“直接人工成本”和“直接人工分配”两个账户,实际发生的直接人工成本 记在“直接人工成本”账户的借方,而已分配的直接人工成本记在“直接人工分配” 账户的贷方,两个账户的差额即反映其中的差异。

(4) 本层制造费用

制造费用实际成本=设备实际运行时间或人员实际占用时间×制造费用预计费率 会计分录为:

借:在产品——制造费用

贷:制造费用分配

制造费用与直接人工成本相类似,已分配的制造费用在“制造费用分配”账户归 集,实际发生的制造费用在“制造费用”总账账户归集,两个账户的差额可以反映实 际发生的制造费用与已分配的制造费用之间的差异。

(5) 生产订单完工,产成品或半成品入库

入库的产成品及半成品按标准成本计价,产成品或半成品入库的会计处理如下:借:产成品 (或半成品 ) ——直接材料

——直接人工

——制造费用

贷:在产品——直接材料

——直接人工

——制造费用

(6) 结算生产订单成本差异

在进行生产订单结算时,系统自动计算出成本差异,并对成本差异进行分析,同 时产生集成会计业务。材料价格差异在领料时已转入“材料使用价格差异”账户,这 里不能重复结转。假设成本差异为不利差异,结转生产订单成本差异的会计处理如下:借:材料用量差异

直接人工差异

制造费用差异

贷:在产品——直接材料

——直接人工

——制造费用

3、成本差异处理

成本差异包括“材料使用价格差异”账户、“材料用量差异”账户、“直接人工 差异”账户及“制造费用差异”账户反映的差异,还包括“直接人工分配”账户与 “直接人工成本”账户之间的差异,“制造费用分配”账户与“制造费用”总账账户 之间的差异。这些差异每个月都会发生,但一般在年末才进行处理,因为各月的差异 总会或多或少地相互抵消,使得年末的差异余额很小。在年末如果这些差异金额不大, 比较简单的处理方法,是将其转入“产品销售成本”账户。如果金额较大,可将其在 “在产品”、“半成品”、“产成品”和“产品销售成本”账户之间按比例分配。而

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