范文一：营改增是什么意思？什么是营改增

营改增是什么意思？什么是营改增

在去年3月18日召开的国务院常务会议上,国务院总理**表示,从5月1日开始,扩大营改增试点行业范围,房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围。至此房地产业营改增试行已有近一年时间,对我们的生活也产生了一定的影响,但也仍有不少购房者对营改增的概念不是很了解。

营改增是什么意思？

营改增全称营业税改增值税,增值税和营业税是两个不同的税种,两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。营改增,通俗的来说就是营业税被取消了,以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。增值税就是对于产品戒者服务的增值部分纳税, 营改增减少了重复纳税的环节。

房地产行业营改增征收标准

房地产开发企业征收11%的增值税;

个人将购买不足2年住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;

个人将购买2年以上，含2年，的住房对外销售的,免征增值税。

历时4年多的营改增试点改革，营改增的三大阶段，

1、2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增

值税试点。自2012年8月1日起至年底,国务院将扩大营改增试点分4批扩大到北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省市;

2、2013年8月1日,“营改增”范围已推广到全国试行,将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起,将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点,至此交通运输业已全部纳入营改增范围;

3、2016年3月18日召开的国务院常务会议决定,自2016年5月1日起,中国将全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点。

以上就是营改增的相关知识,实时掌握房价走势、了解购房知识、查询最新最全的合肥新房、合肥二手房房价,就上百瑞地产网。

文章来源:http://news.hf.berui.com/html/167439.html

范文二：什么是营改增

什么是营改增 营业税改征增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

原因：营业税改征增值税主是由于营业税的缺点和增值税的优点决定的。营业税存在着重复征税和累计税负、阻碍服务业发展、切断增值税的抵扣链条和征收管理困难等缺点，这也是营改增的主要原因。

对会计要素的影响

（一）对收入的影响 “营改增”之前，建安企业缴纳营业税的依据为全部工程造价。经过税制改革后，由于增值税是价外税，交税依据为不含增值税的工程造价。增值税具有转嫁性，为了便于比较“营改增”前后收入、成本等的变化，在此不对其转嫁性做考虑。价税分离具体分析公式为：不含税价格=含税价格/（1+增值税税率）不含税价格比含税价格下降百分比=（含税价格-不含税价格）/含税价格×100%=[1-1/（1+增值税税率）]×100%建安业预留税率窗口为11%，利用上述公式我们可以得出，不含税收入=含税收入/1.11，也就是说收入减少9.9%。

（二）对成本的影响

“营改增”之前，成本为价税合计数，需要进行价税分离，分离出两部分：真正成本和进项税额。“营改增”后要按照开具的进项税发票和销项税进行抵扣，抵扣数额和供应商是否为一般纳税人和开具专用发票的能力有关。而现阶段我国建安业上游大多数是小微企业，其开具专用发票的能力很小，这就提高了改制后企业税负，从而降低了利润。

1. 建筑材料费

首先对三种主要材料费用的影响。三种主要材料分别为钢筋、水泥和木材，其中钢筋和水泥宜采用的增值税率均为17%，还原成不含税价格后成本将减少14.5%；木材适用增值税率为13%，不含税成本将减少11.5%；其次是对建筑地材费用的影响。税制改革后购买地材要按3%抵扣税款，那么地材的成本减少2.9%；第三，对混凝土费用的影响。一般建筑企业只能抵扣6%的增值税，那么混凝土成本减少5.6%；最后，对其他材料费用的影响。由于建筑企业施工过程中涉及到的其他材料种类非常多，其税率也都不一样，在此不做过多考虑。

2. 人工费

建安企业人工费是其工程总造价中很重要的一部分，是否对人工费征收增值税以及征收多少是“营改增”后影响企业整体税负走向的关键因素。目前在我国各地区税收政策不尽相同，主要的征税方法有两种：第一，一项建筑工程的劳务部分纯粹分包出去，那么劳务企业要按照合同上的全部纯劳务分包费用缴纳3%的费用，是“建筑业”的营业税，并向付款方开具建筑业发票；第二，为对方提供劳务派遣服务，那么劳务企业要按照合同上的全部服务费缴纳5%的费用，是“服务业”营业税。至于建筑劳务企业应遵循哪种纳税方法，还没有明确的规定，所以“营改增”对人工费的影响还不明朗。

3. 机械费

建安企业机械费分为设备租赁费和自有设备维护修理费用。目前建安企业租赁设备的情况占70%到80%，“营改增”后有形资产租赁的增值税税率为17%。

（三）对现金流、利润的影响

“营改增”后利润变化情况取决于收入、成本减少的比例及营业税税金减少的程度。现金流的增减和整体税负的增减是成反比的。征收营业税时，现金流还受建安企业税金预缴制的影响，税金预缴制理论上是预先缴纳税款，待工程完工后清算，再进行找平。但在实践过程中，缴纳税款一般是按照工程进度百分比来确认收入并缴纳税款的，使得建安企业纳税税额往往高于真正应该缴纳的税额，除了营业税，缴纳所得税也是此种情况，这导致建安企业工程款收回远远滞后于工程施工进度，给企业现金流带来严重的冲击。而“营改增”后，建安企业可以在获得业主确认的完工签证或受到工程款时进行税金的缴纳，对企业现金流的优化具有促进作用。

（四）对企业纳税的影响

1. 增值税税负

“营改增”后纳税人类别的不同会对增值税税负产生不同的影响。税制改革后会对建安企业纳税人类型进行认定，分为一般纳税人和小规模纳税人，前者的税负要比后者的低，这非常不利于促进小规模纳税人的经营管理和会计核算的积极性。

2. 流转税

缴纳营业税时，应交的营业税税金会被计入损益类科目下的营业税金及附加中，在核算利润时，会从收入中将营业税税金扣除。“营改增”后将增值税作为价外税计入应交税费科目下的应交增值税科目中，此时利润是减少的。

3. 所得税

所得税的变化情况和利润变化情况相关，“营改增”后利润是减少的，那么所得税也是减少的。

（五）对票务管理的影响

增值税涉及的专用发票又被购买方用作进行税额的抵扣，如果发票管理不严格，购买方可能会在抵扣税金上做手脚，严重的甚至会触犯虚开增值税发票罪。在进行业务交易时所取得增值税发票，要注意对其进行仔细的检查，检查其专用发票、开票时间及印章等的真实性，对发票认证期限和抵扣期限进行检查，避免逾期无法抵扣而产生的税额风险。此外，在二级核算制下，各分公司的增值税专用发票需要全部汇总到总部进行抵扣，收集发票将会成为复杂而困难的工作。如果收进的工程款是含税的，还要将其转换为未含税金额确认收入，同时要确认销项税额。

对企业和个人的影响

虽然营改增让企业所缴的税相对减少，减轻了企业负担，但同时也会给企业财务会计可算带来新的变化和风险。企业在面对“营改增”带来的变化时，要积极应对，寻找使企业尽快适应“营改增”的方法，比如建立健全会计核算制度、根据“营改增”对企业各方面的影响适时调整经营策略、采用可行的增值税税务筹划手段、加强票务管理、加强培训，提高财会人员综合素质。同时，企业必须十分清楚未来的财会行业必将从核算型财务转向为管理型财务，培养更多的管理会计师CMA ，有助于企业未雨绸缪。

“营改增”像一把双刃剑，对企业有利有弊，体现在两个方面：一是推动服务业企业发展。对服务行业企业来说，进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，通过税制改革，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业发展提供空间；二是降低出口企业成本，提高我国劳务和货物的国际竞争力。在营业税制下，出口不会进行退税，因此

增加了出口劳务和货物的成本，不利于出口企业参与国际竞争。当然对财务结构和企业管理也有一定的影响。

对于个人而言，规划好后“营改增”时代的学习新方向，转型管理会计，获取CMA 证书，将有利于迈向更好的发展平台。自成咨询作为全国最早的CMA 专业培训教育机构，将竭诚为您服务，我们期待您的到来。

范文三：营改增的意思是什么 营改增的改革和计算

营改增的意思是什么 营改增的改革和计算

2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此,货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底,国务院将扩大营改增试点至10省市,北京或9月启动。截止2013年8月1日,"营改增"范围已推广到全国试行。营改增的意思是什么的呢,欢迎阅读参考。

国务院总理**12月4日主持召开国务院常务会议,决定从2014年1月1日起,将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点,至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起,将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。

改革试点

根据统计上海市有89%的试点企业在改革后税赋得到不同程度的下降,如何应对“营改增”带来的好处,享受结构性减税,如何享受出口服务零税率和免税的优惠,如何应对增值税下的纳税申报、会计核算的挑战,无疑让众多交通运输和现代服务业的企业翘首企盼。

(一)有利于减少营业税重复征税,使市场细化和分工协作不受税制影响;

(二)有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条,促进二三产业

融合发展;

(三)有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度,全面改善我国的出口税收环境。

或可减税700亿元

此前,对货物和劳务分别征收增值税和营业税,在这种税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税,均不能抵扣,重复征税问题未能完全消除。

社科院财贸所税收室主任张斌表示,营业税改增值税从整体上来看,能够降低企业负担。

据此前中金公司估算,如果试点扩大到全国,试点行业的税负可能减少约470亿700亿元。

财政扶持税负增加企业

中金指出,可选择按照营业额的3%缴纳增值税,但不得进行增值税抵扣;因此,没有完整会计账册的小微企业无法享受增值税抵扣带来的税负减轻。

有信息显示,一些企业在营业税改增值税的试点过程中,由于制度和自身业务等因素反而增加了税负。

郑建新表示,从制度层面讲,由于试点仅在部分地区的部分行业开展,试点企业外购的货物和劳务中还有部分不能进行抵扣,所以试点初期个别企业可能会因抵扣不完全,造成企业税收负担短期内会有所增加;从企业层面讲,因为企业成本结构、发展时期、经营策略不同等原因,在改革初期,个别企业税收负担也可能会有一定增加。

针对改革试点初期个别企业税收负担增加的问题,郑建新透露,上海市相应制定了过渡性的财政扶持政策,专门设立了专项资金,对税收负担增加的企业给予财政扶持。

营业税改征增值税试点改革,是国家实施结构性减税的一项重要举措,也是一项重大的税制改革。试点改革工作启动以来,各试点地区财税部门认真做好测算工作,拟定改革方案,加强政策衔接,强化宣传发动,确保试点工作有序进行。

具体情况

或可减税700亿元

此前,对货物和劳务分别征收增值税和营业税,在这种税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税,均不能抵扣,重复征税问题未能完全消除。

社科院财贸所税收室主任张斌表示,营业税改增值税从整体上来看,能够降低企业负担。

据此前中金公司估算,如果试点扩大到全国,试点行业的税负可能减少约470亿700亿元。

财政扶持税负增加企业

中金指出,按目前的增值税条例,小规模纳税人如果不愿承担较高的会计成本,可选择按照营业额的3%缴纳增值税,但不得进行增值税抵扣;因此,没有完整会计账册的小微企业无法享受增值税抵扣带来的税负减轻。

有信息显示,一些企业在营业税改增值税的试点过程中,由于制

度和自身业务等因素反而增加了税负。

郑建新表示,从制度层面讲,由于试点仅在部分地区的部分行业开展,试点企业外购的货物和劳务中还有部分不能进行抵扣,所以试点初期个别企业可能会因抵扣不完全,造成企业税收负担短期内会有所增加;从企业层面讲,因为企业成本结构、发展时期、经营策略不同等原因,在改革初期,个别企业税收负担也可能会有一定增加。

针对改革试点初期个别企业税收负担增加的问题,郑建新透露,上海市相应制定了过渡性的财政扶持政策,专门设立了专项资金,对税收负担增加的企业给予财政扶持。

试点行业

试点行业,

(一)、交通运输业,包括陆路、水路、航空、管道

运输服务

(二)、部分现代服务业[主要是部分生产性服务业]

1、研发和技术服务

2、信息技术服务

3、文化创意服务(设计服务、广告服务、会议展览服务等)

4、物流辅助服务

5、有形动产租赁服务

6、鉴证咨询服务

暂时不包括的行业,建筑业、房地产业、金融保险业和生活性服务业

应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准(500万)的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

根据《营业税改增值税试点方案》的规定,交通运输业、建筑业等适用11%的税率,租赁有形动产等适用17%税率,其他部分服务业适用6%税率。

纳税计算

转型后应纳税额计算规则

(一)转型后认定为一般纳税人的,可按取得的增值税专用发票计算抵扣进项税额,如取得外地或本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票,可按发票金额在销售额中扣除;如取得税务机关代开的专用发票可按发票注明的税款抵扣销项税额

(二)转型后认定为小规模纳税人的,交通运输业、国际货运代理业务纳税人取得的外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票,可按发票金额在销售额中扣除;其他行业如取得外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票,也可按发票额在销售额中扣除,但取得的本市试点一般纳税人或试点小规模纳税人的发票,不可扣除销售额。

[营改增的意思是什么 营改增的改革和计算]

范文四：营改增:进项抵扣是关键

5月1日，营改增即将全面推开，进入收官阶段，所有行业将完成营改增。增值税是中国的第一大税种，年征税3万多亿，营业税是地方税种的第一大税种，年征税近2万亿，两者合计为5万亿左右，占中国税收总额的半数。营改增的成败决定着中国新一轮税制改革的成败，社会各界都极为重视。

增值税同时对销项和进项环节计税，再以销项税额抵扣进项税额后计算应纳税额，实际上只对产品或服务增值部分征税。营业税则不管进项，只对销售收入增税。相比增值税只对增值部分征税，营业税的进项税额无法抵扣，存在重复征税，尽管营业税率（5%）远低于增值税（17%），但实际税负并不轻。

降低增值税税率弥补抵扣项不足

2012年试点营改增以后，原营业税征税范围内的企业甚至某些细分行业出现实际税负提高的现象。

其中原因何在？这需要考虑影响实际税负的两个主要因素——税率与抵扣项。营业税时代，税务局重点监管的主要是营业收入是否缴税，支出环节的税款流失一般很难监控，例如用办公用品等发票充抵个人劳务报酬。在增值税体系中，所有流通环节都需要纳税，再进行购销抵扣，这些税收就很难再被隐匿。因此营改增要不增加税负，必须正视大量隐匿的逃税行为，必须伴随着系统性的、大幅度的降低名义税负。

营改增以后，原有增值税税率降幅确实较大，本次营改增收官的四个行业中，建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率，较1994年以来的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的17%与13%两档税率均有降低，其中金融服务业与生活服务业更是低至6%，仅比营业税税率高1%。

不过，税率的刚性较强，可变动空间几乎没有。但进项税额抵扣完全不同，灵活性很大。服务业与制造业不同，服务业的支出大多是个人劳务、没有开具增值税专用发票资格的供应商等，像建筑业的建筑工人劳务与沙石辅料、房地产业的佣金、生活服务业的小额零碎的开销等，这些要么无法取得发票，要么进项税额不允许抵扣。

此次营改增的亮点是不动产、无形资产、固定资产投资等支出对应的进项税额也可以进入抵扣，可以有效降低实际税负。但企业仍然有大量的支出是无法获得抵扣资格的，例如公路货运企业，经营成本主要包括人力成本、路桥费、油料费用等，通行费无法抵扣，劳动力大多是个人劳务，无法开具发票，能抵扣的只有占运输成本20%左右的油料，这也使得物流企业采用购买油卡向货运司机支付运费的方式，而增加抵扣项。抵扣项设计的合理性是关键。

对税收征管提出更高要求

增值税的全面普及，对现有的税收征管体制也提出了很高的要求。

营业税时代，国家只对销售收入征税，税务局采用有奖发票等形式鼓励消费者索要发票，这么多年以来，税务局仍然无法保证所有的销售收入都纳入征缴范围。营改增以后，除了与营业税相同的对销项征税以外，还多了进项能否抵扣、如何抵扣等环节。

过去，企业支出获得的营业税发票中，含有上游企业缴纳的营业税，但不能直接抵扣下游企业缴纳的营业税，所以地方税务局很少监管企业的开票行为。但增值税就不同，上游企业销售产品或服务时，如果开具了增值税专用发票，内含可以抵扣的进项税额，那么下游企业获得发票就可以用于抵扣税款，多抵扣一块钱，财政就少一块钱。

因此税务局要求企业尽可能的将所有的收入开具发票，但对增值税专用发票则严格监管，禁止为无真实背景的交易开具增值税专用发票，税务局对增值税普通发票限制则很少。对于绝大多数企业，专用发票与普通发票的税率是一样的，财政获得的税款一分不少，但下游企业获得增值税普通发票是无法抵扣销项税款的。企业对外开具增值税专用发票时，程序远比普通发票要复杂，往往要求下游企业提供税务登记证复本、一般纳税人资格证书或认定文件等。

下游企业即使获得增值税专用发票，也不能直接抵扣税款，需要进行一整套的认定流程，例如进项税额需要向税务机关申请认定，认定通过以后才能抵扣，下游企业获得增值税专用发票以后，必须在开票后180天内申请认定（早先几年是90天），逾期则无法认定；申请认定的时候，税务局还要看发票购买的东西是否是真实发生的，可能需要提供采购清单、商品明细等。这不仅对财务的专业水平提高了要求，还极大的增加了财务的工作量。

抵扣项设计与平衡极为关键，尺度很难把握，抵扣项过少会导致实际税负升高，引发纳税人反弹，过多则流失税款，降低财政收入。可见，抵扣项的制度安排需要一个合理的确认程序，其本身就应该是税收法定的一环，各级人大应该拥有对抵扣项安排的决定权。此外，进项抵扣操作中，涉及到大量的冲突与异议，也需要司法、中立第三方（非政府、非纳税人）进行仲裁，在给定的法律环境下，平衡财税部门与纳税人之间的利益，这些都非目前的税收征管体制所能胜任，税收征管体制需要全面改革。

（作者为上海金融与法律研究院研究员）

范文五：发票抵扣是什么意思

发票抵扣是什么意思

发票抵扣是指增值税一般纳税人可以进行增值税抵扣即： 一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务, 按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额.

进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务, 所支付或负担的增值税额。

一般纳税人准予抵扣的进项税额：

1. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；

2. 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；

3. 购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按买价和规定的扣除率（13%）计算。

4. 生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位的废旧物资，可按照普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。

一般纳税人不得抵扣的进项税额：

1. 购进固定资产（东北地区除外，今年7月1日后，中部6省的部分城市也可以抵扣固定资产）；

2. 用于非应税项目的购进货物或应税劳务；

转载请注明出处范文大全网 » 营改增是什么意思什么是营改增