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范文一：医院内部审计工作目标
医院内部审计工作目标 ?
医院内部审计工作目标?
?篇一:
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201X医院内部审计工作计划范文? 201X?医院内部审计工作计划范?文 这是一篇?201X医院内部?审计工作计划范文，文章从医院内部卫生?
系统审计、内部审计机构、?业务指导等七大方面内?容进行阐述，体现?
了医院审计工作的全面化、?规范化、条理化。下面?让我们一起来看看?
吧～ ?第一章 内部卫生系统审计? 第一条 为加强卫生系统内部审计工??作，建立健全各单位内部审计制度，完善内部?监督制约机制，规范收??支管理，促进卫生事业健康发展，根据《中华?人民共和国审计法》和??《审计署关于内部审计工作的规定》，结合卫?生系统具体情况，制定?本?规定，医院内部审计工作计划。? 第二条 卫生系统内部审计是指?卫生?系统内部审计机构和审计人员，对本单位?及所属机构的财务收支?、经?济活动的真实、合法性进行独立监督审核?的行为。? 第三条 本规定适?用于县级以上卫生行政部门和各类国有?卫生企业、事业单位以?及其他?卫生单位(以下简称各部门、各单位?)。? 第二章 内部审计机构和审计?人员 第四条? 内部审计机构及内部审计人员在本部门、?本单位主要负?责人领导下，依照国家法律、法?规以及本规定开展审计?工作。? 单位主要负责人要加强对内部审计工?作的领导，定期听取汇?报，研究部署?工作，及时批复年度内部审计工?作计划、审计报告，并?督促有关部门、?
单位落实审计意见，保证内部?审计人员依法行使职权?。? 第五条 各级卫生行政部门应按照国家法?律、法规的规定，设置?内部审计机构，配?
备审计人员，开展审计工作?。? 年收入3000万元以上或拥有?300张病?床以上的医疗机构、年收入?201X万元以上或所属单位多的企业?、事?业单位，应当设置独立的内部审计机构，?配备专职审计人员。? 其他?卫生企业、事业单位可以根据需要，设置?独立的内部审计机构，?配备?专职审计人员，也可以授权本单位其他机?构履行审计职责，配备?专职?或者兼职审计人员。? 第六条 内部审计人员应当具有审计、会?计、经?济管理、工程技术等?
?篇二:
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医院内部审计工作之我见? 医院内部审计工作之我见? 摘要:?
审计是一种经济监督。何为医?院内部审计工作,根据?《中华人民?共和国审计法》释义，沪卫审,?201X?,1号《上海市卫生系统内部审?
计工作规定》定义为:?
?医院审计内部审计机构和审计人员对医院的?财务收支、经济活动?
的真实、合法和效益进行?独立监督审核的行为。? ?在医院管理层的受托责任关系中?,内部审计?既服务于治理主体,也服务于治理对象。我们??国家卫生部自“解决老百姓看病难，看病贵”?源头治理时，提出一定??业务量以上的大中型医院规定建立医院内部独?立的内部审计部门。上??海市卫生系统内部审计工作规定二级甲等以上?规模的医院，要建立医??院内部审计科。我们区域内，在二级甲等医院?规定必须成立医院审计??科。 医院设置内审机构是出于对管理层的监?督考虑，还是出于管理?层?对医院医疗活动经济管理的考虑,弄清这些?问题对于探讨医院内审??机构的设置模式，医院内部审计工作在医院管?理中的作用与地位(增??强内部审计的独立性和权威性，寻求医院内部?审计的发展对策，充分??发挥其在医院治理中的功能，实现医院的医疗?服务目标，提高医院的??社会、经济效益，提高医疗服务质量和水平，?提高服务的满意度)，?都?有重要意义。 1 医院对内部审计工作的?认识? 重财务轻审计。表现为?财务科下设立内部审计岗位，履行兼职?审计职责。审计是财务?科的一?个组成部分。通俗说法“教练员、裁判?员”财务科“一个部门?”担当。? 内部会计控制替代审计工作。医院?收入实行计划经济管理?《上海市各?级医疗卫生机构收费标准》及其《?补充规定》(简称黄本?本)，而医院?的支出部分却又要与市场经济“?接轨”如:?
药品、卫生材料、公共事??业费用等，内部会计控制越显其重要。?
医院采购、服务、收入、财务?等管理环节出现的问题?，几乎都与内部?
控制系统失控有关。于是医院?的管理层认为管理越加?强，对内部会计?
控制越重要。? 财务负责人委派制度。我们区?201X?年实行区域系统内部?财务科长委派制度，制定委派工作制度，规定?委派工作流程，签订?
委派工作协议。权利和义?务比较明确。然而实践?过程中，委派会计没?
有起到审计的作用。? 2 ?医院内部审计 根据沪卫审,?201X,1号《上?
海市卫生系统内部审计工作规定》的定?义:?
医院审计内部审计机构和审计人?员对医院的财务收支、?经济活动?的真实、合法和效益进行独立监督审?核的行为。对医院内部?审计的定?义可以从几个方面予以理解:?
?医院内部审计的主体是医院自己设立的内部?审计机构或内部审计?
人员;内部审计的性质是?医院内部的一种评价活?动;内部审计的评价?
对象主要包括内部控制的?有效性、财务信息的真?实性和完整性及医疗?
活动的效率和效果等几个?方面。? 3 医院内部审计的职能范围? 内部审?计有助于强化医院内部控制、改善医院风险?管理、完善医院治理结?构，?促进医院目标的实现。由于内部审计不同?于外部审计强制性的法?定审?计，其是医院内部相对独立的一种评价活?动，在哪些领域实施内?部审?计通常由医院管理层(院长)决定。内部?审计的范围和目标因医?院的?组织结构和管理层(院长)的需求不同而?存在很大的差异。医院?内部?审计的职能范 围如下。?
3.1 ?监督内部控制 被审计部门管理有责任建立?内部控制制度并关?
注其运行的一贯性。内部审?计可以对被审计部门内?部实现目标，保护?
资产安全完整，保证遵循国?家法律法规，提高组织?业务活动的效率及?
效果而采取的各种政策和程?序进行评价。? 如:
?评价法律法规等外部要求及医院管理层?政策等内部要求的遵守?情?况。医院审计内部审计机构和审计人员对医?院的财务收支、经济活?动?的真实、合法和效益进行独立监督审核。医?院的业务收入一般包括?医?疗收入、药品收入及其他收入等的业务收入?对其执行国家政策法律?法?规的评价。另外，对业务支出的评价如:?
? 医疗支出、药品支出和其他支出等情况?医院支出是否遵守国家?相?关法律法规的所规定《医院财务制度》及《?医院会计制度》的范围?当?中列支。还有医院的医疗收费标准、药品招?标采购是否遵守卫生系?统?收费标准和相关审批程序，如:?
是否按照《上海市各级医?疗卫生机构收费标准》?及其《补充规定》?
(简称黄本本)、《上海市?药品价格信息》和医保?“红头文件”等相关?
规定要求操作。再有，医?院决策和业务活动的落?实情况。如:?
是否学习落实了卫生部?、上海市和徐汇区卫生?工作会议精神，是?
否按照医院年初召开中层干?部务虚会议，制定的相?关目标执行。医院?业务发展和财务预算的遵守?情况，如:?
卫生局计财科布置的财务?预决算、医院制定的各?种程序标准的遵?守情况，医院签订的各类合同?的遵守情况，如:?
? 基建项目合同、设备购置合同等等。?
3.2 ?检查财务信息和业务活动信息? 内部审计对财务信息和?业务活?动信息的检查可能包括检查用以确认、?计量、分类和列报此类?信息的?方法，以及对个别项目实施的专项调查?。专项调查通常包括对?某些交?易和账户余额进行详细测试，监督向监?管部门提交报告的可靠?性和及?时性等。
3.3 ?评价业务活动的效率和效果? 效率强调收入与支出比，效?果强?调达成什么样的结果。内部审计对业务活?动效率效果的评价包括?对被?审计部门非财务的控制活动，妥善保管资?产的措施等的评价。? ?
3.4 评价对法律法规等外部要求及?管理层政策等内部要求?的遵守?情况 内部审计可以对被审计部门在医?疗活动中遵守相关遵循?性标准?的情况作出相应的评价，包括评价国家?相关法律法规的遵守情?况、卫?生系统和医院部门政策遵守情况、医院?发展目标和财务计划的?遵守情?况、业务活动的预算和财务预算的遵守?情况、医院制定的各种?程序标?准的遵守情况、医院签订的各类合同的?遵守情况等。? 4 医院内部审?计的作用与地位?
4.1 开展常规审计，促进医?院合法业务活动? 医院的一切业务活动?必须受法律和行政法规的约束?，必须依法组织业务活?动，正确处理医?院与国家、病人和职工的利益?关系。因此，医院审计?科通过常规审计，?对财务收支及有关经济活动?进行监督，可以增强医??院领导和职工的法制观念，揭露、抑制违反国?家法律、行政法规的行?为，严肃财经纪律，?
建立良好的医疗业务活动?秩序，促进医院合法进?行医疗业务活动。?
4.2 ?开展内部控制系统的评审，增?强医院科学管理意识? 医院管理?要求产权清晰、责任分明、管理科学?，并且应建立和完善自?我约束机?制。而医院内部控制系统正是自我约?束机制的组成部分。内?部审计通?过对内部控制系统的健全性、有效性?测试，揭露内部控制系?统的薄弱?环节，提出改进建议，对促进医院完?善内部控制，形成内部?责权分明、?
相互制约的机制，增强科学? 管理医院意识，提高整体管?理素质和管?理水平，都会产生重要的作用。?p; ?开展效益审计，促进自我发展，?不断增强医院竞争实力? 医院只有按照国家相关要求和?患者需求组织?医疗活动，通过服务竞争实现资?源的合理配置和业务要?素的优化组合，?不断提高社会、经济效益，才?能在医疗服务活动中得?以生存并求得发?展。医院内部审计开展主要定?位是经济效益审计，通?过对医院医疗服?务中经济效益的审计，可以避?免决策失误而给医院带?来的损失，促进?医院最大限度地增加医疗收入?、降低医疗成本、提高?医疗质量和社会?效益经济效益，实现医院的自?我发展。? 5 如何做好医院内部的审计?
工作的实践? 本院根据上海市卫生局《上海市综合?医院管理评估标准》?
对医院的要求，设置内部?独立的医院审计科，配?备审计人员?3人(一名专职审计，两名兼职审?计)，开展医院内部的?审计工作。?
5.1 ?执行《上海市卫生系统内部审计工作规?定》? 根据《中华人民共?和国审计法》、《审计署关于内部审计工作?的规定》和《卫生系统?内部?审计工作规定》，结合医院实际情况，制??定医院内部审计规定。 ?
5.2 明确医院内部审计职责? 医院内部审计是医院内部?审计机构和?审计人员对本医院的财务收支、经?济活动的真实、合法和?效益进行独?立监督审核的行为。?
5.3 ?内部审计制度适用性? 内部审计制度的制定适用于《上海市综?
合医院管理评估标准》以?及符合本医院可操作流?程。?
5.4 医院内部审计工作? 制定医院内部审计制度;?规范医院内部审?计流程;建立审计科及配备相?应的工作人员;做好医?院内部审计工作?人员的?培训学习工作;建立健全评价机制。?
5.5 ?医院设置审计科的亮点?
5. ?
5.1 审计科的独立性? 如:
?有独立的办公场所。独立制定审计的规章制?度。以医院内部审计?
工作人员身份参加医院基?建、设备购置、财务、?对外投资等相关会议。??主持召开与审计事项有关的会议。?
5. ?
5.2 审计人员配备的独特性? 如:?
医院审计科科长有原来曾经在二级?甲等医院任财务科科长?的工作?人员担任;审计科副科长有原医院药剂?科长担任;审计工作人?员则有?原来财务科兼职人员担任。?
5. ?
5.3 审计工作的有序性? 如:
?财务科工作人员对《医院财务制度》、?《医院会计制度》熟悉?，审?计财务收支专业对口。药剂工作人员对国?家的药品管理制度及卫?生材?料管理流程了解，审计医院库存物资管理?操作规范有利。财务科?内部?兼职审计工作人员对原来的专项专门审计??进行工作深入深化。 ?
5.
5.4 ?内部审计人员培训上岗? 医院委托区审计局指导学习，跟班实?
践，“毕业后”上岗。? ?
5.
5.5 ?院长支持审计科独立的动机分析? 笔者认为:?
“治理动机”和“管理动机”明?显。治理动机主要是出?于对管理?层的监督考虑，而管理动机是管理层?出于对医院医疗服务活?动管理的?考虑。 6 结论? 医院内部审计工作随着卫生系统管理层?对内部管理认?识的重视程度加深会不断地体现?其作用。目前而言，医?院的内部审计?机构接受医院管理层院长的管理?。在医院院长的指示下?开展医院的财?务收支、经济活动的真实、合法?和效益进行独立监督审?核的审计行为。?内部审计机? 构执行审计计划需经院长批准。内部审?计在实施审计计?划前、审计列项必须报院长批?准。内部审计可以监督?和评价医院日常?经济活动，查漏补缺，为医院?管理提供咨询和参谋服?务。? 医院内部审计真正做到促进医院发展，?防范医院风险任重道远?。?
?篇三:
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医院审计室?201X年工作计划? Xx人民医院审计室?201X年工作计划 ?医院内部审计作为医院的经济监督部门，构??建和谐社会、和谐医院都与内部审计工作息息?相关，深入地把握审计?工作的基本思路，认?
真履行好自已的职能，积?极为促进医院和谐发展?服务是关健。我室?
201X?年工作计划如下: ?
?一、提高审计质量，发挥审计监督作用?
1?、全面履行审计职责，提高审计监督能?力。在工作中要自觉遵?守、?严格执行审计工作要求和审计程序，克服?审计过程中的随意性。? ?
2、坚持“全面审计、突出重点”的?审计思路。医院由于经?营规模?的扩大，经营业务的日趋复杂，使得内?审对象及内审面逐步扩?展。因?此，医院内审工作要从医院的经济工作?中心出发，重点着眼于?对加强?各类资金管理能力、提高经济效益与社?会效益等事项。?
3?、改进审计计划管理，使审计年度计划要?和我院的经济工作计划?在?时间上错位半年，使审计计划能确实落到实?处，建立健全规章制度?，?提高财务管理水平。 ?
4、提高审计人员素质。不断更新审?计人员整体知识结构、?提高综?合素质， 做好审计人员的教育培训。?只有审计人员综合素质?提高了，?审计质量才能得到保证。?
二、更新审计理念，提高?审计工作层次? 内部审计对所审查的活动?
向院领导提供分析、评价、??建议和咨询，帮助他们更有效地管理医院。?
内部审计查出问题的过程?，是解决问题的过程。?审计工作不能停留在?
揭露问题上，要站在医院?发展的前沿，立足于纵?观全局的基点上，扣?
紧为医院经济决策、经济?管理服务、促进医院经?济健康，树立起服务?
第一理念，采取参与式的?审计策略。尽可能地对?被审计的科室面临的?
困难和对策提供咨询意见?:?主动请求被审 计科室对自己的工作方式、??服务态度和服务质量提出建议;为医院加强管?理、完善决策机制发挥??参谋助手作用，更好地为医院的和谐发挥重要?作用。?
三、以成本管理审计为重点，?强化审计经济监督? 在市场经济条件?下，医院被推向市场，医院的生?存不再取决于上级主管?部门的意志，?而是取决于市场对医院的接纳程?度，取决于医院能否为?患者提供优质、?价廉的医疗服务，市场决定着?医院的生存和发展。医?院要开展正常的?经营活动，向广大患者提供医?疗服务，必然会消耗一?定的人力、财力?和物力，因此医院的经营过程?也就是资源耗费的过程?，同时也是成本?的形成过程。医院之所以必须?注意成本是因为每增加?一元的成本不仅?
会增加病人的经济负担，而且?会减少医院的收益，影?响医院的长期发?展;成本问题解决不好，医院?的效益就没有保障，竞?争力也会变得低?下。因此，内部审计要把医疗?服务成本作为基本审计?，及时发现成本?管理中存在的主要问题、重大?问题，找到损失浪费的?主要表现、症结?所在，做好综合分析，针对存?在的问题及其原因提出?有效的解决办法?和建议，促进医院有效节约与?合璎利用资源，降低成?本，从而提高经?济效益与社会效益。?
四、运用计算机审计，?提高审计效率? 随着医院管理信息化程度的?
逐渐提高，我院计算机信?息系统要联网，使医院?内部审计从传统的、?
以纸质账簿为载体的财务?审计转向以业务、管理?、绩效审计为主。通?
过借助计算机审计技术，?能及时地获得相关信息?资料，缩短审计时间，??节约审计成本,从而提高审计效率。? 我们科室要把握时代的脉搏，?坚?持以科学发展观为指导，立足自身?,立足内部，充分发挥应有的作?用，?就一定能够为促进医院的和谐发展作出新?的贡献。篇四:?
?对新疆公立医院内部审计工作现状的思考? 对新疆公立医院内部?
审计工作现状的思考? 作者:?
马新丽 ?单位:
新疆医科大学第二附属医院? ?【内容摘要】 随着医疗卫生体制改?革的不断深入，医院经营活动日?益多样化，医院核算日?趋复杂化，医?院管理要求日趋精细化，医院管?理层逐渐认识到内部审?计工作的重要?性并按照要求逐步设立了内部审??计机构开展内部审计工作，本文就新?疆公立医院内部审计工作开展的?情况展开讨论。? 【关键词】? 新疆公立医院 ?内部审计工作 现状 ?思考 根据国际内部审计师协会的定义，?
内部审计是一种独立、客??观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增?
加价值和提高组织的运作?效率，它通过系统化和?规范化的方法，评价?
和改进风险管理、控制和?治理过程的效果，帮助?组织实现其目标。审?
计署于?201X年4月颁发了?4号令《审计署关于内部审计工作的规定??》中将内部审计定义为:?
“内部审计是独立监督和评价本单?位及所属单位财政收支?、财务?收支、经济活动的真实、合法和效益的?行为，以促进加强经济?管理和?实现经济目标。”内部审计作为医院内?部自我约束机制的重要?组成部?
分,已越来越引起医院管理者的重视。?医院内部审计具有监督?、评价、?控制和服务四种主要职能。?
?
一、 新疆公立医院内部审计工作现状? ?
(一) 目前公立医院内部审计机构??设立的情况 随着医疗卫生体制?改革的不断深入，医院经营活动日益?多样化，医院筹资渠道?逐渐多元?化，医院核算日趋复杂化，医院管理?要求日趋精细化，医院?管理层逐?渐认识到内部审计工作的重要性并按?照要求逐步设立了内部?审计机?构开展内部审计工作。? 按照国家卫生主管部门政策法规的要?求和医?院经营管理的需要，新疆的三甲医院均?已按照卫生部?51号令即《卫?生系统内部审计工作规定》设立了审计?科，但一些医院审计科?隶属于?纪检监察部门或财务部门，由医院纪检?书记分管内部审计工作?，独立?性有些削弱。 ?
(二) 新疆公立医院开展内部审计工?作情况? 目前新疆的公立医院?均已开展了如下审计业务，合同审计、?基建维修工程项目审计?、招投?标资质审核、物资采购比值比价审计以?及一些专项审计等业务?，但很?少有单位开展预算审计、内部控制审计?、医院绩效审计等审计?业务。?
(三) ?存在的问题
1?、 一些医院未设立独立的内部审计机构? 按照卫生部?51号令即?《卫生系统内部审计工作规定》第五条规定:? ?
“各级卫生行?政部门应按照国家法律、法规的规定，设置内?部审?计机构，配备审计人员，开展审计工作。? ?年收入3000万元以上或拥?有300张病床以上的医疗机构、年?收入?201X万元以上或所属单位多?的企业、事业单位，应当设置独?立的内部审计机构，配?备专职审计人?员。”目前新疆的三甲医院均能?按照规定设立独立的内?部审计机构，?配备专职的审计人员，但其他一?些达到?300张病床、3000?万元收入 的?公立医院未能按照要求设立内部审计机构、配?备专职审计人员。? 《卫?生系统内部审计工作规定》第四条规定:?
?“内部审计机构及内部审计人员在本部?门、本单位主要负责人?领?导下，依照国家法律、法规以及本规定开展?审计工作。” 但一些?医?院审计科隶属于纪检监察部门，比如新疆医?科大学第一附属医院、?新?
疆维吾尔自治区人民医院审计科隶属于纪检?监察审计部，由纪检书?记?分管，独立性有些削弱。?
2、卫生系统对医院的内部审计?工作缺乏行业监管? 按照《卫生系统?内部审计工作规定》第十条规定?:?
“卫生部内部审计机构负责指导和?监督全国卫生系统内部?审计工?作，并对部属(管)单位组织实施内部?审计。地方各级卫生行?政部门?内部审计机构负责指导和监督本地区卫?生系统内部审计工作，?并对所?属(管)单位实施内部审计。” 新疆?卫生厅目前尚未设立审?计处，?公立医院的内审?机构业务上接受新疆审计厅内审处的指导，缺?乏卫生?系统的内部审计业务指导和监督。?
3?、医院对内部审计机构人员配备不足? 目前新疆的公立医院审?计机?构人员配备不足，有的只有一人，有的有?两人，多的才配备三到?五人。?这远远不能符合医疗卫生体制改革的不?断深入、医院经营活动?日益多?样化、医院核算日趋复杂化、医院管理?要求日趋精细化的管理?要求。?
4、内审机构人员素质有待于?进一步提高? 内审工作是一项专业性、?技术性很强的工作，要求内部?审计人员具有较高的政?治素质和较好的?专业技能以及广博的综合知识?和好学? 善记的学习能力，不仅要懂审?计、财务知识，更要掌握管理?学、工程技术、法律法?规等等。但目前，?内审人员队伍存在着数量和?质量的问题。从数量上?来看，内审人员还?不能适应新疆医疗卫生事业?单位工作的需要;从结??构上看，内审人员多为财务人员，缺乏工程、?法律、计算机等专业人?才，并且在培训、?知识更新方有待于进一步提?高。?
5、内审工作定位不够准确?,工作范围有待于进一步拓?宽? 医院内部审计工作应紧紧围绕医院的工作?中心，应在服从、服务?于医院总体目?标的前提下适时开展内部审计工?作，而实际工作中有的?医院的内部审?计往往不能根据医院总体工作目?标的变化适时调整其工?作目标，致使?审计工作目标脱离医院总体目标?，因而削弱了内部审计?的工作效果。?有的医院对内部审计工作定位在??按照领导的意图对医院的开支进行?整顿，应付财政、审计、税务等部?门的监督检查。? 目前新疆的医疗?机构内审部门在合同审计、工程项?目审计、物资购置比值?比价审计、?招投标审计、医院资产处置监督等?方面较好地发挥了内部?审计职能，?
为医院在构建节约型医院上做出贡?献，但在对? “医院预、决算的执?行审计”、“医院内部控制审计”?、“医院物价收费审计?”、“医院?绩效审计”、“医院投资决策审计?”等方面做的还不够，?审计工作范?围有待于进一步拓宽。?
6?、审计手段单一 在当前医院信息化网络日益?普及完善的情况下，?
审计人员的作业手段单一?，应尽快由手工控制向?计算机系统控制转?
变，审计手段现代化，积极?利用计算机辅助审计应?用软件，尽快建立?
行之有效的计算机审计监? 督制度，大力加强计算?机技术的应用，充?
分运用网络信息系统对日常?业务进行即时监督，形?成审计的日常监督?
和实时监控机制。?
二、? 如何加强新疆公立医院内部审计工作? ?
(一)各公立医院应按照卫生部?51号令的要求设立内部审计?机构? 医院管理层应充分认识到内部审计机构?对医院管理的重要性，?按照要?求设立独立的内部审计机构，配备专职?的内部审计人员。并按?照卫生?部51号令第四条规定(内部审计机构?及内部审计人员在本部?门、本?单位主要负责人领导下，依照国家法律?、法规以及本规定开展?审计工?作)内审机构应由医院主要负责人领导?。?
(二)建议新疆卫生厅设立审计处?，对公立医院内部审计?工作进行?指导和监管 建议新疆卫生厅按照《?卫生系统内部审计工作?规定》第?十条规定设立内部审计机构并负责指?导和监督新疆公立医院?内部审?计工作。
?(三)合理配备内审人员? 医院由于经营规模的扩大，经营业务的?日?趋复杂，使得内部审计的业务也更多地向管?理领域渗透，审计职能?从?经济监督转变为以监督为基础的经济鉴证、??经济评价、过程控制和咨?询服务。医院内审人员结构应逐步形成从单?一的财会人员向以财务?、?经济、工程、机械、计算机、法律等专业技?术人员为主的结构转变?,?既要熟悉单位财务制度及相关法律法规?,又要掌握单位的各种业务?,?只有这样才能对本单位的资金运行情况实行?全方位的监督检查?,最大?限度地发挥资金的使用篇五:?
201X?内部审计制度为了加强医院内部审计工作? ?医院内部审计制度 为了加强医院审计、纪?检工作，建立医院重点?部门、重点人员的?
监督制约机制，规范管理，?促进医院各项工作健康?发展，根据《中华?人民共和国审计法》和《审?计署关于内部审计工作?的规定》，结合医?院实际，制定本制度。?
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一、医院内部审计机构的设置? 医院成立内部审计、纪检?小组，内?部审计小组将对本单位的财务收支、?经济活动、药品采购的?真实、合?法性进行独立监督审核。?
二、内部审计的职能和要?求? 内部审计人员办理审计事项，应当严?格遵?守内部审计准则和内部审计人员职业道德，依?法审计，忠于职守，?做到独立、客观、公正、?保密。?
三、内部审计的职责和任务? ?
(一) 拟定医院内部审计规章制度?;?
(二)审计预算的执行和决算;? ?
(三)审计财务收支及有关经济活动;? ?
(四)审计基本建设投资、修缮工程?项目;?
(五)审计卫生、科研、教育?和各类援助等专项经费?的管理和使用;?
?(六)开展固定资产购置和使用、药品和医?用耗材购销、医疗服务??价格执行情况、对外投资、工资分配等专项审?计调查工作;?
(七)审计经济管理和?效益情况;?
(八)审计内部有关管理??制度的落实及其他审计事项。?
四、内部审计程序?
(一)拟定审计项目计划?;?
(二)实施审计前提前三天以书面?形式通知有关科室，有?关科室应?配合审计工作，提供必要的工作条件?;?
(三) 实施审计，应取得审计证?据，编制底稿，由相关?科室负责?人签字确认; ?
(四)对审计事项审计后，编制审计?报告并征求意见。被审?计的相?关科室在收到审计报告之日十个工作日?内提出反馈意见，送交?医院审?计组;
(五)医院内部审计小?组应定期向院长提交工?作报告;?
(六)医院内部审计小组应?督促被审计的相关科室?在规定的期限内?
落实审计意见，并书面报告执?行结果;?
(七)医院内部审计小组对?办理的审计事项，应当?建立完善的审计?档案，并按有关规定保存。? 发挥内部审计作用，提?高医院管理水平? 一个单位或部门要加强内部?管理，提高管理水平，?离不开内部审计的监?
督。如何把握关键，有的?放失地对医院的经济活?动进行监督，有效地?
开展内部审? 计，本文就此谈点认识。?
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一、以基建审计为突破口，树形象立权?威? 医院基建内部审计?在建设项目决策阶段就已介入，对工程建设全?过程比较了解，因此，?能把?事前、事中和事后审计结合起来。通过内?部审计，对工程从招标?到竣?工的每一个环节进行监督，把监督检查和?堵塞漏洞融为一体，并?对工?程建设全过程管理上存在的问题，及时提?出改进意见和建议。立?项决?策期间，通过内部审计可以防止决策失误?。同时，内部审计在项?目建?设过程中，对建设计划的落实、概预算的?执行、经费及物资的管?理、?工期与质量的控制等实施跟踪审计，可以?减少资产流失，避免偷?工减?料，减少经济纠纷，提高工程质量和资金?使用效率，从而促使医?院全?面加强基建管理。基建内部审计的开展可?严肃财经法纪、完善财?务制?度、增加基建投资这一热点问题的透明度?，扩大内部审计的影? 响，?树立内审形象。从宏观着眼、微观入手为?医院党委作出合理决策?提供?正确依据，避免或减少基建经济活动中违?法违纪现象的? 发生。?
二、发挥对物资采购合同的内审监督?作用?
(一)扩大合同的审计范围? 审计时应进一步扩大审计?的深度与力?度，要求有关采购科室按时将合同?和发票送审，防止出现?逃避审计的?现象。监督有关采购科室的合同执??行情况，杜绝供应商超合同供应、?擅自扩大业务量的现象。另外，对?于合同的真实性，合同?条款的严密?性、合规性、合法性方面以及供货?方的履约能力等，都要?加大审计力?度。通常是在审计合同价格之前，?就对合同的条款予以审?查，如发现?合同有缺损、合同遗漏必要条款和?不利条款的情况，就及?时指出并要?求有关采购科室予以补正。尤其是?对大金额采购合同，内?部审计? 更是严格监督，确保医院合法权益不?受损害。?
(二)遵循合同审计程序? 审计时对无问题的合同?和发票在?2个审
计日内必须予以审结，并严格?按规章办事，执行送审?合同登记、审结?签收制度，做到审计工作无遗?漏。对于不符合送审条?件的合同及发票，?及时对有关采购科室予以说?明，并要求有关采购科?室补办手续后再送?审。 ?
(三)坚持合同审计的原则? 认真执行“货比三家、比质比?价”的?采购原则，因为物资采购合同审计的重?点就是价格审计。因此?，格按?规定进行价格审计。在? 合同价格审计中，注重对价格信息的?收集。?首先每个审计人员都要建立审计台账，?按月进行整理归档，并?对其所?管辖范围内的材料及产品价格进行追踪?管理?;第二，做好市场调查。?因为许多价格及其他方面的信息需要亲?自去市场上调查才能掌?握?;第三，通过订阅有关价格杂志和在药品物?资信息网上了解产品价?格的变?动情况，及时掌握第一手资料。这样就?避免了在价格不明的情?况下物?资采购中的“暗箱操作”，防止人为抬?高物资采购价格，损害?医院的?经济利益;第四?，做好质量跟踪工作。通过对购进物资质量的?跟踪调?查，利用掌握的质量信息来指导下一次?的比价过程，以便使所?定价格?更合理、更准确。当发现合同价格高于?市场价格或成本核算价?格时，?并不直接与供应商进行协调，而是向有?关采购科室负责签订该??合同的负责人提出审计意见，由负责人去了解?或核算价格，然后督促?负责人?重新签订合同的方式，或者以直接? 出具审计意见书的方式确?定合同?价格。
三、加强资产购置的审?计? 对医院大型器械、设备的购置，内部审?
计必须实施定期的审计制?度。对设备购置计划、?资金使用计划的审计?
做到审前审核、事中控制?，及时发现各个环节存?在的问题，把设备购?
置的风险降到最低。明确?规定审计参加院长组织?的购置论证及招标的?
会议。购买时不仅要审核?购置合同是否完整、手?续是否合法齐全、金?
额与凭证是否相符，同时?还要审核这项设备的可?行性分析。器械设备?
开箱验收调试时审计部门?都必须参加，一方面检?查设备是否达到?
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范文二：企业内部审计工作计划
企业内部审计工作计划
企业内部审计工作计划
第一篇:
浅析企业内部审计工作龙源期刊网 ://.cn浅析企业内部审计工作作者:
李 焰来源:
《财会通讯》201X年第07期随着市场经济建设的飞速发展，我国企业的建设进入了一个全新阶段，这也对企业内部审计建设提出了新要求。因此，结合公司的整体战略目标，对企业内部审计的建立宗旨、组织结构、人员的配备和培养、管理制度、工作方法等问题进行一次全新的分析十分必要，并应在此基础上，结合企业实际情况，制定出符合公司以及部门长期利益的发展目标以及相配套的近期工作规划，通过实现体制上的变革，适应环境变化对审计工作提出的新要求。
一、企业内部审计的建立宗旨内部审计作为会计体系之外的独立稽核系统，与财务管理体系相辅相成，是内部控制体系的重要组成部分。尽管财务管理体制是内部控制体制的核心，但不是内部控制的全部，内部控制体制的完善，还需要其他非财务评价体系的补充。笔者认为，企业内部审计的建立宗旨在于发挥以下几方面的作用:
(一)健全公司治理结构，完善自我修复功能一个健康的公司，应有适应公司发展目标的良好的企业文化作为思想保证，合理的分权与有效的监督相结合的管理体系作为制度保证，从而一方面从思想上使员工将自身利益与公司利益结合起来，努力为公司目标奋斗;另一方面从制度上保证员工的个人利益的实现并通过授权充分调动其积极性，同时加强监督。国资委颁布并实施了《中央企业内部审计管理暂行办法》，要求国有控股公司和国有独资公司应在董事会下设立独立的审计委员会，要求国有企业逐步建立相对独立的内部审计机构，并配备相应的专职工作人员，对本企业及子企业(单位)财务收支、财务预决算、资产质量、经营绩效，以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价。完善自我修复功能，主要是通过审
计发现问题并提出整改措施，然后通过整改措施纠正各种差错、完善公司的管理制度，起到防止、发现和纠正问题的作用，从而实现公司治理结构的自我完善和修复。一个体制或制度，只有具备良好的自我修复能力，才能从根本上避免极具变化的局面，这也是内部审计存在的根本内因。集团建立跨国型金融控股集团的战略目标已经确立，这对于集团的体制建设将是一个巨大的挑战。金融行业的一个特点就是资金量大、风险大，任何一个细小的问题如果不加以重视并及时解决，都有可能导致无法承受的损失，而且仅用流程控制和人员管理，无法解决金融行业的风险控制问题，必须建立独立专业的风险管理和外部监督体系。(二)发挥内部审计对错误与舞弊行为的威慑作用，避免损失的发生由于内部审计的存在，被审计对象不得不尽量减少差错以期在审计中表现良好，而且定期、严格的内部审计对企图舞弊者是一种有效的拦阻。现阶段，查处错误及舞弊已经得到集团的高度重视，但相关的预防机制还没有得到应有的关注。实际上，查处是一种反馈控制与补救措施，要逐步将当前以查处错误及舞弊为重点的反馈控制提升到以定期的、严格的内部控制制度审计为重点的有效阻拦式的事前反馈控制，并通过对内部控制制度的纠偏做到防微杜渐，力争防患于未然。查处错误及舞弊固然重要，但损失已经出现，集团已经受到损失，有效阻拦可尽量避免损失，对内部控制制度的纠偏可从根本上铲除。因此，抓好事前反馈控制应逐渐成为以后审计工作的侧重点，即通过定期的、严格的内部审计防止错误及舞弊发生。
(三)建立合适的财务评价与非财务评价，确保评价的科学性与客观性财务数据必须经过审计才能采用，这在西方已经成为一个根深蒂固的观念，甚至可以说是一种习惯，已经成为进行任何财务评价的基础，而在国内，这种观念还远未深入人心，这也是当前造假者往往能够通过造假得以获利的原因之一。结合自身实际，要真正做到准确考评，并通过绩效考核体系充分调动员工积(内容来源好 .hAOword.coM)极性，就要未雨绸缪，树立“只有经过审计后的财务数据才能作为评价的基础”的观念，从源头上防止虚报、瞒报现象发生。(四)做好财务管理体系的外部稽核，充分发挥其在内部控制体系中的核心作用预算作为财务管理的重要手段，在日常管理中有着重要的作用。内部审计
通过关注以下几点来实现对预算的监督:
一是预算的编制、考核必须与工作计划相结合，如果不与工作计划相结合，单纯从数量差异来分析，很容易得出费用节约的结论，只有与工作计划相结合，才能发现真正的费用超支;
二是预算的编制和考核应具有可核查性，编制时，各部门的费用预算应有费用支出明细清单，生产部门的成本预算和采购现金预算必须附有产品生产备料清单、生产进度预测、产品采购清单和招标采购制度，以保证预算编制以及考核的真实性和可控性;
三是预算的定期检查和分析应当立足于为业务的发展服务，既要有严肃性又要有科学性，例外事件的分析和预算的调整应当立足于为业务的发展服务，而不能牺牲发展来满足原有预算的执行。通过审计的外部监督，一方面，预算的编制和调整将会更加贴近实际，另一方面，预算的执行和考核将会更加严肃、科学，这将有利于预算在内部控制体系中发挥更大的作用，反过来，它也将推动审计工作的进一步发展。
二、企业内部审计部门的设置及作用内部审计部门的设置往往会随着公司内部控制制度成熟程度的差异而有所不同，在刚导入的预算管理阶段，内部审计部门可以对财务经理负责，协助其完善预算编制流程的监督;在比较成熟阶段，内部审计部门可以对预算委员会(财务总监)负责，负责监督预算的编制与考核流程;在成熟阶段，内部审计部门可以对总经理负责，负责监督预算委员会的工作流程并对流程的合理性作出评价，在整个公司治理结构比较完善以后，在董事会设立专门的审计委员会，由其领导内部审计部门，通过内部审计部门来监督整个管理层。内部审计作为最有效的内部监督手段之一，已经在西方200多年的市场经济发展历程中发挥了巨大的作用，为内部控制制度的最终成型、公司治理结构的不断完善做出了无可替代的贡献。在完善的法人治理结构中，董事会必须设立审计委员会以监督整个管理层，以及公司架构中审计部门必须自成体系以保持相对独立，这已经成为管理界和企业界的广泛共识。
三、企业内部审计的制度建设有效地发挥企业内部审计的作用，离不开重要的制度保障。主要包括以下两方面:
(一)机构独立，垂直管理即企业审计部门在管理和考核上相对独立于其他部门(即不受同级以及下级部门和单位的考核和评议，不适用360度考核法)，如果下属公司设立内审机构，必须由集团审计部门垂直领导。该项措施有利于审计工作不受外部干扰，从而保证审计工作的客观、公正。(二)报告反馈机制的施行良好的反馈机制对于公司的内部控制至关重要。所谓报告反馈机制是指审计报告(含整改建议)上报主管领导一定时间后(如7天)，如果主管领导认为整改建议不可行，则安排时间与审计部门进行沟通;如果认为整改建议可行，则将整改建议转至被整改部门并通知审计部门，被整改部门认为整改建议不可行的，必须在收到整改建议一定时间内，提请主管领导安排时间与审计部门进行沟通，被整改部门无异议或未在规定时间内提出异议，则应认真对其进行整改。主管领导可以在收到被整改部门整改说明后，根据整改说明安排审计部门进行复查，也可以按照事先安排好的时间安排审计部门进行复查，无论采用何种方式，都应当在被整改部门开始整改时即告知审计部门。此外，在部门制度建设中还应注意与其他部门制度建设的配套，以保证审计工作的覆盖面和实效性。如在当前大力推动预算管理的情况下，审计部门在制度建设上就应及时跟进，以加强对预算的监督。
第二篇:
内部审计工作计划内部审计工作计划第一步:
了解公司(包括关联公司)基本情况组织审计人员有计划对公司及关联企业了解基本情况，内部审计工作计划。了解的内容主要有:
1 、企业发展史、关联企业产业性质、主营业务、投资规模、相关税种等。2 、公司及关联企业相互之间股权控制情况，股权结构。3 、企业的内部控制制度是否健全，是否科学有效。4 、会计制度是否建立健全;是否符合企业核算要求;会计核算是否规范;是否有因会计处理错误导致管理失职现象;测量税务风险;存货管理是否安全、进出货品的流程是否科学无漏洞;固定资产、低值易耗、物料用品的管理是否规范;债权债务等往来科目的使用是否谨慎并及时处理;成
本及费用核算是否合理等，工作计划《内部审计工作计划》。5 、经营目标的制定是否切合实际;核定依据是什么;目标是否明确;是否便于考核总现;实际执行情况。6 、费用预算的报审依据是否合理，执行情况。7 、大项投资及工程建设项目的基本情况;是否执行招投标制度;项目预算的审核情况;工程实施过程的了解;合同的签订是否严谨;审批权限了解;工程决算是否严格把关等。8 、关联企业间业务往来的核算是否清晰;了解核算办法是否合理;第二步:
计划从以下 4 方面体现和实施审计的监督和管理职能:
1 、在了解公司经营、财务核算、内部控制管理、目标考核情况后，将采取以下措施:
对已审计各关联企业存在的问题进行归纳总结，区分主要问题和次要问题.
第三篇:
内部审计工作计划内部审计工作计划第一步:
了解公司(包括关联公司)基本情况组织审计人员有计划对公司及关联企业了解基本情况。了解的内容主要有:
1 、企业发展史、关联企业产业性质、主营业务、投资规模、相关税种等。 2 、公司及关联企业相互之间股权控制情况，股权结构。3 、企业的内部控制制度是否健全，是否科学有效。4 、会计制度是否建立健全;是否符合企业核算要求;会计核算是否规范;是否有因会计处理错误导致管理失职现象;测量税务风险;存货管理是否安全、进出货品的流程是否科学无漏洞;固定资产、低值易耗、物料用品的管理是否规范;债权债务等往来科目的使用是否谨慎并及时处理;成本及费用核算是否合理等。5 、经营目标的制定是否切合实际;核定依据是什么;目标是否明确;是否便于考核总现;实际执行情况。6 、费用预算的报审依据是否合理，执行情况。7 、大项投资及工程建设项目的基本情况;是否执行招投标制度;项目预算的审核情况;工程实施过程的了解;合同的签订是否严谨;审批权限了解;工程决算是否严格把关等。8 、关联企业间业务往来的核算是否清晰;了解核算办法是否合理;第二步:
计划从以下 4 方面体现和实施审计的监督和管理职能:
1 、在了解公司经营、财务核算、内部控制管理、目标考核情况后，将采取以下措施:
对已审计各关联企业存在的问题进行归纳总结，区分主要问题和次要问题。
第四篇:
201X年内部审计工作计划201X年内部审计工作计划随着集团党委、董事局从战略的高度提出“二次创业”的概念，以及集团管理创新工作的启动，注定201X年将成为集团改革和发展过程中的里程碑式的一年。集团审计部将围绕集团发展和改革的大局，“保稳定、促发展”，依法履行审计监督、评价、控制和服务职能，促进各有关方面不断提升内部控制和风险管理水平，为实现集团经济目标有效地发挥增值的作用。
一、指导思想牢固树立“以审计促进公司治理”的审计理念，坚持“服务大局、围绕中心、突出重点”的工作方针，寓服务于监督，寓帮助于促进，充分发挥内部审计对经济安全、健康运行的“免疫”功能，促进集团经济的平稳、高效发展。
二、工作目标紧紧围绕集团党委、董事局提出的集团201X年经济工作目标，认真履行集团董事局赋予的职责，全面监督财务收支的真实、合法和效益，突出重点领域、重点项目、重点资金和重点环节，更新观念，创新机制，加大力度，在审查重大违法违规问题的同时，更加注重将内部审计的工作重心从事后查处转向过程控制，“以监督促进过程”，从治理、机制和制度层面揭示问题，提出建议，改善企业经营管理，提高企业可持续发展能力。
三、工作措施
(一)深化监督，进一步强化审计评价职能，揭示资源配置和使用的合规性和效益性。审计的根本使命在于协同保证各企业的业务战略与集团的总体战略保持一致性，并能够按照集团发展战略的要求制订规划和分配资源，以保证在集团战略框架下的资源的最优化配置。在其中，审计应充分发挥监督职能，并在监督的深度和广度上下功夫，有
效评价企业战略制订的一致性和资源利用的合规性和效益性，以发现是否存在游离于集团战略之外的经营行为，是否存在不合规的占用资源，是否存在资源的闲置、浪费等，诸如此类，均应该通过合法的审计监督予以揭示，促进集团资源的更优化分配。(二)突出重点，进一步加大专项审计力度。201X年，集团审计部将在常规审计工作开展的基础上，有针对性的、有重点的开展以下几方面的专项审计工作，并希望达到两方面目标:
一是通过审计发现问题、分析问题、解决问题，提高企业管理水平，促进企业的自我完善;
二是总结最佳实践，以便有效推广利用。
1、管理流程审计。管理流程的合理、科学、健全和规范，决定了一个企业的运作是否顺畅和有效率，也能在很大程度上得以规避企业的各种风险。比如，完善的财务操作管理流程能够规避一定的金融风险，完善的投资决策流程能够规避一定的投资失误风险，完善的生产管理流程得以规避一定的产品质量风险。对管理流程进行审计，重点是要检查各企业管理流程是否健全规范，特别是要检查各项重大决策是否经过了必要的讨论和审批程序。走程序，就是守规则，只有守规则，才能最大限度地控制风险的发生。
2、投资效益审计。投资扩张是企业发展的普遍模式，也是集团目前快速发展的重要途径。但同时，投资失误也有可能给企业带来颠覆性危机，因而也是企业经营管理中最大的风险所在。对投资效益进行审计，就是要对投资活动进行全方位的事后跟踪，从投资并购项目的发现和选择，到评估论证，审批决策、建设投产、或者重组整合，以及产出效益与预期效益的比较差异，差异发生的原因等等。投资效益审计的着眼点不仅在于发现投资管理中的问题，还要重视总结和推广最佳实践，使集团投资管理的丰富实践可以成为共享的无形资产。
3、采购供应链审计。采购供应链管理既是企业价值创造的重要环节，也是企业成本控制的重要环节，还是企业利益攸关的重要环节。采购供应链管理水平高低，会直接影响企业经营的成本效益。而采购管理的缺失，则会给企业带来重大损失，甚至导致企业发生重大经营
风险。因此，重视和加强采购供应链的管理，是企业内部控制的关键节点。对采购供应链管理进行审计，目的在于推动企业完善采购供应链的管理制度，规范采购人员的行为准则，健全采购供应活动的文档记录，使采购供应管理更加有效率和效益性。
(三)更新思维，进一步加强审计咨询和服务职能，寓帮助于监督，切实提高企业运营效率和效益。集团审计部要求每个审计人员在开展审计过程中，应摒弃传统审计理念，要与时俱进，加强审计理论研究和审计方法创新，推进内部审计职能从单纯监督向监督、服务并重转变，把服务企业、提高企业管理水平作为一个重要工作内容。
一是通过审计发现和审计评价，帮助各企业增强风险意识，及时识别潜在风险，有效防范风险发生，建立健全风险控制机制;
二是通过审计测试，帮助各企业增强流程再造意识，及时发现流程制定过程中的冗长和效率低下的问题，提高流程运行效益;
三是通过审计总结最佳实践，帮助各企业在项目运作方面少走弯路，减少机会成本的投入。(四)建章立制，进一步强化审计工作规范性，提高审计工作质量。随着一系列审计制度的出台，集团审计工作已逐步走向“制度化、规范化”的发展道路，通过制度的建立明确预防机制、监督机制和纠错机制，
一是通过制度指导审计执业，提高审计效率，保证审计质量;
二是以制度管理审计行为和结果，明确责任，惩前毖后，保证审计结果的落实和审计成果的有效转化。201X年，集团审计部将进一步梳理审计业务流程，以控制和风险为导向，在监督环节下力气，在预防环节下功夫，不断完善审计在新领域的执行规则，以提高审计效果。附件:
201X年集团内部审计工作计划表201X年集团内部审计工作实施计划表
第五篇:
201X年内部审计工作计划关于201X年内部审计工作计划为进一步规范财务管理，提高经费使用效益，防止国有资产流失，根据集团实际，现制定201X年内部审计工作计划。
一、坚持客观公正的原则下，切实抓好内部财务审计，根据集团的实际情况和领导的统一安排做好内部审计工作。
二、加强业务学习，提高业务技能。认真学习《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作规定》等有关制度，依照《中国内部审计准则》健全内审工作制度，提高审计工作质量，规范完善各项审计基础工作。
三、充分发挥审计成果，促进集团规范管理。 针对企业审计中存在的突出问题，提出合理化的建议和意见，经集团研究后形成书面通知，下发所审企业，督促落实整改措施，促进集团规范管理。
四、以提高管理水平和经济效益为目标，不断深化经济效益审计，为企业内部控制制度的建立健全提供合理化的建议。
五、做好内审人员的后续教育和业务培训工作，提高内审人员的业务素质、政策水平和专业技能。渝惠食品集团有限公司二〇一X年十二月三十日您是不是还要阅读以下相关:
医院内部审计工作计划201X年集团内部审计工作计划集团201X年度内部审计工作计划企业内部审计工作管理制度企业内部审计工作经验总结 XX企业内部审计工作计划
范文三：企业内部审计工作要点
企业内部审计工作要点
随着审计事业的不断向前发展，开展企业经济效益审计必将成为审计机关的一项重要的审计内容。本人就如何进行企业经济效益审计，谈谈自己的认识。
一、开展企业经济效益审计的客观必然性
1.财务审计发展到了一定水平。真实性是审计目标的基础，如果真实性问题还未解决，就很难开展经济效益审计。一方面是由于真实问题不解决，审计机关很难有力量去开展经济效益审计，另一方面，如果没有真实性作为基础，评价经济效益也难以做到准确、有效。
2.政府和社会公众更加关注经济活动的效益。当政府关心经济效益时会要求审计工作经济效益的提高，就能支持开展经济效益审计工作的开展。反腐倡廉工作取得成效后，社会公众的注意力从查处腐败转移到有效使用财政资金时，会要求审计机关更多地开展经济效益审计。
3.审计人员素质的全面提高。开展企业经济效益审计，必须是具备一支具有全新知识结构，掌握经济效益审计基本技能的能够胜任的审计队伍。
4.相关法律的健全。经济效益审计是要考察被审计单位经济活动的有效性，而在审计时需要有一个客观的评价标准，随着国家经济和财政宏观要求的提高，确定相关经济责任的法律规范将会不断完善。
二、企业经济效益审计的内容
1.总体经济效益评价
总体经济效益评价主要是考察被审计单位是否取得了预期的经营成果、完成了计划任务等。总体评价主要审查内容:(1)确定已实现的经营成果水平。主要是确定所实现的营业收入、营业利润、利润总额、社会贡献总额、上缴利税总额、资金利润率等各项经济指标水平。(2)审查计划目标的完成情况。主要是将被审计单位实际数与计划数、目标数相比较，确定完成程度。(3)与相关指标进行比较，进而总结其成绩并揭示其存在的差距。通过与被审计单位不同历史时期经济指标的比较，或者与其它单位、同行业先进水平等进行比较，可以发现存在的差距与不足和取得的成绩，为进一步提高经济效益明确方向。
2.主要业务经营活动审计
业务经营活动直接影响经济效益。业务经营活动的审计主要是将有关指标的实际水平与计划、定额、先进水平等进行比较，作出评价。具体包括:常规经营活动的审计，即对采购、存储、生产和销售等业务的审查。(1)采购业务审计。主要审查采购计划制定的正确性，采购计划的完成情况，采购方式的合理性，采购批量确定的科学性，采购成本水平的变化以及采购费用水平的高低等。(2)存储业务审计。主要审查储备定额制定的科学性，储备计划的完成情况，储备场地的利用情况，仓库管理制度的健全与有效性，材料物资的保证程度等。(3)生产业务审计。主要审查生产计划制定的科学性及其完成情况，生产任务与生产能力的平衡状况，生产过程的组织与管理水平，产品
质量水平，生产成本水平等。(4)销售业务审计。主要审查销售计划制定的科学性及其完成情况，销售方式的合理性，销售费用的高低，销售收入水平等。
3.专项经济活动的审计
专项经济活动的审计包括对外投资、固定资产购建与改造、新产品开发、市场开发等活动的审查。
4.主要经济资源利用的审计
经济效益是指投入与产出的比例关系。考察效益水平的高低，既要看产出的多少，也要看投入的高低，而经济活动中的投入主要是指企业所占用和耗用的经济资源。所以资源利用效益的高低也是经济效益审计的重要内容。审查资源利用效益主要是分析各种经济活动中所消耗资源的大小，计算资源利用效益的指标并与相关标准进行对照，从中找出资源利用中存在的问题，提出合理利用资源及提高资源利用效益的措施。经济资源利用效益审查的内容主要有:原材料利用效益、劳动力利用效益、固定资产利用效益、资金利用效益、能源利用效益等。
三、经济效益审计评价依据
经济效益审计依据是指用来衡量和评价被审计单位经济活动效益高低、优劣的尺度。只有将被审计单位所实现的效益与有关标准进行比较才能判断其水平的高低，进而发现其成绩和不足。选用好经济效益审计依据对于写好经济效益审计报告很重要。一般选用的方法为:
1.确定评价指标体系。确定审计项目后，应结合对被审计单位的初步调查，了解其行业特点、主要特征、生产工艺和技术特点、管理模式等，确定审计评价的指标体系。
2.收集评价指标的数据资料。通过多种渠道收集数据资料，如国家标准、行业标准、部颁标准、同行业先进水平、本地区先进水平、主管部门下达的任务指标、企业的历史资料和计划资料等。
3.确立审计依据。为了使审计依据更适合被审计单位的实际情况和便于将来审计建议的落实，审计组在确定审计依据时应与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见，认真分析研究评价标准对被审计单位的适用程度，在指标的使用上要考虑所使用的指标是否与被审计单位的业务活动紧密相关，要选取那些确实能反映其经济效益水平的指标来进行评价。在数量水平的选择上，一要具有先进性，同时也要具有可行性。
经济效益是企业经济活动的综合反映，经济效益审计涉及面广，技术性强。审计人员不仅要发现问题，还要提出解决问题的方法和改进建议;不仅要精通财会审计的知识和技能，而且还应当具备有关生产、经营、技术以及管理等方面的知识和综合分析判断能力。因此，开展经济效益审计，是对审计人员素质的全面考验，也是促进审计人员与时俱进的强大动力。
范文四：银行内部审计工作总结
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银行内部审计工作总结
银行审计人员个人工作总结
逝者如斯,转眼间我在县支行审计部已经渡过了半年,在这半年里我又经历了一次由彷徨到适应再到热爱自己岗位的过程。20xx年8月是我从学校踏入社会的一个转型期,在总行匆匆的培训后,我就满怀着信心与激昂投入到了自己在邮政储蓄银行的事业上,入行之初我被分配到了前台柜员岗位上,在这里我渡过了自己事业的第一个半年,在营业部这个温暖的大家庭里,我忙碌而又充实,学到了很多的业务知识和道理,这里就像我的一个家温暖而甜蜜,兄弟姐妹们热情又朝气,我们共同努力为着共同的目标奋斗。我以为我将会这里渡过1至2年的时间,来学习和体会,来成长和提高,我一直记得入行第一天我们行长语重深长的一句话“厚积而薄发”,而当时的我也安心的在前台岗位虚心的学习和努力的工作。然而20xx年1月11日,我接到了人事变动的通知,让我到审计部报到。当时的我真的是茫然无措,审计对于我来说一直是一个神秘的职业,从内心多多少少总有几分畏惧,我反复的思量,一方面我相信这是行领导们深思熟虑的决定,必有这样安排的道理,这也是行领导对我的信任;另一方面,从自身长远的发展审计工作能让我学习和吸收到更多。从此我便踏上了审计员的道路。
初入审计部,我感到深深的茫然和挫败,仅凭我自己掌
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握的那一丁点个人储蓄业务的知识在这里远远不够,作为一名内审人员,必要的前提就是要精通本行经办的各项业务,然后才是内部风险的把控。所幸的是,审计部的同事并非我以前想象的那样神秘和令人畏惧,一样是温暖和可亲的。起初我就随着他们一起下乡根班学习,回到部门我就开始学习各项业务制度和内控环节。每每遇到不懂的地方,我就主动请教部门同事,同事们也耐心细致的讲解。在同事们热心的帮助和自己刻苦的努力下,大约一个星期的时间我就开始参与审计工作了,尽管开始之时,速度往往根本上团队的进度,某些地方甚至还出现了一些问题,同队的同事总是耐心的等待和委婉的指正,就是在这样的情况下我一点点的开始成长。
到了现在我已经成长为我们支行审计战线的一员合格的员工,能独立的承担一块审计工作,撰写真实准确的审计报告。这半年来,我们对我们支行的信贷部,公司业务部,会计出纳,2个一类网点,按月一次进行了常规审计,并按照上级提出的要求展开了多次专项审计,及时的发现了隐藏的问题并提出整改的意见,为支行业务发展的巨舰保驾护航。同时还按季对邮政的二类网点、代理网点进行了常规审计,我负责每周针对邮政网点向县邮政局检查部门缮发审计意见书,及时的把邮政网点存在的问题报告给邮政领导,并提出了合理的整改意见。
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审计部的工作没有出类拔萃的业务数据,也没有实实在在的成绩光环,我们默默的为支行付出,唯一的目的就是为了不出现金融案件,确保企业的资金安全。同时我们的工作也有极少数人的不理解,对于检查存在的问题,没有引起足够的重视,也没能按要求及时整改。在检查中,有些问题屡犯不改,屡犯屡查,不断提出,这不但增加了我们的工作负担,也让我们甚为忧心。譬如,邮政部分网点防尾随门不关闭作业,每次我们提出这个问题,他们总有一大堆理由,什么工作需要总是进进出出不方便,说到头还不是因为员工自身的随意和懒惰形成习惯,把习惯凌驾于制度之上。前不久甘肃发生的邮政网点杀人抢劫案,最根本的一点还是因为营业员自身不执行制度,放尾随门不关闭才让歹毒有机可乘,希望经过这次事件能让我们网点的员工能从沉痛中有所体会。还有很多类似习惯凌驾于制度上的问题,比如,交接班不严格履行交接手续、临时离柜不执行两锁一签制度、单人临柜现象、日终不执行互盘制度、保险凭证不严格视同现金保管等等,都潜在巨大的隐患,而这些问题的根源仅仅只在于柜员们自身的习惯和责任心。我建议应加大这些方面的考核力度,用小痛来消除剧痛的根源。
对于目前的审计工作,我觉得我们仍然停留在稽查的阶段,还未真正做到内审的需要,随着我们银行的不断发展,我想由稽查向内审的转变这是历史发展得必然,同时我们面
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临的挑战也会愈来愈巨大,对我们自身素质的要求也会越来越高。在这半年我参加了多次关于审计工作的培训,同时审计条线上的审计系统也在不断的出台。电子稽查系统、信贷审计系统、员工违规积分系统的陆续上线,现在又即将推出一个全新的审计系统,工作方式在不断的改变,所学习的知识不只停留在制度上,对于新系统的运用,新工作方法的实应等等,对于我们来说都是一次全新的挑战,唯一不断的学习,才能适应不断升级的工作方法,否则唯有被淘汰。不骄傲不自满,努力学习和创新,不断尝试和总结才能保持着审计工作的新鲜与活力。审计为我打开了一扇挑战的窗户,是闭门造车还是勇敢的走出去,这已经没有必要再做回答。这半年是工作的总结也是面临新的挑战的开始。我明白自己还有许多的不足,理论知识的不全面,人际交往技巧的缺乏,都是我目前急需要解决的难题,为此我专门为自己制定了一个学习计划,每天花2个小时来补充自己在这些方面的不足。我也明白自己不是缺少敢闯敢学的冲劲,唯一缺乏的是耐心和持之以恒的决心。自己最大的敌人永远都是自己,我坚信自己一定能够战胜自己。半年的工作已经结束,新的工作才刚刚开始,每一天都是一个全新的挑战,我有信心在未来的审计工作中做得更好。
银行内部审计工作情况汇报
自今年省分行督导组对市分行信贷财会基础管理基本规
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范督导以来,市分行内部审计部统一思想认识,把握重点环节,切实加强领导,确保督导整改工作不走过场、抓出实效。
一、充分认识做好督导整改工作的重要意义,增强搞好工作的自觉性。
抓好督导整改是确保全行业务“又好又快”发展和争创“两个领先”目标的关键。市分行内部审计部本着对农发行事业高度负责的态度,认真开展督导整改。对整改需要解决的问题,做到思想不松、力度不减、标准不降,抓紧抓实、一抓到底。
在抓好督导整改的过程中,市分行内部审计部紧密结合本行业务发展的实际,把解决思想问题和解决实际问题结合起来,通过解决思想、工作和作风上存在的问题,进一步坚定信心,振奋精神,为构建和谐督导、加快农发行发展而尽职尽力。
二、切实把握重点环节,扎实搞好督导整改的各项工作。
1、切实把握督导整改的三个环节。做好督导整改工作关键是要抓好制定整改措施和整改方案、认真进行整改、向全行员工公布整改结果这三个环节的工作。市分行内部审计部对每个环节都扎扎实实、不折不扣地抓好落实,确保督导整改工作的高质量。
2、切实把握督导整改的三个重点。一是抓好思想整改,着力提高员工的思想政治素质。坚持把学习贯穿始终,进一步增强学习实践“三个代表”重要思想的自觉性,针对查找出
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的在理想信念、宗旨意识、工作作风、遵纪守章和立足本职发挥作用等方面存在的问题,搞好思想整改。二是抓好工作整改,着力提高推动工作的水平。紧紧围绕“发展第一要务、和谐第一要义”来进行整改,进一步在全行形成合规经营的强大合力,进一步促进农发行又好又快发展,力争在创建“两个领先”上取得明显成效,进一步推进构建平安银行的进程。三是抓好作风整改,着力增强合规经营的本领。切实发挥督导的“督、帮、促”作用,注重改进督导方式,提高督导艺术,主动为业务部室服务,谋求业务部室的支持与配合。对督导中发现的各种问题进行分类排队,然后向各个部室进行反馈,帮助业务部室在易出错环节、易出错部位制定防范整改的措施。对于新业务,主动向业务部室进行前期警示,预警可能发生实体或程序违规的环节部位,增强员工合规经营的本领。
三、切实加强组织领导,确保督导整改工作和谐发展。
为确保督导整改工作任务的全面完成,市分行内部审计部高度重视,周密部署,精心组织,务求实效,做到“三到位”。一是责任落实到位。督导整改的关键在落实。对纳入督导整改方案的整改任务,明确主要责任人和责任部门,提出整改时限,人人做到整改内容、整改措施、整改时限、整改目标“四个清楚”。二是领导带头到位。行领导率先垂范,带头抓督导整改,推动督导整改工作高效、扎实、有序开展。三是建
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章立制到位。按照构建平安银行的要求,把抓好督导整改与建章立制工作相结合,建立健全各项规章制度,努力构建合规经营的长效机制。
银行审计工作总结
,一,积极开展内部审计调查工作
我们根据本行的重点工作、簿弱环节及风险点确定审计调查项目二项。分别是《对瑞安支行集中采购管理情况的调查》、《对瑞安支行外汇法规、内控制度和业务操作规程执行情况的调查》。
今年8月份对支行集中采购管理情况进行了调查,发现一些管理上的欠缺和不规范的操作,提出了整改意,,见和建议。
今年11月份对支行外汇法规、内控制度和业务操作规程执行情况进行了调查,通过现场询问、调阅部分档案资料和观察临柜操作情况,基本了解和掌握了瑞安支局外汇管理工作情况,从调查情况来看,瑞安支局能够较好地执行外汇法规,及时贯彻落实外汇政策,建立了比较健全的内控管理制度,业务授权分责明确。并能根据上级局的内控要求,结合自身特点,对各项内控制度予以细化补充,及时修订完善了各项外汇业务操作流程、外管股各岗位工作职责、外管股人员考核办法,建立了《内控督导检查办法》。但也发现了不少一问题,根据问题的不同性质提出整改建议,基本得到整
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改落实。促进了外汇管理部门更好地贯彻和执行外汇法规政策,严格内部管理制度,规范业务操作。
今年我们通过审计调查,共发现了违规现象20余项,提出整改建议20条,大部分已得到整改落实,分别撰写的调查报告已呈报给支行行长和中支内审科。
,三,积极开展审计发现问题“回头看”活动
在行长亲自督导下,我支行由内审牵头,认真组织开展了对2010年度以来审计查出问题整改情况的检查,做足做细“亡羊补牢”工作,强化了整改落实,巩固了审计监督成效。
1、领导重视,强化整改意识。布置安排对2010年度以来审计发现问题和整改情况进行检查事宜。要求有关部门进一步落实责任,制定切实可行的措施,强化整改意识,主动查找风险隐患,坚决杜绝同类问题的再次发生。
2、精心组织,确保整改实效。安排专人对所有审计项目进行逐一梳理,认真排查问题整改情况,并要求各部门将自查情况、未整改原因及下一步具体整改措施报内审部门。内审在各部门自查的基础上,组织人员进行了再检查。
3、强化责任,落实整改措施。制定了瑞安支行内审整改责任追究制度,对检查发现的问题经过直接责任人、部门负责人认定后,根据问题的原因、性质和情节等采取相应的责任追究措施,并给予经济处罚。
4、严格督促,实现整改目标。针对个别未整改到位的问
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题,督促,制定下一步具体整改措施。通过开展审计发现问题整改情况的“回头看”活动,真正实现了“整改促完善、整改促提高、整改促进步”的目标。
,四,积极参加市中支内审项目检查
根据中支内审科的统一安排,今年主要参加了对泰顺县支行的行政执法检查、对乐清支行行长履职审计、对温州中心支局外汇依法行政审计,对参与的每一个项目检查都能认真尽职地对待,保质保量完成任务。
1、审有无合同,没有推销合同肯定不予付款。
说说抓对,每月打算本钱法核算下的料单要抓对,推销部的那联与大库考核回来的那联要抓队,一式几联是复写来的,所以号码肯定是不合的抓对,,若是推销部的联次有,而大库的联次沒有就是說明大库沒有验收,或资料沒到,就挂在途。若是推销部的联次沒有,而大库的联次有,那肯定是暂估的联次,发票未到,而资料到了,要暂估入库,次月冲暂估,发票来时普通入。抓队能够按号码分,如票据号码为658320,就看百位和十位數字,即32,把32的票据放到一路,异样33的或34的85的,说的是百位和十位數字不合的都放在一路,摆一桌面,最后一堆一堆的抓,如许抓对是最快的,当然了,我说的这种是营业量较大的情況下,若是营业量小的话如何抓都有理。
好忘性不如烂笔头,任务多的时分把每件事在纸上记个
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摘要,做完一笔划掉,相对是个好习气,费不了几多事,还一点不会丢三落四的。
来发票时,借,资料推销等科目
若是购货方认证后,请求退票,需购货方主管税务机缘出具一份进货加入证实单,退货证实,,我销货方主管税务机关才予以核准当月作废,或次月冲红。
天天进步一小步,你的人生就会进步一大步。加油啊,伴侣们，
中级这工具终身只考一次,既然终身只考且必需求考一次的工具,何不早把它考完才好呢,所以要不就不进修,要进修就支出多些的勤奋,考完终身就不用再去考它了。
购入资料时按理想本钱,借,原资料
2、瞄准铅笔数,在奖金表上用铅笔数声名取钱部门要取的算计总金额减去扣款。就是要标上净额,因为有良多几多表格数值累加得来总数,有时还要减去扣款,发钱时人多比力慌张,没时分一一核对,所以提早写好铅笔数,比如铅笔数写好x元,处事人员来取钱时就让他查好x元,若是回去后数碰不上用铅笔数来找,铅笔数代表发到手的金额。金额都要提早算好。
在取钱分钱的时分,回来分钱时有两点,
此刻都是电算化,常常要在账上往出倒往来账。
600560某某公司都在一个单元格中,因为行数较多,所
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以一个一个单元格的处置去掉数字比力费事,但还要把在一个单元格中的600560某某公司都酿成某某公司,就要把前面的数字都去掉。
巨匠任务后良多几多人会常常接触单元的印章,我们管帐都总会接触一些企业的印信、证照,其中印信包罗印章。
我所说的思绪就是干事前理顺,先把看着繁杂的事给他繁杂化,在起头里肯定效率低,但一但成形了,则功效就是繁杂的成绩繁杂化了。
总账、电算化,总账、报表、电算化管帐,
月末时,假退库,即资料在二级库中,月末没有退到一级库中,个人工作总结假定退到一级库中了,账上表现退到一级库中了,次月再冲回
1、厚度不能跨越4厘米。
若是不看往来账上贷方金额能否大于付款数,就很有能够发作多付款,即成为预付款,债务。若是当月末前推销部门许愿发票肯定能到的情况下能够思考先付款,不然不可。以上这五条这是我在做往来管帐时的一点心得。
4、借债单上有无相关部门及财政部带领签字,签字不全,或借债单填写有误者不予付款。
二、做人,我的绳尺是尊敬身边的每小我,人都怕敬,但前提早提是对方尊敬我,一个不会尊敬他人的人是根柢不成能去尊敬他的。做人气宇要广大一点,避实就虚,不针对
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某小我,处任务面前锣、对面鼓。在面前里挑外掘的人不让人尊敬。
人只能和自己比,不能看身边那些过注册的人良多几多,就感受自己进修方面的决计缺少。也不能没过中级看那些过中级的人决计缺少,自己只和自己比,若是你的初级职称没过,过了初级就是自己进步了。若是中级没过,那么你只需过了中级就是进步了。若是你还没有考取管帐从业资历证书,而你想措置管帐职业,那么你只需考下上岗证就是进步了。有句话说的好“证到用时方恨少”,多考一个职务、职称证书或是资历证书一定顿时能起到感化,但多一个证书肯定是比少一个证书好的。
说说考核吧,这是每月最日常的任务,每月原资料月末考核,营业量良多,在去库房考核的进程中肯定要看准料单上的数字,若是不清楚肯定要描一下,若是回来后看不清要用于加减的那一联的票据的金额,最后肯定碰不上大数,资料按打算价入库的时分就没法子碰上数。切记肯定要描。
3、审以前有无往来联系,以前付款后,销货或供给劳务的收款方的收款收条能否开具,前款未清、后款不付,前款应收回的收条未清,后款不予支付。
管总账的管帐还要装订传票,传票一词是现代的叫法,我感受曩昔的意义就是传着的票,此刻还被良多人延用,巨匠常说的传票其实就是管帐凭证。
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四、明智,恰当守愚藏拙会更好一点。
三、糊口中做个有心人,有心人天天的收成与无意人天天的收成是大有区此外,有位身边的同事对电脑软硬件保护很专研,一次碰着大弊端自己处置不了时,拿到电脑维修公司去修理,当维修人员把电脑送回来时,我觉察他翻开电脑机箱仔细的看了一遍,固然一定能看得透修理的全进程,但至少他有这个熟悉。
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范文五：内部审计工作业务手册
内部审计工作业务手册 ****（集团）******有限公司
内部审计工作业务手册
2007
** ** 集 团
审 计 部
**审计部 第 0 页 内部审计工作业务手册
目 录
序言???????????????????????????????（2-5）
第一部分 内部审计办法??????????????????????（6-11）
第二部分 内部审计具体规范????????????????????（12-35） 内部审计具体规范第1 号──审计方案编制规范??????????（12-14） 内部审计具体规范第2 号──审计通知书规范???????????（15-16） 内部审计具体规范第3 号──审计证据规范????????????（17-19） 内部审计具体规范第4 号──审计工作底稿规范??????????（20-22） 内部审计具体规范第5 号──审计事项评价规范??????????（23-25） 内部审计具体规范第6 号──审计报告编审规范??????????（26-28） 内部审计具体规范第7 号──审计复核工作规范??????????（29-30） 内部审计具体规范第8 号──审计文书处理规范??????????（31-32） 内部审计具体规范第9 号──审计档案工作规范??????????（33-35） 第三部分 内部审计实务指南????????????????????（36-62） 内部审计实务指南第1 号──货币资金???????（36-38）
内部审计实务指南第2 号──存货????????（39-41）
内部审计实务指南第3 号──固定资产及折旧????????（42-45） 内部审计实务指南第4 号──生产与费用循环??????（46-49） 内部审计实务指南第5 号──应付款项??????????（50-51） 内部审计实务指南第6 号──损益类项目??????????（52-54） 06年审计问题年度总结??????????（55-62）
**审计部 第 1 页 内部审计工作业务手册
内部审计工作业务手册
序 言
本序言旨在说明审计部独立审计工作手册（以下简称“审计手册”）的目标、体系、制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。本序言由**集团审计部负责解释。
一、 审计手册的制定依据与目标
1． 审计手册依据《内部审计具体准则》制定。
2． 制定审计手册的目标：
2．1 建立执行内部独立审计工作的权威性标准，规范内部审计人员的工作行为，促使内部审 计人员恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥内部审计的监督和服务作用。
2．2 促使各审计人员按照统一的工作标准行使内部独立审计工作，提高审计工作质量，提高 业务素质和工作水平。
2．3 明确审计人员责任，维护公司利益，保护董事会和其他利益关系人的合法权益，促进集 团发展。
二、 审计手册的体系
1． 审计手册是内部审计人员工作规范体系的重要组成部分。
2． 审计手册由以下三个层次组成：
2．1 内部审计办法。
内部审计办法是内部审计工作的基本大纲，是对内部审计人员专业胜任能力的基本要求和审计行为的基本规范，是制定内部审计具体规范和内部审计指南的基本依据。
2．2 内部审计具体规范。
内部审计具体规范是依据内部审计办法制定的，是对内部审计人员实施一般审计业务、出具审计报告的具体规范。
**审计部 第 2 页 内部审计工作业务手册
2．3 内部审计实务指南。
内部审计实务指南是依据内部审计办法和内部审计具体规范制定的，为内部审计人员依据内部审计办法和内部审计具体规范实施审计工作时，对一般审计和特殊目的、特殊性质的审计工作提供可操作的指导意见。
三、 审计手册的约束力
1． 内部审计办法、审计具体规范是内部审计人员进行审计工作、出具审计报告的基本要求，各审计人员进行审计工作，应当遵照执行。
2． 实务指南是对审计人员实施审计工作的具体指导，除非有适当的证据证明有更合适的程序指导某一特定事项的审计，审计人员应当参照执行。
四、 审计手册的适用范围
1． 审计手册仅适用于**集团内部审计人员进行审计工作的全过程。
2． 审计人员对被审计单位（部门）进行独立审计时，不论该单位（部门）是否以营利为目的，也不论其规模大小和组织关系如何，只要是以发表审计意见为目的，都应遵循审计手册。
3． 在特定情况或特别授权下，内部审计人员可以应用内部审计手册或采取独立态度执行其他有关独立工作任务。
五、 审计手册的制定、发布与修订程序
1． 选定项目。审计部提出审计手册制定计划方案，经征求直属副总经理意见后，由公司董事会审批立项。
2． 拟订初稿。审计部根据确定的计划方案，进行调查研究，起草初稿。
3． 征求意见。审计部向有关部门发布征求意见稿，广泛征求各有关部门意见。
4． 修改送审定稿。审计部根据各方面意见修改征求意见稿，呈送副总经理、运营总监审核，根 据审核意见定稿。
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5． 发布。副总经理运营总监发布审计手册之各项目。
6． 修订。审计手册由审计部负责修订，集团董事会批准发布。
签发：
审计部
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**集团内部审计办法
第一章 总则
第一条 为建立健全内部审计制度，加强集团内部的管理和监督，提高企业管理水平，根据国家颁发的有关内部审计管理条例和相关审计法规，结合本集团具体情况，特制定本办法。
第二条 审计部是在集团公司董事会的直接领导下，根据国家的方针政策、财经法规、本集团及各下属公司章程、财会制度及有关文件规定，对集团公司各部门及下属企业的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行系统地审查、核实、评价和监督。
第二章 审计机构和审计人员
第三条 集团公司设审计部，由审计经理和审计员组成，具体负责集团公司及下属企业的各项审计工作。审计部直属集团董事会领导（副总经理、运营总监代管），业务上受南昌市国家审计机构指导和监督。审计经理由董事长提名，董事会聘任，对董事长负责并向副总经理、运营总监报告工作。
第四条 审计部依照法律、政策规定，独立行使审计监督权，不参与正常的经济业务，不受其他部门、单位和个人的干预，保持内部审计机构的独立性、公正性和权威性。
第五条 审计人员要努力学习和掌握国家的财经法律、法规、政策以及公司的有关规章制度，熟悉相关的理论和专业知识，精通审计业务。
第六条 审计人员必须遵守以下行为规范，不得滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守：
（一）依法审计；
（二）廉洁奉公；
（三）忠于职守；
（四）坚持原则；
（五）客观公正；
**审计部 第 5 页 内部审计工作业务手册
（六）保守秘密。
第七条 按照集团审计制度的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、公正性是审计部的审计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法完整是被审计单位的会计责任。审计部的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。
第八条 审计人员依法行使职权受国家法律保护，任何单位和个人不得打击报复。
第九条 审计部根据审计工作的特殊需要，经副总经理、运营总监批准，可以聘请或召集临 时专业人员，对审计中某些专门事项协同审查与鉴定。
第三章 审计职责
第十条 审计部对下列单位的财务收支及经济活动进行审计监督：
（一） 集团公司内部各部门；
（二） 集团所属的各全资子公司和合资企业，包括在内地省份所设立的企业、分公司、 办事处、联络处等。
第十一条 审计部的主要职责是：
（一） 主持编制、执行和控制本中心年度工作计划，报集团副总经理、运营总监核准；
（二） 主持编制本中心年度预算方案，报集团副总经理、运营总监审议、核准；
（三） 监督集团公司及下属企业执行公司相关管理制度和要求的情况；
（四） 监督涉及公司经营方针、政策、规章制度、计划和预算的落实及执行情况；
（五） 对内部财会控制制度的健全性、适应性、有效性及执行情况进行审计监督；
（六） 对集团公司及下属企业资金、财产、权益的安全完整进行审计监督；
（七） 定期或不定期地对集团公司及下属企业经济核算和会计报表的真实性、准确性进 行综合审计；
（八） 总结与研究集团各部门及下属企业的财务状况，提出具体整改意见与整改措施； **审计部 第 6 页 内部审计工作业务手册
（九） 在集团董事会的领导下，对集团重大投资项目的可行性和有效性进行专项审计，并将审计报告及时呈报集团董事会；
（十） 在集团董事会的领导下，对集团基建、技术改造、重大维修工程项目预算的执行、工程成本的真实性和经济效益进行专项审计，并将审计报告及时呈报董事会；
（十一）在集团董事会的领导下，对集团公司及下属企业有关重大经营方针、资金调配方案、 经济合同等重要文件的合法性、有效性及执行情况进行专项审计，并将审计报告及时呈报集团董事会；
（一） 在集团董事会的领导下，负责对集团公司及下属企业高层管理人员离任、调任和任期目标完成情况的审计工作，并将审计报告及时呈报集团董事会；
（二） 在集团董事会的领导下，对承包、租赁经营的经济责任和负责人离任的经济责任情况，对兴办合资、合作经营企业及合作项目所投入资金、财产的使用及其效益情况，并及时将审计 报告呈报集团董事会；
（三） 负责建立和健全审计制度、审计档案管理制度等，认真做好审计资料立卷归档工作；
（四） 参加省市统一组织的审计活动；
（五） 负责办理董事会交办的其他事宜。
第四章 审计职权
第十二条 审计部有权要求集团内各部门、各企业按时报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、财务决算、会计报表以及审计部认为与财务收支及经济活动有关的规章制度、经济合同等一切文件资料， 被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。
第十三条 审计部进行审计时，有权检查被审计单位的会计报表、帐簿、凭证、资金及其他财产，查阅有关的文件、资料，被审计单位不得拒绝。
第十四条 审计部进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，索取有 **审计部 第 7 页 内部审计工作业务手册
关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计部工作，如实向审计部反映情况， 提供有关证明材料。
第十五条 审计部有权对正在进行的严重损害集团利益，违反财经法规和集团各项规章制度及酿成严重损失的行为等，提请董事会作出临时的制止决定。
第十六条 对阻挠拖延、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的被审计单位，经董事会批准，可以采取封存有关帐册、资产和冻结资金等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。
第十七条 有权提出改进管理、提高效益的建议以及纠正违反财经法纪行为的意见。对违反财经法纪和公司董事会有关决议的单位和个人，对严重失职造成重大损失的有关责任人员，可建议董事会给予必要的行政处分；对触犯刑律的，可建议移送司法机关依法追究刑事责任。
第十八条 审计部签发的审计报告、审计建议和集团董事会确定的审计决定，被审计单位必须按要求认真执行。审计部有权督促、检查被审计单位执行情况，纠正和制止一切不正当的经营活动与财务收支，限期改进工作。
第十九条 对审计工作中的重大事项必须向董事会如实报告。
第五章 审计工作程序
第二十条 编制年度审计工作计划。
审计部在年初应根据董事会的要求和本集团公司具体情况，确定审计重点，编制年度审计工作计划，经副总经理、运营总监审核后执行。
第二十一条 确定审计对象和制订项目审计方案。
审计部根据批准的年度审计工作计划，结合具体情况，确定审计对象，并指定项目负责人。 项目负责人在对被审计单位的生产经营、财务收支等情况初步了解的基础上，编制项目审 计方案，确定具体的审计时间、范围和审计方式等，经审计部经理批准后实施。
第二十二条 发出审计通知书。
**审计部 第 8 页 内部审计工作业务手册
除突击审计外，审计部根据批准的项目审计方案，成立审计组并在项目审计开始三天 前，将审计的时间、范围、内容、方式、要求及审计人员名单等事项通知被审计单位。 第二十三条 搜集审计证据。
在审计过程中，审计人员要根据审计工作具体要求，科学、严密地搜集并分析审计证据，
认真编写审计工作底稿，记录审计过程，获取有价值的审计证据，并对审计中发现的问题，可随 时向有关企业、部门和人员提出改进意见。
第二十四条 提出审计报告，作出审计决定建议。
审计部在对审计事项进行审计后，应进行综合分析，写出审计报告初稿，征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告初稿之日起五日内提出书面意见；自接到审计报告五日内未提出书面意见的，视同无异议。当被审计单位对审计结论有不同意见时，首先对事实和数据是否确切可以提出补充意见，经审计组查明后修改或补充，对审计报告的法规依据，处理建议的内容也可提出不同的看法，审计部可以采纳或维持原报告结论。审计部在征求补充被审计单位意见后，提出正式审计报告，报送副总经理、运营总监审定批示，由副总经理、运营总监办公会议或董事会作出审计决定或由审计部作出审计意见书，抄送被审计单位并通知其执行；若需其他有关单位或部门协助执行的，应当制发协助执行审计决定通知书。
第二十五条 检查审计决定的执行情况。
被审计单位或者协助执行的有关单位、部门应当自审计意见书和审计决定送达之日起一个 月内，将审计决定的执行情况书面报告审计部。
审计部应当自审计意见书和审计决定送达之日起二个月内，检查审计决定的执行情况。
被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，审计部应当责令执行；仍不执行的，提请总 裁裁决。
第二十六条 复审。
**审计部 第 9 页 内部审计工作业务手册
被审计单位对审计结论和决定如有异议，应在收到审计结论和决定之日起五日内向副总经理、运营总监提
出书面复审申请，副总经理、运营总监对是否有必要复审作出决定。
复审小组人员由副总经理、运营总监直接指定（审计人员与被审计单位当事人回避），在副总经理、运营总监作出复审决
定之日起三十日内进行复审。在复审中如发现隐瞒或漏审、错审等情况，复审小组应重新作出审计结论。在申请复审和复审期间，原审计结论和决定应照常执行。复审小组的复审结论和决定为终审结论和决定，被审计单位必须执行。
第二十七条 建立审计档案。
审计部办理的每一审计事项都必须按规定要求在审计结论和决定后一个月内建立审计档案，并妥善保管，以备考查。审计档案未经副总经理、运营总监批准不得销毁，亦不得擅自借其他单位和部门调阅。
第六章 奖惩
第二十八条 对忠于职守，秉公办事，客观公正，实事求是，工作成绩显著的审计人员和对揭发检举违反财经纪律、抵制不正之风的有功人员给予表扬和物质奖励，并对举报人保密。
第二十九条 对有下列行为之一的单位、单位负责人及直接责任人员，审计部可报请副总经理、运营总监批准，视其情节严重情况给予警告、通报批评、经济处罚和行政处分或移交司法机关依法追究法律责任：
（一）拒绝提供有关文件、帐册、凭证、会计报表、资料和证明材料的；
（二）以各种手段阻挠、破坏审计人员行使职权，干扰影响审计工作正常进行的；
（三）弄虚作假、隐瞒事实真相或提供伪证的；
（四）拒不执行审计结论和审计决定的；
**审计部 第 10 页 内部审计工作业务手册
（五）打击报复审计人员和举报人的。
第三十条 审计人员有下列行为之一的，经副总经理、运营总监批准后，视其情节轻重，可给予警告、通报批评、经济处罚和行政处分或移交司法机关依法追究法律责任：
（一）利用职权谋取私利的；
（二）弄虚作假、徇私舞弊的；
（三）专业过失，给集团造成较大损失的；
（四）泄露集团秘密的。
第七章 附则
第三十一条 本办法如有与国家颁发的审计法规相抵触的，以国家颁发的审计法规为准。 第三十二条 本办法若有未尽事宜，可由审计部报副总经理、运营总监批准后补充修订，其解释权属审计部。
第三十三条 本办法自副总经理、运营总监或董事会审议批准之日起执行，修订时亦同。 **审计部 第 11 页 内部审计工作业务手册
内部审计具体规范第1 号
——审计方案编制规范
第一条 为了规范审计方案的编制，及时、有序、高效地执行审计业务，保证审计工作质量，根据**集团《内部审计办法》，制定本规范。
第二条 本规范所称审计方案，是指审计部为了使审计组能够顺利完成项目审计业务，达到预期审计目的，在执行审计程序之前编制的具体审计项目工作计划。
第三条 本规范所称审计方案编制，是指审计方案的编写、修订、审核、批准和调整。
第四条 审计部实施审计时，应当根据年度审计项目计划或指令和被审计单位的情况及预计审计工作的复杂程度，决定是否编制审计方案。预计审计时间短、审计目标单一、情况简单的审计项目，可以不编制审计方案。
第五条 审计方案由审计组编写，实行审计组组长负责制。
第六条 审计组编制审计方案时，应当考虑项目审计的要求、审计成本效益和可操作性，并对审计重要性、财会及经营活动的风险程度进行适当评估。
第七条 审计人员可以同被审计单位的有关人员就审计方案的某些要点和某些审计程序进行讨论，使被审计单位有关人员配合审计程序的执行及有关协调工作，但独立编制审计方案仍 是审计人员的责任。
第八条 审计组编写审计方案前，应当调查了解被审计单位的下列情况，并要求被审计单位提供有关资料：
（一）业务性质、经营规模与特点及管理组织结构；
（二）经营情况与经营风险；
（三）合同、协议、章程、营业执照、法人代码证、税务登记证、贷款证等法律性文件；
（四）计划审计期间的各种经济活动合同和分析性资料、各项预算及执行情况； **审计部 第 12 页 内部审计工作业务手册
（五）银行帐户、会计报表及其他有关的会计资料；
（六）财务会计机构及工作情况；
（七）相关内部控制制度；
（八）相关的重要会议记录；
（九）前次接受审计、检查的情况；
（十）有关行业和财经政策及宏观经济形势对被审计单位的影响；
（十一）其他与编制审计方案相关的重要情况。
第九条 审计组编写审计方案时，应当收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料。
第十条 审计组对曾经审计的单位，应当注意利用原有的审计档案资料。
第十一条 审计方案的主要内容包括：
（一）编制审计方案的依据；
（二）被审计单位的名称和基本情况；
（三）审计目的、审计范围及审计策略；
（四）重要财会及经济活动问题及重点审计区域；
（五）审计工作进度及时间预算；
（六）审计组组成及人员分工；
（七）重要性水平的确定及风险的评估；
（八）需被审计单位配合支持的事项；
（九）编制审计方案的日期；
（十）其他有关内容。
**审计部 第 13 页 内部审计工作业务手册
第十二条 审计方案应当由审计部主管审核和批准。
第十三条 对审计方案，应审核以下主要事项：
（一）审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；
（二）时间预算是否合理；
（三）审计小组成员的选派与分工是否恰当；
（四）对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当；
（五）对审计重要性的确定及风险的评估是否恰当；
（六）审计程序能否达到审计目标；
（七）审计程序是否适合各审计项目的具体情况；
（八）其他需要审核的事项。
第一条 审计方案应当在具体实施前下达至审计小组的全体成员。
第十五条 审计组在实施审计过程中，发现审计方案不适应实际需要时，可以根据具体情况按照规定及时调整。
第十六条 审计组调整审计方案，应当向审计部主管说明调整的理由，书面提出调整建议，报经审计部主管同意后实施。
第十七条 审计组在特殊情况下不能按前条规定办理调整审计方案签批手续的，可以口头请示审计部主管同意后，调整并实施审计方案。项目审计结束时，审计组应当及时补办签批手续。 第十八条 审计组应当将编制审计方案形成的资料归入审计档案。
第十九条 审计方案的执行情况应当作为检查、考核项目审计质量的重要内容。
第二十条 本规范由审计部负责解释和修改。
第二十一条 本规范自2007年1 月1 日起施行。
**审计部 第 14 页 内部审计工作业务手册
内部审计具体规范第2 号
──审计通知书规范
第一条 为了规范审计通知书的编发，明确审计通知书的内容，根据**集团《内部审计办法》，制定本规范。
第二条 本规范所称审计通知书，是指审计部在实施审计或要求企业、部门自查前向被审计单位通知有关实施审计、自查的范围、内容、时间等事项的书面文书。
第三条 审计通知书由审计部主管依据计划工作任务与目标或副总经理、运营总监临时交办的书面指令签发。
第四条 采取突击审计时，由审计人员至现场向被审单位负责人出示审计通知书；其他普通审计，审计部必须在实施审计三天前向被审计单位送达审计通知书。
第五条 审计通知书可以采取电子邮件、传真、邮寄、自送、自取等方式送达，收文单位必须办理签收手续。
第六条 审计通知书应当包括以下基本内容：
（一）标题；
（二）被审计单位名称；
（三）审计的依据、范围、内容、方式和预计时间；
（四）对被审计单位配合审计工作的具体要求；
（五）审计人员名单；
（六）审计部印章、主管签名及签发日期；
（七）审计部认为应当写明的其他事项。
第七条 审计通知书应当明确对被审计单位的以下要求：
（一）及时提供审计人员所要求的全部资料；
**审计部 第 15 页 内部审计工作业务手册
（二）为审计人员的审计提供必要的条件及合作；
（三）审计费用的承担方式；
（四）其他要求事项。
第八条 审计部认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书中写明自查的内容、要求和期限。
第九条 本规范由审计部负责解释。
第十条 本规范自2007 年1月1 日起施行。
**审计部 第 16 页 内部审计工作业务手册
内部审计具体规范第3 号
——审计证据规范
第一条 为了规范审计人员获取审计证据，保证审计证据的客观性、相关性、充分性与合法性，根据**集团《内部审计办法》，制定本规范。
第二条 本规范所称审计证据，是指审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。
第三条 审计证据有下列几种：
（一）以书面形式存在并证明审计事项的书面证据；
（二）以实物形态存在并证明审计事项的实物证据；
（三）以录音录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料或其他介质材料；
（四）与审计事项有关人员提供的言证材料；
（五）专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录；
（六）其他证据。
第四条 审计人员收集审计证据，必须遵守下列要求：
（一）客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证审计证据具有客观性；
（二）对收集的审计证据进行分析、判断，决定取舍，保证审计证据具有与审计目标相关联的相关性；
（三）足以证明审计事项的真相，保证审计证据具有充分性；
（四）严格遵守法律、法规规定，保证审计证据具有合法性。
第五条 审计证据的可靠程度通常可参照下述标准来判断：
（一）书面证据比口头证据可靠；
（二）外部证据比内部证据可靠；
**审计部 第 17 页 内部审计工作业务手册
（三）审计人员自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠；
（四）内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；
（五）不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。
第六条 审计人员可以通过检查、监督盘点、观察、查询、函证以及录音、录像、拍照、复印、计算和分析性复核等方法，收集审计证据。
第七条 审计中如有特殊需要，可以指派或者聘请专门机构或有专门知识的人员，对审计事项中某些专门问题进行鉴定，取得鉴定结论，作为审计证据。
第八条 审计人员现场收集的审计证据，应当经过审计组组长复核后，视情况需要，交被审计单位有关人员签名作实或由被审计单位或者被审计单位有关部门负责人签名或盖章。
第九条 审计人员调查取得的其他审计证据，应当注明来源，并由提供者签名或盖章。
第十条 被审计单位或有关人员对其出具的审计证据拒绝签名或盖章的，审计人员应当在审计证据或另附的材料上注明拒绝签名或盖章的原因和日期。拒绝签名或盖章的原因不影响事实存在的，该证据仍可以作为审计证据。
第十一条 审计人员对被审计单位或有关人员有异议的审计证据，应当进行核实，对确有错误和偏差的，应当重新取证。
第十二条 审计组应当对收据的审计证据，进行整理、归纳、分类、分析和评价，作成审计工作底稿，以便形成相应的审计结论。
第十三条 审计组应当在编写审计报告前，对审计证据的可靠性、客观性、相关性、充分性和合法性进行鉴定。经过鉴定，发现审计证据不够充分、有力、可靠的重要事项，审计人员应当进一步收集审计证明材料。
第十四条 审计证据应当编入审计工作底稿，并按照内部审计具体规范第9 号──审计 档案工作规范的规定，归入审计档案。
**审计部 第 18 页 内部审计工作业务手册
第十五条 本规范由审计部负责解释和修改。 第十六条 本规范自2007 年1 月1 日起施行。 **审计部 第 19 页 内部审计工作业务手册
内部审计具体规范第4 号
——审计工作底稿规范
第一条 为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据**集团《内部审计办法》，制定本规范。
第二条 本规范所称审计工作底稿，是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
第三条 审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。综合类工作底稿是指审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。业务类工作底稿是指审计人员在审计实施阶段执行具体审计程序，逐项逐事编制形成的审计工作底稿。备查类工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。
第四条 审计工作底稿的主要要素是：
（一）被审计单位名称；
（二）审计项目或审计事项名称；
（三）审计项目或审计事项反映的时点或期间；
（四）编制者的姓名及编制日期；
（五）复核者的姓名及复核日期；
（六）索引号及页次；
（七）审计过程记录；
（八）审计评价及/或审计结论；
（九）其他应说明的事项。
第五条 审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：
**审计部 第 20 页 内部审计工作业务手册
（一）实施具体审计程序的记录及资料；
（二）审计测试评价的记录；
（三）审计人员的判断、评价、处理意见和建议；
（四）审计组讨论的记录和审计复核记录；
（五）其他与审计事项有关的记录和证明材料；
（六）查证过程标识及简略符号。
第六条 常用审计工作底稿包括：
（一）与被审计单位审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证书、鉴定资料等的原件、复制件或摘录件；
（二）被审计单位的未审计会计报表或业务报告及审计差异调整表；
（三）实施具体审计程序的记录和资料；
（四）审计报告或审计建议书底稿；
（五）其他有关的审计资料。
第七条 编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实，重点突出，如实反映被审计单位的财务收支情况，以及审计方案编制和实施的情况。审计工作底稿不得被擅自删减或修改。
第八条 编制审计工作底稿应当做到观点明确，条理清楚，用词恰当，字迹清晰，格式规范、标识一致；审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必须准确无误、前后一致；相关的证明材料如有矛盾，应当予以鉴别和说明。
第九条 相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应交叉注明索引编号。
第十条 审计工作底稿应当由审计部主管在审计实施中、审计报告形成前期、审计报告提交进行复核。
第一条 必要时，审计人员应当根据复核意见对审计工作底稿予以补充、修改，或作出书面说明。 **审计部 第 21 页 内部审计工作业务手册
第十二条 审计工作底稿未经审计部主管批准，不得对外提供。
第十三条 审计工作底稿必须归类整理，纳入项目审计档案。
第十四条 本规范由审计部负责解释与修改。
第十五条 本规范自2007年1 月1 日起施行。
**审计部 第 22 页 内部审计工作业务手册
内部审计具体规范第5 号
──审计事项评价规范
第一条 为了规范审计事项评价行为，保证审计事项评价质量，根据**集团《内部审计办法》，制定本规范。
第二条 本规范所称审计事项评价，是指审计部对被审计单位会计资料及或业务资料所反映的财务收支及或经济活动的真实、合法、效益（效率）及相关内部控制制度进行的综合评价。
第三条 审计部应当依据国家有关的法律、法规、规章、政策和集团的各项规章制度对审计事项进行评价。
第四条 审计部对审计事项的评价，应当坚持实事求是，客观公正的原则。
第五条 对审计事项真实性的评价：
（一）凡被审计单位提供的帐表数据或经济活动业务资料等会计与业务记录或业务处理与审计部依照现行的会计制度和国家财务收支的规定或其他法规、制度及集团规章制度进行审计后认定的数据或事实相符的，可视为帐务或业务处理符合有关会计准则（列出相关会计准则的名称）或有关法规的要求，会计资料或业务资料真实地反映了有关期间财务收支情况及或经济活动状况；
（二）凡被审计单位提供的帐表数据或经济活动业务资料等会计与业务记录与审计部依照现行的会计制度和国家财务收支的规定或其他法规、制度及集团规章制度进行审计后认定的数据或事实有较大差距的，应当指出存在的问题，并视为会计资料或业务资料不能真实地反映有关期间财务收支情况及或经济活动状况。
第六条 对____审计事项合法性的评价：
（一）凡财务收支或经济活动等方面未发现违规事实的，可认定为财务收支或经济活动等符合财经法规的规定；
（二）凡财务收支或经济活动等方面有违规事实的，应当揭示违规事实，视违规行为的情节轻重 **审计部 第 23 页 内部审计工作业务手册
程度，认定其财务收支或经济活动有违反财经法规的行为或严重违反财经法规的行为。对被审单位财务收支或经济活动等方面存在的违规事实，审计部应当责令其予以纠正。
第七条 审计部在财务收支真实性、合法性的基础上，从下列内容中对审计事项的效益（效率）性进行评价：
（一）以经济效益（经济效果、经营效率）实绩与当期计划（目标指标）比较；
（二）与历史同期水平进行比较；
（三）与同业先进水平进行比较。
对审计事项进行评价时，应当指出不可比因素，并结合上述各项因素比较结果，做出客观公正的评价。
第八条 对与财务收支或经济活动有关的内部控制制度的评价：
（一）依据相关内部控制制度的设置情况，作出健全或部分健全、不健全的评价；
（二）依据相关内部控制制度的执行情况，作出有效或部分有效、无效的评价。
第九条 对财务收支审计事项应当重点评价：
（一）财务预算执行和决算情况；
（二）税款缴纳情况；
（三）与财务收支有关的内部控制制度的设置与执行情况；
（四）其他财务收支情况。
第十条 对建设（投资）项目审计事项应当重点评价：
（一）投资计划、资金来源落实情况；
（二）建设规模、标准的执行和概(预)算决算编制、审核情况；
（三）财务收支情况及投资效果。
第十一条 对专项资金审计事项应当重点评价：专项资金的审批、来源、使用、管理，以及取得 **审计部 第 24 页 内部审计工作业务手册
经济效益或社会效益情况。
第十二条 审计部对下列事项不作评价：
（一）审计过程中未涉及的具体事项；
（二）证据不足、评价依据或标准不明确的事项。
第十三条 审计部对审计事项的评价，在审计工作底稿、审计报告和审计意见书中反映。 第十四条 本规范由审计部负责解释和修改。
第十五条 本规范自2007年1 月1 日起施行。
**审计部 第 25 页 内部审计工作业务手册
内部审计具体规范第6 号
──审计报告编审规范
第一条 为了规范审计报告编审行为，保证审计工作质量，根据**集团《内部审计办法》，制定本规范。
第二条 本规范所称审计报告，是指审计部对审计事项实施了必要的审计程序后，就审计工作情况和审计结果向集团董事会或主管领导及或被审单位提出的具有内部约束力的正式书面文件。
第三条 本规范所称被审计单位，是指根据集团副总经理、运营总监指令或经核准的审计工作划中确定的集团内部各部门、各下属企业、全资子公司、控股公司等审计对象。
第四条 凡集团副总经理、运营总监、董事会批准的审计事项，审计部实施审计后，都应当提出审计报告。
第五条 审计部出具的审计报告，应当由审计部主管和审计部签章后，径送集团董事会或主管领导，无需经其他单位审定。
第六条 审计报告应当包括下列基本要素：
（一）报告字号；
（二）标题，即“审计报告”；
（三）主送部门，即集团董事会/副总经理、运营总监办公会议/副总经理、运营总监/副总经理、运营总监；
（四）审计报告的内容；
（五）审计部主管签名；
（六）审计部印章；
（七）报告日期；
（八）抄送部门等。
**审计部 第 26 页 内部审计工作业务手册
第七条 审计报告应根据审计目标和被审计单位的具体情况撰写。不同的审计目标、审计种类和不同被审计单位的具体情况，审计报告的内容不尽相同，通常包括以下几个方面：
（一）审计的范围、内容、方式、时间；
（二）会计责任与审计责任；
（三）审计依据，即集团《内部审计办法》和与审计范围、内容相关的各种管理制度；
（四）已实施的主要审计程序；
（五）被审计单位的基本情况或基本评价；
（六）存在问题，详细列出在审计中发现的问题，揭示违反集团规定的财务收支或经营活动情况，分析这些问题造成的影响及危害等；
（七）审计意见，对已审计的财务收支或经营活动及相关资料的概括表述，结合审计方案确定的重点及审计中发现的重大问题，围绕财务收支和经营活动的真实性、合法性、合规性、效益性，及被审计单位应负的经济责任等作出评价性意见；
（八）审计处理建议，对违反集团规定的财务收支行为或经营活动进行定性，提出处理、处罚建议及其依据等；
（九）改进建议，对经营管理、财务管理、资产管理等的薄弱环节提出改进的措施等；
（十）审计附件，如原始记录、调查记录等在审计中发现的有关重大证据，如属必要，则作为审计报告的附件。
第八条 审计报告应当内容完整，事实清楚，依据充分适当，用字表述准确，段落结构合理，层次清晰，文字符合规范。
第九条 审计人员撰写审计报告的过程主要分为以下几个步骤：
（一）汇总情况。审计人员实施了必要的审计程序后，将审计工作底稿以及相关资料进行汇总，并对有关的问题进行重点说明。
**审计部 第 27 页 内部审计工作业务手册
（二）分析、整理和筛选审计证据。审计人员对所掌握的审计证据进行分析、整理和筛选，剔除不真实的和次要的审计证据，保留重要的审计证据，保证审计证据和审计报告的质量。
（三）确定审计报告的主要内容。重要的内容应当写入审计报告，次要的内容可以通过其他适当的形式向被审计单位转达。
（四）分析原因和拟出建议。根据被审计单位存在的各种问题，分析问题的原因和本质，进而拟订改进这些问题的建议。
（五）撰写初稿。审计部根据工作底稿的复核，认为需要修改和调整审计报告的，应当根据实事求是的原则，对审计报告作出必要的修改和调整。
（六）定稿和报送。审计部主管对审计报告进行审定，作出修改定稿，按规定报送集团董事会/副总经理、运营总监办公会议/副总经理、运营总监/副总经理、运营总监。
（七）审计报告存档、调用等依内部审计具体规范第9 号──审计档案工作规范及集团档案管理规定办理。
第十条 审计部主管审定审计报告的主要内容是：
（一）与审计事项有关的事实是否清楚；
（二）被审计单位对审计报告的意见是否正确；
（三）审计评价意见是否恰当；
（四）定性、处理、处罚建议是否合法、合规、恰当。
审计部主管在审核定性、处理、处罚建议时，若属必要，应当征询法律中心的专业意见。 第十一条 审计部主管部门或主管领导依据审计报告作出的审计决定，依照集团公文文书的有关规定执行。
第十二条 本规范由审计部负责解释、修改。
第十三条 本规范自2007 年1 月1 日起施行。
**审计部 第 28 页 内部审计工作业务手册
内部审计具体规范第7 号
──审计复核工作规范
第一条 为了规范审计复核工作，强化审计部内部控制、管理机制，严格依法审计，保证审计工作质量，根据**集团《内部审计办法》，制定本规范。
第二条 本规范所称审计复核，是指审计部主管在审计部审定审计报告和作出审计意见书、审计决定前，对审计工作底稿、审计报告、审计意见书、或审计决定代拟稿进行审查，并提出意见的行为。
第三条 审计部主管在复核时应当履行下列职责：
（一）审查审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定，提出复核意见；
（二）了解、研究审计复核工作中带有普遍性的问题，并有针对性地指导下级审计人员改进审计行政执法工作。
第四条 审计部主管根据审计组认定的审计事实，依照法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令，复核审计报告、审计意见书、审计决定。
第五条 审计部主管应当对审计报告、审计意见书、审计决定的下列事项进行复核：
（一）与审计事项有关的事实是否清楚；
（二）收集的审计证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；
（三）适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令等是否正确；
（四）审计评价意见是否恰当；
（五）定性、处理、处罚建议是否适当；
（六）审计程序是否符合规定；
（七）其他有关事项。
第六条 审计员应当向审计部主管提交下列材料：
**审计部 第 29 页 内部审计工作业务手册
（一）审计报告、审计意见书、审计决定草稿；
（二）审计工作底稿及证明材料；
（三）审计部主管要求提交的其他材料。
第七条 审计部主管在复核过程中，发现审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定中的主要审计事项事实不清、证据不充分的，应当通知审计员限期补正。
第八条 审计部主管对审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定复核后，分别提出以下复核意见：
（一）审计程序符合规定、主要审计事项事实清楚，证明主要事实的证据确凿，定性意见准确，处理、处罚意见适当，适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令正确，审计评价和提出审计建议的意见恰当，内容完整，用词准确的，提出肯定性意见；
（二）经过补正，主要事实仍然不清、证据仍不充分的，提出否定性意见；
（三）定性、处理、处罚意见无法律依据的，提出否定性意见；
（四）定性意见不准确，处理、处罚意见不恰当，审计评价和提出审计建议的意见不恰当，适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令错误，内容不完整，用词不准确的，提出修改意见；
（五）审计程序不符合规定的，提出纠正意见和改进建议。
第九条 审计部主管应当自收到审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定复核材料之日起分别在3 日内提出复核意见。特殊情况下，提出复核意见的时间可以适当延长。复核期间遇有节假日的，节假日期间不包括在复核时间内。遇有本办法第七条规定的情形时，补正的时间不包括在复核时间内。
第十条 本办法由审计部负责解释与修改。
第十一条 本规范自2007 年1 月1 日起施行。
**审计部 第 30 页 内部审计工作业务手册
内部审计具体规范第8 号
──审计文书处理规范
第一条 为了规范审计部的文书处理工作，保证审计工作质量，提高办事效率，根据集团内部审计办法并参照本集团文书档案管理的有关规定，特制定本规范。
第二条 本规范所称审计部文书，是指审计部在审计工作中形成的具有集团内部效力和规范格式的书面文件，包括：
（一）向副总经理、运营总监、董事会、及其他上级部门呈报的各种上行文书；
（二）向集团内各中心、部门、全资子公司、控股公司、投资联营公司及其他关联企业下发的各种下行文件。
第三条 本规范所称文书处理，是指文书的拟制、办理、管理、立卷归档等工作。第四条 集团秘书部是文书处理的管理机构，主管本中心及集团其他部门、单位的文书处理工作。
第五条 审计部文书按其性质分为行政性文件和业务性文件，并依不同性质编制文件字号
第六条 文书一般由发文部门、秘密等级、份数序号、紧急程度、发文字号、签发人、标题、主送部门、正文、附件、印章、成文时间、附注、抄送部门等部分组成。
第七条 文书文稿由审计部经办人拟订后，必须经中心主管进行审核。审核的重点是：是否需要行文，是否符合国家法律、法规和方针、政策及集团有关规定，文字表述、文种使用、文书格式是否符合规定。未经审计部主管审核的文稿，不得呈送上级签发或核准签发。
第八条 审计部文件依文件级别及重要程度，经批准后，分别由集团董事会、副总经理、运营总监办、审计部、审计部主管等名义签发，并加具有关印章或亲笔签名。签发文书，主批人应当在签发栏明确签署意见，并写上姓名和签发日期。
第九条 文书办理分为收文和发文。收文办理一般包括传递、签收、登记、承办、查办、立卷、归档、销毁等程序；发文办理一般包括拟稿、审核、审批、签发、缮印、用印、登记、分发、立 **审计部 第 31 页 内部审计工作业务手册
卷、归档、销毁等程序。审计部收发文书时，必须分别记入收文登记表、上行文件登记表或下行文件登记表，注明文件名称、文号、文件去向及签收人等。
第十条 对已签发的文书文稿，不得擅自改动。如发现有疑义，必须做改动的，提出改动意见和说明，经原签发部门领导人同意，并在原稿改动处加盖校正印章。
第十一条 审计部的秘密文件，除绝密和注明不准翻印的文件必须经副总经理、运营总监批准翻印外，其余文件经审计部主管批准，可以翻印。所有文件在翻印时，应当注明翻印的部门、单位、时间、份数和印发范围。
第十二条 审计部文件应按本规范第五条所列十三类文件分年分别顺序编号，并录入电脑载入发文字号目录登记表内。所有文件和有关材料应当根据集团《内部审计具体规范第9 号──审计档案工作规范》立卷归档。
第十三条 没有归档和存查价值的文书，经过鉴定和主管领导人批准，统一组织在指定地点监销。 第十四条 本规范没有规定的其他事项依集团文书档案管理有关规定执行。
第十五条 本规范由审计部或秘书部负责解释。
第十六条 本规范自2007 年1月1 日起执行。
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内部审计具体规范第9 号
——审计档案工作规范
第一条 为加强审计档案管理，保证审计档案的规范、科学与完整，充分发挥审计档案的作用，根据《中华人民共和国档案法》、《中华人民共和国审计法》和《内部审计准则度》，结合公司的实际情况，制定本办法。
第二条 审计档案是指审计部门在各项审计活动中直接形成和取得的，具有保存价值的各种文字、图表、及电子形态的信息等记录资料，以实物形态存在的实物证据。
第三条 审计档案管理工作，是指审计部门建立审计档案所进行的收集、鉴定、整理、保管及编研、利用和移交等活动。
第四条 审计档案管理人员的职责：
（一）贯彻执行国家档案工作法律、法规，拟定审计档案工作规章制度；
（二）按照有关规定，做好审计档案的收集、归类、整理、立卷和保管、利用等工作；
（三）如期移交应由档案室进行保管的审计档案。
第五条 下列文件和材料应当归入审计档案：
（一）审计通知书、审计意见书、审计决定及部门、单位领导的审批意见，以及审计建议书和移送处理书等审计业务文书资料。
（二）审计报告、审计报告征求意见书、被审计单位的书面意见和审计组的书面说明，审定审计报告的记录、审计取证、审计工作底稿及相关性资料。
（三）审计工作方案、审计意见书的落实回访情况，后续审计及审计决定执行情况的报告、领导批示和记录。
（四）与审计项目有关的群众来信和来访记录。
（五）有关审计项目的请示、报告和会议记录。
（六）其他按规定应归入审计档案的文件和材料。
第六条 在审计活动中，禁止使用圆珠笔、铅笔、红笔书写文件和材料（包括拟稿、领导签署意见等），以确保档案字迹清楚，具有耐久性。
第七条 审计档案应当按项目立卷，一个审计项目可立一个卷或几个卷，不得将几个审计项目合并立卷。跨年度的审计项目，应当在项目审计终结的年度立卷。 **审计部 第 33 页 内部审计工作业务手册
第八条 审计卷宗内的文件和材料按结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、其他备查文件材料四个单元进行排列。
结论性文件材料，采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度进行排列。
1、向上级部门或公司领导报送的有关本项目的审计情况报告；
2、审计决定或审计意见书；
3、被审计单位对审计决定或审计意见书的执行情况；
4、有关审计处理的请示，审计事项的报告及上级部门或公司领导的批复、批示；
5、审计报告及审计部审定报告的会议纪要；
6、被审计单位或人员对审计报告的书面意见；
7、被审单位或人员对审计决定的复审申请，对审计决定的申诉材料；
8、有关本项目的通报、处理意见；
9、移送处理意见书。
证明性文件材料，按与审计方案所列审计事项或者会计报表科目对应的顺序排列。
1、审计证实问题汇总记录；
2、审计证实问题分项记录；
3、其他审计工作底稿及审计证据。
立项性文件材料，按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进行排列。
1、上级部门或公司领导对项目审计任务的指示和部署意见；
2、与审计项目有关的群众来信、来访记录；
3、本项目的审计工作方案；
4、审计通知书。
其他备查文件材料，按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进行排列。
1、上级部门及公司领导对审计工作的指示、讲话、批复及有关规定、办法、通知及文件；
2、公司有关审计工作的规章制度、工作计划、工作总结、请示、报告等文件；
3、在审计工作会议或审计学术交流会议上，本公司代表的发言稿及会议的主要文件；
4、审计部的机构改革、人事任免文件及岗位责任制；
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5、群众来信、来访记录；
6、其他与审计有关的档案。
第九条 审计案卷内的每份或每组文件之间的排列规则是：
（一）正件在前，附件在后。
（二）定稿在前，修改稿在后。
（三）批示在前，请示在后。
（四）重要文件在前，次要文件在后。
（五）汇总性文件在前，基础性文件在后。
第十条 审计档案的立卷实行责任人制,按照谁审计谁立卷，定期归档的原则进行。在制订审计计划时，审计组组长即应指定专人负责审计档案的立卷归档工作；审计项目实施时，审计人员应及时收集和整理所分项目的文件及有关材料；审计终结时，由审计组组长指定的负责人对审计项目形成的全部文件和材料进行收集、整理、鉴别、取舍，并按立卷的规则和方法进行组卷，做到审结卷成。经审计组组长复查后移交审计部档案管理人员集中保管。 第十一条 审计部档案管理人员应对移交的项目审计案卷进行必要的整理，按卷内文件材料排列和内容编写目录，并自目录后第1页起在右上角按顺序编上页码。
第十二条 案卷立好并经验收后于次年6月底前移交公司档案室，案卷封皮由公司档案室根据有关规定统一制作。
第十三条 审计档案应为长期保管。审计档案的借用、查阅，一般仅限定在审计部门内部。审计部门以外的单位一般不得借阅，如因工作需要确需借阅时，需经审计部门领导批准并履行相应的借阅手续。借阅的审计档案，未经审计部门同意，不得复制，不得扩大阅示范围。 第十四条 审计部门应当指定专人负责审计档案的保管工作。应按照国家有关规定设置专用、坚固的器具存放审计档案，并建立健全审计档案保管制度，定期对审计档案保管情况进行检查，确保审计档案的完整与安全。
第十五条 本办法由内审部负责解释。
第十六条 本办法自发布2007年1月1日起施行。
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内部审计实务指南第1 号
货币资金的审计
审计方式：运用询问、观察、突击盘点、审阅凭证等方法。
审计内容：了解涉及货币资金收支业务发生情况及货币资金的内部控制系统的流程及控制循环，采用适当方法将其描述出来，并纳入审计工作底稿。
询问人员：财务负责人、出纳、经营管理人员及涉及收支的其他人员。
货币资金内部控制是由库存现金内部控制和银行存款内部控制所构成，同时它作为企业整个内部控制体系中的一个组成部分，又与其他有关内部控制，如购货、销售内部控制相联系、相配合，共同发挥着内部控制功能作用。
一、现金业务审计
1、库存现金内部控制
库存现金内部控制构成如下：
（1）钱账分管制度。
（2）现金收入的控制措施，主要包括：
应尽量做到集中收取现金；每日收取现金应全数当日送存银行，不得坐支现金。收取现金时应填制收据、发票等原始凭证或完成收取手续，加盖“收讫”章后，应及时编制记账凭证，登记入账；现销业务应由两人以上共同办理，开票与收款工作要分工负责；收款凭证要连续编号，专人妥善保管，作废的发票收据等收款凭证都应力口盖“作废”戳记，并连同存根一并保存。
（3）现金支出的控制措施，主要包括：除零星开支或特殊情况下以现金支付以外一般使用支票或其他转账结算方式；付出现金，须经主管人员批准，经手人签字方可支付，并适时入账；现金付出业务都应相应取得收据或发票等付款凭证，加盖“付讫”图章后，应及时编制记账凭证，并登记入账；对零星现金实行备用金制度，并加强对报销凭证的审批和零星现金的控制。
（4）现金盘点、保管和核对制度，主要包括：出纳员应逐日清点库存现金，做到账实相符；将超过现金库存限额的现金及时送存银行；定期核对现金日记账与现金总账；现金账和库存现金出现差错，应由会计负责人或领导批准后处理；现金保管的设备和条件必须安全。
2、库存现金的审计程序
（1）核对现金日记账与总账的余额是否相符。如果不相符应查明原因，并做适当调整。 **审计部 第 36 页 内部审计工作业务手册
（2）盘点库存现金。在执行该程序时，还应注意以下几点：一般应实施突击性的检查；如企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点；在盘点过程中，被审计单位的主管会计人员必须在场。
（3）抽查大额现金收付凭证。审计人员应抽查大额现金收付凭证，检查原始凭证的内容是否完整，有无授权批准、凭证的计算是否正确、凭证所反映的经济业务是否真实以及凭证的编制是否正确等内容。
（4）检查现金收支的正确截止。通常，审计人员可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。
（5）检查库存现金的管理是否符合相关管理制度，是否符合内部控制要求。
（6）与其它涉及现金收支业务相核对，是否存在没有上帐的现金收支业务。比如材料销售收入、租赁、废品、残次料等出售。
（5）检查现金是否在资产负债表上恰当披露。现金在资产负债表上“货币资金”项下反映。审计人员应在实施上述审计程序后，确定现金账户的期末余额是否恰当，据以确定货币资金是否在资产负债表上恰当披露。
二、银行存款业务审计
1、银行存款应有的内部控制：
（1）款账分管制度。银行存款的收支和记账应由出纳人员和会计人员分别办理，出纳人员不得经管除银行存款日记账和现金日记账以外的其他账目，会计人员不得经办银行存款的出纳业务。
（2）银行存款收入的控制措施，主要包括：企业销售取得的支票和现金应及时全部送存银行，并根据送款单回单及时登记入账；收到的外来支票和汇票应由专人登记并办理验收手续先经会计人员审核后，由出纳人员及时送存银行；出纳人员办妥收款后，应在收款凭证及附件上盖“收讫”章；收款凭证的制单、复核、审批、收款均应经有关人员签章。
（3）银行存款支出的控制措施，主要包括：空白支票应由专人保管，在银行备案印鉴和签发支票应由两人或两人以上共同办理，不能由一人包办；签发支票时，必须填制签发支票的授权凭证，经有关负责人员审批和签字，并在支票领用登记簿上登记后，由出纳人员办理。出纳办妥付款后，应在付款凭证及其附件上加盖“付讫”图章；支票要按编号顺序开具，不得隔号跳页，作废支票应加盖“作废”章后，并与存根一并保存；不得开具远期支票、空头支票、空白支票和借用支票，特殊情况下需开具空白支票时，应在支票上注明用途、日期和限额符（即在支票金额小写栏内预先在估计金额前栏中写下半限额符）；付款凭证的制单、 **审计部 第 37 页 内部审计工作业务手册
复核、审批、付款均应经有关人员签章。
（4）银行存款核对制度，主要包括：银行存款总账和银行存款日记账余额定期进行核对；定期取得银行对账单，将银行存款日记账与银行对账单进行核对；应由开具支票与保管银行存款以外的人员编制或审核银行存款余额调节表。
2、银行存款的审计程序
（1）抽取一定数量的收款凭证，检查：收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符；银行存款日记账的收入金额是否正确；收款凭证与银行对账单是否相符；收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否下符；实收金额与销货发票是否一致等等。
（2）抽取一定数量的付款凭证，检查：付款的授权批准手续是否符合规定；银行存款日记账的付出金额是否正确；付款凭证与银行对账单是否相符；付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致；实付金额与购货发票是否相符等等。
（3）抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对。
（4）抽查银行存款余额调节表，验证有关银行存款内部控制的遵守情况。通常抽查几个月份中任何一个月份的银行存款余额调节表，来检查企业是否定期进行银行存款账目核对，由谁负责编制或审核调节表，日常银行存款余额是否正确。
（5）抽查大额银行存款收付凭证。
（6）检查银行存款收支的正确截止。
（7）检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露。
三、其他货币资金的审计
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。其他货币资金的实质性测试程序主要包括：
（1）核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等各明细账期末合计数与总账数是否相符。
（2）函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户、信用证存款户期末余额。
（3）抽查一定样本量的原始凭证进行测试，检查其经济内容是否完整，有无适当的审批授权，并检查相关账户的进账情况。
（4）检查其他货币资金的正确截止。如有跨期收支事项，应作适当调整。
（5）检查其他货币资金是否在资产负债表上恰当披露。
内部审计实务指南第2号
**审计部 第 38 页 内部审计工作业务手册
存货审计
存货的种类繁多，通常包括在途材料、原材料、在产品、产成品、库存商品、包装物、低 值易耗品等。根据我司各类存货性质，审计过程中按以下一般原则和程序执行。
一、审计准备阶段
1、 确定存货审计的目标和范围。
2、 获取或编制存货明细表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总账
数和明细账合计数是否相符。
二、审计执行阶段
1、制定存货盘点计划。
2、与仓储相关管理人员交流，询问仓库管理现状及异常情况并做记录。
3、存货管理问卷调查。
问 题是否不适合一、物料验收1.验收部门接收货物之前是否必须取得采购订单2.是否清点、检验货物，并与采购订单核对3.货物入库是否有品控人员签字二、存储已验收的物料1.物料是按要求否分类叠放、标示等2.物料是否存放安全、并限制未经批准的人接近3.物料是否设有专人保管
三、存货盘点1.所有存货是否按5S要求操作2.是否熟悉存货盘点计划、程序、要求3.盘点清单是否编制妥当，是否有遗漏存货或外单位的寄存存货，是否将寄存存货与本企业存货分开摆放4.废品及残次料是否分开摆放并列示5.是否将车间余料纳入盘点范围
4、实地观察仓库与参与盘点抽查（编制抽查盘点表）确认是否帐实相符。在盘点时是否遵循了职责分离原则，要注意观存货的品质状况，注意是否存在存货呆滞积压的迹象；对于重要的存货项目，应单独计计算其账龄；将本年度各类存货的采购量（金额）、耗用量（金额）、销售量（金额）与期末结存量（金额）与以前年度相比较，对重大的差异应调查其原因；是否定期对存货的盘存结果与账面记录进行核对，以检查账实是否相符；对总账、明细账、卡片账进行核对，以检查账账、账卡是否相符。若有差异，应查明原因，明确责任，并 **审计部 第 39 页 内部审计工作业务手册
对有关账户进行调整，使其符合实际存量。
5、现行仓库管理制度是否合理，并有效执行。
⑴材料采购：①材料采购订单；②品控验收；③仓库入库记录；④会计记录。
⑵材料领用：①有无生产计划，并经审批；②领用审批手续；③假退库记录；④领料分类（如按生产订单）统计记录。
⑶残次料出入库统计。
⑷产成品入库：是否按规定办理、是否及时登记明细帐。
⑸产成品出库：抽取货运文件与出库单列示数量相核对。
通过查阅企业关于存货采购、保管、领用与出售等方面的制度文件，并实地观察采购部门、仓库、验收部门以及会计部门的工作等方式，了解企业存货管理的各方面的制度是否健全，手续是否完备，主要控制循环是否有效，采用适当方法将其描述出来，并纳入审计工作底稿。
6、查明存货完整性。有无代人保管存货（如涉及仓库出租情况应检查相应租金的确认）和来料加工的存货，有无未做帐务处理寄存他处的存货。
7、审查存货盘盈、亏的调整和处理是否按规定审批处理、手续是否完整，帐务处理是否正确。
8、存货报废及出售审批手续是否按规定处理，形成收入是否入会计帐。
9、会计帐务记录与存货采购、报废、销售、领用等记录是否吻合。
10、分类别比较本年度余额与上年余额的差异，调查任何未预期到的变化。
11、检查存货项目计价的正确性。
12、存货截止测试。存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。
13、检查存货在资产负债表上的披露是否恰当。
14、编制审计工作底稿。
三、在存货收发审计中必须重视的几个问题 对涉及库存的疑点问题要弄清。弄清库存中的疑点问题，有利于检查企业各项内控
制度在物资购销、仓库管理中的落实情况，正确评价企业领导的经营管理能力和廉政情况。
（1）购销价格反常。对购价明显高于同类物品市场价或销价低于同类物品市场价过大的，要认真分析产生价格反常的原因及可能出现的问题，并组织人员进行必要的延伸审计或调查。
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（2）领用物品反常。对非生产车间及人员或生产车间及人员领用与本车间生产无关的原材料、自制半成品、辅助材料等反常现象，要督促被审计单位相关人员说明情况，解释清楚。
（3）投入产出反常。生产耗用原材料、辅助材料与其产出的半成品、产成品应成一定的比例关系，对产出入库的半成品、产成品明显少于投入物品应当产出数的，要进行深入细致的调查取证，弄清原因、分清责任。
内部审计实务指南第3号
固定资产及折旧审计
**审计部 第 41 页 内部审计工作业务手册
固定资产审计
审阅固定资产管理制度与有关的文件、询问有关工程技术人员、生产管理人员（附表一固定资产调查问卷表）及实地观察等方式了解固定资产内部控制情况，并纳入审计工作底稿记录中。
（一）固定资产内部控制制度
（1）检查固定资产的取得是否与预算相符，是否经过适当的授权。
（2）检查固定资产的报废、出售是否经过适当的授权。
（3）抽查固定资产明细记录和购置发票等原始凭证，检查其入账价值是否符合资本性支出标准。
（4）查阅固定资产保管、使用、维修、保险等方面规章制度，并现场观察固定资产保管、使用、保养状况。
（5）抽查固定资产明细账记录与固定资产登记卡是否相符，其记录是否完善，固定资产总账与明细账是否进行平行登记。
（6）固定资产是否定期盘点制度，是否明确职责分工制度。
（二）固定资产审计执行程序
（1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。
（2）检查固定资产的增加。固定资产的增加，有购入、自建、盘盈、投资、融资租入等多种情况。
①对于购入的固定资产，应审查购入固定资产是否列入预算并经授权批准，并与购货合同、购货发票、保险单等原始凭证进行核对，检查其计价、会计处理是否正确。
②对于自建固定资产，应审查自建固定资产的授权批准文件，查明是否列入预算和经过适当授权批准，检查其竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，借款费用资本化金额是否恰当。
③对于投资者投入的固定资产，应检查其入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规定是否一致，固定资产的交接手续是否齐全。
④对于其他原因增加的，应检查相关的原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否齐全。
（3）检查固定资产的减少。固定资产的减少主要包括出售、向其他单位调拨、转出、 **审计部 第 42 页 内部审计工作业务手册
报废、毁损盘亏等。固定资产减少审计的要点如下：
①检查减少固定资产的授权批准文件。
②检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否正确。
③审查营业外收支、固定资产清理等账户，查明有无处置固定资产所带来的收入，并确定其损益计算是否恰当，是否如数入账。
④检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。
（4）检查固定资产的所有权。对各类固定资产，审计人员应获取、汇集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有，如对外购的机器设备等固定资产，通常应审核购货合同、购货发票等予以确定；对于房地产类固定资产，应查阅有关的合同、产权证明、保险单等书面文件等等。
（5）实地观察固定资产。审计人员应从固定资产明细账出发，进行实地追查，查明明细账中所记录的固定资产的增加确实存在以及固定资产的使用状况是否正常。观察的重点应是本年增加的因定资产，有必要也可追查到以前年度增加的固定资产。
（6）固定资产租入、租出、出借等记录。
（7）调查未使用和不需用的固定资产。了解有关固定资产使用情况，查明下属单位有无将固定资产用于未经授权的用途，帐实是否相符。
（8）检查固定资产的抵押、担保情况。结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在抵押、担保情况。如存在，应取证并记录。
（9）盘点固定资产现存情况是否帐实相符（盘点表）。
（10）检查固定资产在资产负债表上的披露是否恰当。
固定资产折旧审计
（1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。
（2）检查被审计单位制定的折旧政策和方法遵循总公司的统一要求，前后期是否一致。
（3）对累计折旧进行分析性复核。
（4）检查折旧的计提和分配。
（5）检查累计折旧在资产负债表上的披露是否恰当。
在建工程审计
**审计部 第 43 页 内部审计工作业务手册
（1）获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。
（2）检查本期在建工程的增加。
（3）检查本期在建工程的减少。
（4）实地观察在建工程现场，确定在建工程是否存在。了解工程项目的实际完工进度；检查是否存在实际已使用，但未办理竣工决算手续、未及时进行会计处理的项目。
（5）检查在建工程的抵押、担保情况。结合对银行借款等的检查，了解在建工程是否存在抵押、担保情况。如存在，应取证并记录。
（6）检查在建工程在资产负债表上的披露是否恰当。
附件—
**审计部 第 44 页 内部审计工作业务手册
固定资产调查问卷表
问 题是否不适用1.固定资产购入是否有授权、并经董事会或相关机构批准2.是否有编制固定资产年度预算计划3.固定资产购买是否考虑：可能成本、资产种类和性能、需求情况4.自制固定资产的成本是否按工作单累计5.固定资产与低值易耗品的划分标准是否适当6.固定资产总分类帐和明细记录是否相符7.固定资产是否定期盘存？是否与明细记录核对8.固定资产计价是否按（1）成本（2）评估（3）其他9.出售固定资产是否有书面核准文件10.固定资产报废是否有书面核准文件11.当固定资产内部调拨时（1）是否经书面核准（2）是否通知会计部门12.固定资产是否全部投保13.折旧方法是否符合一贯行原则，按集团公司要求执行14.出售或报废固定资产时（1）累计折旧转帐或调整是否恰当？（2）袋记资产是否适当？15.出租固定资产时（1）租金确认是否适当（2）租金记录是否正确、合规16.已提完折旧的固定资产超期使用时，是否包括在资产帐内17.资本支出与收益支出的划分标准是否清楚18.固定资产的清查盘存几盈亏处理是否适当19.包括小型工具在内的固定资产是否妥善保管20.列管资产的盘存
内部审计实务指南第4号
生产与费用循环审计
审计内容：直接材料成本、直接人工成本、制造费用。
**审计部 第 45 页 内部审计工作业务手册
审计方式：调查问卷（附表一）、现场询问、审阅、观察等方法。
询问人员：车间统计、生产管理人员，生产技术人员、生产人员及会计人员、品控人员。 询问内容：有关生产过程物料、产成品统计；生产管理制度、生产品项、加工事项；成本费用及其它异常事项。
一、生产过程应有的内部控制
1.实物流转程序控制。生产订单，生产领料到产品完工、窝工和不良品、残次品及废料的发生情况，车间物料统计、保护等管理规则。
2.成本费用管理控制。
①制定成本控制目标和成本计划，编制成本、费用预算；
②制定消耗定额，包括直接材料、人工工资、制造费用定额；
③对各项成本费用指标进行分解，建立成本费用归口、分级管理；
④定期对成本费用进行考核评价和分析；
3.成本费用会计控制。
①明确成本费用开支范围、标准，报销手续，审核制度；
②设置会计帐户，合理归集与分配各项费用，确定产品生产成本；
③定期进行成本分析，查明企业成本变动的趋势与原因；
二、费用循环应有的内部控制
1.有明确的费用开支范围和标准；
2.健全有效的费用预算控制制度；
3.建立费用核准制，严格费用开支的审核，特别是预算外的开支，必须履行特殊的审批制度；
4.对费用合理分类，并分别开设明细帐，及时正确的进行核算；
三、审计执行事项
（1）直接材料成本
A、抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符。
B、分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，如有重大波动应查明原因。
C、抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确、及时入账。
D、对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配的会计 **审计部 第 46 页 内部审计工作业务手册
处理是否正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。
（2）直接人工成本
A、抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符。
B、将本年度直接人工成本与前期进行比较，审查其异常变动的原因。
C、分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因。
D、结合应付工资的审查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。
E、对采用标准成本的企业，应检查直接人工成本差异的计算、分配的会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大变动。
（3）制造费用
A、获取或编制制造费用汇总表，复核加计正确，并与总账数和明细账核对相符，抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理。。
B、审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确，并应注意是否存在异常会计事项，如有，则应追查至记账凭证及原始凭证。
C、必要时，对制造费用实施截止测试，即检查资产负债表日后若干天的制造费用明细账及其凭证，确定有无跨期入账的情况。
D、对采用标准成本的企业，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算、分配的会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。
四、审计执行其它相关内容
（一）本期主营业务成本
A、获取或编制主营业务成本明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
B、分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额，如有重大波动和异常情况应查明原因。
C、结合生产成本审计，抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入配比。
D、检查主营业务成本账户中重大调整事项（如销售退回等）是否有其充分理由。 E、检查主营业务成本是否已在利润表上恰当披露。
（二）应付工资
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（1）获取或编制应付工资明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
（2）检查工资的计提是否正确，分配方法是否与上期一致，并将应付工资计提数与相关的成本、费用项目核对一致。
（3）对本期工资费用的发生情况进行分析性复核：
A、检查各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则要求被审计单位予以解释。
B、将本期工资费用总额与上期进行比较，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司管理当局关于员工工资水平的决议。
（4）检查应付工资在资产负债表上的披露是否恰当。
★ （5） 注意是否有虚列员工或自离人员的工资发放到朋友或亲人的帐户中。
（三）应付福利费
（1）获取或编制应付福利费明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
（2）结合应付工资审计，检查按工资总额计提的应付福利费是否符合规定，计提金额是否正确。
（3）审阅应付福利费明细账，并抽查本年应付福利费的原始凭证，检查其是否符合规定用途，报销是否符合审批程序。
（4）检查应付福利费在资产负债表上的披露是否恰当。
（四）产成品入库
（1）检查产成品的入库凭证、入库手续的合法性。
（2）审查产成品入库数量的真实性。
（3）审查入库产成品成本结转的真实性。
五、生成审计底稿，提出审计意见和结论
表一：生产业务调查问卷表
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问 题是否不适用1.生产计划对产品的工艺要求、制造日期、工时、材料、人员等配备是否有详细说明？2.在产品正式生产前是否对产品成本进行估算？3.生产订单是否有生产部门主管领导的审批4.生产订单是否是连续编号5.在产品在各生产部门之间的流转是否都有记录6.是否遵循集团公司成本核算方法的要求7.成本开支范围是否符合有关规定8.是否制定和执行合理的定额和预算9.各成本项目的核算、制造费用的归集、产成品的结转是否严格按照规定执行10.是否定期盘点产成品11.是否建立并执行成本费用归口分级责任控制制度12.产品质量是否由独立生产部门的职业进行检查并严格执行相关规定
内部审计实务指南第5 号
应付款项目审计
一、应付账款审计
（1）获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计 **审计部 第 49 页 内部审计工作业务手册
数核对是否相符。
（2）根据被审计单位实际情况，选择以下方法支应付账款进行分析性复核：
A、将本期期末余额与年初余额相比较，如出现任何未预期到的变化（如主要供应商的变化，借方余额所占比重的变化，账龄的变化等），应调查原因。
B、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力。
C、计算应付账示例对存货的比率、应付账款对应运负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款拭整体的合理性。
（3）查找未入账的应付账款。
（4）检查应付账款截止日的处理。
（5检查应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。
二、应付票据审计
（1）获取或编制应付票据明细表，复核加计正确，并检查其与应付票据登记簿、报表数、总账数和明细账合计数是否相符。
（2）选择应付票据重要项目，函证其余额是否正确，并根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表。对未回函的，可再次函证，也可不再函证而采取其他替代审计程序以确定应付票据的真实性。
（3）检查应付票据备查簿，抽查若干重要原始凭证，确定是否真实，会计处理是否正确。
（4）复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。
（5）检查应付票据在资产负债表上的披露是否恰当。
三、 预付账款审计
（1）获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。
（2）选择预付账款的重要项目，如：大额或账龄较长的项目，进行肯定式函证。追查函证答复至预付账款明细表。收回的询证函若有差异，审计人员应对此进行分析，寻找差异的原因，并应与债务人直接联系，作进一步核实。必要时，应要求被审计单位作适当调整。对于未收到答复的肯定式询证函，应第二次乃至第三次寄出询证函。如果仍得不到答复，审计人员则应考屡采用必要的替代程序。
（3）分析明细账余额，对出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时建议作重分类调 **审计部 第 50 页 内部审计工作业务手册
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