范文一：会计核算的流程

会计核算的流程

原始凭证→记账凭证→下明细账→（结账）

↓ ↓

丁字帐→科目汇总表→总账（结账）根据下明细账和总账做 对账→报表

利润＝收入－成本－费用－税金 收入和费用要注意【权责发生制】

内部：会计要和业务员（往来）、法人、出纳员（现金银行存款）、保管员（库存）对账。 外部：要和税务局、工商局、财政局、银行、劳动局、统计局、等部门打交道。

会计含义：是经济管理的重要组成部分，它是以货币为计量单位，采用专门的方法对单位的经济法活动进行反应和监督的一种管理活动。【从事会计工作要有会计从业资格证】

二、会计的职能：反映、监督、预测、控制等。

１、 反映的职能：会计人员要以实际发生的经济业务为依据，记账、算账、报账，做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账。

２、 监督的职能：会计人员核算反映的同时对经济业务的合法性、合理性进行审查。会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正补充；发现账簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理；无权自行处理的，应当立即向本单位行政领导人报告，请求查明原因，做出处理；对违反国家统一的财政制度、财务制度规定的收支，不予办理。

３、 二者关系：反应是监督的基础，监督室反映的客观要求。

三、会计对象

会计对象是指会计所核算和监督的内容，必须是实际发生的经济业务事项，而且是能引起资金增减变化经纪业务事项。

四、会计的核算方法

１、设置账户（会计科目）

２、复式记账（区别于单式记账）：借贷记账法（通用的记账法）

３、填制和审核凭证

４、登记账簿

５、成本计算

６、财产清查

７、编制报表：1. 财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表

2. 税务报表：国税局：增值税（工商企业）、消费税、企业所得税【流转税】 地税局：营业税、城建税、教育附加费、房产税、

土地使用权、印花税、车船税、防洪保

安费、企业或个人所得税、生活垃圾费

注意：1、2001年12月31日前国税、地税征管的企业所得税、个人所得税，仍由原征管机关管理，不作变动。2002年1月1日起，新办企业又国税收企业所得税。

2、生活打垃圾费于2003年6月初征收。

五、会计基础：权责发生制

企业会计的确认、计量和报告应当一权责发生制为基础。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应做为当期的收入和费用，计入利润表，凡是不属于当期的收入和费用，几十款项已在本期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

例：

企业销售货物100000元未收到货款 （应收账款、主营业务收入）

企业预收某单位货款50000元（银行存款、预收账款）

企业1月份支付全年的房租120000元（待摊费用增加、银行存款减少）

预提银行借款利息2000元（财务费用、预提费用）

什么是权责发生制：在确认收入的时候。 不依你收没收到款项，而看你这个月有没有收取货款的权力为标准。在确认费用的时候，不看你这个月花没花出这笔钱，而是看你这个月有没支付这笔钱的权力。

第二节 会计的核算的前提条件

会计核算的前提条件是会计假设

一、 会计主体假设：是指会计所反映的经济活动室某以特定企业而不包括其他企业的生产经营活动，限定了会计核算的空间范围。

二、 持续经营假设：是指企业的生产经营活动景无限期的延续下去，也就是说在可预见的未来企业不会面临清算。

三、 会计分期假设：是指将企业持续不断的生产经营活动人为的分割为若干个较短的时期。我国会计制度规定从每年公历1月1日——12月21日为一个会计年度，年度分为季度，季度分为月份，每个月都得结账、报表。

四、 货币计量假设：指企业的生产经营活动及其成果可用货币为计量单位。中国以人民币为记账本计量单位。

第三节 会计信息质量要求

一、可靠性

可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据惊醒确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

二、相关性

相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

三、可理解性

可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。

四 可比性

可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求：

（一） 统一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致

的会计政策，不得随意变更。如果确实需要变更，应将变更的理由、内容、

影响在会计报表附注予以说明。

（二） 不同企业相同会计期间的可比，可比性要求不同企业统一会计期间发生的相

同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径

一致、相互可比。

五、 实质重于形式

实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如融资租入的固定资产。

六、 重要性

在会计核算中，对交易或者事项应当区别其重要程度，采用不同的方法，对资产、负责、损益等有较大影响的，进而影响财务会计报告使用者以作出合理判断的重要会计事项，必须按规定的会计方法处理，在报告中充分准确披露，对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于舞蹈财务报告使用做出正确判断的前提下，可适当简化处理。

七、 谨慎性

谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎不应高估资产或者收益、不低估负债或者费用。

八、 及时性

及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。

会计要素

一、 资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，

该资源预期会给企业带来经济利益。

资产包括 流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产、

流动资产包括 货币资金、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货。

货币资金：现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票）

短期投资（交易性金融投资）：股票投资、债券投资、其他投资；（一年内变现） 应收及预付款项：应收账款（销货未收货款）

应收票据（销货未收款但收一张商业汇票）

其他应收款（除了货款以外应收的款项，如职工借款）

预付账款（先预付汇款对方才发货）

待摊费用：企业已支出，摊销期在一年以内的费用

存货：原材料、库存商品、低值易耗品、包装物

长期投资包括：股票投资、债券投资、其他投资；一年以上时间变现

固定资产：房屋、建筑物、机械设备、运输设备、工具器具

无形资产：专利权、非专利技术、商标权、土地使用权

其他资产：是指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用

长期待摊费用：是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括固定资产，大修理支出、租入固定资产的必良指出、筹建期间所发生的费用、及开办费。

资产：

【1、投资 2、收到的投资部分超过注册资本的部分 3、利润】 是企业的净资产（所有者权益）

负债：

欠的 + 借的=负债

资产＝负债＋所有者权益

二、负债：是指过去的交易事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致 经济利益流出企业。

负债包括：流动负债、长期负债

流动负债包括：短期借款（一年内偿还的借款）

应付账款（购货未付款）

应付票据（购货未付款，但开出一张商业汇票）

预收账款（销货时先预收货款才发货）

应付工资、应付福利费（应付职工薪酬）

应付利润（应付股利）

应交税金、其他应交款（应交税费）

其他应付款：除货款以外的应付款项，如暂收押金。

预提费用：预提计入费用，后支付

长期负债包括：应付债券：发行债券筹集资金时使用的科目

长期借款：１年以上时间偿还的借款。

长期应付款：应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租凭费。

二、 所有者权益：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余

权益。

所有者权益包括：实收资本：国家投资，法人投资，个人投资，外商投资

资本公积：收到的投资超狗注册资本的部分

盈余公积：法定盈余公积：转增资本，弥补亏损

任意盈余公积：任意公积金提取比例由投资者决议。

未分配利润：与其有关系的科目是本年利润和利润分配，它是利润分配的一个明细科目。月底将收入类、支出类科目余额转入本年利润，年度终了在将本年利润余额转入“利润分配一味分配利润”账户

以上三要素的关系：资产＝负债＋所有者权益。反映了企业在某一特定日期的财务状况，是资产负债表的编制基础。

范文二：电算化会计核算基本流程

第一节 电算化会计核算基本流程

一、电算化与手工会计信息系统的共同特征 1.数据量大、数据结构复杂；

2.数据的全面性、完整性、真实性、准确性要求严格； 3.数据的安全性、及时性、可校验性要求高； 4.数据加工处理方法要求严格； 5.同其他子系统联系紧密。

二、电算化会计与手工会计数据处理的不同点. （一）电算化会计的新特征 1.数据准确性明显提高； 2.数据处理速度明显提高；

3.提供信息的系统性、合法性、共享性大大增强。 （二）电算化与手工会计数据处理的异同 1.计算机与手工数据处理的相同点 （1）数据处理步骤相似；

（2）会计信息相同的最终目标一致； （3）遵守的会计法规和会计准则相同。 2.计算机与手工数据处理的不同点

在手工会计信息系统中，会计数据的收集、会计数据的处理、会计信息报告的编制都是人工完成的；会计数据存储在纸张上，其表现为数据处理工作量大、差错多、效率低。 而计算机处理可以克服手工数据处理的缺点。 3.会计电算化数据处理新特点 （1）会计数据收集（两种方式） 人工和计算机混合收集方式：是指首先财会人员将反映各种经济业务的原始凭证（纸张凭证）审核、确认，然后通过键盘、屏幕将数据直接输入计算机存入凭证数据库文件的一种方式。

自动收集方式（又分为三种）：

对电算化系统自身的数据资源进行自动收集；

对电算化系统中不同子系统间的数据资源进行收集； 对其他系统中的数据资源进行收集。 （2）会计数据处理（两种方式）

成批处理：指定期收集会计数据，按组或按批进行处理的方式； 实时处理方式：是指当产生一数据或财会人员有一次处理要求时，计算机就立即进行处理的方式。

三、电算化会计核算基本流程 （一）账务处理系统概述

账务处理就是指从记账凭证的输入到账表的输出过程。 账务处理子系统的目标

（1）及时、准确地采集和输入各种凭证保证输入计算机的会计数据及时、正确和全面。 （2）高效、正确地完成记账过程。

（3）随时输出某个时期内任意会计科目发生的所有业务，随时输出各个会计期间的各种账表，为企业管理提供信息。

（4）建立账务处理子系统与其他子系统的数据接口，实现会计数据的及时传递和数据

共享。

（5）账务处理也可包含其核算与管理功能。 （二）账务处理系统处理流程 1.手工账务处理系统处理流程

根据现行会计制度的规定和企业性质及规模大小的差异手工作业下的账务系统可以采用五种账务处理流程：

（1）记账凭证账务处理流程 （2）日记总账账务处理流程 （3）科目汇总表账务处理流程 （4）汇总记账凭证账务处理流程

（5）多栏式日记账汇总账务处理流程

记账凭证处理流程图

记账凭证处理流程 优点：

1.数据流程清楚、简单；

2.总分类账既可反映一个科目本期内发生额、期末的结余数； 3.总分类账也可详细反映整个会计期间内各笔经济业务。 缺点：

登账工作量大（由于总账是根据记账凭证逐笔登记）。

日记总账账务处理流程图

日记总账账务处理流程 优点：

1.数据流程清楚、简单；

2.所有总账在一张账页上，可明确反映每笔业务科目之间的对应关系。 缺点：

账页过宽，不便于登记和使用。

科目汇总表账务处理流程图

科目汇总表账务处理流程 优点：

1.减少登账工作量；

2.可以通过科目汇总表检测借贷发生额是否平衡。 缺点：

1.总分类账不能明确反映科目之间的对应关系； 2.不便于对经济活动进行分析和检查。 手工会计下账务处理形式的缺陷： 数据大量重复

同一数据的大量重复，不仅造成存储浪费，还极易导致数据的不兼容。 信息提供不及时

由于账务处理的工作量很大，手工处理不能随时提供出各种会计报表。 准确性差

由于数据的多次转抄与计算，易出错。 工作强度大

为了达到既要算得快又要算得准的目标，必须增加财会人员劳动强度。 2.电算化账务数据处理流程

设计电算化条件下的账务数据处理流程时，不能照搬手工方式下的账务数据处理流程，而应突破长期的手工处理所形成的定式，设计出更适合计算机处理、效率更高、处理更合理的系统。

在对手工方式下账务数据处理流程分析的基础上， 吸取手工方式下的优点，利用计算机具有的自动计算、记忆和存储等功能和运算速度快、不知疲劳以及计算准确等特点，克服手工方式的不足，设计出电算化方式下的账务数据处理流程。

电算化方式下的账务数据处理流程图

（1）编制记账凭证

凭证处理主要是完成对凭证的日常处理工作，它又可划分为凭证输入、凭证审核、凭证查询打印，以及生成自动转账凭证等功能。 编制记账凭证可以采用以下几种方式： ① 手工编制完成记账凭证后录入计算机。

② 根据原始凭证直接在计算机上编制记账凭证。

③ 由账务处理模块以外的其他业务子系统生成会计凭证数据。 在录入过程中的正确性检查：

凭证号检查、凭证日期检查、会计科目的检查（存在性检查、是否是明细记账科目的检查、与凭证类型是否相符的检查）、借贷金额平衡的检查。 （2）凭证审核

①凭证审核目的与功能 记账凭证审核的目的：一是发现凭证输入过程中无法检测到的错误；二是为记账提供依据，只有审核过的凭证才能记账。

记账凭证审核的功能：完成对录入的记账凭证进行正确性、合法性、有效性的审核。 ②凭证审核方式

静态屏幕（人工）审核方式

是指计算机自动依次将未审核的凭证显示在屏幕上，审核人员通过目测等方式对凭证进行检查。

二次输入（自动）审核方式 是将同一批记账凭证再输入，通过计算机比较两批输入的凭证是否相同，从而检查输入错误的一种审核方法。 （3）记账

是根据己审核的凭证，由计算机自动、准确、高速完成。得到账簿和报表所需的汇总信息和明细信息。 ①记账方式

记账工作可以在编制一张凭证后进行，也可以编制一天的凭证后记一次账。即可一天记数次账，也可以多天记一次账。 记账处理的过程 记账凭证的检验；

保护记账前状态； 开始记账。

电算化会计核算流程中的记账有以下特点：

a.记账是一个功能按键，由计算机自动完成相关账簿登记； b.同时登记账务、明细账和日记账；

c.各种会计账簿的数据都来源于记账凭证数据，记账只是“数据搬家”和汇总。 （4）账表输出

输出的账表主要包括：日记账、明细账、总账、综合查询结果以及对外报表。 ① 输出的方式主要包括： 账表的打印输出； 账表的屏幕显示输出； 账表的磁盘输出。

②日记账输出方式：所有科目都可以有日记账，同时又有明细账。

③ 明细账输出方式：由于在计算机条件下随时都可以通过屏幕，高速、准确、方便地查询各种明细账，因此，明细账即可以按月打印输出，也可以按季、年打印输出。

注:在计算机账务处理系统中减少或取消多栏式明细账，并编制一些必要的报表来集中反映有关科目经济业务的发生情况（如企业管理费明细表）。

④ 总账输出方式：一种是三栏式总账；另一种是用余额表或科目汇总表代替总账。 （5）结账

在手工会计处理中有结账过程,在计算机会计处理中也应有这一过程,以符合会计制度的要求。手工会计核算流程中,结账是个工作环节,工作量大且复杂。电算化会计核算中,通过一次性预先定义账户结转关系,结账作为一个步骤由计算机在较短时间内自动完成。 结账包括:期末转账业务处理、月结和年结。结账是一种批处理，只允许每月结账日使用。

在计算机条件下不同于手工条件下，可以在上月未结账的情况下，输入下一个月的凭证甚至在去年12月的账未结的情况下输入今年的凭证，这就是采用计算机后特有的跨月制单。 结账处理步骤

①保护结账前状态；

②结账前必要的检查工作： 上月未结账，则本月不能结账；

本月还有未记账凭证时，则本月不能结账。

③如果是结12月份的账，则必须产生下年度的空白账簿文件，并结转年度余额。 ④做结账标志。如果某月有结账标志，则不能再输入该月凭证和该月账。 （6）编制会计报表

会计报表子系统不是对经营交易或事项的直接处理，而是加工和报告由其他子系统处理产生的资料与信息。

会计报表子系统的主要功能是：依据会计准则和有关法规，定期编制外部会计报表和企业内部管理所需的各种报表，并利用会计报表数据，对经济活动与财务收支情况进行全面、系统的分析。

手工会计核算流程中，编制会计报表是个工作环节，工作量大且复杂。电算化会计核算中，通过一次性预先定义账户报表数据对应关系，编制报表是作为一个步骤由计算机在较短时间内自动完成的。

会计报表基本操作流程

①报表设置:确定表名、报表编号等；

③报表数据来源定义:根据报表的编制方法，定义数据的选取方式。 ④报表生成:根据用户定义的报表格式和数据来源生成报表。 ⑤报表审核:对已经生成的报表数据是否正确进行查询审核。 ⑥报表汇总与合并

⑦报表输出:显示查询、报表打印、报表传输。

⑧报表维护:对已经定义的报表进行增加、删除和修改。 ⑨报表备份:完成从计算机硬盘向软盘的复制。 ⑩报表恢复:从软盘到机内硬盘的恢复备份。

第二节 账务处理模块基本操作要求

一、系统初始化

系统初始化是指会计电算化系统在初次使用时，根据单位的实际情况进行参数设置的过程。系统初始设置是应用账务系统的基础工作，将一个通用的账务系统改造成适合用户核算要求的专用账务系统。

系统初始化环节要求完成的操作： 1.账套管理

2.设置操作员及权限 3.设置系统参数 4.设置会计科目

5.设置各辅助核算项目 6.设置外币币种及汇率

7.录入科目期初余额并试算平衡 8.设置凭证类别 9.设置结算方式 （一）账套管理

包括：账套号、账套名称、企业信息（名称.地址.法人.邮编.电话.税务号）、会计期间、启用会计期、所属行业、记账本位币、所有编码方案、账套主管等。 说明：

（1）只有系统管理员才能建账；

（2）账套主管负责财务软件运行环境的建立、初始设置工作、财务软件的日常运行管理工作、监督并保证系统的有效、安全、正常运行；负责报表管理及其财务分析工作。 （二）设置操作员及权限

根据会计电算化的要求设置操作人员，并规定其操作权限。具体操作方法视不同的会计软件，增加操作员和授权。即手工方式的财务分工。该项操作只能由财务主管或系统管理员完成。

（三）设置系统参数 在首次启动账务系统时，需要确定反映账务系统核算要求的各种参数，使得通用账务系统适用于用户的具体核算要求。如“账簿余额方向”等的设置。 （四）设置会计科目

会计科目是对会计对象具体内容分门别类进行核算所规定的项目。财务软件中所采用的一级会计科目，必须符合国家会计制度的规定，而明细科目自行设定。

1.会计科目设置一般包括：代码、名称、余额方向、属性（辅助核算、外币核算、数量核算）等。

①增加会计科目

②修改会计科目（注:只有处于修改状态才能设置汇总打印和封存） ③删除会计科目

④指定现金、银行及现金流量会计科目（出纳的专管科目） 考试系统的会计科目设置界面

（五）设置各辅助核算项目 对企业中往来单位、个人、部门、项目等的核算可通过设置为相应的辅助核算进行管理。如:用友账务系统中一共可设置十一种辅助核算：包括部门、个人、客户、供应商、项目五种辅助核算以及部门客户、部门供应商、客户项目、供应商项目、部门项目及个人项目六种组合辅助核算。

1.设置操作中应注意事项说明:

（1）部门档案设置中,修改部门档案：在部门档案界面左边，将光标定位到要修改的部门编号上，用鼠标单击【修改】按钮。这时界面即处于修改状态，除部门编号不能修改，其他信息均可修改。

（2）个人档案设置中,新增职员档案的操作:单击【增加】按钮，输入职员编号、输入职员姓名、选择所属部门、输入职员属性或类别。其中红色“*”为必输项，其它为任选项。 （3）供应商档案设置中，主要用于设置往来供应商的档案信息，便于对供应商及业务数据进行统计和分析。

供应商档案设置的各栏目内容基本同客户档案，以下仅对不同项目做简要说明。 在供应商档案其他页中不同于客房档案管理的内容有以下两项： ①单价是否含税。

②对应条形码：用于存货进行条形码管理时，若存货条形码中有供应商信息，则需要在对应供应商中输入对应编码信息。 （六）设置外币币种及汇率

如用户有外币核算业务，应先定义外币币种，然后进行汇率管理，外币设置功能可提供录入固定汇率与浮动汇率。 作用：一方面减少录入汇率的次数和差错；另一方面可以避免在汇率发生变化时出现错

误。

设置内容：外币币符 、外币币名、本期汇率（期初和期末）、记账汇率（固定汇率与浮动汇率）外币折算为本位币的方式等。 （七）录入科目期初余额与试算平衡

为了保证新系统的数据能与原系统的数据衔接，保持账簿数据的连续完整，需要将各个科目及辅助核算项目，在开始使用会计软件进行核算时的科目余额及发生额等相关数据输入软件系统，它是手工会计核算和计算机核算的衔接点。 科目期初余额录入完毕后，使用软件提供的功能进行试算平衡，进行上下级科目间余额的试算平衡和一级科目余额试算平衡，以保证初始数据的正确性，检验过程直接由计算机自动运行。

年初余额可根据以下公式自动计算得出：

借方年初余额=期初余额＋本年累计贷方发生额－本年累计借方发生额 贷方年初余额=期初余额＋本年累计借方发生额－本年累计贷方发生额

用户只要输入最明细级科目的有关期初余额,累计借方,累计贷方数据,对于所有上级科目数据,系统会自动进行汇总计算。 例如：录入期初余额界面

100204科目的累积借方金额的计算方法（两种）： （1）总账科目金额=所属明细科目余额之和

=15,725,000-5,725,000-9,000,000 =1,000,000

（2）借方期初余额=累计借方-累计贷方 贷方期初余额=累计贷方-累计借方 =700,000+300,000 =1,000,000

1121原材料的期初余额的计算方法: =750,000+1,000,000 =1,750,000

（八）设置凭证类别 几种常见的分类方式：

记账凭证；

收款、付款、转账凭证； 现金、银行、转账凭证；

现金收款、现金付款、银行收款、银行付款、转账凭证； 自定义凭证。

某些类别的凭证在制单时对科目有一定限制，一般有七种限制类型供选择。 借方必有：借方至少有一个限制科目有发生。 贷方必有：贷方至少有一个限制科目有发生。

凭证必有（无）：无论借方或贷方至少有（无）一个限制科目有发生。 无限制：使用所有合法的科目,可以是任意级次的科目。

借（贷）方必无：在借（贷）方不包含借（贷）方必无科目。 类别字 凭证类别 限制类型 限制科目 收 收款凭证 借方必有 1001，1002 付 付款凭证 贷方必有 1001，1002 转 转账凭证 凭证必无 1001，1002 提示：

1.已使用的凭证类别不能删除，也不能修改类别字。 2.若有科目限制,制单时必须遵循。

3.若限制科目为非末级科目,则在制单时只能使用其上级科目或总账科目。

4.可以调整凭证类别的前后顺序。例如：凭证类别的排列顺序为收、付、转。那么，在账簿时，同一日的凭证，将按照收、付、转的顺序进行排列。 （九）设置结算方式

为了提高银行对账的效率，提供了设置银行结算方式的功能，用来建立和管理用户在经营活动中所涉及到的结算方式。如现金结算、支票结算等。结算方式最多可以分为2级。结算方式一旦被引用，便不能进行修改和删除的操作。 如:

说明:

1.结算方式编码可以数字0—9或字符A—Z表示，但编码中&、“、:、，以及空格禁止使用。

2.结算方式名称最多可写6个汉字12个字符。

二、日常账务处理操作 （一）日常业务处理

初始化设置完成后，就可以开始进行日常账务处理了。 日常业务处理的任务是根据提供的会计业务资料，利用会计核算软件完成凭证录入、审核、修改、查询、记账和结账工作，并查询和打印输出各种日记账、明细账和总分类账，同时对部门、个人往来辅助账进行管理。 1.凭证操作

记账凭证是登记账簿的依据，是账务系统的唯一数据来源，填制凭证也是最基础和最频繁的工作。

（1）凭证录入

录入凭证时，应首先选择凭证类型，然后输入凭证中的其他要素。录入完成后，要保存已录入凭证。

例如:3月1日，财务部李明从工行提取现金10 000元（附单据1张,现金支票号XJ2000）。

（2）凭证录入说明

①录入凭证时的参照录入（摘要、科目、结算方式、部门等） ②辅助核算项目的输入方法

不同的财务软件输入方法有所不同，可以是直接输入、也可以是打开对应窗口输入。

③金额的输入方法

红字金额的输入、自动找平的方法、借贷方向跳转等 注:软件不同,方法也不相同，但所有软件都提供此功能。 一般软件红字以“－”号表示 在用友软件中：

在填制凭证金额时按“＝”号键，由系统自动计算此笔分录中最后一个会计科目的金额

（3）凭证修改 ①“无痕迹”修改:

对已经输入但未审核的机内记账凭证进行直接修改或删除；

已通过审核但还未记账的凭证不能直接修改,可以先取消审核再修改。 ②“有痕迹”修改：

如果已经记账的凭证发现有错，是不能再修改的, 对此类错误的修改要求留下审计线索。这时可以采用红字凭证冲销法或者补充凭证法进行更正。 ③其他说明:

未经审核的凭证直接修改；已审核的凭证应先取消审核后，再进行修改。

若选择不允许修改或作废他人填制的凭证权限控制，则不能修改或作废他人填制的凭证。

外部系统传过来的凭证不能在总账系统中进行修改，只能在生成该凭证的系统中进行修改。

（4）冲销凭证

制作红字冲销凭证将错误凭证冲销后，需要再编制正确的蓝字凭证进行补充。 通过红字冲销法增加的凭证，应视同正常凭证进行保存和管理。 （5）删除凭证

①作废凭证仍保留凭证内容及编号,只显示“作废”字样 ②作废凭证不能修改，不能审核

③在记账时,已作废的凭证应参与记账,否则月末无法结账,但不对作废凭证作数据处理,相当于一张空凭证

④账簿查询时,查不到作废凭证的数据

注:已作废凭证,可以取消作废标志,恢复为有效凭证。 （6）整理凭证

如果作废凭证不想保留时,则可以通过[凭证删除/整理]功能,将其彻底删除,并对未记账凭证重新编号。

注意:①只能对未记账作废凭证作凭证整理。

②已记账作废凭证作凭证整理，应先恢复本月月初的记账前状态，再作凭证整理。 （7）查询凭证

随时可以进行凭证的[查询]。

通过[查看]功能可查看到当前科目最新余额、外部系统制单信息、联查明细账等。 注意:若当前凭证为外部系统生成的凭证，可将鼠标移到记账凭证的标题处，单击鼠标左键，显示当前凭证来自哪个子系统，凭证反映的业务类型与业务号。 （8）凭证汇总

记账凭证全部输入完毕并进行审核签字后，可以进行汇总并同时生成一张“记账凭证汇总表”。

汇总凭证可以是已记账凭证，也可以是未记账凭证，因此，财务人员随时可以查看企业当前的经营状况和其他财务信息。 （9）凭证的输出与打印

将未记账或已记账的凭证按标准格式输出到屏幕或打印机。 例如：记账凭证的录入方法

2.审核凭证

审核凭证是审核员按照财会制度，对制单人填制的记账凭证进行合法性检查。其目的是防止错弊。主要审核记账凭证是否与原始凭证相符，会计分录是否正确等。 注意：

①审核人和制单人不能是同一个人。 ②取消审核签字只能由审核人自己进行。

③凭证一经审核,就不能被修改、删除,只有被取消审核签字后才可以进行修改或删除。 ④作废凭证不能被审核，也不能被标错。 3.记账

记账是以会计凭证为依据，将经济业务全面、系统、连续地记录到具有账户基本结构的账簿中去的一种方法。 注意：

①记账采用向导方式,使记账过程更加明确。

②记账过程一旦断电或其它原因造成中断后,系统将自动调用"恢复记账前状态"。 ③在第一次记账时，若期初余额试算不平衡，系统将不允许记账。 ④在期末对账界面,按下键,进入恢复记账界面。 4.账簿管理

账簿管理包括基本会计核算账簿的查询输出，以及各种辅助核算账簿的查询输出。 不论是查询还是打印，都必须指定查询或打印的条件，系统才能将数据显示在屏幕上或输出到打印机。在账簿查询中可以实现：账务→明细账→凭证联查。 账簿查询结果:打印、打印预览和数据输出三种方式。

数据输出功能可以将查询结果存为各种类型的文件，如文本文件、EXECL、FOXPRO文件等，便于对数据进行进一步的综合处理。 （二）结账

期末处理包括：自动转账、期末调汇、结转本期损益、期末结账等。

自动转账：用于自动生成可以按比例转出指定科目“发生额”、“余额”、“最新发生额”、“最新余额”等数值的会计业务。如：费用摊销、费用结转等。

汇兑损益结转：用于为具有外币核算的账户，在期末自动计算汇兑损益、生成汇兑损益转账凭证及期末汇率调整表。 结转损益：将所有损益类科目的本期余额全部自动转入本年利润科目或本年利润科目的明细科目中，自动生成结转损益凭证。

由计算机来处理这些有规律的业务，不但节省会计人员的工作量，也可以加强财务核算的规范性。 1.自动转账

在定义完转账分录后，每月月末只需执行本功能。由计算机自动生成转账凭证，经审核、记账后才真正完成结转工作。 如：将“费用”科目下的余额结转到“成本”科目；再将“成本”科目下的余额结转到“主营业务成本”科目。设置好这些有规律的转账凭证后，期末处理时能快速自动生成结转凭证。

由于转账是按照已记账的数据进行计算的，所以在进行月末转账工作之前，请先将所有未记账凭证记账，否则，生成的转账凭证数据可能有误。 2.汇兑损益结转

首先进行期末调汇,即输入外币本期的期末汇率,然后在汇兑损益结转向导的指导下自动生成汇兑损益转账凭证及期末汇率调整表。 3.结转损益

期间损益结转既可以按科目分别结转，也可以按损益类型结转，又可以按全部结转，结转方式应视实际情况而定。

生成期间损益结转凭证之前，应先将所有未记账凭证审核记账，否则，生成的凭证数据可能有误。

注意:结转之前，将相关经济业务的记账凭证登记入账；结转凭证每月只生成一次；生成的转账凭证，仍需审核、才能记账。 4.结账

（1）结账过程

利用计算机进行会计处理也要有结账过程，以符合会计制度的要求。结账只能每月进行一次。 说明:

①结账只能由有结账权限的人进行。

②本月还有未记账凭证时,则本月不能结账。

③结账必须按月连续进行,上月未结账,则本月不能结账。

④如果与其他子系统联合使用,其他子系统未全部结账,则本月不能结账。 （2）取消结账

当在结完账后,由于非法操作或计算机病毒等原因造成数据被破坏，可以使用取消结账功能,取消结账组合键“Ctrl＋Shift＋F6”。

三、编制会计报表

会计报表管理系统是会计信息系统中一个独立子系统，它为企业内部各管理部门及外部相关部门提供综合反映企业一定时期财务状况、经营成果和现金流量的会计信息。 （一）报表管理系统概述

利用报表系统既可编制对外报表，又可编制各种内部报表。 主要任务： （1）是设计报表的格式和编制公式,从账务系统或其它业务系统中取得有关会计信息自动编制各种会计报表；

（2）对报表进行审核、汇总、生成各种分析图，并按预定格式输出各种会计报表。 （二）制作一个报表的基本操作流程

新建报表：创建一个新的会计报表文件

设计报表的格式：报表的格式设计（空表格） 定义报表变动单元公式：定义报表取数公式 生成报表：生成已定义好的会计报表 报表图形处理：进行报表图形处理 输出报表：按需求进行报表输出 退出：退出报表系统

虽然不同软件报表系统具体操作方法有所不同，但流程基本相同。 （三）编制报表公式方法的重点与难点 1.报表公式设置

会计报表的变动单元内容会随编制单位和时间的不同而不同，但其获取数据的来源和计算方法是相对稳定的。因此,采用定义报表变动单元计算公式，从而使报表能够自动、及时、准确地编制会计报表。 报表公式主要包括: 单元公式 审核公式 舍位平衡公式 （1）单元公式

单元公式是指为报表数据单元进行赋值的公式。单元公式一般由目标单元、取数类型代码、函数和运算符等组成。 报表单元公式的取数来源:

a.账上取数:所有科目的任意会计期间的账面数据（期初与期末的余额、发生额、累积额）；

b.本表取数:取本表任意单元格数据（包括本表自身取数、本表它页取数）； c.它表取数:取其它表中任意单元格数据；

d.运算函数:在公式中包含运算函数（如求和函数等）。 ①账上取数（也称财务取数）公式

不同软件取数形式各不相同,形式与代码符均不同。下面以考试系统中报表公式定义使用规则的内容介绍其使用方法。 账上取数格式：

=.会计期间符.项目代码符

公式是以“=”开头，将.会计期间符.项目代码符，运算符号（＋，－，*，/）组成的表达式。并且注意各项之间用圆点“.”作为分割符。 账上取数说明:

a.会计科目代码：会计科目表中使用的代码，取单独账户数据时，直接给出。取连续多个账户中数据合计时，使用“：”冒号表示区域。 如：表示取1001现金账上数据； 表示货币资金账户。

b.会计期间符：@X，其中X代表1-12月，如 @1表示1月； c.项目代码符：

公式输入两种方法:

a.选定需要定义公式的单元直接输入公式； b.选定需要定义公式的单元向导输入公式。

不同的财务软件输入方法各不相同，但一般都提供以上两种方法。 举例：资产负债表中单元公式

流动资金 年 初 数 期 末 数 货币资金 =.@1.QC =.QM 现金:其他货币资金

短期投资 =.@1.QC-.@1.QC =.QM - .QM 短期投资 短期投资跌价准备 预付账款 =.@1.JQC+.@1.JQC =.JQM+.JQ 预付账款 应付账款 注：在考试操作中英文输入状态输入公式。 ②本表取数公式

a.本表内单元格的取数公式:使用单元格地址（与Excel相同）和运算符组成表达式。 如：=C3+D6 表示C3单元与D6单元相加

b.本表它页取数公式:相同表,不同会计期间的表间取数。如一个表页的数据需要取自上一会计期间表页的数据。

取数公式格式： = @ 如：B2=C5@1 表示B2单元取当前表第一页C5单元的值 C1=C2@2 表示C1单元取当前表第二页C2单元的值 ③它表取数

相同会计期间不同报表中的数据。 格式：表名!单元格地址。

如:利润表!C17 取利润表C17单元格数据 （2）审核公式

报表中的各个数据之间一般都存在某种勾稽关系,利用这种勾稽关系可定义审核公式,可以进一步检验报表编制的结果是否正确。 ①审核公式的作用

a.验证表页中数据的勾稽关系；

b.验证同表中不同表页之间的勾稽关系； c.验证不同报表之间的数据勾稽关系。 ②审核公式格式：

[MESS“说明信息”]

例如，在利润表中：C8单元为营业利润，C4单元为主营业务利润，C5、C6、C7单元分别为营业费用、管理费用和财务费用。

则：C8=C4-C5-C6-C7 MESS“营业利润计算有误！” （3）舍位平衡公式

在报表汇总时，各个报表的数据计量单位有可能不统一，报表数据在进行进位时，如以“元”为单位的报表在上报时可能会转换为以“千元”或“万元”为单位的报表，原来满足的数据平衡关系可能被破坏，因此需要进行调整，使之符合指定的平衡公式。 ①舍位平衡公式的定义

报表经舍位之后，重新调整平衡关系的公式称为舍位平衡公式。 其中：

a.进行进位的操作叫做舍位；

b.舍位后调整平衡关系的操作叫做平衡调整公式。 ②舍位平衡公式内容

定义舍位平衡公式需要指明要舍位的表名、舍位范围、以及舍位位数，并且必须输入平衡公式。 例如：

（4）报表模板 ①报表模板定义

在会计报表系统中，一般都提供了多种常用的会计报表格式及公式，称为报表模板。 ②报表模板作用

在每个模板中详细设计了该报表的格式与公式，用户可以直接调用。 若该报表模板与实际需要的报表格式或公式不完全一致，在报表模板的基础上稍做修改即可快速得到所需要的报表。 （四）会计报表数据处理

完成报表初始化后，报表的日常使用主要有：生成报表（又叫报表编制）、报表汇总、报表查询和报表打印。

数据处理主要包括：生成报表数据（即编制报表）、审核报表数据和舍位平衡操作等工作，数据处理工作必须在数据状态下进行。

报表数据处理时计算机根据已定义的单元公式、审核公式和舍位平衡公式自动进行数据

采集、审核及舍位等操作，并且数据处理时还涉及到表页的操作。 1.增加表页

向一个报表中增加表页有追加和插入两种方式，插入表页即在当前表页前面增加新的表页。追加表页即在最后一张表页后面增加新的表页。 2.录入关键字

在格式状态下设置关键字，在数据状态下录入关键字的值，每张表页上的关键字的值最好不要完全相同。 注意：

①一个关键字在该表中只能定义一次，即同一个表中不能有重复的关键字。 ②调整关键字的位置必须输入关键字的相对偏移量。偏移量负数值表示向左移，正数值表示向右移。

3.报表查询与输出

报表查询与输出是报表系统的一项重要的工作。所有软件均提供丰富的查询与输出功能。

例如：会计报表公式设计（考试题型）

第三节 其他会计核算软件功能模块的操作要求

一、应收账款核算模块的基本操作 （一）应收款管理系统概述 应收款是由于企业销售商品、产品或提供劳务，而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款是因为赊销业务产生的。

应收账款核算系统的任务:应收款管理系统，通过发票、其它应收单、收款单等单据的录入，对企业的往来账款进行综合管理，及时、准确地提供客户的往来账款余额资料，提供各种分析报表，如账龄分析表、周转分析、欠款分析、坏账分析、回款分析情况分析等。 （二）初始设置操作

初始设置操作主要内容包括：选项设置、初始设置、基础档案、单据设计、期初余额。 1.选项设置:核算方案的选择（详细核算、简单核算）与对应的设置。 2.初始设置

①科目设置:包括基本科目设置、控制科目设置、产品销售科目设置、结算方式科目设

置；

②账龄区间设置:指用户定义应收账款或收款时间间隔的功能； ③报警级别的设置，将客户按照客户欠款余额与其授信额度的比例分为不同的类型，以便于掌握各个客户的信用情况。 3.期初余额录入 ①录入期初销售发票 ②录入期初应收单 ③录入期初预收款

④期初对账（将应收系统与总账系统期初余额进行核对） （三）日常业务处理 1.应收单据处理

当应收款管理系统与销售管理系统集成使用时，销售发票和代垫费用在销售管理系统中录入，应收系统中可对其进行查询、核销、制单等操作。此时应收系统需要录入的只限于应收单。若没有使用销售系统，则所有发票和应收单均需在应收系统中录入。 2.收款单据处理

收款单据处理主要是对结算单据（收款单、付款单即红字收款单）进行管理，包括收款单、付款单的录入与审核。 3.核销处理

核销方式：两种核销方式（手工核销、自动核销）。 核销规则：

（1）收款单与原有单据完全核销，收款单数额等于原有单据数额； （2）在核销时使用预收款；

（3）收款单数额部分核销以前的单据，部分形成预收款； （4）收款单数额小于原有单据数额，单据仅部分核销。 每种情况都分为同种币种核销和异币种核销。 4.转账处理

（1）应收冲应收。用某客户的应收账款，冲抵某客户的应收款项。系统通过应收冲应收功能将应收款业务在客户和客户之间进行转账，实现应收业务的调整。

（2）预收冲应收。通过预收冲应收，处理客户的预收款和该客户应收欠款的转账核销业务。

（3）应收冲应付。用客户的应收账款来冲抵供应商的应付款项。通过应收冲应付功能将应收账款在客商之间进行转入、转出，实现应收业务的调整，解决应收债权与应付债务的冲抵。

（4）红票对冲。红票对冲可实现某客户的红字应收单与其蓝字应收单、收款单与付款单中间进行冲抵的操作。 5.制单处理

制单即生成凭证，并将凭证传递至账务记账。系统在各个业务处理的过程中都提供了实时制单的功能；除此之外，系统提供了一个统一制单的平台，用户可以在此快速、成批生成凭证，并可依据规则进行合并制单等处理。 （四）账表查询 系统提供对应收单、结算单、凭证等的查询。进行各类单据、详细核销信息、报警信息、凭证等内容的查询。通过业务账表查询，可以及时地了解一定期间内业务总账、业务余额、业务明细账及对账单信息。

二、应付账款核算模块的基本操作 （一）应付款管理系统概述

应付款是企业资产的一个重要组成部分，是企业正常经营活动中，由于采购商品、产品或接受劳务，而应向购货单位或提供劳务单位收取的款项。 应付账款核算系统的任务:

应付款管理系统，通过发票、其它应付单、付款单等单据的录入，对企业的往来账款进行综合管理，及时、准确地提供供应商的往来账款余额资料，提供各种分析报表，如账龄分析表，周转分析、欠款分析、坏账分析、回款分析情况分析等。 （二）初始设置操作

与应收款管理系统基本相同。 （三）日常业务处理 1.应付单据处理 重点：

应付单据审核方式有三种：自动批审、手工审核 和弃审（取消审核）。 2.付款单据处理

付款单据处理主要是对结算单据（付款单.收款单即红字付款单）进行管理，包括付款单、收款单的录入、审核。

应付系统付款单用来记录发生采购退货时，企业开具的退付给供应商的款项。该付款单可与应付、预付性质的付款单、红字应付单、红字发票进行核销。 3.核销处理

核销方式：手工核销、自动核销。

提示：付款单可与应付、预收性质的付款单、红字应付单、红字发票进行核销。 核销规则 ：

（1）付款单的数额等于原有单据数额，付款单与原有单据完全核销； （2）在核销时使用预付款；

（3）付款单数额部分核销以前的单据，部分形成预付款； （4）付款单的数额小于原有单据数额，单据仅得到部分核销。

三、工资核算模块基本操作 （一）工资管理概述

工资子系统主要完成企业员工工资的核算与管理，向成本和账务处理等子系统提供成本费用及报告信息。

不同的财务软件和不同的用户、以及不同的应用模式，在操作流程上也有所区别。进入工资核算系统后，必须按正确的顺序调用系统的各项功能，才能保证其核算的正确性。 工资管理的流程也各不相同。 工资管理系统的操作流程： 1.建立工资账套

2.设置工资项目、部门、人员类别、银行等信息 3.录入人员档案

4.设置工资标准和方案（工资计算方法与公式） 5.录入工资数据 6.定义工资分配方案 7.日常工资管理 8.期末处理

9.工资信息查询与输出

（二）工资管理系统初始设置 1.建立工资账套

工资账套与企业核算账套是不同的概念，企业核算账套在系统管理中建立，是针对整个ERP系统而言，而工资账套是企业核算账套的一个组成部分。

建立工资账套以后，要进行系统初始化的设置，即工资项目设置、部门设置、职员档案设置、银行名称及账号设置、工资计算方法与公式设置、录入工资初始数据、定义工资分配方案等。

2.工资项目设置

企业的工资项目各有所不同，在工资核算软件中由用户根据企业自身情况进行定义。即定义工资核算所涉及的项目名称、类型、宽度等。

一般工资管理软件中提供一些参考项目，供用户进行选择、修改或新增。 3.职员档案设置

职员档案中除职员基本信息外，还应包括参加工作时间、工作类别等。

人员类别的设置与工资费用的分配、分摊有关、合理设置人员类别，便于按人员类别进行工资汇总计算，为企业提供不同人员类别的工资信息。 4.银行名称及账号的设置

银行名称设置中可设置多个发放工资的银行，以适应不同的需要。银行名称不允许为空，长度不得超过20个字符。

银行账号长度不得为空，且不能超过30位。银行账号定长是指此银行要求所有人员的账号长度必须相同。

财务软件中一般在人员档案中输入其信息。 5.设置计算公式

在工资项目中，有些项目值是通过计算得到的，则用户可以定义其公式计算。如：应发工资、实发工资、个人所得税等。财务软件均提供公式定义窗口。

（三）工资管理业务处理

工资管理业务处理即进行工资的日常核算与管理。 1.工资变动管理

完成工资系统的初始化之后，每月只要录入相关的工资变动数据，系统就能自动根据已设定的计算方法进行各种工资表的计算和输出。

2.扣缴所得税

提供个人所得税自动计算功能，用户只需自定义所得税率，系统自动计算个人所得税。 3.工资分配

工资分配是指对当月发生的工资费用进行工资总额的计算、分配及各种经费的计提，并制作自动转账凭证，传递到账务系统供登账处理之用。

工资分配包括:应付工资、应付福利费、职工教育经费、工会经费等。 4.月末处理与查询输出

月末结转是将当月数据经过处理后结转至下月。信息查询与输出。

四、固定资产核算模块基本操作 （一）固定资产管理概述

固定资产管理系统主要完成企业固定资产的卡片管理、即固定资产的增减变动业务处理、固定资产的计提折旧处理等。

不同性质的企业固定资产的会计处理方法不同。固定资产系统提供企业单位应用方案和行政事业单位应用方案两种选择。行政事业单位应用方案与企业单位应用方案的差别在于行政事业单位整个账套不提折旧。下面以企业单位应用方案为例。 固定资产管理系统的操作流程 1.建立固定资产账套 2.基础数据设置（部门设置、科目设置、资产类别设置、增减方式设置、使用状况设置、折旧方法设置、卡片项目设置、卡片样式设置） 3.原始卡版录入

4.资产增、减、变动业务处理 5.折旧计提与期末处理 6.账表查询与输出

（二）固定资产管理系统初始化设置 1.基础设置

建立固定资产账套后，既可以进行卡片设置、折旧方法设置、部门及部门对应折旧科目设置、资产类别及使用状况设置、增减方式的设置等。 （1）部门对应折旧科目设置

固定资产计提折旧后必须把折旧归入成本或费用，根据使用部门归集折旧费用时，定义部门所属的折旧费用科目。

在录入卡片时，该科目自动显示在卡片中，不必一个一个输入，提高工作效率。并且在生成部门折旧分配表时每一部门按折旧科目汇总，生成记账凭证。 （2）增减方式设置

增减方式包括增加方式和减少方式两类。增加的方式主要有：直接购入、投资者投入、接受捐赠转入、盘盈、在建工程转入、融资租入。减少的方式主要有：出售、盘亏、投资转出、捐赠转出、报废、毁损、融资租出等。 增减方式的作用：

设置增减方式对应入账科目是为了在生成凭证时确定其贷方或借方的对应科目。 例如,购入资产时，贷方该科目为“银行存款”；若投资者投入时，贷方科目为“实收资本”或“股本” 。 2.原始卡片录入

用户在使用固定资产系统进行核算前，必须将原始卡片资料录入系统，保持历史资料的连续性。

（三）固定资产管理系统日常业务处理 1.固定资产卡片管理

卡片管理是对固定资产系统中所有卡片进行综合管理的功能，通过卡片管理可进行卡片修改、卡片删除、卡片打印、卡片查询等。 2.固定资产增减管理 在系统日常使用过程中，会有固定资产的增加与减少业务发生，使用软件提供的“固定资产增加”或“固定资产减少”功能进行处理。 提示：此操作软件一般提供两种方法。 （1）单项固定资产增减； （2）多项固定资产的增减。 区别：

（1）多项固定资产的成批增减，生成1张凭证； （2）对应生成的凭证中相同科目分录可以合并。 3.固定资产变动管理

资产在使用过程中，可能会调整卡片上的某些项目，这种变动要求留下原始凭证，制作的原始凭证称为“变动单”。

资产的变动包括：原值变动、部门转移、使用状况变动、使用年限调整、折旧方法调整、净残值（率）调整、工作总量调整、累计折旧调整、资产类别调整、变动单管理。

由于原值、减值准备、累计折旧、净残值（率）、折旧方法、使用年限、使用状况的变动，将影响折旧计提。因此，这类操作应在软件向导的指导下进行，并注意对其变动原则的选择，在操作过程中要细心。

（四）固定资产管理系统期末处理

固定资产期末处理包括：减值准备处理 、折旧处理 、制单、对账、结账处理和账表查询与输出。 提示：

制单即制作记账凭证。固定资产系统和账务系统之间存在着数据的自动传输，该传输通过制作传送到账务的凭证实现。制单的两种方式：

1.在固定资产增加、减少、变动以及计提折旧时，选择“立即制单”或“记账凭证”，可以自动生成记账凭证（或不完整凭证供用户完善），传递到账务处理或总帐系统。 2.在固定资产管理系统中单独设置了凭证制单功能完成此类操作。 固定资产计提折旧原则：当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的固定资产仍照提折旧。

第四节 计算机基本操作要求

一、启动和关闭计算机系统 1.启动计算机系统

启动计算机系统有冷启动和热启动两种方式。热启动的方法是按键盘[Ctrl+Alt+Del]组合键或主机箱上的Reset键重新启动计算机。 计算机启动步骤：先开外部设备，后开主机。 2.关闭计算机系统

关机就是在用完计算机后需要退出Windows等操作系统。而不像电视那样，按一下电源按钮就关掉了，需要按照一定的要求来关机。即:

（1）关机前要退出所有的应用程序，即桌面上只剩下图标； （2）先关主机（在开始菜单中选择关机）,后关外部设备。

二、运行和退出会计核算软件 1.运行会计核算软件

运行会计核算软件可采用点击桌面会计核算软件图标，或通过“开始→程序→会计核算软件”进行。

选择会计核算软件后通常需要登陆（用户名和口令）。 2.退出会计核算软件

当完成会计核算或需要离开时,必须退出会计核算软件: （1）退出按钮；

（2）在“系统”菜单下选择“退出”功能。 三、Windows 操作系统基本操作 （一） Windows 桌面环境

任务栏、“开始”菜单、图标、窗口

“开始菜单”的使用

开始按钮 它包含了Windows所需的全部命令。

2.任务栏

3.“输入法”按钮

用鼠标单击“任务栏”右侧的“输入法”命令按钮，屏幕将弹出输入法菜单。用户要选择某一种输入法，只需单击指定的菜单选项即可。

桌面上的常见图标

“我的电脑”用于管理PC机能够使用的所有磁盘资源。

“网上邻居”用于快速访问当前PC机在局域网中的硬件和软件资源。

“我的文档”用于管理计算机文档资料。

“回收站” 用于暂时存放被丢弃（删除）的文件及其它对象。

“我的电脑”基本操作

观察磁盘信息：右击磁盘图标→属性 磁盘格式化：右击磁盘图标→格式化 复制软盘：右击3.5英寸软盘图标→复制软盘

资源管理器的使用 “资源管理器”的进入

方法：右击“开始”→资源管理器 “资源管理器”采用双窗口显示结构，左边显示整个系统的目录，右边显示左窗口被选中对的具体内容。 回收站的操作

回收站 其实是一个特殊的文件夹，电脑把我们从硬盘上删除的文件都放到这里。 ·清空回收站 ·还原和全部还原

注意：软盘上没有回收站, 软盘上的文件被删除后就无法恢复了。 回收站的使用 快捷菜单属性命令

（二）Windows窗口和对话框操作 1.Windows 窗口组成及其操作

2.对话框的组成及其操作

常见对话框组成元素

3.菜单和工具栏

（1）菜单

正常的菜单选项和变灰的菜单选项（目前不能使用） 名字后跟有省略号的菜单选项（可以打开一个对话框） 菜单的分组线

菜单名字后带有快捷键的菜单选项（按快捷键可以打开菜单） 菜单名字前带有“√”勾记号的菜单选项（复选框按钮） 菜单名字前带有“·”圆点记号的菜单选项（单选框按钮） 菜单名字后带有箭头的菜单选项 （可以打开下级子菜单） 选择菜单项：有下拉式菜单时，选择菜单项分为三种方式： 方式一：用鼠标单击指定的菜单选项

方式二：同时按下ALT键和菜单选项中带下划线的字母

方式三：用光标移动键将光标亮条移到菜单项上，然后按回车键。 注意在无下拉式菜单时可以直接使用快捷键 （2）工具栏

菜单功能以图标的形式显示在工具栏中，以方便操作者使用。操作应用程序的最直接方法就是用鼠标单击工具栏上的按钮。 （三）应用程序操作 1.安装与卸载应用程序

开始→设置→控制面板→添加/删除程序

添加Windows程序

卸载（删除）应用程序

2.启动应用程序

（1）开始→程序组→应用程序名

（2）开始→运行→输入应用程序的路径和文件名 3.退出应用程序

（1）退出按钮或关闭安钮 （2）退出命令 （3）ALT+F4

（4）双击控制菜单图标 4.建立应用程序的快捷方式

找到应用程序的“图标”然后将其拖放到桌面上既可。 建立应用程序的快捷方式举例

（四）文件夹和文件的操作

文件：指被赋予名字并存储于磁盘上的信息的集合，可以是文档或应用程序。

文件夹（目录）：用来存放相同类型或具有某种关系的文件，用来管理整个计算机的设备和资源。

文件夹被组织成树形结构，即一个文件夹中可以包含多个文件或文件夹。

①Windows2000使用长文件名（在文件和文件夹的命名中最多可以拥有255个字符，其中包括驱动器标记、路径名全称、基本名、扩展名等）MS-DOS文件名结构8.3 ②在文件和文件夹的命名中不能出现以下8个字符： \ / : * ? |

③在文件和文件夹的命名中大、小写字母不加区分 ④在文件和文件夹的命名中可以使用中文汉字 ⑤在文件和文件夹的命名中可以使用多个分隔符 ⑥在文件和文件夹的命名中可以没有后缀 ⑦在显示和查找时可以使用文件通配符*和？

文件或文件夹的显示方式有：大图标、小图标、列表、详细资料、缩略图。 文件或文件夹进行排序可以按名称、类型、大小或日期等顺序进行。 1.文件夹的展开与折叠：寻找和选择文件及文件夹 2.文件或文件夹的选择： 单选：单击

全选：“ Ctrl” +A

取消选择：单击窗口内空白区域

连续选择多个：单击第一个, 再按“Shift”单击最后一个 不连续选择多个：按“Ctrl”, 逐个单击 3.新建文件夹或文件：

方法一：单击右键→新建→文件夹或文件

方法二：菜单栏“文件”→新建→文件夹或文件 4.移动、复制文件和文件夹

剪贴板的特点：一次性（输入）， 重复性（输出）， 临时性。

相同盘符（如都在c盘）：文件的移动-左键拖放，文件的复制-按住ctrl左键拖放

不同盘符（如c盘和d盘，或者硬盘和软盘）：文件移动-按住shift左键拖放，文件复制-直接左键拖放或按ctrl左键拖放

菜单操作文件的移动和复制：

操作1：键盘按ctrl+X（移动）CTRL+C（复制） 操作2：鼠标选择工具栏的“剪切”或“复制” 操作3：鼠标选择编辑菜单的“剪切”或“复制” 操作4：鼠标右键弹出菜单选择“剪切”或“复制” 5.整张软盘的复制

在Windows 2000 中，可以用一个软盘驱动器将一张软盘的内容复制到另一张相同规格的软盘上。 方法：在“资源管理器”→右键单击要复制软盘盘驱动器→“复制软盘”→确定“源驱动器”和“目标驱动器”→“确定”。 6.文件或文件夹的更名

方法一：使用“重命名”命令

方法二：单击鼠标左键使名字为可编辑状态修改即可。 7.文件或文件夹的删除

8.恢复被删除的文件或文件夹（软盘，U盘文件删除后不易恢复） 9.文件或文件夹的属性 四、网络基本操作

（一）上互联网的基本操作 1.互联网简介

Internet就是我们所说的因特网又叫国际互联网，它是由众多的网络互连而形成，是目前全世界独一无二的、开放的计算机网络。 Internet的特点 （1）覆盖范围广

（2）Internet是由数以万计个子网络通过自愿的原则连起来的网络，因此称Internet为“网中网”。

（3）每一个Internet网络成员都是自愿加入并承担相应的各种费用，与网上的其他成员和睦友好地进行数据传输，不受任何约束，共同遵守协议的全部规定。 （二）IE 浏览器

浏览器实际是一个软件，主要作用是对Internet上WWW资源进行浏览。微软的Internet Explorer（IE）浏览器就是著名的浏览软件。 1.什么是WWW？

是一个把信息检索技术与超文本、超媒体技术相结合的环球信息系统。它使用一种通用的网络语言HTML来规定如何表现WWW页面上的文本和图形图象,并使用“超链接”方式来浏览网络资源。

2.什么是超文本？

是一种描述文本的方法。文本中的词可在任何时候被“链接”到其他相关信息（文本、图象、视频等各种形式）上。 3.什么是超媒体？

一种信息存储系统。在这种系统中，每页信息中可以包含内嵌的对图象、声音以及其他信息页的引用等链接技术。超媒体系统按照关联的引用查找信息。 4.IE 浏览器的使用 浏览器的启动

方法一：双击桌面上 IE 图标

方法二：开始→程序→Internet Explorer 方法三：单击任务栏 IE 图标

Internet 连接的基本设置，单击菜单栏“查看”→“Internet 选项” 5.IE 浏览器的设置 （1）设置启动主页

将启动主页设置为自己经常进入的主页地址。

方法：在“常规”选项卡“主页”栏的地址文本框中输入要设为启动主页的Web地址。

（2）清除历史记录

在“Internet属性”对话框中单击“清除历史纪录”按钮即可。 （3）“刷新”按钮

单击此按钮，可以及时阅读网页更新后的信息和浏览终止载入的网页。 （4）“主页”按钮

单击此按钮可以返回到起始网页。 6.IE浏览器的基本操作

在网页中IE浏览器的基本操作，包括搜索信息、查看历史记录、保存网页信息以及IE收藏夹的使用。 （1）搜索信息

有时我们常需要查寻很多信息，但又不知道该信息的Web地址， 通过搜索引擎或通过工具栏上的“搜索”按钮查寻所需的信息 。 （2）查看历史记录

打开IE浏览器，单击工具栏上的“历史”按钮，浏览区的左侧将显示历史记录栏。 查看完毕后单击“历史”按钮,关闭历史记录栏。 7.保存Web页的信息

（1）保存当前页 “文件”→“另存为” （2）不打开网页或图片直接保存在链接上单击右键 →“目标另存为”，“图形另存为” （3）保存当前页的部分文本 选定信息 →复制

（4）将Web页图片作为桌面墙纸 图片上右击鼠标→设置为墙纸 （5）用邮件发送网页 文件/发送→电子邮件页面，电子邮件链接 （6）打印Web页 “文件”→“打印” （三）收发电子邮件

为了在Internet上发送电子邮件，自己要有一个电子邮件地址和一个密码。 说明:

Internet全天24小时通邮;

邮件传送的快慢与距离几乎没有关系;

邮件的大小与传送的速度有较大关系，一般不宜超过50K。过大的邮件应采用压缩文档的方法传输。

1.电子邮件的优点

电子邮件与普通信件相比具有的优点：快速、方便、廉价、可靠、内容丰富。 2.电子邮件术语

收费邮箱:是指通过付费方式得到的,容量大、安全性高 免费邮箱:是指不需要付费的邮箱, 较为广泛的通信方式 收件人（TO）：邮件的接收者，相当于收信人。 发件人（From）：邮件的发送人，就是用户自己。

抄送（CC）：用户给收件人发出邮件的同时把该邮件抄送给另外的人,在这种抄送方式中,“收件人”知道发件人把该邮件抄送给了另外哪些人。

暗送（BCC）：用户给收件人发出邮件的同时把该邮件暗中发送给另外的人，所有“收件人”都不会知道发件人把该邮件发给了哪些人。 主题（Subject）：即这封邮件的标题。

附件：同邮件一起发送的附加文件或图片资料等。 3.电子邮箱的申请

（1）通过申请域名空间获得邮箱

这种电子邮箱的申请需要支付一定的费用，适用于集体或单位。 （2）通过网站申请收费邮箱 （3）通过网站申请免费邮箱

通过网站进入邮箱后,单击相应的超级链接即可进行收发邮件操作,该方式适合收发内容较少的邮件,常用于个人。

另外,邮件的收发可以通过邮件收发软件来实现,该方式适用于收发数量较多并常需要收发一些附件的企事业单位,如：Outlook和Foxmail 软件。 Office 家族

五、文字编辑—Word基本操作

Word 是微软办公软件中最为常用的软件，也是目前市场上比较先进的文字处理和文档编排系统。

（一）Word 处理软件的启动和退出 1.Word 2000的启动

方法1：“开始”→程序→Microsoft Word” 即可 方法2：双击快捷图标启动。

文件扩展名.DOC，模板扩展名.DOT 2.退出 Word 2000

方法1：菜单栏上选择“文件→退出” 方法2：双击 Word主窗口的控制菜单按钮 方法3：单击 Word主窗口的关闭窗口按钮

方法4：ALT+F4

（二）Word 处理软件窗口的基本组成

（三）文档的输入与编辑 1.文档的建立 方法1：

a.在菜单栏上选择“文件→新建”选项

b.在“常用”选项卡中选择“空白文档”图标 c.单击“确定”按钮,即可建立一个空白文档 方法2:

启动Word时,系统自动建立一个空白文档

根据需要输入相关文档信息并进行编辑与排版。 2.文档的编辑处理

所谓的编辑是指对文档的初始新建和对已有文档的内容进行修改、删除等。 （1）打开文件

a.用文件图标打开文档 b.用工具栏按钮打开文档

c.打开“文件”菜单中列出的文档

注：若要同时打开多个文件，先选择文件然后打开。（按住shift选择连续文件，按住ctrl选择不连续文件） （2）选择文本

在对文本进行删除、移动、复制之前必须先其文本，即告诉Word哪些文本是要处理的。 a.用键盘选择文本

按住Shift键的同时,按任意方向键,则从光标插入点位置开始,凡光标走过的文本即被选定。

b.用鼠标选择文本 选择部分文本：将鼠标移到要选择的文本的开始部分，按住左键拖动到要选择文本末尾时释放即可选中。

选择单词或数值：双击一个英文单词或数值。 选择一行：在行首时单击鼠标。

选择一段：在一段任一行的行选择条上，双击鼠标则可选中该行所在的整个段落（在段落中任何地方三击也可选择该段）。

选择一块文本：在要选择正文的开始处单击,再移至要选择正文的结尾处按住Shift键后单击即可。

选局部：按住Alt键，并拖动鼠标，可选定一个矩形范围内的文本；按任意方向键或在选中部分之外单击鼠标，又可取消对文本的选择。 全选：在任一行的行选择条上，三击，可选取整篇文章（在“编辑”菜单中选取“全选”命令也选取整个文档）。 （3）移动文本

操作1：键盘按ctrl+X

操作2：鼠标选择工具栏的“剪切” 操作3：鼠标选择编辑菜单的“剪切”” 操作4：鼠标右键弹出菜单选择“剪切”” （4）复制文本

操作1：键盘按CTRL+C（复制）

操作2：鼠标选择工具栏的 “复制” 操作3：鼠标选择编辑菜单的 “复制”

操作4：鼠标右键弹出菜单选择 “复制” 粘贴文本

操作1：键盘按CTRL+V（粘贴）

操作2：鼠标选择工具栏的 “粘贴” 操作3：鼠标选择编辑菜单的 “粘贴” 操作4：鼠标右键弹出菜单选择 “粘贴” （5）删除文本

直接删除：a.用Backspace键删除一个字符； b.用Del键删除一个字符；

选择→删除法:选定要删除的内容后,按Del键。 （6）撤消操作

在菜单栏上选择“编辑→撤消”命令（或工具栏中“撤消”按钮,或组合键Ctrl+Z）即可。

（7）查找和替换

Word的查找和替换功能可以快速找到指定的词、词组、某种格式的特殊字符，并且能用新的内容替换它。

方法:在“编辑”菜单,选择“查找”命令（或按Ctrl＋F键）,即可进入查找/替换对话窗口。

（8）存盘操作

a.单击工具栏上的“保存”按钮；

b.打开“文件”菜单，选择“保存”命令； c.按Ctrl＋S 。

提示：确定文档名、存储文档路径、另存修改文档。 （四）Word 排版的技巧

Word 排版即对文档进行修饰，其目的一是为了某些特殊版式的需要，二是为了使文档变得更美观更具有吸引力和可读性 。 1.文本内容的基本组成：字、段和节

节是文档的一个部分,一节可以为任意长度：几页、几段、甚至一行几行。 说明：

a.节是通过在文档中插入“分节符” 形成的。

b.如果文档中没有插入过“分节符”，那么整个文档将被作为一个“节”看待。

c.如果在文档中插入了 “分节符”，那么从此处开始文档被分成两个“节”。不同的节可设置不同的页边距、页眉和页脚等。

2.字的修饰，字也称字符，指单个字母、汉字、数字或符号 字体、字型、字号，字的颜色、字间距等均为字的修饰。 方法：

“格式” →“字体”项打开字体窗口。

3.段落修饰，段落时两个回车键之间的文字集合，回车键是段落结束标志

段落的对齐（两端对齐-默认，居中对齐，左对齐，右对齐，分散对齐）、段落缩进（首行缩进，左缩进，右缩进，悬挂缩进）、行距、段落间距等均为段落修饰。

方法：

“格式” →“段落”项打开段落窗口。 另外：

在修饰中也可以使用格式刷

六.表格编辑操作— Excel 系统基本操作

——功能强大的电子表格处理软件，是Office家族成员之一。

Excel中的工作簿与工作表

——工作簿是计算和存储数据的文件，也就是通常意义上的 Excel文件，默认打开的文件名是BOOK1。工作簿包含多张工作表，即工作表集成，刚打开时有3个工作表sheet1，sheet2，sheet3，最多有255个工作表。

——工作表是工作簿的一部分，也称作电子表，是单元格的集成。工作表由256列和65536行组成

（一） Excel界面

（二）Excel的简单操作 1.输入数据

文本（左对齐）、数值（右对齐）、日期

直接输入（注意观察编辑栏），单元格中最多可输入256个字符。

自动填充数据：复制填充、序列填充 选定单元格区域

一个单元格：单击相应的单元格 一个区域：拖动

不相邻区域：Ctrl+单击 整行：单击行号 整列：单击列字符

所有单元格：单击全选按钮或Ctrl+A 2.移动和复制数据

（1）使用鼠标移动和复制数据

首先选定要移动或复制的数据所在的单元格区域，把鼠标指针移动到选择的单元格区域的边缘，当鼠标指针变为十字箭头的形状时，既可操作。

a.移动数据:按住鼠标左键进行拖动到目标位置时释放鼠标按键，即可完成数据的移动。

b.复制数据:首先按下Ctrl键，然后按住鼠标左键进行拖到目标位置后释放鼠标按键，即可完成数据的复制。 提示:

a.目标单元格或单元格区域中有数据时 ，注意原有数据被覆盖（复制操作） 。

b.要想在工作表之间移动或复制数据，可将鼠标箭头拖到工作表标签处，按下Alt键，将数据拖到目标工作表上，相应的工作表打开，移入相应工作表，把数据放置在适当的位置即可。

（2）使用菜单命令数据的复制与移动 a.数据复制的两种方法

利用剪贴板：选定要复制的数据，单击工具栏[复制]按钮，或选择[编辑]菜单中的[复制]命令；然后选择目标区域粘贴即可。

利用快捷菜单：选定要复制的数据，单击鼠标右键，在弹出的快捷菜单中选择复制，然后再利用快捷菜单中的粘贴命令即可。 b.数据移动

数据移动与数据复制方法相同，只是在复制数据时使用[复制]、[粘贴]命令，而在移动数据时要使用[剪切]、[粘贴]命令。 （3）选择性粘贴

选择性粘贴是指有选择地粘贴和链接粘贴板上的部分内容。该命令用于有选择地复制单元格中的特定内容，如，公式、数值、格式或批注等。在进行粘贴时，使用菜单方法。

（4）插入、删除或清除单元格 ① 插入单元格或单元格区域

插入单元格或单元格区域可实现在一个已输入数据的工作表内，插入一块空白区域，操作效果相当于将一个单元格区域下移或后移一块被选择的单元格区域那么大的位置。 操作步骤：

a.先选定要插入单元格的区域； b.单击右键弹出“插入”对话框；

c.在“插入”对话框中进行选项，假若选择“活动单元格下移”选项，则插入一个新的空白区域，原选择的单元格区域的下移。 ② 删除单元格或单元格区域

删除单元格与插入单元格的方法一样，只是删除单元格后，原来单元格的位置会有新的内容替代，所以删除单元格也可用来追加和替换数据。 操作步骤：

a.选定要删除的单元格区域。

b.单击鼠标右键，在弹出的快捷菜单中选择“删除”选项打开“删除”对话框。 c.根据用户的需要选择选项，若接受默认选项，单元格会以左移方式来填充删除后的空位置。

清除单元格区域

删除单元格和清除单元的区别：清除单元格只是把内容清除掉，单元格本身不变 （5）其他操作 修改单元格内容

·单击单元格：重录入，或在编辑栏中修改

·双击单元格：在单元格中修改，或在编辑栏中修改 清除行、列或单元格的内容 选定行、列或单元格后 ·按“Delete”键

·单击右键“清除内容” 插入和删除行、列或单元格 选定行、列或单元格后

·单击菜单栏“插入”或“编辑” ·右击鼠标

单元格格式的设置 选定单元格后

·单击菜单栏“格式”→“单元格” ·右击鼠标→“设置单元格格式” ·“利用工具栏”

单元格行高与列宽的调整 利用鼠标拖动

选定单元格后，单击菜单栏 ·“格式”→“行” ·或“格式”→“列” （三）表格数据处理 1.数字的输入

可以采用普通记数法和科学记数法。如12345或1.2345E4；0.012或.012；－234或输

入（234），但单元格结果为-234。

输入分数时，为避免将输入的分数视作日期，应在分数前键入0（零）+空格。如输入“0 1/2”则单元格结果为1/2。 2.输入文本

文本数据可以是能够输入计算机的各种符号.

将数字作为文本输入时，在数字前加单引号或加等号和双引号。如输入邮政编码100038，应输入’100038，或输入＝“100038”，其单元格的结果为字符型的100038。 单元格地址：在公式、函数中常引用单元格地址

相对地址：由列字符、行号组成。如：D3、G6 ?（公式中单元格地址，随公式位置的移动而自动调整。）

绝对地址：列字符和行号前分别加“$”。如:$D$3、$G$6 ?（公式中引用的单元格地址是固定不变的。）

混合地址：列字符或行号前加“$”。如：$D3、G$6 ?（公式中引用的单方向地址是固定不变的。） 3.公式与函数 （1）公式

公式组成：“=”、“运算符”、“单元格地址” “单元格地址”：相对、绝对、混合

运算符：+，-，*，/，%，^， ，>=，

数据处理使用公式计算举例

在下例中，公式中单元格地址的引用

（2）函数的使用 函数的种类： 函数的输入： 1.直接输入 2.利用函数向导 单击工具栏fx

单击菜单栏“插入”→“fx函数”

函数的自动填充：拖动函数所在单元格的“填充柄” 如何在工作表中应用函数

函数是Excel自带的一些已经定义好的公式 =（B2+B3+B4+B5+B6+B7+B8+B9+B10）/9 =Average（B2:B10）

函数名（参数1，参数2 ，?） 函数名：代表函数功能

参数1，参数2 ，?：不同类型的函数要求给定不同类型的参数 函数举例：

嵌套函数举例

数据图表化——将工作表中的数据用图的形式表示出来

独立图表

嵌入图表

（四）图表

1.创建图表（利用图表向导）

选择需要建立图表的数据区域（也可后选）

·单击菜单栏“插入”→“图表”

·单击工具栏“图表向导”

短期投资 应收股利 应收账款 应付账款 预收账款 预付账款其他应收款存货

范文三：电算化会计核算基本流程

电算化会计核算基本流程

编制记账凭证

在电算化环境下，编制记账凭证可以采用以下几种方式：

1. 手工编制完成记账凭证后录入计算机；

2. 根据原始凭证直接在计算机上编制记账凭证。采用这种方式应当在记账前打印出会计凭证并由经办人签章；

3. 由账务处理模块以外的其他核算模块自动生成会计凭证数据，例如，由固定资产核算模块根据预定的折旧资料自动生成的计提折旧凭证。采用这种方式应当在记账前打印出会计凭证并由经办人签章。

凭证审核

核算软件可以根据审核情况进行自动控制：已通过审核的凭证，不能再由凭证录入人员进行修改。未经过审核的凭证，不能进行记账。

考点47 记账

电算化会计中的记账由有以下特点：

1. 记账是一个功能按键，由计算机自动完成相关账簿登记：

2. 同时登记总账、明细账和日记账；

3. 各种会计账簿的数据都来源于记账凭证数据，记账只是对记账凭证做记账标记，不产生新的会计核算数据。

结账和编制会计报表

电算化会计核算中，通过一次性预先定义账户结转关系和账户与报表的数据对应关系，结账和编制报表是作为一个步骤由计算机在短时间内同时自动完成。

范文四：会计核算的基本内容

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会计核算内容

会计核算的内容是指特定主体的资金运动，包括资金的投入、资金的循环周转、资金的退出三个阶段。会计核算的具体内容是由《中华人民共和国会计法》规定的，不同种类、不同行业、不同规模的单位虽然在经济业务的内容上有较大的差别，但归结起来，会计核算的具体内容不外乎以下七个方面:

一、款项和有价证券的收付。

款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。在单位的经营活动中，由于很多业务都会通过货币资金来结算，因此款项的收付就是企业会计核算的重要内容。

有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。单位可能由于多种原因取得或处置有价证券，因此，有价证券的取得、获得股利或利息、有价证券的处置及损益的核算都属于会计核算的具体内容。

对于我们矿山企业来说,一般款项的收付主要是以现金、银行存款、银行承兑汇票来完成的;对于有价证劵来说，像股票，企业债券等我们企业现在还未涉及到，相对来说比较陌生，需要我们进一步了解，学习，便于以后的运用。

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二、财物的收发、增减和使用。

财物是财产、物资的简称，是单位进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，财物一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。单位的生产经营不能离开必要的物质条件，任何单位都会有固定资产作为生产经营的基础。对于流动资产，不同类别的企业，其流动资产韵内容和数量的大小各不相同。在制造业中，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等财物，在商品流通企业中，主要是库存商品。这些财物的取得、使用、出售等都是企业重要的经济业务，包括在会计核算的具体内容之中。具体分析如下:

1、原材料

原材料是指在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料和外购半成品，以及不构成产品实体，但有助于产品形成的辅助材料。具体包括:原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。

原材料的日常收发及结存，既可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。

企业应当设置下列科目对原材料进行核算:

(1)“在途物资”账户，用于核算企业采用实际成本(进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

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(2)“原材料”账户，核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。

(3)“材料采购”账户，核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

该账户的借方登记外购材料的实际成本和结转入库材料的节约差异;贷方登记已入库材料的计划成本和结转入库材料的超支差异;如有余额，在借方，表示尚未入库(在途)材料的实际成本。

(4)“材料成本差异”账户，核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差异。

该 账户的借方登记两项:?已入库材料的超支差异，?出库材料负担的节约差异;贷方登记两项:?已入库材料的节约差异，?出库材料负担的超支差异;该账户期末 余额可能在借方，也可能在贷方。如果余额在借方，表示库存材料应负担的超支差异(此时，填列资产负债表“存货”项目时，要加上该余额，得出实际成本);如 果余额在贷方，表示库存材料应负担的节约差异(此时，填列资产负债表“存货”项目时，要减去该余额，得出实际成本)。

2、库存商品

库存商品是指企业库存的各种商品，包括:库存的外购商品、自制商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、存放在仓库或寄存在外库的商品

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等，但不包括:委托外单位加工的商品、已办妥销售手续而购买单位在月末尚未提货的库存商品。

企业的库存商品，应通过“库存商品”科目进行核算。该科目用来核算库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。该科目借方登记企业入库商品的 实际成本(或进价)或计划成本(或售价)，贷方登记出库商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)，期末余额在借方，反映企业结存商品的实际成本(或 进价)或计划成本(或售价)。

3、固定资产

固定资产——是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋、建筑物、机器、设备等。 固定资产应按其取得时的实际成本作为入账的价值。取得时实际成本包括:买价、进口关税、运输费、保险费等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。

提示:固定资产的入账价值中，不包括允许抵扣的增值税进项税额。 企业应当设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”等科目来核算反映固定资产的增加、减少以及处置。

“固定资产”账户核算企业固定资产的原价，该账户借方登记固定资产增加的原始价值，贷方登记减少固定资产的原始价值，期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。

“累计折旧”账户属于“固定资产”账户的备抵调整账户，用来核算企业固定

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资产的累计折旧，该账户贷方登记企业计提的固定资产折旧，借方登记因减少固定资产而转销的已提折旧，期末余额在贷方，表示累计提取的固定资产折旧额。

“固定资产清理”账户，借方登记转入处置固定资产账面价值、处置过程中发生的费用和相关税金，贷方登记收回处置固定资产的价款、残料、变价收入和应由保险公司 赔偿的损失，本科目期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失;期末贷方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净收益。

三、债权、债务的发生和结算。

债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。债务则是指由于过去的交易或者事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务，一般包括各项借款、应付和预收款项，以及应交款项等。单位在生产经营中，不可避免地要和其他单位或个人发生经济往来，由于各种原因导致的款项没有及时结算，就会形成单位的各种债权和债务，债权、债务的发生和结算是单位一项非常重要的会计核算内容。

对于我们矿办企业来说，债权、债务运用比较多的有以下几项: (一)应收款项发生的账务处理

1(应收票据

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应收票据，是指企业因采用商业汇票支付方式销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票根据承兑人的不同，分为由付款人承兑的商业承兑汇票和由银行承兑的银行承兑汇票。商业汇票根据支付本息额的不同，又可以分为带息票据和不带息票据。带息票据指到期时，根据票据面值和利率收取本息的票据。不带息票据是指到期时，根据票据面值收款的票据。对于带息票据实际运用的比较少，在我们日常的业务处理中基本上全为不带息票据。

商业汇票都有一定的付款期限，最长不超过半年(六个月)。

为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”科目。企业会计制度规定，应收票据一律按照面值入账。企业应当设置“应收票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面余额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票时，应当在备查簿内予以注销。

2(应收账款

应收账款，是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或材料、提供劳务等应向有

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关债务人收取的价款、税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。(注意:代垫的包装和运杂费都是计入应收账款的)

为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”账户。不单独设置“预收账款”账户的企业，预收的账款也在“应收账款”账户核算。“应收账款”账户借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在借方，表示尚未收回的应收账款数;如果期末余额在贷方，则反映企业预收的款项。

企业在销售产品或材料、提供劳务时，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等账户;同时，结转销售成本，借记“主营业务成本”或“其他业务成本”账户，贷记“库存商品”账户;到期收回货款时，借记“银行存款”等账户，贷记“应收账款”账户。

(二)应付款项发生的账务处理

1(应付账款

应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款，一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。

在实务工作中，为了使所购入物资的金额、品种、数量和质量等与合同规定的条款相符，避免因验收时发现所购物资存在数量或质量问题而对入账的物

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资或应付账款金额进行改动，在物资和发票账单同时到达的情况下，一般在所购物资验收入库后，再根据发票账单登记入账，确认应付账款。在所购物资已经验收入库，但是发票账单未能同时到达的情况下，企业应付物资供应单位的债务已经成立，在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购物资和相关的应付账款暂估入账，待下月初再用红字予以冲回。

如果在购货时，应付账款附有现金折扣条件，应按照扣除现金折扣前的应付款总额记入“应付账款”账户。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。

四、资本的增减。

资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。投资者对单位的投入资本是单位存在的前提条件，单位的财务会计在很大程度上是为企业的投资者服务的，它要正确反映资本的保值增值情况，因此，资本的增减变动就是会计核算的重要内容。

资本主要通过“实收资本”(股份有限公司通过“股本”科目)和“资本公积”等账户来核算资本的增减。

“实收资本”账户，该账户属于所有者权益类，贷方登记所有者投入企业资本金的增加或以资本公积、盈余公积转增资本数额，其借方登记所有者投入企业资本金的减少，期末余额在贷方，表示所有者投资的实有数额。

“资本公积”账户，该账户属于所有者权益类，核算企业收到投资者的出资超

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过其在企业注册资本(或股本)中所占份额的部分;直接计入所有者权益的利得和损失，也 通过本账户核算。该账户贷方登记资本公积的增加数，借方登记资本公积的减少数，期末余额在贷方，表示资本公积的期末结余数。该账户应设置“资本溢价”和 “其他资本公积”两个明细账户。

五、收入、支出、费用、成本的计算。

1、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的经营性活动所实现的收入。其他业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的与经营活动相关的活动实现的收入。

2、支出是指企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。

3、费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

4、成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。企业要生产经营，就必然会发生一定的耗费，同时努力去获得收入，收入是利润的源泉，因此，在会计上要正确地对企业的收入、支出、费用进行核算并正确地进行成本计算。

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六、财务成果的计算和处理。财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。

七、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

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范文五：会计核算的基本前提

会计核算的基本前提

会计核算的基本前提，也叫会计假设，是会计机构和会计人员在进行会计核算时必须依据的先决条件。没有基本前提，会计核算就难以正常的进行。会计核算基本前提包括会计主体、时续经营、会计分期和货币计量四项。

一、会计主体

会计主体也称会计个体或会计实体，是指会计工作为之服务的一个特定单位。进行会计工作，首先要明确会计合算的空间范围，即为谁核算、核算谁的经济业务。会计服务的这个特定单位，可以是企业单位，也可以是事业单位，机关团体，这些单位在经济上应该是独立或相对独立的。这些单位应拥有一定的数量的资产，能独立进行生产或业务活动，能独立编制财务报表。

企事业单位、机关团体都是有一定的出资人举办的。一般企业是通过吸收投资的方式取得资金，事业单位和行政单位是通过国家拨款方式取得资金。这些单位在经营活动、事业活动中要独立的使用所取得的资金。因此有必要将这些单位作为一个主体反映。

会计主体和法律主体不同。法律主体是指由出资逐渐

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