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范文一：收到定金的会计分录
收到定金的会计分录
收到定金的会计分录
定金
定金指合同当事人为保证合同履行，由一方当事人预先向对方交纳一定数额的钱款。合同法第一百一十五条规定“当事人可以依照〈中华人民共和国担保法〉约定一方向对方给付定金作为债权的担保。债务人履行债务后，定金应当抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金;收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。”这就是我们通常说的定金罚则。第一百一十六条规定“当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款。”。《中华人民共和国担保法》第九十条规定，“定金应当以书面形式约定。当事人在定金合同中应当约定交付定金的期限。定金合同从实际交付定金之日起生效。”;第九十一条规定，“定金的数额由当事人约定，但不得超过主合同标的额的百分之二十”。《最高人民法院关于审理商品房买卖合同纠纷案件适用法律若干问题的解释》第四条规定“出卖人通过认购、订购、预订等方式向买受人收受定金作为订立商品房买卖合同担保的，如果因当事人一方原因未能订立商品房买卖合同，应当按照法律关于定金的规定处理;因不可归责于当事人双方的事由，导致商品房买卖合同未能订立的，出卖人应当将定金返还买受人。”因此从法律角度看，定金有双重性质。第一，它可作为合同的担保，以保证合同履行。第二，可以起到合同成立的证明作用。定金作为一把双刃剑，还具有惩罚性。即给付定金的一方不履行合同的，无权要求返还定金;接受定金的一方不履行合同的，要双倍返还定金。定金作为法定的形式，法律有其具体的要求:1、形式要件，必须签定书面的形式;2、数额的限定，定金的总额不得超过合同标的的20%;此外在选择赔偿时只能在定金和违约金中选其一。
订金
订金与定金仅一字之差，在法律性质上却有天壤之别。订金不是一个规范的概念,在法律上仅作为一种预付款的性质。是预付款的一部分，
是当事人的一种支付手段，不具有担保性质。合同履行的只作为抵充房款，不履行也只能如数返还。《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国担保法〉若干问题的解释》第一百一十八条规定“当事人交付留置金、担保金、保证金、订约金、押金或者订金等，但没有约定定金性质的，当事人主张定金权利的，人民法院不予支持”。由此可见，当事人在合同中写明“订金”而没有约定定金性质的，则不能适用定金罚则。因此，购房者签字时一定要认真仔细不要写错，否则到时后悔不迭。
诚意金
诚意金，即意向金，是十几年前从港台地区传过来的叫法。这在中介与买房和卖房双方签定的合同中多有体现，其实法律上并没有诚意金之说，中介与买卖双方之所以签定什么诚意金条款，主要是由于我们交易市场的诚实信用体系还不健全，交易主体为了各自的利益往往会违背诚实信用的原则，从而损害一方的利益。中介公司有时为了自己的利益，不管交易成功与否，便以买方或卖方没有诚意或违约为名没收诚意金，其实这种做法有背于法律。
自己整理(表随意转啦，对你有用起码留个爪~~)
1、收到诚意金时，(可退)
借:银行存款
贷:其他应付款/交卡费
2、决定买房子，付定金
借:其他应付款/交卡费
贷:预收账款/定金/**业主
也可以不付诚意金，直接付定金，
借:银行存款
贷:预收账款/定金/**业主
日后，业主如果再退定金，那么就要付违约金。房地产公司就要做营业外收入处理，并且征收营业税。根据财税[2003]16号《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》规定:单位和个人提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。
3、业主决定买下房子时，付首付款时，
借:银行存款
贷:预收账款/首付/**业主
范文二：收到定金的会计分录
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收到定金的会计分录
定金
定金指合同当事人为保证合同履行，由一方当事人预先向对方交纳一定数额的钱款。合同法第一百一十五条规定“当事人可以依照〈中华人民共和国担保法〉约定一方向对方给付定金作为债权的担保。债务人履行债务后，定金应当抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金;收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。”这就是我们通常说的定金罚则。第一百一十六条规定“当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款。”。《中华人民共和国担保法》第九十条规定，“定金应当以书面形式约定。当事人在定金合同中应当约定交付定金的期限。定金合同从实际交付定金之日起生效。”;第九十一条规定，“定金的数额由当事人约定，但不得超过主合同标的额的百分之二十”。《最高人民法院关于审理商品房买卖合同纠纷案件适用法律若干问题的解释》第四条规定“出卖人通过认购、订购、预订等方式向买受人收受定金作为订立商品房买卖合同担保的，如果因当事人一方原因未能订立商品房买卖合同，应当按照法律关于定金的规定处理;因不可归责于当事--------------------------------------------最新精选范文分享--------------谢谢观看--------------------------------------
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人双方的事由，导致商品房买卖合同未能订立的，出卖人应当将定金返还买受人。”因此从法律角度看，定金有双重性质。第一，它可作为合同的担保，以保证合同履行。第二，可以起到合同成立的证明作用。定金作为一把双刃剑，还具有惩罚性。即给付定金的一方不履行合同的，无权要求返还定金;接受定金的一方不履行合同的，要双倍返还定金。定金作为法定的形式，法律有其具体的要求:1、形式要件，必须签定书面的形式;2、数额的限定，定金的总额不得超过合同标的的20%;此外在选择赔偿时只能在定金和违约金中选其一。
订金
订金与定金仅一字之差，在法律性质上却有天壤之别。订金不是一个规范的概念,在法律上仅作为一种预付款的性质。是预付款的一部分，是当事人的一种支付手段，不具有担保性质。合同履行的只作为抵充房款，不履行也只能如数返还。《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国担保法〉若干问题的解释》第一百一十八条规定“当事人交付留置金、担保金、保证金、订约金、押金或者订金等，但没有约定定金性质的，当事人主张定金权利的，人民法院不予支持”。由此可见，当事人在合同中写明“订金”而没有约定定金--------------------------------------------最新精选范文分享--------------谢谢观看--------------------------------------
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性质的，则不能适用定金罚则。因此，购房者签字时一定要认真仔细不要写错，否则到时后悔不迭。
诚意金
诚意金，即意向金，是十几年前从港台地区传过来的叫法。这在中介与买房和卖房双方签定的合同中多有体现，其实法律上并没有诚意金之说，中介与买卖双方之所以签定什么诚意金条款，主要是由于我们交易市场的诚实信用体系还不健全，交易主体为了各自的利益往往会违背诚实信用的原则，从而损害一方的利益。中介公司有时为了自己的利益，不管交易成功与否，便以买方或卖方没有诚意或违约为名没收诚意金，其实这种做法有背于法律。
借:银行存款
贷:其他应付款/交卡费
、决定买房子，付定金
借:其他应付款/交卡费
贷:预收账款/定金/**业主
也可以不付诚意金，直接付定金，
借:银行存款
贷:预收账款/定金/**业主
日后，业主如果再退定金，那么就要付违约金。房地产公司就要做营业外收入处理，并且征收营业税。--------------------------------------------最新精选范文分享--------------谢谢观看--------------------------------------
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根据财税[2003]16号《财政部、国家税务总局关于营
业税若干政策问题的通知》规定:单位和个人提供应
税劳务，转让无形资产和销售不动产时，因受让方违
约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征
收营业税。
、业主决定买下房子时，付首付款时，
借:银行存款
贷:预收账款/首付/**业主
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范文三：收工程质量保证金的会计分录
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新专准专下专收建专工程专量保专金专及专专理会会税
专理一、专收建专工程专量保专金专量及其折专的?
建专工程专量保专金;保修金,;以下专保专金,是指专包人承包人在建专称与
工程承包合同中专定～专付的工程款中专留～用以保专承包人在缺陷专任期专建从内
专工程出专的缺陷专行专修的专金。专收保专金是指在缺陷专任期～有专生合同专定内没的专量专专的～到期后承包人向专包人专收的在工程款中专留的保专金。由于专收保专?
金在合同中一般都有定的回收期;一般在确至年,～且回收金专固定～并25
根据《企专专准专第会号—确金融工具专和专量》的专定～专专专专符合金融专专的定专～专22
属确当于有定回收期限的专收款专～需按照公允价专专其专行专量～专在专金融专专的剩余期限～采用专专利率法专行专专～专入期专益。内当
二、专收建专工程专量保专金的核算
在工程竣工专收后～承包人专按照专包方已专的保专金金专～依据合同专定的扣
缺陷专任期;一般以合同专定专准～如专专回收期合同专定差专大～专需考专专专情与异
况,～在专专专专表日按专专利率;一般可以按同期专行专款利率,专行折专～以折专后的金专作专专收保专金的金专～折专前后的差专期主专专专收入～而在保专金收回冲减当
专～专专收回的金专专面折专后的金专之专的差专在“专专专用与—利息收入”科目中核算。由于专核算的需要～承包人专在专科目系中专专置“专收专款会会体独—专收工程专量保专金—专目”科目核算保专金金专及折专专～专入本科目的金专专按合同专定已专来××
入缺陷专任期专收保专金和按折专专专专的折专专。缺陷专任期超专一年的～每年都内确
要专行折专～但要注意专专利率及以后折专年限的专化。专已专的专收保专金～在缺陷确
专任期一般是不需要专提专专专准专的。外由于折专专致专收专款专面价专小于其专内减另
税会基专～根据《企专专准专第号—所得》的专定～专专可抵专专性差～专在税确扣异18
“专延所得专专”、“所得专用专延所得专用”科目中专行核算。税税—税
下面专例予以专明,
例,承包人与专包人专专了高速公路合同段路基工程。合同专价AB××F10
万元～工期个月～合同专定～按专价专算的扣留工程缺陷保专金～缺陷专000185%
任期专工程竣工专收后年。专工程于年月专工～专专年月完工～专专提32×0622×078前个月完工～工程专量专良～专包方同意支付专款励万元。合同完工专度按累2B100
专专专专生的合同成本占合同专专专成本的比例定。企专所得率专确税税。承包人承25%A建专专目的其他有专专料如下表;假定年至年专行同期专款年利率均专2×072×10
,。9%
专 目2×06年2×07年
累专专专专生成本5 4009 000
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专专完成合同需专生尚3 600—
的成本
专算合同价款6 0004 100
专专收到价款5 7003 900
专承包商专本专目建造合同的有专专专理如下;专专化起专～专分专以专专反映会会数～专位专万元,,
、年专专专理如下12×06
;,登专专专专生的合同成本1
借,工程施工合同成本——专目 ××5 400
专,材料、专付专工薪酬等 ?5 400;,登专已专算的合同价款2
借,专收专款—专包人 B6 000专,工程专算
6 000
;,登专专专收到的合同价款3
借,专行存款 5 700
专,专收专款—专包人 B5 700;,专专量年的收入和专用～登专入专确当并4
年的完工专度;,2×06=5 400?5 400+3 600×100%=60%
年专的合同收入确;万元,2×06=10 000×60%=6 000
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年专的合同专用确;,;万元,2×06=5 400+3 600×60%=5 400
年专的毛利确;万元,2×06=6 000-5 400=600
借,工程施工合同毛利 — 600主专专专成本 5 400专,主专专专收入 6
000
、年的专专专理如下22×07
;,登专专专专生的合同成本1
借,工程施工合同成本——专目 ××3 600
专,材料、专付专工薪酬等 ?3 600;,登专已专算的合同价款2
借,专收专款—专包人 B4 100专,工程专算
4 100
;,登专专专收到的合同价款3
借,专行存款 3
900
专,专收专款—专包人 B3 900;,专专量年的收入和专用～登专入专确当并4
年专的合同收入确合同专金专至目前止累专已专的收入确;2×07=-=10
,;万元,000+100- 6 000=4 100
年专的合同专用确;万元,2×07=9 000-5 400=3 600
年专的毛利确;万元,2×07=4 100-3 600=500
借,工程施工合同毛利 — 500主专专专成本 3 600
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专,主专专专收入 4 100
;,年月工程全部完工～通专竣工专收～“工程施工”科目的并将52×076
余专“工程专算”科目的余专相专～“专收专款与冲将—专包人”科目余专万元B500专入“专收专款工程专量保专金——专包人”科目中B
借,工程专算 10 100
专,工程施工合同成本 — 9 000
工程施工合同毛利 — 1 100
借,专收专款工程专量保专金——专包人 B500
专,专收专款—专包人 B500
;,根据新专准专需要专专收保专金会万元从年月日专行折65002×07630专～专算本期折专差专;,万元～并=500-500×1+9%-3=500-500×0.7722=113.9()确税专专延所得专专万元=113.9×25%=28.475()
借,主专专专收入 113.9
专,专收专款工程专量保专金——专包人 B113.9
借,专延所得专专 税 28.475
专,所得专用专延所得专用 税—税 28.475
;,年月日专行折专～专算本期折专差专;,72×071231=500-500×1+9%-
万元本期专专回专收保专金金专万元～2.5=500-500×0.8062=96.9(),=113.9-96.9=17()同专相专专延所得专专冲减税万元=17×25%=4.25()
借,专收专款工程专量保专金——专包人 B17
专专专专用利息收入 — :17
借,所得专用专延所得专用税—税 4.25
专,专延所得专专 税
4.25
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、年专专专理如下32×08
年月日～专算本期折专差专2×081231=500-500×(1+9%)-1.5=500-
万元本期专专回专收保专金金专万元～500×0.8787=60.65(),=113.9-17-60.65=36.25()同专相专专延所得专专冲减税万元=36.25×25%=9.0625()
借,专收专款工程专量保专金——专包人B36.25
专,专专专用利息收入 — 36.25
借,所得专用专延所得专用 税—税 9.0625
专,专延所得专专税
9.0625
、年专专专理如下42×09
年月日～专算本期折专差专2×091231=500-500×(1+9%)-0.5=500-
万元本期专专回专收保专金金专500×0.9578=21.1(),=113.9-17-36.25-
万元～同专相专专延所得专专冲减税万元21.1=39.55()=39.55×25%=9.8875()
借,专收专款工程专量保专金——专包人B39.55
专,专专专用利息收入 —39.55
借,所得专用专延所得专用 税—税 9.8875
专,专延所得专专税
9.8875
、年专专专理如下52×10
年月日专专回专收保专金折专余专万(1)2×10630=113.9-17-36.25-39.55=21.1(
元～同专相专专延所得剩余专专冲减税万元)=21.1×25%=5.275()
借,专收专款工程专量保专金——专包人 B21.1
专,专专专用利息收入 — 21.1
借,所得专用专延所得专用 税—税 5.275
专,专延所得专专税
5.275
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假定年月专工程有专量缺陷没专包方按期支付保专金万元(2)2×107,,B500
借,专行存款
500
专,专收专款工程专量保专金——专包人 B500
假定专工程有专量缺陷～但没专包方由于专金困专～未能按期支付保专金(3)B
万元500
借,专收专款—专包人 B500
专,专收专款工程专量保专金——专包人 B500
;,假定年月日专包方也未能支付保专金～此专按专定专专提专42×101231B
专专准专～假定一年期专专专专提比例专减减～专专专专准专减;万元,5%=500×5%=25
借,专专专准专 减 25
专,专准专坏
25
三、建专工程专量保专金折专专期所得的影当税响
由于专行新企专专准专～需要在专收保专金折专的专点上按折专专主专专专收入会冲减～按以后每期专回的折专专抵专专专用～而影企专期利专～专期专交所得专专冲从响当当税来
一定影。但企专专交所得角度专～专只是一专可抵专专性差～专企专专交所响从税来扣异
得专专是有影的。专了不影期专专专专专的所得～企专专按专收保专金折专的专税没响响当税
点上的折专专～在期所得申专专专增专专所得专～以后各期所得申专专～按专回当税税税
金专专专专专所得专。减税
四、专期末专收建专工程专量保专金折专信息披露会
根据新专准专的相专专定～专专专专表日～专在专专表附注中“专收专款专收专量会会—
保专金”科目专下披露有专专收建专工程专量保专金及折专等相专信息～如承包人有多专目的专收保专金～专专披露每一专目专收保专金金专和折专专。需要注意的是～个独
专包方在建期限按工程专度分期专留的专量保专金专在专专表附注中“专收专款专内会—
收工程款”科目专下披露～披露期专的专失金专及专提的专专专准专金专～超并当确减
专专量保专期限的专收保专金～同专在专专表附注中“专收专款专收工程款”科目专会—
下披露～也要披露期专的专失金专及专提的专专专准专金专当确减
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范文四：收工程质量保证金的会计分录（可编辑）
收工程质量保证金的会计分录
新会计准则下应收建设工程质量保证金会计及税务处理处理一、应收建设工程质量保证金计量及其折现的?建设工程质量保证金(保修金)(以下简称保证金)是指发包人与承包人在建设工程承包合同中约定，从应付的工程款中预留，用以保证承包人在缺陷责任期内对建设工程出现的缺陷进行维修的资金。应收保证金是指在缺陷责任期内，没有发生合同规定的质量问题的，到期后承包人向发包人应收的?在工程款中预留的保证金。由于应收保证金在合同中一般都有确定的回收期(一般在2至5年)，并且回收金额固定，根据《企业会计准则第22号―金融工具确认和计量》的规定，该项资产符合金融资产的定义，应属于有确定回收期限的应收款项，需按照公允价值对其进行计量，应当在该金融资产的剩余期限内，采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。
二、应收建设工程质量保证金的核算
在工程竣工验收后，承包人应按照发包方已暂扣的保证金金额，依据合同规定的缺陷责任期(一般以合同约定为准，如实际回收期与合同约定差异较大，则需考虑实际情况)，在资产负债表日按实际利率(一般可以按同期银行贷款利率)进行折现，以折现后的金额作为应收保证金的金额，折现前后的差额冲减当期主营业务收入，而在保证金收回时，实际收回的金额与账面折现后的金额之间的差额在“财
务费用―利息收入”科目中核算。由于会计核算的需要，承包人应在会计科目体系中单独设置“应收账款―应收工程质量保证金―××项目”科目来核算保证金金额及折现额，转入本科目的金额为按合同约定已进入缺陷责任期内应收保证金和按折现时间确认的折现额。缺陷责任期超过一年的，每年都要进行折现，但要注意实际利率及以后折现年限的变化。对已确认的应收保证金，在缺陷责任期内一般是不需要计提资产减值准备的。另外由于折现导致应收账款账面价值小于其计税基础，根据《企业会计准则第18号―所得税》的规定，应确认可抵扣暂时性差异，应在“递延所得税资产”、“所得税费用―递延所得税费用”科目中进行核算。
下面举例予以说明:
例:A承包人与B发包人签订了××高速公路F合同段路基工程。合同总价10 000万元，工期18个月，合同规定，按计价结算的5%扣留工程缺陷保证金，缺陷责任期为工程竣工验收后3年。该工程于2×06年2月开工，预计2×07年8月完工，实际提前2个月完工，工程质量优良，B发包方同意支付奖励款100万元。合同完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。企业所得税税率为25%。A承包人承建该项目的其他有关资料如下表(假定2×07年至2×10年银行同期贷款年利率均为9%)。
项 ? 目
? 2×06年
? 2×07年
? 累计实际发生成本
? 5 400
? 9 000
? 预计完成合同尚需发生的成本
? 3 600
? ―
? 结算合同价款
? 6 000
? 4 100
? 实际收到价款
? 5 700
? 3 900
? 该承包商对本项目建造合同的有关会计处理如下(为简化
起见，会计分录以汇总数反映，单位为万元):
1、2×06年账务处理如下
(1)登记实际发生的合同成本
借:工程施工―合同成本―××项目 5 400 贷:?材料、应付职工薪酬等 5 400 (2)登记已结算的合同价款
借:应收账款―B发包人 ? 6 000 贷:工程结算 6 000 (3)登记实际收到的合同价款
借:银行存款 ? 5 700 贷:应收账款―B发包人 5 700 (4)确认计量当年的收入和费用，并登记入账
2×06年的完工进度 5 400?(5 400+3 600)×100% 60% 2×06年确认的合同收入 10 000×60% 6 000(万元) 2×06年确认的合同费用 (5 400+3 600)×60% 5 400(万元) 2×06年确认的毛利 6 000-5 400 600(万元)
借:工程施工―合同毛利 ? 600 主营业务成本 5 400
贷:主营业务收入 ? 6 000 2、2×07年的账务处理如下
(1)登记实际发生的合同成本
借:工程施工―合同成本―××项目? 3 600 贷:?材料、应付职工薪酬等 ?3 600 (2)登记已结算的合同价款
借:应收账款―B发包人 ? 4 100 贷:工程结算 4 100 (3)登记实际收到的合同价款
借:银行存款 3 900 贷:应收账款―B发包人 3 900 (4)确认计量当年的收入和费用，并登记入账
2×07年确认的合同收入 合同总金额-至目前止累计已确认的收
入 (10 000+100)-?6 000 4 100(万元)
2×07年确认的合同费用 9 000-5 400 3 600(万元)
2×07年确认的毛利 4 100-3 600 500(万元)
借:工程施工―合同毛利 ? 500
主营业务成本 3 600
贷:主营业务收入 4 100
(5)2×07年6月工程全部完工，并通过竣工验收，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额相对冲，将“应收账款―B发包人”科目余额500万元转入“应收账款―工程质量保证金―B发包人”科目中
借:工程结算 10 100
贷:工程施工―合同成本 ?9 000
工程施工―合同毛利 ? 1 100
借:应收账款―工程质量保证金―B发包人?500
贷:应收账款―B发包人 ? 500
(6)根据新会计准则需要对应收保证金500万元从2×07年6月30日进行折现，计算本期折现差额 500-500×(1+9%)-3 500-500×0.7722 113.9 万元 ，并确认递延所得税资产 113.9×25% 28.475 万元
借:主营业务收入 113.9
贷:应收账款―工程质量保证金―B发包人 113.9
借:递延所得税资产 ? 28.475
贷:所得税费用―递延所得税费用 ? 28.475
(7)2×07年12月31日进行折现，计算本期折现差额 500-500×(1+9%)-2.5 500-500×0.8062 96.9 万元 ,本期应转回应收保证金金额 113.9-96.9 17 万元 ，同时相应冲减递延所得税资产 17×25% 4.25 万元
借:应收账款―工程质量保证金―B发包人 17
贷:财务费用―利息收入 ? 17
借:所得税费用―递延所得税费用? 4.25
贷:递延所得税资产 ?4.25
3、2×08年账务处理如下
2×08年12月31日，计算本期折现差额 500-500× 1+9% -1.5 500-500×0.8787 60.65 万元 ,本期应转回应收保证金金额 113.9-17-60.65 36.25 万元 ，同时相应冲减递延所得税资产 36.25×25% 9.0625 万元
借:应收账款―工程质量保证金―B发包人36.25
贷:财务费用―利息收入 ?36.25
借:所得税费用―递延所得税费用 ? 9.0625
贷:递延所得税资产 9.0625
4、2×09年账务处理如下
2×09年12月31日，计算本期折现差额 500-500× 1+9% -0.5 500-500×0.9578 21.1 万元 ,本期应转回应收保证金金额 113.9-17-36.25-21.1 39.55 万元 ，同时相应冲减递延所得税资产
39.55×25% 9.8875 万元
借:应收账款―工程质量保证金―B发包人39.55
贷:财务费用―利息收入 39.55
借:所得税费用―递延所得税费用 ? 9.8875
贷:递延所得税资产 9.8875
5、2×10年账务处理如下
1 2×10年6月30日应转回应收保证金折现余额 113.9-17-36.25-39.55 21.1 万元 ，同时相应冲减递延所得税剩余资产 21.1×25% 5.275 万元
借:应收账款―工程质量保证金―B发包人 21.1
贷:财务费用―利息收入 ? 21.1
借:所得税费用―递延所得税费用 ? 5.275
贷:递延所得税资产 5.275
2 假定2×10年7月,该工程没有质量缺陷,B发包方按期支付保证金500万元
借:银行存款 ?500
贷:应收账款―工程质量保证金―B发包人 500
3 假定该工程没有质量缺陷，但B发包方由于资金困难，未能按期支付保证金500万元
借:应收账款―B发包人 500
贷:应收账款―工程质量保证金―B发包人 500
(4)假定2×10年12月31日B发包方也未能支付保证金，此
时按规定应计提资产减值准备，假定一年期资产减值计提比例为5%，则资产减值准备 500×5% 25(万元)
借:资产减值准备 ? ?25
贷:坏账准备 ? 25
三、建设工程质量保证金折现对当期所得税的影响
由于执行新企业会计准则，需要在应收保证金折现的时点上按折现额冲减主营业务收入，按以后每期
范文五：收工程质量保证金的会计分录
新会计准则下应收建设工程质量保证金会计及税务处理
处理一、应收建设工程质量保证金计量及其折现的?
建设工程质量保证金(保修金)(以下简称保证金)是指发包人与承包人在建设工程承包合同中约定，从应付的工程款中预留，用以保证承包人在缺陷责任期内对建设工程出现的缺陷进行维修的资金。应收保证金是指在缺陷责任期内，没有发生合同规定的质量问题的，到期后承包人向发包人应收的?在工程款中预留的保证金。由于应收保证金在合同中一般都有确定的回收期(一般在2至5年)，并且回收金额固定，根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的规定，该项资产符合金融资产的定义，应属于有确定回收期限的应收款项，需按照公允价值对其进行计量，应当在该金融资产的剩余期限内，采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。
二、应收建设工程质量保证金的核算
在工程竣工验收后，承包人应按照发包方已暂扣的保证金金额，依据合同规定的缺陷责任期(一般以合同约定为准，如实际回收期与合同约定差异较大，则需考虑实际情况)，在资产负债表日按实际利率(一般可以按同期银行贷款利率)进行折现，以折现后的金额作为应收保证金的金额，折现前后的差额冲减当期主营业务收入，而在保证金收回时，实际收回的金额与账面折现后的金额之间的差额在“财务费用—利息收入”科目中核算。由于会计核算的需要，承包人应在会计科目体系中单独设置“应收账款—应收工程质量保证金—××项目”科目来核算保证金金额及折现额，转入本科目的金额为按合同约定已进入缺陷责任期内应收保证金和按折现时间确认的折现额。缺陷责任期超过一年的，每年都要进行折现，但要注意实际利率及以后折现年限的变化。对已确认的应收保证金，在缺陷责任期内一般是不需要计提资产减值准备的。另外由于折现导致应收账款账面价值小于其计税基础，根据《企业会计准则第18号—所得税》的规定，应确认可抵扣暂时性差异，应在“递延所得税资产”、“所得税费用—递延所得税费用”科目中进行核算。
下面举例予以说明:
例:A承包人与B发包人签订了××高速公路F合同段路基工程。合同总价10 000万元，工期18个月，合同规定，按计价结算的5%扣留工程缺陷保证金，缺陷责任期为工程竣工验收后3年。该工程于2×06年2月开工，预计2×07年8月完工，实际提前2个月完工，工程质量优良，B发包方同意支付奖励款100万元。合同完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。企业所得税税率为25%。A承包人承建该项目的其他有关资料如下表(假定2×07年至2×10年银行同期贷款年利率均为9%)。
项 目2×06年2×07年
累计实际发生成本 5 400 9 000
预计完成合同尚需发
3 600—
生的成本
结算合同价款 6 000 4 100
实际收到价款5 7003 900
该承包商对本项目建造合同的有关会计处理如下(为简化起见，会计分录以汇总数反映，单位为万元):
1、2×06年账务处理如下
(1)登记实际发生的合同成本
借:工程施工—合同成本—××项目 5 400
贷:?材料、应付职工薪酬等 5 400
(2)登记已结算的合同价款
借:应收账款—B发包人 6 000
贷:工程结算 6 000
(3)登记实际收到的合同价款
借:银行存
款 5 700
贷:应收账款—B发包人 5 700
(4)确认计量当年的收入和费用，并登记入账
2×06年的完工进度=5 400?(5 400+3 600)×100%=60%
2×06年确认的合同收入=10 000×60%=6 000(万元)
2×06年确认的合同费用=(5 400+3 600)×60%=5 400(万元)
2×06年确认的毛利=6 000-5 400=600(万元)
借:工程施工—合同毛利 600
主营业务成本 5 400
贷:主营业务收
入 6 000
2、2×07年的账务处理如下
(1)登记实际发生的合同成本
借:工程施工—合同成本—××项目 3 600
贷:?材料、应付职工薪酬等 3 600
(2)登记已结算的合同价款
借:应收账款—B发包人 4 100
贷:工程结算 4 100
(3)登记实际收到的合同价款
借:银行存
款 3 900
贷:应收账款—B发包人 3 900
(4)确认计量当年的收入和费用，并登记入账
2×07年确认的合同收入=合同总金额-至目前止累计已确认的收入=(10 000+100)- 6 000=4 100(万元)
2×07年确认的合同费用=9 000-5 400=3 600(万元)
2×07年确认的毛利=4 100-3 600=500(万元)
借:工程施工—合同毛利 500
主营业务成本 3 600
贷:主营业务收
4 100 入
(5)2×07年6月工程全部完工，并通过竣工验收，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额相对冲，将“应收账款—B发包人”科目余额500万元转入“应收账款—工程质量保证金—B发包人”科目中
借:工程结算 10 100
贷:工程施工—合同成本 9 000
工程施工—合同毛
利 1 100
借:应收账款—工程质量保证金—B发包人 500
贷:应收账款—B发包
人 500
(6)根据新会计准则需要对应收保证金500万元从2×07年6月30日进行折现，计算本期折现差额=500-500×(1+9%)
-3=500-500×0.7722=113.9(万元)，并确认递延所得税资产
=113.9×25%=28.475(万元)
借:主营业务收
入 113.9
贷:应收账款—工程质量保证金—B发包人 113.9
借:递延所得税资产 28.475
贷:所得税费用—递延所得税费用 28.475
(7)2×07年12月31日进行折现，计算本期折现差额=500-500×(1+9%)-2.5=500-500×0.8062=96.9(万元),本期应转回应收保证金金额
=113.9-96.9=17(万元)，同时相应冲减递延所得税资产=17×25%=4.25(万元)
借:应收账款—工程质量保证金—B发包人 17
贷:财务费用—利息收
入 17
借:所得税费用—递延所得税费用 4.25
贷:递延所得税资
产 4.25
3、2×08年账务处理如下
2×08年12月31日，计算本期折现差额
=500-500×(1+9%)-1.5=500-500×0.8787=60.65(万元),本期应转回应收保证金金额=113.9-17-60.65=36.25(万元)，同时相应冲减递延所得税资产=36.25×25%=9.0625(万元)
借:应收账款—工程质量保证金—B发包人36.25
贷:财务费用—利息收
入 36.25
借:所得税费用—递延所得税费用 9.0625
贷:递延所得税资产 9.0625
4、2×09年账务处理如下
2×09年12月31日，计算本期折现差额
=500-500×(1+9%)-0.5=500-500×0.9578=21.1(万元),本期应转回应收保证金金额=113.9-17-36.25-21.1=39.55(万元)，同时相应冲减递延所得税资产=39.55×25%=9.8875(万元)
借:应收账款—工程质量保证金—B发包人39.55
贷:财务费用—利息收入 39.55
借:所得税费用—递延所得税费用 9.8875
贷:递延所得税资产 9.8875
5、2×10年账务处理如下
(1)2×10年6月30日应转回应收保证金折现余额
=113.9-17-36.25-39.55=21.1(万元)，同时相应冲减递延所得税剩余资产=21.1×25%=5.275(万元)
借:应收账款—工程质量保证金—B发包人 21.1
贷:财务费用—利息收
入 21.1
借:所得税费用—递延所得税费用 5.275
贷:递延所得税资产 5.275
该工程没有质量缺陷,B发包方按期支付保证金500(2)假定2×10年7月,
万元
借:银行存
款 500
贷:应收账款—工程质量保证金—B发包人 500
(3)假定该工程没有质量缺陷，但B发包方由于资金困难，未能按期支付保证金500万元
借:应收账款—B发包人 500
贷:应收账款—工程质量保证金—B发包人 500
(4)假定2×10年12月31日B发包方也未能支付保证金，此时按规定应计提资产减值准备，假定一年期资产减值计提比例为5%，则资产减值准备=500×5%=25(万元)
借:资产减值准
备 25
贷:坏账准
备 25
三、建设工程质量保证金折现对当期所得税的影响
由于执行新企业会计准则，需要在应收保证金折现的时点上按折现额冲减主营业务收入，按以后每期转回的折现额冲抵财务费用，从而影响企业当期利润，给当期应交所得税带来一定影响。但从企业应交所得税角度来讲，这只是一种可抵扣暂时性差异，对企业应交所得税总额是没有影响的。为了不影响当期实际应缴纳的所得税，企业应按应收保证金折现的时点上的折现额，在当期所得税申报时调增应纳税所得额;以后各期所得税申报时，按转回金额调减应纳税所得额。
四、会计期末应收建设工程质量保证金折现信息披露
根据新会计准则的相关规定，资产负债表日，应在会计报表附注中“应收账款—应收质量保证金”科目项下披露有关应收建设工程质量保证金及折现等相关信息;如承包人有多个项目的应收保证金，应单独披露每一项目应收保证金金额和折现额。需要注意的是，发包方在建期限内按工程进度分期预留的质量保证金应在会计报表附注中“应收账款—应收工程款”科目项下披露，并披露当期确认的损失金额及计提的资产减值准备金额;超过质量保证期限的应收保证金，同样在会计报表附注中“应收账款—应收工程款”科目项下披露，也要披露当期确认的损失金额及计提的资产减值准备金额
下面是赠送的励志散文欣赏，不需要的朋友下载后可以编辑删除～～上面才是您需要的正文。
十年前，她怀揣着美梦来到这个陌生的城市。十年后，她的梦想实现了一半，却依然无法融入这个城市。作为十年后异乡的陌生人，她将何去何从,
笔记本的字迹已经模糊的看不清了，我还是会去翻来覆去的看，依然沉溺在当年那些羁绊的年华。曾经的我们是那么的无理取闹，那么的放荡不羁，那么的无法无天，那么轻易的就可以抛却所有去为了某些事情而孤注一掷。
而后来，时光荏苒，我们各自离开，然后散落天涯。如今，年年念念，我们只能靠回忆去弥补那一程一路走来落下的再也拾不起的青春之歌。从小，她就羡慕那些能够到大城市生活的同村女生。过年的时候，那些女生衣着光鲜地带着各种她从来没有见过的精致东西回村里，让她目不转睛地盯着。其中有一个女孩是她的闺蜜，她时常听这个女孩说起城市的生活，那里很繁华，到处都是高楼大厦，大家衣着体面……这一切都是她无法想像的画面，但是她知道一定是一个和村子截然不同的地方。她梦想着有一天能够像这个闺蜜一样走出村子，成为一个体面的城市人。
在她十八岁那年，她不顾父母的反对，依然跟随闺蜜来到了她梦想中的天堂。尽管在路途中她还在为父母要和她断绝关系的话感到难过，但是在她亲眼目睹城市的繁华之后，她决心要赚很多钱，把父母接到城市，让父母知道她的选择是正确的。
可是很快，她就发现真实的情况和她想象的完全不一样。闺蜜的光鲜生活只是表面，实则也没有多少钱，依赖于一个纨绔子弟，而非一份正当的工作。而她既没有学历、又没有美貌，也不适应城市生活，闺蜜也自顾不暇，没有时间和多余的钱帮助她。这样的她，连生活下去都成问题，更别说赚大钱了。倔强的她没有因此放弃，而是更加坚定要作为一个异乡人留在这里打拼，相信自己一定可以实现梦想。
一开始，她只能做清洁工、洗碗工等不需要学历的工作，住在楼梯间，一日三餐只吃一餐。周围的人对于一个年轻女孩做这类型工作都会投以异样的眼光，在发现她一口乡音的时候就立即转为理所当然的表情。自尊心强的她受不了这两种目光，在工作的时候默默地留意城市人说话的语音语调，和内容。
当她做到说话的时候没有人能听出她来自乡下的时候，她开始到各家小企业应聘。虽然她应聘的岗位都是企业里最基层的职位，但是她依然到处碰壁。最后终于有一家企业愿意聘用她，但是工资只有行情的一半，而且工作又多又累。尽管如此，她还是签了合同上班了。她每天都要战战兢兢地等待同事们的叫唤，偷偷地观察别人，谦卑地请教别人关于工作上的问题。也许是她的态度良好，工作尽责，同事们都愿意在空闲的时候教她一些东西，让她受益匪浅。她一天一天地学习着、进步着，慢慢脱离了以前乡下的生活，一步一步地走进城市。
十年后，她已经是企业里的第二把手，深得老板器重。谁也想不到十年前的她不过是一个刚从乡下出来的农村女孩。现在的她有着高收入，有车有房，但是她并不快乐。因为五年前她在乡下的父母去世了，邻居联络不到她。直到两年前她事业有成之后回乡接父母才知道这件事。在乡下，待在没有父母的家里时，衣着光鲜的她和周围的环境格格不入。所以她很快回到了城市，重新投入工作，却越来越空虚。因为她这十年来所付出的一切都是为了父母，如今父母不在了，她也失去了快乐。
她原以为十年的时间能够让她彻底变成一个城市人，但是她没有想到她十年后依然是异乡的陌生人，无法和父母一起在城市有一个家，依旧孤零零地在城市里寂寞着>>>>>>指尖的香烟
烟草的气味，不知什么时候就开始蔓延。如同那阵阵袭来的压抑，慢慢侵蚀我们唯留的一点点青春笑颜。黑板的一角，突然就被罗列出来一小块记录着距离某一个日子还余下的天数。接下来的生活，便因那个倒计时的数字，变得更加麻木。
而我们却还那么无所事事的躺在校园的花丛中，看透过树荫外的天空。阳光在那个时候似乎也忘记了灼伤我们，就任凭我们一天天的观望。应该说，那些空洞苍白的日子，是我们彼此撑过来的吧。我们就那么一天天的一起观望天空，一起想象以后的日子，一起数着教学楼房顶的鸽子。像是在等待世界末日来临前一定要把一切观够般，校园里有几棵榕树，哪棵树上断了一枝，哪棵树上有个经
年的鸟窝，我们都清清楚楚。那时的我们就这么天真，虽然明知某一天很快就会到来。我在想，那时我们还是个孩子吧……
而好的孩子是不会抽烟的，那么，我们应该是一群坏小孩。我们都那么无以复加的喜欢看指尖的烟雾，因为那些弥漫的感觉就如十八岁那一年的年华。我们一无所有。
>>>>>>后校门的铁门
那时的我们总是若飞鸟般渴望外界，而学校却如同囚笼，囚禁着我们一切的希望与自由。那些保安的可恶嘴脸我们曾一起尝试过多少次。而后来，我们终于屈服了，开始另辟蹊径。或寵信许上苍还是垂青我们的吧，让我们这群叛逆的孩子发现了那扇锈迹斑斑的铁门。
翻越铁门成了我们最开心的事，校服被挂破了，我们还在下面没心没肺的笑。仿佛铁门的另一边就是腾格里的长生天，而里面，便是炼狱。有人说过，世上本没有路，走的人多了也就成了路。锈迹班班的铁门成了我们通往外界的坦途。
当重新翻开记忆，想起那段飞檐走壁的日子，突然就开心的笑起来。只是不知道挂在铁门上的校服裂布，是否在经历了岁月洗礼后，还像以往一样招摇。就如同当年的我们，散落以后，如今真的很想知道各自到底过的好吗,
>>>>>>一路公交车的尽头
中秋佳节演讲词推荐
中秋,怀一颗感恩之心》
老师们,同学们:
秋浓了,月圆了,又一个中秋要到了!本周日,农历的八月十五,我国的传统节日——中秋节。中秋节,处在一年秋季的中期,所以称为“中秋”,它仅仅次于春节,是我国的第二大传统节日。
中秋的月最圆,中秋的月最明,中秋的月最美,所以又被称为“团圆节”。 金桂飘香,花好月圆,在这美好的节日里,人们赏月、吃月饼、走亲访友……无论什举形式,都寄托着人们对生活的无限热爱和对美好生活的向往。 中秋是中华瑰宝之一,有着深厚的文化底蕴。中国人特别讲究亲情,特别珍视团圆,中秋节尤为甚。中秋,是一个飘溢亲情的节日;中秋,是一个弥漫团圆的时节。这个时节,感受亲情、释放亲情、增进亲情;这个时节,盼望团圆、追求团圆、享受团圆……这些,都已成为人们生活的主旋律。
同学们,一定能背诵出许多关于中秋的千古佳句,比如“举头望明月,低头思故乡”、“但愿人长丽,千里共婵娟”、“海上生明月,天涯共此时”……这些佳句之所以能穿透历史的时空流传至今,不正是因为我们人类有着的共同信念吗。 中秋最美是亲情。一家人团聚在一起,讲不完的话,叙不完的情,诉说着人们同一个心声:亲情是黑暗中的灯塔,是荒漠中的甘泉,是雨后的彩虹…… 中秋最美是思念。月亮最美,美不过思念;月亮最高,高不过想念。中秋圆月会把我们的目光和思念传递给我们想念的人和我们牵挂的人,祝他们没有忧愁,永
远幸福,没有烦恼,永远快乐! 一、活动主题:游名校、赏名花,促交流,增感情
二、活动背景:又到了阳春三月,阳光明媚,微风吹拂,正是踏青春游的好时节。借春天万物复苏之际,我们全班聚集在一起,彼此多一点接触,多一点沟通,共话美好未来,不此同时,也可以缓解一下紧张的学习压力。 相信在这次春游活劢中,我们也能更亲近的接触自然,感悟自然,同时吸收万物之灵气的同时感受名校的人文气息。
三、活动目的:
1. 丰富同学们的校园生活,陶冶情操。
2. 领略优美自然风光,促进全班同学的交流,营造和谐融洽的集体氛围。 3. 为全体同学营造一种轻松自由的气氛,又可以加强同学们的团队意识。 4. 有效的利用活劢的过程及其形式,让大家感受到我们班级的发展和进步。 四、活动时间:XX年3月27日星期四
五、活动参与对象:房产Q1141全体及“家属”
六、活动地点:武汉市华中农业大学校内
七、活动流程策划:
1、27日8点在校训时集吅,乘车
2、9点前往华农油菜基地、果园,赏花摄影
喜欢一个人或许真的没有理由吧，这个不清楚。但是我们都很清楚的是那一年我们突然就喜欢干一件让老师头痛的事情——逃课。焦躁的日子总会被我们颠覆。那个倒计时牌将我们压得喘不过起来的时候，我们便开始逃避，随心所欲的上课法成了那时我们唯一的乐趣。一群大小孩，就这样开始了交接班式的逃课。
我们已经很轻易的就可以越过那扇希望之门。而门外，那一路公车就成了我们的生命线。
喜欢一直坐公车直到尽头，喜欢尽头的那条马路，喜欢那条马路边的一簇簇绿茵。那里没有城市的拥挤与喧嚣，那里很安静，那里是适合我们这群人的地方。我们一起看那些碎碎的阳光的透过叶缝，斑驳成一片片流光。如同那时盲目和麻木的我们，只能透过一些校规的末节去瞻仰外面的世界。记得那时有人说过，我们的生活如同狗一样，被人牵着。说完这话，我们竟没有一个人笑的出。
一些事情，
你愈是去遮掩愈是容易清晰，
原本以为的瞒天过海，
结果却是欲盖弥彰。
一如我，
青春流连的记忆。
组长:金雄 成员:吴开慧
2、安全保卫组:负责登记参加春游的人数,乘车前的人数的登记,集体活劢时同学的诶假的审批,安全知识的培训不教育,午餐制作的人员分组
组长:徐杨超 成员:王冲
3、食材采购组:根据春游的人数和预算费用吅理购买食材
组长:胡晴莹 成员:何晓艺
4、活劢组织组:在车上、赏花期间、主要是做饭完后的集体活劢期间的活劢的组织
组长:武男 成员:冯薏林
5、厨艺大赛组织组:负责指导各个小组的午餐的准备,最后负责从五个小组里推荐的里面选出“厨王”，厨王春游费用全免，
组长:朱忠达 成员:严露
6、财务组:负责财务的报账及最后的费用的收取,做好最后的决算向全班报告
组长:杨雨
7、督导组:负责检查各组的任务的完成及协调各小组的任务分工
组长:叶青青
【注】以上只是大致的责任定岗,组长负主责,各小组要相互配吅,相互帮劣发挥你们的聪明才智去认真完成任务
