我有我的坏脾气
范文一：流动负债:应付账款
流动负债:应付账款、应交税费、应付职工薪酬、应付利息 非流动负债:长期借款、应付债券、长期应付款
第六节 长期借款
借款、计息、归还
项目 短期借款 长期借款
账户 只核算本金 核算 本金+利息 借款时 借:银行存款
贷:短期借款、长期借款
计息 计入账务费用 管理费用 财务费用
在建工程 制造费用 研发
支出
借:财务费用 借:财务费用
贷:应付利息 在建工程
贷:长期借款-应计利
应付利息 付息(分借:应付利息
期支付) 贷:银行存款
归还 借:短期借款、长期借款、应付利息
贷:银行存款
应付债券:非流动负债
发行方式:面值发行: 发行价=面值
溢价发行:
折价发行:
、利息调整、应计利息 核算: 应付债券---面值
利息的计算:
(1)分期付息:应付利息
(2)一次还本付息: 应付债券---应计利息
长款借款---应计利息 分录:
(1) 发行
借:银行存款
贷:应付债券---面值
(2)计算时
借:财务费用、在建工程
贷:应付利息 (分期支付)
贷:长款借款---应计利息 (一次性还本付息) 注意:计算的时间段
09年3月1日发行，每年计息一次 09年12月31日
09年3月1日发行，每半年计息一次 09、6、30 09年
12月31日
(3)付息 分期付息
(4)归还
(一次还本付息) (分期付息) 借:应付债券---本金 借:应付债券---本金
财务费用、应付利息 应付债券—应计利息
贷:银行存款 贷:银行存款
练习:
2009年11月1日发行100万元债券，6%，二年，每半年计息一次，用于工程建设，工程于次年5月末达到预定可使用状态。 09年11、1
09年12、31
10年6、30
10年12、31
11年6、30
11年11、1
预不设，在“”中核算。
预付10万元，买12万元。借:原材料 12
应交税费 2.04
贷:预付账款 14.04
存货计价方法
实际成本: 先进先出法 加权平均法 移动加权平均 个别计价法 毛利率法 售价金额核算法
计划成本: 材料成本差异
(一)先进先出法 : 先入库的存货先发出.
期初 100 1
1 3购入 100 2
1 8发出 120
1 12购 200 3
1 15发出 160
平均单位成本=(100+200+600)/(100+100+200)=2.25 发出存货成本=280*2.25
答案:
期初 100 1 1 3购入 100 2 100 1
100 2
1 8发出 120 100 1
20 2 80 2 1 12购 200 3 80 2
200 3 1 15发出 160 80 2
80 3 120 3 360
(二)加权平均法 全月一次
平均单位成本=总成本/库存总数量
=(期初存货成本+本期购入存货成本)/(相应的数量)
发出存货成本=发出数量*平均单位成本
结存存货成本=结存数量*平均单位成本==(期初存货成本+本期购入存货成本)- 发出存货成本
期初生产费用+本期生产费用=完工产品成本+月末在产品成本 (三)移动加权平均法: 每购入一次算一次平均单位成本
期初 100 1
1 3购入 100 2 第1次单位成本=(100+200)/(100+100)=1.5
1 8发出 120 ?? 发出 120*1.5=180
1 12购 200 3 第2次单位成本=(120+600)/(80+200)=2.57
1 15发出 160 发出160*2.57=
平均单位成本=(100+200+600)/(100+100+200)=2.25 发出存货成本=280*2.25
(三)计划成本下的的核算:
(1)材料成本差异率=差异额/计划成本
=(月初差异额+本月购入材料差异额)/相应的计划成本
差异额=实际成本—计划成本 >0 超支(+)
<0 节约(一)="">
(2)发出存货的 实际成本= 发出存货的 计划成本+差异额
=发出材料计划成本*(1+材料成本差异率) (3)结存存货的 实际成本=结存存货的 计划成本+差异额
甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存原材料的计划成本为600 000元，实际成本为605 000元;本月入库材料成本为1 400 000元，实际成本为1 355 000元。
情况如下: 当月发出材料(计划成本)
基本生产车间领用 800 000元
在建工程领用 200 000元
车间管理部门领用 5 000元
企业行政管理部门领用 15 000元
要求:
(1)计算当月材料成本差异。 (2)编制发出材料的会计分录。
(3)编制月末结转发出材料成本差异的会计分录。 解:(1)计算当月材料成本差异
=〔(605 000—6 000 000)+(1 355 000—1 400 000)〕/(600 000+1 400 000)
=—2%
(2)发出材料的会计分录
借:生产成本 800 000
在建工程 200 000
制造费用 5 000
管理费用 15 000
贷;原材料 1020 000
(3)月末结转发出材料成本差异的会计分录
借:材料成本差异 20400
借:生产成本 16 000
在建工程 4 000
制造费用 100
外购存货成本计算:
运费+杂费
不增加总成本，单位成本增加
甲公司系增值税一般纳税人，原材料按实际成本计价核算，采用“先进先出法”计算发出材料和月末结存材料的成本。材料数量盘点采用永续盘存制。该公司1999年4月1日库存A材料600公斤，每公斤实际成本50元。4月份A材料收入、发出的有关资料如下:
?4月5日，购入A材料1 000公斤，支付买价53 000元，运杂费900元(增值税略)。当日实际验收入库980公斤，经查明短缺的20公斤系运输途中合理损耗。 980 55
?4月8日，发出A材料1 200公斤。 380 55
?4月10日，购入A材料1 500公斤，支付买价89 000元，运杂费1 000元(增值税略)。当日已如数验收入库。1500 60
?4月20日，发出A材料1 400公斤。 480 60 要求:
?分别计算4月5日和4月10日购入A材料的实际单位成本。
?计算本月发出A材料的实际成本。
?计算月末库存A材料的实际成本。(要求列出计算过程)
16(某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元;2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元;2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为( )元。(08年单选)D
A.10 000 B.10 500 C.10 600 D.11 000
原材料的核算
实际成本 计划成本
原材料(实)、在途物资 原材料(计)、材料采购
账户
材料成本差异
核算的区购入 二笔分录
别 借:原材料 (料入库) 材料采购 ?-----?原材料
应交税费 借:材料采购
贷:银行存款等 应交税费
贷:银行存款等
借:原材料 (计划成本)
借或贷:材料成本差异
贷:材料采购 (实际)
发出 分二笔分录
借:生产成本 (1)按计划成本领用
制造费用 同左
管理费用 (2) 结转发出材料差异
贷:原材料 (实际) 借:生产成本、制造费用、
管理费用 等
贷:材料成本差异(计*差
异率)
甲工业企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。2001年8月1日有关账户的期初余额如下:
在途物资 4000元 预付账款--D企业 8000元
委托加工物资---B企业 2000元 包装物(周转材料) 5000元
原材料 800 000元(注:原材料账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单末到而暂估入账的6 000元)
2000年8月份发生以下经济业务事项:
(1)1日，对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。
(2)3日，在途材料全部收到，验收入库。
预收账款 预付账款 单位:万元
预收账款(A公司) 预付账款(B公司)
账户性质 负债 资产
不设此账户 应收账款 应付账款 预收付100 借:银行存款 100 借:预付账款—A 100
贷:预收账款--B 100 贷:银行存款 100
买卖价100，借:预收账款--B 117 借:在途物资 100 税率17%， 贷:主营业务收入 100 应交税费(进) 17
贷:应交税费(销)17 贷:预付账款 117 余款结清 借:银行存款 17 借:预付账款 17
贷:预收账款—B 17 贷:银行存款 17
应收账款—B公司 2000(预收款项)
2(甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。(06年，5分)
2006年4月，与A材料相关的资料如下:
(1)1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。
(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
(5)18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
(6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。
7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用 (
A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000
公斤。
要求:
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
(2)根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示)
材料成本差异账户
一次摊销法
分次摊销法 制造费用 管理费用
委托加工物资
**加工过程的增值税 消费税
(1)发料，委托外单位加工
借:委托加工物资 ** 借:委托加工物资 计*差异率
贷:原材料 ** 贷:材料成本差异 思考:材料计划成本,,
(2)付加工费、税
借:委托加工物资 (加工费+)
应交税费---应交增值税(进项税额) (加工费*税率)一般 借:委托加工物资 (收回后直接出售的消费税) 借:应交税费—应交消费税 (收回后连续生产应税消费品)
贷:银行存款 (加工费+增值税)
消费税=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率) *消费税税率
(3)加工后收回
28(下列各项，构成企业委托加工物资成本的有( )。(07年多选) A.加工中实际耗用物资的成本
B.支付的加工费用和保险费
C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税
D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税
11(一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是( )。(08年单选)
A.发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费
C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税
范文二：流动负债：应付票据审计程序表
海量免费资料尽在此
索引号:
(审计机关名称)
应付票据审计程序表
被审计企业:
页次:
审计程序 执行情工作底稿
况说明 索引号 1(取得或编制应付票据明细表，复核其加计数是否准确, 并与明细帐、总账和报表有 关项目进行核对。
2(实施分析性复核。
3(抽取应付票据进行函证。
4(抽查明细账、应付票据备查簿、记账凭证及原始凭证
(1)抽查购货合同、购货发票等原始凭证，检查本期增加的应付票据业务是否真实，
会计处理是否正确，支付银行承兑汇票的手续费是否计入财务费用。
(2)检查偿还应付票据的数额是否准确，会计处理是否正确。
(3)对于带息票据，根据银行的支付本息通知，检查利息计算是否正确，票据利息是
否计入财务费用。
(4)检查有无到期仍未偿付的应付票据，查明逾期未付的原因。
(5)检查外币应付票据的折算
?检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否正确，折算方法是否前后各期一致。
?由折算差额而产生的汇兑损益是否按有关制度规定进行会计处理。
5(询问管理人员、审查有关文件并结合分析性复核，检查应付票据的完整性。
6(检查应付票据是否已在资产负债表上恰当披露，重点检查有担保抵押资产的应付票
据是否在会计报表注释中加以说明。
7(完成应付票据审定表。
范文三：3-2-2-09负债类——应付股利
9.应付股利
应付股利实质性程序
被审计单位:______________________ 索引号: 4209 项目:____________________________ 截止日:__________________________ 编制:____________________________ 复核:____________________________ 日期:____________________________ 日期:____________________________
一、 需从实质性程序获取的保证程度
财务报表认定 项 目 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 1.审计目标 A B C D E 2.需从实质性程序获取的保证程度 注:根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试(如有)的结果填写。
二、 实质性程序
审计是否可供选择的实质性程序 索引号 目标 选择
1.获取或编制应付股利明细表，复核加计是否正确，并与报表数、D 4209-2 总账数及明细账合计数核对相符。
2.审阅公司章程、股东会和董事会会议纪要中有关股利的规定或决
ABC 定，了解股利分配标准和发放方式是否符合有关规定并经法定程略
序批准。
3.检查应付股利的计提是否根据董事会或股东会决定的利润分配方
DAB 案，从税后可供分配利润中计算确定，并复核应付股利计算和会略
计处理的正确性。
4.检查股利支付的原始凭证的内容、金额和会计处理是否正确，关BDA 略 注现金股利是否按公告规定的时间、金额予以发放。
ACD 5.向主要投资者函证。 略
6.检查董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利AC 略 或利润，是否按规定处理。
7.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略
E 8.检查应付股利是否按照企业会计准则的规定恰当列报。 略
应付股利审定表
被审计单位:______________________ 索引号: 4209-1 项目:____________________________ 截止日:__________________________ 编制:____________________________ 复核:____________________________ 日期:____________________________ 日期:____________________________
账项调整 投资者名期末未审期末审定上期未审索引号 称 数 数 定数 借方 贷方
甲
乙
丙 ……
合 计
审计结论:
应付股利明细表
被审计单位:______________________ 索引号: 4209-2 项目:____________________________ 截止日:__________________________ 编制:____________________________ 复核:____________________________ 日期:____________________________ 日期:____________________________
投资者名称 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 备注
甲
乙
丙
……
审计说明:
范文四：3-2-2-09负债类——应付股利
3-2-2-09负债类——应付股利
应付股利实质性程序被审计单位:索引号:FI项目:应付股利财务报表截止日/期间:编制:复核:日期:日期:第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标存权利计价列完整性在和义务和分摊报A资产负债表中记录的应付股利是存在的。?B所有应当记录的应付股利均已记录。?C记录的应付股利是被审计单位应当履行的现时义?务。D应付股利以恰当的金额包括在财务报表中，与之相?关的计价调整已恰当记录。E应付股利已按照企业会计准则的规定在财务报表中?作出恰当列报。二、审计目标与审计程序对应关系表审计可供选择的审计程序索引号目标11>(获取或编制应付股利明细表，复核加计是否正确，并与报表数、DFI2总账数及明细账合计数核对相符。2(审阅公司章程、股东会(或股东大会)和董事会会议纪要中有关ABC股利的规定，了解股利分配标准和发放方式是否符合有关规定并经略法定程序批准。3(检查应付股利的计提是否根据董事会或股东会(或股东大会)决ABCE定的利润分配方案，从税后可供分配利润中计算确定，并复核应付略股利计算和会计处理的正确性。4(检查股利支付的原始凭证的内容、金额和会计处理是否正确。检ABCFI3查现金股利是否按公告规定的时间、金额予以发放。ADC5(向主要股东函证，以确定未付股利的真实性和完整性。略6(检查董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利AC略或利润，是否按规定未做账务处理，并已在附注中披露。7(根据评估的舞弊风险等因素增加的
审计程序。1
审计可供选择的审计程序索引号目标8(检查应付股利的列报是否恰当:按主要投资者列示欠付的应E略付股利金额并说明原因。2
第二部分计划实施的实质性程序财务报表认定项目存权利计价列完整性在和义务和分摊报评估的重大错报风险水平(注1)从控制测试获取的保证程度(注2)需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序(注3)索引号执行人1(2(3(4.5.6.7.8.9.10.??注:1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“?”表示。3
应付股利审定表被审计单位:索引号:FI1项目:应付股利财务报表截止日/期间:编制:复核:日期:日期:账项调整股东期末期末上期末索引号名称未审数审定数审定数借方贷方甲乙丙?合计审计结论:4
应付股利明细表被审计单位:索引号:FI2项目:应付股利财务报表截止日/期间:编制:复核:日期:日期:期初期末股东名称本期增加本期减少备注余额余额审计说明:5
核对内容说明:12345应付股利检查情况表被审计单位:索引号:FI3项目:应付股利检查情况表财务报表截止日/期间:编制:复核:日期:日期:核对内容记账日期凭证编号业务内容对应科目金额(用“?”、“×”表示)备注12345核对内容说明:1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处
理是否正确;4.是否记录于恰当的会计期间;5.??审计说明:6
范文五：什么是流动负债？
社么是流动负债？
我们知道公司负债是不可避免的，甚至适当的负债可以为公司发展做出贡献。如订购商品，器械时以赊欠的方式订货，这样可以为公司保留足够的流动资金，发展公司。而最能体现企业流动负债情况的就是财务报表中资产负债表。一些公司股东或者投资者通过这个报表来了解公司的负债情况，并结合损益表和现金流量表等财务报表及附表，和相关财务报告来掌握公司负债的偿还能力，及盈利多少等情况。
我们在处理公司财务负债时最常遇到两种负债类型，一种是流动负债，另一种则是长期负债。这里我们只要介绍流动负债的含义及内容。
流动负债是在一年或营业周期（何者更长）内必须偿付的债务。它是一种预期债务，将从流动资产中予以支付（或者通过提供服务偿还负债）。不能满足这些条件的负债归类为长期负债。流动资产与流动负债的差额，我们称之为营运资金；而流动资产与流动负债的商被称之为流动比率。营运资金和流动比率是一家公司在不久的将来，偿付其债务能力的有用指示器。最普通的流动负债例子是应付账款、短期应付票据、长期债务的流动部分、应计负债（诸如应付利息、应付所得税和工薪负债），以及未赚得收入。
应付账款
应付账款时常细分为应付货款和其他应付款的类别。应付货款是由于商品的购买对供应商 的短期债务。其他应付款包括除商品以外的货品和服务的负债。 如果卖方允许买方在购进商品后的一定时期内支付货款，就构成了卖方与买方的商业信用所形成的资金结算关系，这种资金结算关系的实质是资金借贷关系。对于卖方来说，可以利用这种方式促销；而对于买方来说，延期付款则等于向卖方借用资金购进商品，可以满足短期资金的需要。通过这种方式筹措资金有以下优点：
一是容易取得，公司不需要办理任何手续即可取得商业信用；二是公司享有很大的自主权，在信用期内，是享受现金折扣，还是放弃现金折扣，或者是超过信用期，请求延期支付等都有很大的灵活性；三是应付账款筹资的规模可随着企业经营活动的变化而自动地调节。 当然，应付账款筹资也有风险，特别是当企业过度延期支付其应付账款时，可能带来信用损失、利息罚金支出，有时还会导致供货方停止送货，甚至还会利用某些法律手段迫使公司不得不寻求破产保护等。
应付票据
每当获得银行借款时，签发应付票据。可能引起应付票据的其他交易，包括不动产或昂贵 设备的购置、商品的购买，以及票据取代一笔过期的应付账款。
应付票据通常要求借款人支付利息费用。利率通常与票据的本金数额分开说明。
举例来说：假定2月1日彼某公司从银行按1 2%的年利率，借入1万元，时间是半年（6个月）。6个月后，这家公司将必须支付银行本1万元，加上6 0 0元的利息（￥10 000×0 . 1 2×6 / 1 2=）。作为这笔借款的凭据，银行会要求这家公司签发一张应付票据。
长期债务的流动部分
一些长期债务，诸如抵押借款，应以一系列的每月一次或每季一次的分期付款予以支付的。 在这些情况下，在一年（或营业周期）内到期的本金数额被认为是一项流动负债，而债务的剩下部分则归类为一项长期负债。
当一项长期负债的到期日接近时，该债务在本期内最后将到期支付。在即将来到的年度内 成为应予支付的长期负债，在资产负债表中重新分类为流动负债。[ 2 ]变更一项负债的分类不需要作分录，债务仅仅列示在资产负债表的不同段落中。
应计负债
应计负债由确认费用而引起，由于其将在一个未来的时期内做出付款。因而应计负债也称为应计费用。应计负债的例子包括应付利息、应付所得税，以及若干与工薪有关的负债。由
于应计负债发生于费用的登记，配比原则决定它们的确认时间的选择。所有的公司会发生应计负债。然而在多数情况下，这些负债在频繁的间隔时间段中予以支付。所以它们通常不会积聚成巨大的数额。在资产负债表中，应计负债时常包括在展示为应付账款的数额中。 未赚得收入
未赚得收入的负债在顾客预先付款时产生。根据来自顾客预先付款的收入款，公司借记 “现金”和贷记一个负债账户，诸如“未赚得收入”或“顾客定金”。当服务提供给顾客时，作 一个分录借记该负债账户和贷记一个收入账户。注意到未赚得收入的负债，正常通过提供服务给债权人予以偿付的，而不是通过做现金支付。
未赚得收入平常归类为一项流动负债，因为在赚取收入时含有的活动，是企业的正常营业 周期的一个部分。
所以说，一个公司的负债包括很多很多的内容，我们只是从一些常见到的情况进行了一个简单的说明。要知道在资产负债表中，不同的行业他们的行业类型，及公司的运行模式不同。这也注定了负债的多样性。所以对这些负债进行编辑，整理，快速及时的完成资产负债表的编制，有利于公司管理层对公司全面把握，为下一期的商业活动和工作内容进行及时的调整。而财务软件在的使用则是刺激公司财务管理类，有效性，规范性，高效性发展的有力武器。像智点财务软件，正是它的财务报表和账簿的自动生成功能为高效处理财务数据提供了强大工具。
