此处应该有内涵
范文一：经济业务的会计分录
经济业务的会计分录
1.借：库存现金 40000
贷：银行存款 40000
2.借：管理费用—办公费 20
贷：银行存款 20
3.借：应收账款—华福商场 1053000
贷：主营业务收入—布艺沙发 900000
应交税费—应交增值税（销） 153000
4.借：原材料—木料 27000
应交税费—应交增值税（进） 4590
贷：银行存款 31590
5.借：原材料—布料 80000
应交税费—应交增值税（进） 13600
贷：银行存款 93600
6.借：库存现金 100
贷：营业外收入 100 （此题取消）
7.借：管理费用—办公费 300
贷：库存现金 300
8.借：原材料—木料 982500
应交税费—应交增值税（进） 166600
贷：银行存款 1149100
9.借：销售费用—广告费 10000
贷：银行存款 10000
10.借：应收账款—南亚家具城 1755000
贷：主营业务收入—办公桌椅 1500000
应交税费—应交增值税（销） 255000
11.借：应收票据—南亚家具城 280800
贷：主营业务收入—布艺沙发 240000
应交税费—应交增值税（销） 40800
12.借：营业外支出—滞纳金 1000
贷：库存现金 1000
13.借：待处理财产损益—待处理流动资产 35100
贷：原材料—木料 30000
应交税费—应交增值税（进） 5100
借：其他应收款 23400
营业外支出 11700
贷：待处理财产损益—待处理流动资产 35100
14.借：原材料—木料 90000
应交税费—应交增值税（进） 15300
贷：应付票据—华丰公司 105300
15.借：预收账款—华丰公司 1404000
贷：主营业务收入—布艺沙发 1200000
应交税费—应交增值税（销） 204000
借：银行存款 604000
贷：预收账款—华丰公司 604000
16.借：应收票据—华福商场 585000
贷：主营业务收入—办公桌椅 500000
应交税费—应交增值税（销） 85000
17.借：固定资产 200000
应交税费—应交增值税（进） 34000
贷：银行存款 234000
18.借：长期待摊费用 36000
贷：银行存款 36000
借：管理费用—办公费 12000
贷：长期待摊费用 12000
19.借：管理费用—办公费 2000
贷：库存现金 2000
20.借：管理费用—差旅费 2500
贷：库存现金 2500
21.借：管理费用—办公费 800
贷：库存现金 800
22.借：营业外支出 29250
贷：待处理财产损益—待处理流动资产 29250
23.借：制造费用—办公费 2000
贷：库存现金 2000
24.借：应付职工薪酬—福利费 15000
贷：库存现金 15000
25.借：原材料—泡沫 328600
应交税费—应交增值税（进） 55556
贷：银行存款 384156
26.借：坏账准备 150000
贷：应收账款—华福商场 150000
27.借：管理费用—办公费 500
贷：预付账款 500
28.借：制造费用 20000
贷：其他应付款 20000
29.借：待处理财产损益—待处理流动资产 50
贷：库存现金 50
借：其他应收款 50
贷：待处理财产损益—待处理流动资产 50
借：待处理财产损益—待处理非流动资产 10000
累计折旧 10000
贷：固定资产 20000
借：营业外支出—固定资产盘亏 10000
贷：待处理财产损益—待处理非流动资产 10000
30.借：生产成本—布艺沙发 13568.33
—办公桌椅 27136.67
制造费用 11144
管理费用 18205
贷：应付职工薪酬 70054
31.借：库存现金 70054
贷：银行存款 70054
借：应付职工薪酬 70054
贷：库存现金 70054
32.借：管理费用—工会经费 1401.08
—职工教育经费 1751.35 贷：应付职工薪酬 3152.43
33.借：管理费用—折旧费 15300
制造费用—折旧费 50700
贷：累计折旧 66000
34.借：生产成本—布艺沙发 466631.29 —办公桌椅 933262.58 贷：原材料—木料 881213.87 —布料 155800
—泡沫 362880
35.借：成产成本—布艺沙发 27948
—办公桌椅 55896
贷：制造费用 83844
36.借：库存商品—布艺沙发 508147.62 —办公桌椅 1016295.25 贷：生产成本—布艺沙发 508147.62 —办公桌椅 1016295.25
37.借：主营业务成本—布艺沙发 514387.18 —办公桌椅 394888.58 贷：库存商品—布艺沙发 514387.18 —办公桌椅 394888.58
38.借：营业税金及附加 45325.4
贷：应交税费—应交城建税 31727.78 —教育附加费 13597.62
39.借：主营业务收入 4340000
贷：本年利润 4340000
借：本年利润 1071328.59
贷：主营业务成本 909275.76
营业税金及附加 45325.4
销售费用 10000
管理费用 54777.43
营业外支出 51950
40．借：所得税费用 817167.85
贷：应交税费—应交所得费 817167.85
借：本年利润 817167.85
贷：所得税费用 817167.85
41.借：利润分配—提取法定盈余公积金 280150.36 贷：盈余公积—法定盈余公积金 280150.36
42.借：利润分配—应付股利 200000
贷：应付股利 200000
43.借：本年利润 2801503.56
贷：利润分配—未分配利润 2801503.56 借：利润分配—未分配利润 480150.36 贷：利润分配—提取法定盈余公积金 —应付股利 280150.36 200000
范文二：存货业务的会计分录
(16)通过非货币性交易取得的原材料，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额。加上应支付的相关税费，作为实际成本。
1)以短期投资换入原材料，不涉及补价的，其会计分录为：
借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费)
应交税金——应交增值税(进项税额)
短期投资跌价准备
贷：短期投资(换出资产的账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
涉及补价的，收到补价的企业，其会计分录为：
借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额
后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)
应交税金——应交增值税(进项税额)
短期投资跌价准备
银行存款(收到的补价)
贷：短期投资(换出资产的账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
营业外收入——非货币性交易收益
支付补价的企业，其会计分录为：
借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费)
应交税金——应交增值税(进项税额)
短期投资跌价准备
贷：短期投资(换出资产的账面余额)
银行存款(支付的补价和相关费用)
应交税金(应交的相关税金)
2)以产成品、库存商品换入原材料，不涉及补价的，其会计分录为：
借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费)
应交税金——应交增值税(进项税额)
存货跌价准备
贷：库存商品(换出资产的账面余额)
应交税金——应交增值税(销项税额)
银行存款(支付的相关费用)
涉及补价的，收到补价的企业，其会计分录为：
借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)
应交税金——应交增值税(进项税额)
存货跌价准备
银行存款(收到的补价)
贷：库存商品(换出资产的账面余额)
应交税金——应交增值税(销项税额)
银行存款(支付的相关费用)
营业外收入——非货币性交易收益(应确认的收益)
支付补价的企业，其会计分录为：
借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费)
应交税金——应交增值税(进项税额)
存货跌价准备
贷：库存商品(换出资产的账面余额)
应交税金——应交增值税(销项税额)
银行存款(支付的补价和相关费用)
3)以固定资产换入
范文三：无形资产业务处理的会计分录
无形资产业务处理的会计分录
无形资产购入：买价+相关税费+运费+固定资产达到预定可使用状态前的其他支出;会计处理一般包括;固定资产转入清理;发生清理费用;出售收入和残料的处理;保险赔偿的处理;清理净损益。
一、初始成本：
1、购入：买价+相关税费+运费+固定资产达到预定可使用状态前的其他支出;
(1)不需要安装：
借：固定资产100000
贷：银行存款100000
(2)需要安装的：
比如：某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上设备的买价为100000元，增值税为17000元，用银行存款支付运费3000元，设备安装过程中领用材料物资2000元，支付安装人员工资1000元，
初始成本=100000+17000+3000+2000+1000=123000元;
A、支付费用时：B、安装完毕，交付使用时
借：在建工程123000借：固定资产123000
贷：银行存款123000贷：在建工程123000
2、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值做为初始入帐成本
借：固定资产50万
贷：实收资本50万
二、固定资产的折旧：固定资产按月计提折旧
1、固产资产折旧计算方法
A、平均年限法：
年折旧额=原值*(1-净残值)/预计使用年限
年折旧率=1-预计净残值率/预计使用年限*100%
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产原价*月折旧率
B、工作量法;
单位工作量折旧额=固定资产原价*(1-预计净残值率)/预计总工作量
月折旧额=当月工作量*单位工作量折旧额
C、双倍余额递减法：
年折旧率=2/预计使用年限*100%
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产帐面的净值*月折旧率
D、年数总和法：
年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和*100%
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)*月折旧率
2、固定资产折旧的会计处理
借：制造费用(基本生产车间所使用的固定资产)
管理费用(行政管理部门所使用的固定资产)
营业费用品(销售部门所使用的固定资产)
在建工程(自行建造的固定资产过程中使用的固定资产)
其他业务支出(经营租出的固定资产)
贷：累计折旧
三、固定资产的后续支出
是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等：
1、后续支出的原则：与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本;同时替换部分的帐面价值扣除;
与固定资产有关的修理费用等后续支出其不意，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益;
2、会计处理：
A、支某公司更新改造生产线，更新前帐面价值为1136000，已计提累计折旧367306
。66
支付改扩建支出537800元;
(1)固定资产转入改扩建：
借：在建工程768693。34
累计折旧367306。66
贷：固定资产1136000
(2)发生改扩建支出：
借：在建工程537800
贷：银行存款537800
(3)生产线改扩建完工;
借：固定资产1306493。34
贷：在建工程1306493。34
B、固定资产的日常维修修理：
借：管理费用123000
贷：原材料94000
应付工资2800
现金1000
四、期末如果有确凿证据表明固定资产发生减值
借：营业外支出25000
贷：固定资产减值准备25000
五、小企业财产清查
1、盘亏：
如：某企业在财产清查中，发现短缺机器设备一台，帐面原价为15000元，估计已计提折旧5000元：
借：营业外支出10000
累计折旧5000
贷：固定资产15000
2、盘盈：
如：某企业在财产清查中，发现一帐外机器设备一台，重置价值为33200元，估计已提折旧为3200元;
借：固定资产33200
贷：累计折旧3200
营业外收入30000
六、固定资产处置：指固定资产出售、转让、报废、或毁损、对外投资等
会计处理一般包括;固定资产转入清理;发生清理费用;出售收入和残料的处理;保险赔偿的处理;清理净损益的处理;
如：某公司一辆轿车因交通事故而报废，轿车原价为20万元，已提折旧2万元;保险公司理赔13万元，支付清理费用500元，汽车残料收入200元。则
固定资产转入清理金额为20-2=18万元
借：固定资产清理18万
累计折旧2万
贷;固定资产20万
保险公司理赔时：借：其他应收款/银行存款13万
贷：固定资产清理13万
支付清理费用：借：固定资产清理500元
贷;银行存款500元
残料收入：借：银行存款200元
贷：固定资产清理200元
处理固定资产净损失;=180000-130000+500-200=50300
借：营业外支出50300
贷：固定资产清理50300
如果是净收益则计入：营业外收入(本文来自www#kjszjd#com把#换成.即可）
范文四：关于增值税业务处理的会计分录
芅于增芅芅芅芅理的芅分芅税会
“芅于增芅芅芅芅理的芅分芅”此信息由湖北芅信息芅深芅芅芅芅芅芅上收集至涉税会税网会从网
税会税国内售芅板芅。 增芅是芅在我境芅芅芅物或者提供加工、修理修配芅芅～以及芅口芅物的芅位和人～就其取得的芅物或芅芅芅的芅芅～以及芅口芅物的金芅芅算芅～芅个税售税并
行款抵制的一芅流芅。芅原理而言～增芅芅是芅商品生芅和流通中各芅芅的新税扣税从税税
增价芅或商品附加芅芅行征～所以之芅税称增芅税。增芅的芅芅芅芅芅芅芅芅税税税""
减税税减税数当数数芅芅芅后的余芅～若芅芅芅去芅芅芅后的余芅芅正～芅芅期芅交～若芅芅芅～芅芅留待下期除的待金。增芅的价外特点使得增芅的芅企芅在收芅芅后芅扣扣税税税税税税
行芅芅芅理有一定的芅度。增芅的芅企芅在收芅芅后～必芅按芅部芅的意芅芅行芅芅芅整税税税税～否芅就造成企方在涉芅芅上的不一致～影收征管～使芅行了芅芅芅理～会税双税响税即
如果芅理有芅～也出芅明芅暗退、前芅后退或重芅退、重芅收的情～有些企芅在会税税况
增芅芅芅之后～芅然如芅交了款～但由于有及芅芅行芅芅芅整～企芅在芅芅下期款税数税没税
芅～有可能又芅交的款抵回去～造成收流失。因此芅人芅芅芅芅款芅芅格按将税扣税会税
照有芅收法芅的芅定～在增芅芅芅之后及芅正地芅行芅芅芅理。芅于增芅的有芅芅分芅税税确税会
芅理芅芅如下,
一、采芅芅物的增芅芅芅理国内税会
企芅采芅的芅物～芅按照芅用芅票上注明的增芅芅～借芅国内税芅交金一芅交增芅税"税税;芅芅芅,科目～按照芅用芅票上芅芅的芅芅入采芅成本的金芅～借芅材料""采芅;按芅成本芅价,、划原材料;按芅芅成本芅价,、商品""""采芅、制造芅用、管理芅用、芅芅芅用""""""
、其他芅芅支出等科目～按照芅付或芅芅支付的金芅～芅芅芅付""""芅款、芅付票据、芅行存款等科目。芅入芅物芅生的退芅～"""""
作相反的芅分芅。会
按照芅定～企芅芅芅芅物或芅芅芅～未按照芅定取得保存增芅芅～或者增芅税并税扣税凭税
扣税凭税税从税扣芅上未按照芅定注明增芅芅及其他有芅事芅的～其芅芅芅不得芅芅芅中抵芅。在芅核算上～其芅芅芅物或芅芅芅所支付的增芅不能芅入会税税芅交金一芅交增芅税"税税;芅芅芅,科目～而要芅入芅入芅物或芅芅芅的成本中。税"
二、芅入芅物取得的普通芅票的芅芅理会
一般芅人在芅入芅物芅;不包括芅芅免芅芅芅品,～只取得普通芅票的～芅按芅票所列税税
全部价款入芅～不得增芅芅分出芅行抵芅理。在芅制芅分芅芅～借将税离来扣会
芅材料采芅、商品采芅、原材料、制造芅"""""""用、管理芅用、其他芅芅支出等科目～芅芅芅行""""""存款、芅付票据、芅付芅款等科目。"""""
三、芅入固定芅芅的增芅芅芅理税会
由于我芅大部分地芅行的是国区生芅型的增芅～芅企芅芅入的固定芅芅～税""
其芅芅芅不得抵。所以～企芅芅入固定芅芅芅～其支付的增芅芅芅入固定芅芅价芅～按税扣税即
固定芅芅的芅价和支付的增芅～借芅税固定芅芅科目～芅芅芅行存款"""
、芅付芅款等科目。芅入固定芅芅支付的芅芅～其芅芅芅也不得芅芅运税从"""
税扣运芅中抵～芅按芅芅支付或芅付的芅芅～借芅固定芅芅科目～芅芅芅"""行存款等科目。"
四、芅芅免芅芅品的增芅芅芅理税税会
企芅芅芅免芅芅品～按芅入芅芅芅品的芅价和芅定的除率芅算的芅芅芅～借芅税扣税芅交税"
金一芅交增芅;芅芅芅,税税科目～按芅价除按芅定芅算的芅芅芅后的差芅～借芅扣税"
材料采芅、商品采芅等科目～按芅付或芅芅支付的价款～芅芅""""
芅付芅款、芅行存款等科目。""""
五、芅入芅物及接受芅芅芅用于非芅芅目或免芅目的增芅芅芅理税税税税会
企芅芅入芅物及接受芅芅芅直接用于非芅芅目～或直接用于免芅目以及直接用于集税税税
体个税福利和人消芅的～其芅用芅票上注明的增芅芅～芅入芅入芅物及接受芅芅的成本。借芅在建工程、芅付福利芅等科目～芅芅芅行存款""""""等科目。
六、芅同芅的芅芅理售会
芅于企芅自芅或委托加工芅物用于非芅芅目～自芅、委托加工或芅芅的芅物作芅投芅～将税将
提供芅其他芅位或芅芅者～自芅、委托加工的芅物用于集福利或人消芅～个体将体个将
自芅、委托加工或芅芅的芅物无芅芅送他人～芅物交付他人代芅～芅代芅芅物等行芅～芅芅将售
同芅芅物～芅算芅交增芅。售税
;一,自芅或委托加工芅物用于非芅芅目的芅芅理税会
企芅自芅或委托加工的芅物用于非芅芅目～芅芅同芅芅物芅算芅交增芅。按同芅芅物的将税售税
成本价和芅芅芅～借芅税在建工程等科目～按芅物的成本价～芅芅芅"""成品"
等科目～按同芅芅物的芅价格和芅定的增芅率芅算的芅芅芅～芅芅售税税税芅交金税"一芅交增芅;芅芅芅,税税科目。"
;二,芅物交付他人代芅的芅芅理将会
;,受托方作芅自芅自芅芅理的～不涉及手芅芅的芅芅～企芅芅在受托方芅芅物交回代售并1
芅芅芅～芅受托方芅具芅用芅票～按清价合芅税芅的金芅～借芅芅行存款"""
、芅收芅款等科目～按金芅芅的金芅～芅芅主芅芅芅""""""收入、商品芅收入售、其他芅芅收入等科目～按"""""
税芅芅的金芅～芅芅芅交金一芅交增芅;芅芅芅,税税税科目。"""";,受托方不作芅自芅自芅芅理只收取代芅手芅芅的～企芅芅在受托方交回代芅芅芅～芅清2
受托方芅具芅芅芅票～按价合芅税芅的金芅除手芅芅后的余芅～借芅扣芅"""行存款、芅收芅款等科目～按手芅芅金芅～借芅芅芅用售""""
、芅芅芅用等科目～按金芅芅的金芅～芅芅主芅芅芅""""""收入、商品芅收入售、其他芅芅收入等科目～按"""""
税芅芅的金芅～芅芅芅交芅金一芅交增芅;芅芅芅,税税税科目。"""";三,芅代芅芅物的芅芅理售会
;,企芅芅代芅芅物作芅自芅自芅芅理的～不涉及手芅芅芅芅～芅在芅芅芅物芅～芅芅芅方芅具将售售1
芅用芅票。芅制芅分芅芅～按会金芅芅的金芅～借芅芅付芅款等科""""目～按税芅芅的金芅～芅芅芅交金一芅交增芅;芅芅芅,税税税""""科目～按价合芅税芅的金芅～芅芅主芅芅芅收入、商品芅"""""售收入等科目。"
;,企芅芅代芅芅物不作芅自芅自芅芅理～芅物出后～除手芅芅～余款如芅芅委托售售扣数2
方～芅在芅芅物芅～芅芅芅方芅具芅用芅票。芅制芅分芅芅～按售会价合芅税芅金芅～""借芅芅行存款等科目～按金芅芅的金芅～芅芅芅付芅款"""""
科目～按税芅芅的金芅～芅芅芅交金一芅交增芅;芅芅税税税""""
芅,科目。"
;四,自芅、委托加工或芅芅芅物无芅芅送他人的芅芅理会
企芅自芅、委托加工或芅芅的芅物无芅芅送他人～芅芅同芅芅物芅算芅交增芅。按同芅芅物将售税
的成本价和芅芅芅～借芅税芅芅外支出等科目～按芅物的成本价～芅芅""
芅成品等科目～按同芅芅物的芅价格和芅定的增芅率芅算的芅芅芅～售税税税""
芅芅芅交金一芅交增芅;芅芅芅,税税税"".
;五,自芅、委托加工或芅芅芅物作芅投芅～提供芅其他芅位或芅芅者的芅芅理个体会
企芅自芅或委托加工的芅物作芅投芅～提供芅其他芅位或芅芅者～芅芅同芅芅物芅算芅将个体售
交增芅。按同芅芅物的成本价和芅芅芅～借芅税税芅期投芅科目～按芅物的成""本价～芅芅芅成品等科目～按同芅芅物的芅价格和芅定的增芅率芅算售税税""
的芅芅芅～芅芅税芅交金一芅交增芅;芅芅芅,税税税科目。""
;六,自芅、委托加工芅物用于集福利或人消芅的芅芅理体个会
企芅自芅、委托加工的芅物用于集福利或人消芅等～芅芅同芅芅物芅算芅交增芅。将体个售税
按同芅芅物的成本价和芅芅芅～借芅税在建工程、芅付福利芅""""等科目～按芅物的成本价～芅芅芅成品等科目～按同芅芅物的芅价格和芅售""
定的增芅率芅算的芅芅芅～芅芅税税税芅交金一芅交增芅;芅芅芅,税税税科目。""七、芅物非正常芅失及改芅用途的增芅芅芅理税会
企芅芅芅的芅物、在芅品、芅成品芅生非正常芅失～以及芅芅芅物改芅用途等原因～其芅芅芅～税芅相芅芅入有芅科目～借芅待芅理芅芅芅溢、在建工程、芅"""""付福利芅等科目～芅芅芅交金一芅交增芅;芅芅芅芅出,税税税科目。"""属与并于芅做待芅理芅芅芅失的部分～芅遭受非正常芅失的芅芅芅物、在芅品、芅成品成本一芅理。
八、接受捐芅芅入芅物的增芅芅芅理税会
企芅接受捐芅芅入的芅物～接照芅用芅票上注明的增芅芅～借芅税芅交金一芅交增税"芅;芅芅芅,税税科目～按照芅的捐芅芅物的价芅～借芅确原材料等"""科目～按照增芅芅芅物价芅的合芅芅～芅芅税与数芅本公芅科目。若接受捐芅的芅""物芅固定芅芅～其芅芅芅亦不得抵～芅部分芅芅芅芅直接芅入固定芅芅成本。按投芅芅税扣税即确
的价芅增芅芅～借芅与税固定芅芅科目～芅芅芅本公芅科目。""""九、接受投芅芅入芅物的增芅芅芅理税会
企芅接受投芅芅入的芅物～按照芅用芅票上注明的增芅芅～借芅税芅交金一芅交增税"芅;芅芅芅,税税科目～按照芅的投芅芅物价芅;已增芅～下同,～借芅确扣税"
原材料等科目～按照增芅芅芅物价芅的合芅芅～芅芅税与数芅收芅本"""
等科目。如果芅方是以固"
定芅芅;如机器、芅芅等,芅行投芅～芅芅芅不通芅税芅交金一芅交增芅;芅芅芅,税税税"
科目核算～而是直接芅入固定芅芅科目～芅芅芅收芅本"""""等科目。
十、接受芅芅芅的增芅芅芅理税税会
企芅接受芅芅芅～按照芅用芅票上注明的增芅芅～借芅税税芅交金一芅交增芅;芅税税"
芅芅,税科目～按芅用芅票上芅芅的芅芅入加工、修理修配等芅物成本的金芅～借芅"
其他芅芅支出、制造芅用、委托加工材料"""""
、加工商品、芅芅芅用、管理芅用等科目～"""""""按芅付或芅芅支付的金芅～芅芅芅付芅款、芅行存款等科目。""""十一、包物芅芅增芅的芅芅理装税会
随售独装税会税同芅品出但芅芅价的包物～按芅定芅交芅的增芅～芅制芅分芅芅～按价合芅
金芅～借芅芅行存款、芅收芅款等科目～按包物芅芅价所装独""""
得价款～芅芅其他芅芅收入科目～按增芅芅芅芅税芅交金一芅交增芅税"""税税;芅芅芅,科目。 企芅芅逾期未退芅包物而收的押金～按芅定芅交芅的增装没"
芅～在芅制芅分芅芅～按收取的押金;此芅芅含增芅的芅芅,～借芅税会税售其他芅"付款科目～按芅定的率～含增芅的押金收入～芅算芅不含增芅的芅芅税将税税售～"
芅芅其他芅芅收入等科目～按芅算芅不含增芅的芅芅和芅定的率芅算的税售税""
增芅～芅芅税芅交金一芅交增芅;芅芅芅,税税税科目。""
十二、出口退的芅芅理税会
有出口芅物的企芅～其出口退分芅以下芅情芅理,税两况
、芅行免、抵、退芅法有芅出口芅芅芅的生芅企芅～按芅定芅算的期出口芅物当1""
不予免征、抵和退的芅～芅入出口芅物成本～借芅扣税税主芅芅芅成本等科""目～芅芅芅交金一芅交增芅;芅芅芅芅出,税税税科目。按芅定芅算的期芅予当""
抵的芅～借芅扣税芅交金一芅交增芅;出口抵芅芅品芅芅芅,税税减内税科目～""芅芅芅交金一芅交增芅;出口退,税税税科目。因芅抵的芅大于芅芅芅扣税税""
而未全部抵～按芅定芅予以退回的款～借芅扣税其他芅收款芅收出口退税"-
等科目～芅芅芅交金一芅交增芅;出口退,税税税科目～收到退"""回的款～借芅税芅行存款科目～芅芅其他芅收款芅收出口退税"""-
等科目。"
、未芅行免、抵、退芅法的企芅～芅物出口芅芅～按期出口芅物芅收的款售当2""
芅～借芅芅收芅款等科目～按芅定芅算的芅收出口退～借芅税其他芅"""收款芅收出口退税科目～按芅定芅算的不予退回的金～借芅税主芅芅芅成-""本等科目～按期出口芅物芅芅当"
的芅收入～芅芅售主芅芅芅收入等科目～按芅定芅算的增芅～芅芅税芅交"""税税税金一芅交增芅;芅芅芅,科目。收到退回的款～借芅税芅行存款""
科目～芅芅其他芅收款芅收出口退税等科目。""-"
十三、芅口芅物的增芅芅芅理税会
企芅芅口芅物～按照海芅提供的完芅上注明的增芅芅～借芅税凭税芅交金一芅交税"增芅;芅芅芅,税税科目～按照芅口芅物芅芅入采芅成本的金芅～借芅材料采芅""
、商品采芅、原材料等科目～按照芅付或芅芅支付的"""""
金芅～芅芅芅付芅款、芅行存款等科目。其具芅芅理方法体会与""""
国内扣税芅芅芅物的芅理方法相同～只是依据不同。
十四、芅芅增芅的芅芅理税会
企芅上芅增芅芅～借芅税芅交金一芅交增芅;已交金,税税税科目～芅芅""
芅行存款科目。收到退回多芅的增芅～作相反的芅分芅。税会""
十五、芅出多交增芅和未交增芅的芅芅理税税会
芅了分芅反映增芅一般芅企芅欠交增芅款和待抵增芅的情～避免出芅企芅在税税税扣税况
以前月有欠交增芅～以后月有未抵增芅芅～用以前月欠交增芅抵份税份扣税份税扣
以后月未抵的增芅的芅象～保企芅及芅足芅上交增芅～企芅芅在份扣税确税芅交税"金科目下芅置未交增芅税明芅科目～核算企芅月芅了份从芅""""交金一芅交增芅税税科目中芅入的月未交或多交的增芅～同芅～在当税芅""交金一芅交增芅税税科目下芅置芅出未交增芅税和芅出多交""""增芅税芅芅。"
月芅了～企芅芅算出月芅交未交的增芅～借芅份当税芅交金一芅交增芅;芅出税税"
未交增芅,税科目～芅芅芅交金税未交增芅税科目～月多交的当""-"增芅～借芅税芅交金税未交增芅税科目～芅芅芅交金一芅交增芅税税"-"";芅出多交增芅,税科目～芅芅芅芅后～月芅了～份芅交金一芅交增芅税税""
科目的余芅～反映企芅未抵的增芅。尚扣税芅交金税未交增芅税""-"科目的期末借方余芅～反映多交的增芅～芅方余芅～反映未交的增芅。税税
芅得注意的是～企芅月交芅月的增芅～仍然通芅当当税芅交金一芅交增芅税税";已交金,税科目核算～月交芅以前各期未交的增芅～芅通芅当税芅交""税金未交增芅税科目核算～不通芅芅交金一芅交增芅;已交金,税税税-""
科目核算。"
十六、免及返芅增芅的芅芅理减税会
芅行增芅后～家仍在一定范芅保留了、免～采取直接免、征退税国内减税税并减即即、先征后退、先征后返芅等形式。税
芅企芅免及返芅的增芅～除按照家芅定有指定用途的芅目以外～都芅入企芅利芅减税国并～照章征收企芅所得。税
芅直接免和征退的～芅入企芅年利芅征收企芅所得～芅先征后返芅和先减即即并当税税
征后退的～芅入企芅芅芅收到退或返芅款年度的利芅征收企芅所得。并税税税
在芅芅理芅～芅于直接免的增芅～借芅会减税芅交金一芅交增芅;免款,税税减税"
科目～芅芅芅芅收入科目。芅于企芅芅芅收到征退、先征后退、先即即"""
征后返芅的增芅～借芅税税芅行存款科目～芅芅芅芅收入科目。""""十七、小芅模芅人增芅芅芅理税税会
;一,芅入芅物或接受芅芅芅的芅芅理税会
由于小芅模芅企芅芅行芅税税税税易芅法芅算交芅增芅～其芅入芅物或接受芅芅芅所支付的增芅芅芅直接芅入有芅芅物及芅芅的成本。在芅制芅分芅芅～芅按支付的全部价款和增芅～借芅会税
材料采芅、原材料、制造芅用、管理芅"""""""用、芅芅芅用、其他芅芅支出等科目～芅芅芅行存""""""款、芅付芅款、芅付票据等科目。"""""
;二,芅芅物或提供芅芅芅的芅芅理售税会
小芅模芅企芅芅芅物或提供芅芅芅～芅按芅芅的芅收入;不含,按芅定收取的增税售税售税与
芅芅合芅～借芅税芅行存款、芅收芅款、芅收票据""""""等科目～按芅芅的不含芅芅收入～芅芅税售主芅芅芅收入、商品芅收入售"""
、其他芅芅收入等科目～按芅定收取的增芅芅～芅芅税芅交税""""金一芅交增芅税科目。芅生的芅芅退回～作相反的芅分芅。会"
;三,芅芅增芅款的芅芅理税会
小芅模芅人按芅定的芅期税税税限上芅款芅～借芅芅交金一芅交增芅税税科目～""芅芅芅行存款等科目。收到退回多芅的增芅芅～作相反的芅分芅。税会""
十八、增芅芅芅芅整芅芅理税会
在芅芅工作中芅芅立芅交金税增芅芅芅芅整税芅芅芅芅～其芅芅方法如下,"--"
凡芅芅后芅芅芅减税税税数面芅芅芅或芅增芅芅芅和芅芅芅芅出的芅～借芅有芅科目～芅芅本科目～凡芅芅后芅芅增芅面芅芅芅或芅芅芅芅和芅芅芅芅出的芅芅～借芅本科目～芅芅有芅科目～全部税减税税数
芅芅事芅入芅后～芅芅出本芅芅的余芅。在此基芅上～芅要芅芅余芅芅行芅理,若余芅在借方～全部芅同留抵芅芅芅～按借方余芅～借芅税数芅交金税芅交增芅;芅芅芅,税税"--"科目～芅芅本科目～若余芅在芅方～且芅交金税芅交增芅税芅芅无余芅～按"--"
芅方余芅～借芅本科目～芅芅数芅交金税未交增芅税科目～若本芅芅余芅在"--"
芅方～芅交金税芅交增芅税芅芅有借方余芅且等于或大于上述芅方余芅～"--"按芅方余芅～借芅本科目～芅芅数芅交金一芅交增芅税税科目～若本芅芅余芅""
在芅方～芅交金税芅交增芅税芅芅有借方余芅但小于上述芅方余芅～芅芅将"--"两个冲芅芅的余芅出～其差芅芅芅芅交金税未交增芅税科目。芅芅芅芅整芅按芅"--"
税体期逐期芅行。具芅芅方法如下,
一、年芅芅芅前的芅芅芅芅
年芅芅芅前芅芅芅芅的芅可直接芅整芅税益或其他有芅科目～、芅芅方税面的芅芅芅理1
;,率使用有芅。因率使用芅芅造成的税税税少提芅芅～芅,1
借,本年利芅
芅,芅交金增芅芅芅芅整税——税
如果芅生多提～芅用芅字做上述分芅。
;,价外芅用未提芅芅。如果企芅价外税装向芅芅方收取的代收款芅、代芅款芅及包芅、延2
期付款利息等各芅性芅的价外芅用芅提芅芅～芅按新芅物来税售税适用的率芅算出芅芅增芅
税后～作芅芅芅理,
借,其他芅付;交,款;代收、代芅款芅,本年利芅;价外芅用款芅,
芅,芅交金增芅芅芅芅整税——税
;,芅同芅芅芅芅。如果企芅芅自芅的芅品用于集芅福利或芅工芅或无芅芅送他人等芅售来税将体3
同芅芅芅未芅提芅芅～芅按期同芅芅物的价格或按芅成价芅算芅芅后芅提芅芅芅行芅芅芅售税当售税
理
借,芅付福利芅;芅芅入福利芅用的部分,本年利芅;芅芅入芅益的部分,等
芅,芅交金增芅芅芅芅整税——税
、 芅芅方税面的芅芅芅理2
;,取得的芅芅芅不合法。如果取得的芅芅芅不合法抵了芅芅的～芅作下列税凭税凭扣税1
芅芅芅整,
借,原材料;工芅企芅,
芅存商品;商芅企芅,等
芅,芅交金增芅芅芅芅整税——税
;,擅自芅大抵范芅。企芅芅芅固定芅芅及用于非芅芅目的芅物不芅抵芅芅芅芅～如果扣税扣税2
企芅芅行了抵～芅芅芅芅后芅做如下芅芅芅理,扣
借,固定芅芅
在建工程等
芅,芅交金增芅芅芅芅整税——税
;,非正常芅失的芅物芅芅芅芅出未芅出。企芅外芅芅物及芅成品、在芅品等芅生的非正常芅税3
失～其芅芅的芅芅芅芅芅芅芅芅中芅出～列入待芅理芅芅芅担税从税益等有芅科目～芅芅芅芅芅未作芅
出芅理的芅芅行芅芅芅理,
借,待芅理芅芅芅益等
芅,芅交金增芅芅芅芅整税——税
;,少抵芅芅。如果企芅扣税扣税扣税少抵了芅芅～按芅定芅算出少抵的芅芅后芅行芅芅芅理,4
借,原材料等;芅字,
芅,芅交金增芅芅芅芅整;芅税——税字,
二、年芅芅芅后的芅芅芅整
芅以前年度增芅芅行芅芅芅～如果涉及芅税税将减税益科目的～芅芅增、芅相抵后的芅芅增芅芅借,利芅分配未分配利芅——
芅,芅交金增芅芅芅芅整如果涉及非芅税——税益科目～按芅芅前的有芅芅芅芅理方法芅行芅整。
上述将税芅芅退增芅直接芅入芅交金税增芅芅芅芅整税科目的好芅是, "--"?日将税会与税会常芅芅核算芅芅芅芅核算芅目上分芅～能分芅核算期的芅芅芅金芅芅以从清与
前芅芅款的金芅、税会响税比芅直芅～也不影以后芅期的芅芅工作～?直接芅入芅交金增芅芅芅芅整税——税科目～能避免打乱正常核算程序～""
?芅芅芅芅方法能有效地解决来国会网芅芅工作量大的芅芅。 本芅芅源于中芅芅。
范文五：真账实操业务题的会计分录
2010年12月份经济业务事项的会计分录
业务题1
借:库存现金 20000
贷:银行存款——工商银行——基本户 20000
业务题2
借:应收账款——广州佰平百货公司 1207440
贷:主营业务收入——锌合金212锁 220000
——钢222锁 160000
——汽车2006锁 240000
260000 ——不锈钢219锁
——铁271锁 152000
应交税费——应交增值税(销项税额) 175440
业务题3
借:原材料——辅助材料——胶管 52500
贷:在途物资——辅助材料类 52500
业务题4
借:销售费用——摊位费 3000
贷:银行存款——工商银行——基本户 3000
业务题5
借:银行存款——工商银行——基本户 1368900
贷:应收账款——顺德摩配件公司 1368900
业务题6
借:应付职工薪酬——教育经费 600
贷:库存现金 600
业务题7
借:应付票据——银行承兑汇票——上海铜业集团 671463
贷:银行存款——工商银行——基本户 671463
业务题8
借:原材料——主要材料——铜材 200000
——主要材料——钢材 25000
——主要材料——不锈钢 105000
——主要材料——锌合金 300000
——主要材料——铁材 80000
应交税费——应交增值税(进项税额) 120700
贷:预付账款——顺德金属拉伸厂 100000
银行存款——工商应——基本户 730700
业务题9
借:其他货币资金——银行汇票 100000
贷:银行存款——工商银行——基本户 100000
业务题10
借:其他应收款——采购科——岳德军 1500
贷:库存现金 1500
业务题11
借:管理费用——办公费 300
贷:库存现金 300
业务题12
借:银行存款——工商银行——基本户 120000
贷:应收账款——广州南方百货公司 120000
业务题13
借:银行存款——工商银行——基本户 754650
贷:主营业务收入——不锈钢219锁 325000
——钢222锁 320000
应交税费——应交增值税(销项税额) 109650
业务题14
借:周转材料——包装物类——纸箱 42000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1260
贷:银行存款——工商银行——基本户 43260
业务题15
借:管理费用——差旅费 2048
其他应收款——采购科——杜强 2000
贷:库存现金 48
业务题16
借:应付票据——商业承兑汇票——佛山祥骏钢材厂 385819.20
贷:银行存款——工商银行——基本户 385819.20
(此题做3张凭证) 业务题17
1.根据增值税专用发票和签发的银行承兑汇票存根这两张原始凭证做记账凭证
借:在途物资——主要材料类 280000
应交税费——应交增值税(进项税额) 47600
贷:应付票据——银行承兑汇票 32760
2.根据运输发票做记账凭证
运输费可按7%作进项税额的抵扣(见教材第八页的第四点内容)
进项税额=2000×7%=140
借:在途物资——主要材料类 1860
应交税费——应交增值税(进项税额) 140
贷:库存现金 2000
3.材料入库，根据入库单做记账凭证
运输费按材料采购的重量进行分配(见教材第八页的第四点内容)
材料负担的总运输费用=2000-140=1860
钢材所负担的运输费用=(2000-140)?(12+20)×12=697.5
不锈钢所负担的运输费用=1860-697.50=1162.5
借:原材料——主要材料——钢材 60697.50
——主要材料——不锈钢 221162.50
贷:在途物资——主要材料类 281860
业务题18
借:银行存款——工商银行——基本户 1462500
贷:主营业务收入——汽车2006锁 300000
——钢222锁 320000
——铁271锁 190000
——锌合金212锁 440000
应交税费——应交增值税(销项税额) 212500
业务题19
借:原材料——辅助材料——弹簧 66000
——辅助材料——锁利 18000
应交税费——应交增值税(销项税额) 14280
贷:其他货币资金——银行汇票 98280
业务题20
借:管理费用——办公费 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 34
贷:库存现金 234
业务题21
借:银行存款——工商银行——基本户 1720
贷:其他货币资金——银行汇票 1720
业务题22
借:应交税费——应交企业所得税 55875
应交税费——未缴增值税 284010
贷:银行存款——工商银行——基本户 339885
业务题23
借:其他应付款——养老保险金 34859.70
——医疗保险金 8350.65
——失业保险金 4769.10
应付职工薪酬——养老保险金 55758.68
——医疗保险金 37172.46
——失业保险金 9293.11
——生育保险金 3252.59
——工伤保险金 2323.28
贷:银行存款——工商银行——基本户 155779.57
业务题24
借:应付职工薪酬——工资 348781.56
财务费用 ——手续费 131.10
贷:银行存款——工商银行——基本户 348912.66
业务题25
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2444.40
贷:库存商品——锌合金212锁 900
——不锈钢219锁 1544.40 业务题26
借:管理费用——税金 1880
贷:银行存款——工商银行——基本户 1880
业务题27
借:原材料——辅助材料——商标纸 36000
贷:银行存款——工商银行——基本户 36000
业务题28:
借:应交税费——应交教育费附加 8538.30
——应交城建税 19922.70
——应交个人所得税 6806.70
贷:银行存款——工商银行——基本户 35267.70
业务题29
借:管理费用——电话费 12396.60
贷:银行存款——工商银行——基本户 12396.60
业务题30
借:管理费用——修理费 2500
贷:银行存款——工商银行——基本户 2500
业务题31
基本生产车间分配的水费=4586.60×85%=3898.61
机修车间分配的水费=4586.60×10%=458.66
管理部门分配的水费=4586.60-3898.61-458.66=229.33
借:制造费用——水电费 3898.61
生产成本——辅助生产成本——水电费 458.66
管理费用——水电费 229.33
——其他 2655.40
贷:银行存款——工商银行——基本户 7242
业务题32
基本生产车间分配的电费=38791.62×80%=31033.30
机修车间分配的电费=38791.62×7%=2715.41
管理部门分配的电费=38791.62-31033.30-2715.41=5042.91
借:制造费用——水电费 31033.30
生产成本——辅助生产成本——水电费 2715.41
管理费用——水电费 5042.91
应交税费——应交增值税(进项税额) 6594.58
贷:银行存款——工商银行——基本户 45386.20
3、34(红字记账) 业务题3
借:财务费用——利息费 5976.23
贷:银行存款——工商银行——基本户 4822.07
——中国银行——一般户 1154.16
业务题35
借:制造费用——低值易耗品摊销 2471.32
贷:库存现金 2471.32
业务题36
因教材编辑的疏忽，收据和保单金额不一致，正确的金额为保单上的金额，特此说明。 固定资产保费为5728100×2.21‰?4=3164.78
机动车辆保费为301600×7.55‰=2277.08
借:待摊费用——固定资产保费 3164.78
——机动车辆保费 2277.08
贷:银行存款——工商银行——基本户 5441.86
业务题37
借:周转材料——低值易耗品——手摩机 1700
应交税费——应交增值税(进项税额) 289
贷:银行存款——工商银行——基本户 1989
业务题38
借:财务费用——手续费 278.25
贷:银行存款——工商银行——基本户 278.25
业务题39(做两张凭证)
1. 进项税额转出
金额的计算看报告单上的备注:锌合金锁材料转出的进项税额=28.21×24×17%=115.10
不锈钢锁材料转出的进项税额=28.99×36×17%=177.42
合计=115.2+177.42=292.52
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 292.52
292.52 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
2.处理盘亏
借:管理费用——存货盘亏 2736.92
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2736.92
业务题40
借:固定资产——基本生产设备 42000
应交税费——应交增值税(进项税额) 7140
贷:银行存款——工商银行——基本户 49140
业务题41
借:管理费用——业务招待费 5000
贷:库存现金 5000
业务题42
借:管理费用——车辆使用费 375
贷:库存现金 375
业务题43
借:营业外支出——罚款 200
贷:库存现金 200
业务题44
借:制造费用——折旧费 21033
生产成本——辅助成产成本——折旧费 2337
管理费用——折旧费 12011.59
销售费用——折旧费 2010.15
贷:累计折旧——基本生产设备 9625.61
——辅助生产设备 4772.17
——车间 8972.22
——办公室 5277.78
——管理设备 4772.96
——仓库 1583.33
——运输设备 2387.67
业务题45(见附件1)
业务题46(共做14张凭证)
1.生产领用铜材
借:生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——主要材料 296153.85
——基本生产成本——不锈钢219锁——主要材料 317307.69
基本生产成本——钢222锁——主要材料 380769.23 ——
——基本生产成本——汽车2006锁——主要材料 275000
——基本生产成本——铁271锁——主要材料 211538.46
贷:原材料——主要材料——铜材 1480769.23
2.生产领用钢材
借:生产成本——基本生产成本——钢222锁——主要材料 70642.30
贷:原材料——主要材料——铜材 70642.30
3.生产领用不锈钢
借:生产成本——基本生产成本——不锈钢219锁——主要材料 270463.54
——基本生产成本——汽车2006锁——主要材料 54092.71
贷:原材料——主要材料——不锈钢 324556.25
4.生产领用锌合金
借:生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——主要材料 376000
——基本生产成本——不锈钢219锁——主要材料 15666.67
——基本生产成本——钢222锁——主要材料 15666.67
——基本生产成本——汽车2006锁——主要材料 329000
——基本生产成本——铁271锁——主要材料 15666.67
贷:原材料——主要材料——锌合金 752000.01
5.生产领用铁材
借:生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——主要材料 57400
——基本生产成本——钢222锁——主要材料 14350
——基本生产成本——铁271锁——主要材料 10250
贷:原材料——主要材料——铁材 82000 6.生产领用钥匙圈
借:生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——辅助材料 4200
——基本生产成本——不锈钢219锁——辅助材料 3800
——基本生产成本——钢222锁——辅助材料 4600
——基本生产成本——汽车2006锁——辅助材料 3800
——基本生产成本——铁271锁——辅助材料 3600
贷:原材料——辅助材料——钥匙圈 20000
7.生产领用弹簧
借:生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——辅助材料 16436.36
——基本生产成本——不锈钢219锁——辅助材料 13354.55
——基本生产成本——钢222锁——辅助材料 24654.55
——基本生产成本——汽车2006锁——辅助材料 11300
——基本生产成本——铁271锁——辅助材料 12327.27
贷:原材料——辅助材料——弹簧 78072.73
8.生产领用锁利
借:生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——辅助材料 11286.96
——基本生产成本——不锈钢219锁——辅助材料 10260.87
——基本生产成本——钢222锁——辅助材料 15391.30
——基本生产成本——汽车2006锁——辅助材料 10260.87
——基本生产成本——铁271锁——辅助材料 9234.78
贷:原材料——辅助材料——锁利 56434.78
9.生产领用胶管
借:生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——辅助材料 63000
——基本生产成本——不锈钢219锁——辅助材料 63000
——基本生产成本——钢222锁——辅助材料 57750
——基本生产成本——汽车2006锁——辅助材料 68250
贷:原材料——辅助材料——胶管 252000
10.生产领用纸板
借:生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——辅助材料 10500
基本生产成本——不锈钢219锁——辅助材料 9500 ——
——基本生产成本——钢222锁——辅助材料 11500
——基本生产成本——汽车2006锁——辅助材料 9500
——基本生产成本——铁271锁——辅助材料 9000
贷:原材料——辅助材料——纸板 50000
11.生产领用吸塑壳
借:生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——辅助材料 13650
——基本生产成本——不锈钢219锁——辅助材料 12350
——基本生产成本——钢222锁——辅助材料 14950
——基本生产成本——汽车2006锁——辅助材料 12350
——基本生产成本——铁271锁——辅助材料 11700
贷:原材料——辅助材料——吸塑壳 65000
12..生产领用商标纸
借:生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——辅助材料 5345.45
——基本生产成本——不锈钢219锁——辅助材料 4836.36
——基本生产成本——钢222锁——辅助材料 5854.55
——基本生产成本——汽车2006锁——辅助材料 4836.36
——基本生产成本——铁271锁——辅助材料 4581.82
贷:原材料——辅助材料——商标纸 25454.54
13..生产领用纸箱
借:生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——辅助材料 5827.50
——基本生产成本——不锈钢219锁——辅助材料 5272.50
——基本生产成本——钢222锁——辅助材料 6382.50
——基本生产成本——汽车2006锁——辅助材料 5272.50
——基本生产成本——铁271锁——辅助材料 4995
贷:周转材料——包装物类——纸箱 27750
14.生产领用材料
借:制造费用——低值易耗品摊销 4750.54
贷:周转材料——低值易耗品——切割机 1200
——低值易耗品——手磨机 1257.14
——低值易耗品——手电钻 1380
——低值易耗品——扳手 294
——低值易耗品——钳子 387.20
——低值易耗品——锣丝刀 232.20
业务题47、48:
借:生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——工资及福利费 76518.06
——基本生产成本——不锈钢219锁——工资及福利费 66537.48
——基本生产成本——钢222锁——工资及福利费 73191.22
——基本生产成本——汽车2006锁——工资及福利费 59883.75
——基本生产成本——铁271锁——工资及福利费 56556.85
制造费用——工资及福利费 32123.96
生产成本——辅助生产成本——工资及福利费 6545.45
销售费用——工资及福利费 32107.52
管理费用——工资及福利费 64428.07
贷:应付职工薪酬——工资 416254.61
其他应付款——养老保险 34859.68
——医疗保险 8350.65
——失业保险 4769.10
应交税费——应交个人所得税 3658.32
业务题49:
借:生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——工资及福利费 19154.23
——基本生产成本——不锈钢219锁——工资及福利费 16655.85
——基本生产成本——钢222锁——工资及福利费 18321.43
——基本生产成本——汽车2006锁——工资及福利费 14990.26
——基本生产成本——铁271锁——工资及福利费 14157.47
制造费用——工资及福利费 8773.93
生产成本——辅助生产成本——工资及福利费 1702.41
销售费用——工资及福利费 6821.52
管理费用——工资及福利费 18067.38
贷:应付职工薪酬——养老保险 55569.10
——医疗保险 37046.08
——失业保险 9261.51
——生育保险 3241.53
——工伤保险 2315.38
——教育经费 11210.88
业务题50:
每小时分配到的辅助生产成本=13758.93?(1280+120)=9.82780714285 基本生产车间分配到的辅助生产成本=1280×9.82780714285=12579.59 管理部门分配到的辅助生产成本=13758.93-12579.59=1179.34
借:制造费用——修理费 12579.59
管理费用——修理费 1179.34
贷:生产成本——辅助生产成本——水电费 3174.07
——辅助生产成本——折旧费 2337.00
——辅助生产成本——工资及福利费 8247.86
业务题51:
(计算过程与50题相同)
借:生产成本——基本生产成本——制造费用 24615.86
——不锈钢219锁——制造费用 22378.05
——钢222锁——制造费用 26853.66
——汽车2006锁——制造费用 23496.96
——铁271锁——制造费用 19319.72
贷:制造费用——水电费 34931.91
——低值易耗品摊销 7221.86
——折旧费 21033.00
——工资及福利费 40897.89
——修理费 12579.59
业务题52:(共做5张凭证)
1.锌合金212锁完工入库
借:库存商品——锌合金212锁 967947.34
贷:生产成本——基本生产成本——锌合金212——主要材料 718761.07
——基本生产成本——锌合金212——辅助材料 129926.65
——基本生产成本——锌合金212——工资及福利费 95000.44
——基本生产成本——锌合金212——制造费用 24259.18
2.不锈钢219锁完工入库
借:库存商品——不锈钢219锁 820786.79
贷:生产成本——基本生产成本——不锈钢219锁——主要材料 594012.86
——基本生产成本——不锈钢219锁——辅助材料 122163.69
——基本生产成本——不锈钢219锁——工资及福利费 82565.52
——基本生产成本——不锈钢219锁——制造费用 22044.72
3.钢222锁完工入库
借:库存商品——钢222锁 731851.64
贷:生产成本——基本生产成本——钢222锁——主要材料 473696.08
——基本生产成本——钢222锁——辅助材料 140743.99
——基本生产成本——钢222锁——工资及福利费 90889.03
——基本生产成本——钢222锁——制造费用 26522.54
4. 汽车2006锁完工入库
借:库存商品——汽车2006锁 870206.43
主要材料 647585.40 贷:生产成本——基本生产成本——汽车2006锁——
——基本生产成本——汽车2006锁——辅助材料 125306.19
——基本生产成本——汽车2006锁——工资及福利费 74184.14
——基本生产成本——汽车2006锁——制造费用 23130.70
5.铁271锁完工入库
借:库存商品——铁271锁 377430.14
贷:生产成本——基本生产成本——铁271锁——主要材料 232976.51
——基本生产成本——铁271锁——辅助材料 55273.64
——基本生产成本——铁271锁——工资及福利费 70156.49
——基本生产成本——铁271锁——制造费用 19023.50
业务题53:
借:主营业务成本——锌合金212锁 454871.57
——不锈钢219锁 387263.21
——钢222锁 481712.91
——汽车2006锁 359792.10
——铁271锁 198812.40
贷:库存商品——锌合金212锁 454871.57
——不锈钢219锁 387263.21
——钢222锁 481712.91
——汽车2006锁 359792.10
——铁271锁 198812.40
业务题54:
由于业务发生时间是2010年的12月份，而地方教育费附加是在2011年的4月才开始征收的，本不用计提，但是为了与实践相符，让学生掌握实际工作中的计税征税，我们在此也计提了地方教育费附加。地方教育费附加也是根据企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额计征，适用税率为2%，每月计征。还须说明的是堤围防护费是半年计征一次的，但我们无法得知半年的营业收入，只能以12月份的收入计征
借:营业税金及附加——城建税 20989.15
——教育费附加 8995.35
——地方教育附加 5996.90
——堤围防护费 2927.00
贷:应交税费——应交城建税 20989.15
——应交教育费附加 8995.35
——应交地方教育附加 5996.90
——应交堤围防护费 2927.00
业务题55
借:应交税费——应交增值税——转出未交增值税 299844.94
贷:应交税费——未交增值税 299844.94
业务题56(红字记账)
应计提的坏账准备=年末应收账款余额×计提比例
实际计提的坏账准备=应计提的坏账准备,提取前坏账准备账户余额
本期应收账款实际计提的坏账准备=(1207440×2%),142243.17= ,118094.37 本期其他应收款实际计提的坏账准备=(4500×2%),210.90=,120.9 (为负数表示上期多提，本期要冲减多提的坏账准备)
借:资产减值损失——坏账准备 118215.27
贷:坏账准备——应收账款 118094.37
——其他应收款 120.90
业务题57:
1.结转收入
借:主营业收入——锌合金212锁 660000.00
——钢222锁 800000.00
——汽车2006锁 540000.00
——不锈钢219锁 585000.00
——铁271锁 342000.00
贷:本年利润 2927000.00
2..结转费用
借:本年利润 1972768.17
贷:主营业务成本——锌合金212锁 454871.57
——不锈钢219锁 387263.21
——钢222锁 481712.91
——汽车2006锁 359792.10
——铁271锁 198812.40
营业税金及附加——城建税 20989.15
——教育费附加 8995.35
5996.90 ——地方教育附加
——堤围防护费 2927.00
销售费用——摊位费 3000.00
——折旧费 2010.15
——工资及福利费 38929.04
管理费用——工资及福利费 82495.45
——折旧费 12011.59
——修理费 3679.34
——存货盘亏 2736.92
——水电费 5272.24
——电话费 12396.6
——业务招待费 5000.00
——差旅费 2048
——税金 1880
——办公费 500
——其他 2655.4
——车辆使用费 375
财务费用——手续费 409.35
——利息费 5976.23(红字)
资产减值损失——坏账准备 118215.27(红字)
营业外支出——罚款 200.00
业务题58
1. 计提所得税:
所得税=利润总额×25%=(2927000-197268.17)×25%=238557.96
借:所得税费用 238557.96
贷:应交税费——应交企业所得税 238557.96
2.结转所得税.
借:本年利润 238557.96
贷:所得税费用 238557.96
业务题59:
1. 结转本年利润
本年利润期末余额=期初余额+本期发生额=1556397.36+(2927000—1972768.17—238557.96)=2272071.23
借:本年利润 2272071.23
贷:利润分配——未分配利润 2272071.23 2. 提取法定盈余公积和分配股利
按10%提取法定盈余公积=2272071.23×10%=227207.12
按出资比例分配股利——刘万良=800000×80%=640000
——刘斌=800000×20%=160000
借:利润分配——提取法定盈余公积 227207.12
——应付股利 800000.00
贷:盈余公积——法定盈余公积 227207.12
应付股利——刘万良 640000.00
——刘斌 160000.00
业务题60:
借:利润分配——未分配利润 1027207.12
贷:利润分配——提取法定盈余公积 227207.12
——应付股利 800000.00
