齐钰她二姐
范文一：获取审计证据的总体程序总体审计
获取审计证据的总体程序总体审计
获取 审计 证据 总体
1.风险评估程序
注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。
2.控制测试
注册会计师在下列情况下应当进行控制测试:
(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持结果
(2)仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制有效性的审计证据
3.实质性程序 考试大搜集整理
(1)注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。
(2)注册会计师对重大错报是一种判断，可能无法充分识别所有重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论对重大错报风险评估结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易账户余额、列报实施实质性程序。/center>
范文二：获取审计证据的总体程序
获取审计证据的总体程序
1(风险评估程序
注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。
2(控制测试
注册会计师在下列情况下应当进行控制测试:
(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持结果
(2)仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据，注册
会计师应当实施控制测试，以获取内部控制有效性的审计证据
3(实质性程序
1)注册会计师应当针对评估的重大 (
错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。
(2)注册会计师对重大错报是一种判断，可能无法充分识别所有重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论对重大错报风险评估结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易账户余额、列报实施实质性程序。
范文三：进一步审计程序的含义进一步含义
进一步审计程序的含义进一步含义
进一步 审计 含义 注册会计师
1(基本观点:注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围;
2(进一步审计程序的概念:进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序;
3(设计和实施进一步审计程序的要求:注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系;
4(设计和实施进一步审计程序应考虑因素:在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素:
(1)风险的重要性;
(2)重大错报发生的可能性;
(3)涉及的各类交易、账户余额、列报的特征;
(4)被审计单位采用的特定控制的性质;
(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。
5(设计和实施进一步审计程序进特别考虑:注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。
无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、
账户余额、列报设计和实施实质性程序。/center>
范文四：总体审计程序与具体程序的关系
分享： 2014-2-24 10:54:52东奥会计在线字体：大小
2014《审计》预习知识点：总体审计程序与具体程序的关系
【小编导言】我们一起来学习2014《审计》预习知识点：总体审计程序与具体程序的关系。
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(一)总体审计程序与具体程序的关系
【所属章节】：
本知识点属于《审计》科目第七章审计证据第二节获取审计证据的审计程序的内容。
【知识点】：总体审计程序与具体程序的关系
注册会计师可以将七种具体审计程序单独或组合起来用作风险评估程序、控制测试和实质性程序，或者说，注册会计师在三类总体审计程序的取证环节可以单独或组合用到七种具体审计程序来实现。
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范文五：获取审计证据的总体分析程序
获取审计证据的总体分析程序
获取审计证据的总体程序
1(风险评估程序
注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。
2(控制测试
注册会计师在下列情况下应当进行控制测试:
(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持结果
(2)仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制有效性的审计证据
3(实质性程序
(1)注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。
(2)注册会计师对重大错报是一种判断，可能无法充分识别所有重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论对重大错报风险评估结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易账户余额、列报实施实质性程序。
(四)获取审计证据的具体程序
1、检查记录或文件:是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或者其他介质形式存在的记录或者文件进行审查。
2、检查有形资产:指注册会计师对资产实物进行的审查。
3、观察:指注册会计师查相关人员正在从事的活动或执行的程序。
4、询问:指注册会计师以书面的形或口头的方式向被审计单位内部或者外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
5、函证:注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的额项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
6、重新计算:注册会计师以人工方式或者使用计算机辅助审计技术，对记录或文件的数据计算准确性进行核对。
7、重新执行:注册会计师以人工方式或者使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
8、分析程序:指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据和非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。 (五)分析程序
1(分析程序的概念
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
2(注册会计师实施分析程序的目的
(1)用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
(2) 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
(3)在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
用作风险评估程序的分析程序
1(注册会计师在实施风险评估程序时，应当运用分析程序，以了解被审计单位及其环境。
2(在风险评估程序中的具体运用
(1)注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。
(2)在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较。
(3)如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文 件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险。
(4)注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序。
3(风险评估过程中运用的分析程序的特点
风险评估程序中运用的分析程序主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化，因此有以下特点:
(1)所使用的数据汇总性比较强，其对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系;
2)所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析， (
并辅之以趋势分析和比率分析。
(3)在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平。
用作实质性程序的分析程序
1(总体要求
注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
2(实质性分析程序的运用包括以下几个步骤:
(1)识别需要运用分析程序的账户余额或交易;
(2)确定期望值;
(3)确定可接受的差异额;
(4)识别需要进一步调查的差异;
(5)调直异常数据关系;
(6)评估分析程序的结果。
3(在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师应当考虑下列因素:
(1)评估的重大错报风险。鉴于实质性分析程序能够提供的精确度受到种种限制，评估的重大错报风险水平越高，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。
(2)针对同一认定的细节测试。在对同一认定实施细节测试的同时实施实质性分析程序可能是适当的。
4(在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素:
(1)可获得信息的来源。数据来源的客观性或独立性愈强，所获取数据的可靠性将愈高;来源不同的数据相互印证时比单一来源的数据更可靠。
(2)可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。
(3)可获得信息的性质和相关性
(4)与信息编制相关的控制。
5(在评价作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，注册会计师应当考虑下列主要因素:
(1)对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性。
(2)信息可分解的程度。
(3)财务和非财务信息的可获得性。
6(已记录金额与预期值之间可按受的差异额
(1)在确定可接受的差异额时，注册会计师应当主要考虑各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平。通常，可容忍错报越低，可接受的差异额越小;计划的保证水平越高，可接受的差异额越小。
(2)注册会计师可以通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的增加。可接受的差异额愈低，注册会计师需要收集愈多审计证据，以尽可能发现财务报表中的重大错报，获取计划的保证水平。
用于总体复核的分析程序
1(总体要求
注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。
2(总体复核阶段分析程序的特点
在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致、与注册会计师取得的审计证据一致。
3(再评估重大错报风险
在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。
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