此项租金收入应征收营业税还是

范文一：此项租金收入应征收营业税还是增值税

【正文】

钟税官：

某企业为小规模纳税人，主要经营家畜屠宰加工业务。其另建有冷库一座，除部分自用外，主要用于出租，收取租金。该项租金大大高于同类房屋租金，该企业每年制冷用煤、电消耗在5万元左右，租金收入在10万元左右。请问此租金收入是按出租房屋征收营业税，还是按出售冷气征收增值税？

吉林省某国税局

吉林省某国税局：

根据《增值税部分货物征税范围注释》（国税发[1993]151号）的规定，冷气是指为了调节室内温度，利用制冷设备生产的，并通过供风系统向用户提供的低温气体。纳税人销售冷气，税率为13%。从上述企业出租冷库的行为来看，它并非向特定客户出售冷气，而是向所有租用冷库的用户提供适宜储存货物的场所，因此符合《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）中关于租赁业的定义，即“在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施转让他人使用的业务”。按照营业税法规的规定，该企业出租冷库取得的租金收入应按“服务业”中的“租赁业”缴纳营业税。

范文二：运费收入的增值税计算及其会计处理

运费收入的增值税计算及其会计处理

公飞司法丹:寒务远费收λ崎唏值税针算其奋针处5军方飞虎一般纳税人销售货物向购货方收取的运费，有的应视为价企业向购货方收取的运费，通常有3种情形:一是由企业外费用，有的应当作混合销售，有的则是纯粹的代垫运费，其中自己进行运输装卸，随后向购货方收取劳务费。二是委托从事价外费用和混合销售行为对增值税有不同的影响。笔者就此谈货物运输的运输单位承运，企业先支付承运部门运输费用.承谈会计处理方法。运部门的运费发票开具给销货方，销货方人帐后再向购货方收一、运费属于混合销售行为时增值税的计算及其会计处理回运费。三是销货方代理运费，即承运部门的运费发票开具给一项销售行为如果既涉及到增值税应税货物又涉及到非购货方，销货方亦将该项发票转交给购货方。根据税法规定，第应税劳务，为混合销售行为。出现混合销售行为，涉及到的货物一种情况属于混合销售行为，前已作讨论。第三种情况属于同和非应税劳务只是针对一项销售行为而言。也就是说，提供非时满足《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定的两个条件应税劳务是直接为了销售一批货物而做出的，二者之间是紧密的代垫运费，不属价外费用。只有第二情况属于税法规定的价相连的从属关系，官与一般的兼营行为是完全不同的。对混合外费用。税法规定，各种性质的价外费用，无论会计制度规定如销售行为，税法规定的税务处理方法是:从事货物生产、批发或何核算，均应并入销售额计算增值税。但对价外费用部分计提零售的企业、企业性单位及个体经营者，以及从事货物生产、批的由销货方承担的销项税额应如何进行会计处理?财会制度没发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体有明确规定，因而在实际工作中有各种不同的处理方法。笔者经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。认为应根据销货方的具体情况作;产品销售费用;或;经营费例:某电视机厂向外地某商场批发彩电一批，为了保证及用;核算为直。对价外费用计税的税基也应该

是价外费用全额，时供货，双方议定由该厂动用自己的卡车向商场运去。电视机

且不得开具增值税专用发票，因为它不是产品销售或商品销厂除收取彩电款外还

收取运输费5850元(本文只讨论运费，货售，与混合销售行为有很大区别。款省

略)。例:假设上例电视机厂委托某货物运输单位承运，支付承经分析，电视机厂

在这笔彩电销售活动中，把电视机运到运单位运输费5850元，并取得运输部门

开具的货运发票，抬头外地某商场指定地点，同时收取运费.这就发生了混合销

售行是电视机厂。电视机厂人帐后，再向外地商场收回支付的运费为，应视为销

售货物，取得的运输费和货款一并作为货物销售5850 JG。额，按一般纳税人17%

税率征收增值税，对此运费收入不再单经分析，此项业务符合上述向购货方收取

运费的第二种情独征收营业税。形，按税法规定属于价外费用。此运费应按全部

款项并依彩电5850 适用的17%税率计算销项税额，同时销货方可按运输部门开

具运费劳务的销售额=-一一::..=5?O(元)1 + 17% 的运费结算单据计算抵扣进

项税额，但向购货方收回此款项时运费劳务的销项税额=5000 x 17% = 8S0(元)。

不得开具增值税专用发票。1.销货方(电视机厂): 计提价外费用的销项税额

=5850x 17% =994. 50(元)借:银行存款5850 计提价外费用的进项税额=5850x7% =409.50(元)贷:产品销售收入50? 1.销货方(电视机厂): 应交税金一一应交

增值税(销项税额850?支付运输部门运费并按运费结算单计算进项税额。2.购

货方(商场):借:应收帐款一一某商场5850 借:经营费用(工业企业为;材料采购

下同)5000 应交税金一一应交增值税(进项税额409.50应交税金-一应交增值税

(进项税额850贷:银行存款5850 贷:银行存款5850 产品销售费用409.50 二、

运费属于价外费用时增值税的计算及其会计处理21 ????????????

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(ì)向购货方收回运费。从前述分析可见，属于混合销售行为的运费和属于

价外费借:银行存款5850 用的运费.其增值税计算的基数是不间的。如果是混合

销售行产品销售费用994.50 为，销货方收取的运费劳务是含税的，计算增值税

时应选将该贷:应收账款一一某商场5850 运费金额换算成不含税价，然后以此

为税基计算销项税额，并应交税金……应交增值税(销货税额994.50可开具增值

税专用发票。此时该混合销售行为涉及的运输劳务2.购货方(商场):所购进货物

的相应的进项税额可按规定抵扣。如果是价外费此种情形下，购货方实际支付运

费5850元，但不能取得运用，销货方的计税依据是价外费用金额，且不得开具

增值税专输部门运费发票，且销货方也只能出具?般收款收据，不准开用发票，

但销货方可根据运费发票按规定抵扣。所以，收取运费具增值税专用发票。因此

购货方不能计算进项税额抵扣。时根据具体情况分清是混合销售行为还是价外费

用，是准确计借:经营费用(材料采购5850算增值税的关键o货:银行存款5850 2.

分清主从关系，正确确定适用税率。如果电视机广代垫运费发票的抬头为购货方

(某商场)，且无论是混合销售行为还是价外费用，处于主导地位的始终把该项发

票交给购货方，则属收取运费的上述第二种情形，不是销售货物行为，收取运费

外于从属地位。因此，不管是混合销作价外费用处理，购货方可按规定计算进项

税额抵扣。售行为的运费劳务，还是价外费用的运输费用，其计征增值税?销货

方垫付运费。的税率均应按销售该货物所适用的增值税税率来计算。借:应收帐款5850 3.分清收入费用界限，正确确定会计科目。贷:银行存款5850 混合销售行为，税法规定视同销售货物交纳增值税。对销@销货方收回运费。货方来说，属混合销售行为的运费劳务换算成不含税价款后成借:银行存款5850 记入;产品销售收入;科目;而购货方，如果是商业企业要计入贷:应收帐款5850 ;经营费用;科目，如果是工业企业则计入;材料采购;科目。税?购货方支付运费并计算进项税额抵扣。法规定的价外费用，按会计制度规定一般都不在;产品销售收借:经营费用(材料采购5440.50入;或;商品销售收入;科目中核算，但需按税法要求并入销售应交税金…一应交增值税(进项税额409.50额计算销项税额。属于价外费用的运费，对销货方来说.实质上贷:银行存款5850 是代垫的运费收凹，支付时应i己入;应收帐款;科目，收回时冲z 、运费增值税计算及其会计处理应注意的问题销;应收帐款;科目，但对同时按税法要求并入销售计算的销项此类.Ifr务税务处理和会计处现常见的错误是未分清价外税额Jil计入;产品销售费用;

对购货方来说，如果是商业费用和混合销售行为，计税不正确、会计科目科院;

混用，会计核算不企业应计入;经营费用;科目，如果是工业企业则应计入;材料准确。因此，对运费计算增值税及其会计处理时应特别位意以采购;科目。下几个方面的问题:(作者单位:杭州职业技术学院钱潮分院)1.分清混合销售行为与价外费用，正确确定税基。.............驰 ..............蝇 ...蜘蝇..........曝蜘..础鼻罐....... ......鼻岖...缺蜘鸽蜘岖.........岛战伽d尹….~…~.~……...........……...............-…................

蝇 ............驰 ;‘;指----品-伽蝇蜘鸽蜘‘......_........._.........__..........~....年...岛 ........岛 d显蝇.........盛 -蜘--建议〈中副乡镇;紫舍针》增辟;会计人语;小栏目我接触《中阁乡镇企业会计》这本刊物是在1997年ω起初在新世纪到来之际，我有个想法

很想向贵刊说说。这本刊很陌生，继而慢慢地觉得这本刊物很有用，后来是每期

必读，再物专业性强，妥不是专业性强就不能称为会计刊物了。为此我后来是自

费订阅以便收藏。使我意想不到的是:我大胆地投了建议在刊物上增辟一个;会计

人语;小糕阂，把读者钟爱贵刊的几篇稿，经过编辑人员的修改整理，我的名字

竟然出现在刊物心里话语，以精炼的文字农达出来，以互相沟通，互以勉励，增

上。当时我的心情好激动、好激动啊!家黑人也觉得好新奇，这加阅读这本刊物

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者单位:山西平遥洪替镇皮件广)关加关心和热爱。??????????22 ????????

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范文三：运费收入的增值税计算及其会计处理

及其会计处理

方飞虎

一般纳税人销售货物向购货方收取的运费，有的应视为价 . 种情形:一是由企业企业向购货方收取的运费，通常有

外费用，有的应当作混合销售，有的则是纯粹的代垫运费，其中自己进行运输装卸，随后向购货方收取劳务费。二是委托从事

货物运输的运输单位承运，企业先支付承运部门运输费用，承价外费用和混合销售行为对增值税有不同的影响。笔者就此谈

运部门的运费发票开具给销货方，销货方入帐后再向购货方收谈会计处理方法。

回运费。三是销货方代理运费，即承运部门的运费发票开具给一、运费属于混合销售行为时增值税的计算及其会计处理

购货方，销货方亦将该项发票转交给购货方。根据税法规定，第一项销售行为如果既涉及到增值税应税货物又涉及到非应

一种情况属于混合销售行为，前已作讨论。第三种情况属于同税劳务，为混合销售行为。出现混合销售行为，涉及到的货物和

《》时满足增值税暂行条例实施细则第十二条规定的两个条件非应税劳务只是针对一项销售行为而言。也就是说，提供非

的代垫运费，不属价外费用。只有第二情况属于税法规定的价应税劳务是直接为了销售一批货物而做出的，二者之间是紧密

外费用。税法规定，各种性质的价外费用，无论会计制度规定如相连的从属关系，它与一般的兼营行为是完全不同的。对混合

何核算，均应并入销售额计算增值税。但对价外费用部分计提销售行为，税法规定的税务处理方法是:从事货物生产、批发或

的由销货方承担的销项税额应如何进行会计处理财会制度没 / 零售的企业、企业性单位及个体经营者，以及从事货物生产、批

有明确规定，因而在实际工作中有各种不同的处理方法。笔者发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体

“”“认为应根据销货方的具体情况作产品销售费用或经营费经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。

”用核算为宜。对价外费用计税的税基也应该是价外费用全额，例:某电视机厂向外地某商场批发彩电一批，为了保证及

且不得开具增值税专用发票，因为它不是产品销售或商品销时供货，双方议定由该厂动用自己的卡车向商场运去。电视机售，与混合销售行为有很大区别。厂除收取彩电款外还收取运输费 & 本文只讨论运费，货元 # $#%

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运单位运输费元，并取得运输部门开具的货运发票，抬头 # $#% 经分析，电视机厂在这笔彩电销售活动中，把电视机运到

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二种情额，按一般纳税人税率征收增值税，对此运费收入不再单 "( )

形，按税法规定属于价外费用。此运费应按全部款项并依彩电独征收营业税。

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不得开具增值税专用发票。

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会中国乡镇企业

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从前述分析可见，属于混合销售行为的运费和属于价外费向购货方收回运费。 !

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用，销货方的计税依据是价外费用全额，且不得开具增值税专

此种情形下，购货方实际支付运费 ( )(* 元，但不能取得运用发票，但销货方可根据运费发票按规定抵扣。所以，收取运费输部门运费发票，且销货方也只能出具一般收款收据，不准开时根据具体情况分清是混合销售行为还是价外费用，是准确计具增值税专用发票。因此购货方不能计算进项税额抵扣。算增值税的关键。

分清主从关系，正确确定适用税率。 !, 无论是混合销售行借:经营费用 & 材料采购 ’ ( )(*为还是价外费用，处于主导地位的始终货:银行存款 ( )(* 是销售货物行为，收取运费外于从属地位。因此，不管是混合销如果电视机厂代垫运费发票的抬头为购货方 & 某商场 ’ ，且售行为的运费劳务，还是价外费用的运输费用，其计征增值税把该项发票交给购货方，则属收取运费的上述第三种情形，不的税率均应按销售该货物所适用的增值税税率来计算。作价外费用处理，购货方可按规定计算进项税额抵扣。分清收入费用界限，正确确定会计科目。 -, 混合销售行销货方垫付运费。 "为，税法规定视同销售货物交纳增值税。对销

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此类业务税务处理和会计处理常见的错误是未分清价外 & ’作者单位:杭州职业技术学院钱潮分院费用和混合销售行为，计税不正确、会计科目混用，会计核算不

准确。因此，对运费计算增值税及其会计处理时应特别注意以

下几个方面的问题:

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《》建议中國乡鎮企業會計

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在新世纪到来之际，我有个想法很想向贵刊说说。这本刊《》我接触中国乡镇企业会计这本刊物是在 "##$ 年。起初

很陌生，继而慢慢地觉得这本刊物很有用，后来是每期必读，再物专业性强，要不是专业性强就不能称为会计刊物了。为此我后来是自费订阅以便收藏。使我意想不到的是:我大胆地投了 “”建议在刊物上增辟一个会计人语小栏目，把读者钟爱贵刊的几篇稿，经过编辑人员的修改整理，我的名字竟然出现在刊物心里话语，以精炼的文字表达出来，以互相沟通，互以勉励，增上。当时我的心情好激动、好激动啊家里人也觉得好新奇，这 % 加阅读这本刊物的轻松感。

事儿在他们中间谈论了好长时间。打这儿以后，我对这本刊物 & ’作者单位:山西平遥洪善镇皮件厂更加关心和热爱。

范文四：【管理精品】此项租金收入应征收营业税还是增值税

此项租金收入应征收营业税还是增值税

【正文】

钟税官:

某企业为小规模纳税人，主要经营家畜屠宰加工业务。其另建有冷库一座，除部分自用外，主要用于出租，收取租金。该项租金大大高于同类房屋租金，该企业每年制冷用煤、电消耗在5万元左右，租金收入在10万元左右。请问此租金收入是按出租房屋征收营业税，还是按出售冷气征收增值税,

吉林省某国税局吉林省某国税局:

根据《增值税部分货物征税范围注释》(国税发[1993]151号)的规定，冷气是指为了调节室内温度，利用制冷设备生产的，并通过供风系统向用户提供的低温气体。纳税人销售冷气，税率为13%。从上述企业出租冷库的行为来看，它并非向特定客户出售冷气，而是向所有租用冷库的用户提供适宜储存货物的场所，因此符合《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)中关于租赁业的定义，即“在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施转让他人使用的业务”。按照营业税法规的规定，该企业出租冷库取得的租金收入应按“服务业”中的“租赁业”缴纳营业税。

范文五：增值税法计算

1. 销售古旧图书属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定的8个免征增值税项目中的一项，故仅就剩下的900元销售额缴纳增值税。小规模纳税人适用征收率，其中商业类小规模纳税人，适用的征收率为4％。因此王某的应纳税额为900*4%=36元2.纳税人在某月购进一批纸张，支付增值税（进项税额）10万元，纳税人将这些纸张的一半用于职工福利，另一半用做原材料生产应税货物，当月销售货物得200万元。纳税人在财务上将用于职工福利的纸张当成用于生产货物的原材料，税务机关查账时发现，责令其补交。问：A为何不能将用于职工福利的纸张当成用于生产货物的原材料？B如果纳税人在财务上将用于职工福利的纸张当成用于生产货物的原材料，其纳税额是多少？按税法规定其应纳税额是多少？2. A. 因为对于将该纸张作为职工福利还是生产用原材料，将对增值税的缴纳存在不同影响。根据《增值税条例》第十条,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。本题属于（一）中的情况，用于集体福利，即相应的增值税进项税额需要转出，不得用于抵扣销项税。B. 如果将其当成生产货物的原料，则当月销项税额为200*17%=34万元，进项税10万元全部抵扣，即纳税额为34-10=24万元；若根据税法规定，用于职工福利的纸张对应的进项税额5万元需要转出，不得用于抵扣当月销项税，当月可用于抵扣的销项税为10-5=5万元，即纳税额为34-5=29万元。3.某农机修配厂常年提供农机配件及农机修理修配劳务，某年某月发生销售额10万元，该厂以10万元的销售额及1.3万元的销项税额申报纳税。税务机关审查时认为该厂确实为销售的产品提供修配业务，认为该厂的条件不符合低税率适用的规定，要求企业财务人员按17%的基本税率补税。农机厂能否以13%的低税率计缴税款？. 该农机厂不能以13%的低税率计缴税款。为减轻某些行业的税收负担，除基本税率以外，另规定了一档13％的低税率，适用低税率的货物有：农业产品；暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）农膜；以及国务院规定的其他货物。增值税一般纳税人销售或者进口上述货物，按13％的低税率计征增值税。根据上述规定，该农机修配厂提供的是销售农机配件及农机修理修配劳务，而非农机的直接销售业务，不符合税法中对享受低税率业务的相关规定，故该农机厂不能以13%的低税率计缴税款。中华人民共和国增值税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布　2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）　　第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。　　第二条　增值税税率：　　（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。　　（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：　　1.粮食、食用植物油；　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；　　3.图书、报纸、杂志；　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；　　5.国务院规定的其他货物。　　（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。　　（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。　　税率的调整，由国务院决定。　　第三条　纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。　　第四条　除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额　　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。　　第五条　纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：　　销项税额=销售额×税率　　第六条　销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。　　销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。　　第七条　纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。　　第八条　纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣：　　（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。　　（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。　　（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：　　进项税额=买价×扣除率　　（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：　　进项税额=运输费用金额×扣除率　　准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。　　第九条　纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。　　第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。第十一条　小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：　　应纳税额=销售额×征收率　　小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。　　第十二条　小规模纳税人增值税征收率为3%。　　征收率的调整，由国务院决定。　　第十三条　小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。　　小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。　　第十四条　纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税　　应纳税额=组成计税价格×税率　　第十五条　下列项目免征增值税:　　（一）农业生产者销售的自产农产品；　　（二）避孕药品和用具；　　（三）古旧图书；　　（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；　　（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；　　（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；　　（七）销售的自己使用过的物品。　　除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。　　第十六条　纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。　　第十七条　纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。　　第十八条　中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。　　第十九条　增值税纳税义务发生时间:　　（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。　　（二）进口货物，为报关进口的当天。　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。　　第二十条　增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。　　个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。　　第二十一条　纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。　　属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：　　（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；　　（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；　　（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。　　第二十二条　增值税纳税地点:　　（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。　　（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。　　（三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。　　（四）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。　　扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。　　第二十三条　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。　　扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。　　第二十四条　纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。　　第二十五条　纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退（免）税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。　　出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。　　第二十六条　增值税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。　　第二十七条　本条例自2009年1月1日起施行。企业购买固定资产10000元，取得增值税专用发票。请坐购买的会计分录？借；固定资产10000 应交税费-应交增值税（抵扣固定资产进项税）1700 贷；银行存款等11700 某企业2008年实现税前收入总额2000万元（包括产品销售收入1800万元，购买国库劵利息收入100万元，其他收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理人工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费20万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少？（假定企业以前年度无未弥补亏损）1.业务招待费：1800*0.005=9万 100*60%=60万产品销售收入的千分之五小于实际发生额的60%，应该按照小的来扣，所以业务招待费的扣除限额是9万2.福利费扣除限额=200*14%=28万3.职工教育经费扣除限额=200*2.5%=5万4.工会经费扣除限额=200*2%=4万5.应纳税所得额=（2000-100）-1000+（100-9）+（50-28）+（20-5）+（10-4）+10+100=1144万解释：2000-100的意思是收入中的国库券利息是免税的，100-9是业务招待费的调增数额，50-28是职工福利费的调增额，20-5是职工教育经费的调增额，10-4是工会经费的调增额，税收滞纳金不得扣除，所以得加回来，各项准备金出不得扣除，所以也要调增6.应纳税额=1144*25%-500*10%=236万解释：购置环境保护专用设备的价款允许按照购买价的10%直接抵扣当年的应交税款，所以减掉甲公司09年销售收入2000万，发生业务宣传费20万元，按规定该企业当年准予扣除的业务宣传费为多少？问题补充：那题目的20万？2000*15%=300万元税前可以扣除的业务宣传费为300万元业务宣传费按照销售收入的百分之十五扣除！《公司所得税法实施条例》第四十四条规定，公司发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税[2009]72号）规定： 1、对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）公司发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。题目中出现20万可以全额扣除如果题目中出现的是320万，可以扣除300万，20万可以结转下年扣除的，业务宣传费属于时间性差异，以后年度可以扣除给分吧光明俱乐部2009年6月营业状况如下：（1）电影，录像售票收入38.5万元；（2）健身房收入87400元；（3）邀请某交响乐团在剧场演出，票房收入2.5万元，付给该团演出劳务费2万元计算该俱乐部当月应纳营业税税额应按娱乐行业，营业税率为20%：该俱乐部当月应纳营业税税额=（38.5+8.74+2.5-2）*20%=9.548 某街道工厂生产瓶盖，小规模企业纳税人，该厂2009年12月份业务情况如下：（1）销售瓶盖一批，含税销售额31800元;(2)企业购进材料一批，价格8000元，支付增值税额1360元，款已付。要求计算:（1）不含税销售额（2）应纳增值税额小规模企业纳税人不可以抵扣进项税额（1）不含税销售额=31800/(1+3%)=30873.79元（2）应纳增值税额=30873.79*0.03=926.21元或者31800-30873.79=929.21元。 1.本月2日，向某家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。。 1、2日增值税销项税额=500*3000*17%=255000元2.本月16日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出退货处理，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。2、16日：增值税销项税额=300*3000*17%=153000元由于退货产生的销项税转出=5*3000*17%=2550元进项税额=400000元3.本期共发生可抵扣进项税额400000元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额）。要求：计算本月应纳增值税额。本月应缴增值税额=255000+153000-2550-400000=5450元某摩托车厂（增值税一般纳税人）2009年3月份有关业务资料如下：1购进生产用原材料1批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款，增值税款分别为200000元，34000元，材料已验收入库，货款已转账付讫。2将定做的轮胎运回企业并取得增值税专用发票，发票中注明的价款，税款分别为100000元，17000元，货款已转账付讫，轮胎已验收入库并全部投入使用。3支付生产设备检修费并取得增值税专用发票，发票上注明的价款，税款分别为3000元，510元4购进办公用品1批并取得普通发票，支付金额585元5销售自产的A型号摩托车50辆，取得销售额（不含增值税）900000元，支付运输费用5000元，已取得运输部门开具的运输发票。6将自产的A型号摩托车2辆交由销售部门使用，已作固定资产入账。7销售摩托车零部件1批，取得销售额（不含增值税）55000元。其他资料：该企业本月取得的增值税法定扣税凭证已在当月通过税务机关的认证：摩托车消费税税率为10%要求：1计算该厂本月实现的销项税额。 2计算该厂本月可申报抵扣的进项税额。 3计算该厂本月应纳增值税额。 4计算该厂本月应纳消费税额。增值税是凭票抵扣进项的1、进项税额=340002、进项税额=170003、进项税额=5104、不可抵扣5、销项税额=900000*17%消费税=900000*10%进项税额=5000*7%6、视同销售销项税额=900000/50*2*17%消费税=900000/50*2*10%7、销项税额=55000*17%1计算该厂本月实现的销项税额。=900000*17%+900000/50*2*17%+55000*17%2计算该厂本月可申报抵扣的进项税额。=34000+17000+510+5000*7%3计算该厂本月应纳增值税额。=（900000*17%+900000/50*2*17%+55000*17%）-（34000+17000+510+5000*7%）4计算该厂本月应纳消费税额。=900000*10%+900000/50*2*10%

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