一生霸气帝王道
范文一：内部环境主要包括组织架构
内部环境主要包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、公司文化等内容，公司的组织架构直接决定内部人员角色分配情况，同时公司董事会需要提出完善的发展战略，人力资源部门招聘具有很强执行能力的员工相互配合才能真正建立一个属于公司自己的公司文化。
现代公司监管是建立在风险监管上的，所以公司内部控制应当和风险监管相互结合，同时将财务监管融合到内部控制中，形成一种全体员工所具有的风险监管意识，将公司风险监管理念和风险承受能力在员工内部进行深化，同时培养员工正直的职业道德理念，它是所有风险监管的基础。公司的内部环境不仅影响到公司战略目标的制定，而且还影响到公司控制活动、信息系统沟通以及监控的设计和执行情况。
从公司监管角度来讲，内部控制作为公司监管最重要的一部分，其影响因素主要包括组织结构、监管者的风格、监管者的控制方法和公司文化。其中组织结构指的是公司内部组织结构的形式、性质和职能以及相互之间的监管，内部控制主要解决公司权力授予情况和责任界定情况。其科学合理的组织结构是明确公司责任、权力、利益且不断优化内部组织结构的功能，不管提高公司经营监管水平的重要保障。监管这的品行和风格直接影响到了内部控制环境建设情况，公司制度建设情况、贯彻实施情况以及监督情况都需要按照监管者的意图进行。因此公司监管者的品信、操守直接影响到了公司内部控制环境的作用。监管控制方法是内部控制环境中执行情况的表述，监管层如何通过授权批准等不断落实公司政策直接影响到了公司内部控制的效果。最后公司文化是内部控制建设中最重要的一部分，公司文化是一种内在的、无形的监管思想，直接决定了公司经营战略实施的好坏，他直接或者间接影响到了公司内部控制环境的建设和维护
范文二：组织环境包括许多要素
* 组织环境包括许多要素，其中最主要的人力、物质、资金、气候、市场、文化、政府政策和法律。环境总是处于变化之中，有时变化剧烈，有时变化缓慢。当环境变到足以阻碍组织的发展时，就必须对组织进行调整和改革，以适应环境的变化。
3. 组织结构形式
* 在进行组织设计或改革的时候，要对组织设计的原则加以认真地研究。这些原则是在大量实践的基础上总结抽象出来的，它们凝聚了前人在组织设计方面成功的经验与失败的教训，尽量遵循这些原则就会大大减少管理上发生的障碍。
* 组织结构是随着社会发展而发展的，目前常用的组织结构形式有5种:即直线职能结构、事业部结构、模拟分权结构、矩阵结构以及各种形式的委员会。
(三)控制职能
1. 控制与控制系统
* (1)控制的含义
* 法约尔认为，控制是监视各人是否依照计划、命令及原则执行工作。
* 孔茨则认为，控制是按照计划标准衡量计划的完成情况和纠正计划执行中的偏差以确保计划目标的实现。
(2)控制系统
?控制的目标体系。任何控制活动和行为都是有一定目标取向的，无目标的控制是不存在的。 ?控制的主体。控制系统的主体是各级管理者以及他们所属的职能部门。 ?控制的客体(对象)。控制系统的控制对象是整个组织的活动。
?控制方法、手段和工具。
?控制机构。
?信息控制系统。
(3)控制的类型
* 按照控制职能的需要，可分为五种控制类型。第一，按照控制活动的性质可以划分为预防性控制和更正性控制;第二，根据控制点位于整个活动过程中的位置划分为预先控制、过程控制和事后控制;第三，根据实施控制的来源划分为正式组织控制、群体控制和自我控制;第四，根据控制信息的性质划分为反馈控制和前馈控制;第五，根据控制所采用的手段划分为直接控制和间接控制。
2. 控制的原则
* 控制所牵涉的范围是十分广泛的。从总体上看，它既包括对人的控制，也包括了对物的控制，这就增加了控制的复杂性。
* 为了进行有效的控制，要遵循以下原则:?公众参与原则;?系统控制的原则;?一致与比较的原则;?预防性原则;?例外与重点原则;?灵活性原则;?经济合理原则;?反馈原则。
3. 控制的程序
(1)控制的条件
* 任何形式的控制，都有一定的前提条件，这些前提条件是否充分，对于控制过程能否顺利展开有很大的影响。这些前提条件主要有以下几个方面:一是要有一个科学的、切实可行的计划;二是健全组织结构，完善责任制度，控制工作的主要活内容，是根据各种信息，纠正计划执行中出现的偏差，以确保计划的实现;三是做好各种信息资料的收集、整理与分析工作;四是控制要有反馈渠道。
(2)控制的程序
?制定标准。制定控制标准是实施控制的前题。一个好的标准应符合可行性、稳定性、简明性和一致性的要求;
?检查、对照、评价。控制过程的第二个步骤是检查、对照、评价实际工作与标准之间的差异。这个过程的工作要求对工作进程做深入调查，调查详细程度应与标准相吻合，在调查取得资料数据的基础上开展综合性分析评价。分析评价应综合运用统计分析、系统分析、经济分析等方法。并将分析评价结果及时反馈;
?纠正偏差。首先应确定偏差产生的原因，其次制定补救措施。
4. 反馈控制和前馈控制
(1)前馈控制
所谓前馈控制又可称为指导将来的控制，它的具体办法是不断利用最新的信息进行预测，把所期望的结果同预测的结果进行比较，采取措施使投入和实施活动与期望的结果相吻合。前馈控制的着眼点是通过预测被控对象的投入或者过程进行控制，以保证获得所期望的产出。这就解决了时滞现象所带来的问题。环境规划和环境影响评价是前馈控制方式在环境管理中的具体应用。
(2)反馈控制
所谓信息反馈控制就是用过去的情况来指导现在和将来。
在环境管理中通过制订环境质量标准来实现对环境质量的控制方式就是一种反馈控制，而建立环境管理信息系统则是将反馈控制贯穿于管理全过程的基础。
第二节 环境规划与管理的生态学原理
一、极限性原理
环境容量和环境承载力
(一) 环境容量
1.含义
* 环境容量是一个复杂的反映环境净化能力的量，其数值应能表征污染物在环境中的物理、化学变化及空间机械运动性质。
* 环境容量是指某环境单元所允许承纳的污染物质的最大数量。它是一个变量，环境容量M由两个组成部分，即基本环境容量K和变动环境容量R。前者可以通过环境质量标准减去环境本底值求得:后者是指该环境单元的自净能力而言。其定义式:M=K+R * 基本环境容量也被称为K容量或稀释容量，变动环境容量也被称为R容量或自净容量。合理利用生态环境的稀释和自净容量，无疑对防治环境污染具有重要的经济价值。 2. 环境容量的应用
范文三：建立和实施有效的内部控制包括内部环境
建立和实施有效的内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。
1. 内部环境。事实上除了三鹿集团外，向牛奶中添加三聚氰胺的耿氏兄弟等不法分子、告知这些不法分子通过添加三聚氰胺可通过检测的技术人员、销售给不法分子三聚氰胺化工原料的人员，都存在着只顾利益不顾消费者健康的问题，而这种环境因素也许才是真正导致此次事件的罪魁祸首。我国的内部控制基本规范中将职业道德修养和专业胜任能力作为聘用员工的重要标准，要求企业加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，这对培育一个良好的环境氛围，更好地发挥内部控制的风险防范作用有着积极的意义，而要实现这个目标显然非一朝一夕之功。
2. 风险评估。一般的企业内部控制都是针对常规事项进行设计的（如奶粉的营养成分是否达标等），而对例外事项（如添加三聚氰胺）则重视不足。这对内部控制的设计提出了挑战。显然，食品加工企业除了对原料采购、产品加工、存储储藏、物流配送等各个环节进行风险评价、分析之外，还应该就最可能产生风险的环节设立应对措施，例如风险评估时针对生产的奶粉原料中可能会含有哪些有害物质，原料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的后果严重性等进行评价、排序，并从原料采购、产成品的检测验收等方面设定有针对性的指标，以提高内部控制的效率和效果。
3. 控制活动。从事实看，三鹿集团能够在2007年前“屡次”查出耿某提供的牛奶不合格，说明企业拥有严格的采购验收制度并得到切实执行，但如果能对日常控制活动中发现的一些不良信息进行收集、整理，并对异常现象（屡次不合格的原料提供者后来提供的都是合格原料）寻找合理解释，以进一步提高控制活动的效率效果，则发现“耿某”类不法分子的伎俩并非全无可能。
4. 信息与沟通。从现有的报道看，早在2008年3月三鹿集团就已经接到消费者的投诉，6月份反映的人越来越多，但直到2008年8月2日，三鹿集团才将相关信息上报给石家庄市政府。这中间已存在信息与沟通不及时、不全面的问题。这种信息与沟通的延迟在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果。
5. 内部监督。这表明企业的监控活动中，除了日常的监控活动外，还应该有一些专项的、非常规的监控活动，从而达到发现控制缺陷的目的。除了三鹿产品，还有其他被发现存在问题的古城、圣元奶粉等都被授予“免检产品”称号，这意味着上述产品在获取了免检证书后可以在有效期内不受各地质检部门的监督检查，这显然也不符合内部控制的持续监控原则。
从三鹿奶粉事件的表面看，主要的风险因素来自原料采购控
制环节，但从事件的产生、发展来分析，则无疑牵涉到监管环境、行业特征、内部控制等多个层面。从内部控制的设计看，我们对食品原料的采购验收环节存在缺陷，指标设计不全面；从内部控制的执行看，我们对风险事项的识别和评估还缺乏科学合理的方法论指导，对信息与沟通的及时性、有效性认识不足，在内部环境的建设尤其是培育积极向上的价值观和社会责任感方面还应付出更多努力。
范文四：了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）程序表
一、审计目标
从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险： 1．行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素； 2．被审计单位的性质；
3．被审计单位对会计政策的选择和运用； 4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、实施的风险评估程序
了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）调查表
编制说明：在进行了解时，应考虑下列表格中列示的项目。在记录了解的内容时，如果涉及到多个项目，可以综合考虑并予以记录。
在记录了解的内容和评估的风险时，应注明被调查人姓名、职位、相关的星系来源及相关工作底稿（如有）索引。
一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）行业状况
（二）法律环境与监管环境
（三）其他外部因素
二、被审计单位的性质 （一）所有权结构
1．被审计单位的所有权性质为 外商独资企 。 2．被审计单位的股权结构
3．被审计单位的子公司情况
4．被审计单位的关联方及可能的关联交易
（二）治理结构及组织结构
（三）经营活动
（四）投资活动
（五）筹资活动
三、被审计单位对会计政策的选择和运用
（一）被审计单位重要的会计政策
（二）了解被审计单位重要的会计政策变更
四、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
五、被审计单位财务业绩的衡量和评价
范文五：控制环境构成公司内部控制的基础,包括经营
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基金托管人:中国农业银行股份有限公司
目 录
控制环境构成公司内部控制的基础,包括经营理念和内控文化、公司治理结构、组织结构、员工道德素质等内容。
公司通过不断加强公司管理层和员工对内部控制的认识和控制意识,致力于从公司经营理念和内控文化、法人治理结构、组织结构、管理制度等方面营造良好的控制环境氛围,使风险意识贯穿到公司各个部门、各个岗位和各个业务环节。
(2)风险评估
公司通过对组织结构、业务流程、经营运作活动进行分析、测试检查,发现风险,将风险进行分类、按重要性排序,找出风险分布点,分析其发生的可能性及对目标的影响程度,评估目前的控制程度和风险高低,找出引致风险产生的原因,采取定性和定量的手段分析考量风险的高低和危害程度。在风险评估后,确定应进一步采取的对应措施,对内部控制制度、规则、公司政策等进行修订和完善,并监督各个环节的改进实施。
(3)控制活动
公司控制活动主要包括:组织结构控制、操作控制、会计控制等。
?组织结构控制
公司各个部门的设置体现了部门之间的职责分工,及部门间相互合作与制衡的原则。基金投资管理、基金运作、市场营销等业务部门有明确的授权分工,各部门的操作相互独立、相互牵制并且有独立的报告系统,形成权责分明、严格有效的三道监控防线:
a.以各岗位目标责任制为基础的第一道监控防线:各部门内部工作岗位合理分工、职责明确,并有相应的岗位说明书，对不相容的职务、岗位分离设置,使不同的岗位之间形成一种相互检查、相互制约的关系,以减少差错或舞弊发生的风险。
b.各相关部门、相关岗位之间相互监督和牵制的第二道防线:公司在相关部门、相关岗位之间建立标准化的业务操作流程、重要业务处理表单传递及信息沟通制度,后续部门及岗位对前一部门及岗位负有监督和检查的责任。
c.以监察稽核部、督察长对各部门、各岗位、各项业务全面实施监督反馈的第三道监
控防线。监察稽核部、督察长独立于其他部门和业务活动，并对内部控制制度的执行情况实行严格的检查和监督。
?操作控制
公司制定了一系列的操作控制手段，主要有操作标准化、业务、岗位和空间分离制度、授权分责制度、集中交易制度、投资限额限制、信息披露制度、资料保全制度和客户投诉处理制度等，控制日常运行和经营中的风险。
?会计控制
公司确保基金资产与公司自有资产完全分开,分账管理,独立核算;公司会计核算与基金会计核算在业务规范、人员岗位和办公区域上严格分开。公司对所管理的不同基金分别设立账户,分账管理,以确保每只基金和基金资产的完整独立。
基本的会计控制措施主要包括:复核、对账制度;凭证、资料管理制度;会计账务的组织和处理制度。运用会计核算与账务系统,准确计算基金资产净值,采取科学、明确的资产估值方法和估值程序,公允地反映基金在估值时点的价值。
(4)信息沟通
为了及时实现信息的沟通,有效地达成自下而上的报告和自上而下的反馈,公司采取以下措施:
?建立了内部办公自动化信息系统与业务汇报体系,通过建立有效的信息交流渠道,保证公司各级管理人员和员工可以充分了解与其职责相关的信息,保证信息及时送达适当的人员进行处理。
?制定了管理和业务报告制度,包括定期报告和不定期报告制度。
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