内控审计方案_范文大全网

范文一：内控审计方案

2013年内控流程审计方案

一、审计依据：

公司现行的营销管理中心各项管理规定及制度。

二、审计目的：

对公司营销管理等主要业务环节的内部控制情况进行审查，并做出客观评价，提出建议，揭示其中存在的控制风险，并提出可行的建议和改善措施。

三、审计内容：

营销计划制定与审批、项目立项及审批、项目招投标管理、项目方案的编制及审批、项目合同签订及管理、项目应收账款管理、项目工程管理、运维服务管理、客户管理等内容。

四、内控审计程序：

内控审计方案

（一）了解组织岗位设置、人员配备是否符合内部控制要求。

（二）审阅组织各种文件，了解各项内部控制制度，取得与审计内容有关的信息。

（三）找出组织各项内部控制关键控制点，绘制内部控制标准流程图。

（四）询问相关管理制度责任人，对现行的管理制度的执行情况进行了解。

（五）根据调查和了解的结果进行分析，进行健全性测试，找出组织内部控制的弱点。

（六）对组织内部控制的健全性和合理性进行初步评价，对控制弱点进行分析。

1、初步评价组织所有控制目标是否已经达到，各种管理制度是否体现了内部控制的要求。

2、内部控制的设置是否合理；有无不必要的控制点；每个需要控制的地方

是否都建立了控制环节；控制职能是否划分清楚；人员之间的分工和牵制是否恰当。

3、分析内部控制弱点是否有补偿性控制；控制弱点产生的潜在错误及其重要影响。提出进一步审查的目标。

（七）对组织内部控制进行符合性测试。

1、对有关业务人员操作情况进行“实地观察”。

2、用“检查证据法”，对分项审计内容逐个选择若干笔业务进行“穿行测试”。

3、对“穿行测试”中发现的问题进行重点检查。

4、审计人员认为可以采用的其他方法。

（八）收集审计证据，编制审计工作底稿。

（九）根据审计结果，对组织内部控制状况进行评价，提出审计报告。

四、审计范围：

公司营销管理中心重要业务流程的管理制度。

五、审计工作进度：

9月23日，下发审计通知并准备审计方案；10月8日与营销中心各部门相关人员沟通，并准备审计资料，10月10日进行现场审计，编制审计工作底稿，预计十个工作日审核完结；10月27号作出审核结论并出具审计报告。

范文二：财务部内控审计方案

财务部内控审计方案

为规范企业财务管理工作, 推进企业财务管理内部控制制度的建设和执行,按照公司 2016年审计工作计划,对财务部开展财务管理内控制度审计。为确保审计有效顺利开展, 制定本方案。

一、审计目的

通过对财务管理内控制度的建立和执行情况进行审计, 查找财务管理中的薄弱环节及存在问题, 进一步加强和规范财务管理, 加强内部会计监督, 从而提高企业会计信息质量, 保护资产的安全完整,确保经营目标的全面完成。

二、审计范围

本次审计范围为 ***财务管理内部控制制度的建设和执行情况,根据工作需要可适当延伸。

三、审计内容及重点

在了解企业财务管理现状的基础上,重点关注预算管理、成本管理、资金管理、资产管理、融资等方面的内控制度的建立及执行情况。

(一)资金管理

1. 资金管理制度建设:是否按照国家和公司资金管理的要求建立资金管理制度。包括岗位责任分离制度、货币资金授权批准制度、现金收支控制制度、银行存款控制制度、其他货币资金控制制度及货币资金监督检查制度等。职责分工和授权审批程序是否明确规范, 办理资金业务不相容岗位是否相互分离、制约和监督。

2. 资金预算管理:企业的资金管理是否纳入预算管理范围, 是否按预算管理的规定定期编制资金月度预算, 企业的各项费用开支是否均纳入资金预算。

3. 资金使用、审批、支付:是否对企业资金使用进行分类管理。资本性资金支出、专项管理的成本费用支出及管理费用支出等不同支出的资金是否规定了不同的审批程序, 各项支出的审批流程及审批权限是否明确;资金支付的申请、审批、复核和办理是否按照规定执行; 财务部门在执行资金支付程序时,是否实行计划、审核、支付的独立程序,并定期核对。各项捐赠支出及大额资金支付的审批是否符合制度规定。

4. 资金安全管理:是否严格执行资金管理岗位责任制, 出纳人员是否兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作, 是否存在一人办理货币资金业务全过程的情况; 是否存在未经授权的机构或人员办理资金业务或

直接接触货币资金的情况, 是否存在越权审批的情况。使用电子支付的单位,操作人员是否加强对交易和支付行为的审核, 根据操作授权和密码进行规范操作, 个人证书和密码是否由责任人保管。

5. 现金和银行存款管理:库存现金是否符合制度规定, 是否严格执行《现金管理暂行条例》 ,对不属于现金开支范围的业务是否通过银行办理转账结算; 是否定期或不定期地对现金进行盘点, 是否存在“白条抵库”等情况; 取得的资金收入是否及时入账, 是否严格执行“收支两条线”管理, 是否存在收款不入账, 账外设账, “坐支”收入的情况; 银行账户的开立、变更、注销是否经上级批准;资金账户是否专门设立,是否全部纳入财务部门管理; 其他部门和人员是否存在开设、管理银行账户和印鉴的情况;是否指定专人定期核对银行账户, 每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,如调节不符, 是否立即查明原因, 及时处理; 出纳人员是否同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作; 资金收支凭证、银行存款余额调节表是否有专人复核, 并重点对资金支出凭证、银行对账单真实性、合法性进行审核。

6. 银行汇票管理:是否按票据管理相关制度,建立银行票据备查登记簿, 登记簿登记内容是否规范健全; 是否定期对银行票据进行盘点。

7. 票据及印章管理情况:是否明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录, 防止空白票据的遗失和被盗用; 是否严格执行银行预留印鉴分人保管、妥善使用的制度, 财务专用章是否由专人保管, 个人名章是否由本人或其授权人员保管, 是否存在一人保管支付款项所需全部印章的情况; 印章的保管存放地点是否安全,用章是否履行相关的审批手续并进行登记。 (二)成本费用管理

1. 成本费用管理制度建设:获取企业成本费用相关管理制度, 分析其是否覆盖企业各项生产经营支出, 各项费用标准是否明确,是否符合国家和上级管理部门的要求。

2. 成本费用控制审查:成本费用是否全部纳入预算管理, 有无未经审批的预算外支出; 财务部门对各部门的成本费用控制是否到位, 监督考核是否落实到位; 是否按制度规定执行成本开支的范围和标准, 如福利费开支是否符合国家规定、差旅费是否符合标准等。

3. 成本费用核算审查:成本核算是否符合国家和公司的相关规定, 有无将职工薪酬、招待费、会议费等控制费用列入其他成本费用的情况; 有无成本费用挂账的情况; 有无通过往来账核算收入和成本费用。

(三)资产管理

1 固定资产管理:固定资产核算是否符合公司规定; 是否设置台账(或卡片) ,固定资产的取得是否纳入预算管理,车辆购置是否经过上级审批; 固定资产的报废、毁损, 是否经过技术鉴定, 是否报经批准; 报废资产的处置程序是否符合制度规定; 资产处置收入是否及时入账; 财务部门是否定期与资产管理部门定期核对、盘点固定资产;是否按照要求购买保险。 2. 债权资产管理:是否开展账龄分析,定期督促相关部门进行欠费催收; 三年以上的应收款项形成原因, 是否存在损失风险; 预付账款是否按照合同约定支付; 财务核算是否正确, 有无成本挂账、对外投资挂账的情况; 职工借款是否按照规定及时冲销,有无长期挂账的情况;关注与外单位的往来情况, 重点检查是否存在转移国有资产、长期无偿占有国有资金的情况,并检查其合法性、公允性,是否存在损失风险。

(四)收入管理

1. 销售收入:财务部门是否定期核对应收账款; 是否按公司制度对客户进行授信审批; 是否存在已发货未开票或者已开票未发货的现象。

2、其他收入:资产出租收入、报废资产或废旧物资处置收入及业扩报装收入等其他收入是否及时入账; 资产出租是否建立出租台账, 财务部门与相关管理部门是否定期核对; 财务

部门是否定期与营销部门核对业扩报装收入, 并与当期的新增用户核对;是否存在收入挂账或收入不入账的情况。

(五)融资管理

对外融资是否纳入当年预算, 是否编制对外融资方案, 是否按制度审核并报经公司领导审批; 银行贷款目的和实际使用情况是否一致; 企业目前经营情况是否能够保证及时归还银行贷款,抵押物是否存在风险。

(六)预算管理

1. 预算管理制度建设:企业是否制定预算管理的相关制度,制定的管理制度是否科学、可行;

2. 预算编制和审核:预算编制是否遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级审批”的程序;预算是否涵盖被审计单位的所有经营业务活动; 预算审核是否有专业人员的参加; 预算项目是否细化, 是否存在预算项目过粗, 不利于执行和考核的情况(如其他费用支出过大) ;是否根据年度预算编制月份预算或季度预算; 预算审核时是否考虑公司发展目标和资产经营目标。

3. 预算执行和调整:经审核批准的预算是否进一步分解细化到各部门(单位) ,并形成预算责任体系;是否按照预算目标, 并结合实际业务活动逐月编制月度资金预算; 是否建立预算管理台账; 是否按资金预算严格控制各项费用支出, 预算

外支出是否按照制度规定履行相应的审批程序。预算调整是否经过上级预算管理部门审批。

4. 预算分析和考核:是否定期召开预算分析会,对月度 (季度) 预算的执行情况进行全面分析; 是否对预算执行中的问题进行分析, 并提出改进措施和建议; 预算考核是否真正得到有效执行,考核结果是否兑现。

范文三：工程内控专项审计方案

工程管理内部控制专项审计方案

一.审计目的:

在去年工程内控检查的基础上, 对工程管理工作的改进情况以及目前工程管理内部管理控制状况进行审计检查,做出客观评价,揭示其中存在的控制风险,总结管理经验和进步,对集团及各公司工程管理工作提出有价值的建议。

二.审计内容:

1、工程管理制度体系与计划管理体系是否健全和完善。

2、制度与计划是否得到良好的遵循。

3、公司对工程管理主要业务环节(工程招投标、采购管理、合同管理、现场管理等)的管理、控制是否完善。

4、去年检查提出的问题是否得到改善。

三.审计范围:

2002年 7月-2003年 8月期间的工程管理工作。

四.审计人员:

五 . 审计时间:

六 . 审计程序(附后)

编制:审核:批准:

【抄送】

编制:审核:批准:【抄送】

审计工作分工与计划 ----

【分工】

闫兵:负责总包及工程管理工作的审计。

秦鹏:负责分包、采购以及采购管理工作的审计。

张松涛:负责落实去年检查结果的整改情况,同时协助闫兵完成合同履行情况的审核工作。

一、审计准备工作:

●负责相关制度的搜集、分析、评价(要求见程序一) 。

●负责了解公司工程、采购进度情况以及与计划体系的差异。

●负责了解公司的招投标管理现状,包括:招投标方式、各种方式所占的比例情况。

●汇总审计期间的投诉资料,综合工程管理、采购管理的日常信息,分析、判断审计对象目前比较突出和急需解决的问题。

成果要求 -----

●工作过程要做底稿记录。

●完成审计准备分析报告,确定审计抽样的具体对象和现场审计重点。

二、现场审计工作 ---

根据工作分工和审计程序要求完成现场审计工作。

●审计抽样内容:

编制:审核:批准:

【抄送】

基本时间预算:

首次会议,现场勘察 ------0.5天全体

制度、计划体系评估 -----1天全体

工程招投标、合同管理、现场管理审计测试 ------3天闫兵、秦鹏 ; 2天张松涛整改问题落实 -----1天张松涛

审计结论探讨、落实与末次会议 ----0.5天全体

编制:审核:批准:

【抄送】

编制:审核:批准:【抄送】

烘焙(蛋糕)连锁店,超级店长管理手册

二、店长的角色

三、店长的自我修练

四、管理技巧

五、团队的建设

六、管理工具的应用

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一、店长的职责

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烘焙(蛋糕)连锁店,超级店长管理手册编制:审核:批准:

【抄送】

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一、店长的职责

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一、店长的职责

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三、店长的自我修练

四、管理技巧

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六、管理工具的应用

编制:审核:批准:【抄送】

范文四：存货管理审计方案[内控审计]

内部控制审计审计方案 --存货管理业务流程审计方案

单位名称中国网络通信集团公司审计覆工作底

盖期间稿编号[XX公司]

填写人审阅人日期

1分析流程目标和流程风险并根据经营环境和/

或经营战略的重大变化进行修订。

2根据经营环境和/或经营战略的重大变化修订

关键运作要素。

3取得有关存货管理业务流程的现行政策和程序

记录，评价其是否及时更新和充分适用。

1存货管理流程遵循公司管理制度和规定进行n存货库存水平应决定于项

目需求和存货保存成本2确保存货及资产的安全n良好的成本控制3确保存货记录的真实性、准确性、完整性和及n与供货商关系时性n存货质量满足项目要求4确保存货质量和数量符合公司相关部门和营运n良好的存货管理技巧使用要求

1有关存货管理的政策和流程可能未能良好建立和记录1

2存货保有量可能不足或过多4

3存货保管可能未能良好监控，可能导致资产损失2

4财务账目记录可能不及时或不准确，可能造成存货价值不3

准确

53账实不符可能给企业带来潜亏（盈）

6过剩的资产可能闲置而未能采取适当行动进行调配4

7积压或过期存货可能不能及时发现并采取适当行动进行处4

理

*本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

**检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

单位名称中国网络通信集团公司审计覆工作底

盖期间稿编号[XX公司]

子流程存货（不包括电信卡）及工填写人日期

程物资的入库

n了解并记录存货及工程物资入库的相关流程，确定相关

控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；

n选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；

n通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制

及其执行相关控制的能力；及

n在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对

控制点的运行有效性进行评价。

*本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

**检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

1.13存货及工程物资入库抽取存货及工程物资

应由物资采购部门和入库单，检查入库单

仓库保管部门与采购是否有物资采购部门

合同/采购订单相核对，及仓库保管部门相关

进行验收并在入库单人员签字；对于需要

上签字。特定性质的质量检验的存货，检

存货还需使用部门和查使用部门和专业技专业技术部门进行质术部门是否及时出具量检验并出具验收证验收证明或在入库单明或在入库单上签字上签字确认；对于质确认。对于质量检验量检验不合格的物资，不合格的物资应不得检查质量检验报告是入库并出具质量检验否及时出具并取得了报告后退回供应商。供应商的确认。*本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

**检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

1.24,5仓库保管人员应根据抽查仓库实物登记簿入库单及时（尤其在中的存货及工程物资

月结和年结时）记录入库记录，检查入库

仓库实物登记簿。记录的日期（尤其在

月结和年结时）、数

量是否与相关入库单

相符，以保证入库记

录的准确性及存在性；

抽查入库单，检查入

库单的日期（尤其在

月结和年结前后）、

数量是否与实物登记

簿中相关入库记录相

符，以保证入库记录

的准确性及完整性。

1.33,4,5仓库负责人应定期审检查实物登记簿是否核实物登记簿，以确有仓库负责人定期审

保实物登记簿记录的核签字。

及时性和准确性。

1.43,4,5入库单应连续编号和检查入库单是否连续使用。编号和使用；作废入

库单是否亦连号保管

从而不影响编号的连

续性。

*本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

**检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

1.54,5财务部门应及时（尤选取月结或年结前由其是在月结和年结时）仓库开具的最后[五]*根据入库单进行账务*笔入库单，以及月结处理。或年结后由仓库开具

的最初[五]**笔入库

单，检查财务部门相

应入库记录是否记入

相应正确的会计期间。

1.64,5仓库保管部门应定期检查仓库保管部门是

（至少每月）向财务否定期（至少每月）部门提供当期入库汇与财务部门核对当期

总情况，以便财务部存货入库金额；抽查门核对明细账，确保相关会计凭证，检查及时、完整的记录存财务部门是否对已入货及工程物资入库。库但未取得发票的物在物资已入库但尚未资入库进行暂估，暂收到供应商发票时，估入账的金额是否与财务部门应先按照合相关合同价格相符。同价格对存货及工程

物资进行暂估入账。

1.73如采用信息化系统开询问相关人员并输入具入库单和记录入库，测试数据，检查信息应建立授权管理制度，化系统是否设立适当

即仅有经授权的人员的授权管理机制，是可操作系统开具入库否仅有经授权的人员单和生成相关记录。方可开具入库单并生

成正确的入库记录。

结论:

*本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

**检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

*本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

**检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

单位名称中国网络通信集团公司审计覆工作底

盖期间稿编号[XX公司]

子流程存货（不包括电信卡）及工填写人日期

程物资的保管

n了解并记录保管存货及工程物资的相关流程，确定相关

控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；

n选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；

n通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制

及其执行相关控制的能力；及

n在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对

控制点的运行有效性进行评价。

1仓库保管工作规程的拟定

1.11仓库保管部门应编制取得仓库部门编制的

仓库保管工作规程并工作规程，检查其是

经适当授权的管理层否及时更新；询问仓

审核批准。库保管部门员工是否

了解该工作规程并评

价其认知程度。2存货的安全保管

*本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

**检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

2.11,3仓库保管部门应制定取得存货保管安全防安全防范制度，按存范制度，检查其是否

货分类进行库存管理。及时更新；询问仓库

保管部门员工是否了

解该安全防范制度并

评价其认知程度。

2.23仓库负责人应定期巡检查仓库负责人出具视检查存货的安全状的实地检查报告并判况并出具实地检查报断检查频率的适当性。告。

3报告

3.12,6物资采购部门应协同询问物资采购部门是

仓库保管部门根据以否建立安全库存量管

往经验和资本性支出理制度和执行情况；

及经营性支出计划全检查物资采购部门是

面预算所核定的支出否定期更新安全库存

规模，确定安全库存量信息；评价物资采量，并参考安全库存购部门对存货及工程

量对库存结余状态是物资结余状况的监控否正常和是否安排采是否适当；检查存货

购作出评价。物资采及工程物资领用频率购部门应及时监控库并判断当前安全库存存结余，比照安全库量是否合理。

存量的变动并采取适

当行动。

*本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

**检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

3.24,5仓库保管部门应定期检查仓库保管部门是

编制存货及工程物资否定期编制存货及工

入库、领用及结存情程物资入库、领用及况表，并与财务部门结存情况表，以及财的结存记录相核对。务部门是否依此核对

账面结存记录。

3.33,6,7仓库保管部门应定期检查仓库保管部门是

编制存货及工程物资否定期编制存货及工

库龄分析报告，以及程物资库龄分析报告；时反映存货周转情况检查有关报告是否经及呆滞库存情况。库相应的权限机构或其龄分析报告应由相应授权人员审批；选取的权限机构或其授权主要类别的存货及工人员进行审阅。程物资，通过计算存

货周转率判断存在长

期呆滞库存项目的可

能性。

3.42,6,7仓库保管部门应定期检查仓库保管部门是

编制富余存货报告，否定期编制富余存货并报告至物资采购部报告，相应的权限机门以便于存货及工程构或其授权人员是否物资的调拨。富余存对富余存货报告进行货报告应由相应的权审阅；询问物资采购限机构或其授权人员部门对富余存货信息进行审阅。的掌握程度和其对相

关信息的利用情况。

结论:

*本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

**检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

*本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

**检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

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子流程存货（不包括电信卡）及工填写人日期

程物资的出库

n了解并记录存货及工程物资出库的相关流程，确定相关

控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；

n选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；

n通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制

及其执行相关控制的能力；及

n在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对

控制点的运行有效性进行评价。

1.13存货及工程物资领用抽取存货及工程物资

应由适当授权的人员，领用交易，检查领用

如领用部门负责人等申请单上是否有具适

批准。当授权的人员签字批

准；与工程项目相关

的物资领用是否注明

项目编号，以便于成

本归集。

*本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

**检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

1.23存货或工程物资出库检查领料单（出库单）应由领用人和仓库保是否有领用人及仓库

管人员在领料单（出保管人员签字确认，库单）上签字。仓库且与领用申请单内容保管人员应检查领用一致。

申请单是否已由具授

权权限的人员批准。

1.34,5仓库保管人员应根据抽查仓库实物登记簿领料单（出库单）及中的存货及工程物资

时（尤其在月结和年出库记录，检查出库结时）记录仓库实物记录的日期（尤其在登记簿。月结和年结时）、数

量是否与相关领料单

（出库单）相符，以

保证出库记录的准确

性及存在性；抽查领

料单（出库单），检

查领料单（出库单）

的日期（尤其在月结

和年结前后）、数量

是否与实物登记簿中

范文五：经营性支出审计方案[内控审计]

内部控制审计审计方案 -- 经营性支出业务流程审计方案

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填写人审阅人日期

1 分析流程目标和流程风险并根据经营环境和/或经

营战略的重大变化进行修订。

2 根据经营环境和/或经营战略的重大变化修订关键

运作要素。

3 取得有关经营性支出业务流程的现行政策和程序

记录，评价其是否及时更新和充分适用。

4 了解并记录被审计单位经营性支出业务流程的组

织架构和管理模式,如:集中采购或分散采购,

及在物资采购架构中各级公司的职责分工。

1 经营性支出采购遵循公司管理制度和规定进行 , 良好的成本费用控制

, 与供货商关系 2 经营性支出采购以公平交易价格进行

, 采购服务或物资质量满3 经营性支出购入资产质量得以保证足经营的需要 4 经营性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记

录及时、真实、准确和完整，并符合有关会计准

则的要求

对采购业务的批准、采购的执行和货款的支付等 5 职责存在适当分离，减少舞弊的发生

1 有关经营性支出的政策和流程可能未能良好建立和纪录, 1 2 对个别供应商可能存在依赖性 2,3

3 供应商选择可能未建立在公平公正基础之上 2,3

4 合格供应商名录的建立和修订可能未经充分授权 2,3 5 可能未能对供应商表现进行定期评价，以保证供应商资质的

延续性 2,3

商品或劳务的购买可能未经适当授权或批准 6 5 7 采购人员可能未就其与供应商的利益冲突做出充分声明 2,5 8 采购合同的签订可能不符合现行法律法规 1 9 采购合同可能未能予以良好和保密保管 1 * 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

10 经营性支出采购物资种类及质量可能不能满足需求, 1,3 11 采购价格可能未以公平交易价格确定 2 12 采购合同进度可能未被有效跟进，以确保采购物资的及时到

货 4

13 大量计划外采购可能导致资源的不合理利用 1

14 经营性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记录可能不及

时、真实、准确和完整 4

15 采购支付可能未按照发票金额及合同约定进行并经充分授权 4,5 16 可能出现重复付款 4

17 可能未能建立适当的针对采购业务的批准、采购的执行和货

款的支付等的职责分离 5

18 对财务管理系统和经营性支出相关管理系统的访问和修改可4,5

能未经授权

19 经营性支出实际执行成本可能超出成本费用预算范围 1 20 可能由于未遵守合同条款要求或有关法律法规，导致合同索1

赔、项目停滞或政府处罚

* 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

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子流程采购申请填写人日期

, 了解并记录采购申请相关流程，确定相关控制点

是否设计存在，是否可满足相应目标,

, 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复

核,

, 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相

关控制及其执行相关控制的能力,及

, 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测

试，对控制点的运行有效性进行评价。

1.1 应制定有关经营性取得关于经营性支出采1,6

支出采购权限及采购权限的书面规定，抽

购方式,集中采购取经营性支出采购交

或自行采购,的政易，检查其是否符合有

策程序，规定特定关规定。

金额和一定性质的

物资或服务应由上

级公司物资采购部

统一采购，一定金

额以下的物资可由

下级公司采购部门

或需求单位自行采

购。

1.2 有采购需求时，各抽取物资需求申请单，6

部门应填写物资需检查其是否有申请部门

求申请单，物资需或其他具有适当权限的

求申请单应经具适人员批准。

当权限的机构或其

授权人员批准。

* 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

1.3 物资需求部门根据询问物资采购部门是否6,13,

19 采购权限将物资采履行核对库存程序,抽购清单交物资采购取物资采购清单，检查部门进行采购，物其与部门经营性支出预资采购部门应先行算进行比较的记录,检核对库存情况以避查物资采购清单是否经免重复采购，并与物资采购部门负责人或物资需求部门经营其授权人审批。性支出全面预算相

核对后由具相应权

限的人员签署审批

意见。

1.4 审批物资采购清单询问采购过程中部门间17

的人员应与执行采职责划分情况，以确保购的人员职责分职权分离。

离。

1.5 应建立制度，规定了解物资采购部门是否3,7

采购人员接受供应制定有关采购人员接受商礼品的限制并定礼品和做出利益声明的期,如每年,要求规定,了解物资采购部采购人员就其与供门是否制定有关供应商应商的利益冲突做不得向采购人员给予利出书面声明，以保益的规定,询问采购人证采购的公平公员对有关规定的认知情正，避免企业利益况,抽查采购人员签署受到不必要的损的声明书及供应商签署失。在条件允许的的声明书，检查有关规情况下，应定期要定的执行情况。求供应商就未向采

购人员给予任何利

益做出书面声明。

* 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

结论:

* 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

单位名称中国网络通信集团公司审计覆工作底

盖期间稿编号 [XX公司]

子流程供应商选择填写人日期

, 了解并记录供应商选择相关流程，确定相关控制

点是否设计存在，是否可满足相应目标,

, 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复

核,

, 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相

关控制及其执行相关控制的能力,及

, 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测

试，对控制点的运行有效性进行评价。

1 招标

1.1 经营性支出采购应遵询问物资采购部门经1,2,3

循三方报价原则，对营性支出采购原则，

按规定需要采用招标评价其是否适当并体

方式确定供应商的，现公开、透明原则。

应由物资采购部门向

合格供应商发出招标

文件。

1.2 依据采购金额和性质抽查相关招标文件，2,3

的不同，物资采购部检查采购部门和其他

门负责人或其授权人部门具审批权限的人

应审批招标文件。员的审批意见，以确

定其与授权权限相

符。

1.3 委托招标公司完成招对于采用委托招标方3,8

标工作的项目，招标式的项目，检查招标

公司应具有相应的资公司的资质证明以及

质证明。委托合同。

* 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

1.4 对于采用招标方式进选取采用招标方式进2,3,

10,11 行的经营性支出物资行的经营性支出物资采购，物资采购部门采购，检查参与招标应会同物资需求单位的单位是否建立在合或部门根据合格供应格供应商范围基础之商范围确定参与招标上并排除于不合格供的单位的范围。物资应商名录之外,检查采购部门应确保不合是否存在经常性参与格供应商未参与招竞标的供应商，如标。有，应询问原因并评

价适当性。

1.5 依据采购金额和性质选取不同金额层级的2,3,6

10,11 的不同，应由不同权项目，检查其邀标范限机构对邀标范围进围是否经具相应授权行审批。的权限机构或其授权

人员审阅批准。

1.6 参与竞标的供应商不选取采用招标方式进2,3,11

应少于规定数量,如行的经营性支出交三家以上,，特殊情易，检查参与竞标的况应有特别说明。参供应商数量是否达到与竞标的供应商应各要求数量，特例情况自独立，不构成关联是否取得具相应授权方关系。的机构的批准。通过

审阅竞标供应商的法

定信息,如注册地

址、联络电话等,，

检查竞标供应商的独

立性。

* 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

1.7 对中标供应商的评价抽取评标报告，检查1,3,10

11,17 和选择应由物资采购中标厂家的选择是否部门协同采购需求部由评标部门共同决定门和专业技术部门等并由主管管理层或其共同进行。根据项目授权人员审核后做

金额和性质的不同主出，相关审核应以签管管理层,总经理或字做为确认,检查中其授权的副总经理,标决策机构或人员是或其授权人员应对决否独立于招标环节。标结果进行额外审

批。决定中标供应商

的机构或人员应独立

于招标环节。

1.8 物资采购部门整理相了解物资采购部门是6

关文件存档并根据管否建立有关招标文件理层批复意见发送中存档规定,抽取招标标通知书至中标供应文档，检查招标文

商。档、中标通知书等是

否按有关规定有序整

理存档。

1.9 法律事务部门对评标选取有关评标、中标8 和中标过程中生成的文件，检查法律事务法律文件的合法合规部门是否对其进行审性应该进行审核并出阅与签署意见。

具意见。

1.10 根据金额和性质的差了解是否存在对审计1,3 异，审计部门和纪检部门和纪检监察部门监察部门应该不同程参与招标工作的规

度地参与项目招标工定,抽样检查不同金作。额和性质的工作中，

审计部门参与招标是

否符合有关规定。

* 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

2 建立合格供应商名录

2.1 上级公司物资采购部检查物资采购部门是1,2,

3,4 门应建立集中和频繁否制订经营性支出采

发生的经营性支出合购合格供应商目录,

格供应商名录，并下询问相关下级公司或

发到下级公司。部门对于合格供应商

名录的认知程度。

2.2 合格供应商应各自独询问或通过审阅合格3

立，不构成关联方关供应商的法定信息

系。 ,如注册地址、联络

电话等,检查选型入

围供应商的独立性。

2.3 物资采购部门应定期抽取合格供应商名2,5

对编制的合格供应商录，检查其更新日

名录根据市场情况进期，以确定其定期和

行更新。及时,如每年,更

新。

2.4 对合格供应商名录的检查对合格供应商名4,5,

17 更新应履行评标,即录的更新是否经过具

多方评议,的程序并有适当权限的机构审

取得具相应权限的机批,判断具有适当权

构或其授权人员的批限的机构是否与合格

准。供应商名录的使用者

职责分离。

* 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

2.5 物资采购部门应在定取得物资采购部对供4,5

期,如每年,对合格应商进行评价的记供应商名录中供应商录，检查有关评价是的技术和商务表现以否系统化地做出，涵及独立性进行评价。盖评价内容是否完评价结果应作为更新整。审阅不合格供应供应商名录时的参考商名录，向相关部门信息。对于评价结果了解淘汰原因以协助不合格的供应商不仅判断对供应商进行评应从合格供应商名录价时所采用的依据的中删除，还应另行设完整性。立不合格供应商名录

作为招标时的备查记

录。

2.6 对合格供应商的选择了解物资采购部门内17

和批准、采购活动的相关人员在供应商选进行及合格供应商名型和采购过程中的职录的更新应存在职责责分工，以确保职权分工。对采购活动的分立。

批准与采购活动的进

行应由不同人员进

行。对合格供应商名

录的批准更新和使用

应由不同人员进行。

3 关联方交易

* 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

3.1 物资采购部门应就存取得物资采购部门上3,10,

11 在关联方关系的供应报的关联方清单，询商定期,如每季度、问构成关联方关系的每年,向法律事务部原因并比照适用的会门上报发生采购活动计准则或上市所在地的关联方清单，上报的有关规定，检查对的关联方信息应经具关联方关系的确定是相应权限的机构或其否准确。取得合格供授权人员审阅并批应商名录，对比上报准。的关联方清单，以确

定关联方清单的完整

性和记录信息的准确

性,检查其中合格关

联方供应商在入围过

程中是否履行合格供

应商选择的有关程序

并经具相应权限的机

构或其授权人员批

准。

3.2 法律事务部门应根据取得法律事务部门编20

物资采购部门定期上制的关联方清单，选报的关联方信息定期取与采购相关的关联更新关联方清单。关方，比照物资采购部联方清单应由具相应门编制的关联方清单权限的管理层审阅并或与合格供应商名录批准。中的关联方相对照，

以确定关联方清单的

完整性和记录信息的

准确性。检查关联方

清单是否经具相应权

限的管理层审阅并批

准。

* 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

3.3 由关联方处购买物选取与关联方签订之3,10,

11 资，应与关联方签订采购合同，检查其是正式采购合同，具体否执行“签订采购合控制应如“签订采购同”控制点。合同”所述。

3.4 由关联方处购买存货抽取与关联方签订的3,11

及工程物资，交易价采购合同，询问物资格的确定应价格的确采购部门人员了解其定应按如下顺序进中的定价原则,取得行:按照国家定价,类似物资由独立供应按照国家指导价,按商处购入的采购价照独立企业之间进行格，检查关联方交易的相同或者类似业务价格是否与其存在较活动的价格,按照销大差异,如差异存售给无关联关系的第在，询问物资采购部三者的价格所应取得门人员差价产生的原收入和利润水平,按因并检查有关记录，照成本加合理的费用以确保差价因合理原和利润,按照协商或因产生和有关原因已是其他合理的方法。予以良好记录。如果交易价格与上述

原则确定的价格有较

大差异时，则物资采

购部门应进行合理解

释并予以记录。

* 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

3.5 财务部门进行账务处检查财务部门在账务20

理时，应当备注关联记录过程中是否备注

方交易，并负责定期关联方交易，检查是

,按月或按季,汇总否定期,按月或按

关联方交易的余额和季,汇总关联交易的

发生额。财务部门应余额和发生额，并将

将关联方交易的余额发生额提供给相关的

和发生额定期上报至管理层。

本级或上级公司管理

层审阅并用于内部管

理或披露用途。

4 其他零星采购

4.1 按照规定，由需求部抽取一定金额以下的6

门直接进行的一定金零星采购，检查是否

额以下的零星采购，有需求部门负责人的

应由需求部门负责人审批意见。

审批。

结论:

* 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

单位名称中国网络通信集团公司审计覆工作底

盖期间稿编号 [XX公司]

子流程签订采购合同或下达采购订单填写人日期

, 了解并记录签订采购合同或下达采购订单相关

流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可

满足相应目标,

, 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行

复核,

, 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解

相关控制及其执行相关控制的能力,及

, 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性

测试，对控制点的运行有效性进行评价。

1.1 经营性支出的物资采抽取合同文本初稿8

购或服务合同文本的或合同审批表，检

初稿，应由法律事务查法律事务部门或

部门或者其授权部门者其授权部门、财

就合同的权利和义务务部门对合同文本

进行审阅,财务部门的审阅意见，以确

对合同的付款条件及定相关条款经专业

方式进行审阅。部门审阅。

1.2 物资采购部门或采购抽取合同审批表，6,8,

10,11 服务的部门应编制合检查合同审批表中

同审批表，由物资采是否有规定部门负

购部门/采购服务的部责人的批准签字。

门、法律事务部门和

财务部门对合同初稿

进行审阅并由部门负

责人在合同审批表上

签字。

* 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

1.3 按经营性支出金额和选取不同金额层级6,10,

11 性质的不同，合同审的项目，检查其合批表由具相应权限的同审批表是否在规主管管理层或其授权定的情况下由具相人员进行审批。应权限的主管管理

层的审批并签字确

认。

1.4 对于采用向供应商发选取经营性支出采6,10,

11 出采购订单形式组织购订单，检查其是的采购，采购订单应否取得相应的权限符合框架协议的规机构的审批,检查定，并经相应的权限价格和主要商务条机构或其授权人员批款是否符合框架协准。议的要求。

1.5 如下级公司签订的经选取下级公司签订6,10,

11 营性支出采购合同属的统谈分签合同和上级公司规定的统谈上级公司签订的框分签的范围，下级公架协议，检查下级司应遵循上级公司签公司签订的经营性订的采购框架协议的支出采购合同是否规定。遵循上级公司框架

协议的规定。

1.6 对于下级公司签订的检查上级公司物资6,10,

11 统签分签合同，上级采购部门对下级公公司物资采购部门应司签订的物资采购会同财务部门、法律统谈分签合同的检事务部门定期或不定查记录材料,检查期组织检查下级公司例外事项报告,如签订的采购合同，并有,，对披露的问将检查结果记录存题进行询问并评价档，对例外事项应及跟进措施是否足时向具相应职责权限够。

的人员汇报。

* 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

结论:

* 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

单位名称中国网络通信集团公司审计覆工作底

盖期间稿编号 [XX公司]

子流程合同管理和存档填写人日期

, 了解并记录合同管理和存档相关流程，确定相关

控制点是否设计存在，是否可满足相应目标,

, 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复

核,

, 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相

关控制及其执行相关控制的能力,及

, 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测

试，对控制点的运行有效性进行评价。

物资采购部门或自主询问部门职责划分，1.1 12,20

采购部门应负责跟踪确定管理合同执行的

合同的执行情况，将责任部门,抽查正在

合同的执行情况与合执行的合同，检查合

同条款相核对并及时同执行情况备查记

登记合同执行情况备录，以确定相关记录

查记录。的及时性。

应建立合同归档管理审阅合同归档管理制1.2 1,9

制度并要求各合同使度，了解合同使用部

用部门遵照执行。门对相关制度的认知

程度，检查有关制度

是否对合同的归档、

编号、实物管理、使

用和保密做出详细规

定。

* 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等

应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对

内部控制审计方案进行必要的修订。

** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

执行过程中的合同应了解有关合同使用管1.3 1,9,

18 由专人保管，新签定理规定,检查执行中的合同应及时登记，合同是否由专人保合同的使用应经充分管,检查合同登记薄授权。选取一定数量的新签

定的合同，检查有关

记录是否准确和及

时,由合同登记薄中

选取合同记录，检查