情不知所起一往而深x
范文一：小规模纳税人
小规模纳税人是纳税人中财务制度不健全的一类纳税人,它包括使用简易 账、 无账、 较为健全但销售收入达不到一般纳税人标准的纳税人。 并不是一种制 度。所以,在划分纳税人时,管理办法规定了一是有固定经营场所、二是财务会 计核算健全、三是年销售额达到标准(工业性 30万元、商业性 80万元) ,有此 三条,就可认定一般纳税人,否则,就是小规模纳税人(当然,也有在公司成立 时以预计能达到销售标准认定为一般纳税人,而事实上并没有达到的) 。
2009年 1月 1日起施行的新《增值税暂行条例实施细则》规定:
小规模纳税人不再设置工业 (含修理修配业 ) 和商业两档值税税率,将小规模 纳税人增值税税率统一降至 3%。
1. 不含税销售额 =含税销售额 /(1+征收率 )
2. 应纳税额 =不含税销售额征收率
例 1]东平电视台将其制作播出的英语教育节目制作成光盘出售。 5月份共 销售光盘 4000张, 每张定价为 30元。 该电视台由于不经常发生增值税业务, 主 管税务机关认定其为小规模纳税人。则该电视台 3月份应纳税额为:
销售额=120000(l +3%)
=116504.85元
应纳税额=116504.853%
=3495.15元
上海企业注册
范文二：小规模纳税人
小规模纳税人(修理厂)账务处理(6月份)
1. 填写记账凭证 :
①交 5月增值税 借:应缴税费 -应缴增值税 183.5 贷:银行存款 183.5
⑥结算修理收入 借:现金 31116.00(发票) 贷:主营业务收入 30209.71[31116÷(1+0.03) ] (因为 31116.00是含增值税的销售额﹚贷:应缴税费 -应交增值税 906.29(30209.71×0.03) ⑦领配件、付工人工资、计提折旧 (劳务成本可记为直接记主营业务成本或间接记生产成本吗?)
借:劳务成本? ― 配件 5569(领料单 ) 工人工资 68400(工资表 )固资折旧 13276.18(表) 贷:库存商品 — 配件 5569 现金 — 工人工资 68400累计折旧 -固资折旧 13276.18(固折表 ) ⑧结转成本 借:主营业务成本 24167.77 贷:劳务成本 24167.77(科目错误?) (由 于成本核算比较复杂,兼职会计一般按主营业务收入的 80%计算修理成本直接记入主营 业务成本(30209.71×80%=24167.77) 。对外可说核算后单据丢失。
⑨收入转本年利润 借 :主营业务收入 30209.71 贷:本年利润 30209.71
⑩结转主营业务成本、管理费用到本年利润(本月无营业费用和财务费用)
借:本年利润 26703.77 贷:主营业务成本 24167.77 管理费用 2536
2. 汇总记账凭证(凭证汇总表)
3. 根据凭证汇总表登记总账
4. 根据凭证登记现金日记账和银行日记账
5. 根据原始凭证、记账凭证和原始凭证汇总表登记各种明细分类账
*登记过程中将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与其相应的总账余额核对相 符。
6根据总账和明细分类账编制会计报
宏安的账本
总账、分类账、费用明细账、应交增值税明细账、库存商品、固定资产明细账
2013年 6月记账凭证汇总表
3月凭证⑥计提 2013年房租费用 借:管理费用 -房租 贷:预提费用 -房租
⑩把 2012年的利润转入未分配利润 借:利润分配 -未分配利润 贷:本年利润
⑤现金缴款单(上写“来源税款”) 借:银行存款 -农行 4690 贷:现金
修理厂正规账务处理:这样处理?如 139号车,领料 2000圆,人工工资 200圆,折旧 100圆。借记主营业 务成本 — 139号车 2300贷记贷记库存商品、工资(累计折旧和长阿迪租赁费暂不计入,待月底将这些费 用分配入每辆车对应的成本,借记主营业务成本 ---xx 号车,贷记累计折旧等。结账后,借记现金,贷记 主营业务收入和应缴税费, 无需结转成本, 月底结转损益时根据收入对应的车号将这部分主营业务成本转
入本年利润,其他成本仍然在借方。
范文三：小规模纳税人
小规模纳税人 完整建账分录
1、注册资金交存验资户。
借:银行存款----验资户贷:实收资本
2、由验资户转入基本户
借:银行存款----基本户贷:银行存款----验资户
3、取备用金
借:现金贷:银行存款
4、签定租房合同,交租金。
借:长期待摊费用贷:银行存款
5、购置电脑、办公家俱等固定资产。
借:固定资产贷:银行存款
6、购置笔、纸袋等办公用品。
借:管理费用贷:现金
7、支付与销售有关和各项费用。
借:营业费用贷:现金(银存)
8、预存税款
借:银行存款----纳税户贷:银行存款----基本户
9、采购商品(材料等)
,增值税直接记入产品成本中。
借:库存商品(原材料)贷:银行存款
10、因汇款而产生的费用,及购支票等工本费。
借:财务费用贷:银行存款
11、发生销售收入 2000元为含税售价,款项收回,
借:银行存款 2000贷:主营业务收入 1, 923.08
应交税金----应交增值税 2, 000/(1+0.04) *0.04=76.9212
、摊销房租等借:管理费用贷:长期待摊费
用 (待 摊 费 用 )
13
、 生产零用材料、半成品等借:生产成本贷:原材料(半成品) 14、产品生产完成入库,结转生产成本借:库存商品半成品贷:生产成本
15、产品出库结转成本
借:主营业务成本 贷:库存商品
16、月未预提本月工资、福利费。
借:管理费用--工资营业费用--工资生产成本--工资 贷:应付工资
借:管理费用--福利费营业费用--福利费生产成本--福利费 贷:应付福利费工资总额 *0.1417、 月未预 提 教 育 经 费 借 :管 理 费 用 贷 :其 他 应 付 款 工 资 总 额 *0.01518
、 发 放 工 资 借 :应 付 工 资 贷 :现 金 (银 行 存 款)应缴税金-个人所得税
19、本月利息收入。
借:银行存款贷:财务费用
20、计提本月应负担的折旧费。
(本月增加的固定资产,本月不计提折旧)
借:管理费用--
-
折旧费贷:累计折旧
21、本月应摊销的房屋租金。
借:管理费用--
-
租金贷:长期待摊费用
22、计算本月应交的税金
借:主营业务税金及附加贷:应交税金----城市建设维护税三税的 7%
其它应交款----教育税附加三税的 3%
23、计算本月水利建设基金借:管理费用贷:其它应交款--
水利基金收入的 0.0008
24、交纳本年印花税。
(购销合同 0.03%;借款合同 0.005%;财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合
同 0.1%;货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积 0.05%;营业账簿、权利、许 可证照每本 5元)
借:管理费用----印花税贷:银行存款----纳税户
25、计算本月应交所得税(为每季度交一次)。
借:所得税贷:应交税金---应交所得税(主营业务收入
-主营业务成本 -管理费用 -营业费用 -财务费用 +超标的费用) *33%
26、结转本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本管理费用营业费用财务费用所得税主营业务税金及附加
借:主营业务收入
贷:本年利润
27、结转利润分配。
借:利润分配--未分配利润贷:本年利润
借:管理费用----印花税贷:银行存款----纳税户
范文四：小规模纳税人
小规模纳税人
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
认定标准
根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准
1. 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同) 的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。
2. 对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
3. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
4. 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 营改增后的小规模纳税人认定标准
《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号) 规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人，符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申请人应提供的资料如下:1.《增值税一般纳税人资格通用申请书》；2．《税务登记证》副本；3. 财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；4. 会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；5. 经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；6. 国家税务总局规定的其他有关资料。
何为营改增小规模纳税人
【国税详解】 所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）未超过500万元（≤500万元）的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。
何为营改增一般纳税人
【国税详解】 所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过500万元（>500万元）的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人, 可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。另外，此次营改增试点开始前，2011年7月至2012年6月期间“应税服务营业额÷103%”超过500万元的纳税人也为增值税一般纳税人。
未超过500万元的试点纳税人即小规模纳税人可以申请成为一般纳税人。 《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2011年第65号规定：应税服务年销售额未超过500
万元以及新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1. 有固定的生产经营场所；2. 能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
超过500万元的小规模纳税人应当申请一般纳税人资格认定。
如果某公司在北京市营业税改征增值税试点实施后，在连续不超过12个月的经营期内，累计应征增值税的不含税销售额超过500万元后，应按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定的相关程序，及时办理增值税一般纳税人资格认定，按照一般计税方法计算缴纳增值税。
超标小规模纳税人是指应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。试点纳税人应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。为了帮助小规模纳税人企业快速适应小企业会计准则与营改增带来的变化，为企业创造效益，畅捷通会计家园举行了一系列的关于一般规模纳税人的专家视频讲座。在讲堂栏目中参加学习，财税专家为小规模纳税人解读当前政策。[1]
管理规定
小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，不作为小规模纳税人。
除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。[2]
征收率
增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。 考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率由过去的6%和4%一律调整为3%，不再设置工业和商业两档征收率。征收率的调整，由国务院决定。
按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。
小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
税率与征收率
征收方式
小规模纳税人增值税申报表[3]
小规模纳税人主要有三种征收方式：查账征收、查定征收和定期定额征收。 查账征收：税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。
查定征收：税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。
定期定额征收：税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。[4]
应纳税额
小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算方式为：
应纳税额=销售额×征收率
由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。
小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额/(1+征收率) [5]
开具发票
小规模纳税人一般只能开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。
范文五：小规模纳税人
小规模纳税人的出口退税政策解读
小规模纳税人在社会经济生活中占有相当大的比重，而且经营灵活。随着对外贸易的发展，小规模纳税人也越来越多的参与到进出口贸易当中。而实行出口退（免）税是目前国际上的通行做法。出口退（免）税是指国家对准予报关出口的货物，向其所有人退还已纳的国内增值税和消费税。
一、对于小规模纳税人出口及相关的现行出口退税政策规定主要有：
（一）小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税；
（二）出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，凡财税[2003]222号文件规定出口退税率为5%的的货物，按5%的退税率执行；凡财税[2003]222号文件规定出口退税率高于5%的货物一律按6%的退税率执行；从属于增值税小规模纳税人的商贸公司购进的货物出口，按增值税专用发票上注明的征收率计算办理退税；
（三）外贸企业自货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊原因，经地市以上税务机关批准者外，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税申报并计提销项税额。上述货物属于应税消费品的，还须按消费税有关规定进行申报。
二、小规模纳税人出口退税免税申报
小规模纳税人自营和委托出口（生产企业自产产品委托外贸企业代理出口或外贸企业委托外贸企业代理出口）的货物，在货物报关离境并在财务上做销售后应在次月10日前（逢节假日顺延）即增值税纳税申报期内办理增值税纳税申报和在出口退税申报期内免税申报。免税申报时免税额须按出口货物离岸价计算，生产企业出口货物的离岸价以出口发票计算的离岸价为准。
小规模生产企业纳税人出口属于内销免税的货物，可不向退税部门办理免税申报。
三、小规模纳税人委托出口货物的退税规定
根据现行出口退税规定：委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退税。生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理。若委托方是生产企业（不论生产企业是否具有进出口经营权），其委托代理出口货物比照生产企业的自营出口货物，按“免、抵、退”办法计算退（免）税款。若委托方属于小规模纳税人，其委托代理出口的货物，一律免征增值税、
消费税，其进项税额不予抵扣或退税。对不具有进出口经营权的小规模纳税人（生产企业），委托出口商出口自产产品应享受免征增值税、消费税，其依据为受托方已开具《代理出口产品证明》；若不具有进出口经营权的小规模纳税人为商贸公司，委托外贸企业代理出口收购货物，则不予退税。
四、关于小规模纳税人外商投资企业采购国产设备退税问题
考虑到目前增值税防伪税控认证系统尚不能为小规模纳税人办理增值税专用发票认证的实际情况，国税局同意在增值税防伪税控认证系统增加小规模纳税人增值税专用发票认证功能之前，对小规模纳税人外商投资企业采购国产设备取得的增值税专用发票按有关规定进行函调无误的情况下，按现行出口退税规定办理退税。
五、出口货物免税额的计算
（一）增值税免税额的计算
小规模纳税人在货物出口后，应根据出口货物离岸价、增值税征收率计算增值税免税额。其计算公式为:
增值税免税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征收率
出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的）。若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报免税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
（二）消费税免税额的计算
小规模纳税人出口属于应征消费税的货物，应根据出口应税消费品数量或出口应税消费品销售额计算消费税免税额。其计算公式为：
1.对出口实行从量定额办法征税的应税消费品
消费税免税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额
2.出口实行从价定率办法征税的应税消费品
消费税免税额＝出口应税消费品销售额×适用税率
3.出口实行从量定额与从价定率相结合办法征税的应税消费品
消费税免税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额＋出口应税消费品销售额×适用税率
六、免征增值税、消费税的申报审核
小规模纳税人出口不予退（免）税的货物，应按下列公式征税：
小规模纳税人增值税应纳税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌 价）÷（1+征收率）×征收率 外贸企业自货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊原因，经地市以上税务机关批准者外，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税申报并计提销项税额（其计算公式同上）；不予退（免）税的货物若为应征消费税的货物，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税。
七、外贸企业从小规模纳税人处采购货物
1、外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，除下列货物特准退税、免税外，其他出口货物只免税但不予退税：抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、鬓尾、山羊板皮、纸制品。
2、凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票（必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票，下同）及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税专用发票。
3、对出口企业以境外带料加工装配业务方式出口的非自产二手设备，一律凭增值税专用发票及有关凭证办理退税。
