楼上老王
范文一：应付职工薪酬贷应付职工薪酬
应付职工薪酬贷应付职工薪酬
应付职工薪酬贷应付职工薪酬2016-08-18浏览:分享人:尹裕有手机版
?职工薪酬～是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额～也包括按照工资的一定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。企业应设置“应付职工薪酬”科目～本科目核算企业应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金～也在本科目核算。
?本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
?企业发生应付职工薪酬的主要账务处理。
?生产部门人员的职工薪酬～借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目～贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬～借记“在建工程”、“研发支出”等科目～贷记本科目。管理部门人员、销售人员的职工薪酬～借记“管理费用”或“销售费用”科目～贷记本科目。
?企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的～借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目～贷记本科
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目。
无偿向职工提供住房等固定资产使用的～按应计提的折旧额～借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目～贷记本科目;同时～借记本科目～贷记“累计折旧”科目。
租赁住房等资产供职工无偿使用的～按每期应支付的租金～借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目～贷记本科目。
?因解除与职工的劳动关系给予的补偿～借记“管理费用”科目～贷记本科目。
?企业以现金与职工结算的股份支付～在等待期内每个资产负债表日～按当期应确认的成本费用金额～借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目～贷记本科目。在可行权日之后～以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额～借记或贷记“公允价值变动损益”科目～贷记或借记本科目。企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金～借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目～贷记本科目。
?企业发放职工薪酬的主要账务处理。
?向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等～从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)等～借记本科目～贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
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?支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训～借记本科目～贷记“银行存款”等科目。
?按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金～借记本科目～贷记“银行存款”科目。
?企业以其自产产品发放给职工的～借记本科目～贷记“主营业务收入”科目;同时～还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的～还应进行相应的处理。
支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金～借记本科目～贷记“银行存款”等科目。
?企业以现金与职工结算的股份支付～在行权日～借记本科目～贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
?企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿～借记本科目～贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
?本科目期末贷方余额～反映企业应付未付的职工薪酬。
案例:
[例]甲公司发生工资薪酬情况为:基本生产车间生产甲产品发生工资薪酬费用为40000元～车间管理人员职工薪酬费用10000元～行政管理部门人员职工薪酬费用20000元。费用分配处理为:
借:生产成本-甲产品40000
制造费用10000
管理费用20000
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贷:应付职工薪酬 70000
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范文二：借应付职工薪酬
借应付职工薪酬
借应付职工薪酬2016-08-05浏览:分享人:高辉松手机版
应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本文主要介绍了应付职工薪酬的会计分录。
一、应付职工薪酬具体核算的内容包括:
(一)职工工资、奖金、津贴和补贴;
(二)职工福利费(包括提供给职工配偶、子女或其他赡养人的福利);
(三)医疗保险费、养老保险费(包括补充养老保险)、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;
(四)住房公积金;
(五)工会经费和职工教育经费;
(六)非货币性福利;
(七)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;
(八)以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇。
(九)其他与获得职工提供的服务相关的支出。
二、职工薪酬的确认和计量
1、职工的范围:
(一)与企业签订劳动合同的所有人员～包括全职、兼职和临时职工;
(二)未签订劳动合同但由企业正式任命的人员。如董事
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会和监事会人员等。
(三)未签订劳动合同也未由企业正式任命～但在企业的控制下～提供与职工类似服务的人员。
2、确认与计量:
基本原则:在职工为企业提供服务的会计期间～根据提供服务的受益对象～将确认的职工薪酬计入相关资产或当期损益,同时确认为应付职工薪酬。辞退福利除外。
(一)国家确定了计提基础和计提标准的～按规定标准计提。
这部分包括“五险一金两费”～“五险”即医疗保险费、养老保险费(包括补充养老保险)、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。“一金”即住房公积金。“两费”为工会经费和职工教育经费。
例1:大佬公司5月份工资如下:管理人员2000元、销售人员3000元～生产人员50000元。五险一金两费的计提比例分别为:五险35%～住房公积金8%～工会经费2%、职工教育经费%。相关帐务处理如下:
?分配本月工资 借:管理费用 2000
营业费用 3000
生产成本50000
贷:应付职工薪酬-工资 55000
?计提五险一金:
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借:管理费用 930(2000*%)
营业费用1395(3000*%)
生产成本23250(50000*%)
贷:应付职工薪酬-社会保险费19250(55000*35%)
-住房公积金4400(55000*8%)
-工会经费1100(55000*2%)
-职工教育经费825(55000*%)
?实际支付上述五险一金两费时～根据实际支付的金额作如下分录
借:应付职工薪酬-社会保险费
-住房公积金
-工会经费
-职工教育经费
贷:银行存款或现金
(二)没有规定计提比例和计提基础的～企业应该根据历史经验和实际情况～合理的预计当期应付职工薪酬。实际发生金额小于预计数～应该补提;实际发生额大于预计数～应冲回。
(三)在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬～选择恰当的折现率～按折现后的金额计入相关资产或当期损益。折现前与折现后金额相差不大的～也可不折现。
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(四)以自产产品作为非货币性福利发放给职工的～应当根据受益对象～按产品的公允价值～计入相关资产或当期损益～同时确认为应付职工薪酬。
例2:好老婆厨具公司有职工220人～其中:生产工人200人～销售人员10人～管理人员10人。2016年3月将自产的电磁炉作为福利发放给职工～电磁炉每台成本700元～含税售价1000元。相关帐务处理如下:
借:生产成本 200000(200*1000)
销售费用 10000(10*1000)
管理费用10000(10*1000)
贷:应付职工薪酬-非货币性福利 220000
发放时:
借:应付职工薪酬-非货币性福利 220000
贷:主营业务收入
应交税金(应交增值税)-销项税额
同时结转成本:
借:主营业务成本 154000(700*220)
贷:库存商品 154000
(五) 企业将拥有的房屋、车辆等资产提供给职工使用的～根据受益对象～将其应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益～同时确认应付职工薪酬。租赁住房给职工无偿使用的～根据受益对象～将每期租金计入相关资产成本或当期
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损益～同时确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的～计入当期损益和应付职工薪酬。
例:鑫鑫公司为2名副总每人提供一辆奥迪轿车免费使用～每辆车的月折旧额为6000元;另为其每人提供一套公司自有住房免费使用～每套住房的月折旧额为5000元;由于公司没有宿舍～于是租用了一栋宿舍楼为生产工人休息使用～月租金30000元。相关帐务处理如下:
借:管理费用22000(6000*2+5000*2)
制造费用30000
贷:应付职工薪酬-非货币性福利 52000
同时:
借:应付职工薪酬-非货币性福利 22000
贷:累计折旧 22000
借:应付职工薪酬-非货币性福利 30000
贷:银行存款 30000
3、辞退福利
(一)概念:企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系～或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议。同时满足以下两个条件的～确认为辞退福利～并计入当期损益:?企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议～并将实施。?企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。
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(二)具体包括两种情况:?强制解除劳动合同。这种情况下职工没有选择的权利。?鼓励职工自愿接受裁减～这种情况下～职工可以选择解除劳动合同或继续在职。
(三)确认与计量:符合确认条件的辞退福利～计入当期管理费用～并确认为职工薪酬。
?职工无选择权的辞退计划～根据辞退计划规定的数量和标准～计提应付职工薪酬。
?职工有选择权的辞退建议～要合理预计将会接受裁减建议的职工数量～根据预计数量和辞退补偿标准～按照《或有事项》准则的规定～计提职工薪酬。
?辞退工作在一年内完成～但付款时间超过一年的辞退福利～应选择合理的折现率～用折现后的金额计量。
计提时:借:管理费用
贷:应付职工薪酬-辞退福利
支付时:借:应付职工薪酬-辞退福利
贷:银行存款或现金
4、外商投资企业从税后利润计提的职工福利及奖励基金～也通过应付职工薪酬科目核算。
计提时:借:利润分配-提取的职工奖励及福利基金
贷:应付职工薪酬-职工福利
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范文三：应付职工薪酬属于
应付职工薪酬属于
应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、非货币性福利、其它与获得职工提供的服务相关的支出 等应付职工薪酬项目进行明细核算。
企业发生应付职工薪酬的主要账务处理
?生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目。管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”科目，贷记本科目。
?企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。
无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。
租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。
?因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
?企业以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。
企业发放职工薪酬的主要账务处理
?向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
?支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
?按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
?企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目;同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
?企业以现金与职工结算的股份支付，在行权日，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
?企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
?本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。 案例:
[例]甲公司发生工资薪酬情况为:基本生产车间生产甲产品发生工资薪酬费用为40000元，车间管理人员职工薪酬费用10000元，行政管理部门人员职工薪酬费用20000元。费用分配处理为: 借:生产成本-甲产品40000
制造费用10000
管理费用20000
贷:应付职工薪酬 70000
范文四：应付职工薪酬
应付职工薪酬审计
应付职工薪酬审计是对涉及应付职工薪酬项目进行审计，如应付职工薪酬与其他业务发生错误或舞弊行为，如虚报冒领、重复支付和贪污等。同时，职工薪酬有时是构成企业成本费用的重要项目，所以在审计中便显得十分重要。
[1]
随着经营管理水平的提高和技术手段的发展，职工薪酬业务申进行舞弊及掩饰的可能性已有减少，因为有效的职工薪酬内部控制可以及时揭露错误和舞弊；使用计算机编制职工薪酬表和使用工薪卡，提高了职工薪酬计算的准确性：通过有关机构，如税务部门、社会保障机构的复核，可相应防止职工薪酬计算的错误。
然而，在一般企业中，职工薪酬费用在成本费用中所占比重较大。如果职工薪酬的计算错误，就会影响到成本费用和利润的正确性。所以，注册会计师仍应重视对职工薪酬业务的审计。职工薪酬业务的审计，主要涉及应付职工薪酬项目。
应付职工薪酬的审计目标
目标一般包括：确定资产负债表中记录的应付职工薪酬是否存在；所有应当记录的应付职工薪酬是否均已记录；确定记录的应付职工薪酬是否为被审计单位应当履行的现时义务；确定应付职工薪酬是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。确定应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 应付职工薪酬的实质性程序
应付职工薪酬的实质性程序通常包括：
（一）获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
（二）实施实质性分析程序：
1．针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：
(1)比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理；
(2)比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司管理当局关于员工工资标准的决议；
(3)结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工资混淆列支；
(4)核对下列相互独立部门的相关数据：
①工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数；
②工资部门记录的工时与生产部门记录的工时。
(5)比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额，是否有异常变动。
2．确定可接受的差异额；
3．将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；
4．如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证）；
5．评估分析程序的测试结果。
（三）检查工资、奖金、津贴和补贴：
1．计提是否正确，依据是否充分，将执行的工资标准与有关规定核对，并对工资总额进行测试；被审计单位如果实行工效挂钩的，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明，结合有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额是否正确，是否应作纳税调整；
2．检查分配方法与上年是否一致，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外，被审计单位是否根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行处理：
(1)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；
(2)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产；
(3)作为外商投资企业，按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，是否相应计入“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目；
(4)其他职工薪酬，计入当期损益；
3．检查发放金额是否正确，代扣的款项及其金额是否正确；
4．检查是否存在属于拖欠性质的职工薪酬，并了解拖欠的原因。
（四）检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(或使用)的会计处理是否正确，依据是否充分。
（五）检查辞退福利下列项目:
1．对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确；
2．对于自愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数量、辞退补偿标准（该标准确定）等计提辞退福利负债金额是否正确；
3．检查实质性辞退工作在一年内完成,但付款时间超过一年的辞退福利，是否按折现后的金额计量，折现率的选择是否合理；
4．检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额计入当期管理费用；
5．检查辞退福利支付凭证是否真实正确。
（六）检查非货币性福利：
1．检查以自产产品发放给职工的非货币性福利，检查是否根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬；
2．检查无偿向职工提供住房的非货币性福利，是否根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬；
3．检查租赁住房等资产供职工无偿使用的非货币性福利，是否根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬。
（七）检查以现金与职工结算的股份支付：
1．检查授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，是否在授予日以承担负债的公允价值计入相关成本或费用；
2．检查完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，是否以可行权情况的最佳估计为基础，按照承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用。在资产负债表日，后续信息表明当期承担债务的公允价值与以前估计不同的，是否进行调整，并在可行权日，调整至实际可行权水平；
3．检查可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，是否借记或贷记“公允价值变动损益”；
4．检查在可行权日，实际以现金结算的股份支付金额是否正确，会计处理是否恰当。
（八）检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项。
（九）检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报:
1．检查是否在附注中披露与职工薪酬有关的下列信息：
(1)应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴，及其期末应付未付金额；
(2)应当为职工缴纳的医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费，及其期末应付未付金额；
(3)应当为职工缴存的住房公积金，及其期末应付未付金额；
(4)为职工提供的非货币性福利，及其计算依据；
(5)应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金额；
(6)其他职工薪酬。
2．检查因自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的预计负债（应付职工薪酬），是否按照进行披露。
“应付职工薪酬”科目的核算范围
（一）职工工资、奖金、津贴和补贴，是指按照构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬、为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴等。
（二）职工福利费，主要包括职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、未实行医疗统筹企业职工医疗费用，以及按规定发生的其他职工福利支出。
（三）医疗保险费、养老保险费等社会保险费，是指企业按照国务院、各地方政府或企业年金计划规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费，以及以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇属于职工薪酬，应当按照职工薪酬准则进行确认、计量和披露。
我国养老保险主要分为三个层次：第一层次是社会统筹与职工个人账户相结合的基本养老保险；第二层次是企业补充养老保险；第三层次是个人储蓄性养老保险，属于职工个人的行为，与企业无关，不属于职工薪酬准则规范的范畴。
范文五：有关应付职工薪酬
职工福利费发生时记应付职工薪酬,月底时结转至费用 职工福利费发生时记入应付职工薪酬,月底时结转至费用，这种做法对吗？ 1、如果按照新会计准则规定，这种帐务处理方法是正确的。
（1）支付福利费时
借：应付职工薪酬--职工福利
贷：库存现金
（2）月末分配时
借：管理费用（制造费用、销售费用）--福利费
贷：应付职工薪酬--职工福利
2、如果按照原企业会计制度
（1）每月提取时
借：管理费用（制造费用、销售费用）--福利费
贷：应付福利费
（2）支付福利费时
借：应付福利费
贷：现金
新准则应付职工薪酬的二级科目怎样结转
新准则应付职工薪酬的二级科目——应付福利费，发生时借：应付职工薪酬——应付福利费，贷：现金银行存款。月份借方余额应怎样结转？
问题补充：还有随同工资一起发放的话补、交通补助，误餐补助应怎样做账、会计分录？ 还有随同工资一起发放的话补、交通补助，误餐补助应怎样做账、会计分录？
1、发放时
借：应付职工薪酬
贷：库存现金等
2、月末分配时
借：管理费用--通讯费
借：管理费用--交通费
借：管理费用--福利费
贷：应付职工薪酬
应付职工薪酬下应该怎么设立二级科目
需要按照人员来开科目吗？员工的四金可以作为管理费用吗？
一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
二、本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 等应付职工薪酬项目进行明细核算。
三、应付职工薪酬的主要账务处理
（一）企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）， 借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 （二）企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理
生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。 管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。 应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。
因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。
职工薪酬的账户设置
1.“应付工资”账户 主要用于核算企业应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴的负债类账户。借方登记支付数额，贷方登记发生数额，余额在贷方，表示应付未付金额。
2.“应付保险费”账户 主要用于核算企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费的负债类账户。借方登记支付数额，贷方登记发生数额，余额在贷方，表示应付未付金额。
3.“应付住房公积金”账户 主要用于核算企业为职工缴存的住房公积金的负债类账户。借方登记支付数额，贷方登记发生数额，余额在贷方，表示应付未付金额。
应付职工薪酬下的明细科目有哪些
2211 应付职工薪酬
221101 应付职工薪酬——职工工资、奖金、津贴、补贴
22110101 应付职工薪酬——职工工资
22110102 应付职工薪酬——工资
22110203 应付职工薪酬——津贴
22110204 应付职工薪酬——补贴
221102 应付职工薪酬——福利费
221103 应付职工薪酬——五险一金
22110301 应付职工薪酬——医疗保险
22110302 应付职工薪酬——养老保险
22110303 应付职工薪酬——失业保险
22110304 应付职工薪酬——工伤保险
22110305 应付职工薪酬——剩余保险
22110306 应付职工薪酬——住房公积金
221104 应付职工薪酬——工会经费和职工教育经费 22110401 应付职工薪酬——工会经费
22110402 应付职工薪酬——职工教育经费
221105 应付职工薪酬——非货币性职工福利
221106 应付职工薪酬——辞退福利
221107 应付职工薪酬——其他与获得职工提供服务相关支出
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