范文一:短期投资核算
短期投资核算
山东东平县 井立义 李咏梅
木:、无形资产向其他单位短期投资 短期 投 资是指村集体 经 济 组 织
的,按照评估确认或者合同协议约定 购入的各种能够随时变现并且持有时
的价值计价。 间不准备超过一年:含一年:的有价
证券等投资。主要对象是股票、政府
债券、企业债券等可以随时变现的有 二、短期投资收益的确认 价证券。因为目前很多村集体经济比 按照现行《村集体经济组织会计 较薄弱,所以投资时一般选择短期投 制度》规定,为简化核算手续,采取投 资,其目的主要是有效利用闲置资金, 资回收时确认投资收益的实现方式, 为村集体将来扩大经营规模做准备。 即持有投资期间的收益在出售或到期
收回之前不进行确认。
一、短期投资方式和计价原则 三、账户设置 :一:以现金、银行存款等货币资 对短期投资进行总分类核算时, 金方式向其他单位进行短期投资 通过在总账中设置“短期投资”账户 1〃以现金、银行存款等货币资金 进行。该账户属于资产类账户,借方登 直接向其他单位进行短期投资,按照 记发生的各项短期投资,贷方登记收 实际支付的款项计价。 回、出售和转让的各项投资,余额在 2〃以现金、银行存款认购一年期 借方,反映期末实际持有的对外短期 以下的债券,以实际支付的款项计价, 投资总额。该账户与有关账户的关系 包括实际支付的手续费等交易费用。 可用图?表述。 3〃以现金、银行存款认购一年期 对短期 投 资 进 行明细分类核 算 以内变现的股票,按照实际支付的款 时,通过“短期投资”总账账户、在经 项计价,包括实际支付的手续费等交 济往来明细账中按短期投资的种类或 易费用。 单位设置明细账户的方式进行。 :二:以实物资产:含 牲畜和林 另外,对投资收益实现情况核算
2013年12月 第436农村财务会计 会计核算 期
计分录为: 时,通过在总账中设置“投资收益”
账户进行。该账户属于收入类账户, 借:短 期投资 - 柳 杭 村 拉丝 厂 贷方登记对外投资取得的收益额,借 20 000 方登记对外投资损失额,期末如果出 贷:银行存款 20 000现贷方余额,表示取得的净收益;如
【例2】用银行存款购买A公司果出现借方余额,表示投资净损失。 发 年末,将余额结转“本 年收益”账户 行的股票,并准备一年内变现,买价后无余额。该账户与有关账户的关系 20000元。交易费200元以现金支可用下页图?表述。 付, 会计分录为: 根据现行会计制度规定,一般不 借:短期投资-A公司股票 对投资收益进行明细分类核算。 20 200
贷:银行存款 20 000
现金 200
四、短期投资的账务处理 :二:以实物、无形资产等方式
进行的短期投资 :一:以货币资金方式进行的短
期投资 【例3】以库存水泥10 吨向B
基 础工程公司投资,期限一年,入库【例1】以银行存款20000元向价 柳 杭村拉丝厂进行投资,期限8个2800元,会计分录为: 月,会
短期投资 库存物资 银行存款
现 金 现 金
固定资产 银行存款
无形资产 固定资产
无形资产
短期投资账户与有关账户关系图?
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第436期 2013年12农村财务会计 会计核算 月
(1)若双方协议价为2800元 C公司 10 借:短期投资-000借:短期投资-B基础工程公司 贷:无形资产 10 000
2 800 :三:短 期投资出售、收回的核 贷:库存物资 2 算 800
(2)若双方协议价为3000元 【例5】出售D公司股票,原价加
交 借:短期投资-B基础工程公司
易费用共计20200元,售价21500元,3 000
款 存银行,会计分录为: 贷:库存物资 2 800 500 借:银行存款 21
公积公益金 200 贷:短期投资-D公司股票
20 200 (3)若双方协议价为2500元
借:短期投资-B基础工程公司 300 投资收益 1
2 500 【例6】兑付一 年 期 到 期 债 券
10000元,年利率为13%,款存银行,公积公益金 300
会 计分录为: 贷:库存物资 2 800
【例4】以某项专利技术向C公300 借:银行存款 11 司 -债券 10 000 贷:短期投资
进行投资,期限一年,协议价(与账面 投资收益 1 300
同)10000元,会计分录为:
银行存款 投资收益 短期投资
现 金 本年收益
本年收益
投资收益账户与有关账户关系图?
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范文二:短期投资的核算
短期投资的核算
1.短期投资的取得
企业的短期投资在取得时,按照取得时的投资成本人账。投资成本是指企业取得各种股票、债券、基金时实际支付的价款,或者放弃非现金资产的账面价值等。企业购人的各种股票、债券、基金等,实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金胜利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独核算,不构成投资成本。具体按以下方法确定。
(1)以现金购入的短期投资,按实际支付的全部价款、包括税金、手续费等相关费用,作为投资成本*但实际支付的价款中包含巳宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独计算,不构成短期投资成本。
已存人证券公司但尚未进行短期投资的现金,先作为其他货币资金处理,待实际投资时,按实际支付的价款或实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金胜利或已到付息期但尚未领取的债券利息,作为短期投资成本。
(2)投资者投入的短期投资,技投资各方确认的价值,作为短期投资成本。
(3)企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资,或以应收债权换入的短期投资,按照应收债权的账面价值加上应支付相关税费,作为短期投资成本。如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金胜利或已到付息期但尚未领取的债券利息,按照应收债权的账面价值减去应收规或应收利息,加上应支付的相关税贫后的金额,作为短期投资成本,应收股利或应收利息单独核算。涉及补价的,按照以下规定购定受让的短期投资的实际成本:
?收到补价的,按照应收债权的账面价值减去补价,加—贮应支付的相关税费,作为短期投资成本;
?支付补价的,按照应收债权的账面价值加上应支付的补价和应支付的相关税费,作为短期投资成本。
(4)以非货币性交易换入的短期投资,按照换出资产的账面价值加上应支付的相关税费,作为短期投资成本。涉及补价的,按照以下规定确定换入短期投资成本:
?收到补价的,按照换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费,减去补价后的余额,作为短期投资成本;
?支付补价的,按照换山资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价,作为短期投资成本。
非货币性交易,是指交易双方U4L货币性资产进行的交换(包括股权换股权,但不包括企业合并中所涉及的非货币性交易)。这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。
货币性资产,是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产,包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。
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范文三:短期投资的核算
短期投资的核算
(一)短期投资的核算
1(企业购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资的,按照实际支付的价款,借记“短期投资—××股票、债券、基金”科目,贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目。
如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独核算,企业应当按照实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额,借记“短期投资—××股票、债券、基金”科目,按应领取的现金股利、利息等,借记“应收股利”、“应收利息”科目,按实际支付的价款,贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目。
2(投资者投入的短期投资,按照投资各方确认的价值,借记“短期投资—××投票、债券、基金”科目,贷记“实收资本”等科目。
3(企业以债务重组方式取得的短期投资的核算,在第十三章中规定。
4(企业以非货币性交易换入的短期投资的核算,在第十四章中规定。
5(企业取得的作为短期投资的股票、债券、基金等,应于收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益时,借记“银行存款”等科目,贷记“短期投资—××股票、债券、基金”科目。
6(企业出售股票、债券、基金或到期收回债券本息,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按已计提的跌价准备,借记“短期投资跌价准备”科目,按出售或收回短期投资的成本,贷记“短期投资—××股票、债券、基金”科目,按未领取的现金股利、利息,贷记“应收股利”、“应收利息”科目,按其差额,借记或贷记“投资收益”科目。
(二)短期投资跌价准备的核算
期末,企业应将股票、债券、基金等短期投资的市价与其成本进行比较,如市价低于成本的,按其差额,借记“投资收益—计提的短期投资跌价准备”科目,贷记“短期投资跌价准备”科目;如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复,应在已计提的跌价准备的范围内转回,借记“短期投资跌价准备”科目,贷记“投资收益—计提的短期投资跌价准备”科目。
短期投资跌价准备可按以下公式计算:
当期应提取的短期投资跌价准备=当期市价低于成本的金额-本科目的贷方余额
当期短期投资市价低于成本的金额大于本科目的贷方余额,按其差额提取跌价准备;如果当期短期投资市价低于成本的金额小于本科目的贷方余额,按其差额冲减已计提的跌价准备;如果当期短期投资市价高于成本,应将本科目的余额全部冲回。
范文四:短期投资_应收股利_的核算
承德民族职业技术学院学报 2003 年第 1 期
JOU RNAL O F CHEN GDE VOCA T IONAL & TECHN ICAL COLL EGE FOR NA T IONAL IT IES NO. 1, 2003
许可合同的当事人, 可以自愿办理专
有使用许可合同登记手续, 向著作权
行政管理部门备案。 短期投资 “应收股利”五、著作权受证人
著作权人可以全部或部分转让著
作权。新《条例》第二十五条规定, 转让 的核算 著作权的, 当事人应当订立书面合同。
通过签订著作权转让合同, 与著 作权人签订著作权转让合同的当事
人, 便成为全部或部分著作权的受让 人, 即享有著作权法第 10 条第一款第
马 珩 兰海燕 郭海霞 () () 五至第 十七项的权利。同时新《条
例》规定、著作权转让合同的当事人,
中图分类号: 230 文献标识码: 可以自愿向著作权行政管理部门办理 F A 登记、备案手续。 () 文章编号: 1009- 0894 200301- 063- 02
六、著作权的合法持有人 照《企业财务会计制度》的规定, 以现金购入短期投资时, 按实际支付的全 新《条例》第十三条规定, 作者身 部价款, 包括税金、手续费等相关费用作为短期投资的成本。实际支付的价 款按 份不明的作品由作品原件的所有人行 中包含的已宣告但尚未领取的现金股利, 或已到付息期但尚未支付的债券利 使除署名权以外的著作权。 作者身份 息, 应当单独核算, 不构成短期投资成本。但根据购入时间、处置时间、股权登记 确定后, 由作者或其继承人行使著作
日、现金股利支付日的不同, 需采取不同的账务处理方法。 权。
例 1、甲公司 2000 年 3 月 10 日购入乙公司股票, 实际支付价款 302 万元, 第十七条规定, 作者生前未发表
的作品, 如果作者未明确表示不发表, 其中 2 万元为已宣告但尚未领取的现金股利。 甲公司短期投资的入账价值为
作者死亡后 50 年内, 其发表权可由继 300 万元, 另外 2 万元计入“应收股利”。 具体核算如下: 承人或受遗赠人行使, 无继承人又无 () 一股权登记日之后购入 受遗赠人的, 由作品原件的所有人行 按我国证券市场的交易规则, 在股权登记日后购入, 虽已宣告但未支付的 使。 现金股利, 由于是股权登记日后购入, 属已经除权的股票, 投资者无权获取未支 七、出版者、表演者、录音录像者、 付的股利, 因此, 买价属不包含已宣告但尚未领取的股利。支付的全部价款均计 播放者 入短期投资成本。 新《条例》第二十六条规定, 出版 () 二在股权登记日之前购入, 处置前已收到股利 者对其出版的图书和期刊的版式设计
在例 1 中, 假如股权登记日为 3 月 18 日, 4 月 2 日为股利支付日, 享有专有权利; 表演者对其表演享有
处置日为 4 月 30 日, 处置收入 308 万元。 著作权法第二十七条规定的权利, 录
音录像制作者对其制作的录音录像制 () 1在购入时
品享有著作权法第四十一条规定的权
利; 广播电 台、电 视台对其播放的广 借: 短期投资 300 播、电视节目享有著作权法第四十四 应收股利 2 条规定的权利。 : 银行存款 贷302 综上所述, 新《条例》将著作权法 () 24 月 2 日收到现金股利时 规定的措施更加具体、细化, 可操作性 2 借: 银行存款 更强。新《条例》的实施, 必将进一步激 : 应收股利 2 贷发广大公民进行文学、艺术、科学创作 () 34 月 30 日处置时 的积极性, 在调整作者、作品传播者和 借: 银行存款 308 使用者中发生的利益关系, 约束作者、 贷: 短期投资 300 传播者和使用者的行为, 解决发生的
投资收益 8 著作权法律纠纷、有效打击盗版等违
() 三股权登记日前购入, 处置时仍未收到股利 法行为, 维护著作权人的合法权益起
例 到重要作用, 使得我国的文学、艺术和 1 中, 假如股权登记日为 3 月 18 日, 处置日为 3 月 25 日, 处置价款为
科学创作活动更加活跃、繁荣昌盛, 推 310 元, 股利支付日为 4 月 2 日。 因股权登记日甲公司持有乙公司股票, 即为该
动文化产业的发展, 把我国著作权的 公司股东, 不论其在登记日后何时处置, 均有获取股利的权利。 因此, 在处置时 保护提高到一个更新、更高的水平。 不应减少“应收股利”, 应做如下处理:
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承德民族职业技术学院学报 2003 年第 1 期
JOU RNAL O F CHEN GDE VOCA T IONAL & TECHN ICAL COLL EGE FOR NA T IONAL IT IES NO. 1, 2003
浅谈高校职能处室工作
? 承德民族职业技术学院 段 琏
中图分类号: 647 文献标识码: 文章编号: 1009- 0894 (2003) 01- 064- 02GB
政治、经济体制的改革, 给各级、各部门管理提出了更 来的佼佼者。 即根据他们的天赋, 基本条件最适合做政工、 高的要求。 作为与社会主义市场经济接轨, 按照各方面需 人事、教务、总务、财务等项职能工作的优秀人才。 他们应 当求, 培养优秀的专业技术人才的高等院校来讲, 传统的、粗 有良好的思想品德修养, 有尽其所能不遗余力做好本岗 位工放的、事务性、经验型管理模式, 必须为现代科学系统论、信 作的敬业精神和令人放心、宽厚扎实的工作态度; 他们 应当息论、控制论的管理模式所取代。 在完成上述变革过程中, 有本岗位工作需要的文化知识和操作技能, 有开拓创 新的头研究、探讨院校职能处室工作人员应具备的条件及其应有 脑和完成更重要任务的潜能; 他们应当有良好的人 际关系和作用, 体现**同志“七一”重要讲话和十六大报告中“以 能够协调上下左右关系, 调动一切积极因素完成 本岗位、本人为本”的重要思想至关重要。 目的是实现对院校真正意 处室工作的才能; 他们应当有法制、法规观念、明 辨是非、黑义上的科学管理。 白分明, 知道哪些该做、哪些不该做; 他们应当善 于总结工作,
查找差距, 发现问题, 有分析头脑, 有一定写作 能力, 为领导一、院校职能处室工作的基本属性
当好参谋; 他们应当具备热爱集体、关心本院 校和本处室, 将任何管理活动, 均离不开提出目标—— 调研决策——
个人利益与院校处室荣辱紧密相连的团队 精神。 制定计划—— 组织实施—— 信息指导—— 协调关系—— 监
督控制—— 实现预定目标等阶段。 院校职能处室工作正是 三、处室人员的四方面基本素质 上述管理程序“链条”中具体操作与督办的关键环节, 从不 谦虚勤奋。 不谦虚不可能勤奋, 不可能为做好本岗位 同的层面和侧面为完成院校的整体决策目标发挥作用。 简 和其他岗位工作而博学多识不断充实自身, 更不可能很好 而言之, 不论职能处室的工作、业务范围、主要职能如何, 其 地执行领导意图。 须知, 处室工作人员通常是在领导意图 工作的基本属性是大致相同的。 即: 落实院校总体目标和 下工作的, 应当通过日常工作去发挥个人才能, 体现人生价 为实现该目标, 按照各自职能分工, 协调各方面关系完成各 值, 而不是去满足岗位要求之外的个人意志。 工作中屡屡 项分解目标、任务的服务性处室。 卖弄个人, 与集体离心离德、阳奉阴违、耍小聪明, 各搞一套
的人最忌做处室工作, 特别是重要岗位的工作。 当然, 这与 二、处室工作对其工作人员的基本要求
在工作中发挥主观能动作用、勇于开拓创新是截然不同的 就一个部门、一个单位、一个处室而言, 能胜任其工作
的人员应当是该部门、该单位、该处室在人群中择优选拔出
() 13 月 25 日处置时 了获取股利的权利, 因此, 方可冲减
借: 银行存款 “应收股利”, 即: 310
贷: 短期投资 借: 银行存款 306 300
投资收益 贷: 短期投资 300 10
() 24 月 2 日收到股利时 应收股利 2
借: 银行存款 投资收益 4 ? 2
贷: 应收股利 2
() 四股权登记日前购入, 但在处置时仍未到股权登记日
例 1 中, 假如 3 月 10 日购入, 股权登记日为 3 月 18 日, 甲公司于 3 月 14 日 全部处
置, 处置价款为 306 万元。因在处置时尚未进行股权登记, 处置后便失去
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范文五:工业企业短期投资的核算
工业企业短期投资的核算
2007-1-8 16:26 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
1.购入的各种股票和债券,按照实际支付的价款
借:短期投资
贷:银行存款
2.如果购入股票,实际支付的价款中包括已宣告发放,但未支取的股利,应将其作应收款处理
借:短期投资(实际支付的价款扣除已宣告发放但未支取的股利)
其他应收款(应收股利)(应支取的股利)
贷:银行存款(实际支付的价款)
3.收到发放的股利
借:银行存款(实际收到的股利)
贷:投资收益(实际收到的股利扣除已宣告发放但未支取的股利部分) 其他应收款(应收股利)(未支取的股利部分)
4.出售股票和债券
借:银行存款(实际收到的金额) 投资收益(实际收到的金额小于成本和未支取的股利部分) 贷:短期投资(实际成本) 其他应收款(应收股利)(未支取的股利) 投资收益(实际收到的金额大于成本和未支取的股利的部分) 5.债券到期收回本息
借:银行存款(实际收到的本息)
贷:短期投资(实际成本)
投资收益(利息)