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范文一：工会会计分录

会计分录

? 1、基层工会收到行政拨来工会经费

? 借：银行存款 100000

? 贷：拨缴经费收入 60000

应付上级经费 40000

? 2、上解上级工会（交地税部门）时

? 借：应付上级经费 40000

? 贷：银行存款 40000

? 3、如果本单位通过行政财务直接将工会经费上缴到地税部门或工会时工会财务应当将上缴单据的复印件和拨来的工会经费收据一起入账

? 借：银行存款 60000

? 应付上级经费 40000

? 贷：应付上级经费 40000

? 拨缴经费收入 60000

? 4、基层工会收取个人会费

? 借：库存现金 2000

? 贷：会费收入 2000

? 5、基层工会收到企业行政补助开展活动收入

? 借：银行存款 10000

? 贷：行政补助收入 10000

? 6、基层工会收到银行利息通知单

? 借：银行存款 500

? 贷：其他收入 500

? 7、收到市总工会送温暖补助时

? 借：库存现金（银行存款）6000

? 贷：上级补助收入——送温暖补助 6000

? 8、如果基层工会有对外投资，收到投资收益时

? 借：银行存款 50000

? 贷：投资收益 50000

? 9、支出类（原会员活动费和职工活动费合并为一个科目职工活动支出，下设四个二级科目） ? 基层工会开展职工教育活动支出2000元

? 借：职工活动支出——职工教育费 2000

? 贷：库存现金（银行存款） 2000

? 基层工会开展职工业余文体活动的各项支出5000

? 借：职工活动支出——文体活动费 5000

? 贷：库存现金（银行存款） 5000

? 基层工会开展职工宣传活动方面的支出3000元

? 借：职工活动支出——宣传活动费 3000

? 贷：库存现金（银行存款） 3000

? 基层工会支付的会员特殊困难补助的

? 费用及工会开展的其他活动的支出8000元

? 借：职工活动支出——其他活动支出 8000

? 贷：库存现金（银行存款） 8000

? 10、原会计制度中工会业务费，新会计制度进行了细化分设了二个一级支出科目分别是维权支出和业务支 1

? 出。其中维权支出下设六个二级科目分别是劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送

温暖费、其他维权支出。如基层工会为开展职工劳动保护而购劳保用品10000元。

借：维权支出——劳动保护费 10000

贷：库存现金（银行存款） 10000

其他二级科目同上 ? ? ?

? 业务支出科目下设五个二级明细科目分别是

? 培训费、会议费、外事费、专项业务费和其他业务支出。

? 如基层工会召开工会代表大会支出会议费20000元。

? 借：业务支出——会议费 20000

? 贷：银行存款 20000

? 其他二级科目同上

? 11、工会行政费，原会计制度中此科目为县以上总工会专用科目。

? 现基层工会和各级总工会都可以使用，此科目下设四个二级明细科目

? 分别是工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、其他行政支出。在这里特别强调的是工资福?

? 利支出，对于县级以上总工会新会计制度要求通过应付工资这一科目进行过渡如支付工资30000元借：行政支出——工资福利支出 30000 贷：应付工资（应付地方津贴补贴） 30000 借：应付工资（应付地方津贴补贴） 30000 贷：库存现金（银行存款） 30000 商品和服务支出主要是核算工会购买商品和服务支出（不包括用于购买固定资产的支出）包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费水费、电费、邮电费、交通费、招待费等等。如基层工会购办公用品1000元。借：行政支出——商品和服务支出 1000 贷：库存现金 1000 12、资本性支出本科目从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。下设7个二级明细科目，（新会计制度里都有）。仅举一例。基层工会购办公设备20000元。借：资本性支出——办公设备购置 20000 贷：银行存款 20000 同时借：固定资产 20000 贷：固定基金 20000 新会计制度规定：一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽末达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。固定资产在取得时应当按照其实际成本入账，不用计提折旧。处置（出售）固定资产时，冲减其账面余额并相应减少固定基金，处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。如基层工会处理变卖过期卡拉OK一套原价10000元，变卖收入现金2000元。借：库存现金 2000 贷：其他收入 2000 借：固定基金 10000 贷：固定资产 10000 13、其他支出科目，本科目用于核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。如资产盘亏、固定资产处置净

损失、捐赠支出（指用县上工会专用，基层工会不允许用工会经费进行捐赠）基层工会清理资产净支出1000元，资产原价2000元。

? 借：其他支出 1000 ? 贷：库存现金 1000 ? 借：固定基金 2000 ? 贷：固定资产 2000 ? 14、借出款，本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 如：基层工会借给下属分会5000元。借：借出款——第一分会 5000 贷：银行存款 5000 这里要说明的是必须要列明细科目。 15、其他应收款，本科目除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项（原会计制度为暂付款）。如基层工会借出差旅费2000元。借：其他应收款——张三 2000 贷：库存现金 2000 这也需要明细二级科目 16、借入款，本科目和借出款相对应。基层工会借入款5000元借：银行存款 5000 贷：借入款——第一分会 5000 需要列明细 17、其他应付款，本科目和其他应收款相对应。（原会计制度为暂存款）如基层工会收图书押金500元。借：库存现金 500 贷：其他应付款——张三 500 需要列明细 18、结余，（原会计制度科目为经费结余）核算工会各项收入与支出相抵后的余额。

– 年终所有的收入和所有的支出科目都要结转到结余科目当中。 – 收入转结余 – 借：会费收入、拨缴经费收入、行政补助收入、其他收入 – 贷：结余

– 支出转结余 – 借：结余 – 贷：职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、其他支出 – 要分别做出凭证、并根据凭证记账。需要结转下一年的只有库存现金、银行存款、往来账科目和结余，收入和支出全部为零。 3

范文二：企业年金会计分录

企业年金会计分录

业年金的会计与税收处理

有些人认为，企业年金是企业的一种福利。其实，企业年金与企业福利有本质上的不同。福利是当期消费，企业年金是未来消费，企业年金的消费权利发生在退休之后;福利体现公平，企业年金体现效率;企业的福利项目一般与生活需求等物质条件直接相关，与人的地位、级别没有关系，福利标准对事不对人，企业年金则不同，重点体现效率，企业经济效益好坏、个人贡献大小等，都可以导致企业年金水平不同;福利属于再分配范畴，企业年金仍然属于一次分配范畴。所以说企业年金是一种更好的福利计划，它在提高员工福利的同时，为企业解决福利中的难题提供了有效的管理工具，真正起到了增加企业凝聚力、吸引力的作用。那么，如何对企业年金进行会计和税务处理呢? 一、企业年金会计处理

财政部颁布的《企业会计准则第9号———职工薪酬》规定养老保险费属于企业职工薪酬，其中养老保险费，包括根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费，以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费。

企业为职工缴纳的养老保险费应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理:一是应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本;二是应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本;三是上述情况之外的其他职工薪酬，计入当期损益。

“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬-企业年金”科目;并对以上科目进行明细核算。企业根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳企业年金借记“应付职工薪酬-企业年金”科目，贷记“银行存款”等科目。

但是，若企业当期实际缴纳企业年金大于按照企业年金计划计提应付企业年金的，应当根据差额补提应付企业年金，会计分录根据职工提供服务的受益对象分别借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”、“在建工程”、“研发支出”、“管理费用” 、“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬-企业年金”科目;企业当期实际缴纳企业年金小于按照企业年金计划计提应付企业年金的，应当将差额冲回多提应付企业年金，会计分录与补提会计分录相反。

在资产负债表日，企业应当在会计报表附注中披露为职工缴纳的企业年金费用及其期末应付未付金额。

二、企业年金企业所得税的处理

财政部国家税务总局《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27号)的规定“自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。”也就是说企业根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人实际缴纳企业年金不超过职工工资总额的5%以内的部分，可以在企业所得税前据实扣除;超过5%的部分，按照超过的部分调增企业所得税所得额，计算缴纳企业所得税。

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员会或相关管理机构制订的工资薪金制度，实际发放给员工的工资薪金来确定职工工资总额，主要包括包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出，但不包括企业实际发放给员工的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额，超过部分，不得计入企业工资薪金总额。

因此，企业按以下原则确定职工工资总额:一是企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;二是企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;三是企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;四是企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;五是有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

三、企业年金个人所得税的处理

《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]694号)的规定:一是职工个人缴纳的企业年金计算个人所得税时不得扣除，应并入当月“工资、薪金所得”项目计算缴纳当期个人所得税款;二是企业缴纳的企业年金计入个人账户的部分(以下简称企业缴费)，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳当期个人所得税款，企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税;三是对因企业年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下:应退税款=企业缴费已纳税款×(1-实际领取企业缴费/已纳税企业缴费的累计额);四是对个人取得企业年金之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》(国税函[2005]318号)文件中规定，企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业

向保险公司缴付时(即该保险落到被保险人的保险账户)并入员工当

期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

范文三：金税卡会计分录

企业购买的防伪税控可全额抵扣以及交纳的服务费可全额抵扣的会计处理分录?

来源：作者：时间：2013/02/20

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该文件执行的会计处理，可采用以下两种处理方法：

1.第一种方法：

①购入专用设备、支付技术维护费用时

借：管理费用

贷：银行存款（或库存现金）

②抵减增值税税额时

借：应交税金―应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入―补贴收入

③购入的专用设备已申报进项税额转出的会计处理

借：管理费用

贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）

2.第二种方法

首次购入专用设备，支付技术维护费时

借：应交税金―未交增值税

贷：银行存款（或库存现金）

当企业“应交税金―未交增值税”出现贷方发生额时，可与借方互抵，差额交税。