范文一：行政事业单位现金管理

近年来，在审计中我们发现，很多行政事业单位的现金管理比较混乱，主要表现在

以下几个方面：1、大额现金支付的现象比较普遍。根据国务院《现金管理暂行条例》的规定，现金的结算限额为1000元，超过限额的部分应当以支票或者银行本票支付，确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。虽然就我国目前的实际情况来看，现金支付1000元的结算限额已经过低，可操作性不强。但根据该条例的精神，大额支出应尽量避免使用现金。然而，在审计中我们发现，很多行政事业单位为了方便，在可以使用转账支付的情况下仍使用大额现金支付。有的单位一次性支付5000元以上现金的业务比比皆是，甚至有的单位一次性支付上万元、上十万元的现金，严重违反了国务院《现金管理暂行条例》的规定。2、坐支现金的情况严重。根据国务院《现金管理暂行条例》的规定，单位的现金收入应定期存入银行；单位支付现金应从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。然而，在审计中我们发现，部分有经营收入的事业单位未按照要求将现金收入及时缴存银行，而是直接用于日常经费开支，坐支现金现象相当严重。3、帐面现金余额过大。根据国务院《现金管理暂行条例》的规定，单位库存现金限额为该单位3天至5天的日常零星开支所需现金。然而，很多行政事业单位月末或年末的现金余额却很大，帐面现金余额在万元以上的单位不在少数，甚至个别单位的帐面现金余额达到了几十万或上百万。4、存在白条顶库的现象。根据国家有关规定，单位应定期对库存现金进行清理，严禁白条顶库。然而，在审计中我们发现，很多行政事业单位帐面现金余额过大的一个重要原因就是因为存在白条顶库的现象。在顶库的白条中，有的已经顶库一年甚至几年以上，有的甚至没有单位领导审批。部分单位由于领导和财务人员的变化，有的白条

现任领导和财务人员已经无法说清楚其具体情况。二、行政事业单位现金管理混乱的后果行政事业单位现金管理混乱不仅为国有资产的安全性埋下了的隐患，更为各种违法违纪行为的产生提供了便利，极有可能造成以下几种严重后果：1、为个人贪污公款提供了可能。由于单位使用大额现金支付，对现金的去向难以控制，经办人员很可能利用管理中的漏洞，通过虚开发票、收取回扣等方式贪污公款。2、为单位私设小金库提供了便利。由于单位使用大额现金支付，就可以通过虚列支出等手段套取现金，从而私设小金库。3、难免出现挪用公款的情况。由于出纳手中的库存现金过多，在缺乏监督的情况下，就很容易出现挪用公款和公款私存的情况。4、极易造成国有资产的流失。由于白条顶库现象的存在以及单位领导和财务人员的经常变更，单位现任领导和财务人员往往弄不清楚库存现金中白条的性质，也不愿去清理收回以前年度的白条。这样，时间一长，库存现金中的白条将成为呆滞帐，从而造成国有资产的流失。三、加强行政事业单位现金管理的建议通过以上阐述我们不难看出，行政事业单位现金管理混乱将造成极其严重的后果，其问题不容忽视。因此，我们建议各级政府和各部门从以下几个方面加强对现金的管理：1、建立完善现金管理制度。建议各级政府在不违反国务院和上级政府、部门有关规定的前提下，结合本地实际建立并完善切合实际的、可操作性强的现金管理制度，并要求各部门在日常工作中严格执行。2、组织各行政事业单位对本单位的库存现金进行一次彻底清理，并将清理结果报财政、监察、审计等部门备案。对清理中发现的挪用公款和公款私存等问题要及时移送有关部门严肃处理；对清理出的长期未入帐的收入支出单据要区别情况采取及时入帐或收回的措施；对作为现金顶库的白条要查明性质并及时收回，确实无法收回的要按照规定程序处

理；对库存现金余额过大的要及时缴存银行。通过清理，应当做到各单位的库存现金帐实相符、库存合理以及杜绝白条顶库和长期不入账的情况。3、进一本页为著作的封面，下载以后可以删除本页！ 步明确现金管理职责，保障现金规范化管理。各行政事业单位要进一步明确单位负责人和会计、出纳在现金管理中的职责，建立单位负责人事前监督、出纳具体负责以及会计事后监督的体制，以确保现金规范化管理。4、建立现金管理日常监督制度，确保现金管理制度长期有效发挥作用。财政、监察、审计等部门要加强对各行政事业单位现金管理情况的日常监督，不定期对各单位现金管理的情况进行检查，对未严格执行现金管理制度的单位和有关责任人进行严格处罚，以确保现金管理制度的长期、有效执行

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范文二：行政事业单位现金管理制度调研建议

行政事业?单位?现金?管理?制度?调研?建议??

?公共财政?的管?理水?平，?在很?大程?度上?取决?于预?算单?位的?财务?管理??水平。近?年来?，相?继推??行的部门?预算?、国?库集?中收?付、?政府?采购?、收??支两条线?、政?府收?支分?类等?重大?财政?管理??改革，为?构建?公共?财政?，提??高资金使?用效?益，?加强?财政?资金?监管?起到?了积?极作?用，?大多??数违规和??不规范操?作问?题得?到了?有效?遏止?，预?算单?位的?财务?管理?水平?有了?显著??提高。但??是也必须?看到?，当?前作?为财?务管?理重?要环?节的?现金?支付?和报??销方式，?已经?落后?于现?代科??技发展，?成为?制约?单位?财务?管理?水平?有效??提升的重?要方?面。? ?

?

? ?一、目??前行政事?业单?位现?金管?理中?存在?的问?题? ?单位现金??管理?缺乏严格?的内?部控?制制?度。?目前?内部?控制?制度?存在?的问?题主?要表?现在?: ?

? 1?、坐支?现金?。单?位的?现金?收入?不交??存银行?,直接?用于?备用?金周??转,差旅?费借?款及?物品?采购?;?

?2?、库存?现金??余额超出?银行?规定?的限?额，?项目?支出?范围?也超?出规??定。有些?单位?为了?使用?便利?，现?金支??出也不再?考虑?日常?零星?开支?金额??的限制。? ?

3?、会?计出?纳职?责不?分，?有些?单位?会计?、出?纳长?期由?一人?担当?,?导致出?现利?用职?权进?行现?金挪?用?,贪污?等违?法行?为;? ?

4?、为?了逃?避财?政?,税务?的监?督?,设置?账外?资金?,?以个人?名义?存入??银行储蓄?。? 银行?监督?力度?不强?。按?照目?前《??现金管理?暂行?条例?》的?规?定，一?个单?位只?能在?一个?银行?开立?基本?账户?，只?能在?基本?账户??提取现?金，银?行也?只向?开设?基本?账户?的单??位支取现?金。?国库?集中?支付?制度?规?

定，零?余额?账户?也可?提取?现金?，但?现金?支出?的范?围和?数额?都是?有限?制?的。可?是一?些银?行为?了拉?客户?,?拉存款?,?却违反?规定?，为?单位?提现?大开??绿灯，甚??至以提供?大额?现金?作为?竞争?手段?。使?现金?管理?工作?大大?弱化??也给其他?银行?的现?金管?理工?作带?来很?大的?压力??。导致了?其他?银行?间的??无序竞争?,?影响银?行发?挥正??常的监督?作用?。? ?

?(四)?财政?推行?国库??集中支付?制度?对现?金管?理存?在缺?陷? 财政?国?库管理?制度?资金?支付?管理?办法?规定?，预?算单?位零?余额?账户??可以提取?现?金。在?执行?中存?在两?个问?题:? ?

?一是?只要?求单?笔现?金提?取额?超过?3?万元的?要经?财政?国库?批准?，?但对预?算单?位现?金提?取的?频率?没有?明确?规定?，导?致大?量的?现金?从行?政?事业单?位零?余额?账户?中提?出。?根据?20?1X?年度?国库?集中?支付?数据?统计??显示，?**?市民政?局全?年支?出?498?笔，?金额?14?8 ?

? 5?.8?2?万元，?当中?通过?提现?办理?的业?务就?达?119?笔，?金额?28? ?

?7.??16万元?;?**?市国土?局?201?X?全年支?出?500?笔，?38?3 ?

? 6?.2?万元?，而?通过?提现?办理?的?188?笔，?金额?50?.1?9?万元;?**??市政?府办公室?财务?科?201?X?年度全?年办?理?2?77笔，?金额?80? ?

?1.?91?万元?，通?过提??现办理的?57?笔，?金额?20?5?万元。?二是?行政?事?业单位?提取?现金?，如?何存?储，?如何?使用?，开?户银?行、??财政部门?难以?监?督，从?动态?监控?情况?看，?现金?管理??的漏洞很?大，?隐藏?很大?的风?险。? ? ?

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?二、?推行?公务?卡制?度改?革是?规范?现金?管理?的有?效途??径 公务?卡?是一种?现代?化的?支付?结算?工具?，不?仅携?带方?便，?使用?便捷?，而?且透?明?度高，?所有??的支付行?为都?有据?可查?、有?迹可?寻，?是规?范现?金管?理的?有?效工具?，也?是提?高财?政财?务管?理水?平和?加强?惩防?体系??建设的重?要手??

段。我市?本着?积极?、稳?妥、?快速?、有?效的?原则?推进??此项工作?，经?市人??民政府决?定，?从?201?X?年?4月起在?七个?预算?单位?推行?公务?卡制?度改?革试??点。 ? ?

?(一)?推行?公务?卡改?革，?是深?化预?算制?度改??革、加强?公共??财政?管理的必?然要?求? ?财政管理?的科?学化?和精?细化?是公?共财?政建?设和?预算??制度改革?的内?在要?求。?近年?来，?随着?部门?预算?、国?库集?中支?付、?政府?采?购、“?收支?两条?线”?等一??系列预算?制度?改革?的稳?步推?进，?我国?公共?财?政逐步?建立?起编?制科?学、?执行?严格?、监?督有?力、?各环?节有?机衔?接的?预?算管理?机制?。其?中，?国库?集中?收付??制度改革?，通?过设?立国?库单?一账?户?体系，?规范?财政?资金?收支?运行?机制?，使?资金?支付?由“? ?中转”??变为“ ??直达”，?财政?通过?动态?监控?系统?能够?实时??监控预算?单位?支付?情况?，显??著提高了?财政?资金?收支??管理的规?范性?、安?全性?和有?效性?。但?也应?当看??到，?目前预算?单位?大量?提取?和使?用现?金行?为仍?然存?在，??201X? ?年**?市区??实行国库?集中? ?

pag??e支付的?预算?单位?中，?通过?零余?额账?户现?金支?出?

? 1?.4?5?亿元，?有的?部门?现金?支出?约占?其总?支出?的?20?,。这??不利?于规范管?理和?加强?监督?，也?不利?于规?范收?入分?配秩?序，?已成?为深?化预??算制度改?革亟?待解?决的?重要?问题?。银?行卡?是国?际公?认的?解决?现金?支付??问题最有?效的?工具?和手?段。?推行?公务?卡改?革，?在预?算单?位公?务支?出领??域引入银?行卡?管理?，通?过制?度、?机制?和管?理工?具的?融合?创新?，减?少现??金使用，?强化?财政?监督?，是?当前?深化?预算?制度?改革?、加?强财?政管?理的??必然要求?。? ?

?(二)?推行?公务?卡改?革，?是方?便预?算单?位用?款、??提高财务?管理??水平的重?要措?施? 使用?公务?卡结?算，?既不?需要?财务?人员?从银?行提?取和?保?

管现金?，也?不需?要工?作人?员提?前借?款;?方便?了工??作人员用?款，?也减?轻?了财务?人员?的工?作量?，同?时财?务部?门还?可以?监控?支付?的真?实性?和规?范?性，能??够有效克?服传?统现?金支?用方?式下?存在?的问?题。?例如??:

? ?公、检?、法?等部?门的?工作?人员?经常??外出办案?，每?次外?出执?行公??务都要提?前预?借现?金。??使用公务?卡后?，不?需再?预借?现金?，事?后持?公务??消费?凭据到财?务报?销。?可以?预见?，将?来随?着改?革的?不断??深入和银?行卡??受理环境?的逐?步改?善，?传统?的现?金报??销制度将?逐步?退出?历史?舞台?。? ?

?(三??)推行公?务卡?改革?，是?提高?政府?支出?透明?度、?加强??惩防体?系建设?的制?度创?新? 政府?作为?受全?体纳??税人委托??管理国家?资产?和资?源的??主体，有?责任?向纳??税人披露?履行?受托?责任?情况?，接?受社?会公?众的?监督??。但是目?前预?算执?行中?的现?金支?付行?为，?透明?度差??，而且违?规问?题较??多，甚至?诱发?腐败?问题?。现?行管??理制度对?流通?中的?现金?支付?缺乏?有效??的事前事?中监??管手段，?管理?还不?够严?格，?是一?个薄?弱环?节，?因此??，改?革现金支?付是?打造?“阳?光财?政”?、“?阳光?政府??”和“廉?洁政?府”?需要??重点突破?的关?键环?节。?在这??种形势下?，通?过制?度创?新，?在公?务支?出领??域引进具??有“雁过?留声?、消?费留?痕”?特点?的公?务卡?，替?代现??金结算。??由于公务?卡直?接与?国库?集中?支付?系统?联网??对接，银?行每?月提?供单?位和??财政部门?的对?账单?，单??位财务人?员要?通过?银行?卡系?统查?询、?下载?职工??公务?消费信息?，因?此每?笔钱?的去?向清?晰明?了，?可以?杜绝??“公务乱?支出?”等?情况?，在?一定?程度?上能?有效?遏制??公款私用?、贪?污腐?败现?象。?对于??提高政府?支出?透明??度、加强?惩防?体系?建设?具有?重要?意义?。? ?

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?三、?**?市区?推行?公务?卡用?卡环?境还?需改?善? 近年?来，?宁夏?银行??卡产业有?了长?足的?发展??，全区所?有市?县实?现了?联网?通用?，银?行受?卡领??

域拓展到?各行?各业?。同?时，?部分?行政?事业?单位?通过?银行?卡发?放工?资，??还有的办?理过?各类?银行?卡，??多数职工?对银?行卡?并不?陌生?，为?推行?公务??卡创造了?较好?的外?部环?境。?但是?，受?到地?域发?展的?限制??，**?市区的?经?济规模?毕竟?不能?和银?川相??比，与上?海、?北京?等大?城市?更是?相去?甚远?，?p?os机具?布设?还不?是很?广泛?，遇?到想?购买?物美?价廉?商品?时，?商家?却不?具?备刷卡?条件?，因?此刷?卡环?境还?需积?极改?善。?公务?卡制?度的?全面?推行?，?同时会?对银?行卡?产业?的发?展产?生积?极的?推动?作用??。 ?

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?四、?加强?行政?事业?单位?现金?管理?的几?点建?议? ?以公务?卡结?算方??式取?代现行的?现金?结算?方式?，是?大势?所趋?，但?需要?有一?个逐?步转?变和??适应的过?程。?现阶?段，?受结?算手??段、用卡?环境?等多?种因?素的?限制?，行??政事业单?位还?不可?能做?到完?全不?使用?现金?，应?当从?以下?几个??方面加强??对现金的?管理?:?

? ? ?

?? ,、建?立完?善现?金管?理制?度。?各预?算单?位在??不违反国?务院?和政??府、部门?有关?规定?的前?提下?，结?合本?单位?实际?建立?并完?善切?合实?际的?、可?操作??性强的现?金管?理制?度，?并在?日常?工作?中严?格执?行。? ?,、?进?一步明?确现?金管?理职?责，?保障?现金?规范?化管?理。?各行?政事?业单?位要?进?一步明?确单?位负?责人?和会?计、?出纳?在现?金管?理中?的职?责，??建立单位?负?责人事?前监?督、?出纳?具体?负责?以及??会计事后?监督?的体??制，以确?保现?金?规范化?管理??。 ?

?3?、建立?现金?管理?日常?监督?制度??，确保现?金管?理制?度长?期有?效发??挥作用。?财政??、监察、?审计?等部?门要?加强?对各?行政?事业?单位?现金?管理??情况的日?常监?督，?不定?期对?各单?位现?金管??理的情况?进行?检查?，对?未严??

格执行现?金管?理制?度的?单位?和有?关责?任人?进行?严格?处罚??，以确保?现金??

管理制度?的长?期、?有效?执行?。? ?

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范文三：行政事业单位现金管理制度调研建议

行政事业单位现金管理制度调研建议

行政事业单位现金管理制度调研建议

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公共财政的管理水平，在很大程度上取决于预算单位的财务管理水平。近年来，相继推行的部门预算、国库集中收付、政府采购、收支两条线、政府收支分类等重大财政管理改革，为构建公共财政，提高资金使用效益，加强财政资金监管起到了积极作用，大多数违规和不规范操作问题得到了有效遏止，预算单位的财务管理水平有了显著提高。但是也必须看到，当前作为财务管理重要环节的现金支付和报销方式，已经落后于现代科技发展，成为制约单位财务管理水平有效提升的重要方面。 一、目前行政事业单位现金管理中存在的问题 (一)对现金管理重要性的认识薄弱。目前，在一些行政事业单位一提起财务,就被认为是一个后勤服务部门。而提供现金被看成是财务部门的一种便利,高效的服务。认为对现金的控制与管理是计划经济下的产物，在市场经济条件下不再适用。因而对现金管理产生抵触情绪,放松管理,有章不循,致使现金大量违规使用。主要表现在:一是效率低。单位财务从银行提取现金、保管库存现金以及办理预借款和报销等工作，环节多，成本高，风险大，效率低，同时也不卫生。二是审核难。财务审核工作缺乏有效的技术支撑，财务人员很难审核报销人拿来的票据凭证是否真实合法，这也是存在虚假发票抵账等问题的制度和技术原因。三是个人用款不方便。单位工作人员在参加会议、出差之前都要办理预借现金手续，回来后再办理报销，不仅用款不方便，有时候安全性也是很大的问题。 (二) 单位现金管理缺乏严格的内部控制制度。目前内部控制制度存在的问题主要表现在:1、坐支现金。单位的现金收入不交存银行,直接用于备用金周转,差旅费借款及物品采购;2、库存现金余额超出银行规定的限额，项目支出范围也超出规定。有些单位为了使用便利，现金支出也不再考虑日常零星开支金额的限制。3、会计出纳职责不分，有些单位会计、出纳长期由一人担当,导致出现利用职权进行现金挪用,贪污等违法行为;4、为了逃避

财政,税务的监督,设置账外资金,以个人名义存入银行储蓄。 (三)银行监督力度不强。按照目前《现金管理暂行条例》的规定，一个单位只能在一个银行开立基本账户，只能在基本账户提取现金，银行也只向开设基本账户的单位支取现金。国库集中支付制度规定，零余额账户也可提取现金，但现金支出的范围和数额都是有限制的。可是一些银行为了拉客户,拉存款,却违反规定，为单位提现大开绿灯，甚至以提供大额现金作为竞争手段。使现金管理工作大大弱化也给其他银行的现金管理工作带来很大的压力。导致了其他银行间的无序竞争,影响银行发挥正常的监督作用。 (四)财政推行国库集中支付制度对现金管理存在缺陷 财政国库管理制度资金支付管理办法规定，预算单位零余额账户可以提取现金。在执行中存在两个问题:一是只要求单笔现金提取额超过3万元的要经财政国库批准，但对预算单位现金提取的频率没有明确规定，导致大量的现金从行政事业单位零余额账户中提出。根据16年度国库集中支付数据统计显示，**市民政局全年支出498笔，金额1485.82万元，当中通过提现办理的业务就达119笔，金额287.16万元;**市国土局16全年支出0笔，3836.2万元，而通过提现办理的188笔，金额.19万元;**市政府办公室财务科16年度全年办理277笔，金额801.91万元，通过提现办理的57笔，金额5万元。二是行政事业单位提取现金，如何存储，如何使用，开户银行、财政部门难以监督，从动态监控情况看，现金管理的漏洞很大，隐藏很大的风险。 二、推行公务卡制度改革是规范现金管理的有效途径 公务卡是一种现代化的支付结算工具，不仅携带方便，使用便捷，而且透明度高，所有的支付行为都有据可查、有迹可寻，是规范现金管理的有效工具，也是提高财政财务管理水平和加强惩防体系建设的重要手段。我市本着积极、稳妥、快速、有效的原则推进此项工作，经市人民政府决定，从16年4月起在七个预算单位推行公务卡制度改革试点。 (一)推行公务卡改革，是深化预算制度改革、加强公共财政管理的必然要求 财政管理的科学化和精细化是公共财政建设和预算制度改革的内在要求。近年来，随着部门预算、国库集中支付、政府采购、“收支两条线”等一系列预算制度改革的稳步推进，我国公共财政逐步建立起编制科学、执行严格、监督有力、

各环节有机衔接的预算管理机制。其中，国库集中收付制度改革，通过设立国库单一账户体系，规范财政资金收支运行机制，使资金支付由“ 中转”变为“ 直达”，财政通过动态监控系统能够实时监控预算单位支付情况，显著提高了财政资金收支管理的规范性、安全性和有效性。但也应当看到，目前预算单位大量提取和使用现金行为仍然存在，16 年**市区实行国库集中

范文四：加强行政事业单位现金管理审计

强化内部审计职能，完善行政事业单位现金管理

,平阳县财政局、地税局 李圣豪,

我县实行会计集中核算制度以来～最初执行单位报账员制度～行政事业单位领取一定金额的现金,即备用金,以备日常零星所需～除按照原来现金管理的规定来处理与备用金有关的财务会计事项外～其他财务会计事项均由会计核算中心代为审核处理。随着会计集中核算工作的全面铺开～会计核算中心的工作量日益增大。为解决工作效率等问题～于是对一部分规模较大的单位实行远程报账制度～即在单位报账员管理的基础上～单位仍需承担财务会计处理的职责～包括会计机构的设置等方面实质上又恢复到了实行会计集中核算之前的做法～改进的地方是加入了会计核算中心网上审核的环节。

无论是单位报账员制度还是远程报账制度～由于会计核算中心审核环节的介入～加强了各单位的财务监管～对规范单位财务行为起到了积极作用。也因为如此～一些单位认为财务由会计核算中心代为处理～或者由会计核算中心先行审核后自己再处理～财务风险已经大为降低。于是也放松了对单位备用现金的监管～使单位现金管理存在一些不容忽视的问题和风险。,为了考虑表述习惯～在不影响财务会计实质的情况下～以下“报账员”称“出纳”～“备用金”称“现金”,

现金管理是财务管理中最基本的一项管理～直接关系到单位

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各项工作的顺利开展～加上它流动性强、直接涉及众多财务事项～因此重要而充满风险。加强内部财务审计～检查评估现金管理的内部控制和执行情况～强化薄弱环节和点位控制～是促进现金管理制度完善、保障现金安全的重要手段之一。

一、现金管理方面存在的一些问题

,一,内部控制不健全

1.会计机构设置不符合规定。有的单位由于出纳请长假或调走而留下空缺～临时指定一位同志担任出纳职务～而没有考虑该同志是否具备会计从业资格～也没有要求该同志及时参加会计业务培训。还有个别单位领导会计管理意识淡薄～认为出纳不属于会计人员～不需要持会计证上岗。

2.不相容职务相互牵制缺失。有的单位实行远程报账后～原来已转岗的会计难以调配到位～或者因为单位规模小～会计与出纳由一人兼管。有的单位虽然设有两人～但是当出纳员不在时～由会计兼任出纳,当会计不在时～由出纳兼任会计～不相容职务没有实行相分离控制。

3.内部稽核职能弱化。从掌握的情况来看～我县大部分行政事业单位没有设立相对独立的内部财务审计机构～平常对单位财务缺乏经常性管理。有的单位虽然组织过内部现金财务检查～也经常因为走过场～导致难以发挥内部审计应有的作用。

,二,现金收支行为不规范

1.现金收付审核不严。有的出纳对财务事项审核把关不严～

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致使不应报销的支付项目、内容不全的原始凭证～以及按规定应该政府采购而自行采购的支出都予以支付～结果在会计核算中心进行支出复核时不予通过～造成工作上的被动。

2.存在“白条抵库”行为。有的单位出纳认为借出去的钱不久便可收回～如果经会计核算中心审核入账～到时收回借款又要经会计核算中心审核后入账～这样比较麻烦,也有的出纳认为借款当月拿去入账～或者过一两个月再拿去入账问题不大。因此没有及时予以处理～在月末造成现金实际数与账面数不相符的现象。

3.存在坐支现金的行为。一些有收入的单位～在取得现金收入时没有及时缴入财政专户～而是与备用的现金混合使用～直接支付一些单位日常开支～造成收入的现金被坐支的现象。

4.违反现金结算限额规定。超结算起点的支出事项～应该通过会计核算中心审核后采取银行转账的方式结算。虽然目前就结算限额来看～现金支付1000元的结算限额已经过低,但是从维护财经秩序来看～大额支出应该避免使用现金。有的行政事业单位为了方便～还对超过结算限额的经济业务进行分解～从而绕过现金限额的规定。

二、管理不到位存在的风险隐患

,一,现金管理效率不高可能影响工作开展。单位出纳必须按《会计法》的规定持会计证上岗～具备一定的财务会计知识。出纳工作不是被动地收钱和发钱～真正做好出纳工作必须对单位

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工作要有所了解～特别是对需要用钱的地方要有所留意～能初步测算单位一个月的现金需要量～做到心中大致有数～这样才能做到“三军未动～粮草先行”～避免因为现金准备不足而影响一些工作开展。

,二,制度不健全可能导致现金不安全。如果现金管理制度存在缺陷～例如按照内部控制制度的要求～本应该相互分离的会计和出纳岗位由一人兼任～或实质上为一个人兼任提供可能的话～这样形成不了牵制作用～就会给有关人员独揽全部印章、涂改或伪造凭证以可乘之机～为挪用公款等行为提供了可能和便利。

,三,现金收支管理不力可能导致违法乱纪。如果不贯彻执行“收支两条线”有关规定～坐支现金～其本身就是一件违反规定的财务行为～而且会引发相关的违法乱纪行为。一个单位取得的现金收入不上缴～将为单位私设小金库提供了便利,一个单位直接坐支现金～将导致单位对资金使用约束性减弱～规范性降低～风险提高,一个单位使用超现金限额结算支付或者分解大额现金支付业务～这样对现金的去向难以控制～就可能存在经办人员利用管理中的漏洞～通过虚开发票、收取回扣等方式贪污公款的风险。

,四,账务处理不及时可能造成国有资产流失。如果不及时处理借款～长期以白条来抵库的话～一旦单位领导和财务人员变更～单位现任领导和财务人员不愿去清理收回以前年度的白条～

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这样时间一长～库存现金中的白条将很可能成为呆账,又或者出现借款人调离单位等情况～将增加催还难度～都可能造成国有资产的流失。

三、强化审计手段～完善现金管理制度

加强现金管理是个系统工作～除了要单位领导重视、提高财会人员职业道德素质和财会工作水平外～关键是要建立健全一套现金管理制度～并加以有效实施～确保现金安全～提高资金使用效率。加强对现金管理关键环节进行审计～发现和解决问题～是完善现金管理制度的重要手段。

,一,现金管理内部控制的检查和评估

健全的内部控制制度～设计上必须科学合理～这样才有执行的价值。内部控制健全与否～要看现金管理关键环节和点位上的控制措施是否到位～主要有:

一是对单位现金管理效果进行检查～通过统计、预测和分析单位现金使用情况～评估备用现金限额是否合理～是否存在因为备用现金限额过低影响工作的开展～或者限额过高而使管理风险加大,

二是检查会计职务设置情况～看不相容职务是否相分离～能否减少错误和舞弊的发生,检查现金支付的授权审批是否设置～审批层次的设置是否合理～能否防止现金支出失控和提高现金支出效率,

三是检查会计系统控制是否完善～会计机构设置和会计从业

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人员是否符合会计法规的规定～各项用现金结算的经济业务是否设立了有效的记录、归集、分类、编报等控制措施～能否保证会计信息有效传递,

四是检查是否制定了现金和现金记录资料保管、定期盘点和对账～以及限制接近等制度措施～能否保障现金安全。

,二,对现金收支管理执行情况进行审计

在评价现金管理制度是否合法有效的基础上～对实际发生的经济业务事项进行检查～以检查制定的有关规定是否执行到位。通过检验实际发生的经济业务而得到的控制效果～也是最能直接说明一个单位现金管理的水平。实施具体检查时应关注以下几方面:

1.对现金收入业务的检查。对直接开具收据收受现金收入的单位～应对收款收据逐笔与现金日记账核对,所收款项应该及时上缴指定的银行账户～再从会计核算中心获取或者通过会计核算中心审核后打印记账凭证与现金日记账核对。

一是所有的收款收据存根都应收集起来～注意其中未使用过的收据是否妥善保存、有无缺页、号码是否相符,已使用过的收据存根～号码是否连续、有无缺页,作废的收据是否盖有作废的戳记～并粘附在存根上,

二是有无不开具收据而收受现金的情况～如发现有这种情况～应进一步查明～以发现是否有营私舞弊和违法乱纪的行为,

三是有无账上的收据号码是存根上所没有的～如发现这一情

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况～说明收据存根没有收齐～应进一步追查原因～以防止正本与存根不相符,

四是收据日期与入账日期是否相近～如果相距过远～应进一步查明原因,

是注意现金收入是否按规定及时存入银行专户～是否存在五

坐支情况,

六是一些特殊情况的现金收入检查和判断。有些现金收入是由外单位出具证明～或者是没有证明的～比如卖废报纸而形成单位收入～可能废品收购站会开具收购凭单～也可能是有些个体上门收购～不开具任何凭证。对这类业务要防范变卖款项收入在单位体外流过～要凭借审计经验、了解单位的财产构成、熟悉单位收入的来源途径等～这样才能防止收入漏洞。

2.现金支付业务的检查。现金支付业务的检查主要包括现金支付范围、现金支付凭证、现金支付的原始凭证与记账凭证的核对检查等。

一是现金支付范围的检查。按照《现金管理暂行条例》、政府采购方面的规定～以及本单位对支出方面的管理规定等～对现金支付范围进行检查～检查是否存在超现金结算金额支付,是否存在应该列入政府采购的购买支出而用现金自行采购,是否存在未经授权审批的支出～或者不应该由本单位列支的支出。

二是现金支付凭证的检查。支付的原始凭证分来源有外来和自制两种。检查外来原始凭证时应该注意原始凭证是否合法～各

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项要素是否清晰完整～金额计算是否正确～经办人是否已经签名证实等等。若是购买物品的现金支出～还应该对凭证上物品的数量、质量进行验收后方可支付～数量如有短少或者质量不过关～应进一步查明原因。

自制的付款原始凭证一般有支款单和工资单两种～审查时应检查领收款项的职工所出具的自制凭证～是否确系职工本人亲自签收,如由别人代收～则应注意本人是否确实收到～如有可疑之处～应作进一步核实～防止虚报冒领。检查各项支付款项的标准是否符合有关政策的规定～有无超标发放或政策未落实到位的情况。对于支付临时工的工资凭证～应注意临时工人的使用是否符合政策～还要审阅临时工的考勤记录～注意临时工人员是否确实存在而不是冒领或虚报。

,三,库存现金的检查

主要盘点库存现金是否确实存在～有无被挪用侵占或白条抵库的现象～库存现金额是否符合会计集中核算模式后单位备用金限额的规定～现金收付业务是否及时进行账务处理等。检查时还应注意四个方面的问题:一是现金保管安全情况是否符合规定～保管制度是否得到有效落实～例如是否有专用的保险柜等,二要摸清除出纳人员手中的库存现金以外～是否还有库存现金存放在有现金支付业务的其他部门和其他人员手里,三是应进行一次预先不进行任何通知的查点～以防临时抵补凑数～弥补漏洞,四是查点库存现金时～常常会碰到白条抵库的情况～应查明原因～防

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止出纳人员挪用公款、私借公款和公款私存等。

,四,现金日记账与记账凭证的核对

账证核对是简单而有效的防止差错舞弊的手段～检查时应将记账凭证与现金日记账作进一步核对。审核其登账的及时性～是否按日结出余额。检查是否出现余额红字的情况～如有则说明单位现金可能还有其他来源～或者可能是当天收入现金没有入账～或者可能是出纳人员同时兼管其他有现金来往的工作～需作进一步检查。

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范文五：行政事业单位之库存现金盘点法

作者：夏军

江苏审计 2004年09期

　　库存现金盘点法就是通过对出纳员所保管的现金进行实地清查，以确定其实有数，并将实有数与账面数进行核对的一种审计方法。突击盘点库存现金应采取以下方法步骤：

　　第一，做好库存现金盘点前的准备工作。主要是审计人员准备好“库存现金盘点表”等，因为是突击盘点，因此没有必要事先通知被审计单位，盘点时间可以在审计期间挑选一个出纳人员与财务主管都在财务科室的时间，进行突击盘点。

　　第二，实地盘点库存现金。先由出纳人员对现有的不同地点的现金（包括备用金）同时进行清点，然后由审计人员复点；盘点时应注意除 现金外，还要注意是否有票据、证券、抵充库存现金借条、白条等；盘点结束后，审计人员应填好“库存现金盘点表”。

　　第三，审阅现金日记账，并与现金收付凭证进行核对。一是检查现金日记账的记录与现金收付凭证的内容和金额是否相符；二是由出纳人员根据现金日记账加总借、贷方累计数额，计算出账面余额。如果截止到盘点日所有现金收付业务已全部入账，那么此时现金日记账账面余额与盘点日账面余额一致；否则就要进行账面余额调整。

　　第四，调整现金日记账的账面余额。由于行政事业单位现金业务与企业相比，比较单一、简单，因此平常现金日记账并未每笔记账，往往是经过一段时间后集中补记，从而导致现金收付业务入账不及时。在现金盘点时，就会出现现金日记账账面余额日期滞后于现金盘点日期，这时就需要把日记账账面余额调整为现金盘点日时的日记账账面余额，把账面余额日与现金盘点日之间未及时入账的现金收付业务记录到现金日记账上，即在未调整的现金日记账账面余额上加上未入账的现金收入数额，减去未入账的现金支出数，从而计算出盘点日现金日记账账面余额。

　　第五，将清点日库存现金实存数与盘点日现金日记账账面余额进行核对。如有差异，要查清原因。

　　库存现金盘点结束后，审计人员应对盘点中出现的问题做进一步审查，笔者认为主要会出现以下四种问题：

　　一、对超限额保存现金，建议被审计单位及时送存银行。

　　二、对尚未入账的符合现行财务制度规定的收付凭证，建议被审计单位及时入账，以保证会计信息的真实性、准确性。

　　三、对不符合财务制度规定的借条，应要求被审计单位追回款项；对白条开支，应说明原因并要求其换取正式票据。

　　四、对现金长、短款问题，审计人员要慎重对待：

　　１、出现现金长款。审计人员应注意可能存在以下三种情况：①收支体外循环形成“小金库”；②公私不分，混合使用单位和自己的现金；③收到现金而未开具相应的票据。２、出现现金短款。审计人员也应注意可能存在以下三种情况：①收支体外循环形成“小金库”；②拆借现金（无白条）；③挪用现金。

　　对以上库存现金盘点中出现的问题，审计人员要在查明原因和性质的前提下，作出相应处理：

　　一、属于财务管理问题，应建议被审计单位采取相应的纠正、整改措施，进行规范。

　　二、属于违纪违规问题，必须依据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》等法律法规对单位进行处理和处罚。对涉及到相关责任人的违法乱纪行为，视情节而论，情节较轻的，给予违纪者党纪或政纪处分；情节严重构成犯罪的，移送司法机关追究其刑事责任。

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