范文一：会计干货之实务处理个税手续费返还财税及账务处理

【 tips 】本文由梁志飞老师精心编辑整理,学知识,要抓紧! 会计实务 -实务处理 :个税手续费返还财税及账务处理 一、来源

《个人所得税法》第十一条规定:对扣缴义务人按照所扣缴的 税款,付给百分之二的手续费;财行 [2005]365号有规定:三年 不到税务机关领取代扣、 代收税款手续费的, 税务机关将停止支 付手续费。

二、涉税处理

1、增值税缴

据财税(2016) 36号文件、代扣代缴个人所得税的手续费返还 应按照商务辅助服务经纪代理服务缴纳增值税。

2、企业所得税缴

依据《企业所得税法》及其实施条例有关对收入的规定,纳税 人根据税法规定代扣税费, 或接受税务部门委托代征税费而取得 的手续费收入,属于企业所得税的应税收入。

同时, 《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收 入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支 出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

也就说如果发放给个人,就收支平衡,没有所得

3、个人所得税免

《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手 续费收入征免税问题的通知》 (国税发〔 2001〕 31号)规定:储 蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续 费所得免征个人所得税。

范文二：2011年会计实务考试辅导取得个税手续费返还的涉税处理

2011年会计实务考试辅导取得个税手续

费返还的涉税处理

2011年会计实务考试辅导取得个税手续费返还的涉税处理2011年会计实务考试辅导取得个税手续费返还的涉税处理

《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定:“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定:“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”

上述规定既规定了企业对于向个人支付款项时负有代扣代缴法定义务，同时也明确了对于企业履行代扣代缴义务的同时还可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。但是，企业应该如何进行处理这笔返还的手续费呢,很多人认为手续费属于从税务机关返还的款项应该不再涉税，但实际情况是否如此呢,对于企业取得的手续费返还收入是否可以由企业随意支配而不再需要缴纳任何税收呢,

对于企业所取得的手续费返还收入主要涉及营业税、企业所得税与个人所得税三个税种。

营业税的处理

根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》(国税发[1993]149号)第七条规定“服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。

本税目的征收范围包括:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。

此外，《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)第一条规定“根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的法规，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款时2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。”

在这里，对于储蓄机构所取得的返还手续费应征营业税与企业所得税是有着充分的政策依据的，但对于一般性企业所取得的返还个税手续费虽然没有明确规定其应征营业税，但却也无法找到这部分收入应该不征或者免征营业税的规定。

但如果根据营业税条例中规定，对于企业所取得的手续费返还收入严格意义来讲应按服务业中的代理业进行缴纳营业税，只不过因为该笔收入是从税务机关取得因而模糊了征税概念。

对于这一点目前在实践工作中可能多数税务机关都未对此进行实际征收，但值得注意的是，目前也有部分省市对此行为已经作出征税规定，如:《广西壮族自治区地方税务局关于企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入纳税问题的函》(桂地税函[2009]446号)“一、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》和《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续

费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)的有关规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳营业税。”

因而，对于该项收入是否征收营业税，企业还是与当地主管税务机关进行沟通后再作处理更为稳妥。

个人所得税的处理

首先，对于该笔手续费的用途也是有明确规定的:

1、《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行[2005]365号)规定:“(六)‘三代’单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于‘三代’管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。”

2、《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发[1995]065号)规定:“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”

根据上述文件规定，对于企业取得代扣个人所得税代手续费返还，从用途上讲应该有两种，一种是用于代扣代缴工作的管理性支出，另一种是用于奖励有关工作人员。

关于个人取得该笔手续费的个人所得税的相关规定:

1、《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)规定:“二、下列所得，暂免征收个人所得税:(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。”

2、《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)第二条规定:“储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。”

应该说，上述两个规定已经足以说明对于免征个人所得税的手续费也应仅指办理代扣代缴手续的相关人员按规定所取得的扣缴手续费，而如果公司将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。

如:《重庆市地方税务局关于明确个人所得税有关政策问题的通知》(渝地税发[2007]263号)明确规定:”《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]020号)第二条第五款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。其免税范围界定为:发放给具体办税人员的手续费奖励暂免征收个人所得税，对扩大范围发放的手续费奖励，仍按税法规定缴纳个人所得税。”

企业所得税的处理

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法》第六条“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。”

因而，对于企业取得的该项手续费返还收入应计入企业所得

税收入中，对于用于该项工作的支出也同时计入到支出中，参与

企业当年企业所得税汇算中。

范文三：【会计实操经验】个税手续费返还应如何账务处理？

只分享有价值的知识点,本文由梁博会计学堂精心收编,大家可以下载下来好好看看! 【会计实操经验】个税手续费返还应如何账务处理?

问:个人所得税手续费返还会计上应怎么做账务处理?

答:《个人所得税代扣代缴暂行办法》 (国税发 [1995]065号)规 定:“ 对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给 2%的手续费。扣缴义 务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的 办税人员。 ” 又《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的 通知》 (财行 [2005]365号)文第六条第六款规定, “ ‘三代’单位 所取得的手续费收入应该单独核算,计入本单位收入,用于‘三 代’管理支出,也可以适当奖励相关工作人员。 ”

因此对扣缴义务人取得的按照所扣缴的税款 2%的手续费属于扣缴 义务人的收入,扣缴义务人就是代扣代缴的企业。财务处理可将取 得的手续费收入计入其他业务收入,相关支出计入其他业务支出。 会计是一门很实用的学科,从古至今经历漫长时间的发展,从原 来单一的以记账和核账为主要工作,发展到现在衍生出来包括预 测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科,无论你是企业 老板还是投资者,无论你是税务局还是银行,任何涉及到资金决策 (有些可能不涉及资金)的部门都至少要懂得些会计知识。而我们 作为专业人员不仅仅是把会计当作 “ 敲门砖 ” 也就是说,不仅仅是 获得了资格或者能力就结束了,社会是不断向前进步的,具体到我 们的工作中也是会不断发展的,我们学到的东西不可能会一直有 用,对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它,这就是 专业能力的保持。因此,那些只把会计当门砖的人,到最后是很难 在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。

范文四：取得个税手续费返还的涉税处理

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取得个税手续费返还的涉税处理

《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定:“个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定:“对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。” 上述规定既规定了企业对于向个人支付款项时负有代扣代缴法定义务,同时也明确了对于企业履行代扣代缴义务的同时还可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。但是,企业应该如何进行处理这笔返还的手续费呢?很多人认为手续费属于从税务机关返还的款项应该不再涉税,但实际情况是否如此呢?对于企业取得的手续费返还收入是否可以由企业随意支配而不再需要缴纳任何税收呢? 对于企业所取得的手续费返还收入主要涉及营业税、企业所得税与个人所得税三个税种。 营业税的处理 根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》(国税发149号)第七条规定“服务业,是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。 本税目的征收范围包括:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 此外,《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发31号)第一条规定“根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的法规,储蓄机构代扣代缴利息税,可按所扣税款时2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入,应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。” 在这里,对于储蓄机构所取得的返还手续费应征营业税与企业所得税是有着充分的政策依据的,但对于一般性企业所取得的返还个税手续费虽然没有明确规定其应征营业税,但却也无法找到这部分收入应该不征或者免征营业税的规定。 但如果根据营业税条例中规定,对于企业所取得的手续费返还收入严格意义来讲应按服务业中的代理业进行缴纳营业税,只不过因为该笔收入是从税务

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机关取得因而模糊了征税概念。 对于这一点目前在实践工作中可能多数税务机关都未对此进行实际征收,但值得注意的是,目前也有部分省市对此行为已经作出征税规定,如《广西壮族:自治区地方税务局关于企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入纳税问题的函》(桂地税函446号)“一、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》和《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发31号)的有关规定,企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳营业税。” 因而,对于该项收入是否征收营业税,企业还是与当地主管税务机关进行沟通后再作处理更为稳妥。 个人所得税的处理 首先,对于该笔手续费的用途也是有明确规定的: 1、《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行365号)规定:“(六)‘三代’单位所取得的手续费收入应该单独核算,计入本单位收入,用于‘三代’管理支出,也可以适当奖励相关工作人员。” 2、《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发065号)规定:“对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。” 根据上述文件规定,对于企业取得代扣个人所得税代手续费返还,从用途上讲应该有两种,一种是用于代扣代缴工作的管理性支出,另一种是用于奖励有关工作人员。 关于个人取得该笔手续费的个人所得税的相关规定: 1、《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字20号)规定:“二、下列所得,暂免征收个人所得税:(五)个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。” 2、《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发31号)第二条规定:“储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。” 应该说,上述两个规定已经足以说明对于免征个人所得税的手续费也应仅指办理代扣代缴手续的相关人员按规定所取得的扣缴手续费,而如果公司将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。 如:《重庆

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市地方税务局关于明确个人所得税有关政策问题的通知》(渝地税发263号)明确规定:“《财

政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字020号)第二条第五款规定,

个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。其免税范围界

定为:发放给具体办税人员的手续费奖励暂免征收个人所得税,对扩大范围发放的手续费奖励,

仍按税法规定缴纳个人所得税。” 企业所得税的处理 根据《中华人民共和国企业所得税

法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,企业代扣代缴个人所得税取

得手续费收入应缴纳企业所得税。 《中华人民共和国企业所得税法》第六条“企业以货币

形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。” 因而,对于企业取得的该项手续费

返还收入应计入企业所得税收入中,对于用于该项工作的支出也同时计入到支出中,参与企业

当年企业所得税汇算中。

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范文五：取得个税手续费返还的涉税处理

取得个税手返的续续续续续续续续税理涉

　《中人民共和国个人所得税法华华华华华华华华华华华华》第八条定:华“华个人所得税,以所得人华税华华人,以支付所得的华华华华华”华华“华华华华华华华位或者个人扣人。《中人民共和国个人所得税法》第十一条定:扣人按照

所扣的税款,付百分之二的手。华华华华华华华华华华华华华华华华”

　　上述定既定了企于向个人支付款有代扣代法定华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华

同也明确了于企履行代扣代的同可以相地从华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华税华机按华华2%比例取得返的华华手。但是,企如何行理笔返的手呢,很多人华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华

手属于从税机返的款不再华华华华华华华华华华华华华华华华华华涉税,但情况是否如此呢,于企华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华取得的手返收入是否可以由企随意支配而不再需要任何税收呢, 　　于企所取得的手返收入华华华华华华华华华华华华华华华主要及税、企所得税与个人所得税三个税。涉续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续 　　税的理华华华华华华

　　根据《国家税局于印〈税税目注，行稿,〉的通知华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华》，国税华[1993]149号,第七条定服,是指利用、工具、所、信息或技能社华“华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华

会提供服的。华华华华华

　　本税目的征收范包括:代理、旅店、食、华华华华华华华华华华华华华华华华旅游华华华华华华华华华华华华、、租、广告、其他服。华华华

　　此外,《国家税局于代扣代蓄存款利息所得个人所得税华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华手收入征免税的通知华华华华华华华华华华华华》，国税华[2001]31号,第一条定根据《国院蓄存款华“华华华华华华华利息所得征收个人所得税的施法》的法,蓄机构代扣代利息税,可按所扣税款华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华2%取得手。蓄机构取得的手收入,分按照《华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华中人民共和国税行条例华华华华华华华华华华华华华》和《中华人民共和国企所得税行条例华华华华华华华华》的有法征收税和企所得税。华华华华华华华华华华华华华华华”

　　在里,于蓄机构所取得的返手征税与企所得华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华

税是有着充分的政策依据的,但于一般性企所取得的返个税手然华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华没有明确定其征税,但却也无法找到部分收入不征或华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华

者免征税的定。华华华华华华华

　　但如果根据税条例中定,华华华华华华华华华续续续续续续续续续续续续续续续续续于企所取得的手返收入格意

来按服中的代理行税,续续续续续续续续续续续续续续续续续续续只不因笔收入是从税机取华华华华华华华华华华华华华华得因而模糊了征税概念。

　　于一点目前在践工作中可能多数税机都未此行华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华

华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华征收,但得注意的是,目前也有部分省市此行已作出征

税定,如:《广西壮族自治区地方税局于企代扣代个华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华

人所得税取得手收入税的函》，桂地税函华华华华华华华华华华华华华华华华[2009]446号,一、根据《中人民共“华华华华和国税行条例》和《国家税局于代扣代蓄存款利息华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华

所得个人所得税手收入征免税的通知》，国税华华华华华华华华华华华华华华华华华[2001]31号,的有定,企代华华华华华华华扣代个人所得税取得手收入税。华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华”

　　因而,续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续于收入是否征收税,企是与当地主管税机

续续续续续续续续续 行沟通后再作理更妥。

个人所得税的理华华

　　首先,于笔手的用途也是有明确定的:华华华华华华华华华华华华华华华华华华华

　　1、《华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华政部国家税局中国人民行于一加代扣代收代征税款手管理的通知步强》，行华华[2005]365号,定:华“‘’华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华‘华，六,三代位所取得的手收入独核算,入本位收入,用于三

代管理支出,也可以适当励相工作人。’华华华华华华华华华”

　　2、《个人所得税代扣代行法华华华华华》，国税华[1995]065号,定:华“华华华华华华华华扣人按照所扣的税款,付华华华华华华华2%的手。扣人可将其用于代扣代用支和华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华励代扣代工作做得好的税人。华华华华华华华华华华华华华”

　　根据上述文件定,于企取得代扣个人所得税代手返,华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华从用途上有两,一是用于代扣代工作的管理性支出,华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华另一是用于励有工作人。华华华华华华华华华华华华华

　　于个人取得笔手的个人所得税的相定:华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华

　　1、《华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华政部国家税局于个人所得税若干政策的通知》，税字华华华[1994]20号,定:华华“华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华二、下列所得,免征收个人所得税:，五,个人理代扣代税

款手,按定取得的扣手。华华华华华华华华华华华华华华”

　　2、《国家税局于代扣代蓄存款利息所得个人所得税手华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华收入征免税的通知》，国税[2001]31号,第二条定:华“华华华华蓄机构内从事代扣代工作的税人取得的扣利息税手所得免征个人所得税。华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华”

　　,上述两个定已足以明于免征个人所得税的手华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华也指理代扣代手的相人按定所取得的扣手,而

如果公司将此款作金或者集体福利性励非相人并入工华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华当期工薪金征个人所得税。华华华华华华华华华华华

　　如:《重市地方税局于明确个人所得税有政策的通知华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华》，渝地税华[2007]263

号,明确定:华“华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华《政部国家税局于个人所得税若干政策的通知》，税字[1994]020

号,第二条第五款定,华华华个人理代扣代税款手,按定取得的扣续续续续续续续续续续续续续续续续续续续手免征收个人所得税。其免税范界定:放具体续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续

税人的手励免征收个人所得税,续续续续续续续续续续续续续续续续续华华华华华华华华华华华华华华华大范放的手励,仍按税法定个人所得税。华华华华华华华华华华”

　　企所得税的理华华华华华华华

　　根据《中人民共和国企所得税法华华华华华华华华华华华华》和《中人民共和国企所得税法施条例华华华华华华华华华华华华华华华华》的有华华定,企代扣代个人所得税取得手收入企所得税。续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续续

　　《中人民共和国企所得税法》第六条华华“华华华华华华华华华华华华华华华华企以形式和非形式从各来

源取得的收入,收入。华华华华华华”

　　因而,于企取得的手返收入入企所得税收入中,华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华华于用于工作的支出也同入到支出中,参与企当年企所

得税算中。华华华华

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