应交税费下的明细目录

范文一：应交税费下的明细目录

“应交税费—应交增值税”下的典型的会计分录

借方专栏

1、进项税额

借:银行存款

应交税费,,应交增值税(进项税额)

贷:原材料

2、已交税金

当月缴纳本月的: 借:应交税费——应交增值税(已交税金)

贷:银行存款当月缴纳上月的: 借:应交税费——未交增值税

贷:银行存款

3、减免税款

借:应交税费——应交增值税(减免税款)

贷:营业外收入

4、出口抵减内销产品应纳税额借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 5、营改增抵减的销项税额

借:主营业务成本

应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)

贷:银行存款(或应付账款)

6、转出未交增值税

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——未交增值税

贷方专栏

7、销项税额

借:主营业务收入

贷:银行存款

应交税费——应交增值税——销项税额同时冲减成本:

借:库存商品

贷:主营业务成本

8、出口退税

借:其他应收款——应收出口退税款(增值税)

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 9、进项税额转出

具体分为三种情况:

? 已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转

出。

借:在建工程

贷:原材料

应交税费——应交增值税(进项税额转出) ?在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。

借:待处理财产损溢

贷:原材料(库存商品等)

应交税费,,应交增值税(进项税额转出) ?生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额。借:主营业务成本

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 10、转出多交增值税

对于由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额，才需要做转出处理。

借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

范文二：应交税费的明细

应交税费

一、科目

应交税费

二、核算

本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算：

应交税费—应交增值税(进项税额）

应交税费—应交增值税（销项税额)

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

应交税费—应交增值税（出口退税）

应交税费—应交增值税（已交税金）

应交税费—应交增值税（未交税金）

按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税；

借：管理费用

贷：应交税费

三、主要业务处理

增值税

? 进项税额的核算

企业采购货物（包括购进免税农产品）、接受投资、接受捐赠、接受应税劳务（提供加工、修理修配劳务）；借：材料采购、物资采购/原材料/委托加工物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款、应付款等/实收资本/营业外收入、资本公积

企业购入货物或接受劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目及直接用于集体福利和个人消费的；借：材料采购等

贷：银行存款等

小规模纳税人购入货物或接受劳务；企业购入货物或接受劳务没取得专用发票的；

借：材料采购等

贷：银行存款等

? 销项税额的核算

企业销售货物或提供应税劳务；

借：银行存款、应收款等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

办理退货时，做相反的分录

视同销售：

企业将自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利和个人消费；按销售同类货物价格计；

借：在建工程/应付福利费

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理；

借：在建工程

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

库存商品（产成品）等

将自产、委托加工、外购的货物分配给股东或投资者；作为投资，提供给其他单位和个体经营者；无偿赠送他人；借：应付股利、长期股权投资、营业外支出

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

小规模纳税人企业对外销售货物或提供应税劳务：

借：银行存款等

贷：应交税费—应交增值税

主营业务收入

企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税：

借：应收账款等

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

其他业务收入

企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额：

借：其他应付款

贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）

营业外收入

? 进项税额转出的核算

企业购进的材料物资改变用途，用于在建工程、职工福利等，其进项税额应相应转入有关科目：

借：在建工程、应付职工薪酬/应付福利费

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

企业在财产清查中发现的库存材料物资、产成品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目

借：待处理财产损溢——流动资产损失

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

主营业务收入（产品销售收入）

库存商品（产成品）等

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

? 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

? 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

? 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

? 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

实施细则第二十四条规定、条例第十条第(二)项所称非正常损失、是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质损失。 ? 出口退税的核算（其他应收款）

按照规定，企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。企业在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税；

企业在收到出口货物退回税款时：

借：银行存款

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

企业已办理出口退税后，发生退货或退关的，应补交已退回的税款：

借：应交税费—应交增值税（出口退税）

贷：银行存款

? 缴纳增值税税额的核算

一般纳税人工业企业按规定预缴增值税时：

借：应交税费—应交增值税（已交税金）

贷：银行存款次月初结算上月税款时需要补缴税款时，作与上述同样分录；

收到退回多缴的税款时，作如下会计分录：

借：银行存款

贷：应交税费—应交增值税（已交税金）

小规模纳税人工业企业预缴税款时：

借：应交税费—应交增值税

贷：银行存款次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；

需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时；

借：银行存款

贷：应交税费—应交增值税

应交消费税、营业税、资源税和城建税 ? 企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税；

借：营业税附加

贷：应交税费—应交消费税

—应交营业税

—应交资源税

—应交城市维护建设税

? 出售不动产，计算应交的营业税；

借：固定资交清理

贷：应交税费—应交营业税。

? 交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税：

借：应交税费—应交消费税

—应交营业税

—应交资源税

—应交城市维护建设税

贷：银行存款等

应交所得税 ? 企业按照税法规定计算应交的所得税；

借：所得税

贷：应交税费—应交所得税

? 交纳的所得税

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款等

应交土地增值税

? 企业转让国有土地作使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”

或“在建工程”等科目

核算的，转让时应交的土地增值税；借：固定资产清理

贷：应交税费—应交土地增值税

? 交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等科目

应交房产税、土地使用税和车船使用税

? 企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税；

借：管理费用

贷：应交税费—应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税

? 交纳的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税时；借：应交税费—应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税

贷：银行存款

应交个人所得税 ? 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税

借：应付职工薪酬

贷：应交税费—应交个人所得税

? 交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”等科目

三、会计分录：

1.增值税：

月底计提——

借：应缴税费-应缴增值税-转出未交税金贷：应缴税费-未交税金

次月缴纳——

借：应缴税费-未交税金

贷：银行存款

2.除增值税外其他所有的税：月底计提——

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交XXX

次月缴纳——

借：应交税费——应交XXX

贷：银行存款

范文三：[应交税费明细科目]新准则下应交税费的二级科目

[应交税费明细科目]新准则下应交税费的二

级科目

篇一 : 新准则下应交税费的二级科目

应交税费核算如下:

一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

三、应交税费的主要账务处理

应交增值税

1(企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。

2(销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。

3(实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。

4(企业交纳的增值税，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

5(小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。

应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税

1(企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目。

2(出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目。

3(交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

应交所得税

1(企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目。

2(交纳的所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

应交土地增值税

1(企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目。

2(交纳的土地增值税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

应交房产税、土地使用税和车船使用税

1(企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

2(交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

应交个人所得税

1( 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目。

2(交纳的个人所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

应交的教育费附加、矿产资源补偿费

1(企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

2(交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目.

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。

篇二 : 通过应交税费与不通过应交税费核算的科目

增值税:直接计入应交税费中核算。

消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加一般是借方计入营业税金及附加科目，贷方计入应交税费。

资源税:对外销售应税产品应交的资源税是借方计入营业税金及附加，自产自用的应该借方计入生产成本科目，贷方计入应交税费。

所得税:借记所得税费用，贷记应交税费——应交所得税

土地增值税:贷方计入应交税费-应交土地增值税，借方一般计入固定资产清理等科目

房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费:借方计入管理费用，贷方计入应交税费

印花税:一般借记管理费用，贷记银行存款

耕地占用税、契税、车辆购置税:一般是借记固定资产等，贷记银行存款

范文四：应交税费的明细科目

应交税费的明细科目

应交税费 —— 应交消费税

应交税费 — 应交资源税

应交税费 — 应交所得税

应交税费 — 应交土地增值税

应交税费 — 应交城市维护建设税

应交税费 — 应交房产税

应交税费 — 应交土地使用税

应交税费 — 应交车船税

应交税费 — 应交个人所得税

应交税费 — 应交教育费附加

应交税费 — 应交地方教育附加

应交税费 — 应交增值税 (进项税额)

应交税费 — 应交增值税(已交税金)

应交税费 — 应交增值税(转出未交税金) 应交税费 — 应交增值税(销项税金 ) 应交税费 — 应交增值税(进项税额转出) 应交税费 — 应交增值税(转出多交增值税) 应交税费 — 未交增值税

范文五：应交税费下如何设置增值税的明细科目？_

一、增值税分为一般纳税人和小规模纳税人。

1、如果是小规模纳税人，在应交税费科目下设置一个“应交增值税”二级明细科目就行了。

2、如果是一般纳税人，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级明细科目，在“应交增值税”二级科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”三级明细科目。

3、“应交税费”科目，核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，本科目可按应交的税费项目进行明细核算。企业应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税等，借方分别设置“进项税额”、“已交税金”等专栏；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的销项税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等，贷方分别设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。“应交增值税”明细科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税。

二、5月份发生进项税额5000元，5月份销项税额6000元。到6月13日去报税上缴5月份的税费如何做分录和记帐，

1、进货时

借：库存商品

借：应交税费--增值税（进项税额）

贷：银行存款等

2、销售时

借：银行存款等

贷：主营业务收入

贷：应交税费--增值税（销项税额）

3、结转销售成本时

借：主营业务成本

贷：库存商品

4、月末，计算应交增值税（暂不考虑是否有以前留抵的进项税额）

（1）应交增值税=销项税额-进项税额=6000-5000=1000

（2）会计分录

借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）1000

贷：应交税费－未交增值税 1000

（3）下月缴纳时

借：应交税费－未交增值税　1000

贷：银行存款　1000

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