怪我咯45804273
范文一：什么是财产清查
什么是财产清查
财产清查是对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。
财产清查是内部牵制制度的一个部分，其目的在于定期确定内部牵制制度执行是否有效。在企业日常工作中，在考虑成本、效益的前提下，可选择范围大小适宜、时机恰当的财产清查。也就是说，可按照财产清查实施的范围、时间间隔等把财产清查适当地进行分类。
财产清查，是通过实地盘点、核对、查询，确定各项财产物资、货币资金、往来款项的实际结存数，并与账存数核对，以保证账实相符的一种会计核算的专门方法。 []编辑本段
财产清查的作用
1. 财产清查是检查会计信息系统运行正常与否的有效保证
会计以凭证形式输入资金运动发出的初始信息，经过确认、分类、记录、整理和汇总，最后以财务报表为载体输出供决策之用的真实可靠的财务信息。在对会计信息质量的要求中，财务报表信息的可靠性最为重要。
为避免信息在传输过程中受主客观因素干扰而失真，复式簿记系统本身就有一定的
()内部控制机制发挥前馈控制作用。为了进一步核实日常核算信息主要是簿记信息是否如实反映情况，在编制财务报表前还要进行财产清查。
如总分类账与总分类账间要遵循复式记账原理进行复式记账，结果凡是各账户借贷两方面的金额都应保持发生额合计和余额合计的平衡;总分类账与其所属的明细分类账间要实行平行登记原则，结果是同一项经济业务的数据通过两个通道传输和记录，以便于相互核对等。
通过财产清查，可查明各项财产物资的实际结存数，并与账簿记录相核对，以发现记账中的错误，确定账实是否相符。若不相符，要查明原因，分清责任，并按规定的手续及时调整账面数字，直至账实相符。只有这样，才能保证根据账簿信息编制的财务报表真实可靠，从而提高会计信息质量。
2. 财产清查是检查内部会计监督制度是否有效的控制措施
建立合适的内部会计监督制度，特别是其中的内部牵制制度的目的之一是健全财产物资的管理制度，保护财产物资的安全与完整，提高经营效率。
内部会计监督制度是否执行、有效与否，又可通过财产清查这一方法来检查。通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况，如是否完整，有无毁损、变质、被非法挪用、贪污、盗窃等;还可以查明各项财产物资的储备和利用情况，如有无储备不足，有无超储、积压、呆滞现象等;以便及时采取措施，堵塞漏洞，加强管理，建立建全有关内部牵制制度。
3. 财产清查可促进资金加速周转
通过财产清查，特别是对债权债务的清查，可以促进其及时结算，及时发现坏账并予以处理。同时，可以及时发现企业财产物资超储积压、占用不合理等情况，以尽早采取措施利用或处理，促进企业合理占用资金，加速资金周转。
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财产清查的种类
财产清查按不同的标志有不同的分类。
(一)、按清查对象和范围分:
1 、全面清查
2 、局部清查
(二)、按清查时间分:
1 、定期清查
2 、不定期清查
(三)按清查的执行单位分:
1 、内部清查
2 、外部清查
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财产清查的程序
财产清查工作涉及面广，工作量大，为保证财产清查工作顺利、有效地进行，需要遵循一定的程序。一般地说，财产清查的程序包括:
1 、成立清查组织
2 、清查前准备
3 、实施财产清查
4 、财产清查结果的处理
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财产清查的基本方法
一、实物的清查方法
(一)确定财产物资账面结存的方法
1. 永续盘存制。永续盘存制亦称账面盘存制。采用这种方法，平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续记入有关账簿，并且随时结出账面余额。
2. 实地盘存制。不同于永续盘存制。采用这种方法，平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，到月末，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出本月各项财产物资的减少数。
(二)清查财产物资的方法
1. 实地盘点。实地盘点是指在财产物资堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。
2. 技术推算盘点。技术推算盘点是利用技术方法，如量方计尺等对财产物资的实存数进行推算的一种方法。
二、货币资金的清查方法
(一)现金的清查
现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明盈亏情况。在进行现金清查时，为了明确经济责任，出纳员必须在场，在清查过程中不能用白条抵库，也就是不能用不具有法律效力的借条，收据等抵充库存现金。现金盘点后，应根据盘点的结果及与现金日记账核对的情况，填制“现金盘点报告表”。
(二)银行存款的清查
银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对。但即使双方记账都没有错误，银行存
款日记账的余额和银行对账单的余额也往往不一致。这种不一致的原因一是由于某一方记账有错误;而是存在未达账项。未达账项有以下四种:
1.2.3.4. 企业已收，银行未收款。企业已付，银行未付款。银行已收，企业未收款。银行已付，企业未付款。
三、结算往来款项的清查方法
各种计算往来款项一般采取“函证核对法”进行清查，即通过证件同对方经济往来单位核对账目的方法。清单单位按每一个经济往来单位编制“往来款项对账单”(一式两份，其中一份作为回联单)送往各经济往来单位，对方经过核对相符后，在回联单上加盖公章退回，表示已核对;如果经核对数字不相符，对方应在回联单上注明情况，或另抄对账单退回本单位，进一步查明原因，再行核对，知道相符为止。 []编辑本段
财产清查应用实例—货币资金的清查
货币资金，一般包括库存现金、银行存款和其他货币资金。这里主要介绍库存现金的清查和银行存款的清查。
库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明盈亏情况。库存现金的盘点，应由清查人员会同现金出纳人员共同负责。
盘点前，出纳人员应先将现金收、付款凭证全部登记入账，并结出余额;盘点时，出纳人员必须在场，现金应逐张清点，如发现盘盈、盈亏，必须会同出纳人员核实清楚。 盘点时，除查明账实是否相符外，还要查明有无违反现金管理制度规定，有无以“白条”抵充现金，现金库存有否超过银行核定的限额，有无坐支现金等。 盘点结束后，应根据盘点结果，填制“库存现金盘点报告表”，并由检查人员和出纳人员签名或盖章。此表具有双重性质，即是盘存单又是账存实存对比表，既是反映现金实存数调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析账实发生差异原因，明确经济责任的依据。其格式如图。
一、银行存款的清查
银行存款的清查，采用核对法，即将开户银行定期送来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对，以查明银行存款收、付及余额是否正确相符。 在与银行对账之前，应先检查本单位的银行存款日记账的正确性与完整性。通过核对，往往会发现双方账目不相符。其主要原因有二:
一是双方记账可能有差错，如错账漏账等，这是不正常的，应及时查明更正; 二是存在未达账项，这是正常的。
为消除未达账项的影响，企业应根据核对后发现的未达账项，编制“银行存款余额调节表”。
值得注意的是，由于未达账项不是错账，漏账，因此，不须根据调节表做任何账务
()处理，双方账面仍保持原有的余额，待收到有关凭证之后即由未达账项变成已达账项，再同正常业务一样进行处理。
二、存货的清查
存货的清查，是指对各类材料、商品、在产品、半成品、产成品、低值易耗品、包装物等的清查。由于其实物形态不同，体积重量、码放方式各异，需要采用不同的方法进行清查。一般而言，存货清查方法有实地盘点法和技术推算法两种，但大多采用实地盘点法。清查时，既要从数量上核实，还要对质量进行鉴定。
在清查过程中，首先必须以各项存货目录规定的名称规格为标准，查明各项存货的名称、规格，然后再盘点数量检查质量。为明确经济责任和便于查询，各项存货的保管人必须在场，并参加盘点工作。
清查盘点结束时，应及时把盘点的数量和质量情况如实填制“盘存单”，并由盘点人和存货保管人签名或盖章。
盘存单是记录存货盘点结果，反映存货实有数的原始凭证。为进一步查明账实是否相符，确定盘盈盘亏，还应根据“盘存单”和有关账簿记录编“盘点盈亏报告单”。该报告单是调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析差异原因，明确经济责任的依据。 []编辑本段
财产清查结果的处理
一、财产清查的结果
财产清查的结果有三种情况:
1. 实存数大于账存数，即盘盈;
2. 实存数小于账存数，即盘亏;
3. 实存数等于账存数，账实相符。
财产清查结果的处理一般指的是对账实不符——盘盈、盘亏情况的处理。但对账实相符中如财产物资发生变质、霉烂及毁损时，也是其处理的对象。
二、盘盈的处理
. (一)查明原因
对于盘盈的财产要查明原因，分清责任。造成财产盘盈的原因主要有在保管过程可能发生的自然增量;记录时可能发生的错记、漏记或计算上的错误;在收发领退过程中发生的计量、检验不准确等。
. (二)会计处理
() 一旦发生财产盘盈，在一定程度上将引起企业单位的资产增加，有关费用成本减少，最终导致盈利的增加。
在会计处理应注意如下几个方面:
1. 会计处理程序
在会计处理时应分两步进行:
首先应将已查明的财产盘盈数，根据有关原始凭证编制有关记账凭证，并据以登记有关账簿，以保证账实相符。
如库存现金盘点报告表、存货盘点盈亏报告单等。
其次按盘盈发生的原因和报经批准的结果，根据有关审批意见及书面文件编制记账凭证，并据以登记入账，作最后的会计处理。
2. 应用的损益科目
一般地，对于盘盈的固定资产，按其原价减估计折旧后的差额计入营业外收入;对于盘盈的存货，则冲减管理费用。
3. 过渡科目??待处理财产损溢
为反映和监督在财产清查中查明的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户。本账户可设“待处理财产损溢??待处理流动资产损益”和“待处理财产损溢??待处理固定资产损益”两个明细账户。 该账户借方登记待处理的盘亏、毁损数，及经批准后待处理财产盘盈的转销数;贷方登记待处理的盘盈数，及经批准后的待处理财产盘亏、毁损的转销数。若余额在借方，
表示尚待批准处理的财产盘亏和毁损数;若余额在贷方，表示尚待批准处理的财产盘盈数。
4. 会计处理账户示意图
当原材料、产成品、现金发生盘盈时，将盘盈的金额借记原材料、库存商品、现金，盘盈固定资产的原值借记固定资产，估计的已折旧金额贷记累计折旧，同时，将原材料、库存商品和现金的金额，以及固定资产和累计折旧之间的差额，贷记待处理财产损溢，待处理财产损溢经过批准后，就转入管理费用和营业外收入的贷方，即使在编制报表日未经批准，也应先按此处理。
. (三)业务举例
1.101000 例企业在财产清查中，发现甲材料盘盈吨，每吨，元。尚未报经批准。 业务分析:甲材料盈余，借记原材料——甲材料，同时，盘盈在批准之前应记入待处理财产损溢——待处理流动资产损益。
会计分录:
10,000 借:原材料——甲材料
10,000 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损益
经查明，盘盈的甲材料系计量仪器不准溢余，批准冲减管理费用。根据批准处理意见，进行会计处理。
业务分析:原材料盘盈经批准，应冲减管理费用，从待处理财产损溢——待处理流动资产损益借方转出。
会计分录:
10,000 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损益
10,000 贷:管理费用
2.5,000 例某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计重置价值为元，已提折3000旧，元。尚未批准。
业务分析:固定资产盈余，应将原值借记固定资产，估计折旧贷记累计折旧，同时，盘盈在批准之前应记入待处理财产损溢——待处理固定资产损益贷方。 会计分录如下:
5,000 借:固定资产
3,000 贷:累计折旧
2,000 待处理财产损溢——待处理固定资产损益
账外固定资产经批准后转销。
业务分析:固定资产盘盈经批准后，应记入营业外收入，同时从待处理财产损溢——待处理固定资产损益的借方转出。
会计分录:
2,000 借:待处理财产损溢——待处理固定资产损益
2,000 贷:营业外收入——固定资产盘盈
二、盘亏的处理
. (一)查明原因
造成财产盘亏、毁损的原因很多，如在保管过程发生的自然损耗;记录过程发生的错记、重记、漏记或计算上错误;在收发领退中发生计量或检验不准确;管理不善或工作人员失职而造成的财产损失、变质、霉烂或短缺;不法分子贪污盗窃、营私舞弊;自然灾害等等。
. (二)会计处理
一旦发生盘亏、毁损，给企业造成的影响是:在一定程度上引起资产减少，有关费用(成本)增加，最终导致盈利减少。
在会计处理应注意如下几个方面:
1. 会计处理程序
在会计处理上，也应分两步进行。
首先应根据有关凭证编制有关记账凭证，并据以登记有关账簿，以保证账实相符。 其次按盘亏、毁损产生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证，并据以登记入账，作最后的会计处理。
2. 应用的损益科目
一般地，盘亏、毁损的固定资产，按其原价扣除累计折旧，变价收入和过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出;盘亏、毁损的存货，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值之后，计入管理费用。如存货毁损属于非常损失部分，在扣除公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。
3. 过渡科目??待处理财产损溢
为反映和监督在财产清查中查明的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户。本账户可设“待处理财产损溢??待处理流动资产损益”和“待处理财产损溢??待处理固定资产损益”两个明细账户。 该账户借方登记待处理的盘亏、毁损数，及经批准后待处理财产盘盈的转销数;贷方登记待处理的盘盈数，及经批准后的待处理财产盘亏、毁损的转销数。若余额在借方，表示尚待批准处理的财产盘亏和毁损数;若余额在贷方，表示尚待批准处理的财产盘盈数。
4. 会计处理账户示意图
当原材料、产成品、现金发生盘亏时，将盘亏的金额贷记原材料、库存商品、现金，盘亏固定资产的原值贷记固定资产，估计的已折旧金额借记累计折旧，同时，将原材料、库存商品和现金的金额，以及固定资产和累计折旧之间的差额，借记待处理财产损溢，待处理财产损溢经过批准后，就转入管理费用、营业外收入和其它应收款的贷方，即使在编制报表日未经批准，也应先按此处理。
. (三)业务举例
1.10,0008,000 例某企业在财产清查中盘亏设备一台，账面原值元，已提折旧元。尚未批准。
业务分析:固定资产盘亏，应将原值贷记固定资产，估计折旧借记累计折旧，同时，盘亏在批准之前应记入待处理财产损溢——待处理固定资产损益的借方。 会计分录:
2,000 借:待处理财产损溢——待处理固定损益
8,000 累计折旧
10,000 贷:固定资产
盘亏设备经批准后转销。
业务分析:固定资产盘亏经批准后，应记入营业外支出，同时从待处理财产损溢——待处理固定资产损益的贷方转出。
会计分录:
2,000 借:营业外支出——固定资产盘亏
2,000 贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损益
2.10010 例某企业在财产清查中发现乙材料盘亏公斤，每公斤元，库存现金短缺18元。尚未批准之前。
业务分析:乙材料盘亏，贷记原材料——乙材料，现金盘亏，贷记现金，同时，盘亏在批准之前应记入待处理财产损溢——待处理流动资产损益借方。 会计分录如下:
1,018 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损益
18 贷:现金
1,000 原材料——乙材料
1080 盘亏乙材料，经查明自然损耗为公斤，意外灾害造成损失为公斤，无法确定
10过失人造成的毁损为公斤。现金的短缺，经批准责成过失人——出纳员赔偿。 业务分析:经过批准后，原材料自然损耗和无法确定过失人造成的毁损，应增加管理费用;意外灾害应增加营业外支出;将由出纳员赔偿的现金增加了其他应收款;各项金额从待处理财产损溢——待处理流动资产损益贷方转出。
会计分录:
200 借:管理费用
800 营业外支出
18 其他应收款——出纳员
1,018 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损益
三、补充说明
关于待处理财产损溢的补充说明
1. 绕过待处理财产损溢的情况
企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，经确认批准后，按照有关会计分录直接转销，不需要通过“待处理财产损溢”账户核算。
2. 期末无余额
平时，财产清查产生的盘盈、盘亏和毁损，在批准之前保留在“待处理财产损溢”账户中，经过批准以后记入相关的损益科目或其他科目。
期末，如果尚未批准，仍然应将待处理财产损溢科目中的金额转入相关的损益科目或其他科目，期末无余额。
[]编辑本段
概念
通过对实物 、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，确定各项实有额同账存额是否一致的一种会计核算方法。
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作用
1 )确定各项财产物资、债权债务的实有数，查明账存额与实存额之间的差异以及产生差异的原因和责任，以便及时调整账面记录使账存额与实有额一致，保证会计核算资料的真实和可靠;
2 ()查明各项财产物资的储备和利用情况，以便采取措施，充分挖掘财产物资的潜力，促进财产物资的有效使用;
3 ()查明各项财产物资有无挪用、贪污、盗窃以及有无毁损、变质和浪费等情况，以主时采取措施，加强管理，保护各项财产物资的安全和完整;
4 ()检查会计主体对财经纪律的遵守情况，查明各种往来结算款项的结算是否正常，及早发现长期欠的债权、债务，避免坏账损失的发生，并自觉遵守结算纪律和制度;
5 ()查明财产物资的验收、保管、调拨、报废以及现金出纳、账款结算等手续制度的贯彻和落实情况，发现问题及时采取措施，建立健全有关规章制度，提高管理水平。 []编辑本段
分类
财产清查可以按不同的标准进行分类。被清查的对象和范围，可以分为全面清查和局部清查。按清查的时间，要以分为定期清查和不定期清查。
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程序
财产清查是一项复杂而又细致的工作一般包括三个步骤;
1 ()成立清查小组。财产清查前成立清查组，负债财产清查的组织和管理。其主要职责是，实施清查以前，合理安排清查工作;清查过程中，进行监督、检查和指导;清查结束后，提出处理意见和建议。
2 ()布置准备工作由准备工作清查小组负责安排主要包括:会计部门提供的完整、正确会计记录，财产管理部门将各种手续办理齐全、将实物整理整齐，并准备有关的衡量器具及清查所需的登记表。
3 ()实施财产清查。清查人员按清查组的计划和要求，进行清查。在清查财产物资时，应有财产物资的保管员在场，并登记盘点表;清查现金，应有出纳人员在场，并登记现金盘点报告表;清查银行存款，应将银行存款日记账和银行对账单核对，并记录“未达账项登记表”，必要时还可以到银行查证;清查债权债务，可通过询证、函证进行核实，并登记“结算款项核对登记表”。
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基本方法
财产清查包括对财产的实物量清查对财产物资、债权债务人价值清查和核实两部分内容。对实物量的清查，常使用实地点法和技术推算法;对价值量的清查和核对，常使用账面价值法和查询核实法。实地盘点法是通过实地清点或用计量器具确定法。各项财产物资实物数量的方法，技术推算法是通过特写的技术方法对财产物资的实存数量进行测算的方法(如对油罐中的油量进行测算)账面价值法是根据被清查财产的账面价值确定财产物资价值的方法。查询核实法是以账簿资料为依据，采用一定的查询方法，检查债权债务金额的方法。
范文二：财产清查结果的处理分录
财产清查结果的处理
一、盘亏、毁损时：实物数账面数→调增账面
1、批准前
借：库存现金（原材料、库存商品）
贷：待处理财产损溢
2、批准后：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应退还现金）
库存现金（直接退还现金）
营业外收入（无法查明原因现金溢余）
管理费用（盘盈存货）
固定资产盘盈时：
1、 批准前
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
2、批准后：
（1）借：以前年度损益调整（帐面）
贷：应交税费 ——应交所得税（帐面×税率） 利润分配——未分配利润（差额）
（2）借：利润分配——未分配利润（差额）
贷：盈余公积
范文三：财产清查结果的处理
财产清查结果的处理
对于财产清查的结果进行处理，不应当只仅仅着眼于财务处理，做到账实相符，更重要的是要提出改进财产物资管理的措施，充分实现会计的管理职能。
一、财产清查结果处理的要求
（一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议
（二）积极处理多余积压财产，清理往来款项
（三）总结经验教训，建立健全各项管理制度
（四）及时调整账簿记录，保证账实相符
二、财产清查结果处理的步骤和方法
1.审批之前的处理。
原始凭证：
记账凭证：调账分录；账簿记录与实际盘存数相符。
调账后：上报等待批准及税务备案。
借方登记财产的盘亏、毁损数额以及盘盈的转销数字
贷方登记财产的盘盈数额以及盘亏的转销数
如果为借方余额，表示尚未处理的财产物资的净损失数
如果为贷方余额，表示尚未处理的各项财产物资的净溢余数
2.审批之后的处理。
【例题·多选题】应记入
A.盘亏的财产物资数额
B.盘盈财产物资的转销数额
C.盘盈的财产物资数额
D.盘亏财产物资的转销数额
『正确答案』AB
【例题·判断题】原材料盘盈核实后应从
（一）库存现金清查结果的处理
【例7－2】甲公司在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元，其中12 000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。应作如下会计处理：
（1）审批之前：
借：库存现金 20 000
贷：待处理财产损溢 20 000
（2）审批之后：
借：待处理财产损溢 20 000
贷：其他应付款 12 000
营业外收入 8 000
【例7－3】某企业在财产清查中发现库存现金盘亏8 000元，其中出纳人员应赔偿4 000元，剩余部分无法查明原因。应作如下会计处理：
『正确答案』（1）审批之前：
借：待处理财产损溢 8 000
贷：库存现金 8 000
（2）审批之后：
借：其他应收款 4 000
管理费用 4 000
贷：待处理财产损溢 8 000
（二）存货清查结果的处理
处理结果：
存货盘亏或毁损，残料入库的部分通过
管理不善、一般经营损失等原因造成的盘亏或毁损，通过
应由责任人和保险公司赔偿的，通过
非常损失造成的存货盘亏或毁损，记入
存货盘盈批准处理后冲减
【例7－4】企业的财产清查中发现甲商品溢余50件，每件单价40元；乙商品盘亏300件，每件50元；丙商品盘亏100件，每件100元。在发现盘盈、盘亏时应作如下会计分录：
『正确答案』盘盈甲商品时：
借：库存商品--甲 2 000
贷：待处理财产损溢 2 000
盘亏乙、丙商品时：
借：待处理财产损溢 25 000
贷：库存商品--乙 15 000
--丙 10 000 【例7－5】承【例7－4】，经检查发现，盘盈的甲商品为收发计量差错所致，已批准进行处理，因此审批之后应作如下会计分录：
『正确答案』
借：待处理财产损溢 2 000
贷：管理费用 2 000
【例7－6】承【例7－4】，经检查发现，盘亏的乙商品为管理不善所致，其中收回残料5 000元，仓库保管人员赔偿3 000元（款项已收存银行），已批准进行处理，因此应作如下会计分录：
借：原材料 5 000
银行存款 3 000
管理费用 7 000
贷：待处理财产损溢 15 000
【例7－7】承【例7－4】，经检查发现，盘亏的丙商品是由火灾导致的，保险公司应赔偿4 000元，款项未收到，已批准进行处理，因此应作如下会计分录：
借：其他应收款 4 000
营业外支出 6 000
贷：待处理财产损溢 10 000
（三）固定资产清查结果的处理
盘亏、毁损的固定资产，应先通过
盘盈的固定资产，作为前期差错更正处理，通过
【例7－8】东方公司在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80 000元，已提折旧50 000元。经查明，过失人赔偿5 000元，已批准进行处理，作如下会计分录：
（1）盘亏固定资产时：
借：待处理财产损溢 30 000
累计折旧
贷：固定资产
（2）批准后处理：
借：其他应收款
营业外支出
贷：待处理财产损溢
50 000 80 000 5 000 25 000 30 000
范文四：财产清查结果的处理
任务四 财产清查结果的处理
1. 什么是盘盈、盘亏、毁损:
账实不符中,“实>账”为盘盈,“实<账”为盘亏;实存物资有质量问>
二、财产清查结果的处理程序:
1、账实不符发现盘盈、盘亏,领导未审批前,根据“盘存单”、“实存 账存对比表”,调整账项,做到账实相符。
2、领导审批后,根据盘盈、盘亏的原因和性质及处理意见,采用相应的 账务处理方法。
3、积极处理积压物资和清理长期不清的债权、债务。
4、总结财务制度,完善财产管理制度。
三、财产清查结果的处理:
(一)新账户的学习:
名称:“待处理财产损溢”
性质:资产类。
核算内容:核算企业在清查财产(实物财产)过程中查明的各种财产盘 盈、盘亏和毁损的价值。期末处理完毕后无余额。
明细账户:“待处理流动资产损溢”、“待处理固定资产损溢”。
账户结构:
待处理财产损溢
借方 贷方
(1)清查时发现的盘亏数 (1)清查时发现的盘盈数
(2)经批准后盘盈的转销数 (2)经批准后盘亏的转销数
(二)举例:
1、现金长短款的处理:
盘亏:企业在清查中发现库存现金短缺 11.70元。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11.70
贷:库存现金 11.70
※ 经查,短款为出纳人员工作疏忽造成,应由其赔偿。
借:其他应收款——×× 11.70
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11.70
※ 若是由非常损失(火灾、盗窃等)造成,报批核销时:借:营业外支出 11.70
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11.70
※ 若是由经营管理不善或无法查明原因的:
借:管理费用 11.70
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11.70
盘盈:企业在清查中,发现库存现金长款 14.80元。
借:库存现金 14.80
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 14.80
※ 无法查明原因,转作营业外收入。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 14.80
贷:营业外收入 14.80
【思考】
1、 请描述“待处理财产损溢”账户的内容。
2、万通公司在财产清查中发现现金短款 800元。
(1)批准处理前,根据“现金盘点报告表”编制如下会计分录:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800
贷:库存现金 800
(2)根据批准意见,损失由王平负责。
借:其他应收款——王平 800
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800
借:库存现金 800
贷:其他应收款——王平 800
(3)若是非常损失(火灾、盗窃等)造成,报批核销时:借:营业外支出 800
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800
(4)若是由经营管理不善或无法查明原因的:
借:管理费用 800
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800
3、万通公司在财产清查时发现现金长款 500。
(1)批准处理前,根据“现金盘点报告表”编制如下会计分录:借:库存现金 500
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
(2)根据批准意见,作无法查明原因处理。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
贷:营业外收入 500
(3)是应付给其他单位和个人的长款。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
贷:其他应付款——××500
借:其他应付款——×× 500
贷:库存现金 500
【思考】
库存现金长短款的处理情况:
1、短款:
(1)人员工作疏忽造成,应由其赔偿,记入 其他应收款。
(2)非常损失(火灾、盗窃等)造成,记入 营业外支出。
(3)经营管理不善或无法查明原因的,记入 管理费用。
2、长款:
(1)无法查明原因,记入 营业外收入。
(2)应付给其他单位和个人的,记入 其他应付款。
【本节重点】
1、财产清查结果的处理程序。
2、学会“待处理财产损溢”账户的内容。
3、认识库存现金长短款的处理情况,学会库存现金长短款的账务处理。
2、存货清查结果的处理:
盘盈 :企业在财产清查中,盘盈 A 材料 100千克,实际成本为每千克 30元。根 据“实存账存对比表”记录进行账务处理。
借:原材料—— A 材料 3000
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300
※ 经查,是由于收发计量上的误差,有关部门批准冲减管理费用。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3000
贷:管理费用 3000
盘亏:企业在财产清查中,盘亏 B 材料 100千克,总成本 300元; C 材料毁损 50 千克,总成本 1000元。根据“实存账存对比表”进行账务处理。 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1300
贷:原材料—— B 材料 300
—— C 材料 1000
※ 经查, B 材料属定额内自然损耗(一般经营损失),经批准计入管理费 用; C 材料属管理不善,应由保管人员赔偿。
借:管理费用 300
其他应收款——××1000
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1300
※ 经查,以上 B 、 C 材料均是因自然灾害或意外事故而造成的毁损,经批准 计入营业外支出。
借:营业外支出 1521
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1300
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 221
【思考】
1、万通公司在财产清查中发现盘盈甲材料 2800元。
(1)批准处理前,根据“实存账存对比表”编制分录。
借:原材料——甲材料 2800
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2800
(2)经查,是收发计量上的误差,批准处理。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2800
贷:管理费用 2800
2、万通公司在财产清查中发现盘亏乙材料 3000元。
(1)批准处理前,根据“实存账存对比表”编制分录。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3000
贷:原材料——乙材料 3000
(2)经查,上述乙材料属定额内自然损耗。
借:管理费用 3000
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3000
(3)经查,上述乙材料是仓库保管员失职,应赔偿。
借:其他应收款——××3000
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3000
(4)经查,上述乙材料是火灾造成。
借:营业外支出 3510
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 510
存货盘盈、盘亏的处理情况:
1、盘盈:
收发计量上的误差,有关部门批准,应 冲减管理费用。
2、盘亏:
(1)定额内自然损耗或一般经营损失,经批准应计入 管理费用。
(2)管理不善,应由保管人员赔偿,计入 其他应收款 。
(3)自然灾害或意外事故而造成的毁损,经批准应计入 营业外支出。 作 “ 进项税额转出 ” 。
3、固定资产清查结果的处理:
盘亏:企业在财产清查中,发现短缺设备一台,账面原价 50000元,已提折 旧 10000元。
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 40000
累计折旧 10000
贷:固定资产 50000
根据盘亏结果,经审批,将净损失转为“营业外支出”。
借:营业外支出 40000
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 40000
盘盈:应作为前期差错计入“以前年度损益调整”
【思考】
(1)万通公司在财产清查中,发现盘亏机器一台,账面原值 200000元, 已提折 125000元。根据“固定资产盘盈、盘亏报告单”,编制会计分录:
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 75000
累计折旧 125000
贷:固定资产 200000
(2)经批准,同意处理。
借:营业外支出 75000
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 75000
【本节重点】
1、学会存货盘盈、盘亏的账务处理。
2、学会固定资产盘亏的账务处理。
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范文五：财产清查结果的处理
一是账存数与实存数相符（账实相符）；二是账存数大于实存数，发生盘亏；三是账存数小于实存数，发生盘盈。盘盈盘亏说明账实不符。应查明原因；按照一定和程序，严肃认真地予以处理。
1.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议
2.积极处理多余积压财产，清理往来款项
3.总结经验教训，建立健全各项管理制度
4.及时调整账簿记录，保证账实相符
客观性原则
及时进行账务处理，以保证账实相符；调整账簿记录做到账实相符。
设置和运用“待处理财产损溢”账户。“待处理财产损溢”账户为资产类账户，用以反映在财产清查中发生的不作为前期差错的流动资产、固定资产盘盈、盘亏及其处理情况。该账户设置“待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢”两个明细账户。
现金短缺的处理。属于应由责任人或责任单位赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款”；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”
现金溢余的处理。属于应支付给有关人员或单位的，应先借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”贷记“其他应付款”；属于无法查明原因的现金溢余，贷记“营业外收入——现金溢余”
存货盘盈的处理。发生各种材料、产成品盘盈时，应按照该资产的重置成本，借记“原材料”、“库存商品”贷记“待处理财产损溢”
存货盘亏和毁损的账务处理。原材料、产成品等存货发生盘亏和毁损时，应依据“账存实存对比表”，借记“待处理财产损溢”，贷记“原材料”“库存商品”
