负面情绪奶豆
范文一：财务报表模板
一般企业现金流量表格式
现金流量表
会企 03表 编制单位:年 月 单位:元
《企业会计准则第 30号 —— 财务报表列报》
财务报表的组成和适用范围财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或 股东权益,下同)变动表和附注。本准则及应用指南适用于个别财务报表和合并财务报表,以及中期财务报 表和年度财务报表。
一般企业资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式
资 产 负 债 表
会企 01表 编制单位 : 年 月 日 单位 :元
利 润 表
会企 02表 编制单位:年 月 单位:元
所 有 者 权 益 变 动 表
会企 04表
现金流量表
会企 03表 编制单位:年 月 单位:元
三、现金流量表附注
(一)现金流量表补充资料披露格式企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。
企业会计制度与新会计准则会计科目对照表
范文二：c10022100分公司财务报表分析
一、单项选择题 ?
1. 通过计算各种比率来确?定经济活动?变动程度的?财务报表分?析方?法是( )。
A. 水平分析法 ?
B. 比率分析法 ?
C. 趋势分析法 ?
D. 因素分析法 ?
2. 下列关于EVA?指标的计算公式正?确的是(? )。
A. 经济增加值=?利润总额+资本成本
B. 经济增加值=?税后营业净利润?—资本成本
C. 经济增加值=?税后营业净利润?+资本成本
D. 经济增加值=?利润总额—资本成本
二、多项选择题 ?
3. 由非上市的关联股东将?利润转移至?上市公司，以达到配股?、增?发或避免退市的目的?，上市公司通?常会采用(? )等财务报表舞弊行为。?(本题有超过一个的正确?选项)?
A. 由非上市的关联股东将?盈利能力较?高的下属企?业廉价出售?给上市公司? ?
B. 将不良债权和股权出售?给关联股东? ?
C. 借助关联交易，由非上市的?关联股东以?优质资产置?换上市公司?的劣质资产? ?
D. 将亏损子公司高价出售?给关联股东? ?
4. 在常用公司财务状况分?析指标中，反映公司资?产管理效率?的比?率包括(? )。(本题有超过一个的正确?选项)?
A. 应收账款周转率?
B. 存货周转率 ?
C. 流动资产周转率?
D. 总资产周转率?
5. 企业利用与关联方购买?或销售商品?来进行财务?报表粉饰的?形式?包括( )。(本题有超过一个的正确?选项)?
A. 采购控股子公司的产品?用于再销售?，并将溢价合?并抵消?
B. 利用不同控股程度的子?公司调节销?售?
C. 利用控股股东和非控股?子公司虚增?销售?
D. 溢价采购控股子公司的?产品及劳务?形成固定资?产?
6. 发现管理层出现下列哪?些行为时，企业可能存?在财务报表?粉饰?行为。( )(本题有超过一个的正确?选项)?
A. 高管人员对于不切实际?的财务目标?做出承诺?
B. 高管团队或董事会频繁?改组?
C. 高管人员处于达到盈利?预期或其他?财务预期的?压力下?
D. 关键高管人员的个人财?富与企业的?经营业绩和?股价表现联?系过于密切? ?
7. 下列属于财务报表附注?中应当披露?的内容包括?(? )。(本题有
超过一个的正确?选项)?
A. 母公司主要会计报表项?目注释?
B. 财务报表的编制基础?
C. 企业合并、分立等事项的说明?
D. 重要资产转让及其出售?的说明?
8. 企业财务报表经营业绩?粉饰的具体?表现形式有?(? )。(本题有
超过一个的正确?选项)?
A. 利润最大化 ?
B. 利润清洗
C. 利润最小化 ?
D. 利润均衡化 ?
三、判断题
9. 获利能力较强的企业，偿债能力也?会很强。(? )
正确
错误
10. 企业流动资产越多，短期债务越?少，其短期偿债?能力越强。(? )
正确
错误
11. 在杜邦分析体系中，综合性最强?，最具有代表?性的财务比?率是?净资产收益率，该比率也是?杜邦分析系?统的核心。(? )
正确
错误
12. 企业财务状况粉饰的具?体表现形式?包括高估资?产、低估负债和??或有负债。( )
正确
错误
13. 企业利用其他应收、应付款、待摊费用、递延资产、预提费用?
等?科目调节利润，制造利润稳?步增长的趋?势是一种会?计报告的技?巧，?通常不会是财务报表粉?饰行为。(? )
正确
错误
14. 在某一特定会计期间，将坏帐、存货积压、长期投资损?失、闲?置固定资产、待处理流动?资产和待处?理固定资产?等所谓虚拟?资产一次?性处理为损失?，以便卸掉包?袱，为未来会计?期间实现盈??利拓展空间，?这种行为属于经营业绩?粉饰行为。(? )
正确
错误
15. 企业在上市前一年或者?上市当年提?前确认收入?或者推迟结?转?成本的做法可能是为?了扩大利润?，提高公司经?营业绩的报?表粉饰行为??。( )
正确
错误
范文三：财务报表分析模板
龙头股份有限公司2009-2010年财务
报表分析
龙头股份有限公司2009-2010年财务报表分析
一、 背景分析 (一) 背景资料
1. 公司法定中文名称：上海龙头(集团)股份有限公司 公司法定英文名称：Shanghai Dragon Corporation 2. 公司法定代表人：朱勇
3. 公司注册地址：中国上海市制造局路584号10幢4楼 公司办公地址：中国上海市制造局路584 号A 座4 楼 4. 公司股票上市交易所：上海证券交易所
股票简称：龙头股份 股票代码：600630 (二) 股东构成
1. 股份总数：424,861,597（股）
2. 截至2010年12月31日，公司共有股东88,622 户（全部为A股流通股） 拥有公司股份前十名股东持股情况如下：
(三) 企业发展状况
上海龙头（集团）股份有限公司，前身系上海第十七棉纺织厂，1992年始进行股份制改组，以原公司净资产折为面值10元的国家股1294.732万股，经同年6月首次公开发行，上市时总股份达1744.732万股。现总股本为42486.16万股，控股股东为上海纺织（集团）有限公司，主营业务为纺织品生产及经营，兼营实业投资，资产经营与管理，自营和代理各类商品及技术的进出口等外贸业务。公司拥有针织加工，服饰制造和家纺生产三大现代化纺织品制造基地，三枪，菊花，海螺等皆为公司旗下品牌，在国内市场享有盛誉，其中三枪针织面料和服装，被国家质检总局授予出口免验证书。
2010年公司共计新开品牌终端198家，并完成新增8条"上海纺织品牌街"的开业及6条品牌街的开业准备；目前上海纺织品牌街的总量达到18条，积极推进品牌国际合作，与意大利男装品牌BAGUTTA的品牌合作已全面启动。
2010年，公司全年实现主营业务收入340,071万元，同比增长18.79%，其中国际贸易呈恢复性增长，主营业务收入达到176,959万元，同比增长45.70%；利润总额6,648万元，同比增长6.14 %。 (四) 行业状况
中国是纺织品生产和出口的大国，中国纺织行业自身经过多年的发展，竞争优势十分明显，具备世界上最完整的产业链，最高的加工配套水平，众多发达的产业集群地，应对市场风险的自我调节能力不断增强，给行业保持稳健的发展步伐提供了坚实的保障。
我国纺织行业对外依赖性强，内需占比有限，呈现明显的外向型行业特征。经过激烈的市场竞争和产业结构调整，纺织行业近年来已基本完成产业升级和转型过程中的优胜劣汰，呈现出新的竞争格局。一方面，技术领先企业将不再依靠低成本打价格战，而以技术优势赢得市场，另一方面，不具备创新能力的企业只能拼成本、拼价格，生存受到严峻考验。这种两极走向，将使中端市场趋冷，高端和低端市场成为新的消费主流和企业征战热点。
2009年以来，国家围绕“保增长、扩内需、调结构”采取了一系列宏观调控政策，为我国纺织行业提供了较为宽松的国内发展环境，使行业从2008年下半年以来的困境中得到了缓解和恢复。
目前我国纺织业正处在战略转型关键时期，面对复杂的国内外经济坏境和市场竞争，国内纺织企业加快了产业更新升级和结构调整，纷纷实行品牌战略，提高经营管理水平。然而受到今年全球经济恢复放缓，消费需求增速减慢等因素影响，纺织业出口依然不景气，如何在国家扩大内需的政策支持下开阔国内消费市场是各纺织企业面临的问题。此为，随着国内通货膨胀压力加大，劳动力、原材料等生产成本上升及商业物业成本上涨过快的问题将给纺织业带来一定困扰。
二、 关注审计报告的措辞
从审计报告的措辞来看，该审计报告是一个无保留意见的审计报告，意味着注册会计师认为财务报表的反映是公允的。 三、 资产负债表分析
根据龙头股份2010年资产负债表，编制资产负债表的趋势分析表，如表1所示。
表1 资产负债表趋势分析表
(一) 资产负债表总体状况的初步分析 1、 资产状况的初步分析
从总体来看公司的资产总额由年初的25,501,217万元增加到年末的2,579,481万元，同比增长了3.31%，其中流动资产增加8.45%，非流动资产减少6.79%，可以资产的增长主要是由于流动资产增长造成的。
从资产结构来讲，流动资产占比为68.43%，固定资产占20.64%，无形资产占3%，说
明公司资产结构较为稳定性。
2、 负债与所有者权益的初步分析
总体来看，公司流动负债和非流动负债比率变动不大。流动负债和所有者权益略有增加，流动负债增加2.03%，所有者权益增加4.15%，而非流动负债则减少37.35%，这主要是由于公司成功完成首期短期融资券 2亿元的发行工作，发行利率低于现行银行借款利率 1.41个百分点，资金全部用于归还银行借款，可见管理层为了降低公司融资成本所作出的积极努力。
从负债和所有者权益的结构来看，流动负债占比为44.50%，而非流动负债仅占比为0.1%，所有者权益占比为55.40%，可见，公司采取的是激进的筹资策略，短期负债比重大，面临的风险水平相对会高些。 (二) 资产主要项目分析 1. 货币资金及其质量分析
公司货币资金历年变动不大，总体处于10%左右，并随着资产增长略有增幅，2010年达到资本总额12.91%。但从图中比较可以看出，公司货币资金持有量在同行业中处于较高水平，一方面说明公司在营运资金方面可能趋于保守，存在资金闲置问题（如图1所示）。另一方面说明，资产的安全性和流动性较强，质量较高。
图1
2. 应收账款及其质量分析
应收账款同比下降了15.43%，其在资产总额中的占比由年初的12.47%下降到年末的10.23%。在同行业中，公司的应收账款相对较高的水平（如图2所示），约占总资产10%左
右，远高于同业5%的水平，这可能与公司采取较为宽松的赊销政策有关，但从当年应收账款的大幅下降可以看出管理层对应收账款管理作出的努力。
而从公司应收账款、营业收入与销售收现的比较来看（如图3所示），应收账款占营业收入比重较小，公司每年销售现金流略大于当年营业收入，说明公司整体销售商品回款非常好，公司货币资金增加也证明了这一点。
另外，从应收账款附注披露可以看出，公司应收账款中1年以内的应收账款所占的比例为75%，并且3年以上的应收账款计提了较为充分的坏账准备，从应收账款前5名单位欠款情况来看，均属非关联方且账龄在1年以内，回款可能性较大。
图2
图3
3. 预付款项及其质量分析
预付款项同比增长了96.34%，其在资产总额中的占比也由年初的6.20%增加到了年末的11.80%，可见预付款项有大幅的增长。
根据预付款项附注披露，公司预付账款前5名中，前2名为非关联方，关联方占2名，但金额仅占全部预付账款4.7%，且当年预付账款全部为一年内账龄，收回几率很大。同时值得注意是是公司并没有披露这些预付账款的具体用途，可能有一些不明原因的占用。 4. 其他应收款及其质量分析
其他应收款同比增加了57.31%，增幅在资产中仅次于预付账款。从附注中可以看到，其他应收款前5的单位所占比重为66.42%，且均为非关联方，应该不存在关联方占用公司资金的情况。其中所占其他应收款总额30.14%的第1名是上海市卢湾国家税务局，可以推
测其他应收款的增加主要是由于税费返还款项造成的。从账龄上来看，一年以内的其他应收款占64.7%，收回可能性较大，3年以上账龄款项计提减值准备充分，无异常情况。 5. 存货及其质量分析
存货同比减少了2.53%，在资产总额中的占比由年初的29.34%降低到了年末的27.73%。从2006年起，虽然公司存货占总资产比重由34.39%降至27.73%，一直呈下降趋势，存货的比重下降，使得公司存货占用资金相对下降，但在同行业中依然处于较高水平（如图4所示），公司仍应当注重对存货的管理。
图4
6. 固定资产及其质量分析
固定资产同比减少了2.24%，致使固定资产在资产总额中的占比由年初的21.77%变为年末的20.64%，由附注披露可知，当年固定资产新增8032万元，但由于折旧减值等原因本期减少8681万元，造成固定资产略有下降。
在建工程同比下降了87.16%，表明有工程完工转入固定资产，由附注可知，在建工程转入固定资产6839万元，主要是办公大楼改扩建以及车间设备更新等项目，表明公司前期投资建设的技术改造和改建扩建项目已转化为公司的生产能力。在同行业中，公司固定资产一直处于较低的水平（如图5所示），说明公司今后还应加强对固定资产投资和更新。
图5
(三) 负债主要项目分析 1. 对短期借款的分析
短期借款同比下降45.49%，在负债与权益总额中所占的比重由年初的24.97%下降到年
末的13.20%。就行业而言，纺织业企业的短期借款占负债比重近年来呈现出明显下降趋势，公司的短期借款从2006-2009年一直处于较高水平，而2010年则出现大幅下降（如图6所示）。
当年短期借款的大幅减少，由年度报告管理层分析和讨论部分可知，主要原因是公司成功完成首期2亿元短期融资券的发行工作，发行利率低于现行银行借款利率 1.41个百分点，资金全部用于归还银行借款，在降低资金成本的同时，暂时缓解了公司短期内偿债压力。
图6
2. 对应付票据的分析
应付票据同比增长了75.3%，主要是由于当年公司增加了1389万元的商业承兑汇票。由于应收票据付款时间具有很强的约束力，如果到期不能支付，会对公司的信誉和今后的资金筹集产生负面影响。所以，应当预测未来的现金流量，保证按期偿付。但是，公司应付票据的金额并不算多，所占比重也较低，所以相对来讲，偿付压力不大。 3. 对应付账款的分析
应付账款同比增长了0.75%，占负债和权益的比重也由年初的10.06%下降到年末的9.82%，从2006年以来，公司应收账款占负债比重一直处于上升趋势，并在同行业中，公司的应收账款也处于一个较高的水平（如图7所示）。由图表可知，近年来纺织业企业的应收账款占负债比重同样呈现出上涨趋势，同业中增加应付账款、充分利用无息的营运资金的运营模式得到普遍应用，但公司应注意保证及时偿付应付账款，从而不会对公司信誉和未来发展产生不良影响。
图7
4. 对预收账款的分析
预收账款同比增长了148.61%，在负债和权益总额中的占比重也由年初的3.48%增长到年末的8.38%。从绝对额来看，预收账款增加了12921万元。资料显示公司预收账款近年来呈上升趋势，在同行业中也处于较高的水平（如图8所示）。
另外，公司的营业收入同比增长了18.81%，与预收账款一样出现了较大幅度的上升，很好地表明了公司的产品受到市场欢迎，预示着公司未来收入将很快地增长。
图8
5. 对应付职工薪酬的分析
应付职工薪酬同比增长了151.45%，占权益总额的比重也由年初的0.22%上升到年末的0.53%，其增长速度明显快于负债的增长。从公司的应付职工薪酬构成附注中，可以看出以工资薪金和辞退福利增长最快，除了受近年来纺织业不断上升的人力资源成本影响外，也可能是职工流动性强或是公司大规模调整人力资源结构所致。 6. 对应付利息的分析
应付利息同比增长了291.6%，占负债与权益总额的比重由年初的0.01%上升到年末的0.05%。由应付利息附注披露显示，公司应付利息增加的主要原因是公司的短期借款利息和短期融资债券利息的偿付造成的，但由于所占比重不大，应该不会对企业造成财务压力。 7. 对其他应付款的分析
其他应付款同比下降了20.91%，占负债和权益总额的比重由年初的3.12%下降到年末的2.39%。由报表附注可知，其他应付款中无应付关联方款项，账龄超过1年的均为租房等押金款项，并有少量购销往来款，但附注中并未进一步披露其他应收款减少原因。 8. 对其他流动负债的分析
本期公司新增了2亿元流动负债，由报表附注可知，是公司于2010年11月24日发行的，一年期的短期融资债券，此次发行虽然降低了资金成本，暂时缓解了公司短期偿债压力，但将于一年后的本金偿付依然会给公司带来一定风险。 (四) 所有者权益分析
所有者权益较上一年上涨了4.15%，占负债和权益总额的比重也由年初的54.86%增长为55.40%。这一增加，主要是由于本年未分配利润扭亏为盈，以及归属于母公司的所有者权益上升了4.21%形成的，显然公司盈利是资产增加的主要资金来源。这也意味着，投资者投入公司的资本不但得到了保值，而且还得到了增值。 (五) 资产负债表的总体评价
综上所述，公司的资产总体质量较好，能够维持公司的正常周转。
从资产来看，资产的流动性和安全性都比较高。货币资金比重小幅上升，公司应付市场
变化的能力得到增强。除了预付账款增加外，应收票据和应收账款都有明显下降幅度，公司存货比重也略有下降，流动资产经营质量较上期有所提高。
从负债和所有者权益来看，短期借款占负债比重很大，长期借款负债较少，说明公司采取的是激进的筹资策略，虽然公司本期通过发行短期融资债券暂时缓解了短期偿债压力，但公司运营依然存在一定风险。从资料来看，近年来公司资产负债率一直呈现下降趋势，负债水平在同行业中处于适中水平（如图9所示）。
图9
四、 利润表分析
根据龙头股份2010年利润表，编制利润表的趋势分析表。如表2所示。
(一) 利润表总体状况的初步分析
2010年，公司实现营业收入353141万元，同比增长18.81%；但由于营业成本同比上升16.04%，营业利润反而同比下降50.50%；公司实现净利润5761万元，同比增长35.75%；每股收益0.135元，同比增长33.66%。
从总体来看，公司的各项指标除营业利润外，都呈现出上升趋势，这表明虽然公司依然受到成本上升、出口减少等宏观经济不利因素影响，但盈利状况开始趋向好转。至于为何公司的净利润增长率能超过营业收入增长率，以下将进行详细分析。 (二) 利润表主要项目的分析 1. 对营业收入的分析
2010年，公司实现营业收入353141万元，较2009年增长了18.81%，上升幅度较大，但依然略小于同行业营业收入上升幅度（如图10所示）。公司能实现营业收入增长，究其原因，主要是由宏观经济形势好转和公司调整战略方针共同导致的。
（1） 宏观经济形势好转。2008年金融危机以来，我国纺织业面临着人民币持续升
值、货币政策收紧、成本上升等诸多不利因素，尤其是出口贸易规模的锐减给我国纺织企业带来很大困难。2010年受全球经济回暖影响，公司主营业务收入340071万元，同比增长18.79%，其中国际贸易呈挥发性增长，实现主营业务收入同比增长45.70%。
（2） 公司战略方针的调整。由年度报告可以了解到，公司近年来不断调整产品结
构，将经营重心集中到针织内衣、家用纺织品和服饰产品，并积极发展国际贸易，试图实现由传统制造销售模式转变为品牌经营为主的供应链管理模式。然而这种战略调整能否在未来给公司带来更大收益，需要等待时间检验。
（3） 公司营业收入来源构成情况。由营业收入附注披露，主营业收入达到340071
万元，占营业总收入的96.29%，较2009年同比增长18.79%；按行业划分，公司在工业的主营业务收入增长了11.34%，商业主营业务收入增长了5.62%，外贸增长了45.70%，房地产减少了21.85%，说明公司的主要经营收入来自于工业和外贸。可见，公司经营战略比较恰当，目标市场定位准确。
（4） 公司营业收入的地区构成。根据营业收入附注披露，公司主营业务收入中的
地区结构：来自华东地区的营业收入为436822万元，占比为90.01%；其次为来自华南地区的营业收入为23993万元，占比为4.94%，由这两个区域，可以看出公司总部所在地上海是公司的主要市场，本地消费者对龙头公司品牌更有偏好。同时也说明公司国内市场比较集中，如何进一步挖掘其他地区的市场潜力将影响公司的长远发展。
图10
2. 对营业利润的分析
2010年公司营业利润达到2477万元，同比下降50.50%。在实现营业收入增长18.81%的同时，为何营业利润不升反降呢？ （1） 营业成本
2010年公司营业成本同比增长了20.58%，远大于营业收入18.81%的增长速度，营业成本在营业收入中的占比也由年初的81.74%上涨到年末的82.96%。由于受到成本上升因素影响，纺织业企业营业成本占营业收入比重普遍偏大，除了行业龙头鲁泰表现较好外，华孚甚至出现营业成本大于营业收入的情况，而龙头股份在同业中只处于中等水平（如图11、12所示）。虽然从2006年起，公司营业成本呈下降趋势，但降低幅度有限，距离行业先进水平依然有很大差距，未来如何控制营业成本将是公司经营管理的重点。
图11
图12
（2） 三项费用
在营业收入增长、销量增加的情况下，销售费用同比增加了10.90%，由销售费用附注披露，销售费用增长的主要原因是销售服务、超市专卖店和物流费三项费用的增加。其中销售服务费用和专卖店费用的增加主要是由于公司转变经营模式，走品牌化战略的结果，而物流费则是由于通货膨胀成本上升造成的。
管理费用同比增长了19.83%，由管理费用附注披露，管理费用中各项都有所增长，但主要是由于租赁和物业费增长了近一倍所致。
财务费用同比下降了40.69%，由于销售费用和管理费用占营业收入比重分别为10.19%和7.57%，财务费用仅占0.87%，再加上营业成本的大幅攀升，使得公司当期营业利润下降了50.50%。
总的来看，公司三项费用在营业收入中的占比处于较高水平，公司应当加强对三项费用的管理（如图13所示）。
图13
(三) 利润表的总体评价
从利润表揭示出来的信息可以看出，公司当年营业收入虽然实现了18.81%的大幅增长，却由于营业成本增长了20.58%，大于营业收入增长，再加上销售费用和管理费用的增长，使得当年营业利润反而下降了50.50%。
由于当年营业外收入增长了139.87%，同时营业外支出减少63.72%，以及所得税费用减少56.10%，使得当年净利润达到了35.75%的增幅。由营业外收入、支出附注披露，营业外收入主要是固定资产处置利得和政府补助，其中政府补助额占营业务收入30.54%。营业
外支出的下降主要是由于固定资产和无形资产处置损失同比下降形成的。营业外收支的变动也从侧面反映出公司正在进行固定资产更新改造。
总体来说，2010年，公司净利润的增长受固定资产处置损益和政府补助影响较大，虽然销售状况增长势头较好，但盈利能力不容乐观，如何控制和降低营业成本和各项费用的上升将决定公司的发展走势。 五、 现金流量表分析
根据龙头股份2010年现金流量表，编制现金流量表的趋势分析表。如表3所示。
表3 现金流量水平分析表
(一) 现金流量表总体状况的初步分析
从总体上看，公司当年的现金及现金等价物净增加额为-1848万元，同比下降了129.13%。其中，经营活动现金流量净额为2482万元，同比下降83.10%；投资活动现金流量净额为11985万元，同比下降58.89%；筹资活动现金流量净额为-16234万元，同比下降56.58%。
(二) 现金流量表主要项目的分析 1. 对经营活动现金流量的分析
从现金流量表可以看出，经营活动现金流入量同比增长了25.62%。在经营活动现金流
入量中，销售商品、提供劳务收到的现金同比增长了29.72%，增长幅度较大，说明公司的经营现金流入主要由销售商品活动产生，公司经营活动现金流入基本正常。
经营活动现金流出量同比增长了30.46%，由于经营活动现金流出量增长大于经营活动现金流入量增长，致使公司经营活动现金流量净额锐减83.10%。而结合以上利润表中的分析可知，这主要是由于生产成本以及相关费用上升造成的。
经营活动现金流量净额出现大幅度下降，说明公司通过经营活动获取现金的能力减弱，经营风险加大，在同行业中，公司的经营活动现金流量净额也明显处于中等水平，但远不如行业龙头鲁泰（如图14所示）。
图14
2. 对投资活动现金流量的分析
从现金流量表可以看出，投资活动现金流入量同比减少了53.56%，其原因在于“收回投资收到的现金”和“收到其他与投资活动有关的现金”本期均降低为0，且“处置子公司及其他单位收到的现金净额”同比降低了54.72%。虽然“取得投资收益收到的现金”和“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”分别与同期相比增长了55.11%和42.56%，但由于所占比重较小，使得净额依然呈下降趋势。这表明公司本期并没有进行大规模股权资产处置，主要进行了固定资产的处置与更新。
投资活动现金流出量同比减少了17.92%，主要是“构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”同比下降了39.92%，表明公司前期构建的固定资产陆续完工，扩大了生产规模，强化了生产能力，有利于可持续发展，符合公司的长期发展战略。同时构建固定资产的现金流和处置固定资产的现金流变动较大也说明了公司正在进行固定资产更新改造，这一结论与资产负债表分析中的结论一致。
投资活动现金流量净额同比下降了58.89%，主要原因是投资活动现金流入量的降幅大于投资活动现金流出量的降幅。公司投资活动现金流量净额在同行业中比较高（如图15所示）。表明公司虽然近年来进行了固定资产更新改造，为扩大生产规模进行了一定投资，但扩张力度又远不及同业领先水平，公司未来发展潜力相对存在一定的不确定性。
图15
3. 对筹资活动现金流量的分析
从现金流量表中可以看出，筹资活动现金流入量同比减少19.98%，主要是由于“取得借款收到的现金”同比下降了15.97% 。“发行公司债券收到的现金”增加为2亿，系本期公司发行短期融资债券偿还借款所致。说明公司有意调整了集资结构，减少了对银行借款筹资方式的依赖，同时降低了筹资成本，但偿债风险依然存在。
筹资活动现金流出量同比减少12.59%，主要是因为所占比重较大的“偿还债务支付的现金”同比减少13.76%，以及“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”也减少了42.34%另外，当期“支付其他与筹资活动有关的现金”同比增长了126.02%，由附注披露，是由于借款保证金和发行短期融资债券费用形成的。
筹资活动现金流量净额小于零，与2009年相比下降56.58%，而且公司从2006年以来一直处于行业中的最低额（如图16所示）。观察公司近年来的筹资活动现金流量可以看出，公司主要依靠银行借款筹集资金，而现金流出主要也是偿还债务和利息支出，公司面临的偿债压力较大，筹资渠道较同业相比比较单一。
图16
(三) 现金流量表的总体评价
由公司经营活动现金流量分析，受成本上升的不利影响，公司经营现金流量净额锐减，通过经营获取现金能力减弱，并且从图表中来看，经营现金流量净额有下滑趋势，公司在未来压缩生产成本是经营现金流能否好转的关键。
由公司投资活动现金流量分析，公司前期投入的固定资产更新改造工程陆续完工，扩大
了生产规模，强化了生产能力，有利于配合公司战略调整，实现可持续发展。
由公司筹资活动现金流量分析，公司扩宽了融资渠道，发行了短期融资债券，减少了对银行借款的依赖性，筹资成本随之降低，但偿债风险依然存在。 六、 财务比率分析
表6 财务比率分析表
(一) 短期偿债能力分析
从相关指标中看出，流动比率由年初的1.45增加到年末的1.54，正趋向公认标准2，说明公司以流动资产抵偿流动负债的能力较强。
速动比率则由年初的0.79增加到年末的0.92，趋向于公认标准1，考虑到两个指标直接的关联，可以看出公司现金流比较充裕，主要是存货周转较慢拖累了流动比率。
现金比率虽然由年初的29.27%略降到年末的29.00%，但已超过公认标准20%，在这一水平上，公司直接偿付流动负债的能力不会有太大问题。
以上指标除了现金比率低于同业水平，其他指标均好于同业，说明公司当年的短期偿债能力在增强。在评价公司的短期偿债能力时，还应当考虑应收账款周转率和存货周转率的快慢，与同行业相比，公司资产流动性并非最好。 (二) 长期偿债能力分析
从相关指标中看出，资产负债率由年初的45.41%略降到年末的44.59%，处于普遍的适宜水平40%-60%。从指标本身来看，资产负债率比较低，表明公司通过借款融资的空间较多。与同行业相比，公司的资产负债率等长期偿债能力指标均处于适中水平，长期偿债能力相对较强。
从已获利息倍数来看，这一指标从年初的221.27上升到年末的317.04，增长了43.44%，表明公司用于偿还债务利息的能力在增强，支付一年的利息支出绰绰有余。在同行业中，不难发现纺织行业的已获利息倍数普遍较高，相比之下，公司处于较低水平，说明与同类企业相比，公司的长期偿债能力仍不是最强的。 (三) 盈利能力分析
从相关指标中看出，公司除毛利率和成本费用利润率与上年相比略有下降外，其他指标都有一定程度的上升。
毛利率由年初的18.25%下降到年末的17.04%，表明公司销售的初始盈利能力有所减弱，与同业相比处于中下水平。销售净利率由年初的1.43%增长到年末的1.63%，接近增长了0.2%，远远低于同业水平，说明公司的各项成本控制有待提高。总资产收益率由年初的2.33%上升到年末的2.64%，表明公司资产利用效果有所增强，利用资产创造的利润增加；净资产收益率由年初的3.46%增长到年末的4.11%，表明公司所有者投资带来的收益增加；成本费用利润率，由年初的2.06%降低到年末的1.85%，表明公司为获取收益而付出的代价增大。
总体来说，公司除了毛利率接近同业水平外，其他各项盈利指标均远远落后于同业水平，虽然指标上略有好转趋势，公司的成本费用控制依然状况不佳，盈利能力与同业相比较弱。 (四) 营运能力分析
从相关指标中看出，公司各相关周转率指标都有不同程度的上升，说明公司资产的总体运转情况还是比较理想的。
应收账款周转率，由年初的9.5上升到年末的12.26，应收账款周转天数相应缩短，说明公司回收应收账款的速度加快，加快了变现速度，但应注意到到这一指标低于同业水平，说明公司应收账款管理水平有待加强。
存货周转率，由年初的2.91增长到年末的4.04，增长近2倍，高于同业水平，存货周转天数相应缩短，说明公司存货周转速度加快，当期销售情况较好。
流动资产周转率，由年初的1.73增长到年末的2.08，说明相对更多的节约了流动资产，扩大了资产投入，资金利用效果更好。
固定资产周转率，由年初的5.02上升到年末的6.47，高于同业水平，表明公司固定资产利用效率较高，即拥有的固定资产得到了充分利用。
总资产周转率，由年初的1.11增长到年末的1.39，表明公司利用全部资产进行经营的效率提高，资产有效使用程度提高。
总之，公司应收账款周转率和存货周转率上升说明销售能力增强，并加大了应收账款的回收力度。资产周转率和固定资产增长，说明公司资产经营能力增强，固定资产利用效率提高。
(五) 现金流量分析
现金流动负债比由年初的13.05%下降到2.16%，表明公司现金流入对当期债务清偿的保障增强，公司的流动性更好，偿还债务能力更强了。资产现金流量比，由年初的0.0096%增长至年末的0.0587%，表明公司利用资产获取现金的能力提高，公司资产获现能力增强，同时也应该注意到公司这两项指标均低于同业水平。
公司的销售获现比率2010年和2009年指标一直接近于1，表明公司通过销售获取现金能力增强，产品销售形势向好。
每股经营活动现金净流量，由年初的0.3456下降至年末的0.0584，低于同业水平，表
明公司进行资本支出和支付股利能力削弱。 七、 综合评价
首先，采用杜邦分析法对万科财务状况进行分析和评价
公司2010年度的所有者权益报酬率较之2009年度有一定幅度的提升。这说明公司所有
者投入资本的获利能力有所提升，更进一步地说，可能是公司筹资、投资和资产营运等各种经营活动的效率提高了。具体原因，需要下一层面的分析。
由于所有者权益报酬率是总资产报酬率与权益乘数的乘积，而公司2009年度和2010年度的由于权益乘数没有发生变动，所以原因显然在于总资产报酬率的提高，更具体的原因，需要下一层面的分析。
由于总资产报酬率是销售净利率和总资产周转率的乘积，而公司2010年度的总资产报酬率为2.23%，较之2009年度的1.59%有了一定的增长，两者相差0.64%。其中由于销售净利率的提高而使总资产报酬率提升了0.21%【=（1.63%-1.44%）·1.11】；由于总资产周转率提升而使总资产报酬率提升了0.43%【= 1.63%·（1.37-1.11）】。所以，原因归结为销售净利率的提高和总资产周转率的提高，其中总资产周转率是更为主要的原因。
再进一步，销售净利率是净利润和营业收入的比值，其中净利润同比增长35.75%，营
21
业收入同比增长18.81%，所以净利润增长速度快于营业收入是导致销售净利率提升的原因；总资产周转率是营业收入和资产总额的比值，其中营业收入同比增长18.81%，资产总额同比增长3.13%，所以营业收入增长速度快于资产总额是导致总资产周转率提升的原因。
净利润同比增长了35.75%。它的值取决于营业收入、成本费用、营业外收支净额和所得税。其中，营业收入同比增加了18.81%；成本费用同比增加了16.04%，包括营业成本同比增长20.58%，三项费用同比增长9.77%，营业外收支净额同比增长231.21%，所得税减少了56.10%。
所以，根据杜邦分析的初步结果，公司2010年所有者权益报酬率上升的主要原因在于：
(一) 全球宏观经济回暖，国家政策扶持，使得公司的出口贸易呈恢复性增长，国内需求上升，销售状况好转。
(二) 公司当年处置固定资产收益及政府补贴使得营业外收支净额同比大幅增长。
(三) 公司运营能力有所提高，应收账款、存货等资产周转率上升，并通过发行债券降低了筹资成本，调整了负债结构，减轻了公司的财务压力。
综上所述，近年来龙头股份由于受到全球宏观经济形势的影响，尤其是在人民币升值，原材料、人力成本上升等不利因素作用下，公司成本费用一直居高不下，致使销售利润率基本处于微利状态，公司的基本盈利能力遭到削弱，现金流趋紧，发展较为曲折艰难。
同时，也应该看到公司为改变现状而做出的努力，包括进行固定资产更新改造和调整战略走品牌专营路线，在成本费用附注中可以看出公司在调整经营方式方面进行的投入。由公司资产负债表附注可知，这些更新改造工程陆续完工，相信对于公司未来的发展应有所裨益。另外，公司还加强了营运管理，使相关资产周转率均得到提高，降低了筹资成本及资产负债率，资产质量有所改善。
从2010年各项财务指标来看，公司的偿债能力、盈利能力有所好转，尤其是公司当年营业收入增长了18.81%，说明公司产品还是很受消费者欢迎的。如果公司能够抓好成本控制，将各项费用压缩在最小限度内，进一步扩大产品销售市场，公司的未来前景应该是不错的。
22
范文四：财务报表附注模板
G
2011年度财务报表附注
金额单位：人民币元
一、公司简介
G（以下简称本公司）成立于 年 月 日，现持有 工商行政管理局于 年 月 日核发的企业法人营业执照，注册号为 号。注册资本：人民币 万元，实收资本：人民币 万元。出资者： 。法定代表人： 。住所： 。公司经营范围：
二、主要会计政策 (一)会计制度
执行企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。 (二)会计年度
会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 (三)记账基础和计价原则
会计核算以权责发生制为基础，以历史成本为计价原则。 (四)记账本位币
以人民币为记账本位币。 (五) 外币业务核算方法
对发生的外币经济业务，采用当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合人民币记账。期末，对外币账户的外币余额按当日市场汇价（中间价）调整，产生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定可使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；与购建固定资产无关的，属于筹建期间的，计入长期待摊费用；属于生产经营期间的计入当期财务费用。
(六)现金等价物的确定标准
凡同时具备期限短（一般是指从购买日起3个月内到期）、流动性高、易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资，确认为现金等价物。
(七)短期投资核算方法
短期投资按照取得时实际支付的价款扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息入账。短期投资持有期间所享有并收到的现金股利或债券利息冲减投资的账面价
值；处置短期投资所取得的价款减去短期投资账面余额及未收到但已计入应收项目的股利、利息后的差额，计入当期损益。
期末短期投资按成本与市价孰低计量，市价低于账面余额的差额，按单项投资计提短期投资跌价准备。
(八)坏账核算方法
1、采用备抵法核算。坏账准备按年末应收款项（包括应收账款与其他应收款）的5‰计算。
2、坏账的确认标准为：
⑴债务人破产、撤销或死亡，以其清算财产或者遗产清偿后，仍然无法收回的应收款项； ⑵债务人逾期未履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款项。 以上确实不能收回的应收款项，经批准后作为坏账损失。 (九)存货核算方法
1、存货包括在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍处于生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
2、存货按取得时的实际成本入账。 3、发出材料采用加权平均法核算； 发出库存商品采用加权平均法核算； 领用低值易耗品采用一次摊销法核算。 4、存货数量的盘存采用永续盘存制。
5、期末存货按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，按单个（或分类）项目计提存货跌价准备。
(十)长期投资核算方法
1、长期股权投资按取得时的实际成本作为初始投资成本。投资额占被投资企业有表决权资本总额的20%以下，或虽占20%或20%以上，但不具有重大影响的，按成本法核算；投资额占被投资企业有表决权资本总额的20%或20%以上，或虽投资不足20%但有重大影响的，按权益法核算。
2、股权投资差额，初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，按不超过10年的期限摊销。初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，计入资本公积。
3、长期债权投资，按取得时的实际成本作为初始投资成本。
长期债券溢、折价在债券存续期间采用直线法摊销。债券投资按票面利率按期计算利息，经调整债券投资溢、折价摊销额后的金额确认为当期投资收益。其他债权投资按期计算投资利息，计入当期损益。
4、期末长期投资按账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，按单项投资计提长期投资减值准备。
(十一)固定资产及折旧核算方法
1、固定资产指同时具有以下特征的有形资产： ⑴为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； ⑵使用年限超过1年； ⑶单位价值在2000元以上。
2、固定资产按取得时的实际成本入账。
3、固定资产折旧采用年限平均法计算，按固定资产类别、原值、预计使用年限和预计净残值（原值的0%）确定其折旧率如下：
固定资产类别 房屋建筑物 运输设备 机器设备 办公设备
折旧年限(年)
年折旧率(%)
4、期末固定资产按账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，按单项固定资产提取减值准备。
(十二)在建工程核算方法
1、在建工程按实际支出确定工程成本。
2、所建造的固定资产达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。尚未办理竣工决算的，先按估计价值转入固定资产，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后再作调整。
3、期末如果有证据表明在建工程已发生减值，按单项工程计提减值准备。 (十三)借款费用核算方法
因购建固定资产借入专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合资本化条件下，计入该项资产的成本；其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化；如果辅助费用金额较小，确认为当期费用。因安排其他借款而发生的
辅助费用于发生当期确认为费用。
(十四)无形资产核算方法
1、无形资产按取得时的实际成本入账。
2、无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。
如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：⑴合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，按合同规定的受益年限摊销；⑵合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，按法律规定的有效年限摊销；⑶合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，按受益年限和有效年限两者之中较短者摊销；
合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过10年。有关无形资产的摊销年限如下：
项目
摊销年限
3、期末检查无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，按单项无形资产预计可收回金额低于其账面价值的差额，提取无形资产减值准备。
(十五)长期待摊费用核算方法
1、除购建固定资产外，所有筹建期间发生的费用，先在长期待摊费用中归集，在开始生产经营当月一次计入损益。
2、长期待摊费用按实际支出入账，在费用项目的收益期内分期平均摊销，如果费用项目不再能使以后会计期间受益，则将未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
(十六)收入确认原则
1、商品销售：在商品所有权上的主要风险和报酬已转移给买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与其相关的成本能够可靠地计量，确认为营业收入的实现。
2、劳务收入：劳务在同一会计年度开始并完成，在收到价款或取得收取价款的凭据时，确认劳务收入。
劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，按完工百分比法确认相关的劳务收入。
(十七)所得税的会计处理方法 采用应付税款法核算。
三、税（费）项 增值税：税率为17%； 营业税：税率为5%；
城建税：税率为7%，按应交流转税额计缴； 教育费附加：征收率为3%，按应交流转税额计缴； 地方教育附加：征收率为2%，按应交流转税额计缴； 所得税：税率为33%。
四、财务报表有关项目注释 (一)资产负债表有关项目注释 1.货币资金（有外币单位） 项 目
原币金额
现金
其中：人民币
美元
银行存款 其中：人民币
美元
其他货币资金 合 计
折算汇率
年初数
年末数 元
年末数
折合人民币
原币金额
折算汇率
折合人民币
年初数
年末数 元
年末数
1.货币资金（无外币单位）
项 目 现金 银行存款 其他货币资金 合 计
年末数 元
年末数
2.短期投资 项 目
年初数
投资金额
期末市价
跌价准备
股权投资 其中：股票投资 债券投资 ⑴国债投资 ⑵其他债券投资 其他投资
合 计
3.应收票据 ⑴明细情况
类 别 年初数
银行承兑汇票 商业承兑汇票 合 计
⑵应收关联方票据：
4.应收账款 ⑴账龄分析： 年初数 账 龄
账面余额
比例 坏账准备
账面价值
1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 合 计
⑵金额较大的主要债务人款项
单位名称
金额
投资金额
期末市价
跌价准备
年末数 元
年末数
年末数 元
年末数
账面余额
比例 坏账准备 账面价值
账龄
⑶关联方款项
关联方名称
金额
5.其他应收款
⑴账龄分析： 年初数
账 龄
账面余额
比例 坏账准备
账面价值
1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 合 计
⑵金额较大的主要债务人款项
单位名称
金额
账龄
年末数 元
年末数
账面余额
比例 坏账准备 账面价值
账龄
⑶关联方款项
关联方名称
金额 账龄
6.预付账款
年末数 ⑴账龄分析：
年初数
年末数
账 龄
金 额
比例 金 额
比例 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 合 计
⑵金额较大的主要债务人款项
单位名称
金额 账龄
⑶关联方款项
关联方名称
金额 账龄
元
7.存货 年初数
年末数 元
年末数
金 额 跌价准备
项 目
金 额
跌价准备
原材料 包装物 低值易耗品 自制半成品 库存商品 委托加工物资 在产品 产成品 合 计
8.待摊费用
项 目
合 计
9.一年内到期的长期债权投资
年利率
债券种类
面 值
(%)
合 计
10.长期投资
⑴明细情况
项 目
年初数
初始投资 成本
年初数
年末数 年末数
年末数 累计应收
到期日 本年利息 （或已收）利息
年末数 年末数
元
元
年末数
元
长期股权投资
其中：对子公司的投资 对其他企业投资 长期债权投资 其中：国债投资 其他长期投资 股权投资差额 减：减值准备
合 计
⑵长期股权投资
①权益法核算的长期股权投资
持股
被投资单位名称
投资成本
损益调整比例
合计
②成本法核算的长期股权投资
被投资单位名称
持股比例
合 计
③长期股权投资差额
被投资单位 初始金额
年初数 本年增加
合 计
年末数 元
股权投资
投资准备
年末数
差额
年末数
剩余摊本年摊销
累计摊销
年末数
销年限
⑶长期债权投资 ①长期债券投资
年末数 元
年利率
初始投资 累计应收
债券种类
面 值
合 计
②其他债权投资 ⑷长期投资减值准备 项 目 年初数①长期股权投资
小 计 ②长期债权投资
小 计 ③其他长期投资
合 计
11.固定资产原值
固定资产类别 房屋建筑物 运输设备 机器设备 办公设备 固定资产原值合计
12.累计折旧
到期日
本年利息
（或已收）
年末数
(%)
成本
利息
年末数 元 本年转回（减少数）
本年增加数
年末数
价值回升转回
其他原因转出
合计
年末数 元 年初数 本年增加数
本年减少数
年末数
年末数 元
- 11 -
固定资产类别 房屋建筑物 运输设备 机器设备 办公设备 累计折旧合计
13.固定资产减值准备
固定资产类别 房屋建筑物 运输设备 机器设备 办公设备 减值准备合计
14.固定资产净额
固定资产类别 房屋建筑物 运输设备 机器设备 办公设备 资产净额合计
15.在建工程 工程项目名称
年初数
本年增加数
本年减少数
年末数
年初数
年末数 元 本年减少数
年末数
本年增加数
年初数
年末数 元
年末数
本年增加数
年末数 元 本年减少数
减值准备
年末数
年初数
- 12 -
16.无形资产 项 目
年初数
本年增加
年末数 元
剩余摊
初始金额
本年摊销
年末数 减值准备
销年限
17.长期待摊费用
项 目
合 计
18.短期借款
⑴借款类别
借款类别 信用借款 抵押借款 保证借款 质押借款 合 计
⑵借款银行
借款银行
合 计
初始金额
年初数
年初数
金 额
- 13 -
年末数 元
本年增加
本年摊销
年末数
年末数 元
年末数
利率 期限 借款条件
***
***
***
剩余摊
销年限
19.应付票据
年末数
元
⑴明细情况
类 别 年初数
年末数
银行承兑汇票 商业承兑汇票 合 计
⑵应付关联方票据：
20.应付账款
年末数 ⑴账龄分析：
年初数
年末数
账 龄
金 额
比例 金 额
比例 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 合 计
⑵金额较大的主要债权人款项
单位名称
金额 账龄
⑶关联方款项
关联方名称
金额 账龄
21.预收账款
年末数 ⑴账龄分析：
账 龄
年初数
年末数
- 14 -
元
元
金 额
1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 合 计
⑵金额较大的主要债权人款项
单位名称
⑶关联方款项
关联方名称
22.应付工资
年初数
本年计提
23.应付福利费
年初数
本年计提
24.应交税金
项 目 企业所得税 增值税 营业税 城建税
代扣代缴个人所得税
比例 金 额
金额
金额
年末数 本年发放
年末数 本年发放
年末数 年初数
- 15 -
比例
账龄
账龄
年末数
年末数
年末数
元元元
合 计
25.其他应交款
***
年末数 元
项 目 年初数
年末数
教育费附加 合 计
26.其他应付款
年末数 ⑴账龄分析：
年初数
年末数 账 龄
金 额
比例 金 额
比例 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 合 计
⑵金额较大的主要债权人款项
单位名称
金额 账龄
⑶关联方款项
关联方名称
金额 账龄
27.预提费用
年末数 项 目 年初数
年末数
预提依据
借款利息
- 16 -
元
元
合 计
28.长期借款
⑴借款类别
借款类别信用借款抵押借款保证借款质押借款合 计⑵借款银行
借款银行 合 计
29.长期应付款
项 目
合 计
30.专项应付款
款项性质
合 计
金
初始金额
年初数
年末数 元
年初数
年末数
额
利率 期限 借款条件 ***
***
***
年末数 元 年初数
年末数
年末数 元 本年增加数
本年减少数
年末数
- 17 -
31.实收资本 年初数
年末数 元 本年增加
本年减少
年末数
投资者名称
合 计
32.资本公积
项 目 资本溢价
接受非现金资产捐赠准备股权投资准备 拨款转入
外币资本折算差额 资产评估增值 其他资本公积
合 计
33.盈余公积
项 目 法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积 储备基金 企业发展基金
合 计
34.未分配利润
投资金额
比例
年初数 本年增加数
年初数 本年增加数
- 18 -
年末数 本年减少数
年末数 本年减少数
年末数 投资金额
比例
元 年末数
元 年末数
元
项 目
上年年末数
加：年初未分配利润调整数
其中：执行《企业会计制度》追溯调整
重大会计差错 其他调整因素
本年年初数 本年增加数
其中：本年净利润转入
其他增加
本年减少数
其中：本年提取盈余公积数
本年分配现金股利数 其他减少
本年年末数
其中：董事会已批准的现金股利数
(二)利润表有关项目注释 1.主营业务收入与成本
项 目
本年数
合 计
2.其他业务利润
项 目
其他业务收入
上年数
金 额
主营业务成本 本年数
上年数
主营业务收入
本年发生额 元
金 额
- 19 -
减：其他业务支出
其他业务利润
3.营业费用
其中主要项目
4.管理费用
其中主要项目
合 计
5.财务费用
项 目 利息支出 减：利息收入银行手续费 汇兑损益 合 计
6.投资收益
金 金 金 - 20 -
本年发生额额
本年发生额额
本年发生额额
本年发生额元
元
元
元
项 目
本年数
上年数
股票投资收益 债权投资收益 其中：债券收益
其他债权投资收益
以成本法核算的被投资单位宣告分派的利润 年末调整的被投资单位所有者权益净增减的金额 股权投资差额摊销 股权投资转让收益 计提的投资减值准备 其他投资收益
合 计
7.补贴收入
本年发生额 项 目
金 额
合 计
8.营业外收入
本年发生额 项 目
金额
合 计
9.营业外支出
本年发生额 - 21 -
元
元
元
项 目
合 计
五、关联方关系及其交易 1.主要关联方关系
金额
- 22 -
六、其他重要事项 承诺事项 或有事项 期后事项 其他事项
- 23 -
G
范文五：财务报表分析模板
2010-2012 年财务报表分析 三联商社股份有限公司 (600898)
学 号:
姓 名:唐 杰
班 级:南京 2 班 指导老师:陈菊花
一、 背景分析
(一 ) 背景资料
1. 公司法定中文名称:三联商社股份有限公司
公司法定英文名称:SANLIAN COMMERCIAL CO.,LTD
2. 公司法定代表人:王俊洲
3. 公司注册地址:山东省济南市历下区趵突泉北路 12号
公司办公地址:山东省济南市历下区趵突泉北路 12号
4. 公司股票上市交易所:上海证券交易所
股票类型: A股
股票简称:三联商社
股票代码:600898
(二 ) 股东构成
1. 股份总数:252,523,820(股)
2. 股东数量和持股情况
年度报告披露日前第 5个交易日末股东总
数
截止报告期末股东总数 31,855 30,300 前十名股东持股情况
持股比
持股总数
质押或 冻结的 股份数 量 持有有限售
条件股份数
量
报告期内
增减
股东名称 股东性质
例 (%)
境内非国 有法人 山东龙脊岛建设有限公司
北京战圣投资有限公司 10.69 27,000,000 0 27,000,000 无
境内非国
有法人
9.02 22,765,602 6.36 16,068,729 0
22,765,602 无 0 无
郑州投资控股有限公司 王红军 国有法人
未知 0.87
0.78
0.74
2,204,181 2,204,181 0 未知
郑州银行股份有限公司 左国葵 未知 1,979,835
1,870,000
0 0 未知 0 未知 未知 432,000
国泰君安证券股份有限公司约定购
回式证券交易专用证券账户
未知 0.63 1,600,000 1,600,000 1,509,100 1,509,100 0 未知
江涛 未知 未知 0.6 0 未知 0 未知
人保投资控股有限公司 0.44 1,115,400 0
中国建设银行股份有限公司-摩根
士丹利华鑫多因子精选策略股票型 未知
证券投资基金
0.44 1,109,920 1,109,920 0 未知
(三 ) 企业发展状况
1、公司前身郑州市百货文化用品公司,成立于 1989年; 1992 年 6 月增资扩股后更名 为郑州百文集团有限公司(集团); 1996年 4月,经中国证监会批准,郑州百文股份有限公 司(集团)在上海证券交易所上市,公司控股股东为郑州百文集团有限公司。
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2、 2001年 11月,三联集团公司(后更名为山东三联集团有限责任公司,简称
团
3、 2008年 3月,山东龙脊岛建设有限公司通过公开拍卖取得三联集团持有的公司 2700
万股股权,成为公司第一大股东,国美电器为公司实际控股股东。
4、受宏观经济下行、家电一系列激励政策退出影响, 2012年家电零售消费需求疲软,
而电商的兴起与发展无疑对实体店经营构成巨大挑战。为积极应对市场环境的变化,公司一
方面加强店面体验及售后服务等以突出实体店的优势,另一方面加强市场开拓提升销售收
入,严格费用管控降低运营成本,创新经营模式以提升综合贡献,保持公司市场占有率的稳
定,并实现报告期内的盈利目标。报告期内,公司实现营业收入 7.39亿元,较去年同期 9.35
亿元下降 20.92%;实现综合毛利 1.17 亿,综合毛利率 15.89%,同比提高 0.85 个百分点;
全年发生费用 8094 万元,同比降低 8.6%;费用率 10.95%,由于营业收入同比下降,导致
费用率同比上升 1.48个百分点;全年实现净利润 2349万元;扣除非经常性损益后的净利润
为 2623万元,同比下降 18.95%,主要源于销售规模的同比降低。
二、 关注审计报告的措辞
从审计报告的措辞来看,该审计报告是一个无保留意见的审计报告,意味着注册会计师
认为财务报表的反映是公允的。
三、 资产负债表分析
根据三联商社 2010—— 2012年资产负债表,编制资产负债表的趋势分析表,如表 1所示。
表 1 资产负债表趋势分析表
结构 %
资 产 2012 2011 2010
2012 2011 2010 流动资产:
货币资金 210,324,603.91 221,963,843.20 191,233,156.49 36.06 38.42 38.13 交易性金融资产
应收票据
应收账款 21,862,537.49 13,566,761.42 26,486,887.44
18,537,916.56
12,945,010.42
13,641,253.01
3.75
2.33
4.58
3.21
2.58 2.72
预付款项 应收利息 应收股利
其他应收款 存货
6,402,730.71
82,391,556.76
33,191,308.77
68,246,981.80
22,028,976.36 1.10 5.74 4.39 64,946,269.92 14.13 11.81 12.95
一年内到期的非流动资产
其他流动资产
流动资产合计 非流动资产:
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款
长期股权投资
投资性房地产
固定资产
50,000,000.00
384,548,190.29
8.57 0.00 0.00 368,426,937.77 304,794,666.20 65.94 63.77 60.77
172,205,098.11 179,833,295.82 151,129,631.47 29.53 31.13 30.13
在建工程
工程物资
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