范文一：劳务报酬个人所得税计算(税前税后)

劳务报酬所得税计算方法

一、使用含税收入计算劳务报酬所得税的方法：

1、每次收入小于4000元，应纳税所得额=每次收入-800

2、每次收入大于4000元，应纳税所得额=每次收入×（1-20%） 根据应纳税所得额确定对应税率与速算扣除数。

应纳所得税额=每次收入总额×（1-20%）×税率-速算扣除数

二、根据上述基本计算方法，推导出以下使用税后收入计算税前收入的方法：

1、不含税收入额不超过800元的，不交税，故不含税收入额=含税收入额

2、不含税收入额不超过3360元的：

应纳税所得额=（不含税收入额-800）÷（1-税率）

含税收入总额

=应纳税所得额+800

3、不含税收入额超过3360元的：

含税收入总额=（不含税收入额-速算扣除数）÷换算系数

范文二：企业向个人支付税后劳务报酬应怎样纳税

2014.11.7中国税务报 作者：章怀平 朱恭平

位于市经济开发区的甲软件开发公司（以下简称甲公司），经国家规定的软件企业认定机构进行认定并取得软件企业认定证书。2014年9月，甲公司邀请国内知名人士A为本公司员工举办企业文化系列专题讲座。按合同约定，甲公司应支付A税后劳务报酬所得200000元，A应缴的各种税款均由甲公司承担。那么，A取得的劳务报酬涉及哪些税种？怎样计算应缴税款？甲公司支付的劳务报酬如何税前扣除？甲公司承担A应缴纳的税款能否税前扣除？

1.A取得的劳务报酬涉及个人所得税、营业税、城建税及教育费附加。各税种计算分别如下：

①个人所得税。按个人所得税法规定，如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额（或称纳税人取得的不含税收入额）换算成应纳税所得额，然后按规定计算应代付的个人所得税款。

假设甲公司应承担A劳务报酬所得应缴个人所得税为X元，则有下列公式成立：（X＋200000）×（1－20%）×40%－7000＝X，解得X＝83823.53元。或用简化公式计算A应纳税所得额＝（200000－7000）×（1－20%）÷0.68＝227058.82（元）。甲公司应承担A个人所得税＝227058.82×0.4－7000＝83823.53（元）。

②营业税、城建税及教育费附加。按营业税暂行条例规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定劳务，为营业税纳税义务人。

A提供的企业文化专题讲座，属于营业税税目中的文化体育业，应按3%的税率计算营业税。甲公司（或A）应向当地主管地税机关申请开具发票。应缴营业税＝（200000＋83823.53）×3%＝8514.71（元）；应缴城建税＝8514.71×7%＝596.03（元）；应交教育费附加和地方教育费附加＝8514.71×（3%＋2%）＝425.74（元）；合计应缴税款9536.48元。

2.对于甲公司支付的劳务报酬如何税前扣除的问题，《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定，集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

A为甲公司员工举办系列文化讲座发生的支出，符合财税〔2012〕27号文件规定，应作为职工教育经费支出，按实际支付金额的200000元在税前扣除。

3.对于甲公司承担A应缴纳的税款能否税前扣除的问题，甲公司承担应由A个人缴纳的各种税款不能税前扣除。按企业所得税税前扣除相关性原则，相关性，指企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。甲公司承担A取得劳务报酬应缴各种税款93360.01元，分别在“管理费用”和“营业税金及附加”科目核算，冲减当期利润。该项支出应由个人负担，不能税前扣除。2014年度企业所得税汇算清缴中，应纳税调增所得额93360.01元。

范文三：劳务报酬发放表(2万以下税后自动计算税)

根据《中华人民共和国劳动法》(以下简称《劳动法》)和国家有关法律、法规。甲乙双方遵循平等自愿、协商一致的原则，签订本合同。

一、劳动合同期限

(一)无固定期限: 年 月 日至劳动合同解除条件出现时止。

(二)有固定期限: 年 月 日至 年 月日 止，期限 年。试用期自 年 月 日至年 月 日止，期限为 个月

二、工作任务

甲方根据工作需要，安排乙方在 岗位。但不得安排女职工和未成年工从事法律禁忌从事的劳动。合同期内，甲方应根据国家行业和地方劳动定额标准制定科学合理的劳动定额。乙方应按质、按量、按时完成 任务。

三、劳动保护和劳动条件

(一)甲方必须为乙方提供符合国家规定的劳动安全卫生条件和必要的劳动防护用品。乙方从事有职业危害作业的，甲方应当负责对乙方定期进行健康检查。乙方每日工作时间不超过八小时，平均每周工作时间不超过四十小时。甲方应当保证乙方保证每周至少休息一日。甲方由于生产经营原因需要延长乙方工作时间的，按《劳动法》第四十一条规定执行;出现《劳动法》第四十二条情形之一的，甲方延长乙方工作时间，不受《劳动法》第四十一条规定的限制。

1

(二)依据《劳动法》第七十三条规定，乙方依法享受社会保险待遇。

四、劳动报酬

(一)甲方应以货币形式按月足额支付乙方本人正常劳动的工资。不得克扣或者无故拖欠乙方的工资。

(二)甲方支付乙方工资不得低于当地最低工资标准。

(三)甲方安排乙方在法定标准工作时间以外工作的，按《劳动法》笫四十四条规定支付工资报酬。

(四)乙方在法定休假日和婚丧假期间以及依法参加社会活动期间，甲方应当依法支付工资。

五、劳动纪律

(—)甲方应负责对乙方进行政治思想、职业道德、职业技能、安全生产、遵纪守法的教育和培训。乙方从事特种作业的必须经过专门培训并取得特种作业资格。

(二)甲方应依据国家法律、法规、规章，建立和完善本单位规章制度。乙方应自觉遵守劳动纪律和职业道德，执行劳动安全卫生规程。乙方对甲方管理人员违章指挥、强令冒险作业，有权拒绝执行。

(三)乙方在履行合同期内的奖惩，甲方按《企业职工奖惩条例》和《国营企业辞退违纪职工暂行规定》执行。

六、劳动合同的终止、解除、续订和变更

(一)本合同期限届满，即行终止。

(二)甲、乙方协商约定的下例终止条件出现，本合同即行终

2

止:

。

(三)经甲、乙方协商一致，本合同可以解除。

(四)乙方解除本合同，应提前三十日以书面形式通知甲方。

(五)在履行合同期内，出现《劳动法》第三十二条规定情形之一的，乙方可以随时通知甲方解除劳动合同;出现《劳动法》第二十五条规定情形之一的，甲方可以解除劳动合同;出现《劳动法》第二十六条规定情形之一的;甲方可以解除劳动合同，但应当提前三十日以书面形式通知乙方本人;出现《劳动法》第二十九条规定情形之一的，甲方不得依据《劳动法》第二十六条，第二，七条的规定解除劳动合同。

(六)本劳动合同依法订立后，不得因法定代表人或承办人变动而解除。

(七)甲方依据《劳动法》第二十四条、第二十六条、第二十七条的规定解除劳运合同的，应当依照国家有关规定给予经济补偿。

(八)本合同订立时所依据的客观情况发生重大变化，致使劳动合同有关条款无法履行，经双方协商同意、可变更合同有关条款内容，办理合同变更手续。

(九)乙方在甲方连续工作满十年以上，双方同意续延劳动合同，如乙方提出订立无固定期限的劳动合同，应当订立无固定期限的劳动合同。

七、违反劳动合同的责任

3

本合同一经签订，甲乙双方必须严格执行。如甲方违反《劳动法》规定的条件解除劳动合同或者故意拖延不订立劳动合同以及订立的无效劳动合同，对乙方造成损害的，应当承担赔偿责任;如乙方违反《劳动法》规定的条件解除劳动合同或违反劳动合同中约定的保密事项，对甲方造成经济损失的，应当依法承担赔偿责任。

八、双方协商约定的内容

1、养老金的交纳:职工养老金按第六届职工代表大会通过的方案执行。

2、劳动报酬:

关于本合同第四条1——4项所规定的劳动报酬问题，承包者仍按单位《经营承包合同》所规定的自负;而离职下岗人员不享受此条款所规定的劳动报酬 。

本合同协商约定之标准不得低于本单位集体合同约定的相关标准。

九、甲乙双方因履行本合同发生劳动争议，当事人应从知道或应当知道权益被侵害之日起三十日内向本单位劳动争议调解委员会申请调解;调解不成，当事人一方要求仲裁的，可以向劳动争议仲裁委员会申请仲裁。当事人一方在六十日内也可以直接向劳动争议仲裁委员会申请仲裁。对仲裁裁决不服的，可以在收到仲裁决定书之日起，十五天内向人民法院提起诉讼。

4

十、本合同一式三份，甲、乙双方各执一份，合同鉴定机关保存一份，本合同甲、乙双方签字、盖章之日起生效，涂改或未经合法授权代签无效。

甲方:盖章 法定代表人(委托代理人):签章

乙方本人或乙方代理人:签章

年 月 日

劳动合同鉴定机关:盖章 鉴证人:签章

年 月 日

5

范文四：税后劳务费怎么扣税？

税后劳务费怎么扣税,

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税后劳务费怎么扣税,

每一年国家税务总局都会出台一些文件用来指导各地税务机关如何开展税务稽查工作。文件内容一般包括当年度哪些行业属于指令性检查项目、哪些行业属于 指导性检查项目，以及在哪些区域有一些不同的税收整治重点等内容。而2014年的指导性检查项目中有高收入者的个人所得税，于是各地税务机关根据国税总局 的文件开始制定各地具体的操作规定，将各大高校作为了重点检查单位。

现行的个人所得税基本上都是支付款项的企事业单位代扣代缴的，因此我国税法规定支付方负有法定代扣代缴义务，如果支付方未按规定代扣代缴个人所得税，将面临不小的税务风险。具体内容可参考我以前的文章《代扣代缴非儿戏》，本文不再赘述。

为了避免税收计算的麻烦，很多个人在为企事业单位提供劳务时，基本上都约定税后劳务费。从2014年1月1日执 行的《财政部、中共中央组织部、国家公务员局关于印发〈中央和国家机关培训费管理办法〉的通知》【财行〔2013〕523号】文件的第十条规范国家机关培 训费用(包括讲课费)的税后标准。文中所谓税后标准是指提供劳务的授课教师拿到的净课酬，而企事业单位在代扣代缴个人所得税时需重新折算。然而在检查中发 现有相当比例的单位支付劳务费时代扣代缴的个人所得税计算方法有问题导致少缴税，给单位埋下了税务风险。

比如某单位与老师约好的课酬是税后8000元，于是单位财务想当然认为税前课酬是10000元，乘以20%个人所得税税率，因此扣除个人所得税2000元，正好给老师税后课酬8000元。这种计算方法无疑是错误的，那么单位支付给个人的税后劳务费，到底该如何折算成税前劳务费呢,

首先，我国现行个人所得税法中个人取得的劳务费主要来源有:各种劳务报酬所得(包含但不限于个人从事设计、广告、咨询、讲学、翻译、技术服务、明星 演出、代言、经纪服务等获得的所得)、稿酬所得等各种通过付出劳动获得的劳务性所得。个人还有些非劳务性的所得，比如:特许权使用费所得、财产租赁

所得 (出租房产、汽车等资产所得)、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得等。即便所有的所得都是指收入扣除了一定的成本、费用，但是这些所得在税法 上的待遇依然是各不相同的，主要体现为计税时扣除比例存在比较大的差异。

比如，特许权使用费所得和财产租赁所得，每次所得不到4000元的，减除800元后，乘以20%的税率，而每次所得超过4000元的，打个八折以后 再乘以20%的税率。所以如果张三当月取得了税后5000元的汽车出租所得，支付方需为张三代扣代缴的个人所得税为:5000/[1- (1-20%)%*20%]-5000=9521>.38元。当然，我一般是通过一元一次方程来计算，那样更简单。设:税前所得为X(下同)，则可得出以下等 式:X-X*(1-20%)*20%=5000。计算出来的结果，税前所得X=5952.38元。

而对于稿酬所得，国家适当给予了一定的税收优惠:每次所得不到4000元，减除800元，超过4000元，打八折，得出的结果乘以70%后算出应纳 税所得再乘以20%的税率来计算个人所得税。若李四的银行账户3月份收到其写文章获得的税后稿酬所得2800元，4月份收到5800元，则代扣代缴稿酬所 得个人所得税计算过程如下:X-(X-800)*(1-30%)*20%=2800元，李四3月份缴纳稿酬所得个人所得税325.58元。4月份应缴个人 所得税计算过程:X-X*(1-20%)*(1-30%)*20%=5800。则李四4月份缴纳稿酬个人所得税731.53元。

但国家对于劳务性所得就没有那么宽容了。比如陈教授3月份给某单位讲课8天，按规定获得的税后讲课费32000元，则该单位需为陈教授代扣代缴的个 人所得税计算过程如下:X-{20000*20%+[X*(1-20%)-20000]*30%}=32000。则陈教授3月份讲课费缴纳个人所得税为 7473.68元。也就是说，单位如果支付某人39500元左右的劳务费，需代扣代缴近7500元的个人所得税。这是因为按照现行税法，对个人取得劳务报 酬所得一次收入超过20000元，实行加成征收:应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成 (也就是税率变成了30%);超过5万元的部分，加征十成(即税率变成了40%)。很多人说，税负蛮重的吗,那是当然～所以有些拿着高额代言费的明星，因 为舍不得缴纳巨额的个人所得税而锒铛入狱。

除了个人持有上市公司股票后获得的分红，需根据持有时间分别计算个人所

得税之外，个人所得税法中还有财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得 则基本不必考虑任何扣除，直接按所得乘以20%的税率计算个人所得税。行文至此可以看出，除了单笔所得畸高(超过20000元)之外，我国对于个人获得的 劳动性所得，给予了一定的扣除优惠。而对财产性所得中，有成本的租赁和特许权使用费给予了一定程度上成本的扣除，除此以外的所得，基本没有什么优惠。

然而，正是由于我国的个人所得税法给予纳税人能够扣除的成本较少，在税负相对比较重的情况下，除了对纳税人偷逃税款制订了惩处措施以外，为了保证税源、降低征税成本，还规定支付方在向个人支付款项时负有法定代扣代缴义务的同时，还会对未执行代扣代缴义务的付款方加以处罚。正确计算需代扣代缴的个人所得税，各企事业单位才能避免在今年税务稽查 “中标”。

作者 汪蔚青

来源: 一财网

范文五：税后劳务费怎么扣税?

每一年国家税务总局都会出台一些文件用来指导各地税务机关如何开展税务稽查工作。文件内容一般包括当年度哪些行业属于指令性检查项目、哪些行业属于指导性检查项目，以及在哪些区域有一些不同的税收整治重点等内容。而2014年的指导性检查项目中有高收入者的个人所得税，于是各地税务机关根据国税总局的文件开始制定各地具体的操作规定，将各大高校作为了重点检查单位。? ?? ?? ???中国淘税网（公共微信cntaotax）-税收政策,纳税实务,税务稽查,税收筹划

现行的个人所得税基本上都是支付款项的企事业单位代扣代缴的，因此我国税法规定支付方负有法定代扣代缴义务，如果支付方未按规定代扣代缴个人所得税，将面临不小的税务风险。具体内容可参考我以前的文章《代扣代缴非儿戏》，本文不再赘述。

为了避免税收计算的麻烦，很多个人在为企事业单位提供劳务时，基本上都约定税后劳务费。从2014年1月1日执行的《财政部、中共中央组织部、国家公务员局关于印发〈中央和国家机关培训费管理办法〉的通知》[财行〔2013〕523号]文件的第十条规范国家机关培训费用（包括讲课费）的税后标准。文中所谓税后标准是指提供劳务的授课教师拿到的净课酬，而企事业单位在代扣代缴个人所得税时需重新折算。然而在检查中发现有相当比例的单位支付劳务费时代扣代缴的个人所得税计算方法有问题导致少缴税，给单位埋下了税务风险。

比如某单位与老师约好的课酬是税后8000元，于是单位财务想当然认为税前课酬是10000元，乘以20%个人所得税税率，因此扣除个人所得税2000元，正好给老师税后课酬8000元。这种计算方法无疑是错误的，那么单位支付给个人的税后劳务费，到底该如何折算成税前劳务费呢？

首先，我国现行个人所得税法中个人取得的劳务费主要来源有：各种劳务报酬所得（包含但不限于个人从事设计、广告、咨询、讲学、翻译、技术服务、明星演出、代言、经纪服务等获得的所得）、稿酬所得等各种通过付出劳动获得的劳务性所得。个人还有些非劳务性的所得，比如：特许权使用费所得、财产租赁所得（出租房产、汽车等资产所得）、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得等。即便所有的所得都是指收入扣除了一定的成本、费用，但是这些所得在税法上的待遇依然是各不相同的，主要体现为计税时扣除比例存在比较大的差异。

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比如，特许权使用费所得和财产租赁所得，每次所得不到4000元的，减除800元后，乘以20%的税率，而每次所得超过4000元的，打个八折以后再乘以20%的税率。所以如果张三当月取得了税后5000元的汽车出租所得，支付方需为张三代扣代缴的个人所得税为：5000/[1-(1-20%)%*20%]-5000=952.38元。当然，我一般是通过一元一次方程来计算，那样更简单。设：税前所得为X（下同），则可得出以下等式：X-X*（1-20%）*20%=5000。计算出来的结果，税前所得X=5952.38元。中国淘税网（公共微信cntaotax）-税收政策,纳税实务,税务稽查,税收筹划

而对于稿酬所得，国家适当给予了一定的税收优惠：每次所得不到4000元，减除800元，超过4000元，打八折，得出的结果乘以70%后算出应纳税所得再乘以20%的税率来计算个人所得税。若李四的银行账户3月份收到其写文章获得的税后稿酬所得2800元，4月份收到5800元，则代扣代缴稿酬所得个人所得税计算过程如下：X-（X-800）*（1-30%）*20%=2800元，李四3月份缴纳稿酬所得个人所得税325.58元。4月份应缴个人所得税计算过程：X-X*(1-20%)*(1-30%)*20%=5800。则李四4月份缴纳稿酬个人所得税731.53元。

但国家对于劳务性所得就没有那么宽容了。比如陈教授3月份给某单位讲课8天，按规定获得的税后讲课费32000元，则该单位需为陈教授代扣代缴的个人所得税计算过程如下：X-{20000*20% [X*（1-20%）-20000]*30%}=32000。则陈教授3月份讲课费缴纳个人所得税为7473.68元。也就是说，单位如果支付某人39500元左右的劳务费，需代扣代缴近7500元的个人所得税。这是因为按照现行税法，对个人取得劳务报酬所得一次收入超过20000元，实行加成征收：应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成（也就是税率变成了30%）；超过5万元的部分，加征十成（即税率变成了40%）。很多人说，税负蛮重的吗？那是当然！所以有些拿着高额代言费的明星，因为舍不得缴纳巨额的个人所得税而锒铛入狱。中国淘税网（公共微信cntaotax）-税收政策,纳税实务,税务稽查,税收筹划

除了个人持有上市公司股票后获得的分红，需根据持有时间分别计算个人所得税之外，个人所得税法中还有财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得则基本不必考虑任何扣除，直接按所得乘以20%的税率计算个人所得税。行文至此可以看出，除了单笔所得畸高（超过20000元）之外，我国对于个人获得的劳动性所得，给予了一定的扣除优惠。而对财产性所得中，有成本的租赁和特许权使用费给予了一定程度上成本的扣除，除此以外的所得，基本没有什么优惠。中国淘税网（公共微信cntaotax）-税收政策,纳税实务,税务稽查,税收筹划

然而，正是由于我国的个人所得税法给予纳税人能够扣除的成本较少，在税负相对比较重的情况下，除了对纳税人偷逃税款制订了惩处措施以外，为了保证税源、降低征税成本，还规定支付方在向个人支付款项时负有法定代扣代缴义务的同时，还会对未执行代扣代缴义务的付款方加以处罚。正确计算需代扣代缴的个人所得税，各企事业单位才能避免在今年税务稽查“中标”。

作者：汪蔚青

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