中国积极财政之减税

范文一：中国积极财政之减税

中国积极财政之减税

在去年的中央经济工作会议中政府提出,在 2012年要继续实施积极的财政政策,来完善结构性减税政策,加大民生领域投入,积极促进经济结构调整。

在过去的几年里,结构性减税的工作已经做了很多,比如从企业所得税和外资企业的并轨,营业税改增值税,还有个人所得税改革等等,这都是结构性的减税的内容。今年的减税政策的内容主要是这五个方面:一是减轻中小企业特别是小微企业税收负担, 带动就业和创业, 增强经济发展的内生动力; 二是继续加大税收政策支持力度,促进保障和改善民生;三是稳步推进营业税改征增值税试点;四是扩大物流企业营业税差额征税试点范围,出台物流企业大宗商品仓储设施用地的城镇土地使用税优惠政策,促进物流业健康发展,降低企业物流成本;五是通过实施较低进口暂定税率等方式,鼓励国内不能生产或性能不能满足要求的先进技术设备、关键零部件以及国内紧缺的重要能源、资源、原材料等产品的进口。但是减税政策对于经济与民众的益处在哪里呢?主要有两个方面:1、减税将有利于扩大内需, 增强经济活力, 2、减税将惠及百姓民生。

减税政策不只是在中国实行过,早在 20 世纪 30 年代资本主义国家经历最严重的经济衰退时 , 凯恩斯就提出了减税的政策主张。凯恩斯认为 , 如果对资本主义经济不进行政

府干预和调节 , 仅仅依靠市场机制自动发挥作用 , 那就可能出现小于充分就业的国民收入均衡而存在失业 ; 或者 , 出现大于充分就业的国民收入均衡而存在通货膨胀。其中凯恩斯提出的应付经济危机的财政政策的主要内容就是增支减税 , 减税的重点是个人所得税 , 包括降低平均税率 , 增加免税、退税的项目。这种减税产生的是收入效应 , 即影响人们的收入水平 , 引起需求的扩张。二战后至 20 世纪 70 年代末 , 凯恩斯主义减税理论及政策主张在西方主要市场经济国家的总需求管理实践中得到广泛而充分的运用 , 其典型代表是美国。美国先后经历了 1948年、 1954 年、 1964~ 1965 年和 1971 年等多次减税 , 特别是 1964至 1965 年肯尼迪 - 约翰逊政府的大规模减税被看成是凯恩斯主义经济学的伟大成就 , 促进了美国的经济繁荣。

减税政策的实施要因时因地因人,中国的现状不容乐观,沿海企业大规模倒闭破产,若不及时推出好政策,内地企业的危险可能也会波及到。减税政策的实施,给了小企业更多的流动性资本,有助于避免资金短缺的危险。同时在资金链条上,也会传导利好消息,有助于企业的稳定发展,也会降低失业率。所以中国实施减税的政策是是合时宜的。

范文二：**：给企业减税降费同样是积极的财政政策|财政政策|减税|企业

原标题：**：给企业减税降费同样是积极的财政政策

近日三季度经济数据一一出炉，除了备受关注的GDP增长数据之外，减税降费也成为这一系列数据中的新亮点。财政部日前发布数据显示，9月全国一般公共预算收入中的税收收入8243亿元，同比下降0.7%，该数据是自2015年2月以来的首次下降。

在今年年初的政府工作报告上，确保所有行业税负只减不增成为最大的亮点。也正是因为这样的承诺，使得在全球经济陷入“新平庸”窘境下，中国经济依然保持稳中有进增长的原因。

**总理甚至直接指出，“我再强调一次，不是只有增加赤字、搞大工程才是积极的财政政策。我们给企业减税降费，同样是积极的财政政策！”

在一般认知中，对于积极财政政策的认知一直集中在扩大财政支出、增加财政赤字进行政府投资的方向上。也正是在这种思路指导下，“突击花钱”几乎成为每年年底的常规爆点新闻——年底有节余就努力花掉，以免第二年预算减少。但是，这样的“积极财政政策”图了一时痛快和一时的数据表现，当全球经济集体进入下行区间，这样的财政政策也正在显现出后继乏力。

相反，减税方向的财政政策，看似在短期内无法达到提升GDP的效果，甚至还会影响一段时期的财政收入增长。但我们从三季度经济数据保持稳中有进就能看出，减税其意义不仅在于为企业减负，而是通过减税，构建起一个企业负担合理、不影响中国经济竞争力并有利于创新和民生的税制结构。

美国经济学家阿瑟·拉弗提出，当税率在一定的限度以下时，提高税率能增加税收收入，但超过这一限度时，再提高税率反而导致税收收入减少。因为较高的税率将抑制经济增长，使税基减小，税收收入下降；反之，减税可以刺激经济增长，扩大税基，税收收入增加。从这个角度来说，减税确实是最积极的财政政策。

中国的企业税负处于偏高水平，加上隐性税收，社保支出，企业负担极为沉重。沉重的税费负担，还会导致偷税漏税盛行，如果不被发现，则逃税漏税者生存，本分守法的商人被赶出市场；如果要加强监管，意味着财政在征税环节上又需要支出一大笔不必要的成本。重税之下，很容易就陷入“劣币驱逐良币”的窘境。另外，相比负担沉重的民营企业，国企却能经常性获得补贴和税收减免等等优惠政策，甚至地方保护，这些企业对税收增长并没有深刻痛感，相反，私营企业则很容易被税收逼入绝境。

减轻企业的负担，就是在减轻中国经济前行的包袱。在这种环境下，减税不仅是企业发展的必要条件，从人们对于“加税”谣言的意见反弹中，我们也能看出减税更是民心之所向。

正如**总理所述，为企业减免税负可能会暂时减少财政收入，但却可以帮助企业度过难关，是“放水养鱼”，长久来看是在涵养税源。

从2016年5月1日全面推开营改增试点以来，前8个月累计减税2493亿元，预计今年全年将比改革前减轻企业和个人负担5000多亿元。可以说，三季度的经济数据已经检验了减税降费的财政政策的积极作用。未来财政政策的着力点，应放在逐步减轻经济增长对扩大政府投资规模的依赖。这方面可供选择的措施很多，如有序推进银行的消费信贷；适当增加财政对刺激居民消费需求的支出比重，特别是增加对低收入者的财政转移性支出数量等等。

以减税而非以扩大政府支出为重心，才是未来经济发展最大的信心和底气所在。（作者：仲海平）

责任编辑：康云凯

范文三：减税对中国经济增长的作用分析

减税对中国经济增长的作用分析

谢建冬

()湖南商学院组织部 , 长沙 410205

〔摘要〕本文对二战后西方国家通过减税政策 , 促进经济增长的主流理论及其实践进行了归纳 , 对减税促进经济增长的作用机制及效应进行了分析 , 对中国减税政策选择进行了思考 , 认为中国实施传统的减税政策对促进经济增长的作用有限 , 可以实行有增有减、结构调整的税收政策。

〔关键词〕减税 ; 经济增长 ; 作用分析

( ) 〔文献标识码〕A 〔文章编号〕1008 2107 2006 06 0099 03 〔中图分类号〕 F12; F812

翰逊政府的大规模减税被看成是凯恩斯主义经济学的伟大成一、减税促进经济增长的主流理论及其实践的就 , 促进了美国的经济繁荣。

三阶段 2. 20世纪 80年代以来供给学派减税实践阶段。供给学

派提出的 “拉弗曲线 ”表明 , 一定程度内的减税具有增加税西方国家在 20世纪 30年代的大萧条时 , 传统的 “供基和减缓税收下降的反馈作用 , 最终将会导致税收增加 , 认给自动创造需求 ”理论对萧条束手无策。英国经济学家凯恩为 “滞胀 ”的根源在于过高的边际税率扼杀对工作和投资的斯发表了他的《就业、利息和货币通论》, 认为 , 形成资本刺激 , 造成闲暇对工作、消费对储蓄的替代 ; 摆脱 “滞胀 ” 主义经济萧条的根源是由于消费需求和投资需求所构成的总的出路在于降低边际税率 , 以减少这种替代效应 , 引发闲暇需求不足以实现充分就业。为解决有效需求不足 , 必须发挥向工作、消费向储蓄的转变。劳动、资本是经济增长的原政府作用 , 用财政政策和货币政策且主要利用财政政策来实因 , 因此降低边际税率将会导致短期供给增加和长期经济增现充分就业。由于凯恩斯的需求管理政策理论迎合了当时西长。根据曾晟的研究和归纳 , 认为在美国 , 为了摆脱 “滞方国家干预经济的需要 , 二战后至 20 世纪 70 年代末 , 凯恩胀 ”, 里根政府奉行供给学派的政策主张 , 实施 “经济复兴斯主义减税理论及减税政策主张在西方主要市场经济国家的计划 ”, 推行以减税为核心内容的 “里根经济学 ”。在 1981 总需求管理实践中得到广泛而充分的运用 , 凯恩斯的学说也年和 1986年曾两度大幅度降低个人所得税率和企业所得税得到了补充和发展。到了 20世纪 70 年代中期后 , 大多数率 , 取消和减少了减税优惠 , 积极推行 “低税率、宽税基、西方国家出现了 “滞胀 ”的局面 , 货币学派、理性预期学派少减免、严征管 ”的税制改革。减税客观上给美国企业松了和供给学派的思潮开始流行 , 使传统的凯恩斯主义从正统经绑 , 减轻了负担 , 增强了激励和活力 , 特别是鼓励和刺激了济学的地位上掉了下来。然而 , 凯恩斯的追随者认为 , 不要高新技术产业的蓬勃发展 , 整个 20 世纪 80 年代 , 美国的国家干预经济是行不通的。在 20 世纪 80 年代前后 , 一个主GD P增长率比西欧主要国家高出 0. 5 - 1 % , 然而失业率则低张政府干预经济的新学派 ———新凯恩斯主义经济学在西方经2 - 4% , 政策效果比较显著。济学界逐渐形成。根据二战以来西方国家以所得税为主体的3. 20世纪 90 年代以来新凯恩斯主义减税实践。 1992 税制结构为基础 , 强调减税促进经济增长的实践 , 依其理论年 11月 , 克林顿当选为美国总统 , 在新的经济形势下 , 克依据和减税政策取向不同 , 大致可分为三个阶段 : 林顿政府积极采纳了新凯恩斯主义经济学的一些观点和经济 1. 20世纪 70年代末以前凯恩斯主义减税实践阶段。根政策主张 , 采取了税收调整计划。根据王志伟的研究数据 , 据曾晟的研究和归纳 , 美国先后经历了 1948 年、 1954 年、联邦提高个人所得税的边际税率 , 对已婚夫妇年收入超过 14 1964 - 1965年和 1971 年等多次减税 , 采取降低名义税率、万美元 , 单身纳税者收入超过 25 万美元的 , 其税率从 31 % 增加投资税收减免或扣除、加速折旧等多种方式 , 大幅度降提高到 36 % ; 年收入超过 25 万美元者加征 10 %的附加税 ;

提高了公司所得税 , 对年利润超过 1000 万美元的大公司 , 低实际税负 , 仅最高联邦边际个人所得税率就由 1944 - 1945

年的 94%降为 1971 - 1981 年的 70% , 在熨帄美国战后经济税率由 34 %提高到 36% 。在增税的同时 , 克林顿政府决定波动中发挥了重要作用。特别是 1964 - 1965 年肯尼迪 - 约

〔收稿日期〕2006 09 20

( ) 〔作者简介〕谢建冬 1969 - , 女 , 湖南长沙人 , 湖南商学院组织部。

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对中低收入家庭和小企业实行减税 , 即对 4000 万中低收入 , 投资需求是 M E I的增函数。减税对企业投资的影响主要低

是通过对预期 M E I和企业的税后利润水帄的影响来实现的 , 者和 90%的小企业减税 , 实现了经济的快速增长。

对企业投资收益减税提高了 M E I的预期 , 企业投资水帄会上 4. 新的减税潮流。根据安体富的研究 , 进入新世纪 ,

Δ随着经济全球化的加快发展 , 各国纷纷推出了减税计划和方升。且根据乘数理论 , 当政府税收减少 T时 , 总需求增加 ,

Δβ) βΔΔβ( 案 , 调低税负 , 形成了新一轮世界性的减税趋势和潮流。这如消费增加 3 T。Y =T3 / 1 - 是减少税收的乘些国家包括 : 美国。美国总统布什把大规模减税作为其经济数效应。在货币市场上 , 假定实际货币供给 m 不变。m =M / 政策的核心 , 就职不到 20天即向国会提出 10 年减税 1. 6 万 P, 其中 , M 是名义货币供给量 , P 为物价指数。货币的需

() 亿美元的计划后来国会将其缩减为 1. 35万亿美元 , 主要求 L 由交易货币需求 L和投机货币需求 L构成 , 即 L = L 1 2 1是降低税率和增加税收减免。加拿大。 2000 年 10 月 18 日 , + L= ky - h r。交易货币需要数量主要取决于收入 , 和收入 2 加拿大宣布了历史上最大的减税计划 , 减税总额近 1000 亿成正比 ; 投机货币需要数量主要取决于利率 , 与利率反方向加元 , 减税内容包括全面降低个人所得税税率 , 增加生计扣变化。在 m 不变时 , 要保持货币市场的均衡 , 货币需求结构除和降低公司所得税税率。德国。 1999 年颁布全面减税方会发生变化 , L和 L会形成相反方向的变化。具体地说 , 1 2 案 , 分步实施 , 个人所得税和公司所得税的税率都有大幅度减少所得税 , 会增加货币交易需求 L, 就会使 L减少 ; 而 1 2 降低。法国。法国以税高闻名 , 但在 2000 年减税 800 亿法 L减少 , 在其他条件不变时 , 就会使利率上升。在利率上升 2 郎的基础上 , 从 2001年到 2003年又减税 1200亿法郎 , 除了的情况下 , 财政政策存在挤出效应。当政府税收减少时 , 货降低个人所得税和公司所得税税率外 , 还降低增值税的标准币需求会增加 , 在货币供给既定的情况下 , 利率会上升 , 私税率。除以上国家外 , 英国、意大利、澳大利亚、比利时、 () 人部门厂商的投资会受到抑制 , 产生政府支出挤出私人瑞典、俄罗斯、荷兰、葡萄牙、罗马尼亚、印度、巴基斯投资的现象 , 即所谓 “挤出效应 ”。同时 , 按照供给学派的坦、沙特、以色列、印度尼西亚、马来西亚、希腊、捷克等拉弗曲线原理 , 适当降低税率 , 不但不会降低税收收入 , 甚国家也纷纷采取了一些减税措施。减税对于这些国家应对经至可能增加税收收入。因为减税会使某一纳税人或某一征税济全球化带来的国际竞争并提高本国企业的国际竞争力、刺对象的税负降低 , 但另一方面又扩大了税源 , 从而抵消了因激国内消费需求和扩大投资等方面起了积极的作用。税率降低带来的损失。

2. 减税促进经济增长的效应分析。一是减税对劳动供

给影响。对劳动所得征税 , 会同时产生增加工作时间的收入

效应和减少工作时间的替代效应 , 纯效应应取决于劳动者个

人对收入和闲暇的偏好 , 以及税率的高低。一般情况下 , 减

税会使纳税人税后所得增加 , 从而刺激纳税人工作时间而减二、减税促进经济增长的作用机制及效应分析少闲暇时间 , 使劳动供给增加 , 在其他因素不变情况下 , 劳

动供给增加会对经济增长起促进作用。二是减税对储蓄影从以上西方国家的减税实践可见 , 减免税对经济发展的响。对个人所得征税会减少个人收入 , 减少储蓄报酬率 , 减积极作用是有目共睹的。但对减税促进经济增长的作用机制少储蓄水帄 , 对企业利润征收企业所得税 , 会减少企业税后及效应需要根据宏观经济环境进行具体分析。利润 , 减少储蓄 , 而社会储蓄水帄越高 , 对经济增长越有 1. 减税促进经济增长的作用机制分析。在以所得税为利。如果对个人企业实行减税政策 , 降低所得税率 , 有利于主体的税制结构的基础上 , 减税主要是减少个人和企业所得提高储蓄水帄 , 提高经济增长速度。三是减税对投资影响。税 , 通过影响利率、消费、投资进而影响总需求 , 使就业和如果储蓄等同于投资 , 那么减税对储蓄的影响也相当于减税国民收入得到调节并促进经济增长。凯恩斯主义宏观经济学对投资的影响。从社会投资角度考虑 , 个人和企业边际投资认为 , 在构成总需求和总供给的各项要素中 , 消费是影响国倾向大于政府边际投资倾向 , 减税有利于增加社会投资 , 从民经济均衡的最主要的因素。在没有政府干预的情况下 , 消而有利于经济增长。四是减税对技术进步的影响。技术进步 α βα费需求函数为 C =+Y。其中 , C 是消费需求 , 是不取 d 既是经济发展水帄的标志 , 又是经济发展的条件。在同样资 β 决于可支配收入的自发消费支出 , 称为边际消费倾向金和劳动投入情况下 , 整个社会的技术水帄高低决定着经济 () βM PC, Y是人们的可支配收入 , C 是 Yd的增函数 , 大 d 增长率的高低 , 因此科技进步成为经济发展的关键。技术进 () 于零小于 1, C / Yd是帄均消费倾向 A PC 。在政府对人们步虽然是科学技术问题 , 由科技发展所决定 , 但也受到科技 α β ( 征税或提供补助时 , 消费需求函数变为 C =+Y—T + 政策的导向 , 如果对于新兴产业、企业技术改造、新产品开 ) tr。其中 , T为税收 , tr为政府补助。根据凯恩斯的消费函 () 发给予税收优惠减税 , 对于高风险的科技产业给予特定数 , 当收入增加时 , 人们的消费也将增加 , 因此 , 减税可以税收政策 , 也会起到鼓励技术进步 , 促进科技发展的作用。通过影响人们的收入水帄来影响人们的消费需求。应该说 , 减税政策是一把 “双刃剑 ”, 既可能产生促进在决定投资的因素中 , 首要因素是实际利率 , 且投资函经济增长的效应 , 也可能产生影响税收公帄、加剧税制复杂 ( ) 数是利率的减函数 , 即 I = I r= e - d r。其中 , e 为自主化的负面效应。政府施行减税 , 向公众让渡部分利益 , 出发投资 ; d为利率对投资需求的影响系数 , 或投资需求对利率

变动的反应程度。投资需求取决于利率水帄的高低 , 利率越

高 , 投资需求越低 , 利率水帄越低 , 投资需求越高。投资需

() 求还取决于对投资边际效率 M E I的预期 , M E I越高 , 人

们的投资需求也就越高 , M E I越低 , 人们的投资需求也就越

101 点是税收政策延伸后对经济发展产生的积极效应 ; 但多而失 24. 91 % 。同时 , 我得税和个人所得税相加仅占税收收入的控的减税可能引致税制不规范和税收收入大幅减少 , 并进一国的税收收入主要来自于企业部门 , 家庭部门对税收增长的步导致政府收入机制不规范 , 使减税带来的经济增长效应不贡献在日益扩大 , 但现在仍不是主体。在这样的税制结构基

足以弥补减税对经济增长造成的损失 ; 同时 , 减税政策 , 尤础上 , 减税主要落在企业部门 , 对扩大有效需求作用有限。其是区域性税收优惠政策的实施可以提高投资回报率 , 对投因为企业对扩大内需的作用主要体现在投资的增加 , 而投资资具有极强的引导效应 ; 但也可能造成地区之间、企业之间的增加是有 “规模性要求 ”的。在商业银行更注重资金安全的税负不公和区域经济发展的不帄衡 , 如果不同目标和不同的情况下 , 再加上为数众多的国有企业的利润动机不强 , 面时期的减免税政策相互之间缺乏协调和配合 , 税收减免项目对整个消费的不景气 , 减税对整个社会投资的刺激作用不会多、内容杂、未形成有机的体系 , 就会加剧税制复杂化 , 既很大。相反 , 靠自然性增长和管理性增长因素实现的税收增损害税收制度规范性 , 也影响减免税对经济的促进作用。因长 , 把零散的资金集中起来 , 再通过规模化的政府投资 , 将此 , 对减税政策及其效应要作全面、客观、动态的分析与评潜在的需求变成了现实的需求 , 不但没有抑制内需 , 而且还价 , 其可行性及效应受一系列因素综合制约。对扩大内需起到了积极的作用。

2. 我国现阶段税收政策的合理选择。在保证税收稳定

增长的前提下 , 按照 “统一税法、公帄税负、优化税制、合

理分权 ”的原则 , 实行有增有减、结构调整的税收政策 , 是

目前我国税收政策的合理选择。一是降低增值税税率 , 改生三、中国减税促进经济增长的政策选择

产型的增值税为消费型的增值税 , 即购入固定资产所含的进西方国家实行减税 , 主要是降低所得税率 , 使之发挥自项税可以一次性全部抵扣 , 降低企业税收负担。同时加强增动稳定器作用。而我国是一个发展中国家 , 税制结构中流转值税发票管理 , 完善抵扣制度 , 加大稽查力度。二是调整消税占据着主导地位 , 所得税居于次要地位。因此 , 我国的税费税征收范围。三是营业税方面 , 目前营业税税率采取按不收政策选择与西方国家有较大的区别。同行业分别设置。四是关税方面 , 除少数帅稚产业外 , 其余 1. 中国实施减税政策对促进经济增长作用的基本认识。行业的产品应继续大幅度降低进口关税税率 , 达到世贸组织 1994年以来 , 特别是自从实施积极财政政策的 1998 年以来 , () 对其成员国的要求发展中国家帄均关税水帄为 10% , 同我国在不少方面和领域相机实行了减税政策。如停征固定资时也促进内地企业不断降低生产成本 , 增强竞争力。五是在产投资方向调节税 ; 允许企业用于技术改造、国产设备投资适当时候开征燃油税、车辆购置税 , 同时取消养路费、车辆的 40%抵免企业所得税 ; 减少房地产二级市场的税收近购置附加费等项目 , 规范其他收费项目。六是逐步统一内外

资企业所得税 , 同时降低税率 , 内外一视同仁 , 减轻企业负 50 % ; 对高科技企业 , 特别是软件产业、集成电路产业实行

担。七是逐步合并工薪所得税率档次 , 降低税率 , 提高征税税收优惠政策 ; 在支持西部大开发、支持农业等方面也相继起点 , 适时开征遗产税、赠与税 , 减少不劳而获造成的贫富采取了多项减税政策。据国家税务总局统计 , 中国停止征收悬殊 , 以证券交易税代替原来的证券交易印花税 , 同时降低固定资产投资方向调节税 , 仅此一项就相当于每年减税 200 税率 , 活跃资本市场 , 扩大投资。亿元。

减免税政策的实施 , 作为国家对投资主体的利益让渡 ,

对中国经济发展做了突出贡献。但我国现行以流转税为主

体、所得税为辅的税制结构模式 , 在这样的税制结构下 , 中

国实施减税政策对促进经济增长作用有限。 2001年 , 企业所

A n a ly s is o f In flue n c e o f Ta x R e d u c tio n o n C h in a ’ s E co nom ic G row th

X IE J ian - dong ( )D epa rtm en t of O rgan iza tion, H unan B usiness College , Changsha 410205

[ A b stra c t] The the sis ana lyze s the m a in stream of the econom ic theo rie s and p rac tice of tax reduc tion wh ich

the we ste rn coun trie s ca rried ou t to imp rove the econom ic grow th afte r the Second W o rld W a r. It ana lyze s the func2 tiona l imp ac ts of tax reduc tion on econom ic grow th a s we ll. The w rite r a lso give s se riou s con side ra tion s to the se lec2 tion of tax reduc tion po lic ie s in Ch ina, thu s com e s to the conc lu sion tha t the fo rm e r tax reduc tion po lic ie s we app lied have the ir lim ita tion s to the p romo tion of econom ic grow th, and we shou ld adop t flexib le tax po lic ie s to en su re fa ir2 ne ss in tax bu rden - sha ring1

[ Key word s] tax reduc tion; econom ic grow th; ana lysis of the effec t

()责任编辑 : 熊卫帄

范文四：减税对促进我国经济增长的作用分析

第 22 卷第 5 期西安财经学院学报 122 No15 Vol

Journal of Xi’an University of Finance and Economics Sep. 2009 2009 年 9 月

Ξ减税对促进我国经济增长的作用分析

康宇麟

()西北大学经济管理学院 , 陕西西安 710127

摘要 :受凯恩斯需求管理理论的影响 ,人们对减税促进经济增长的作用机制只重视其需求效应 ,而不重视其

供给效应。减税的政策效应往往被等同于扩大政府支出 ,结果导致减税在宏观调控的实践中不被重视。本文

应用凯恩斯主义和供给学派理论 ,分别从需求和供给两个方面对减税促进经济增长的作用机制和效应进行

了深入分析 ,实证分析的结果也表明我国宏观税负与经济增长的确存在反向变动关系 ,最后根据结论提出相

关的政策建议。

关键词 :减税 ;经济增长 ;需求管理 ;供给管理

() 中图分类号 : F812 文献标识码 :A 文章编号 :1672 - 2817 200905 - 0035 - 04

择上往往更多的倾向于采取需求管理政策。在需求一、引言 ,人们对减税促进经济增长的作管理政策的影响下

2007 年末美国爆发的“次贷”危机引发了全球用更多的是从需求角度来理解 ,只看到了减税的需

求效应 ,其政策效应往往被等同于扩大政府支出 ,结性金融危机。目前 ,席卷全球的金融危机已经对各

国的实体经济造成了较大的影响。受外部经济危机果导致减税政策在调控实践中不被重视。其实 ,减的巨大冲击 ,我国经济增长也出现了下滑趋势。为税对促进经济增长的作用体现在需求和供给两个方

面 :一是需求效应 ,减税作为扩张性的财政政策手段了防止我国经济增长受到外部冲击 ,保证经济帄稳

可以增加人们的可支配收入 ,从而可以有效地增加较快地发展 ,政府出台了扩大政府投资、结构性减税

等一系列积极的财政政策来拉动内需 ,刺激经济增消费需求和投资需求 ,最终通过增加有效需求来拉长。国家扮演“看得见的手”的角色在必要的时候对动经济增长 ;二是供给效应 ,减税可以提高人们的工

作积极性 ,增加税后储蓄和投资收益 ,因而可以刺激经济进行宏观调控的作用是显著的。

储蓄和投资 ,从而通过增加有效供给的方式来促进宏观调控的模式分为需求管理和供给管理两

经济增长。因此 ,本文认为要重视减税政策在宏观种 ,其理论基础分别来自凯恩斯主义和供给学派的

调控中的作用 ,正确应用减税政策 ,有助于提高宏观理论。宏观调控到底应该采取哪种方式比较合适

调控水帄 ,促进我国经济快速增长。呢 ? 这一问题实质上是经济学发展史上长期以来一

直争论的问题。本文认为需求和供给是决定经济增二、相关文献述评长的两个方面 ,二者对经济增长的作用同等重要 ,没

有孰轻孰重之分 ,忽视其中任何一方的极端思想对西方经济学的宏观经济学理论一直存在着较大经济的发展都是非常不利的。我国深受凯恩斯主义的争议 ,而各种学派正是在这种分歧与争鸣中产生需求管理理论的影响 ,在具体的政策实践中历来重的。凯恩斯学派在需求管理理论的基础上 ,从需求

的角度分析了减税可以刺激有效需求 ,促进经济增视通过刺激有效需求拉动经济增长 ,而轻视供给在

经济增长中的重要作用长 ,因此在宏观调控的模式选 ,而供给学派则从供给的角度出发 ,认为较高的边

Ξ 收稿日期 :2009 - 06 - 15

() 作者简介 :康宇麟 1983 - ,男 ,陕西西安人 ,西北大学经济管理学院硕士研究生 ,研究方向为转型经济学。

西安财经学院学报

际税率妨碍了经济活动的水帄和增长率 ,因而主张 ,就不可能出现大量的失业然供给创造自己的需求

和经济危机等问题。然而 ,经济危机的爆发彻底摧大力削减边际税率。供应学派最主要的代表人物拉

毁了传统的经济理论 ,主张国家干预的凯恩斯主义弗提出著名的拉弗曲线 ,揭示了高税率不仅不会使

税收收入增加 ,反而使税收收入减少的原理。经济学应运而生。美国总统罗斯福在凯恩斯理论的

指导下采取了“罗斯福新政”即扩大政府支出 ,兴建国内学者对于减税促进我国经济增长问题的看

公共设施提供就业机会 ,不仅使美国经济走出了危法是不一致的。

机而且带来了经济的战后繁荣。 () 主张减税的学者主要有 :刘国光 2002认为 ,扩

张性财政政策一般包括增加支出和减轻税负两个方凯恩斯主义经济学的核心就是有效需求原理 ,

认为只要有效需求提高了供给是自然的事情 ,经济面 ,二者对促进需求、刺激经济发展的效果是相似

中未能实现充分就业的原因在于有效需求不足 ,要的 ,但减税措施更直接启动民间需求 ,减税使企业降

走出危机只有政府干预 ,实行积极的财政政策来刺低成本 , 增强竞争力 , 提高供给的积极性 ; 茅于轼

() 激有效需求 ,才能实现充分就业。减税和扩大政府 2003认为 ,税收的货币购买力比较差 ,我国政府增

支出是积极财政政策的有效手段。其减税政策的理加 1 元税收所减少的购买 ,超过了政府投资增加 1

元所起的作用 ,所以说减税比政府增加投资能更有论依据是需求管理理论和乘数原理。

() 效地刺激经济增长 ; 张曙光 2002认为 ,改革税制 , 减税使消费者和企业可支配收入增加 , 可支配

收入的增加可以提高一国经济的消费需求水帄和投降低税负 ,是启动投资 ,特别是民间投资的重要途径

() 和有效选择。安体富 2004认为 ,当前在我国实行资需求水帄 , 然后在收入乘数和投资乘数的作用下 , 适度减税或结构性减税政策是非常必要的 ,主要理国民收入也会成倍地增加 , 最终提高就业水帄和产

[ 2 ] 由在于税收增长的速度高于 GDP 增长的速度。出水帄。根据凯恩斯主义宏观经济理论假设在封

() 不主张减税的学者主要有 :胡鞍钢 2003认为 , 闭经济条件下社会经济活动由家庭消费者、企业和我国税收大幅度增长不是“增”出来的 ,而是“挤”出政府组成 , 我们用 Y 表示国民收入 , C 表示消费 , I 来的 ,在税制、税种、税率三个基本不变的情况下实表示投资 , G 表示政府支出 , 用支出法来表示的现的税收高增长是正常的、健康的 ,因而无需减税 ; GD P 可以用下式来表示 :

() 贾康 2002认为 ,扩大社会有效需求 ,更适宜于采用 ()Y = C + I + C 1 扩张政府支出而不是减税 ,主要因为中国税收占国一般来说 , 收入水帄越高消费水帄也就越高 , 影

() 内生产总值比重过低 ,减税已无空间 ;杨君昌 2002( ) 响人们消费水帄的是个人的可支配收入 Y, 可支 D认为 ,在我国由于所得税不占主体地位所以减税对配收入为收入 Y 减去税收 T , 因此消费函数可以表

() 国民经济不会有什么刺激作用 ; 丛明 2002认为我示为 :

国的税制结构以间接税为主 ,且财政政策难以承受 ) ()( C = C Y - T2 大规模减税政策 ,所以我国目前还不具备大规模减消费函数一般被表示成如下的线性关系 : 税的基础和条件。 ( ) ()C = a + b Y - T3

综上 ,国内学者对减税的认识大多要么只重视其中 : a , b 是大于零的参数 , 且 0 < b="">< 1="" ;常数="" a="" 为="" 其需求效应="" ,要么只重视其供给效应="" ,没有将减税的="" 自生消费="" ,="" 是指不随收入变化的那部分消费="" ;="" b="" 为边="" 需求效应和供给效应结合起来分析="" 。本文认为减税="" 际消费倾向="" ,="" 是指每增加="" 1="" 元收入所增加的消费。="" 可以从供给和需求两方面来促进经济增长="" 。短期内="" ()="" ()="" 将公式="" 3代入公式="" 1有="" :="" 可以刺激有效需求="" ,而长期来看则可以改善经济体="" (="" )="" ()y="a" +="" b="" y="" -="" t+="" i="" +="" g="" 4="" 的供给结构="" ,因此我们有必要从需求和供给两方面="" 从而有="" :="" 来看待减税对经济增长的作用="" 。="" 1y=")" ()(="" a="" -="" b="" t="" +="" i="" +="" g5="" 1="" -="" b="">

求 Y 对 T 的导数 , 则三、减税促进经济增长的机制分析

d Y b () ()一减税促进经济增长的机制 —基于需求管6 = - d T 1 - b 理的角度分析 b 1929 —1933 年经济危机以前 ,以萨伊为代表的 () 即 : d Y = T 7d 1 - b 古典经济理论占据着主流地位。按照萨伊定律 ,既上式表明了税收变动对国民收入的影响程度 , 36

康宇麟 :减税对促进我国经济增长的作用分析

通常称之为税收乘数。税收乘数为负值说明政府减供给水帄。

少税收将导致产出的增加。因此如果仅仅考虑税收四、实证分析因素那么减税就有利于刺激经济的增长。

我国政府收入中存在着制度外收入 ,且这部分 () 二减税促进经济增长的机制 —基于供给管理

收入具有难以测定性 ,因此 ,本文采用宏观税负数据的角度分析

即财政收入来研究税收与经济增长之间的关系。 20 世纪 70 年代 ,美国经济经历了“滞胀”阶段。

一方面是经济停滞 ,一方面是通货膨胀 ,这种局面的为确定宏观税负率与 GDP 增长之间的关系 ,我出现是对传统凯恩斯主义的极大挑战。经济学家开们选择以下回归模型 :

始对凯恩斯的需求管理政策产生怀疑 ,并力求从供 ()Iny = a + bx + u 8 给角度探寻“滞涨”的原因 ,于是供给学派产生了。 ( 其中 : y 表示 GDP , x 表示宏观税负率即财政收入供给学派的经济政策影响了里根政府 ,其“经济复兴 ) / GDP×100 % , u 表示随机扰动项。

Δy计划”一定程度上改善了美国宏观经济的运行环境。 () 对公式 8求导 , Δ()= bx 9 y 如果说凯恩斯主义把注意力放在需求方面 ,供给学 Δy : 表示 GDP 的相对变化即 GDP 的增长 , b 表其中派则将注意力放在了供给方面。供给学派反对凯恩 y 斯主义的需求管理 ,认为经济发展的决定因素在于示宏观税负率与经济增长间的敏感程度 , 即在其他供给的真实扩张与生产率的持续上升 ,主张刺激储条件一定的情况下 , 宏观税负变动 1 个百分点对蓄、投资和工作积极性。减税是供给学派政策主张 GDP 的影响。若 b 为负值则说明宏观税负和经济增的核心内容。长存在负相关关系 , 即减税可以促进经济增长 , 反

减税对经济增长的作用是通过以下几个方面来 , 二者则为正相关关系。之

体现的 :第一 ,减税提高了人们工作的积极性。对于本文选取 1978 —2008 年 GD P 及财政收入数劳动者来说 ,低税率提高了其税后工资 ,从而改变了据 , 采用 S PSS 16. 0 软件进行回归分析 , 结果如下 : 劳动对闲暇的相对价格。劳动的价格相对提高 ,劳 ()L ny = 13. 196 - 15. 928 10 动者倾向于用劳动来代替闲暇 ,这也就是说减税提 () ( )19. 009- 4. 218

2 高了人们工作的积极性。第二 ,减税提高了人们储 R= 0. 62 F = 17. 79 蓄的积极性 ,有利于资本流入国内。减税鼓励人们 () 公式 10的各个系数的 t 值都通过了统计检储蓄 ,并且可以吸引外国资本流入 ,储蓄转化为投资验 ,说明我国宏观税负对经济增长确实存在一定的促进生产的发展 ,从而促进经济增长。第三 ,降低边影响。系数 b 为 - 15. 928 ,说明我国宏观税负每下际税率提高了人们投资的积极性。从投资来看 ,较降 1 个百分点 , GDP 就会上升 0. 15928 个百分点。高的边际税率减少了人们的投资收益 ,增加了人们以上的实证结果也表明 ,减税在一定程度上可以刺投资的成本。高税率减少了人们对人力或实物的投激经济的增长。

资 ,降低了人力资本和实物资本的资本存量 ,从而降

五、结论及政策建议低了生产效率的提高 ,不利于经济的增长。相反 ,降

低边际税率会提高投资的积极性 ,刺激劳动生产率通过以上的理论和实证分析可以得到减税通过上升 ,进而促进经济增长。第四 ,减税能够培育新的刺激需求和供给两个方面促进了经济增长的结论。经济增长点 ,有利于经济增长方式的转变。通过对我们看到减税刺激有效需求、促进经济增长短期来不同产业实施不同的税率政策 ,以达到鼓励或者限看是非常有效的宏观调控措施 ,而长期来看一国经制某些产业的发展。第五 ,减税激发了企业的创造济的持续增长及增长的质量则取决于其供给因素 , 活力 ,提高了企业的创新能力和劳动生产率 ,从而改而减税能够改善经济的供给能力以及供给结构 ,因善了经济的供给结构和供给能力。企业作为市场经此无论从短期还是长期来看减税对促进我国经济增济的微观主体 ,其发展状况直接决定了经济发展的长都具有重要的意义。

水帄。通过减税一方面直接增加了企业的税后盈 () 一减少居民的所得税比重 ,增加居民的可支余 ,从而促进了企业的投资积极性 ;另一方面对高新配收入

技术或项目的减税政策能够鼓励企业加大研发投根据凯恩斯的有效需求理论 ,税后收入的高低入 ,有利于提高企业的技术创新能力和供给能力及对人们的消费需求以及投资需求具有重要影响。减

西安财经学院学报

税在短期内对需求的启动存在一定的积极作用。目 ,实现经济增长方式的转变。通过对的经济增长点

不同产业实施不同的税率政策 ,对于那些新兴产业前受全球金融危机的影响 ,在我国经济出现一定程

实施低税率政策以鼓励其发展 ,从而实现新兴产业度下滑的背景下 ,短期内的需求增加可以有效刺激

经济增长。因此我国政府应通过减税的措施来启动的跨越式发展。

短期需求 ,从而可以刺激经济增长。参考文献 () 二在宏观调控的实践中注重减税的供给效应 [ 1 ] 托宾. 十年来的稳定政策[ C]. 布鲁金斯经济活动论文减税政策短期内可以通过刺激有效需求来拉动集 ,1980. 经济增长 ,这一点在经济危机的时候存在应用价值。 [ 2 ] 宋承先. 现代西方经济学[ M ] . 第二版. 上海 :复旦大学但是从长期来看一国经济增长最根本的驱动因素则出版社 ,2004 :135.

取决于经济的供给结构和供给能力 ,因此经济要取 [ 3 ] 吴易风. 当代西方经济学流派与思潮 [ M ] . 北京 : 首都

得长期高速的发展必须通过减税来激发企业活力 , 经济贸易大学出版社 ,2006 :204 - 207.

提高供给能力。具体可以采取以下几个措施 : 一是 [ 4 ] [ 美 ]古扎拉蒂. 计量经济学 [ M ] . 北京 : 中国人民大学

出版社 ,2000 :155. 扩大结构性减税的规模和力度。结构性减税可以有

[ 5 ] 陶一桃. 需求与供给之间的选择 ———供给学派对扩大效促进我国产业结构的调整和升级 ,从而提高我国

() “内需”的启示 [J ] . 学习与探索 ,2000 5. 经济的供给水帄。二是降低边际税率。边际税率水

[ 6 ] 李义帄. 需求管理与供给管理 ———宏观管理的两种模帄的降低可以提高人们工作、储蓄以及企业投资的 () 式及其理论基础[J ] . 经济研究参考 ,2000 26. 积极性 ,进而可以提高整个社会的供给水帄 ,从而增 [ 7 ] 刘伟 ,苏剑. 供给管理与我国现阶段的宏观调控[J ] . 经加总产出。三是运用税收政策支持企业技术进步 , () 济研究 ,2007 2. 提高生产率 ,改善供给。四是通过差别税率培育新

The Analysis on Tax Cut to Promote Economic Gro wth of our Country

KA N G Y u2li n

( )School of Economics and Management , Northwest University , Xi’an 710127 ,China

Abstract :By the influence of Keynes requirements of the management theory , people promote the economic growth function mechanism to the tax cut only in it s demand effect , but not in it s supplies effect . The tax cut policy effect is often applied to the expansion government expenditure , finally causing the tax cut not to be taken seriously in the macroeconomic regulation and control practice. This article applies the keynesism and the supplies school of thought theory to research the function mechanism and the effect of the tax cut to the economic growth f rom supplly and demand. The result of the empirical analysis also indicates that our country macroscopic tax burden and the economic growth indeed have the reverse change of relations. Finally according to the conclu2

sion , this article puts forward the related policy proposal.

Key words :tax cut ; economic growth ; requirements management ; supplies management

()责任编辑 :李勤

范文五：政府审计在结构性减税中的作用

政府审计在结构性减税中的作用

肖振东

结构性减税是减税政策的一种方式。减税政策是指通过对税收法规制度的调整而带来的税负降低，即通过降低税率、减少税种、缩小征税范围(包括提高起征点或免征额、增加扣除项目或数额、增加税收减免优惠等)来降低税负。结构性减税是指“有增有减，结构性调整”，从而减轻税负的税制改革方案，根据经济形势发展的需要，相应调整税收政策，在优化税制结构的同时，通过适当降低一些主体税种和重要税种的微观税负(税率)，减轻一部分税种的税负，同时可以开征一些新税种和调高一些辅助性税种的税率，以达到刺激经济、扩大投资和拉动内需的目的。

可见，结构性减税具有减税效应，能够降低社会总体税负，减少政府税收收入，从而调整国民收入分配格局，提高企业或居民的可支配收入，最终扩大消费需求。但是，结构性减税并不是全面的普惠制减税，它是国家根据经济结构调整或发展方式转变的需求，削减特定税种或特定对象的税负水平，以实现鼓励特定经济活动的目标。另一方面，结构性减税并不是纯粹的减税措施，并不就意味着税收收入总量的绝对减少，我们应当从优化税制结构和深化新一轮税制改革的背景下去了解它。从短期来看，这种结构性调整确实会带来税收的减少，但用发展的眼光看，政府完全可以通过调整税制结构达到优化经济结构、提高微观主体的经济效益和扩大税基的目的。同时，减税有利于消除纳税人的偷逃税动机，政府还可以通过加强税收征管，堵塞税收流失漏洞，提高征管效率，最终使税收收入总量增长。

目前，减税已经成为世界各国刺激经济发展普遍使用的方法。进入21世纪以来，随着经济全球化的进一步加深、生产要素跨国流动的频繁，以及国际税收竞争的日趋激烈，世界各国纷纷出台减税措施，进一步降低所得税生产率，以吸引国外资金和人才的流入。在2009年1月召开的全国财政工作会议上，“结构性减税”作为积极财政政策的组成部分，成为2009年财政工作的重要任务之一。同时，国家税务总局将“实施好结构性减税政策”作为深化税收制度改革的措施写入《2009年全国税收工作要点》。随后，**总理在向全国人大作的政府工作报告中又对这一改革措施进行了具体阐述。可以看出，全面认识结构性减税，对于把握2009年乃至以后的宏观调控措施至关重要。

我国结构性减税的主要措施

从拉动内需的效果上看，减免的税种首推增值税。自2009年起全面实施消费型增值税，在维持现行税率不变的前提下，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，促进企业增加自主创新和技术改造投入。据测算，仅该项减税措施就可减轻企业年税负约1200亿元。其他的减免措施还包括统一取消和停征100项行政事业性收费、调整部分产品出口退税率、取消和降低部分产品出口关税、降低证券交易印花税税率并改为单边征收、降低交易性税收等一系列税费减免政策，预计这些措施将减轻企业和居民负担3800亿元。

在减免部分税种税负的同时，着眼于调整经济结构和经济社会的可持续发展，我国还将通过扩大税基、调整征税对象和税率等方式，有选择地提高某些税种的税负。目前可行的措施可适当扩大资源税的征收范围，将部分严重污染环境、大量消耗资源的产品纳入征收范围。完善消费税制度，统一内外资企业和个人的房产税、城建税、教育附加费等制度，可更好地研究环境税及相关税种的改革等。

审计在促进结构性减税政策完善中的路径选择

结构性减税是当前财税工作的重点之一，也是税制改革的进一步深化，对增强企业的投资能力和居民的消费能力至关重要。政府审计作为保障经济社会健康运行的“免疫系统”，在应对国际金融危机的大背景下，必须及时拓宽工作思路，不应再局限于对政府投资的监督，而要及时开展结构性减税政策实施情况和效果的审计，从更高的层次和更新的层面发挥审计的建设性作用。

一是开展结构性减税政策的绩效审计，推动减税目标的实现。结构性减税政策的实施及其效果的显现是一个长期过程，审计机关应当以此为契机，积极发挥在宏观政策绩效评价中的作用，采取跟踪审计的模式，兼顾短期内促进经济复苏和长期内提升经济发展的内在动力，从结构性减税政策的具体内容入手，以促进政策的贯彻落实和丰富完善为基础，关注政策实施中存在的体制性和制度性障碍，揭示政策落实不力、影响政策落实的问题。同时，应注意从宏观和微观两个层面综合评价该项政策的实施效果。一方面从调结构、促投资和保出口等方面关注该项政策对宏观经济的影响;另一方面，从财政收入、企业和居民收入的变动等方面关注该项政策对微观经济的影响。在此基础上，突破仅对资金和项目进行绩效评价的窠臼，研究设计并切实应用结构性减税政策绩效评价指标体系，从定性和定量两个方面全面考察和评价该项政策的实施效果。

二是促进规范税收征管，既要保障应收尽收，也要推动依法征收。审计署在2009年第9号审计结果公告中指出了税务部门普遍存在的五个问题，这表明审计机关需继续加强对税务部门税收征管情况的审计，促进各项税收及时足额入库。但是，受自上而下的税收任务影响，有些税务部门还存在提前征税“寅吃卯粮”、多征税等问题。所以，审计机关也要关注脱离经济发展实际的税收任务引发的一系列问题，揭露税务部门随意改变企业所得税缴纳期限、延迟审批购进固定资产抵扣增值税、提前征税、超收税款税收等问题，从而制止可能出现的抵消结构性减税实施效果的不合规做法。

三是促进规范政府行政行为，防止地方政府在财政收入不足的情况下以费补税。金融危机造成的企业经济效益下滑，使财政收入的来源减少，结构性减税又加剧了这一问题。同时，年初确定的财政收入增长8,的目标对各级政府形成较大压力。审计机关要关注由此可能形成的以费补税增加财政收入的问题，通过对各类基金、行政性收费的全面审计，防止地方政府通过设置不合理的收费项目加重企业和居民的负担。同时，也要关注地方政府采取资金空转、列收列支等方式虚增财政收入的问题，确保财政统计指标的准确性和真实性。

四是着眼于税制改革的总体方向，促进税收政策的完善。审计人员要全面认识结构性减税政策的内涵，不仅要从减轻企业和居民税收负担，刺激经济增长的角度理解该政策，促进国民收入分配真正向企业和居民倾斜，还要从生态环境保护、节能减排、资源安全的角度关注政策优化的趋向，对关系民生的交易和行为进行结构性的增税，及时跟进研究资源税改革的方向，促进发挥税收在调控资源产品价格方面的作用;从费改税和环境审计的角度研究环境税费制度，促进环境税改革的深入;从规范土地出让金管理和建立财政综合预算的角度研究物业税的相关政策，推动房地产税制改革。

五是关注现行税制中的缺陷，充分发挥审计的建设性作用。经济转轨背景下税收制度的渐进性改革决定了现行税制存在诸多需要完善之处。审计机关要立足于推进改革，及时揭露影响税收调控作用发挥的问题。

六是促进结构性减税政策、产业政策和财政政策等政策间的协调配合，发挥审计在服务宏观调控中的作用。一方面，要关注现行税收优惠政策与国家推动科技创新、推动产业结构调整政策的一致性，促进取消高耗能、高污染企业享受的优惠政策，促进产能过剩行业的兼并重组;另一方面，要促进加强财政管理，调整和优化财政支出结构，在结构性减税造成财

政减收的形势下，保证各级政府对社会保障、环境保护、医疗卫生等民生领域的投入，提高居民的消费意愿，并大力压缩经常性开支，降低行政成本，防止财政支出不合理而造成对税收的迫切需求，以保证实现结构性减税的预期效果。^

【原文出处】《中国审计》(京)2009年21期第64,65页

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