那晚越女说我?
范文一：会计科目大全
会计分录大全
2010年08月06日 15:02
一、资产类
一、现金
1、备用金a 、发生时： 借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）
贷：现金
b、报销时： 借：管理费用（等费用科目）
贷：现金
2、现金清查a 、盈余 借：现金
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：营业外收入（无法查明）
其它应付款一应付X 单位或个人
b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：现金
查明原因：借：管理费用（无法查明）
其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）
其他应收款-应收保险公司赔款
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
3、接受捐赠 借：现金
贷：待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值
贷：资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
二、银行存款
A、货款交存银行 借：银行存款
贷：现金
B、提取现金 借：现金
贷：银行存款
三、其他货币资金
A、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等）
贷：银行存款
B、购买原材料： 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：其他货币资金-（明细）
C、取得投资： 借：短期投资
贷：其他货币资金-（明细）
四、应收票据
A、收到银行承兑票据 借：应收票据
贷：应收账款
B、带息商业汇票计息 借：应收票据
贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）
C、申请贴现 借：银行存款
财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）
贷：应收票据（帐面数）
D、已贴现票据到期承兑人拒付
（1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X 公司
贷：银行存款
（2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X 公司
贷：银行存款
短期借款（帐户资金不足部分）
E、到期托收入帐 借：银行存款
贷：应收票据
F、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备）
贷：应收票据
G、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收票据
五、应收账款
A、发生： 借：应收账款-X 公司（扣除商业折扣额）
贷：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
B、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣）
财务费用
贷：应收账款-X 公司（总价）
C、发生销售折让： 借：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
贷：应收账款
D、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失
贷：坏账准备
注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额 本期应提数；
如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
E、发生并核销坏帐： 借：坏账准备
贷：应收账款
F、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款
贷：坏账准备 贷：应收账款
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：
A、会计：“应收账款” “其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
B、税法：“应收账款” “应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的
六、预付账款
A、发生 借：预付账款
贷：银行存款
B、付出及不足金额补付 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：预付账款
银行存款（预付不足部分）
注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。
七、存货
1、存货取得
A、外购 借：原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款（等）
B、投资者投入 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：实收资本（或股本）
C、非货币性交易取得
（1）支付补价 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：原材料（固定资产、无形资产等）
应交税金-应交增值税（销项税）
银行存款（支付的不价和相关税费）
（2）收到补价 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（销项税）
营业外收入-非货币性交易收益
补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
（1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税 补价 相关税费）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收账款
银行存款（＝补价 相关税费）
（2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价 相关税费）
银行存款（补价）
贷：应收账款
银行存款（相关税费）
E、接受捐赠 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备
贷：资本公积-接受非现金资产准备
处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、在途物资 借：在途物资
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款
B、估价入帐 借：原材料
贷：应付账款-估价
注：本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用 借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料（等）
D、工程领用 借：在建工程（或工程物资）
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
E、用于职工福利 借：应付福利费
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
3、计划成本法
A、入库 借：原材料（等）
贷：物资采购（计划成本）
B、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
C、月底物资采购余额转出
借方（超支）： 借：材料成本差异
贷：物资采购
贷方（节约） 借：物资采购
贷：材料成本差异
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异 本期差异）/（月初计划成本 本期计划成本）
D、分摊本月材料成本差异
借：生产成本（等， 或-）
贷：材料成本差异（ 或-）
消费税计税价格＝（发出材料金额 加工费）/（1-税率）
增值税＝加工费*税率
D、转回 借：原材料(库存商品)
贷：委托加工物资
9、盘存
发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料
贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈）
A、盘盈 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
B、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）
其他应收款-X 个人
其他应收款-应收X 保险公司赔款
贷：待处理财产损溢
10、存货期末计价
按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备
贷：存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回
借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备
C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值
借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备
11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
八、短期投资
1、取得时 借：短期投资
应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）
贷：银行存款
2、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款
贷：应收股利
3、取得后获取股利 借：银行存款
贷：短期投资
4、计提跌价准备 借：投资收益-计提短期投资跌价准备
贷：短期投资跌价准备
5、部分出售 借：银行存款
短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）
贷：短期投资
投资收益（借或贷）
5、全部出售、处理 借：银行存款
短期投资跌价准备
贷：短期投资
投资收益（借或贷）
九、长期股权投资
1、成本法
A、取得
（1）购买 借：长期股权投资-X 公司
应收股利（已宣告未分派现金股利）
贷：银行存款
（2）债务人抵偿债务而取得
a、收到补价 借：长期股权投资（＝应收账款-补价）
银行存款（收到补价）
贷：应收账款
2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
贷：资本公积-接受非现金资产准备
3处理 借：资本公积-股权投资准备
贷：资本公积-其他资本公积
b、投资公司
1 借：长期股权投资-X 公司（股权投资准备）???. 被投资公司确认资本公积*应享有份额
贷：资本公积-股权投资准备
（6）被投资公司增资扩股
借：长期股权投资-X 公司（股权投资准备）??被投资公司确认资本公积*应享有份额 贷：资本公积-股权投资准备
（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）
（8）专项拨款转入（同上）
（9）关联交易差价（同上）
（10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年） 借：投资收益-股权投资差额摊销
贷：长期股权投资-x 公司（股权投资差额）
（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）
分录中1 2 3代实际金额
a、被投资公司
1）补提折旧 借：以前年度损益调整??????????1
贷：累计折旧
2）调减应交所得税 借：应交税金-应交所得税??????. ＝1*所得税率
贷：以前年度损益调整????2
3）减少未分配利润 借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整?????3＝2-1
4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金???????按调整年度计提比例*3 -法定公益金
贷：利润分配-未分配利润?????4
调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4
b、投资公司
1）损益调整 借：以前年度损益调整???????＝上 3-4
贷：长期股权投资-x 公司（损益调整）
2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动
3）冲减未分配利润 借：利润分配-未分配利润????????5
贷：以前年度损益调整
4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金
-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润????6
调整未分配利润（净利润）＝5-6
3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）
A、出售、处置部分股权（导致采用成本法）
借：银行存款
贷：长期股权投资-x 公司（投资成本）
（损益调整）
投资收益（借或贷）
B、转为成本法 借：长期股权投资-x 公司????????成本法投资成本
贷：长期股权投资-x 公司（投资成本）????权益法下帐面余额
等
范文二：二级会计科目
二级会计科目
会计科目是设置帐户的依据。有一级科目（又称总帐科目）、二级科目（又称子目或类目）
和明细科目，分别据以开设总分类帐户、二级帐户和明细分类帐户，二级科目根据公司的业
务自己设置。
其他货币资金二级科目 银行汇票存款，银行本票，信用卡存款，信用证保证金存款，外
埠存款
交易性金融资产二级科目 成本，公允价值变动
应收（付）票据二级科目 银行承兑汇票，商业承兑汇票（
资产减值损失二级科目 计提坏帐准备，计提存货跌价准备，（这两可转回）
低值易耗品二级科目 在用，在库，摊销
长期股权投资二级科目（权益法权益法权益法权益法） 成本，损益调整，其他权益变动
其他应收款二级科目
1.各种赔款、罚款； 2.出租包装物租金； 3.向职工收取的各种垫付款项； 4.
备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；
5.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 6.预付账款转入；
7.其他各种应收、暂付款项。
应交税费的二级科目
增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地
使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
（一）应交增值税 应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税
额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。
（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税 借记“营业税金及附加”等科目，
贷记本科目
（三）应交所得税 借记“所得税费用”等科目，贷记本科目
（四）应交土地增值税 借记“固定资产清理”科目，贷记本科目
（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税 借记“管理费用”科目，贷记本科目
（六）应交个人所得税 借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目
（七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费 借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管
理费用”等科目，贷记本科目
应付职工薪酬二级科目
本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育
经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
企业发生应付职工薪酬的主要账务处理
1、 生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记
本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，
贷记本科目。管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”科目，
贷记本科目。
2 、 企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制
造费用”等科目，贷记本科目。 无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折
旧额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目；同时，借记本科
目，贷记“累计折旧”科目。 租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，
借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。
3 、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
4 、企业以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成
本费用金额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。在可行权
日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记“公允价值变动损益”
科目，贷记或借记本科目。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借
记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。
企业发放职工薪酬的主要账务处理
1、向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的
家属药费、个人所得税等）等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、
“应交税费——应交个人所得税”等科目。
2 、支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”
等科目。
3 、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目
4、企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还
应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。 支付租赁住房等资
产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
5、 企业以现金与职工结算的股份支付，在行权日，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存
现金”等科目。
6 、企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存
现金”等科目。
其他应付款二级科目 经营租入固定资产（包装物）租金，存入保证金
长期借款，应付债捐二级科目 本金，利息调整，应计利息，面值
利润分配二级科目
1.提取法定盈余公积 2 提取任意盈余公积 3.提取法定公益金 4.应付普通股
股利 5转作资本（或股本）的普通股股利 6.未分配利润 7盈余公积补亏
盈余公积二级科目 .1法定盈余公积 2.任意盈余公积 3.法定公益金
资本公积二级科目 股本溢价，其他资本公积
管理费用二级科目设置管理费用二级科目设置管理费用二级科目设置管理费用二级科目设
置
.管理费用——工资——基本工资
——加班费
——临时工工资
2.管理费用——职工福利费——福利
——医疗补助 费
3.管理费用——折旧费
4.管理费用——修理费
5.管理费用——中介费/代理费
6.管理费用——办公费——书报费
——印刷费
——日常办公用品费
——消耗用品费
——年检/审计费计
——其他
7.管理费用——物料消耗
8.管理费用——低值易耗品摊销
9.管理费用——无形资产摊销
10.管理费用——开办费摊销
11.管理费用——租赁费
12.管理费用——运输费
13.管理费用——邮电费——快递费
——上网费
14.管理费用——电话费——固定电话费
——手机费
15.管理费用——坏账准备
16.管理费用——存货跌价准备
17.管理费用——研究开发费——工资/加班费/办公费 /教育培训费
—— /修理费 /招待费/活动经费 /市内交通费 /差
旅费 /其他
18.管理费用——技术转让费
19.管理费用——技术研究开发费
20.管理费用——技术提成
21.管理费用——待业保险费
22.管理费用——劳动保险费
23.管理费用——工会经费
24.管理费用——住房公积金
25.管理费用——会议费
26.管理费用——职工教育经费
27.管理费用——劳动保护费
28.管理费用——董事会费——活动经费/——会议费/ ——差旅费
29.管理费用——培训费——讲师费 /——资料费 / ——餐费 /——其他
30.管理费用——咨询费
31.管理费用——差旅费——国内 /——国外 / ——培训差旅费 /——市内交通费
32.管理费用——税金 ——印花税 /——车船使用税/——房产税/——土地使用税
33.管理费用——水电费
34.管理费用——保险费
35.管理费用——招待费——招待费 / ——活动经费
36.管理费用——车辆费——油费/——养路费/ ——租车费/——修理费/——车辆维护用品费 /——车辆租 /——其他
37.管理费用——其他——签证费/——展位/摊位费/——清洁费/——保安费/——其他
财务费用二级科目 利息收入、利息支出、汇兑收益、汇兑损失、手续费，现金折扣
销售费用二级科目 运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、工资、福利费、业务费等。
其他业务成本科目 销售材料成本，出租固定资产（无形资产）折旧/摊销，出租包装物成本/摊销
研发支出二级科目 费用化支出，资本化支出
营业外支出二级科目
1、 固定资产盘亏； 2、处置固定资产净损失； 3、出售无形资产损失；
4、债务重组损失； 5、计提的固定资产减值准备； 6、计提的无形资产减值准备；
7、计提的在建工程减值准备； 8、罚款支出； 9、捐赠支出；
10、非常损失； 11、赔偿金； 12、违约金等。
营业外收入二级科目 处置资产利得，盘盈利得，捐赠利得，无法支付的应收
制造费用二级科目
工资，折旧费，修理费，办公费，抵制易耗品摊销，租赁费，运输费，保险费，差旅费，职工福利费，水电费，职工教育经费，工会经费，劳动保护费，外部加工费，设计制图费，其他
生产成本二级科目
生产各种产品(包括产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备
按照基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算，核算对象（如产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）。
生产成本科目设二级科目-A产品和B产品 下设三级科目，分别是直接材料，直接人工，制造费用
范文三：会计科目释义
常用会计科目释义表
一、资产类
库存现金：核算企业的库存现金
银行存款：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
其他货币资金：核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。
交易性金融资产：核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
应收票据:核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
应收账款:核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
预付账款:核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。
应收股利:核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
应收利息:核算企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息。 其他应收款: 核算企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、备用金、应向职工收取的各种垫付款等 。(1)应收的各种赔款。如因职工失职造成一定损失而应向该职工收取的赔款，或因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。 (2)应收的各种罚款。 (3)存出保证金，如租入包装物暂付的押金。 (4)备用金，如暂付给企业有关部门和个人周转使用的款项等。 (5)应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。 坏账准备:核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。
在途物资:核算企业采用实际成本（或进价）进行材料（或商品） 日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。
原材料:核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件) 、
修理用备件(备品备件) 、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。
库存商品：核算企业已完成生产过程，并已验收入库可供销售的产成品的增减变动和结存情况。
存货跌价准备:核算企业存货发生减值时计提的存货跌价准备。
持有至到期投资:核算企业持有至到期投资的价值。
无形资产:核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。采用成本模式计量的已出租的土地使用权和持有并准备增值后转让的土地使用权，在“投资性房地产”科目核算，不在本科目核算。
累计摊销:企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。作为投资性房地产的采用成本模式计量的土地使用权的累计摊销，也通过本科目核算。
长期待摊费用:核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。
待处理财产损溢:核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。
固定资产:核算企业持有固定资产的原价。
累计折旧:核算企业对固定资产计提的累计折旧。
在建工程:核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。
工程物资:核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。
二、负债类
短期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年) 的各种借款。 应付票据：企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
应付账款：企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
预收账款：企业按照合同规定预收的款项。
应付职工薪酬：企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算
应交税费：企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。
应付利息：企业按照合同约定应支付的利息。
应付股利： 企业分配的现金股利或利润。
其他应付款：企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
长期借款：核算企业从金融机构取得的，偿还期在一年以上不含一年的各种借款。
三、所有者权益类
实收资本:核算企业接受投资者投入企业的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”。企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。
资本公积:核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
盈余公积:核算企业从净利润中提取的盈余公积。应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。
本年利润:核算企业当年实现的净利润(或发生的净亏损) 。
利润分配:核算企业利润的分配(或亏损的弥补) 和历年分配(或弥补) 后的积存余额。
四、成本类
生产成本:核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，包括直接计入产品成本的直接材料费、直接人工费以及期末按照一定方法分配计入产品生产成本的制造费用。
包括生产各种产品(包括产成品、自制半成品等) 、自制材料、自制工具、自制设备等。 制造费用:核算企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，指企业各生产单位（分厂、车间）组织和管理生产而发生的各项间接计入产品的生产费用，包括车间管理人员薪酬、折旧费、办公费、水电费、其他消耗等。。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算。
五、损益类
主营业务收入:核算企业根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 其他业务收入:核算企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入
公允价值变动损益:核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益
的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债），以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 投资收益:核算企业根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失。
营业外收入:目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。
主营业务成本:核算企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。
其他业务成本:核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等。
营业税金及附加:核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。
销售费用:核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等) 的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
管理费用:核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等) 、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等) 、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费) 、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
财务费用:核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入) 、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。 资产减值损失:核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。
营业外支出:核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产
损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 所得税费用:核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
范文四：会计科目分类
2016年最新会计科目表
一、资产类
二、负债类
三、共同类
四、所有者权益类
五、成本类
六、损益类
会计科目详解
在我国《企业会计准则-应用指南》中依据会计准则中关于确认和计量的规定，规定了企业的会计科目，其中常用的会计科目及解释如下： （1）资产类·“库存现金”科目：核算企业的库存现金。
·“银行存款”科目：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 ·“其他货币资金”科目：核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 ·“交易性金融资产”科目：核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
·“应收票据”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
·“应收账款”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
·“其他应收款”科目：核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。 ·“预付账款”科目：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 ·“坏账准备”科目：核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。 ·“材料采购”科目：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
·“在途物资”科目：核算企业采用实际成本（或进价）进行材料（或商品）日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。 ·“原材料”科目：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。
·“库存商品”科目：核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。 ·“长期股权投资” 科目：核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。
·“固定资产”科目：核算企业持有固定资产的原价。
·“累计折旧”科目：核算企业对固定资产计提的累计折旧。
·“固定资产清理”科目：核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用 ·“工程物资”科目：核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。
·“在建工程”科目：核算企业基建、技改等在建工程发生的耗费。
·“无形资产”科目：核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 ·“长期待摊费用”科目：核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。 （2）负债类
·“短期借款”科目：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下（含1 年）的各种借款。
·“应付票据”科目：核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
·“应付账款”科目：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
·“预收账款”科目：核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 ·“应付职工薪酬”科目：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 ·“应交税费”科目：核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。其中，应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。
·“应付股利” 科目：核算企业分配的现金股利或利润。
·“应付利息” 科目:核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 ·“预计负债”科目：核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。 ·“长期借款”科目：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上（不 含1 年）的各项借款。 ·“长期应付款” 科目：核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。 （3）所有者权益类
·“实收资本”科目：核算企业接受投资者投入企业的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股本”。
·“资本公积”科目：核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
·“盈余公积”科目：核算企业从净利润中提取的盈余公积。
·“本年利润”科目：核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）。 ·“利润分配”科目：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。 （4）成本类
·“生产成本”科目：核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。 ·“制造费用”科目：核算企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 （5）损益类
·“主营业务收入”科目：核算企业根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 ·“其他业务收入”科目：核算企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。 ·“营业外收入”科目：核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入。
·“主营业务成本”科目：核算企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。 ·“其他业务成本”科目：核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。
·“营业税金及附加”科目：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。
·“销售费用”科目：核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。 ·“管理费用”科目：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 ·“财务费用”科目：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。 ·“营业外支出”科目：核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出。 ·“所得税费用”科目：核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 ·“资产减值损失”科目：核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失 .
·“公允价值变动损益” 科目：核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
范文五：会计科目记法
会计科目最好的记忆方法 来源： 张雪君?wl 的日志
一、短期借款：
1、借入短期借款：
借：银行存款
贷：短期借款
2、按月计提利息：
借：财务费用
贷：应付利息
3、季末支付银行存款利息：
借：财务费用
应付利息
贷：银行存
款
4、到期偿还短期借款本金：
借：短期借款
贷：银行存款
二、应付票据：
1、开出应付票据：
借：材料采购/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
银行承兑汇票手续费：
借：财务费用
贷：银行存款
2、应付票据到期支付票款：
借：应付票据
贷：银行存款
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：
借：应付票据
贷：短期借款
三、应付账款：
1、发生应付账款：
借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
2、偿还应付账款：
借：应付账款
贷：银行存款/应付票据
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用： 借：应付账款
财务费用
贷：银行存款
4、转销确实无法支付的应付账款：
借：应付账款
贷：营业外收入——其他
四、预收账款：
1、收到预收账款：
借：银行存款
贷：预收账款
2、收到剩余货款：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：预收账款
3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方 收到预付款项：
借：银行存款
贷：应收账款
收到剩余货款：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：应收账款
五、应付职工薪酬：
1、确认职工薪酬：
（1）货币性职工薪酬：
借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资） 制造费用（车间管理人员工资）
劳务成本（生产部门人员工资）
管理费用（管理人员工资）
销售费用（销售人员工资）
在建工程（在建工程人员工资）
研发支出（研发人员工资）
利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）
贷：应付职工薪酬——工资/职工福利
（2）非货币性职工薪酬：
自产产品作为非货币性福利发放给职工
借：管理费用/生产成本/制造费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
借：管理费用/生产成本/制造费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
借：应付职工薪酬——非货币性福利
租赁住房等资产供职工无偿使用：
借：管理费用/生产成本/制造费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
2、发放职工薪酬：
（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：
向银行提取现金：
借：库存现金
贷：银行存款
发放：
借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金
代扣代缴：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款
（2）支付职工福利费：
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：库存现金
（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金
（4）发放非货币性福利：
企业自产产品作为福利发放给员工：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金： 借：应付职工薪酬——非货币性薪酬
贷：银行存款
六、 应交税费：
（一） 应交增值税：
1、采购物资和接受应税劳务：
借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款/应付票据
2、 进项税额转出：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
库存商品/原材料
3、 销售物资或者提供应税劳务：
借：银行存款/应收账款/应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
4、视同销售行为：
借：在建工程/长期股权投资/营业外支出 贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
5、出口退税：
借：其他应收款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
6、交纳增值税：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
小规模纳税人的核算：
1、小规模纳税人购进货物：
借：原材料/材料采购/在途物资
贷：银行存款
2、小规模纳税人销售货物：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
（二） 应交消费税：
1、销售应税消费品：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
2、自产自用应税消费品：
借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
——应交消费税
3、委托加工应税消费品：
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 借：委托加工物资
贷：原材料
借：委托加工物资
贷：应交税费——应交消费税
借：原材料
贷：委托加工物资
收回的委托加工物资直接用于对外销售
借：委托加工物资
贷：原材料
借：委托加工物资
贷：应付账款
借：原材料
贷：委托加工物资
对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理： 借：应收账款/银行存款
贷：应交税费——应交消费税
4、进口应税消费品：
借：材料采购/固定资产/库存商品
贷：应付账款/银行存款
（三）应交营业税：
1、计算应交营业税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
2、销售不动产时：
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
3、交纳营业税：
借：应交税费——应交营业税
贷：银行存款
（四）应交资源税：
1、 对外销售应税产品应交纳的资源税： 借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
2、自产自用应税产品交纳资源税： 借：生产成本/制造费用
贷：应交税费——应交资源税
3、交纳资源税：
借：应交税费——应交资源税 贷：银行存款
（五）应交城市维护建设税：
1、计算应交城市建设维护税： 借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
2、交纳城市维护建设税：
借：应交税费——应交城市维护建设税 贷：银行存款
（六）应交教育费附加：
1、计算应交教育费附加：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——教育费附加
2、交纳教育费附加：
借：应交税费——教育费附加 贷：银行存款
（七）应交土地增值税：
1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
2、土地使用权在无形资产科目核算的：
借：银行存款
贷：应交税费——应交土地增值税
3、交纳土地增值税：
借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款
（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：
1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税 借：管理费用
贷：应交税费——房产税
——车船使用税
——矿产资源补偿税
2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税 借：应交税费——房产税
——车船使用税
——矿产资源补偿税
贷：银行存款
（九） 应交个人所得税：
1、 计算代扣代交的职工个人所得税： 借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费——应交个人所得税
3、交纳个人所得税：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
七、应付利息：
1、 计提利息费用：
借：财务费用
贷：应付利息
2、支付利息时；
借：应付利息
贷：银行存款
八、应付股利：
1、确认应付股利或利润时：
借：利润分配——应付现金鼓励或利润 贷：应付股利
2、 支付：
借：应付股利
贷：银行存款
九、其他应付款；
1、计提应付租入包装物租金
借：管理费用
贷：其他应付款
2、支付：
借：其他应付款
贷：银行存款
十、长期借款：
1、 取得长期借款：
借：银行存款
贷：长期借款——本金
2、计提利息：
借：财务费用
应付利息
3、 归还长期借款：
借：长期借款——本金
贷：银行存款
十一、应付债券： 1、企业按面值发行债券： 借：银行存款
贷：应付债券——本金
2、计提利息：
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出 贷：应付债券——应计利息
3、债券还本计息：
借：应付债券——面值 ——应计利息 贷：银行存款
