壹个沒心沒肺旳钕人
范文一：会计核算的组织形式
会计核算工作的组织形式， 是指单位内部各部门之间的会计核算工作上的相关关系。 由于不 同单位的业务范围，规模大小等各不相同，会计核算工作的组织形式也就有所不同。会计核 算组织形式一般有以下两种： ①集中核算的形式。 该形式就是单位的一切经济业务的凭证整理、 明细分类核算和总分类核算， 都集中在财会部 门进行，单位内部各部门只负责填制原始凭证和原始记录，为财会部门提供原始资料。 ②非集中核算的形式。 该形式就是一部分会计核算工作分散到单位内部所属的各个部门进行， 另一部分由财会部门 集中进行。 主要指某些经济业务的凭证整理和明细分类核算工作， 由各个直接从事生产经营 活动的部门进行，并定期向财会部门编送汇总凭证，财会部门负责进行总分类核算，编制会 计报表，并对各部门的会计核算进行业务上的监督和指导。 单位会计核算的组织形式，必然与审查密切相关。当被查单位采取集中核算的组织形式时， 应主要通过财会部门了解会计核算情况， 索取资料； 当被审查单位采取非集中核算的组织形 式时，则应分别向财会部门和单位内部下属的各个部门去了解情况，索取不同的核算资料。
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范文二：.货币市场基金及其会计核算的组织
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2004年的基金市场十分活跃。三个月来，多家基金管理公司开始筹备和发行货币市场投资基金。尽管各基金名称不同，如活期增值基金、现金富利基金、现金增值基金，或流动收益基金等等，但其投资对象均为货币市场工具。货币市场基金的推出有助于推动中国利率市场化进程，加强货币市场与资本市场的整体联动，对中国金融体系的深化与完善有着积极的作用。那么，什么是货币市场基金,它具有怎样的特点,它对于会计核算组织有何特殊要求,本文将就此展开论述。
一、货币市场基金的概述
所谓货币市场基金，是指基金管理公司通过出售基金单位，将募集的资金专门投向以货币市场为投资组合领域和对象的共同基金投资方式。货币市场基金投资的货币市场工具包括短期债券(含央行票据)、银行定期存单、回购协议、大额可转让存单、银行承兑汇票或其他流动性良好的短期债务型金融工具，其期限为一年或少于一年，政府、商业银行或其他金融机构、高信用等级的企业等是这些货币市场工具的发行主体。因此，货币市场工具具有高流动性、低风险的特点。但是货币市场具有批发市场的特点，单笔交易金额巨大，动辄以百万计，个人投资者难以参与投资。而通过募集个人小额资金组织共同基金的形式，建立货币市场基金，使个人投资者能够参与货币市场投资活动，在保持个人投资流通性的同时，享有一定的投资收益。
货币市场基金与其他形式的投资品种相比，具有如下基本特征:
(一)货币市场基金属于专门以货币市场工具为投资组合对象的开放式投资基金，收益较为稳定，风险相对较小。货币市场基金有着共同投资基金的一般组织形式与基本特点，但货币市场基金是专以货币市场工具为投资对象的投资基金类型，具有期限短与流动性高的特点，投资者可以随时追加投资额，也可随时通过签发支票的形式退出基金，其灵活性比一般的共同投资基金更大一些。货币市场基金没有股票市场基金和普通债券基金波动性大，因而货币市场基金资产组合产生的资本利得并不大，收益相对稳定。由于货币市场基金将大量小额资金集中起来统一投资到原来风险就较小的货币市场工具，通过规模组合的方式，使各种货币市场工具在流动性上互补，从而使投资货币市场基金的风险降到微不足道的水平。
(二)基金单位面值固定。货币市场基金为了提供给投资人类似于准货币的流通性和便利性，依照国际通行的短期资金市场投资基金惯例，普遍采用将每个基金单位的交易价格维持固定不变，如始终保持1元/基金单位，并建立相应的资产计价与会计核算模式。基金每日计算基金收益，并以份额形式定期将基金投资确认的损益结转到基金持有人账户上，通过份额增减反映基金持有人收益变动情况。持有人可通过赎回基金份额、签发支票等形式获得现金收益。
(三)基金账面净值与实际价值相背离。基金实际价值由其投资的货币市场工具的市场
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价格，即市场利率所决定，利率的波动会导致基金实际价值的变动。如果以基金市场价值作为账面净值，不利于投资人进行现金管理。为了减少货币市场基金账面净值的波动，基金管理人一般采用成本摊销法(Amortized Cost Method)，在基金初始投资时，用购买货币市场债券的实际成本作为其账面净值，将投资的溢折价在债券剩余期间进行摊销，增加或冲减基金的账面净值。使用这种方法，在投资人看来，类似于投入一笔稳定的本金并在每期获得确知的利息收入。
然而这种处理方法的缺点是，通过摊销成本不断调整的基金账面净值与实际价值相背离，当这种背离达到一定程度后，买入或赎回基金份额会对基金投资人和基金公司造成投资损失。为了解决这个问题，根据美国《1940年投资公司法》(Investment Company Act of 1940)要求，货币市场基金必须建立影子价格机制(Shadow Pricing)，用来反映以市价计算的基金单位净值。当影子价格偏离基金账面价格达到一定幅度时，一般设定为0.5%，基金管理人将依据影子价格对投资进行调整，把基金的账面净值调整到市场价值，确保这种偏离不会对基金持有人和基金管理公司造成实质性的损害。
二、货币市场基金会计核算
(一)会计核算的组织。
货币市场基金作为开放式基金的一种，同样遵循着与一般开放式基金相同的基本会计核算组织管理原则。因此在货币市场基金会计核算组织上，必须依照有关监管部门制定的基金会计核算与信息披露规定，满足以下基本要求:
1.确立基金的会计核算主体地位。《金融企业会计制度》规定，基金管理公司管理的证券投资基金，应当以基金为会计核算主体，独立建章、独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等相互独立。因此，货币市场基金应以基金为核算主体进行会计核算。
与一般的企业会计制度将具有一定机构和人员的实体性组织作为会计主体不同，《金融企业会计制度》将基金界定为单独的会计主体。其主要目的，一是为了将基金的经营活动与基金的管理主体——基金管理公司的经营活动区分开来;二是方便将基金公司管理的各种基金之间的经营活动区别开来，从而真实、公允地反映每一个基金的投资绩效情况。
2.以日为期间进行会计信息披露。《金融企业会计制度》规定基金管理公司应于估值日计算基金账面净值和基金单位净值，并按国家有关规定予以公告。而根据中国证监会《证券投资基金信息披露编报规则第2号——基金净值表现的编制及披露》的要求，封闭式基金和开放式基金应于每个交易日当天进行估值;任何上市流通的有价证券须以估值日在证券交易所
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挂牌的市价估值(封闭式基金按平均价估值，开放式基金按收盘价估值);估值日无交易的，以最近交易日的市价估值。
货币市场基金主要投资是货币市场工具，宏观经济运行情况波动、利率和汇率变动、货币市场工具发行主体经营情况变化，通过影响货币市场工具价格造成基金价格与其净值发生偏离。如果按照传统的会计分期，以月、季、年为期间对基金进行核算与披露的话，无法满足投资者对信息的及时性要求，因此必须以日为核算期间披露基金会计信息。 1 2下一页
浅谈对企业构建开放式会计信息系统的思考
3.以公允价值为计价基础。除了在基金成立时，基金资产的计量采用历史成本外，按照《金融企业会计制度》要求，基金管理公司对基金资产采用市价或公允价值计量。货币市场基金主要是通过建立影子价格机制，对基金账面净价做估值调整来实现市价或公允价值计量。
对于货币市场基金来说，这样做的好处，一方面是货币市场工具有较为发达的交易市场，容易获得其价格，采用市价或公允价值计量具有客观性;另一方面，采用市价或公允价值计量能比较准确地反映基金的净值，提供基金投资者决策相关信息。
(二)会计核算的方法。
货币市场基金作为开放式投资基金，其基本核算方法与一般的债券投资基金的核算方法基本相同，故在此不对基金买入、卖出投资债券的会计核算作进一步介绍，而只说明如何对基金投资的账面净值进行确认计量和估值调整的问题。
从前面的分析中可以看到，货币市场基金单位固定面值，且其账面净值与市场价值存在一定的差异，其会计核算必须经过一个估值调整的过程。这样，在具体会计核算中，货币市场基金需要涉及两个问题:一是如何确定基金投资的账面净值,二是当账面净值与市场价格发生偏离时，如何进行调整处理,
1.确定基金投资的账面净值。美国《1940年投资公司法》和美国证监会(SEC)对基金管理人进行货币市场基金会计处理，确定货币市场基金账面净值，要求采用两种方法，成本
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摊销法或区间波动法(Penny-Rounding Method)。
基金投资每期的投资收益可以分解为三个部分:投资债券的利息收入、已实现的资本利得、未实现的资本利得。按照《1940年投资公司法》规则2a-7的解释，所谓成本摊销法，是确认前两个部分的投资收益，将其计入基金账面净值，但不在账面净值中确认未实现的资本利得;区间波动法是在将所有的收益均确认为投资收益，计入基金账面净值，这种方法实际上是用市价来确认基金账面净值。而按照《金融企业会计制度》和《证券投资基金会计核算办法》的要求，未实现利得应当在“投资估值增值”和“未实现利得”科目反映。
采用成本摊销法与采用区间波动法相比具有如下优点:
一是由于采用区间波动法除了需要将持有获得的利息收入和已实现的资本利得计入账面，同时需要将持有债券的市价与账面价的差额在账面反映。这样尽管可以消除账面净值与市价之间的差异，但将未实现的资本利得直接计入基金账面价值不符合收益确认的实现原则和谨慎性原则。而摊销成本法提供了与现行会计准则和制度对投资价值调整的内在一致的方法。因此，笔者认为，采用摊销成本法更符合中国会计制度的要求;
二是摊销成本法可以在设定的波动范围内，保持投资账面净值和收益的稳定，而采用区间波动法由于以市价为基础，其账面净值和收益经常波动，因此，摊销成本法更适应于固定单位价格货币市场基金的特点;
三是摊销成本法可以在设定的波动范围内，通过登记簿来记录市价变动情况，不需要调整账面净值，而采用区间波动法需要频繁对投资账面净值进行调整，比成本摊销法繁琐。
通过上面的比较，可以看出，一般情况下使用摊销成本法更为有利。
在摊销成本法下，需要将基金购入货币市场工具时所产生的溢折价，在剩余期间进行摊销。这样又面临两种处理选择，是采用直线法还是实际利率法,
直线法是在货币市场工具剩余期间平均摊销溢价或折价;而在实际利率法下，基金本期应计利息收入等于投资的每期期初账面净值乘以实际利率。实际利率按照“债券面值+债券溢价(或-债券折价),债券到期应收本金的限制+各期获得利息的现值”公式，通过插值计算获得。
笔者认为，由于基金投资于货币市场工具的时间短、价格波动小，使用直线法摊销与实
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际每期应摊销额之间的差额不会很大，在基本满足核算准确性和重要性的前提下，使用直线法更容易操作，且能降低会计核算的成本。
在每期摊销溢折价，计提利息时，如为溢价，借记“应收利息”，贷记“债券利息收入”和“债券投资——溢价”;如为折价，借记“应收利息”和“债券投资——折价”，贷记“债券利息收入”。
2.价值偏离的会计调整。当基金账面净值与影子价格之间的偏离达到事先确定的幅度时，基金管理人在与托管人协商后，应对基金的账面净值进行调整，以确保基金投资人的权益不受到损害。
具体核算时，应根据投资品种建立登记簿，记录各种投资的账面净值和当前影子价格，同时在“债券投资”科目下增加建立“估值调整”科目核算对投资账面净值重估调整。当基金管理人通过影子定价，确定某种债券的价值需要进行调整时，如市场价值高于账面净值，则借记“债券投资——估值调整”科目，贷记“应付收益”科目，否则作相反会计分录。对于投资的估值调整部分，应在债券剩余期间内，用于溢折价摊销相同的方法进行会计处理，计入投资人的损益。
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范文三：双流会计培训-会计核算的组织形式
双流会计培训 http://www.sc-px.org/
会计核算工作的组织形式，是指单位内部各部门之间的会计核算工作上的相关关系。由于不同单位的业务范围，规模大小等各不相同，会计核算工作的组织形式也就有所不同。会计核算组织形式一般有以下两种:
?集中核算的形式。
该形式就是单位的一切经济业务的凭证整理、明细分类核算和总分类核算，都集中在财会部门进行，单位内部各部门只负责填制原始凭证和原始记录，为财会部门提供原始资料。
?非集中核算的形式。
该形式就是一部分会计核算工作分散到单位内部所属的各个部门进行，另一部分由财会部门集中进行。主要指某些经济业务的凭证整理和明细分类核算工作，由各个直接从事生产经营活动的部门进行，并定期向财会部门编送汇总凭证，财会部门负责进行总分类核算，编制会计报表，并对各部门的会计核算进行业务上的监督和指导。
单位会计核算的组织形式，必然与审查密切相关。当被查单位采取集中核算的组织形式时，应主要通过财会部门了解会计核算情况，索取资料;当被审查单位采取非集中核算的组织形式时，则应分别向财会部门和单位内部下属的各个部门去了解情况，索取不同的核算资料。
范文四：货币市场基金及其会计核算的组织
? ? ? ?货币市场基?金及其会计?核算的组织?
2017?年的基金市?场十分活跃?。三个月来?，多家基金?管理公司开?始筹备和发?行货币市场?投资基金。?尽管各基金?名称不同，?如活期增值?基金、现金?富利基金、?现金增值基?金，或流动?收益基金等?等，但其投?资对象均为?货币市场工?具。货币市?场基金的推?出
中国 ?利率市场化?进程，加强?货币市场与?资本市场的?整体联动，?对中国 有助于推?动
金?融 体系的?深化与完善?有着积极的?作用。那么?，什么是货?币市场基金?,它具有怎?样的特点,?它对于 会?计 核算组?织有何特殊?要求,本文?将就此展开?论述。
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?一、货币市?场基金的概?述 所谓货?币市场基金?，是指基金?管理公司通?过出售基金?单位，将募?集的资金专?门投向以货?币市场为投?资组合领域?和对象的共?同基金投资?方式。货币?市场基金投?资的货币市?场工具包括?短期债券(?含央行票据?)、银行定?期存单、回?购协议、大?额可转让存?单、银行承?兑汇票或其?他流动性良?好的短期债?务型金融工?具，其期限?为一年或少?于一年，政?府、商业银?行或其他金?融机构、高?信用等级的? 企业 等?是这些货币?市场工具的?发行主体。?因此，货币?市场工具具?有高流动性?、低风险的?特点。但是?货币市场具?有批发市场?的特点，单?笔交易金额?巨大，动辄?以百万计，?个人投资者?难以参与投?资。而通过?募集个人小?额资金组织?共同基金的?形式，建立?货币市场基?金，使个人?投资者能够?参与货币市?场投资活动?，在保持个?人投资流通?性的同时，?享有一定的?投资收益。?
?货币市场基?金与其他形?式的投资品?种相比，具?有如下基本?特征
(一)货?币市场基金?属于专门以?货币市场工?具为投资组?合对象的开?放式投资基? ?
金，收益较?为稳定，风?险相对较小?。货币市场?基金有着共?同投资基金?的一般组织?形式与基本?特点，但货?币市场基金?是专以货币?市场工具为?投资对象的?投资基金类?型，具有期?限短与流动?性高的特点?，投资者可?以随时追加?投资额，也?可随时通过?签发支票的?形式退出基?金，其灵活?性比一般的?共同投资基?金更大一些?。货币市场?基金没有股?票市场基金?和普通债券?基金波动性?大，因而货?币市场基金?资产组合产?生的资本利?得并不大，?收益相对稳?定。由于货?币市场基金?将大量小额?资金集中起?来统一投资?到原来风险?就较小的货?币市场工具?，通过规模?组合的方式?，使各种货?币市场工具?在流动性上?互补，从而?使投资货币?市场基金的?风险降到微?不足道的水?平。
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?(二)基金?单位面值固?定。货币市?场基金为了?提供给投资?人类似于准?货币的流通?性和便利性?，依照国际?通行的短期?资金市场投?资基金惯例?，普遍采用?将每个基金?单位的交易?价格维持固?定不变，如?始终保持1?元/基金单?位，并建立?相应的资产?计价与会计?核算模式。?基金每日 ?计算 基金?收益，并以?份额形式定?期将基金投?资确认的损?益结转到基?金持有人账?户上，通过?份额增减反?映基金持有?人收益变动?情况。持有?人可通过赎?回基金份额?、签发支票?等形式获得?现金收益。?
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(三?)基金账面?净值与实际?价值相背离?。基金实际?价值由其投?资的货币市?场工具的市?场价格，即?市场利率所?决定，利率?的波动会导?致基金实际?价值的变动?。如果以基?金市场价值?作为账面净?值，不利于?投资人进行?现金管理。?为了减少货?币市场基金?账面净值的?波动，基金?管理人一般?采用成本摊?销法(Am?ortiz?ed Co?st Me?thod)?，在基金初?始投资时，?用购买货币?市场债券的?实际成本作?为其账面净?值，将投资?的溢折
价在债券剩余期??间进行摊销?，增加或冲?减基金的账?面净值。使?用这种 方?法 ，在投?资人看来，?类似于投入?一笔稳定的?本金并在每?期获得确知?的利息收入?。
? 然而这种?处理方法的?缺点是，通?过摊销成本?不断调整的?基金账面净?值与实际价?值相背离，?当这种背离?达到一定程?度后，买入?或赎回基金?份额会对基?金投资人和?基金公司造?成投资损失?。为了解决?这个 问题? ，根据美?国《194?0年投资公?司法》(I?nvest?ment ?Compa?ny Ac?t of ?1940)?要求，货币?市场基金必?须建立影子?价格机制(?Shado?w Pri?cing)?，用来反映?以市价计算?的基金单位?净值。当影?子价格偏离?基金账面价?格达到一定?幅度时，一?般设定为0?.5%，基?金管理人将?依据影子价?格对投资进?行调整，把?基金的账面?净值调整到?市场价值，?确保这种偏?离不会对基?金持有人和?基金管理公?司造成实质?性的损害。?
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二、?货币市场基?金会计核算?
(?一)会计核?算的组织。?
?货币市场基?金作为开放?式基金的一?种，同样遵?循着与一般?开放式基金?相同的基本?会计核算组?织管理原则?。因此在货?币市场基金?会计核算组?织上，必须?依照有关监?管部门制定?的基金会计?核算与信息?披露规定，?满足以下基?本要求
? 1.确?立基金的会?计核算主体?地位。《金?融企业会计?制度》规定?，基金管理?公司管理的?证券投资基?金，应当以?基金为会计?核算主体，?独立建章、?独立核算，?保证不同基?金之间在名?册登记、账?户设置、资?金划拨、账?簿记录等相?互独立。因?此，货币市?场基金应以?基金为核算?主体进行会?计核算。 ?
与?一般的企业?会计制度将?具有一定机?构和人员的?实体性组织?作为会计主?体不同，《?金融企业会?计制度》将?基金界定为?单独的会计?主体。其主?要目的， ? 一是为?了将基金的?经营活动与?基金的管理?主体——基?金管理公司?的经营活动?区分开来;?
二是?方便将基金?公司管理的?各种基金之?间的经营活?动区别开来?，从而真实?、公允地反?映每一个基?金的投资绩?效情况。 ?
2?.以日为期?间进行会计?信息披露。?《金融企业?会计制度》?规定基金管?理公司应于?估值日计算?基金账面净?值和基金单?位净值，并?按国家有关?规定予以公?告。而根据?中国证监会?《证券投资?基金信息披?露编报规则?第2号——?基金净值表?现的编制及?披露》的要?求，封闭式?基金和开放?式基金应于?每个交易日?当天进行估?值;任何上?市流通的有?价证券须以?估值日在证?券交易所挂?牌的市价估?值(封闭式?基金按平均?价估值，开?放式基金按?收盘价估值?);估值日?无交易的，?以最近交易?日的市价估?值。
? 货币市?场基金主要?投资是货币?市场工具，?宏观 经济? 运行情况?波动、利率?和汇率变动?、货币市场?工具发行主?体经营情况?变化，通过? 影响 货?币市场工具?价格造成基?金价格与其?净值发生偏?离。如果按?照传统的会?计分期，以?月、季、年?为期间对基?金进行核算?与披露的话?，无法满足?投资者对信?息的及时性?要求，因此?必须以日为?核算期间披?露基金会计?信息。
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范文五：货币市场基金及其会计核算的组织
货币市场基金及其会计核算的组织
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2004年的基金市场十分活跃。三个月来，多家基金管理公司开始筹备和发行货币市场投资基金。尽管各基金名称不同，如活期增值基金、现金富利基金、现金增值基金，或流动收益基金等等，但其投资对象均为货币市场工具。货币市场基金的推出有助于推动中国利率市场化进程，加强货币市场与资本市场的整体联动，对中国金融体系的深化与完善有着积极的作用。那么，什么是货币市场基金,它具有怎样的特点,它对于会计核算组织有何特殊要求,本文将就此展开论述。
一、货币市场基金的概述
所谓货币市场基金，是指基金管理公司通过出售基金单位，将募集的资金专门投向以货币市场为投资组合领域和对象的共同基金投资方式。货币市场基金投资的货币市场工具包括短期债券(含央行票据)、银行定期存单、回购协议、大额可转让存单、银行承兑汇票或其他流动性良好的短期债务型金融工具，其期限为一年或少于一年，政府、商业银行或其他金融机构、高信用等级的企业等是这些货币市场工具的发行主体。因此，货币市场工具具有高流动性、低风险的特点。但是货币市场具有批发市场的特点，单笔交易金额巨大，动辄以百万计，个人投资者难以参与投资。而通过募集个人小额资金组织共同基金的形式，建立货币市场基金，使个人投资者能够参与货币市场投资活动，在保持个人投资流通性的同时，享有一定的投资收益。
货币市场基金与其他形式的投资品种相比，具有如下基本特征:
(一)货币市场基金属于专门以货币市场工具为投资组合对象的开放式投资基金，收益较为稳定，风险相对较小。货币市场基金有着共同投资基金的一般组织形式与基本特点，但货币市场基金是专以货币市场工具为投资对象的投资基金类型，具有期限短与流动性高的特点，投资者可以随时追加投资额，也可随时通过签发支票的形式退出基金，其灵活性比一般的共同投资基金更大一些。货币市场基金没有股票市场基金和普通债券基金波动性大，因而货币市场基金资产组合产生的资本利得并不大，收益相对稳定。由于货币市场基金将大量小额资金集中起来统一投资到原来风险就较小的货币市场工具，通过规模组合的方式，使各种货币市场工具在流动性上互补，从而使投资货币市场基金的风险降到微不足道的水平。
(二)基金单位面值固定。货币市场基金为了提供给投资人类似于准货币的流通性和便利性，依照国际通行的短期资金市场投资基金惯例，普遍采用将每个基金单位的交易价格维持固定不变，如始终保持1元/基金单位，并建立相应的资产计价与会计核算模式。基金每日计算基金收益，并以份额形式定期将基金投资确认的损益结转到基金持有人账户上，通过份额增减反映基金持有人收益变动情况。持有人可通过赎回基金份额、签发支票等形式获得现金收益。
(三)基金账面净值与实际价值相背离。基金实际价值由其投资的货币市场工具的市场价格，即市场利率所决定，利率的波动会导致基金实际价值的变动。如果以基金市场价值作为账面净值，不利于投资人进行现金管理。为了减少货币市场基金账面净值的波动，基金管理人一般采用成本摊销法(Amortized Cost Method)，在基金初始投资时，用购买货币市场债券的实际成本作为其账面净值，将投资的溢折价在债券剩余期间进行摊销，增加或冲减基金的账面净值。使用这种方法，在投资人看来，类似于投入一笔稳定的本金并在每期获得确知的利息收入。
然而这种处理方法的缺点是，通过摊销成本不断调整的基金账面净值与实际价值相背离，当这种背离达到一定程度后，买入或赎回基金份额会对基金投资人和基金公司造成投资损失。为了解决这个问题，根据美国《1940年投资公司法》(Investment Company Act of 1940)要求，货币市场基金必须建立影子价格机制(Shadow Pricing)，用来反映以市价计算的基金单位净值。当影子价格偏离基金账面价格达到一定幅度时，一般设定为0.5%，基金管理人将依据影子价格对投资进行调整，把基金的账面净值调整到市场价值，确保这种偏离不会对基金持有人和基金管理公司造成实质性的损害。
二、货币市场基金会计核算
(一)会计核算的组织。
货币市场基金作为开放式基金的一种，同样遵循着与一般开放式基金相同的基本会计核算组织管理原则。因此在货币市场基金会计核算组织上，必须依照有关监管部门制定的基金会计核算与信息披露规定，满足以下基本要求:
确立基金的会计核算主体地位。《金融企业会计制度》规定，基金管理 1.
公司管理的证券投资基金，应当以基金为会计核算主体，独立建章、独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等相互独立。因此，货币市场基金应以基金为核算主体进行会计核算。
与一般的企业会计制度将具有一定机构和人员的实体性组织作为会计主体不同，《金融企业会计制度》将基金界定为单独的会计主体。其主要目的，一是为了将基金的经营活动与基金的管理主体——基金管理公司的经营活动区分开来;二是方便将基金公司管理的各种基金之间的经营活动区别开来，从而真实、公允地反映每一个基金的投资绩效情况。
2.以日为期间进行会计信息披露。《金融企业会计制度》规定基金管理公司应于估值日计算基金账面净值和基金单位净值，并按国家有关规定予以公告。而根据中国证监会《证券投资基金信息披露编报规则第2号——基金净值表现的编制及披露》的要求，封闭式基金和开放式基金应于每个交易日当天进行估值;任何上市流通的有价证券须以估值日在证券交易所挂牌的市价估值(封闭式基金按平均价估值，开放式基金按收盘价估值);估值日无交易的，以最近交易日的市价估值。
货币市场基金主要投资是货币市场工具，宏观经济运行情况波动、利率和汇率变动、货币市场工具发行主体经营情况变化，通过影响货币市场工具价格造成基金价格与其净值发生偏离。如果按照传统的会计分期，以月、季、年为期间对基金进行核算与披露的话，无法满足投资者对信息的及时性要求，因此必须以日为核算期间披露基金会计信息。
以公允价值为计价基础。除了在基金成立时，基金资产的计量采用历史 3.
成本外，按照《金融企业会计制度》要求，基金管理公司对基金资产采用市价或公允价值计量。货币市场基金主要是通过建立影子价格机制，对基金账面净价做估值调整来实现市价或公允价值计量。
对于货币市场基金来说，这样做的好处，一方面是货币市场工具有较为发达的交易市场，容易获得其价格，采用市价或公允价值计量具有客观性;另一方面，采用市价或公允价值计量能比较准确地反映基金的净值，提供基金投资者决策相关信息。
(二)会计核算的方法。
货币市场基金作为开放式投资基金，其基本核算方法与一般的债券投资基金的核算方法基本相同，故在此不对基金买入、卖出投资债券的会计核算作进一步介绍，而只说明如何对基金投资的账面净值进行确认计量和估值调整的问题。
从前面的分析中可以看到，货币市场基金单位固定面值，且其账面净值与市场价值存在一定的差异，其会计核算必须经过一个估值调整的过程。这样，在具体会计核算中，货币市场基金需要涉及两个问题:一是如何确定基金投资的账面净值,二是当账面净值与市场价格发生偏离时，如何进行调整处理,
1.确定基金投资的账面净值。美国《1940年投资公司法》和美国证监会(SEC)对基金管理人进行货币市场基金会计处理，确定货币市场基金账面净值，
Rounding Method)。 要求采用两种方法，成本摊销法或区间波动法(Penny-
基金投资每期的投资收益可以分解为三个部分:投资债券的利息收入、已实现的资本利得、未实现的资本利得。按照《1940年投资公司法》规则2a-7的解释，所谓成本摊销法，是确认前两个部分的投资收益，将其计入基金账面净值，但不在账面净值中确认未实现的资本利得;区间波动法是在将所有的收益均确认为投资收益，计入基金账面净值，这种方法实际上是用市价来确认基金账面净值。而按照《金融企业会计制度》和《证券投资基金会计核算办法》的要求，未实现利得应当在“投资估值增值”和“未实现利得”科目反映。
采用成本摊销法与采用区间波动法相比具有如下优点:
一是由于采用区间波动法除了需要将持有获得的利息收入和已实现的资本利得计入账面，同时需要将持有债券的市价与账面价的差额在账面反映。这样尽管可以消除账面净值与市价之间的差异，但将未实现的资本利得直接计入基金账面价值不符合收益确认的实现原则和谨慎性原则。而摊销成本法提供了与现行会计准则和制度对投资价值调整的内在一致的方法。因此，笔者认为，采用摊销成本法更符合中国会计制度的要求;
二是摊销成本法可以在设定的波动范围内，保持投资账面净值和收益的稳定，而采用区间波动法由于以市价为基础，其账面净值和收益经常波动，因此，摊销成本法更适应于固定单位价格货币市场基金的特点;
三是摊销成本法可以在设定的波动范围内，通过登记簿来记录市价变动情况，不需要调整账面净值，而采用区间波动法需要频繁对投资账面净值进行调整，比成本摊销法繁琐。
通过上面的比较，可以看出，一般情况下使用摊销成本法更为有利。
在摊销成本法下，需要将基金购入货币市场工具时所产生的溢折价，在剩余期间进行摊销。这样又面临两种处理选择，是采用直线法还是实际利率法,
直线法是在货币市场工具剩余期间平均摊销溢价或折价;而在实际利率法下，基金本期应计利息收入等于投资的每期期初账面净值乘以实际利率。实际利率按照“债券面值+债券溢价(或-债券折价),债券到期应收本金的限制+各期获得利息的现值”公式，通过插值计算获得。
笔者认为，由于基金投资于货币市场工具的时间短、价格波动小，使用直线法摊销与实际每期应摊销额之间的差额不会很大，在基本满足核算准确性和重要性的前提下，使用直线法更容易操作，且能降低会计核算的成本。
在每期摊销溢折价，计提利息时，如为溢价，借记“应收利息”，贷记“债券利息收入”和“债券投资——溢价”;如为折价，借记“应收利息”和“债券投资——折价”，贷记“债券利息收入”。
2.价值偏离的会计调整。当基金账面净值与影子价格之间的偏离达到事先确定的幅度时，基金管理人在与托管人协商后，应对基金的账面净值进行调整，以确保基金投资人的权益不受到损害。
具体核算时，应根据投资品种建立登记簿，记录各种投资的账面净值和当前影子价格，同时在“债券投资”科目下增加建立“估值调整”科目核算对投资账面净值重估调整。当基金管理人通过影子定价，确定某种债券的价值需要进行调整时，如市场价值高于账面净值，则借记“债券投资——估值调整”科目，贷记“应付收益”科目，否则作相反会计分录。对于投资的估值调整部分，应在债券剩余期间内，用于溢折价摊销相同的方法进行会计处理，计入投资人的损益。
