-纯情小倩-
范文一：简述我国的税收制度
简述我国?的税?收制?度?
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一、税?收制?度的?内容? ?
一个国?家的?税收?制度?，是?指国?家以?法律?形式?规定?的各?种税?收法??律、法规?的总??称，或者?说是?国家?以法?律形?式确?定的?各种?课税?制度?的总??和，简述?我国?的税?收制?度。?税收??制度是取?得收?入的?载体?，主?要包?括国??家的税收?法律?和税?收管?理体?制等?。从?法律?角度?看，??一个国家?的税?收制??度是指在?既定?的管?理体?制下?设置?的税?种以?及与?这些?税种?的征?收、?管理??有关的，?具有?法律?效力?的各?级成?文法?律、?行政?法规?、部?门规?章等?。从??税收制度?的形?式来??看，一个?国家?的税?收制?度，?可按?照构?成方?法和?形式??分为简单?型税?制及?复合?型税?制。?结构??简单的税?制主?要是?指税?种单? ?
一、结?构简??单的税收?制度?;?而结构??复杂的税?制主?要是??指由多个?税种??构成的税?收制?度。? ?
在现代??社会中，?世界?各国?一般?都采?用多?种税?并存?的复?税制?税收?制?度。一?个国?家为?了取?得财?政收?入或?调节?社会?经济?活动?，必?须设?置一?定?数量的?税种?，并?规定?每种?税的?征收?和缴?纳办??法，包括?对什?么征?税、?向?谁征税?、征?多少??税以及何?时纳?税、?何地?纳税?、按?什么?手续?纳税?、不?纳?税如何?处理?等。? ?
因此，?税收??制度的内?容主?要有?两个?层次?:? ?一是不?同的?要素?构成??税种;?二是不?同的?税种?构成?税收?制度?。构?成税?种的?要素?主要?包括?:? ?纳?税人、征?税对?象、?税目?、税?率、?纳税?环节?、纳?税期?限、?减税?免税?、违??章处理等??;构?成税收制?度的?税种?主要?包括?:? ?所得税?、增?值税?、消?费税?、销?售税?、遗?产和?赠与?税、?社会?保障?税等?。?
税种?的设?置及?每种?税的?征税?办法?，一?般是?以法?律形??式确定的?。这??些法律就?是税?法。?一个?国家?的税?法一?般包?括税?法通?则、?各税?税法?、实??施细则、?具体?规定?四个??层次。其?中，?"?税法通?则?"规定?一个?国家?的税?种?设置和?每个?税种?的立?法精?神?;各个?税种?的?"税法?"?分别规?定每?种税?的征?税?办法?;?"实施细??则"是对?各税?税法?的详?细说?明和?解释?;"?具体?规定??"则是根??据不同地?区、?不同?时期?的具?体情?况制?定的??补充性法?规。?目前?，世?界上??只有少数?国家?单独?制定?税法?通则?，大?多数?国家?都把?税法?通则?的有?关内??容包含在??各税税法?之中?，我?国的?税法?就属?于这?种情?况。? ?
国?家税收制?度的?确立?，要?根据?本国??的具体政?治经?济条?件。?所以?，?各国的?政治?经济?条件?不同?，税?收制?度也?不尽?相同?，具?体征?税办?法也?千?差万别?。就?一个?国家?而言?，在?不同?的时?期，?由于?政治?经济?条件?和政?治?经济任?务不?同，?税收?制度?也有?着或?大或?小的?差异?。我?国的??现行税制?就?是建国?后经?过几?次较?大的?改革?逐步?演变??而来的。? ?
在社会?主义?市场?经济?条件?下，?建立?一个??适合本国?国情?的税?收制?度?具有重?要的?意义?。主?要表??现在以下?几个?方面?:? ?
税收?制度?是处?理税?收分??配关系的?载体? ?
税收是?国家?通过?法律?手段?强制?地、??无偿地参?与国?民收?入分?配的?一?种分配?形式?。税?收的??多少决定?着国?民收?入在?纳税?人和?国家?之间?的分?配?比?例，通过?税款?的征?缴所?形成?的国?家同?纳税?人之?间的?经济?关系?就是?税?收的分?配关?系。?我国?现阶?段的?税收?分配?关系?，主?要包?括国?家同?国有?企?业、集?体企?业、?私营?企业?、外?商投?资企?业、?外国?企业?、股?份制?企业?、?其他企?业、?个体?经营?者和?其他?个人?的税?收关?系。?如，??国有企业?把一?部?分产品?缴纳?给国?家体?现国?家与?国有??企业的税?收法?律分?配关?系，?它同?国?有企业?上缴?的经??营利润所?体现?的财?产分?配关?系是?不同?的。? ?
在社会?主义?市场?经济?条件?下，?不分?经济?性质??，只要发?生了?应税?收?入、收?益或?行为?，就?应当?依法?纳税?，否?则就?是违?法，?因此?，税?收是?国?家取得?财政?收入?和调?控经?济运?行的?理想?手段??。
税收?的分?配作?用是?通过?税收?制度?这一?载体?实现?的，?在社?会主?义市??场经济条?件下?，国?家通?过征?税，?实现?社会?产品?或国?民收?入的?转移?，都??是通过税?收制?度加?以规?定、?通过?按照?税收?制度?进行?征管?来实?现的?。离??开了税收?制度?，就?无法?进行?理想?地、?科学?的国?民收?入分?配。?因此?，税??收制度是?处理?税收?分配?关系?的载?体，?要正?确处?理国?家同?纳税?人的?经济??分配关系?，必?须建?立合?理完?善的?税收?制度?。?
税收?制度?是实?现税??收作用的?载体? ?
一个国?家要?发挥?税收?的作?用，?包括?取得?财政?收入?，调?节生?产、?消?费、分??配和不同?经济?成分?的收?入水?平等?，都?必须?制定??理想的税?收制?度?和有效?率的?执行?税收?制度?，离?开税?收制?度这?一实?现税?收作?用的?载体?，?税?收作用是?无从?发挥?出来?的。?也就?是说?，税?收本??身作为国?民收?入的?分?配手段?，必?须借?助税?收制?度这?一载?体，?才能?将其?聚财?和调?控作?用发?挥?出来。?这是?因为?，不?同的?税制?，不?同的?税种??，不同的?税负?水平?，不?同?的征管?范围?，所?产生?的作?用也?不相?同。?例如?，不?同税?负水?平的?个人?所?得税税?制，?体现?着合?理负?担和?调控?贫富??差距的作?用?;对遗?产或?赠与?课税?，体?现着?鼓励?个人?劳动?致富?的作?用等?等。?如果??离开了制?度规?定，?税收??的这些作?用就?只能?是一?种潜?在的?功能?，无?法发?挥出?来。?因此?，税?收制??度是税收?作用?的实?现形?式，?只有?建立?合理?、完?善的?税收?制度?，才?能更??好地发挥?税收?所具?有的?作用?。?
?税收制度?是税?收征?纳的?依据? ?
税收是?通过?征税?主体?的征?收活?动和?纳税?主体?的缴?纳活?动实?现的?。?无论是?作为?征税?主体?的税?务机?关也?好，?还是?作为?纳税?主体?的纳?税人?也?好，如?果没?有税?收制?度作?为依?据，?税务?机关?和纳?税人??两方的责?任、?义?务都得?不到?明确?，税?收的?征纳??就难以做?到科?学、?客观?、公?正、?有序?。?因此，??税收制度?是税?收征??纳的依据?，只?有建?立了?科学?的税?收制?度，?才?能实现?税收?征管?的科?学化?，只?有建?立了?理想?的税?收制?度，?才能?实现?理?想的税?收征?收管?理。?同时?，税?收制?度的?建立?也要?有利?于税??收征纳效??率。 ?
二、税?收制?度的?构成?要素? ?
在任何?一个?国家?里，?不论?采用?什么?样的?税收?制度??，构成税?种的?要?素都不?外乎?以下?几项?:? ?纳税人?、征?税对?象、?税目?、税?率、?计税?方法?、纳?税环?节、?纳税?期限?、纳?税地?点、?减税?、免?税和??法律责任?。?
纳税?人?
纳税?人是?纳税?义务?人的?简称?，是?税法?规定?的直?接负?有纳?税义?务的??法人?和自然人?，法?律术?语称?为课?税主?体。?纳税?人是?税收?制度?构成?的最??基本的要?素之?一，?任何?税种?都有??纳税人。?从法?律角?度划?分，?纳税?人包??括法人和?自然?人两?种。?法人?是指?依法?成立?并能?以自?己的?名义??行使权利??和负担义?务的?组织?。作?为纳?税人?的法?人，?一般?系指?经工?商行?政管?理机??关审查批?准和?登记??、具备必?要的?生产?手段?和经?营条?件、?实行?独立?经济??核算并能?承担?经济?责任?、能?够依?法行?使权?利和??义务的单?位、?团体?。作??为纳税人?的自?然人?，是?指负?有纳?税义?务的?个人?，如?课税?对象? ?
课税对?象又?称征?税对?象，?是税?法规?定的?征税?的目?的物?，法??律术语?称为课?税客?体。?课税?对象?是一?个税?种区??别于另一?种税?种的?主要?标志?，?是税收?制度?的基??本要素之?一。?每一?种税?都必?须明?确规?定对?什么?征税?，?
体现着?税收?范围?的广?度。?一般?来说?，不??同的税种?有着?不同?的课?税对??象，不同?的课??税对象决?定着?税种?所应?有的?不同?性质?。国??家为了筹?措财??政资金和?调节?经济?的需?要，??可以根据?客观?经济?状况?选择?课税?对象?。正??确选择课?税对?象，?是实?现税?制优?化的?关键??。
税目? ?
税目是?课税?对象?的具?体项??目。设置?税目?的目??的一是为??了体现公?平?原则根?据不?同项?目的?利润?水平?和国?家经?济政?策，?通过?设置?不同?的税?率?进行税?收调??控;二是?为了?体现?"?简便?"原则?，对?性质?相同?、利?润水?平相?同?且国家?经济??政策调控?方向?也相?同的?项目?进行?分类?，以??便按照项?目类?别?设置税?率。?有些?税种?不分?课税?对象?的性?质，?一律?按照?课税?对象?的应?税?数额采?用同?一税?率计?征税?款，?因此??没有必要?设置?税目?，如?企业?所得??税。有些??税种具体?课税?对象?复杂?，需?要规?定税?目，??如消费税?、营?业税?，一?般都?规定?有不?同的??税目。?
税率? ?
税率是?应纳?税额?与课??税对象之?间的?比例?，是?计算?应纳?税额?的尺??度，它体?现征?税的?深度?。税?率的?设计?，直??接反映着?国家?的有?关经?济政??策，直接?关系??着国家的?财政?收入?的多?少和?纳税?人税?收负??担的高低?，是??税收制度?的中?心环?节。? ?
我国现?行税?率大?致可?分为?3?种:? ?
1.?比例?税率?。?
实行?比例?税率?，对??同一征税?对象?不论?数额?大小??，都按同?一比??例征?税。比例?税率?的优?点表?现在?:? ?同一课?税对?象的?不同?纳税?人税?收负?担?相同，?能够?鼓励?先进?，鞭?策落?后，?有利?于公?平竞?争?;计算?简便?，有?利于??
税收的征?收管?理。?但是?，比?例税?率不?能体?现能?力大?者多?征、?能力?小者??少征的原??则。 ?
比例税?率在?具体?运用?上可?分为??以下几种?:? ?
行业?比例?税率?:? ?即按不?同行?业规?定不?同的?税率?，同?一行?业采?用?同一税?率。? ?
产品比??例税率:? ?即对?不同?产品?规定?不同?税率?，同?一产?品采?用同??一税率。? ?
地区差?别比?例税?率:? ?即对?不同?地区?实行??不同税率?。?
幅度?比例?税率?:? ?即中央?只规?定一?个幅?度税?率，?各地?可在?此幅?度?内，根?据本?地区?实际?情况?，选?择、?确定?一个?比例?作为?本地?适用?税率??。
定额?税率?。?
定额?税率?是税?率的?一种?特殊?形式?。它?不是?按照?课税?对象??规定征收??比例，而?是按?照征?税对?象的?计量?单位?规定?固定?税额?，所?以又?称为?固定??税额，一?般适?用于?从量?计征?的税?种。?定额?税率?的优?点是?:? ?从量计??征，?不是从价?计征?，有?利于?鼓励?纳税?人提?高产?品质?量和?改进?包装?，计??算简便。?但是??，由于税?额的?规定?同价?格的?变化?情况?脱离?，在?价格?提高??时，不能?使国?家财?政收??入随国民?收入?的增?长而?同步?增长?，在?价格?下降??时，则会?限制?纳税?人的?生产?经营??积极性，?管理?制度?《简?述我?国的?税收??制度》。? ?
在具体?运用?上又?分为?以下?几种?:? ?
地区?差别?税额?。即?为了?照顾?不同?地区?的自?然资??源、生产?水平??和盈?利水平的?差别?，根?据各?地区?经济?发展?的不?同情?况分?别制?定的?不同?税额?。?
幅度?税额?。即?中央?只规?定一?个税?额幅?度，??由各地根?据本?地区?实际??情况，在?中央?规定?的幅?度内?，确?定一?个执?行数?额。? ?
分类分?级税?额。?把课?税对?象划?分为?若干?个类?别和?等级??，对各类?各?级由低?到高?规定?相应?的税?额，??等级高的?税额?高，?等级?低的?税额?低，?具?有?累进税的?性质?。?
3.?累进?税率?。?
累进?税率?指的?是这?样一?种税?率，?即按?征税?对象??数额的大?小，??划分?若干等级?，每?个等?级由?低到?高规?定相?应的?税率?，征?税对?象数?额越?大税??率越高，?数额?越小?税率?越低?。累?进税?率因?计算?方法?和依?据的?不同?，又??分以下几?种:? ??全额累进?税率?。即?对征?税对?象的?金额?按照?与之?相适?应?等级的?税率?计算?税额?。在?征税?对象??提高到一?个级?距时?，对?征税?对象?金?额都按?高一?级的?税率?征税?。?
全率?累进?税率?。它?与全?额累?进税?率的?原理?相同?，只?是税?率累??进的?依据不同?。全?额累?进税?率的?依据?是征?税对?象的?数额?，而?全率?累进?税率??的依据是?征税??对象的某?种比?率，?如销?售利?润率?、资?金利?润率?等。?超额??累进税率?。即?把征?税对?象按?数额??大小划分?为若?干等?级，?每个?等级?由低??到高规定?相应?的税?率，?每个?等级?分别?按该?级的?税率??计税。?
超率?累进?税率?。它?与超?额累?进税??率的原理?相同?，只?是税?率累?进的??依据不是?征税?对象?的数?额而?是征?税对?象的?某种?比率?。?
在以?上几?种不?同形?式的?税率?中，?全额?累进??税率和全?率累?进税?率的??优点是计?算简?便，?但在?两个?级距?的临?界点?税负?不合?理。?超额?累进??税率?和超率累?进税?率的?计算?比较?复杂?，但?累进?程度?缓和?，税?收负?担较?为合??理。 ?
纳税环?节?
纳税?环节?是商?品在?过程?中缴?纳税?款的?环节?。任??何税种都?要确?定纳??税环节，?有的?比较?明确?、固?定，?有的?则需?要在?许多?流转?环节?中选?择确??定。如对??一种产品?，在?生产?、批?发、?零售?诸环?节中?，可?以选?择只?在生??产环节征?税，?称为?一次?课征?制，?也可??以选择在?两个?环节?征税?，称?为两??次课征制?。还?可以?实行?在所?有流?转环?节都?征税?，称?为多?次课?征制??。
确定?纳税?环节?，是?流转?课税?的一?个重?要问??题。它关?系到?税制?结构??和税种的?布局?，关?系到?税款?能否?及时?足额?入库?，关?系到?地区?间税?收收??入的?分配，同?时关?系到?企业?的经?济核?算和?是否?便利?纳税?人缴?纳税?款等??问题。所?以，?选择?确定?纳税?环节??，必须和?价格?制度?、企?业财?务核?算制??度相适应?，同?纯收?入在?各个?环节?的分?布情?况相?适应?，以?利于??经济发展??和控制税?源。? ?
纳税期?限纳?税期?限是??负有纳税?义务?的纳?税人?向国?家缴?纳税?款的?最?后?时间限制?。它?是税?收强?制性?、固?定性?在时?间上?的体?现。? ?
确定纳?税期?限，?要根?据课?税对?象和?国民?经济?各部?门生?产经?营的?不?同特点?来决?定。?如流?转课?税，?当纳?税人?取得?货款?后就?应将?税款?缴入??国库，但?为了?简化?手续?，便?于纳?税人?经营?管理??和缴纳税?款，?可以?根据?情?况将纳?税期?限确?定为??1天、?3天、?5?天、?10?天、?15?天或?1个月?。?
减税?、免?税?
减税?是对??应纳税额?少征?一部?分税?款?;免税?是对?应纳?税额??全部免征?。?减税免?税是?对某?些纳?税人?和征?税对??象给予鼓?励和?照顾?的一?种措?施。?减?税免税?的类??型有:? ?一次性?减税?免税?、一?定期?限的?减税?免税?、困?难照??顾型减税?免税?、扶?持发?展型?减税??免税等。?从事?工商?营利?经营?的个?人、??有应税收?入或?有应?税财?产的?个人?等。? ?
把减税?免税?作为?税制?构成?要素?之一?，是?因为?国家?的税?收制?度是?根?据一般?情况?制定?的，?具有?普遍?性，?不能?照顾?不同?地区?、部?门、?单位?的?特殊情?况。?设置?减税?免税?，可?以把?税收?的严?肃性?和必??要的灵活?性结?合?起来，?体现?因地?制宜?和因?事制??宜的原则?，更?好地?贯彻?税收?政策?。?
与减?免税??有直接关?系的?还有?起征?点和?免征?额两??个要素。?其中??，起?征点是指?开始?计征?税款?的界?限。?课税?对象??数额没达?到起?征点?的不?征税?，达?到起?征点?的就?全部?数额?征税?。免?征额?是指?在课?税对?象全?部数?额中??免予征税?的数?额。?它是?按照?一定?标准?从课?税对?象全?部数?额中?预先?扣除??的数额，?免征?额部?分不?征税??，只对超?过免?征额?部分?征税?。起?征点?和免??征额具有?不同?的作?用。?起征?点的?设置?前提?主要?是纳?税人??的纳税能?力，??是对纳税?能力?小的?纳税?人给?予的?照顾?。免?征额?的设?置虽?然也?有照?顾纳??税能力弱?者的??意思，但?其他?因素?却是?考虑?的关?键因?素，?如个?人所?得税??的赡养老?人税?前扣?除免?征额?、子?女教?育费??用税前扣?除免?征额?等，?考虑??的一是社?会效?应，?一是?公平?原则?。?
违章?处理? ?
违章处?理是?对有??违反税法?行为?的纳?税人?采取?的惩?罚措?施，?包括?加?收滞纳?金、?处理?罚款?、送?交人?民法?院依?法处?理等?。违?章处?理是?税收?强?制性在?税收?制度?中的?体现?，纳?税人?必须?按期?足额?的缴?纳税?款，?凡有?拖?欠税款?、逾?期不?缴税?、偷?税逃?税等?违反?税法?行为??的，都应?受到?制裁?。?
三、?税收?制度?类型? ?
从税收?发展?史来?看，?在不?同的?国家?、不?同的?历史??时期基于?不同?的?经济思?想、?不同?的出?发点?，可??以实行不?同类?型的?税收?制度?。?
在现?代社?会中??，世界各?国的?税种?一般?主要?分为?六类?:? ?商品和?劳?务税类?、所?得税?类、?社会?保障?税类?、财?产税?类、?关税?类、?其他?税类?。?
其中，?就主?体税?种而?言，?20?世纪?70?年代?以前?，西?方税?收理?论一?直提?供?以所得?税为?主体?税种?的税?制结?构，?认为?所得?税不?具有?转嫁?性质?，是?最?优税制?，为?优化?税制?结构?，应?选择?以所?得税?为主?体税?种。?但进??入90?年?代以后，?这种?理论?也在?发生?变化?，尤?其是?近几?年来?，间?接税?的征?收效??率高、管?理成?本小?的优??点重新被?各国?所认?识，?税收?理论?中形?成了?一种??发达国家?提高?间接?税比?重、?发展?中国?家提?高直?接税?比重?的改??革趋势。??我国目前?开征?的税?种有?23?种，?包括?增值?税、?消费?税、?营业?税、?企业?所?得税、?外商?投资?企业?和外?国企?业所?得税?、个?人所?得税?、资?源税?、城?镇?土地使?用税?、城?市维?护建?设税?、耕?地占??用税、固?定资?产投??资方向调?节?税、土?地增?值税?、房?产税?、城?市房?地产??税、车船?使用?税、?车船?使用?牌?照税、?印花?税、?契税??、屠宰税?、筵?席税?、农?业税?、牧?业税?、关?税。?按?照?不同的分?类方?法，?可将?这?23?个税种?分为?以下?三大?类别?。?
1.?按征?税对?象分?类，?可分?为商?品和?劳务?税类?、所?得税?类、?社会??保障税类?、财?产税?类、?关税?，其?他税?类等?六种?类型?。?
商品?和劳?务税?类，?是指?以商?品或?劳务?流转?额为??征税对象?的税??收体?系。商品??和劳务税?类税?种的?计税?依据?是商?品销?售额?或业?务收?入额?，一??般采用比?例税?率。?商品?和劳?务税?类对?生产?、流??通、分配?各个?环节?都能??进行调控?，税?源广?泛，?纳税?人取?得收?入后?就要?缴纳?税款?，不?受成?本费??用的影响?，所??以，其征?收效?率最?大。?目前?我国?有增?值税?、消?费税?、营??业税等税?种。?商品?和劳?务税?类税?种在?我国?税制?结构??中居于中?心地?位。? ?
所得税?税类?是指?以所?得额?、收??益额为课?税对?象的?税种?类别?。所?得?税是以?纯收?益额??为征税对?象的?税收?体系?，其?中纯?收益?额是?总收?入扣?除?成本、?费用?以及?损失?后的?余额?。企?业所?得税?一般?采用?比例?税率?，可?以?促进公?平竞?争。?个人?所得?税一?般采?用累?进税?率，?所得?多者?多征?，所?得?
少者少?征，?无所?得者?不征?，对?调节?纳税?人的?收入?具有?特殊?作用?。目??前，我国?所得?税包?括企?业所??得税、外?商投?资企?业和?外国?企业?所得?税、??个人所得?税等?3?个税种?。以?总收?益额?为课?税对?象的?主要?是农?业税?，其?中?总收益?额是?指作?为计?税依?据的?纳税?人的?农业?收入?总额?。农?业税?以农?业?收入为?计税?依据?，采?用的?是地?区差?别比?例税?率。? ?
财产课?税是?以各?种财?产为?征税?对象?的税?收体?系。??财产税类?税种?的?课税对?象是?财产?的收?益或?财产??所有人的?收入?，主?要包?括房?产税?、财?产?税、遗??产和赠与?税等?税种?。对?财产?课税?，对?于促?进纳?税人?加强?财产?管?理、提?高财?产使?用效?果具?有特?殊的?作用?。目?前我?国财?产课?税有?房产??税、城市?房地??产税等。?遗产?和赠?与税?在体?现鼓?励勤?劳致?富、?反对?不劳??而富方面?有着?独特?的作?用，?是世?界各?国通??用的税种?，但?此种?在发?展中??国家并未?受到?真正?的重?视，?我国?虽然?列入?了立?法计?划，?但至?今也?未开??征。 ?
关税是?以进?口关?税和?出口?关税?为内?容的??一个独立?的税?收类?型。?进?口关税?和出?口关?税统??称为关税?。?
其他?税类?。在?我国?现行?税制?结构??中，其他?税类?包括?除上?述几?种类??型以外的?所有?税种?。包?括:? ?资源?税、?城镇?土地?使用?税、?城市??维护建?设税、?耕地?占用?税、?固定?资产?投资?方向??调节税、?土地?增值?税、?房产??税、城市?房地?产税?、车?船使?用税?、车?船使?用牌?照税?、印?花税?、契?税、??屠宰税、?筵席?税等?税种?。?
社会?保障?税类?是指??以社会保?障税?、社?会保?险税??为主要内?容的??种类。主?要包?括国?家保?险、?二级?保险?、雇?主退?休金?三种??形式。其?中，?国家??保险是根?据政?府提?供的?保险?计划?，由?雇主?和雇?员分?担比?例税?率的?保障??税;二级?保险?是指?按照?退休?金计?划，?在国?家保?险基?础上??增加的保?险金?收?
入;?雇主退?休金?是指?雇主?自己?实施?的经?国家?有关?部门?认可?的保?险金?计划?。但?雇主?实行?这种?雇主?退休?金计?划的?，可?以不?参加?国家?二级?保险?，国??家保险的?税率?也会?有不?同程?度的?降低?。社?会保?障税?或费?有两?种征?缴形??式，一是?向雇?主收?缴，?如英?国规?定由?雇主?在支?付时?扣除?缴纳?;?一是由?雇?主和雇?员共?同缴?纳，?如德?国规?定，?健康?保险?费和?失业?保险?费由?雇主?和?雇员共?同缴?纳，?雇员?应负?担部?分由?雇主?从其??薪金中代?扣代?缴。?我国?近?年来开?征社?会保?障税?的呼?声很?高，?但尚?未纳?入立?法计?划。? ?
按财政?、税??收管理体?制划?分，?可分?为中?央税?、地?方税?和中?央地??方共享税?等类?型。? ?
按照财?政、?税收?管理?体制??规定的税?收管?理权?和使?用权?划分?，凡?收?入划归?中央?财政?的税?种，?属于?中央?税?;收入?划归?地方?财政??作为固定?收入??的税种，?属于?地方?税?;由中?央和?地方?按一?定比?例分?成的?税种?，属?于共?享?税。过?去我??国财政管?理体?制是?按企?业的?隶属?关系?划分?收入?的，??自199?4?年税制?改革?始，?我国?开始?实施?分税??制。经过?几年?实践?，证?明它?在处?理?各级政?府的?责、?权、?利关?系，?调动?中央?和地?方组?织收?入的?积极?性等?方?面，确?实有?着重?要作?用。? ?
3.?按税制??结构划分?，可?分为?流转?税为?主体?的税?制、?收益?所得??税为?主体的税?制、?流转?税与?收益?所得?税并?重的?"?双主体?"?等三种?类型?。?
这种?划分?方法?，在?税收?理论?研究?和税?制建?设方??面用途相?当广??泛，?作用非常?之大?。其?中，?间接?税是?指增?值税?、销?售税?、营?业税?、消?费税??等税种，?由于?这些?税种?都是?按照?商品?和劳?务收?入计?算征?收的?，而?这些??税种虽然?是由?纳税?人负?责缴?纳、?但最?终是?由商?品和?劳务?的购?买者?即消??费者负担?的，?所以?称为?间接?税?;而收?益类?税和?所得??税类税种?的纳?税人?本?身就是?负税?人，?一般?不存?在税?负转?移或?转嫁?问题?，所?以称?为直?接税?。?
在西方?国家?税收?理论?研究?中，?围绕?直接?税、?间接?税何?者最?优，??何者为?主体的?税制?最优?的争?论已?经持?续了?20?0?多年，?直接??税、间接?税及?其分?类?理论?197?9?年以来?在我?国也?已经?逐渐?为人?们所?接受?。所?以，?这一?类型?实?际就是?以直?接税?为主?体、??以间接税?为主?体还?是实?行?"双主?体?"税制?的问??题。 ?
一般来?说，?以间?接税?为主?体的?税制?结构?的主?要税?种，?包括?增值??税、销售?税、?营业?税和?消费?税。?以直?接税?为主?体的?税制?结构?的主?要税??种，包括?个人?所得?税和?法人?所得?税，?以个?人所?得税?为主?体税?种的?，多??见于经济?发达?国家?，而?把企?业所?得税?作为?主体?税种?的国?家很?少。?以某??种直接税?和间?接税?税种?为?"双主?体?"的税?制，?是作?为一?种过?渡性?税制?类?型存在?的。?在?20?世纪?70?年代以??前，一直?认为?所得?税为?主体?的税?制结??构最为理?想，?发达?国家?和一??些发展较?快的?发展?中国?家在?进行?流转?税为??主体向收?益所?得税?为主??体税种的?税制?改革?过程?中，?曾经?出现?过一?些采??用"双主?体?"?税制的国?家。?我国?目前?税制?是以?间接?为主?体的?税制?结构?，?其中增?值税?占全?部税?收收?入的?比例?达?40%?以上?。?
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范文二：简述我国的税收制度 .doc
简述我国的税收制度
[简述我国的税收制度]一、税收制度的内容
一个国家的税收制度，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和，简述我国的税收制度。税收制度是取得收入的载体，主要包括国家的税收法律和税收管理体制等。从法律角度看，一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等。从税收制度的形式来看，一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。结构简单的税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度;而结构复杂的税制主要是指由多个税种构成的税收制度。
在现代社会中，世界各国一般都采用多种税并存的复税制税收制度。一个国家为了取得财政收入或调节社会经济活动，必须设置一定数量的税种，并规定每种税的征收和缴纳办法，包括对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时纳税、何地纳税、按什么手续纳税、不纳税如何处理等。
因此，税收制度的内容主要有两个层次:一是不同的要素构成税种;二是不同的税种构成税收制度。构成税种的要素主要包括:纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等;构成税收制度的税种主要包括:所得税(法人所得税、个人所得税)、增值税、消费税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税等。
税种的设置及每种税的征税办法，一般是以法律形式确定的。这些法律就是税法。一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次。其中，"税法通则"规定一个国家的税种设置和每个税种的立法精神;各个税种的"税法(条例)"分别规定每种税的征税办法;"实施细则"是对各税税法(条例)的详细说明和解释;"具体规定"则是根据不同地区、不同时期的具体情况制定的补充性法规。目前，世界上只有少数国家单独制定税法通则，大多数国家都把税法通则的有关内容包含在各税税法(条例)之中，我国的税法就属于这种情况。
国家税收制度的确立，要根据本国的具体政治经济条件。所以，各国的政治经济条件不同，税收制度也不尽相同，具体征税办法也千差万别。就一个国家而言，在不同的时期，由于政治经济条件和政治经济任务不同，税收制度也有着或大或小的差异。我国的现行税制就是建国后经过几次较大的改革逐步演变而来的。 在社会主义市场经济条件下，建立一个适合本国国情的税收制度具
有重要的意义。主要表现在以下几个方面:
(一)税收制度是处理税收分配关系的载体
税收是国家通过法律手段强制地、无偿地参与国民收入分配的一种分配形式。税收的多少决定着国民收入在纳税人和国家之间的分配比例，通过税款的征缴所形成的国家同纳税人之间的经济关系就是税收的分配关系。我国现阶段的税收分配关系，主要包括国家同国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业、个体经营者和其他个人的税收关系。如，国有企业把一部分产品缴纳给国家体现国家与国有企业的税收法律分配关系，它同国有企业上缴的经营利润所体现的财产分配关系是不同的。
在社会主义市场经济条件下，不分经济性质，只要发生了应税收入、收益或行为，就应当依法纳税，否则就是违法，因此，税收是国家取得财政收入和调控经济运行的理想手段。
税收的分配作用是通过税收制度这一载体实现的，在社会主义市场经济条件下，国家通过征税，实现社会产品或国民收入的转移，都是通过税收制度加以规定、通过按照税收制度进行征管来实现的。离开了税收制度，就无法进行理想地、科学的国民收入分配。因此，税收制度是处理税收分配关系的载体，要正确处理国家同纳税人的经济分配关系，必须建立合理完善的税收制度。 (二)税收制度是实现税收作用的载体
一个国家要发挥税收的作用，包括取得财政收入，调节生产、消费、分配和不同经济成分的收入水平等，都必须制定理想的税收制度和有效率的执行税收制度，离开税收制度这一实现税收作用的载体，税收作用是无从发挥出来的。也就是说，税收本身作为国民收入的分配手段，必须借助税收制度这一载体，才能将其聚财和调控作用发挥出来。这是因为，不同的税制，不同的税种，不同的税负水平，不同的征管范围，所产生的作用也不相同。例如，不同税负水平的个人所得税税制，体现着合理负担和调控贫富差距的作用;对遗产或赠与课税，体现着鼓励个人劳动致富的作用等等。如果离开了制度规定，税收的这些作用就只能是一种潜在的功能，无法发挥出来。因此，税收制度是税收作用的实现形式，只有建立合理、完善的税收制度，才能更好地发挥税收所具有的作用。 (三)税收制度是税收征纳的依据
税收是通过征税主体的征收活动和纳税主体的缴纳活动实现的。无论是作为征税主体的税务机关也好，还是作为纳税主体的纳税人也好，如果没有税收制度作为依据，税务机关和纳税人两方的责任、义务都得不到明确，税收的征纳就难以做到科学、客观、公正、有
序。因此，税收制度是税收征纳的依据，只有建立了科学的税收制度，才能实现税收征管的科学化，只有建立了理想的税收制度，才能实现理想的税收征收管理。同时，税收制度的建立也要有利于税收征纳效率。
二、税收制度的构成要素
在任何一个国家里，不论采用什么样的税收制度，构成税种的要素都不外乎以下几项:纳税人、征税对象、税目、税率、计税方法、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税、免税和法律责任。 (一)纳税人
纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。法人是指依法成立并能以自己的名义行使权利和负担义务的组织。作为纳税人的法人，一般系指经工商行政管理机关审查批准和登记、具备必要的生产手段和经营条件、实行独立经济核算并能承担经济责任、能够依法行使权利和义务的单位、团体。作为纳税人的自然人，是指负有纳税义务的个人，如(二)课税对象
课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。每一种税都必须明确规定对什么征税，体现着税收范围的广度。一般来说，不同的税种有着不同的课税对象，不同的课税对象决定着税种所应有的不同性质。国家为了筹措财政资金和调节经济的需要，可以根据客观经济状况选择课税对象。正确选择课税对象，是实现税制优化的关键。 (三)税目
税目是课税对象的具体项目。设置税目的目的一是为了体现公平原则根据不同项目的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控;二是为了体现"简便"原则，对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目进行分类，以便按照项目类别设置税率。有些税种不分课税对象的性质，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此没有必要设置税目，如企业所得税。有些税种具体课税对象复杂，需要规定税目，如消费税、营业税，一般都规定有不同的税目。
(四)税率
税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。税率的设计，直接反映着国家的有关经济政策，直接关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，
是税收制度的中心环节。
我国现行税率大致可分为3种:
1.比例税率。
实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。比例税率的优点表现在:同一课税对象的不同纳税人税收负担相同，能够鼓励先进，鞭策落后，有利于公平竞争;计算简便，有利于税收的征收管理。但是，比例税率不能体现能力大者多征、能力小者少征的原则。
比例税率在具体运用上可分为以下几种:
行业比例税率:即按不同行业规定不同的税率，同一行业采用同一税率。
产品比例税率:即对不同产品规定不同税率，同一产品采用同一税率。
地区差别比例税率:即对不同地区实行不同税率。
幅度比例税率:即中央只规定一个幅度税率，各地可在此幅度内，根据本地区实际情况，选择、确定一个比例作为本地适用税率。 2.定额税率。
定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。定额税率的优点是:从量计征，不是从价计征，有利于鼓励纳税人提高产品质量和改进包装，计算简便。但是，由于税额的规定同价格的变化情况脱离，在价格提高时，不能使国家财政收入随国民收入的增长而同步增长，在价格下降时，则会限制纳税人的生产经营积极性，管理制度《简述我国的税收制度》(..)。
在具体运用上又分为以下几种:
地区差别税额。即为了照顾不同地区的自然资源、生产水平和盈利水平的差别，根据各地区经济发展的不同情况分别制定的不同税额。
幅度税额。即中央只规定一个税额幅度，由各地根据本地区实际情况，在中央规定的幅度内，确定一个执行数额。
分类分级税额。把课税对象划分为若干个类别和等级，对各类各级由低到高规定相应的税额，等级高的税额高，等级低的税额低，具有累进税的性质。
3.累进税率。
累进税率指的是这样一种税率，即按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法和依据的不同，
又分以下几种:全额累进税率。即对征税对象的金额按照与之相适应等级的税率计算税额。在征税对象提高到一个级距时，对征税对象金额都按高一级的税率征税。
全率累进税率。它与全额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不同。全额累进税率的依据是征税对象的数额，而全率累进税率的依据是征税对象的某种比率，如销售利润率、资金利润率等。超额累进税率。即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该级的税率计税。 超率累进税率。它与超额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不是征税对象的数额而是征税对象的某种比率。
在以上几种不同形式的税率中，全额累进税率和全率累进税率的优点是计算简便，但在两个级距的临界点税负不合理。超额累进税率和超率累进税率的计算比较复杂，但累进程度缓和，税收负担较为合理。
(五)纳税环节
纳税环节是商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节，有的比较明确、固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定。如对一种产品，在生产、批发、零售诸环节中，可以选择只在生产环节征税，称为一次课征制，也可以选择在两个环节征税，称为两次课征制。还可以实行在所有流转环节都征税，称为多次课征制。
确定纳税环节，是流转课税的一个重要问题。它关系到税制结构和税种的布局，关系到税款能否及时足额入库，关系到地区间税收收入的分配，同时关系到企业的经济核算和是否便利纳税人缴纳税款等问题。所以，选择确定纳税环节，必须和价格制度、企业财务核算制度相适应，同纯收入在各个环节的分布情况相适应，以利于经济发展和控制税源。
(六)纳税期限纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。 确定纳税期限，要根据课税对象和国民经济各部门生产经营的不同特点来决定。如流转课税，当纳税人取得货款后就应将税款缴入国库，但为了简化手续，便于纳税人经营管理和缴纳税款(降低税收征收成本和纳税成本)，可以根据情况将纳税期限确定为1天、3天、5天、10天、15天或1个月。
(七)减税、免税
减税是对应纳税额少征一部分税款;免税是对应纳税额全部免征。减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。减税免税的类型有:一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照
顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。从事工商营利经营的个人、有应税收入或有应税财产的个人等。
把减税免税作为税制构成要素之一，是因为国家的税收制度是根据一般情况制定的，具有普遍性，不能照顾不同地区、部门、单位的特殊情况。设置减税免税，可以把税收的严肃性和必要的灵活性结合起来，体现因地制宜和因事制宜的原则，更好地贯彻税收政策。 与减免税有直接关系的还有起征点和免征额两个要素。其中，起征点是指开始计征税款的界限。课税对象数额没达到起征点的不征税，达到起征点的就全部数额征税。免征额是指在课税对象全部数额中免予征税的数额。它是按照一定标准从课税对象全部数额中预先扣除的数额，免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。起征点和免征额具有不同的作用。起征点的设置前提主要是纳税人的纳税能力，是对纳税能力小的纳税人给予的照顾。免征额的设置虽然也有照顾纳税能力弱者的意思，但其他因素却是考虑的关键因素，如个人所得税的赡养老人税前扣除免征额、子女教育费用税前扣除免征额等，考虑的一是社会效应，一是公平原则。 (八)违章处理
违章处理是对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施，包括加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理等。违章处理是税收强制性在税收制度中的体现，纳税人必须按期足额的缴纳税款，凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等违反税法行为的，都应受到制裁(包括法律制裁和行政处罚制裁等)。
三、税收制度类型
从税收发展史来看，在不同的国家、不同的历史时期基于不同的经济思想、不同的出发点，可以实行不同类型的税收制度。 在现代社会中，世界各国的税种一般主要分为六类:商品和劳务税类、所得税类、社会保障税类、财产税类、关税类、其他税类。其中，就主体税种而言，20世纪70年代以前，西方税收理论一直提供以所得税为主体税种的税制结构，认为所得税不具有转嫁性质，是最优税制，为优化税制结构，应选择以所得税为主体税种。但进入90年代以后，这种理论也在发生变化，尤其是近几年来，间接税的征收效率高、管理成本小的优点重新被各国所认识，税收理论中形成了一种发达国家提高间接税比重、发展中国家提高直接税比重的改革趋势。我国目前开征的税种有23种，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税、屠宰税、筵席税、农
业税、牧业税、关税。按照不同的分类方法，可将这23个税种分为以下三大类别。
1.按征税对象分类，可分为商品和劳务税类、所得税类、社会保障税类、财产税类、关税，其他税类等六种类型。
商品和劳务税类，是指以商品或劳务流转额为征税对象的税收体系。商品和劳务税类税种的计税依据是商品销售额或业务收入额，一般采用比例税率。商品和劳务税类对生产、流通、分配各个环节都能进行调控，税源广泛，纳税人取得收入后就要缴纳税款，不受成本费用的影响，所以，其征收效率最大。目前我国有增值税、消费税、营业税等税种。商品和劳务税类税种在我国税制结构中居于中心地位。
所得税税类是指以所得额、收益额为课税对象的税种类别。所得税是以纯收益额为征税对象的税收体系，其中纯收益额是总收入扣除成本、费用以及损失后的余额。企业所得税一般采用比例税率，可以促进公平竞争。个人所得税一般采用累进税率，所得多者多征，所得少者少征，无所得者不征，对调节纳税人的收入具有特殊作用。目前，我国所得税包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3个税种。以总收益额为课税对象的主要是农业税，其中总收益额是指作为计税依据的纳税人的农业收入总额(不扣除成本、费用)。农业税以农业收入为计税依据，采用的是地区差别比例税率。
财产课税是以各种财产为征税对象的税收体系。财产税类税种的课税对象是财产的收益或财产所有人的收入，主要包括房产税、财产税、遗产和赠与税等税种。对财产课税，对于促进纳税人加强财产管理、提高财产使用效果具有特殊的作用。目前我国财产课税有房产税、城市房地产税等。遗产和赠与税在体现鼓励勤劳致富、反对不劳而富方面有着独特的作用，是世界各国通用的税种，但此种在发展中国家并未受到真正的重视，我国虽然列入了立法计划，但至今也未开征。
关税是以进口关税和出口关税为内容的一个独立的税收类型。进口关税和出口关税统称为关税。
其他税类。在我国现行税制结构中，其他税类包括除上述几种类型以外的所有税种。包括:资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税、屠宰税、筵席税等税种。
社会保障税类是指以社会保障税(费)、社会保险税(费)为主要内容的种类。主要包括国家保险、二级保险、雇主退休金三种形式。其
中，国家保险是根据政府提供的保险(包括退休、医疗、伤残、失业和其他社会保险)计划，由雇主和雇员分担比例税率的保障税;二级保险是指按照退休金计划，在国家保险基础上增加的保险金收入;雇主退休金是指雇主自己实施的经国家有关部门认可的保险金计划。但雇主实行这种雇主退休金计划的，可以不参加国家二级保险，国家保险的税率也会有不同程度的降低。社会保障(险)税或费有两种征缴形式，一是向雇主收缴，如英国规定由雇主在支付时扣除缴纳;一是由雇主和雇员共同缴纳，如德国规定，健康保险费和失业保险费由雇主和雇员共同缴纳，雇员应负担部分由雇主从其薪金中代扣代缴。我国近年来开征社会保障税的呼声很高，但尚未纳入立法计划。
2.按财政、税收管理体制划分，可分为中央税、地方税和中央地方共享税等类型。
按照财政、税收管理体制规定的税收管理权和使用权划分，凡收入划归中央财政的税种，属于中央税;收入划归地方财政作为固定收入的税种，属于地方税;由中央和地方按一定比例分成的税种，属于共享税。过去我国财政管理体制是按企业的隶属关系划分收入的，自1994年税制改革始，我国开始实施分税制。经过几年实践，证明它在处理各级政府的责、权、利关系，调动中央和地方组织收入的积极性等方面，确实有着重要作用。
3.按税制结构划分，可分为流转税为主体的税制、收益所得税为主体的税制、流转税与收益所得税并重的"双主体"等三种类型。 这种划分方法，在税收理论研究和税制建设方面用途相当广泛，作用非常之大。其中，间接税是指增值税、销售税、营业税、消费税等税种，由于这些税种都是按照商品和劳务收入计算征收的，而这些税种虽然是由纳税人负责缴纳、但最终是由商品和劳务的购买者即消费者负担的，所以称为间接税;而收益类税和所得税类税种的纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转移或转嫁问题，所以称为直接税。在西方国家税收理论研究中，围绕直接税、间接税何者最优，何者为主体的税制最优的争论已经持续了200多年，直接税、间接税及其分类理论1979年以来在我国也已经逐渐为人们所接受。所以，这一类型实际就是以直接税为主体、以间接税为主体还是实行"双主体"税制的问题。
一般来说，以间接税为主体的税制结构的主要税种，包括增值税、销售税、营业税和消费税。以直接税为主体的税制结构的主要税种，包括个人所得税和法人所得税，以个人所得税为主体税种的，多见于经济发达国家，而把企业(法人)所得税作为主体税种的国家很少。以某种直接税和间接税税种为"双主体"的税制，是作为一种
过渡性税制类型存在的。在20世纪70年代以前，一直认为所得税为主体的税制结构最为理想，发达国家和一些发展较快的发展中国家在进行流转税为主体向收益所得税为主体税种的税制改革过程中，曾经出现过一些采用"双主体"税制的国家。我国目前税制是以间接为主体的税制结构，其中增值税占全部税收收入的比例达40%以上。
简述我国的税收制度2 第2篇 我国收入分配制度评价
〖预览〗我国收入分配方面存在收入差距过大、初次分配秩序欠缺规范、再分配的调节力度不足等问题，这些问题在一定程度上严重影响我国经济社会的转型与可持续发展。加强收入分配制度改革对当前社会调整各种利益关系、实现共同富裕、社会公平正义具有非常重要的意义，对扩大内需、转变经济发展方式和调整经济结构具有根基性价值意义。收入分配现状 分配问题 分配制度一、我国收入分配的现状1978到2006年我国居民收入年均增长6.7%，与我国高达两位数的经济增速形成明显对比。我国社会的贫富差距突破合理限度也是不争的事实，贫富差距还有不断扩大的趋势。联合国开发计划署的统计数字显示，我国目前占总人口20%的最贫困人口占收入或消费的份额有4.7%，但占总人口20%的富裕人口占收入或消费的份额却达50%。突出表现在个人收入份额差距和城乡居民收入差距进一步拉大、高低收入群体差距悬殊、东中西部地区居民收入差距过大等方面。根据世行的报告，1960年我国基尼系数约为0.17,0.18，1980年约为0.21,0.27，从2000年开始，我国基尼系数越过0.4的警戒线，并逐年上升，2006年已上升到0.496，2007年到达0.48。2010年这一数字已经达到0.49。这些数据意味着，改革开放以来，我国从世界上居民收入最平均的国家之一，变成了世界??简述我国的税收制度3 第3篇 我国证券发行审核制度
〖预览〗证券发行核准制 又称为“准则制”或“实质审查制”，是指发行人发行证券，不仅要公开全部的，可以供投资人判断的材料，还要符合证券发行的实质性条件，证券主管机关有权依照公司法、证券交易法的规定，对发行人提出的申请以及有关材料，进行实质性审查，发行人得到批准以后，才可以发行证券。在理论上，实行核准制国际认为，发行证券是发行公司的团体行为，虽然基于投资人安全考虑，法律要求发行人必须公开全部资料，但是，不是任何人都可以读懂专业文件的，比如，招股说明书、资产负债表。即使可以读懂文件，也不一定可以对其细节作出合理的理解与判断。为了保护作为个人的投资人的利益，不受团体行为的侵害，政府应该履行职责，对证券发行适当地监督。核准制有利于新兴市场的健康发展，适合与证券市场不完善、投资服务机构的道德
水准、业务水平不高、投资人缺乏经验与业务水平、缺少对信息判断的能力的地区。这些地区的风险是比较大的。证券发行核准制的内容1、证券发行须遵守信息披露义务，证券发行也必须符合证券法规定的证券发行条件并接受证券监管机构的监管。 2、政府有权对证券发行人资格及其所发行的证券作出实质审查和决定等。证券发行核准制的特点1、证券法规定证券发行人的发行资格及证券发行的实质条件。通过确定证券发行人资格及发行条件，尽力排斥劣质证券的发行，依此，并非各种公??简述我国的税收制度4 第4篇 我国征地制度
〖预览〗宪法第10条规定，“国家为了公共利益的需要，可以依照法律规定对土地实行征用”。1998年修订的土地管理法也规定，“国家为了公共利益的需要，可以依法对集体所有的土地实行征用”(土地管理法第2条第4款)然而，在实际操作中，“公共利益”这一范畴被扩大化了。我国1986年土地管理法中就规定“国家进行经济、文化、国防建设以及兴办社会公共事业，需要征用集体所有的土地或者使用国有土地的，按照本章规定办理”(第21条)新土地管理法第43条规定，“任何单位和个人进行建设，需要使用土地的，必须依法申请使用国有土地。??依法申请使用的国有土地包括国家所有的土地和国家征用的原属于农民集体所有的土地”。不难看出，国家建设征用土地也成了为社会公共利益而征用土地，即“公共利益”与“国家建设”划了等号。这就人为地扩大了征地的范围，扩大到所有的经济建设领域，既包括公益性的，也包括商业性的，土地征用权已被“滥用”。笔者以为，集体土地转为城市建设用地途径的单一性是导致征地范围扩大的直接原因。我国征地有两种类型。一是，土地利用总体规划确定的设市城市建设用地范围内的征地;二是，土地利用总体规划确定的城市建设用地范围外的能源、交通、水利、军事设施等建设项目用地的征用。对于第一种类型来说，《土地管理法》第四十三条规定“任何单位和个人进行建设，需要使用土地的，??简述我国的税收制度5 第5篇 论我国户籍制度的改革
〖预览〗户籍制度是对一国或地区人口进行管理的一项基本行政制度。我国现行的户籍制度是依据1958年颁布实施的《中华人民共和国户口登记条例》而确立的二元户籍制度，它是一个以“户口迁移登记、审批制度”为核心的城乡有别的户籍制度体系。它人为地将公民划分为“城里人”和“农村人”，并赋予不同的利益和权利，然后严格限制二者之间的转化，严重侵犯了公民的平等权、自由权等权利。在社会不断进步的今天，这种限制已经到了严重制约社会的进步和人们的全面发展的地步，户籍制度的改革已经迫在眉
睫。 本论文遵循提出问题、分析问题和解决问题的思路，针对我国户籍改革问题展开专题研究。同时，文章以我国户籍制度改革为核心，以我国户籍制度的改革变迁为主线，以保障公民切实享有迁徙自由权为最终改革目标，通过规范分析法与实证分析法相结合、历史分析法与逻辑分析法相结合，并结合文献研究法、比较研究法等，对我国户籍制度的历史变迁、存在问题、改革方向、改革措施以及对国际户籍制度的经验借鉴进行了专题研究。 本文共分成四个部分:第一部分是对我国户籍制度历史发展的回顾，通过分析得出应当赋予公民自由迁徙的权利。第二部分是对我国现行户籍制度弊端的分析，得出了我国现行户籍制度已经严重阻碍市场经济发展和人们生活质量的提高这一结论。第三部分是对国外及我国台湾地区针对户籍问题的比较优秀的做法进行介绍和分??简述我国的税收制度6 第6篇 我国涉外贸易合同形式简析
〖预览〗发布时间:2017-03-14 随着中国加入wto，国际货物的买卖也开始频繁起来。而这种买卖，总是以签订国际货物买卖合同的方式来进行。国际货物买卖合同，也是一种合同，因此，合同法之原理原则，如契约自由，当事人意思自治，对国际货物买卖合同同样应当适用。在国际货物买卖中，合同成立的一般要件也要求当事人应具有完全权利能力和行为能力，当事人的意思表示应该一致且不存在瑕疵，而国际货物买卖合同区别于一般合同之处就在于:它是有形货物买卖的合同，货物的买卖要进行跨越国界的流动，其双方当事人的营业地一定是在不同的国家，而对于当事人的国籍或合同的民事或商业性质，则不予考虑。国际货物买卖合同具有国际因素，在特定国家看来就是具有涉外的因素，为了保证国际货物买卖的顺利进行，国际上制定了一系列的规则与法律，以规范合同的形式，以保障交易的公平与安全。 就合同的形式而言，无论是以非立法的方式统一和协调法律的《国际商事合同通则》还是以示范法形式约束当事人行为的《联合国国际货物销售合同公约》都对国际货物买卖合同的形式有着明确的规定。 《国际商事合同通则》的目标是要制定一套可以在世界范围内使用的均衡的规则体系，而不论在它们被适用的国家的法律传统和政治经济条件如何。这一目标在《通则》正式文本中和这些规则所反映出的总的指导方针中都能得到体现。它还??简述我国的税收制度7 第7篇 我国汇率制度
〖预览〗制度编辑简介不同于浮动汇率，固定汇率，而是资本管制。浮动汇率和固定汇率都是中央银行接受你任何的买卖货币的请求，无论数额大校而中国是不允许你自由兑换外币的。所以西方一直说中国的汇率没有市场化。内容自2005年7月21日起，我国
开始实行以市场供求为基储参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度。本次汇率机制改革的主要内容包括三个方面:调控编辑方式实行以市场供求为基储参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度。人民币汇率不再盯住单一美元，而是参照一篮子货币、根据市场供求关系来进行浮动。这里的一篮子货币，是指按照我国对外经济发展的实际情况，选择若干种主要货币，赋予相应的权重，组成一个货币篮子。同时，根据国内外经济金融形势，以市场供求为基础，参考一篮子货币计算人民币多边汇率指数的变化，对人民币汇率进行管理和调节，维护人民币汇率在合理均衡水平上的基本稳定。篮子内的货币构成，将综合考虑在我国对外贸易、外债、外商直接投资等外经贸活动占较大比重的主要国家、地区及其货币。参考一篮子表明外币之间的汇率变化会影响人民币汇率，但参考一篮子货币不等于盯住一篮子货币，它还需要将市场供求关系作为另一重要依据，据此形成有管理的浮动汇率。这将有利于增加汇率弹性，抑制单边投机，维护多边汇.中间价中国人民银行于每个工作日闭市后公布当日??简述我国的税收制度8 第8篇 简述收银员的主要工作职责
〖预览〗收银员岗位职责要求1、 收银员在上班前应先作好营业前的准备工作。预备好零钞，以便找数;检查使用的收银机、计算器、验钞机等设备，并做好清洁保养工作。2、 准确打印各项收款单据、发票;及时、快捷收妥客人消费款;在收款中做到快、准、不错收、漏收;对各种钞票必须认真验明真伪;收到伪钞自赔。3、 每日收入现金，必须切实执行“长缴短补”的规定，不得以长补短。出现长款或短款，必须如实向上级汇报，按公司财务规定长款入公司帐，短款当事人自赔。4、 按公司外汇兑换率收取外币，不得套取外币，也不得自兑外币。5、 每天收入的现款、票据必须与单据相符，认真填写营业报表，字迹清晰，不得涂改，连同收款菜单、卡单、签单单据核对后，交审核员审核对帐后转交会计签收作帐，现金、信用卡票据等款项交出纳、营业收款单据交审核员并签收。客人需要发票要进行凳记，主管级签名才有效。6、 备用周转金即时收银钱，必须天天核对，专人保管如有遗失自赔，绝对不得以白条抵库私自挪用。7、 一切营业收入现金，不准乱支。未经总经理批准(必须书面签名，可在总经理电话同意后补签)，不得在营业收入现金中借给任何部门或任个人。8、 使用信用卡结帐时，必须按银行培训的使用规定和操作程序办理。9、 每一位收银员在当班营业结束后，检查当班营业收入单、卡数量与现金签单及信用 卡结算?? 〔简述我国的税收制度〕
范文三：简述税收制度的概念和设计原则.
篇一:我国税收制度设计遵循原则包括( )。 A.财政原则B.适度原则C.效率
一、整体解读
试卷紧扣教材和考试说明，从考生熟悉的基础知识入手，多角度、多层次地考查了学生的数学理性思维能力及对数学本质的理解能力，立足基础，先易后难，难易适中，强调应用，不偏不怪，达到了“考基础、考能力、考素质”的目标。试卷所涉及的知识内容都在考试大纲的范围内，几乎覆盖了高中所学知识的全部重要内容，体现了“重点知识重点考查”的原则。
1(回归教材，注重基础
试卷遵循了考查基础知识为主体的原则，尤其是考试说明中的大部分知识点均有涉及，其中应用题与抗战胜利70周年为背景，把爱国主义教育渗透到试题当中，使学生感受到了数学的育才价值，所有这些题目的设计都回归教材和中学教学实际，操作性强。
1
2(适当设置题目难度与区分度
选择题第12题和填空题第16题以及解答题的第21题，都是综合性问题，难度较大，学生不仅要有较强的分析问题和解决问题的能力，以及扎实深厚的数学基本功，而且还要掌握必须的数学思想与方法，否则在有限的时间内，很难完成。
3(布局合理，考查全面，着重数学方法和数学思想的考察
在选择题，填空题，解答题和三选一问题中，试卷均对高中数学中的重点内容进行了反复考查。包括函数，三角函数，数列、立体几何、概率统计、解析几何、导数等几大版块问题。这些问题都是以知识为载体，立意于能力，让数学思想方法和数学思维方式贯穿于整个试题的解答过程之中。
篇二:税收与会计基础知识习题(总)
《税收与会计基础知识》第一章税收概论练习题
一、单选题
1.( )的出现，标志着我国税收的产生。
A.贡B.初税亩 C.助 D.彻
2. 税收征税权力的发展变化，体现在( )的演变方面。
A.税收基本原则 B.国家税收管辖权范围
C.税收地位的发展变化 D.税收作用的发展变化
3. ()是税收的基本职能。
2
A.调控经济运行 B.监督经济活动
C.调节收入分配 D.组织财政收入
4. 在现代经济中，税收公平原则事实上不仅包括社会公平，还包括( )
A.政治公平 B.权利公平 C.经济公平 D.法制公平
5. 税收效率原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应讲求效率，遵循效率原则。这里的效率,通常有两层含义: 一是行政效率，二是( )。
A.经济效率B.工作效率C.征税效率D.劳动效率
6. 税收适度原则是从()对税收量的基本规定
A.政治角度 B.财政角度C.法律角度 D.经济的角度
7. 税收法治原则的内容包括两个方面:税收的程序规范原则和( )明确原则。
A.征税对象 B.征税主体 C征税客体 D.征收内容
8. 税收就是国家为了满足社会公共需要，根据其()，凭借( )，按照法律的规定，( )地参与社会产品分配而取得财政收入的一种规范形式。
A.政治职能经济权力强制、无偿
B.社会职能政治权力强制、无偿
C.社会职能经济权力强制、有偿
D.政治职能政治权力强制、有偿
9. 国家征税的方式之所以是强制的，就是由税收的()这种
3
特殊分配形式决定的
A.固定性 B.权利义务不对等性
C.无偿性 D.均衡性
10. 税收产生的条件包括国家公共权力的建立和()。
A.奴隶制的出现 B.私有制的出现
C.原始部落的出现 D.封建制度的出现
二、 多选题
1.税收的基本特征包括( )。
A.税收的无偿性 B.税收的强制性
C.税收的固定性 D.税收的法制性
2. 下列哪些选项属于税制结构的发展变化所经历的阶段( )。
A.以古老的间接税为主的税收制度。
B.以商品和劳务税为主的税收制度。
C.以流转税为主的税收制度。
D.商品和劳务税与所得税并重的税收制度。
3. 下列哪些选项能够体现税收的职能作用( )。
A.组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要
B.税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆
C.税收从来都是国家参与和调节社会产品分配的一个基本手段
D.税收通过公平税负，促进企业平等竞争，实现优胜劣汰
4
4.税收的原则包括( )。
A.适度原则B.效率原则C.公平原则D.分配原则
5(税收负担原则包括()。
A.合理负担原则 B.公平税负原则
C.税收效率原则 D.财政原则
6. 影响税收负担的因素包括( )。
A.社会经济发展水平 B.国家的宏观经济政策
C.税收征收管理能力 D.国民收入总值
7. 衡量宏观税收负担状况的指标也就主要有( )。
A.国内生产总值税收负担率 B.国民收入税收负担率
C.总产值(毛收入)税负率 D.直接税负率
8. 下列各项哪些是正确的()。
A.适度原则是税收原则中的一项
B.单项税负率=某企业或个人缴纳的某种税款总额/该税种相关的计税收入(或所得)×100,
C.监督职能是税收职能作用中的一项
D.税收的强制性是税收“三性”的核心。
9. 下列各项哪些是正确的()。
A.税收是调节收入分配的重要工具
B.税收原则包括法治原则。
C.微观税收负担是指纳税人实纳税额占其可支配产品的比重。
5
D.总体税负率=某企业或个人缴纳的各项税金总额/该企业或个人的税后收入×100,
10. 衡量微观税收负担状况的指标包括下列哪些选项()。
A(某地区国内生产总值税负率,该地区税收收入总额/该地区国内生产总值(GDP)×100,
B.总体税负率=某企业或个人缴纳的各项税金总额/该企业或个人的营业收入×100,
C.税收弹性系数=[(本年税收收入-上年同期税收收入),上年同期税收收入],[(本年实现 GDP-上年同期GDP), 上年同期GDP]×100,
D.单项税负率=某企业或个人缴纳的某种税款总额/该税种相关的计税收入(或所得)×100,
三、判断题
1(税收负担的原则包括合理负担原则、公平税负原则和效率原则。( )
2(税收分配的主体是税务机关，其根据是社会职能，凭借的是国
家政治权力( )
3(税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆，这是税收最基本和最重要的作用。( )
4( 税收原则中效率原则的效率包含两种含义，行政效率和经济效率，遵循经济效率是征税的最基本、最直接的要求。
6
( )
5(微观税收负担是指国家税收收入总额占其可支配产品的比重。( )
四、简答题
1(简述税收的概念是什么,
2. 税收的基本特征包括哪
些,
3(税收原则包括哪些,
4. 税收的职能作用有哪些,
5. 影响税收负担的因素有哪些,
篇三:我国税收制度设计遵循原则包括( )。 A.财政原则B.适度原则C.效率
一、整体解读
试卷紧扣教材和考试说明，从考生熟悉的基础知识入手，多角度、多层次地考查了学生的数学理性思维能力及对数学本质的理解能力，立足基础，先易后难，难易适中，强调应用，不偏不怪，达到了“考基础、考能力、考素质”的目标。试卷所涉及的知识内容都在考试大纲的范围内，几乎覆盖了高中所学知识的全部重要内容，体现了“重点知识重点考查”的原则。
1(回归教材，注重基础
试卷遵循了考查基础知识为主体的原则，尤其是考试说明
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中的大部分知识点均有涉及，其中应用题与抗战胜利70周年为背景，把爱国主义教育渗透到试题当中，使学生感受到了数学的育才价值，所有这些题目的设计都回归教材和中学教学实际，操作性强。
2(适当设置题目难度与区分度
选择题第12题和填空题第16题以及解答题的第21题，都是综合性问题，难度较大，学生不仅要有较强的分析问题和解决问题的能力，以及扎实深厚的数学基本功，而且还要掌握必须的数学思想与方法，否则在有限的时间内，很难完成。
3(布局合理，考查全面，着重数学方法和数学思想的考察
在选择题，填空题，解答题和三选一问题中，试卷均对高中数学中的重点内容进行了反复考查。包括函数，三角函数，数列、立体几何、概率统计、解析几何、导数等几大版块问题。这些问题都是以知识为载体，立意于能力，让数学思想方法和数学思维方式贯穿于整个试题的解答过程之中。
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范文四：简述电子商务税收制度改革思考税收政策论文
简述电子商务税收制度改革思考税收政策论文
1.电子商务与传统商务模式的财务静态分析
在商品经济条件下，电子商务与传统商务所提供的商品和劳务的共性表现为:(1)两者所提供的商品和劳务都是价值与使用价值的统一体。换言之，电子商务所提供的商品与劳务最终都要反映其价值与价格，—形成卖方的收益。(2)两者所提供的商品和劳务的价格一般都包括成本与利润两部分构成。
从个性来分析:(1)两者所提供的商品的形式有所不同。在传统商务模式下，可提供有形商品、无形商品(如专利权等特许权)、劳务;而在电子商务模式下，除了可提供有形商品、无形商品、劳务之外，还可提供数子化产品，如在网上出售与购买(下载)软件等。(2)两者所提供的商品的成本有所不同。与传统商务相比，一方面，电子商务能够通过“更快捷、更方便、更价廉”的运作，降低商品的成本;另一方面，电子商务所提供的商品，除了具有正常的生产成本外，它的交易成本还应该包括商家所有应用于其中的软硬件配置、网上支付、信息安全、物流配送、售后服务以及商品在生产和流通过程中所需的费用总和，其中，技术成本、安全成本等是其特殊成本。(3)交易活动的场所不同。传统商务的交易活动场所是有形市场的有形空间;而电子商务的交易场所却是虚拟市场的广阔空间。
2.电子商务与传统商务模式的财务动态分析
从动态来看，传统的商务交易模式一般表现为物流(商品与劳务)与资金流。而电子商务运动与传统商务运动的本质区别在于，它除了具有物流与资金流之外，还延伸出了信息流。尤其是在电子商务在线服务的形式下，信息流是数字化产品的载体。
综上所述，数字化产品的交易是电子商务中的显著代表，它既具有一般商品共有的价值形态属性(成本构成有其特殊性);又具有非物化(无形化、信息化)的使用价值形态特征。
税收理念的发展演化分析
什么是税收理念,笔者认为，税收理念应该包括两层含义:一是对征税客体而言，征税权主体(政府)应该采用什么税种形式课征的问题;二是对相关的征税而言，征税权主体之间各自应该按什么原则进行课征的问题。
1.税种理念的演化分析
随着社会经济的发展变化，税收制度经历了古老的直接税制、间接税制以及近代直接税制三个发展阶段。
(1)古老的直接税制。在古代，社会生产力的发展比较迟缓，农业是最主要的生产部门。古代经济的这种客观经济基础决定了以农业生产者的收获物为直接课征对象的直接税必然成为各奴隶制和封建制国家的一个最基本的税类。我国的贡、助、彻和田赋，亚洲其他国家
的土地税，欧洲各国的什一税，都属于这一类对农业收获物课征的直接税。
(2)间接税制。随着人类社会从封建社会进入到资本主义社会，资本主义私有制下的商品经济彻底摧毁了封建土地私有制下的农业自然经济，社会财富表现为庞大的商品堆积。于是，以商品流转额为征税对象的间接税，便代替了以农业生产者的收获物为征税对象的古老直接税，而成为自由竞争时期各新兴资本主义国家的主要税类。
(3)近代直接税制。随着资本主义经济的进一步发展，所得税应运而生。而且伴随着垄断资本主义的生产国际化与跨国公司的发展，到20世纪初，所得税已在世界大多数国家中得到普遍推行，并在一些主要资本主义国家中代替间接税而成为主要的税类。
经过税收制度的发展演化，各国最终形成了由流转税、所得税和财产税共同构成的税制结构。如果按照税种是否与所征收的目的物直接相联系为标准，我们可以把对各种征税对象进行征收的不同税种，区分为对物税与对人税两大类。
对物税包括以流转中的具体商品为征税对象的流转税，以及以具体存在的某项财产(如某一幢房屋、某一块土地)为征税对象的个别财产税这两大税类。具体而言，流转税类主要有销售税、增值税以及消费税等;个别财产税类主要有土地税、房产税和车船税等。这些税种的征税对象是与具体征收的目的物直接相联系的，故称为对物税。
至于对人税，它包括以收益或所得为征税对象的所得税，以及以一般财产价值为征税对象的一般财产税。具体而言，所得税类主要有个人所得税、公司所得税、社会保险税;一
般财产税类主要有财富税、资本税、继承税和赠与税等。这些税种的征税对象，即纳税人的所得或一般财产价值，它们都是抽象的，并不与某个具体的物直接相联系，而是与这些所得或一般财产价值的所有人直接相联系，故称为对人税。
2.征税原则分析
随着世界经济的全球化，税收也趋于国际化，继而产生了相关国家之间应该如何实施税收管辖权的问题，由此形成了以下征税原则与国际惯例。
为了消除国际重复征税，依据国际惯例:一般按照消费地原则，实施对跨国商品的征税，即出口国退免税，进口国征税;一般按照地域管辖权优先的原则，实施对跨国所得和一般财产价值的征税，即先由收入来源国对非居民来源于本国的所得和一般财产价值的征税，然后再由居住国实施居民管辖权征税。
3.结论
通过以上的分析，我们可以得出以下结论:(1)经济发展决定税种发展。
由税制发展规律可以推知，在信息经济的基础上，必然产生与新税基——信息流相适应的新税种，这是税制适应经济发展的必然趋势。
(2)对人税与对物税的征税联结点不同。
笔者认为，征税联结点是指征税权转化为税款的中介点。它包含两个层次:一是比较抽象的概念——征税对象，如对物税与对人税;二是比较具体的概念——征税依据，如从价税与从量税。
从对物税来分析，由于它是以具体的物为征税对象，因而其征税对象与计税依据有可能出现两种情况:1)两者一致，按实物数量计税，如对酒按吨计征消费税;2)两者不一致，按物体的价格计税，如对烟按销售收入计征。总之，对物税具有选择从量计征方式的条件。
再从对人税来分析，由于它是以抽象的所得或一般财产价值为征税对象，因而在所得税和一般财产税的计征中:1)必须将“所得”这种抽象的，无形的、流动的范畴“拟人化”与“显现化”，由此派生出了所得税特有的征税联结点——“人”;2)必须将无形的所得“价值化”，才能计算征税。总之，对人税不具有选择从量计征方式的条件，而只能选择从价计征方式。
通过对物税与对人税征税联结点的分析，我们可以
推论:电子商务中数字化产品的征税对象——信息流与对人税的征税对象性质非常相近，也具有无形化，流动化的特征。因此对人税独特的征税联结要素——“人”与“从价计征”是构建电子商务税制的关键所在。
电子商务税制框架的创新思考
(一)对国际电子商务税制框架的探讨
伴随着电子商务的发展，电子商务税制框架就成为国际社会关注的焦点问题，由此形成了开征新税(比特税)，维持旧税(经合组织)、免税(美国)三种典型方案，我们将着重对前二种方案加以评价。
1.比特税(BitTax)方案
比特税是1994年加拿大税收专家阿瑟?科德尔在一篇论文中提出的，后由荷兰的卢?索尔特提出具体内容，并于1997年4月向欧盟提交的一份报告中建议开征此税。比特税的具体内容是，以网络传输信息的单位”Bit”为征税对象，对全球计算机网络中信息传输的每一数字信息单位征税。该税也适用于增值的数据交易。
如何看待比特税,应该说比特税既具有合理性，又具有矛盾性。从合理性来看，它是以电子商务的税基——信息流为征税对象，因而它在理论上最符合电子商务的运行特征。而且，它也具有征管简便易行的可操作性。从矛盾性来看，信息流与资金流的非统一性，将使该税面临两个矛盾:(1)商业信息流与非商业信息流同时负税的矛盾。由于比特税是对英特网上的所有信息流量均要征税，因而必然造成商业信息流与非商业信息流(如网上提供一些免税服务)同时负税的矛盾。(2)信息流量与税负成正比变化的矛盾。由于比特税是以信息流量为计税依据，因而信息流量就与税负成同方向变化关系:信息流量越大，税负越高;信息流量越小，税负越小。但是信息流量并不完全与商品价值量成正比关系，例如，软件A技术含量高，售价高，而信息流量小，税负小;软件B技术含量低，售价低，而信息流量
大，税负大。因此在比特税下，有可能出现数字化产品的价值量与税负相背离的矛盾。从而违背税收公平原则与量能负担原则。
2.修补现行税制方案
这是以OECD为代表的发达国家所推崇的方案。它的基本内容是在电子商务中，不应该开征新税，而应对现行税制进行修补，来适应对电子商务的征税。
如何看待这一方案,应该说这只能是一种过渡性方案，因为它不符合“税收适应经济发展规律”，故而难以彻底克服“信息流”所带来的挑战。
(二)关于构建信息预提税制的设想
笔者认为，依据“税收适应经济发展规律”来推断，随着信息技术的发展，在信息流完全能够等价反映资金流的电子商务时代，比特税将显著其生命力。但在目前电子商务信息流无法完全等价反映资金流的技术条件下，我们应该寻求一种“转化性”的解决方案——实施将信息流转化为资金流的信息预提税制。
信息预提税的征税对象是信息流，而具体的征税依据是资金流——卖者出售商品或劳务所获取的收益。它以买者付款为征管切入点，通过在SET体系下建设网上税收监控中心的途径(注:王国华、孙宝文:电子商务税收征管系统建设构想，《电子商务世界》2001年第4期。)，从源扣缴流转税与所得税。信息预提税制将涉及国内与国际两个层面的问题。
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1.国内信息预提税制
国内信息预提税不涉及国家之间税收管辖权的分配问题，只涉及政府如何对纳税人征税的问题。(1)信息预提流转税。在买方付款时，以买方支付的价款总额从源对卖方征收营业税、消费税以及增值税(销项税款)，卖方凭增值税进项税发票进行抵扣。(2)信息预提所得税。根据征管的需要，可将收益划分为不含成本型与包含成本型两类。对于不含成本型的收益(如股息等)，可直接以买方支付的总额从源对卖方计征所得税;对于含成本型的收益，以买方支付的价款总额从源对卖方计征所得税，卖方凭经会计事务所审核的成本总额向税务机关提出申请，进行纳税调整。
2.国际信息预提税制
在国际税收领域，信息预提税涉及的主要问题是相关国家之间税收管辖权的分配。(1)信息预提流转税。由商品进口国向进口商(买方)征收进口关税。增值税以及消费税。这完全符合现行的国际惯例，即出口国实行免退税，进口国依据消费地原则征税。(2)信息预提所得税。在电子商务下，跨国所得课税的诸多国际惯例，如常设机构原则等受到了严重的挑战。为此，我们应该寻求新的征税理念:第一，收入来源国从源征税原则。凡是收入来源国的购买者因购买商品或劳务，向他国居民支付的款项，一律由收入来源国从源计征所得税，而不论他国居民是在何处、以何种方式提供商品或劳务，这样既可避免有关常设机构原则(服务器及网站是否属常设机构)，劳务提供者是否在收入来源国出场以及所得性质划分等矛盾
漩涡，又可防止电子商务下的税收流失。第二，有关国家分享征税权原则。在收入来源国从源征税的基础上，收入来源国与居住国之间可以通过签订税收协定的方式，协商分配税收的比例，实现双方分享征税权(如同目前对跨国股息等投资收益的国际处理相似)，以解决有关国家之间征税权的分配问题。
总之，通过构建信息预提税制，促进电子商务的发展，保证各国的经济权益。
【参考文献】
[1]“电子商务研究”课题组:电子商务衍生的税收问题及其对策建议，财贸经济[J].2000(11).
[2]王国华、孙宝文.电子商务税收征管系统建设构想，电子商务世界[J].2001(4).
[3]迈克尔St.J.R.巴特勒等，全球电子商务的国际税收，税收译丛[J].2001(
1、2).
[4]爱里克汤姆塞特等.电子商务课税:渥太华会议指明今后方式，税收译丛[J].1999(5).
[5]李昌河.电子商务对发达国家和发展中国家之间税收收入分配的冲击，税收译丛[J].2000(2).
[6]刘军主编.21世纪电子商务与税收[C].中国财政经济出版社，2000年出版.
[7]杨千里等著.电子商务技术与运用[M].电子工业出版社，1999年版.简述电子商务税
收制度改革思考责任编辑:李老师
范文五：税收制度概述
第二章 税收制度概述
一、单项选择题 1、税收制度的基础性要素是（ ）。 A纳税人 B征税对象 C征税人 D税率 2、税收制度的核心要素是（ ）。
A征税人 B课税对象 C税率 D纳税人
3、划分不同税种的主要标志是（ ）。
A征税人 B课税对象 C税率 D纳税人
4、（ ）适用于从量计征的税种。
A比例税率 B累进税率 C预提税率 D定额税率
5、为了严肃税收纪律，1994年的税制改革特别强调将减免税权限集中于（ ）。
A国务院 B财政部 C国家税务总局 D省级人民政府
6、假设计税依据为100元，税率为10%，按规定要加征3成，则应征税款为（ ）。
A10元 B13元 C30元 D40元
7、在流转税中与增值税交叉征收的税种是（ ）。
A消费税 B营业税 C关税 D所得税
8、以（ ）为分类标志，可以将税收划分为从价税和从量税。
A价格同税收的关系 B税收管理权限和支配权限 C税负能否转嫁 D计税依据
9、下列哪种税收属于地方税种（ ）。
A关税 B消费税 C营业税 D增值税
10、目前我国实行的增值税属于（ ）。
A生产型增值税 B收入型增值税 C消费型增值税 D流通型增值税
11、西方发达国家的个人所得税收入在税收总收入中的比重一般都在（ ）以上。
A20% B30% C50% D60%
二、多项选择题
1、税收的基本要素是（ ）。
A征税人 B纳税人 C课税对象 D税率
2、我国现行的税率有（ ）。
A比例税率 B定额税率 C超额累进税率 D超率累进税率
3、下列哪些规定可以起到减轻税负的作用（ ）。
A起征点 B免征额 C加成征收 D税收附加
4、下列属于流转税的税种有（ ）。
A增值税 B消费税 C营业税 D企业所得税
5、下列属于中央税的税种有（ ）。
A消费税 B关税 C增值税 D营业税
6、以计税价格同税收的关系为分类标志，可以将税收分为（ ）。
A直接税 B间接税 C价内税 D价外税
7、1994年完善增值税制度改革的具体措施有（ ）。
A逐步实现增值税类型的转变 B适当扩大增值税征收范围 C适当缩小增值税征收范围 D适当扩大营业税征收范围
8、下列哪些属于资源类税（ ）。
A资源税 B城镇土地使用税 C耕地占用税 D印花税
9、下列哪些属于行为类税（ ）。
A印花税 B契税 C城市维护建设税 D房产税
三、判断改错题
1、纳税人是指实际或最终承担税款的单位和个人。
2、负税人是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人。
3、税率是税收制度中的基础性要素。
4、计税依据就是税制中规定的征税的目的物。
5、减税就是对应征税款全部减除。
6、起征点是根据税制规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。
7、加成征收是指按税制的规定对计税依据征收一定成数的税额。
8、一般来说流转税采用“按年计征，分期预缴”形式，而所得税采用“按期纳税”形式。
9、按计税依据为标志对税制进行分类是世界各国普遍采用的分类方式。
10、消费税改革的方向是逐步将一些与群众生活关系密切的消费品纳入征税范围。
四、简答题
1、简述纳税人与负税人的关系。
2、简述课税对象与计税依据的关系。
3、什么是起征点和免征额？两者有何联系和区别？
4、什么是流转税？它有何特点？
5、简述1994年我国流转税改革的主要内容。
五、计算题
1、计算下列税率表的速算扣除数，要求写出计算过程。
级次应纳税所得额级距税率（%）速算扣除数
1所得额在500元以下的5
2所得额超过500元至1000元的部分10
3所得额超过1000元至3000元的部分15
4所得额超过3000元至5000元的部分20
5所得额超过5000元至20000元的部分25
6所得额超过20000元部分30
2、某种税规定，月营业收入额在5000元以上的（含5000元）的按10%的税率征税，5000元以下的不征税。某纳税人2月份取得营业收入8000元。
计算应纳税额，并指出该项规定属于起征点还是免征额。
3、某税种规定采取15%的比例税率并规定以纳税人的收入额减除1000元费用后的余额作为计税收入额。某纳税人4月份取得收入5000元。
计算应纳税额。并指出该项规定属于起征点还是免征额。
第三章 增值税
一、单项选择题
1、在各种类型的增值税中具有最先进、最能体现增值税优越性的一种类型是（ ）。
A生产型增值税 B收入型增值税 C流通型增值税 D消费型增值税
2、、当前我国流转税模式中，增值税与（ ）实行平行征收。
A企业所得税 B消费税 C营业税 D关税
3对增值税纳税人进行分类的目的是（ ）。
A为了配合增值税专用发票的管理 B为了计算应纳税款的方便 C为了对纳税人进行科学管理 D为了提高税款征收的效率
4、下列哪种劳务不征收增值税（ ）。
A交通运输 B委托加工 C修理 D修配
5、销售下列对象属于征收增值税的是（ ）。
A土地 B房屋 C气体 D专利技术
6、我国增值税基本税率是（ ）。
A13% B17% C14% D18%
7、我国商业企业小规模纳税人的适用税率是（ ）。
A13% B17% C6% D4%
8、增值税计税销售额中不包括向购买方收取的（ ）。
A优质费 B违约金 C销项税额 D运输装卸费
9、纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算其货物或应税劳务与非应税劳务的销售额，不分别核算或不能准确核算的，其销售额为（ ）。
A销售货物的销售额 B销售非应税劳务的销售额 C销售货物或应税劳务与非应税劳务的合计数
D销售应税劳务的销售额
10、对纳税人为销售货物而出租出借包装物所收取的押金，超过（ ）未退还的，则应并入销售额计征增值税。
A1年 B2年 C3年 D4年
11、下列不准从销项税中抵扣的进项税是（ ）。
A购进的免税农产品 B外购货物所支付的运输费 C进口货物向海关缴纳的增值税税款 D购进固定资产已纳的增值税税款。
12、增值税按次纳税的起征点为每次（日）销售额（ ）。
A30—50元 B40—60元 C50—80元 D50—90元
13、销售下列哪种自己使用过的物品不征增值税（ ）。
A游艇 B大卡车 C摩托车 D小汽车
14、纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证之日起（ ）天内缴纳税款。 A10 B15 C20 D30
15、进口货物，就当事人由进口人或代理人向（ ）申报纳税。
A机构所在地税务机关 B机构所在地海关 C报关地税务机关 D报关地海关
16、下列关于增值税专用发票说法正确的是（ ）。
A增值税专用发票只有一般纳税人可以用B小规模纳税人不能使用增值税专用发票C小规模纳税人也可以领购使用增值税专用发票D增值税专用发票只有一般纳税人可以领购使用
17、一般纳税人在下列什么情形下应当开具增值税专用发票（ ）
A向一般纳税人销售应税货物 B向小规模纳税人销售应税货物 C将货物用于非应税项目 D销售免税项目
二、多项选择题
1、我国增值税是对在我国境内从事（ ）。
A销售货物 B进口货物 C提供加工劳务 D提供修理修配劳务
2、以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可以将增值税划分为（ ）。
A生产型增值税 B收入型增值税 C分配型增值税 D消费型增值税
3、划分一般纳税人与小规模纳税人的基本依据是（ ）。
A看纳税人的会计核算是否健全 B看纳税人是否能提供准确的税务资料 C看企业规模的大小 D看企业生产的产品性质
4、销售下列对象属于征增值税的是（ ）。
A电力 B热力 C气体 D土地
5、纳税人销售货物价格明显偏低又无正当理由，税务机关可以按（ ）方法确定销售额。
A纳税人当月同类货物的平均价格 B纳税人当月其它货物的平均价格 C纳税人最近时期同类货物的销售价格
D按组成计税价格（成本+利润）确定。
6、下列项目准予从销项税中抵扣（ ）。
A一般纳税人外购货物所支付的运输费用 B购进免税农产品的进项税 C用于集体福利的购进货物的进项税额
D用于免税项目的购进货物的进项税额 7、在我国出口货物可以办理退（免）税的税有（ ）。 A消费税 B营业税 C增值税 D企业所得税 三、判断改错题
1、增值税类型中最先进、最能体现增值税优越性的一种类型是生产型增值税。
2、在我国流转税体系中，增值税与营业税是交叉征收的。
3、对增值税纳税人进行分类的目的是为了配合税务机关对纳税人进行有效管理。
4、划分一般纳税人和小规模纳税人的标志主要是看企业规模的大小。
5、在我国凡从事提供劳务的不征收增值税而征收营业税。
6、混合销售行为是指纳人经营的范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。
7、增值税纳税人为销售货物而出租出借包装物所收取的押金应计入销售额征税。
8、凡从购买方取得的增值税专用发票上注明的税款都可以抵扣。
9、增值税起征点的适用范围只限于单位，其销售额不含税销售额。
10、凡出口货物都可以享受出口货物退（免）税的优惠。
11、增值税专用发票只限于一般纳税人使用。
四、简答题
1、简述增值税的特点和优点
2、划分一般纳税人与小规模纳税人的基本依据是什么？认定小规模纳税人的条件是什么？
3、比较一般纳税人与小规模纳税人在应纳税额的计算上有哪些异同点。
4、一般纳税人在什么情况下不得领购使用增值税专用发票？
五、计算题
第四章 消费税
一、单项选择题
1、下列哪种税是1994年新设的税种（ ）。
A增值税 B消费税 C营业税 D企业所得税
2、下列作为消费税和增值税计税依据的是（ ）。
A成本+利润 B成本+利润+增值税 C成本+利润+消费税D成本+利润+增值税+消费税
3、下列经营中属于消费税纳税人的是（ ）。
A卷烟厂 B烟酒批发公司 C化妆品专卖店 D收购鞭炮、烟火的供销社
4、下列哪种消费品实行从价定率征收消费税（ ）。
A黄酒 B汽油 C啤酒 D化妆品
5、委托加工收回的已经纳消费税的消费品直接用于对外销售（ ）。
A应征增值税而不征消费税 B既应征增值税又应征消费税 C应征消费税而不征增值税 D既不征增值税也不征消费税
二、多项选择题
1、消费税纳税人是指在中华人民共和国境内（ ）。
A从事生产应税消费品的单位和个人 B从事销售应税消费品的单位和个人 C从事委托加工应税消费品的单位和个人
D从事进口应税消费品的单位和个人
2、下列哪些属于应征消费税的范围（ ）。
A中巴车 B摩托车 C酒精 D汽车轮胎
3、下列关于消费税说法正确的是（ ）。
A消费税是价内税 B征消费税的对象也属于征增值税的对象 C委托加工应税消费品、以委托方为纳税人
D实行从价定率征收的应税消费品的计税依据同增值税计税依据是相同的
三、判断改错题
1、凡征收增值税的对象也是征收消费税的对象。
2、在我国境内从事生产、委托加工、进口消费品的单位和个人均是消费税的纳税人。
3、我国现行消费税对黄酒、啤酒、汽油、柴油四种消费品实行从价定率征收，其余采用从量定额征收。
4、实行从量定额征收的消费税计税依据与增值税计税依据是相同的。
5、消费税纳税人将自产的应税消费品用于本企业连续生产应税消费品的，则自产自用的应税消费品应征消费税。
6、将委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，其委托加工收回的消费品已纳消费税税款，不得从应纳税款中抵扣。
7、除国务院另有规定外，消费税只对进口的应税消费税免税。
8、消费税的纳税环节是应税消费品的生产环节、流通环节和进口环节。
四、简答题
1、开征消费税的意义是什么？
2、我国消费税的征税范围具体包括哪些？
3、影响消费税税率设计的因素有哪些？
4、消费税对卷烟、粮食白酒和薯类白酒的计税方法是如何规定的？
五、计算题
看书本第113页——114页。
第五章 营业税
一、单项选择题 1、下列哪些单位和个人不征营业税（ ）。 A提供旅游服务 B转让无形资产 C销售不动产 D提供修理修配劳务 2、营业税税率是（ ）。
A差别比例税率 B定额税率 C幅度税率 D累进税率
3、营业税按期纳税的起征点是营业额（ ）。
A50元 B200—800元 C200—600元 D300—800元
4、保险业营业税的纳税期限是（ ）。
A1个季度 B1个月 C15日 D10日
二、多项选择题
1、营业税的特点是（ ）。
A税源广泛 B税率低 C税负均衡 D计征简便
2、下列哪些行业营业税率为3%（ ）。
A交通运输业 B建筑业 C文化体育业 D服务业
三、判断改错题
1、某一项行为一旦确定为征收营业税的，还需要再征收增值税。
2、从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输货物的混合销售行为应征营业税。
四、简答题
1、营业税和增值税的征收范围怎样划分？
2、营业税率共分几档？为什么这样设计？
五、计算题
看书本第131页。
第六章 关税
一、单项选择题
1、关税的计税依据是（ ）。
A货物采购地的批发价 B完税价格 C货物采购地的零售价格 D货物的成本价加上利润
2、进口货物一律在（ ）申报纳税。
A机构所在地海关 B机构所在地税务机关 C进口地海关 D进口地科务机关
二、多项选择题
1、关税的作用（ ）。
A维护国家主权 B保护经济发展 C调节国内市场供求关系 D为国家建设积累资金
2、货物到岸价中包括（ ）。
A货物采购地的批发价 B国外征的出口税 C货物保险金 D货物运输费
三、判断改错题
1、关税完税价是指进出口货物的实际成交价格。
2、进口货物一律在机构所在地的海关申报纳税。
四、简答题
1、我国关税的政策原则是什么？ 2、进出口关税的完税价格如何确定？ 五、计算题 看书本第150页。
第九章资源类税
一、单项选择题
1、下列哪种行为不征资源税（ ）。
A生产盐 B开采原油 C加工洗煤 D开采天然气
2、资源税的税率是（ ）。
A比例税率 B定额税率 C超额累进税率 D全额累进税率
3、纳税人以自产的液体盐加工成固体盐以（ ）为计税依据。
A固体盐数量 B移送时的液体盐 C实际消耗的液体盐 D液体盐和固体盐的总量
4、土地增值税的税率是（ ）。
A全额累进税率 B超额累进税率 C全率累进税率 D超率累进税率
5、从事房地产开发的纳税人可按取得土地的使用权金额和房产开发成本两项之和加计（ ）的扣除。
A10% B15% C20% D25%
6、下列关于城镇土地使用税说法不正确的是（ ）。
A在全国范围内征收 B按实际占用的面积征收 C采用分类幅度定额税率 D对外资企业和外籍人员不征收
7、下列关于耕地占用税说法正确的是（ ）。
A按实际使用的土地面积计征 B采用比例税率 C占用时一次性征收 D按年计算分期预缴
二、多项选择题
1、下列行为应征资源税的是（ ）。
A开采原油 B开采有色金属原矿 C加工原油 D生产盐
2、计算土地增值额时可以抵扣的项目有（ ）。
A支付的地价 B房产开发成本 C转让房产有关的税金 D开发土地的有关费用
3、下列哪些免征土地使用税（ ）。
A国家机关自用的土地 B国家财政拨付经费的事业单位 C市政设施公共用地 D直接用于农、林的生产用地
三、判断改错题
1、我国资源税仅仅对开采天然的矿产资源征税。
2、资源税对所有应税产品都实行幅度比例税率。
3、新征用的耕地自批准之日的次月起开始征城镇土地使用税。
四、简答题
1、计算土地增值税时允许扣除的项目有哪些？
2、试比较城镇土地使用税和耕地占用税的异同。
五、计算题
看书本第214—215页。
第十章 企业所得税
一、单项选择题
1、下列应征企业所得税的企业是（ ）。
A中外合资企业 B中外合作企业 C个体工商户 D私营企业
2、计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的已纳税金是（ ）。
A增值税 B消费税 C营业税 D教育附加费
3、一般企业发生年亏损时可以用下一纳税年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补的可逐年延续，但最长不得超过（ ）。
A3年 B5年 C7年 D10年
4、企业所得税采用按年计算分月或分季预缴，年终汇算清缴的办法，具体规定是，月份或季度终了后（ ）内预缴，（ ）内汇算清缴。
A15日，4个月 B10日，4 个月 C15日，3 个月 D10日，3个月
5、年应纳税所得额在3万元至10万元之间的企业适用（ ）企业所得税税率。
A15% B17% C18% D 27%
二、多项选择题
1、企业所得税所得额计算时准予从收入中扣除的项目包括（ ）。
A成本 B费用 C税金 D损失
2、缴纳企业所得税的企业必须实行独立经济核算是指（ ）。
A在银行开设结算账户 B独立建立账簿 C独立编制财务会计报告 D独立计算盈亏
3、公益、救济捐赠支出允许扣除必须同时符合下列哪些条件（ ）。
A通过非营利的社会团体或政府机关捐赠 B向公益事业、受灾或贫困地区捐赠
C必须在年应纳税所得额3%以内部分
D必须在年应纳税所得额5%以内部分
三、判断改错题
1、企业发生亏损时，企业应按当年度未弥补亏损的所得来确定企业所得税适用的税率。
2、纳税人与其关联企业之间的业务往来，可以不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款或费用。
3、企业如果在预缴的期限内发生亏损，可以不必预缴企业所得税。
4、企业所得税预缴方法一旦确定，就不得改变。
四、简答题
1、企业所得税的特点是什么？其立法原则是什么？
2、企业所得税的计算及缴纳方法是如何确定的？
五、计算题
看书本第251页、作业本中的计算题。
第十二 章 税收管理
一、单项选择题
1、分税制的基础是（ ）。
A划分事权 B划分税种 C分设征税机关 D进行税务登记 2、增值税是共享税，中央和地方各分享（ ）。 A75%，25% B80%，20% C70%，30% D60%，40% 3、税收征管工作的核心是（ ）。
A税务登记 B账簿凭证管理 C税款征收 D纳税申报
4、当事人对税务机关作出的征税以外的其它税务具体行为不服的可以申请复议，当事人对复议决定不服的在接到复议决定书之日起（ ）日内向法院起诉。
A10 B15 C20 D30
二、多项选择题
1、税款征收的方式有（ ）。
A查账征收 B查定征收 C查验征收 D定期定额征收
2、下列属于税收保全措施的是（ ）。
A书面通知纳税人开户银行冻结相当应纳税款的存款 B扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品 C书面通知开户银行从存款中扣缴税款
D依法拍卖扣押的商品抵缴税款
3、税收征管法的主要内容包括（ ）。
A税务管理 B税款征收 C税务检查 D法律责任
三、判断改错题
1、实行分税制有基础是分设不同的征税机关。
2、税务登记是整个税收征管工作的核心。
3、纳税人未按规定期限纳税，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳之是起按日加收滞纳
税款的千分之三的滞纳金。
四、简答题
1、简述分税制的基本内容。
2、在哪些情况下纳税人应办理税变更、注销登记？
3、发票使用有哪些规定？
4、什么是偷税行为，如何处罚？
5、简述税务代理的业务范围及法律责任。
题库部分答案：
第一章：
一、单项选择：1、C 2、B 3、B 4、B 5、B 6、D
二、多项选择：1、ABC 2、ABCD 3、BCD 4、ABCD
三、判断改错题
1、错。国家为了实现其职能，凭借政治权力，强制地、无偿地、固定地取得财政收入的形式才是税收。
2、错。税收是国家取得财政收入的最主要形式。
3、错。税收“三性”的核心是无偿性。
4、错。世界各国税制结构正在进一步向建立以增值税和个人所得税为主的方向发展。
5、错。税收的最首要、最基本职能是组织收入的职能。
四、简答题
（答案略）
第二章： 一、单项选择题：1、B 2、C 3、B 4、D 5、A 6、B 7、A 8、D 9、C 10、A 11、D 二、多项选择题：1、BCD 2、ABCD 3、AB 4、ABC 5、AB 6、CD
7、AB 8、ABC 9、AC
三、判断改错题
1、错。负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人
2、错。纳税人是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人
3、错。课税对象是税收制度中的基础性要素。
4、错。计税依据是税制中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
5、错。减税是根据税制的规定对应征税款减征一部分。
6、错。起征点是根据税制的规定对课税对象确定的征税起点，达到起征点的按全额课税，达不到起征点的不征税。
7、错。加成征收是指按税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。
8、错。一般来说所得税采用“按年计征，分期预缴”形式，而流转税采用“按期纳税”形式。
9、错。按征税对象为标志对税制进行分类是世界各国普遍采用的分类方式。
10、错。消费税改革的方向是取消目前与群众生活关系密切的一些已征消费税的税目。
四、简答题
（答案略）
五、计算题
（答案略）
第三章：
一、单项选择题：1、D 2、C 3、A 4、A 5、C 6、B 7、D 8、C 9、C 10、A 11、D 12、C 13、
B 14、B 15、D 16、D
17、A
二、多项选择题：1、ABCD 2、ABD 3、ABC 4、ABC 5、ACD 6、AB 7、AC
三、判断改错题
1、错。增值税类型中最先进、最能体现增值税优越性的一种类型是消费型增值税。
2、错。在我国流转税体系中，增值税与消费税是交叉征收的。
3、错。对增值税纳税人进行分类的目的是为了配合增值税专用发票的管理。
4、错。划分一般纳税人和小规模纳税人的标志主要是看纳税人会计核算是否健全。
5、错。在我国除从事提供加工、修理修配劳务之外的劳务不征收增值税而征收营业税。
6、错。兼营非应税劳务行为是指纳人经营的范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。
7、错。增值税纳税人为销售货物而出租出借包装物所收取的押金单独记账核算的则不并入销售额。
8、错。凡从购买方取得的增值税专用发票上注明的税款，除税法规定的不得抵扣之外都可以抵扣。
9、错。增值税起征点的适用范围只限于个人，其销售额不含税销售额。
10、错。出口货物只有附合基本条件才能享受退（免）税的优惠。
11、错。增值税专用发票只限于一般纳税人领购使用。
四、简答题
（答案略） 第四章： 一、单项选择题：1、B 2、C 3、A 4、D 5、A 二、多项选择题：1、ACD 2、BCD 3、ABCD
三、判断改错题
1、错。凡征收消费税的对象也是征收增值税的对象。
2、错。在我国境内从事生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人均是消费税的纳税人。
3、错。我国现行消费税对黄酒、啤酒、汽油、柴油四种消费品实行从量定额征收，其余采用从价定率征收。
4、错。实行从价定率征收的消费税计税依据与增值税计税依据是相同的。
5、错。消费税纳税人将自产的应税消费品用于本企业连续生产应税消费品的，则自产自用的应税消费品不征消费税。
6、错。将委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，其委托加工收回的消费品已纳消费税税款，准予从应纳的消费税税款中抵扣。
7、错。除国务院另有规定外，消费税只对出口的应税消费税免税。
8、错。消费税的纳税环节是应税消费品的生产环节和进口环节，流通环节不征消费税。
四、简答题
（答案略）
第五章：
一、单项选择题：1、D 2、A 3、B 4、B
二、多项选择题：1、ABCD 2、ABC
三、判断改错题
1、错。某一项行为一旦确定为征收营业税的，就不征收增值税。
2、错。从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输货物的混合销售行为应征增值税。
四、简答题
（答案略）
第六章：
一、单项选择题：1、B 2、C
二、多项选择题：1、ABCD 2、ABCD
三、判断改错题
1、错。关税完税价是以进出口货物的实际成交价格为基础。
2、错。进口货物一律在进口地的海关申报纳税。
四、简答题
（答案略）
第七章：
一、单项选择题：1、D 2、C 3、A 4、B
二、多项选择题：1、ABC 2、ABCD 3、ABC 4、ACD
三、判断改错题
1、错。城市维护建设税是按实纳的“三税”税额为计税依据的。
2、错。税务机关对纳税人有违法行为而加收的滞纳金和罚金不应作为城建税的计税依据。
3、错。根据车船使用税规定，仅仅拥有车辆而不使用则不用缴纳车船使用税。
四、简答题
（答案略） 第八章： 一、单项选择题：1、A 2、B 二、多项选择题：1、ABD 2、ABC
三、判断改错题
1、错。房产税是以房屋转让的余值或租金作为计税依据计算征收的一种财产税
2、错。纳税人以房屋相交换，以房屋交换的价格差额作为计税依据。
四、简答题
（答案略）
第九章：
一、单项选择题：1、C 2、B 3、A 4、D 5、C 6、A 7、C
二、多项选择题：1、ABD 2、ABCD 3、ABCD
三、判断改错题
1、错。我国资源税仅仅对开采天然的矿产资源和盐资源征税。
2、错。资源税对所有应税产品都实行幅度定额税率。
3、错。新征用的耕地自批准之日起满一年时开始征城镇土地使用税。
四、简答题
（答案略）
第十章：
一、单项选择题：1、D 2、A 3、B 4、A 5、D
二、多项选择题：1、ABCD 2、ABCD 3、ABC
三、判断改错题
1、错。企业发生亏损时，在规定的补亏年限内用弥补亏损后的所得额确定适用的税率。
2、错。纳税人与其关联企业之间的业务往来，可以应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款或费用。
3、错。企业如果在预缴的期限内发生亏损，也应预缴企业所得税。
4、错。企业所得税预缴方法一旦确定，就不得改变。
四、简答题
（答案略）
第十一章：略
第十二章：
一、单项选择题：1、C 2、C 3、B
二、多项选择题：1、ABCD 2、ABCD
三、判断改错题
1、错。劳务报酬所得一次收入畸高的，应实行加成征收。
2、错。财产转让以转让的财产原值减除合理的费用后的余值作为个人所得税的计税依据。
四、简答题
（答案略）
第十三章：略
第十四章：
一、单项选择题：1、A 2、A 3、C 4、B
二、多项选择题：1、ABCD 2、AB 3、ABCD
三、判断改错题
1、错。实行分税制有基础是划分事权。
2、错。税款征收是整个税收征管工作的核心。3、错。纳税人未按规定期限纳税，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳之是起按日加收滞纳税款的万分之五的滞纳金。
