13907975191
范文一：未实现融资收益
未实实融实收益
实
;容实实, 内4分
? 实实实条
摘要
目前有摘要容实迎实充没内实实摘要
目实-[ 实藏 ]
1.1未实实融实收益
2.2实算公式
3.3会实实理
实实本段|回到实部未实实融实收益
未实实融实收益是指未收到租金未实保的部分～因其是否能按期收回具并担
有不定性～因此按照确实健性原实的要求实实期收益就不实或少实～而且实于超
实一租金支付期未收到租金的实停止实融实收入～其原已实的融实收入实个确确
予以回～实作表外核算～实实实理有助于抵消冲管理人实和所有者的实实主实情实～
以利于投实者和实实人更有利地实价实实。但是～能实实未实实利益的相实支将来来
出全部由期当投实收益承～有失配比性。 担
未实实融实收益是出租人在租实实始日实实实的实收融实租实款、未保余实和担
租实实实实面价实的差实～是其融实将来收入实确的基实。出租人未保余实的实实可担
收回金实低于其实面价实实实实实期实失。 确当
[实实]
实实本段|回到实部实算公式
未实实融实收益=最低租实收款实+未保余实担-租实投实实实
[实实]
实实本段|回到实部会实实理
一、本科目核算企实实分期实入当租实收入或利息收入的未实实融实收益。
二、本科目实按照未实实融实收益实目实行明实核算。 当
三、未实实融实收益的主要实实实理
;一,出租人融实租实实生的实收租实款～实按出租人融实租实实生的实收租实
款～实按租实实始日最低租实收款实初始直接实用之和～借实“与实期实收款”科
目～按未保余实～借实“未保余实”科目～按最低租实收款实、初始直接担担
实用及未保余实的担实实～实实“固定实实理清”等科目～按实付或支付的初始直
接实用～实实“实行存款” 等科目～按其差实～实实本科目。
;二,企实实商品或提供实实等实实活实中实生的实期实收款～实足收入实售确
条件的～实按实收合同或实实价款～借实“实期实收款” 科目～按实收合同或实实价款的公允价实～实实“主实实实收入”等科目～按实商品等实交实的增实实～售税
实实“实交实税——税实交增实;实实实税,”科目～按其差实～实实本科目。 ;三,按期采用实实利率法实算定租实收入或利息收入～借实本科目～确
实实“租实收入”、“实实实用”等科目。
四、本科目期末实方余实～反映企实未实实融实收益的余实。
范文二：未实现融资收益
未实现融资收益(unrealized financing income;Unrealized Financing
Profits)。未实现融资收益是指未收到租金并未获担保的部分，因其是否能按期收回具有不确定性，因此按照稳健性原则的要求对预期收益就不计或少计，而且对于超过一个租金支付期未收到租金的应停止确认融资收入，其原已确认的融资收入应予以冲回，转作表外核算，这样处理有助于抵消管理人员和所有者的乐观主义情绪，以利于投资者和债权人更有利地评价风险。但是，将能够带来未来经济利益的相关支出全部由当期投资收益承担，有失配比性。
编辑本段会计含义
未实现融资收益是出租人在租赁开始日时记录的应收融资租赁款、未担保余值和租赁资产账面价值的差额，是其将来融资收入确认的基础。出租人未担保余值的预计可收回金额低于其账面价值时确认为当期损失。 未实现融资收益: 一、本科目核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。 二、本科目可按未实现融资收益项目进行明细核算。
编辑本段计算公式
未实现融资收益=最低租赁收款额+未担保余值-租赁投资净额 编辑本段会计处理
(一)出租人融资租赁产生的应收租赁款，在租赁期开始日，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记“长期应收款”科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按融资租赁资
产的公允价值(最低租赁收款额的现值和未担保余值的现值之和)，贷记“融资租赁资产”科目，按融资租赁资产的公允价值与账面价值的差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记本科目。 采用实际利率法按期计算确定的融资收入，借记本科目，贷记“租赁收入”科目。 (二)采用递延方式分期收款，实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收的合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收的合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”等科目，按其差额，贷记本科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。 采用实际利率法按期计算确定的利息收入，借记本科目，贷记“财务费用”科目。 本科目期末贷方余额，反映企业尚未转入当期收益的未实现融资收益。
范文三：未实现融资收益
“未实现融资收益”账户应作为“应收融资租赁款”账户的备抵账户。期末，将“应收融资租赁款”账户借方余额减去“未实现融资收益”账户的贷方余额后的投资净额，列示于资产负债表中。（答案：√）
“少数股东权益”项目反映除母公司以外的其他投资者在子公司的权益，表示其他投资者在子公司所有者权益中所拥有的份额。在我国，“少数股东权益”项目列示于“负债”类项目和“所有者权益”类项目之间。（答案：√）
“少数股东权益”项目反映除母公司以外的其他投资者在子公司所有者权益中拥有的份额，应在合并资产负债表负债项目下单独列示。（答案：×）
金融互换交易通常包括利率互换和货币互换。利率互换指交易双方在债务币种一样的情况下互相交换不同形式利率。货币互换指交易双方交换不同币种但期限相同的固定利率贷款。（答案：√）
1．以货币为计量单位是会计核算区别于其他核算的显著特征。货币计量假设指会计对企业资产、负债、所有者权益、收入、费用以及利润的核算以货币为统一的计量单位，财务报表所反映的内容只限于能够用货币来计量的经济活动。（√）
2．在购买法下，控股权取得日不仅需要编制合并资产负债表，而且应编制合并利润表和合并现金流量表等。（×）
3．购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债的公允价值与其账面价值的差额，计人合并成本。（×）
4．计算合并财务报表各项目的数额时，对于资产负债表，根据加总的所有者权益类各项目的数额，加上抵销分录的借方发生额，减去抵销分录的贷方发生额，计算得出所有者权益类各项目的合并数额。（×）
5．实物资本保全理论对会计的计量单位没有要求，对会计的计量属性也没有要求。（×）
6．租赁资产以最低租赁付款额现值作为人账价值，现值的计算是以出租人的租赁内含利率作为折现率的，未确认融资费用的分摊率应为银行同期的贷款利率。（×）
7，一般物价水平会计与传统会计相比，其计量模式中均使用历史成本属性，所不同的是在一般物价水平会计中，用货币一般购买力单位调整了名义货币单位。（√）
8．期权分为看跌期权和看涨期权，看跌期权给予合约持有人在未来一定时间内以事先约定的价格购买某项资产的权利，看涨期权则给予以约定价格出售某种资产的权力。（×）
9．各种类型的金融衍生工具业务都必须通过，“衍生工具”账户进行核算。（×）
范文四：未实现融资收益科目
未实现融资收益科目，在新会计准则中属于资产类科目。 其主要账务处理:
1、出租人融资租赁产生的应收租赁款，应按出租人融资租赁产生的应收租赁款，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记“长期应收款”科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值的现值，贷记“固定资产清理”等科目，按应付或支付的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记本科目。 2、企业销售商品或提供劳务等经营活动中产生的长期应收款，满足收入确认条件的，应按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”等科目，按销售商品等应交纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按其差额，贷记本科目。 3、按期采用实际利率法计算确定租赁收入或利息收入，借记本科目，贷记“租赁收入”、“财务费用”等科目。
4、本科目期末贷方余额，反映企业未实现融资收益的余额。
范文五：未确认融资费用与未实现融资收益
未确认融资费用与未实现融资收益的核算
未确认融资费用年摊销额;
期初摊余成本×分摊率
,(当期期初长期应付款账面余额,当期期初未确认融资费用余额) ×分摊率
=[(当期期初长期应付款账面余额—累计已支付的长期应付款),(未确认融资费用总额,累计已摊销未确认融资费用)] ×分摊率
分摊率的确定——可归纳为以下两种情况:
一种情况是如果租赁资产以最低租赁付款额的现值作为入账价值的——分摊率为计算最低租赁付款额现值的折现率。
另一种情况是如果租赁资产以其公允价值作为入账价值——应重新计算融资费用分摊率。
即:分摊率,使最低租赁付款额的现值等于租赁资产的公允价值时的折现率
注:资产负债表中长期应付款以其账面余额扣除未确认融资费用科目余额后的金额来列示。 未实现融资收益年摊销额:
期初摊余成本×分摊率
,(当期期初长期应收款账面余额,当期期初未实现融资收益余额)×分摊率 =[(当期期初长期应收款账面余额—累计已支付的长期应收款),(未实现融资收益总额,累计已摊销未实现融资收益)] ×分摊率
注:资产负债表中长期应收款以其账面余额扣除未实现融资收益科目余额后的金额来列示。
1
未确认融资费用每一期的摊销额,(每一期长期应付款的期初余额,未确认融资费用的期初余额)×实际利率
【例题1】假定A公司2007年1月1日购入固定资产已到货，购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付，2007年12月31日支付1000万元，2008年12月31日支付600万元，2009年12月31日支付400万元。假定A公司按照3年期银行借款年利率6%为折现率。
23【答案】(1)总价款的现值=1000/(1+6%)+600/(1+6%)+400/(1+6%),1813.24(万元)
借:固定资产 1813.24
未确认融资费用 186.76
贷:长期应付款 2000
(2)2007年末支付价款时摊销上述未确认融资费用:
1000 借:长期应付款
贷:银行存款 1000
借:财务费用 108.79(1813.24×6,)
贷:未确认融资费用 108.79
(3)2008年末支付价款，摊销未确认融资费用:
2008年摊销未确认融资费用,[(2000-1000)-(186.76-108.79)]×6,,55.32(万元)
借:长期应付款 600
贷:银行存款 600
借:财务费用 55.32
贷:未确认融资费用 55.32
(4)2009年末支付价款，摊销未确认融资费用:
2009年摊销未确认融资费用,[(2000-1000-600)-(186.76-108.79-55.32)]×6,,22.65(万元)
借:长期应付款 400
贷:银行存款 400
借:财务费用 22.65(186.76-108.79-55.32)
贷:未确认融资费用 22.65
【例题2】甲公司2007年发生如下业务，请按照要求作出会计分录:
07年1月1日，从乙公司融资租入一台需要安装的机床作为固定资产使用，购入后即 (1)20
计入安装调整工程中，购入固定资产发生运费及装卸费10万，购买合同约定，固定资产总价款1053万元，每年年底支付150万元，一共分6年支付，长期应付款的现值653万，固定资产公允价值650万元。甲公司用银行存款支付增值税153万，实际利率10,。假设安装工程持续到07年12月底。作出购入固定资产时候分录和07年底在建工程完工时候摊销未确认融资费用分录。
(2)甲公司07年初分期付款购买一批产品，该产品现在的公允价值为500万，合同总价款为1117万，购买当期用银行存款支付增值税117万，剩余款项在剩余5年内支付完毕，每年年底支付200万，实际利率为10,，作出购买时候的分录和07年12月31日的摊销未确认融资费用的分录。
(1)长期应付款的未来现金流量的现值,653万，固定资产公允价值为650万，
入账价值,650，10，153,813
借:在建工程 813
未确认融资费用 250
贷:长期应付款 900
银行存款 163
07年应该摊销的未确认融资费用,(900,250)×10,,65
借:在建工程65
贷:未确认融资费用65
(2)存货入账价值,500万
2
借:库存商品 500
应交税费,应交增值税(进项税额) 117
未确认融资费用 500
贷:长期应付款 1000
银行存款 117
)×10,,50 应该确认的为确认融资费用摊销,(1000,500
借:财务费用 50
贷:未确认融资费用 50
【例题3】2007年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，从乙公司购入一台需要安装的大型机器
000元，增值税税额为1 530 000元。合同约定，设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为9000
甲公司于2007,2011年5年内，每年的12月31日支付2 106 000元,发生保险费、装卸费等7 000元,2007年1月1日，甲公司收到该设备并投入安装，发生安装费50 000元,2007年12月31日，该设备安装完毕达到预定可使用状态。假定甲公司综合各方面因素后决定采用10%作为折现率，不考虑其他因素。
甲公司的账务处理如下:
(1)2007年1月1日，确定购入固定资产成本的金额，包括购买价款、增值税税额、保险费、装卸费等
购入固定资产成本=2106000×3.7908+7000=7983424.8+7000=7990424.8(元)
借:在建工程 7983424.8
未确认融资费用 2546575.2
贷:长期应付款 10530000
借:在建工程 7000
贷:银行存款 7000
(2)2007年度发生安装费用50000元
借:在建工程 50000
贷:银行存款 50000
(3) 未确认融资费用分摊表
确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额(4)日期 分期付款额(1) (2)=期初(4)*10% (3)=(1)-(2) =期初(4)-(3) 2007年1月1日 7983424.8 2007年12月31日 2106000 7983428.48 1307657.52 6675767.28 2008年12月31日 2106000 667576.73 1438423.27 5237344.01 2009年12月31日 2106000 523734.40 1582265.60 3655078.41 2010年12月31日 2106000 365507.84 1740492.16 1914586.25 2011年12月31日 2106000 191413.75* 1914586.25 0
合计 10530000 2546575.2 7983424.8
*尾数调整
(4)2007年12月31日，确定未确认融资费用在信用期间的分摊额，分摊未确认融资费用、结转工程成本、支付款项
2007年未确认融资费用摊销=(10530000-2546575.2)×10%=798342.48(元)
借:在建工程 798342.48
贷:未确认融资费用 798342.48
借:固定资产 8838767.28
贷:在建工程 8838767.28
借:长期应付款 2106000
贷:银行存款 2106000
(5)2008年12月31日，分摊未确认融资费用、支付款项
3
2008年未确认融资费用摊销=[(10530000-2106000)-(2546575.2-798342.48)]×10%=667576.73(元)
借:财务费用 667576.73
贷:未确认融资费用 667576.73
借:长期应付款 2106000
贷:银行存款 2106000
(6)2009年12月31日，分摊未确认融资费用、支付款项
2009年未确认融资费用摊销
=[(10530000-2106000-2106000)-( 2546575.2-798342.48-667576.73)] ×10%=523734.40(元)
借:财务费用 523734.40
贷:未确认融资费用 523734.40
借:长期应付款 2106000
贷:银行存款 2106000
(7)2010年12月31日，分摊未确认融资费用、支付款项
2010年未确认融资费用摊销
=[(10530000-2106000-2106000-2106000)-( 2546575.2-798342.48-667576.73-523734.40)] ×
10%=365507.84(元)
借:财务费用 365507.84
贷:未确认融资费用 365507.84
借:长期应付款 2106000
贷:银行存款 2106000
(8)2011年12月31日，分摊未确认融资费用、支付款项
2011年未确认融资费用摊销=2546575.2-798342.48-667576.73-523734.40-365507.84=191413.75(元)
借:财务费用 191413.75
贷:未确认融资费用 191413.75
借:长期应付款 2106000
贷:银行存款 2106000
4
