增值税退税会计分录
“免、抵、退”税设计精巧,原理挺简单,但加上进料加工(还要考虑购进法与实耗法)、单证是否齐全(纸质单证、电子数据)、征退税率差(不仅有差,差的大小还不稳定)、特准退税(有的需要参与”免、抵、退”税计算)、年终清算(2004年终清算采用不完全滚动法有所进步,据悉国家税务总局正在研究彻底取消年终清算)就变得异常复杂,随之而来的账务处理更让很多企业摸不着头脑,全国各地税务机关的不同理解也让企业左右为难,不知如何是好
本文根据企业财务制度规定,结合出口退税电子化管理要求,提出了”免、抵、退”税相关会计处理方法,与大家共同探讨,共同解开这团乱麻,使企业在有效规避税收风险的同时,用好用足国家税收政策。 国家税务总局自1996年实行全国统一的出口退税电子化管理,出口退税电子化管理系统先后纳入国家”金关工程”及”金税工程”,目前是国家税务总局三大核心应用系统之一。软件为国家税务总局统一开发,统一免费发布企业使用,”生产企业出口退税申报系统7.X版”软件是2005年最新版本,适用于全国生产型出口企业办理2004年年终清算及2005年退税申报,全国出口企业可通过出口退税电子化管理系统企业端--------------------------------------------最新精选范文分享--------------谢谢观看--------------------------------------
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技术由该系统的开发商大连龙图信息技术有限公司通过多种手段提供技术支持。本系列文章将根据全国各地同仁的反馈进行跟踪整理,并在中国出口退税咨询网发表,全面详尽的解释请参阅中国出口退税咨询网编著的《出口退税从入门到精通立体图书系列》之《生产企业”免、抵、退”税从入门到精通》。
按照现行会计制度的规定,生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到”应交税金--应交增值税”和”应收补贴款--出口退税”等科目。其会计处理如下: (1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理: 借:应收账款(或银行存款等) 贷:主营业务收入(或其他业务收入等) (2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的”免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理: 借:主营业务成本 贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出) (3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的”应退税额”做如下会计处理: 借:应收补贴款--出口退税 贷:应交税金--应交增值税(出口退税) (4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的”免抵税额”做如下会计处理: 借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 贷:应交税金--应交增值税(出口退税) (5)收到出口退税款时,做如下会计处理: 借:银行存款 贷:应收补贴--------------------------------------------最新精选范文分享--------------谢谢观看--------------------------------------
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款--出口退税 (待续) “免、抵、退”税会计处理探讨之二(对申报数据进行调整的会计处理)
对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金,在实际结算时与原预估入帐金额有差额的,可以在结算月份进行调整。 对于企业已经申报的数据发现错误的,不能够直接调整原申报数据,而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。 对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致,产生差额的,须在下期进行帐务调整,相应的应同时调整增值税纳税申报表。 由于以上原因需进行帐务调整的,其会计处理为: (一)对本年度出口销售收入的调整 (1)对于前期多报或少报出口,或用错汇率,导致出口销售收入错误的,在本期发现时,须在本期进行如下会计处理: 根据销售收入调整额: 借:应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) 贷:主营业务收入(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) (2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金,与原预估入帐金额有差额的,须在本期进行如下会计处理: 根据销售收入调整额: 借:其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字) 贷:主营业务收入(蓝字或红字) 当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏”免抵退出口货物--------------------------------------------最新精选范文分享--------------谢谢观看--------------------------------------
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销售额(与增值税纳税申报表差额)”不等于0时,须在本期进行如下会计处理: 根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额): 借:应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字,小于0时为红字) 贷:主营业务收入(差额大于0时为蓝字,小于0时为红字)
注意事项: ? 出现上述情况进行帐务调整的同时,应在”出口退税申报系统”中进行调整,调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录(正数或负数)。 ? 对于已在”出口退税申报系统”中调整过的销售收入,由于申报系统在计算”免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含该调整数据,所以在帐务处理上可以不对该笔销售收入乘以征退税率之差单独调整”主营业务成本”,而是在月末将汇总计算的”免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至”主营业务成本”中。 (二)对本年度出口货物征税税率、退税率的调整 对于前期高报或低报征税税率、退税率,在本期发现的,应在”出口退税申报系统”中通过红蓝字调整法进行调整,根据申报系统汇总计算的”免抵退税不予免征和抵扣税额”、”免抵退税额”、”应退税额”、”免抵税额”等在月末一次性入账,无须对调整数据进行单独的会计处理。 (三)对上年度出口销售收入的调整 (1)对于上年多报或少报出口,或用错汇率,导致出口销售收入--------------------------------------------最新精选范文分享--------------谢谢观看--------------------------------------
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错误的,在本期发现时,须在本期进行如下会计处理: 根据销售收入调整额: 借:应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) 贷:以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) 根据销售收入调整额乘以征退税率之差: 借:以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) 贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) 根据销售收入调整额乘以退税率: 借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
贷:应交税金--应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) (2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金,与原预估入帐(上年度)金额有差额的,须在本期进行如下会计处理: 根据销售收入调整额: 借:其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字) 贷:以前年度损益调整(蓝字或红字) 根据销售收入调整额乘以征退税率之差: 借:以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) 贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收--------------------------------------------最新精选范文分享--------------谢谢观看--------------------------------------
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入的为红字) 根据销售收入调整额乘以退税率: 借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) 贷:应交税金--应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) (3)当上年度12月份的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏”免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)”不等于0时,须在本年度1月份进行如下会计处理: 根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额): 借:应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字,小于0时为红字) 贷:以前年度损益调整(差额大于0时为蓝字,小于0时为红字) 注意事项: ? 出现上述情况时,只进行帐务调整,不对”出口退税申报系统”进行数据调整。 ? 注意在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时,不要将上年调整的”进项税额转出”与本年出口货物的”免抵退税不予免征和抵扣税额”混在一起,应分别体现。 ? 在录入”出口退税申报系统”中的〈增值税申报表项目录入〉中的”不得抵扣税额”时,只录入本年出口货物的”免抵退税不予免征和抵扣税额”,不考虑上年调整的”进项税额转出”。 (四)对上年度出口货物征税税率、退税率的调整 对于上年度出口货物高报或低报征税税率、退税率,在本--------------------------------------------最新精选范文分享--------------谢谢观看--------------------------------------
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期发现的,须在本期进行如下会计处理: 根据销售收入乘以征退税率之差的调整额: 借:以前年度损益调整(蓝字或红字) 贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)(蓝字或红字) 根据销售收入乘以退税率的调整额:
借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(蓝字或红字) 贷:应交税金--应交增值税(出口退税)(蓝字或红字) 注意事项: ? 出现上述情况时,只进行帐务调整,不对”出口退税申报系统”进行数据调整。 ? 注意在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时,不要将上年调整的”进项税额转出”与本年出口货物的”免抵退税不予免征和抵扣税额”混在一起,应分别体现。 ? 在录入”出口退税申报系统”中的〈增值税申报表项目录入〉中的”不得抵扣税额”时,只录入本年出口货物的”免抵退税不予免征和抵扣税额”,不考虑上年调整的”进项税额转出”。 (待续) “免、抵、退”税会计处理探讨之三(货物出口后发生退关退运时的会计处理) 龙博客工作室 博约005/03/30 实行”免、抵、退”税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后,发生退关退运的,应根据不同情况进行不同的会计处理。 (一)本年度出口货物发生退关退运时 根据退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收--------------------------------------------最新精选范文分享--------------谢谢观看--------------------------------------
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入:
借:应收账款(或银行存款等科目)(红字) 贷:主营业务收入(红字) 根据退关退运货物调整已结转的成本: 借:主营业务成本(红字) 贷:库存商品(红字) 注意事项: ? 当出口货物发生部分退运时,冲减的销售收入应按照该部分退运货物的原始出口销售额确定。 ? 对于货物出口时与退运时汇率发生变化的,应以货物出口时的汇率为准。 ? 发生退关退运业务,在帐务上冲减出口销售收入的同时,应在”出口退税申报系统”中进行负数申报,冲减出口销售收入。 ? 对于退关退运货物已在”出口退税申报系统”中进行负数申报的,由于申报系统在计算”免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含退关退运货物,所以在帐务处理上可以不对退关退运货物销售额乘以征退税率之差单独冲减”主营业务成本”,而是在月末将汇总计算的”免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至”主营业务成本”中。 (二)以前年度出口货物在当年发生退关退运时 根据退关退运货物的原出口销售额记入”以前年度损益调整”: 借:以前年度损益调整 贷:应付账款(或银行存款等科目) 调整已结转的退关退运货物销售成本:
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增值税减免会计分录
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增值税减免会计分录
按我国现行增值税的减免规定,减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。因此,其会计处理也有所不同。
(一)先征收后返回、即征即退增值税的会计处理
1.按指定用途返回的会计处理。
(1)用于新建项目。
实际收到返回的增值税税款时,直接转作国家资本金。作会计分录如下:
借:银行存款
贷:实收资本--国家投入资本
(2)用于改建扩建、技术改造。
收到返还的增值税税款时,视同国家专项拨款。作会计分录如下:
借:银行存款
贷:专项应付款--××专项拨款
实际用于工程支出时,作会计分录如下:
借:在建工程--××工程
贷:银行存款等
工程完工,报经主管财政机关批准,对按规定予以核销的部分(不构成固定资产价值),作会计分录如下:
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借:专项应付款--××专项拨款
贷:在建工程
对构成固定价值的部分,作会计分录如下:
借:固定资产
贷:在建工程
借:专项应付款
贷:资本公积
(3)用于归还长期借款。
经批准归还长期借款,即“贷改投”时,可转为国家资本金。作会计分录如下:
借:银行存款
贷:实收资本--国家投入资本
借:长期借款
贷:银行存款
.返还进口增值税(即征即退)的会计处理。
国家根据需要,可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法,退税额冲减采购成本,退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。
[例1]某外贸企业进口原棉一批,进口棉花所征增值税实行即征即退办法。该批棉花价值折合人民币500000元,应交增值税85000元。作会计分录如下: --------------------------------------------最新精选范文分享--------------谢谢观看--------------------------------------
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外贸企业入账时:
借:物资采购500000
应交税金--应交增值税(进项税额)85000
贷:应付账款或银行存款等585000
收到进口商品退税款时:
借:银行存款85000
贷:应付账款--待转销进口退税85000
外贸企业将进口商品销售给生产企业时(假设销售价款为600000元,增值税税额为102000元):
借:应收账款等617000
应付账款--待转销进口退税85000
贷:主营业务收入600000
应交税金--应交增值税(销项税额)102000
生产企业购进上述商品实际支付时(外贸企业要出具退税款证明):
借:物资采购515000
应交税金--应交增值税(进项税额)102000
贷:应付账款等617000
.用于弥补企业亏损和未指定专门用途的会计处理。
当纳税人实际收到返回的增值税时,作会计分录如下:
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借:银行存款
贷:补贴收入
也可以通过“应收补贴款”反映应收和实收过程。反映应收退税款时,作会计分录如下:
借:应收补贴款--增值税款
贷:补贴收入
实际收到退税款时:
借:银行存款
贷:应收补贴款--增值税款
(二)直接减免增值税的会计处理
1.小规模纳税人直接减免增值税的会计处理。
月份终了时,将应免税的销售收入折算为不含税销售额,按6%或4%的征收率计算免征增值税税额。作会计分录如下:
借:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税
借:应交税金--应交增值税
贷:补贴收入
注:此种处理个人存在不同意见,小规模纳税人免征增值税,完全可以不核算免缴的增值税税额,即不必进行会计处理,免税销售收入减销售成本即为企业毛利。不必单独计入补贴收入。
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.一般纳税人直接减免增值税的会计处理。
(1)企业部分产品(商品)免税。
月份终了,按免税主营业务收入和适用税率计算出销项税额,然后减去按税法规定方法计算的应分摊的进项税额,其差额即为当月销售免税货物应免征的税额。
结转免税产品(商品)应分摊的进项税额,作会计分录如下:
借:主营业务成本(应分摊的进项税额)
贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)
结转免税产品(商品)销项税额时,作会计分录如下:
借:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
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增值税---会计分录
这里的贷方不是表示缴纳,而是出口退税冲减账面留抵应交增值税借方数字。
按照现行会计制度的规定, 生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到
(1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB 价)做如下会计处理:
借:应收账款(或银行存款等)
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的
借:主营业务成本 60
贷:应交税金 --应交增值税(进项税额转出) 60
(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的
借:应收补贴款 --出口退税 40
贷:应交税金 --应交增值税(出口退税) 40
(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的
借:应交税金 --应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 60
贷:应交税金 --应交增值税(出口退税) 60
(5)收到出口退税款时,做如下会计处理:
借:银行存款 40
贷:应收补贴款 --出口退税 40
因为多交 .. 表明 . 在 :应交税金 -应交增值税明细科目为借方余额 .. 现在把这个余额转到应交增值税 (转出多交增值税 ).. 这个应交增值税 (转出多交增值税 ).. 是贷方余额 .. 这样 .. 应交税金 -应交增值税二级科目不就结平了 ?
然后转入应交税金 -未交增值税 二级明细 . 的借方 .. 就是本月多交的了嘛 ..
同时注意 .. 只有多预交的才需转出 . 作您的哪个分录 .. 如果只是销项小于进项 .. 直接留抵 .. 不用做分录 ..
1\\如 :上月多交的 500元 , 那本月正好也抵扣后还要交 500元
您的意思是说 .. 本月本来应交 1000元 .. 抵了上月多交的 500元 .. 还有 500元没交 ?
本月本来应交 1000元 借 . 应交税费 -转出未交增值税 1000
贷 :应交税费 -未交增值税 1000
现在 .. 应交税费 -未交增值税 贷方 1000 借方 .. 即上月的多交 500.. 差额在贷方 .. 表明还欠 500
2\\只有本月预交本月的才会用到应交税金 -应交增值税 (已交增值税 .. 本月交以前上月的或以前月份的 .. 通过应交税 费 -未交增值税
本月销项税额 119000进项税 76500进项税额转出 15780,已交增值税 50000,月末结转未交增值税。求会计分录
本月应交增值税:
119000-76500+15780-50000=8280元
结转未交增值税:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 8280
贷:应交税费-未交增值税 8280
交纳增值税时:
借:应交税费-未交增值税 8280
贷:银行存款 8280
一般应交税金 --应交增值税余额在贷方
6月份提取税金时
借:应交税金 --应交增值税 4000 是不是要三级明细?
贷:应交税金 --未交增值税 4000
7月份交增值税时
借:应交税金 --未交增值税 4000
贷:银行存款 4000
应该这样做:
1、转出多交的 8元增值税:
借:应交税费-未交增值税 8
贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税) 8
(注意一下借方明细科目)
这个时候,不考虑其他情况, “ 应交税费-未交增值税 ” 科目有借方余额 8元。
2、下月转应交增值税 16元:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 16
贷:应交税费-未交增值税 16
这时,与上月借方余额相抵, “ 应交税费-未交增值税 ” 科目出现贷方余额 8元。
3、补交 8元增值税:
借:应交税费-未交增值税 8
贷:银行存款 8
至此,应交税费各科目就平了。
07年的厂家返利收入, 07年时我司按地税开具的劳务费发票交营业税, 08年时国税说返利应交增值税, 08年补 交了这项增值税,如何优做帐,谢谢
1. 调整增值税
借:以前年度损益调整
贷:应交税金 -应交增值税
2. 补交了这项增值税
借:应交税金 -应交增值税
贷:银行存款或现金
3. 结转以前年度损益调整
借:利润分配 -未分配利润
贷:以前年度损益调整
如何处理上年度漏报的增值税 ?
这个月买发票时查出去年 11月份少报了 47元的收入 , 补交了税款 2.82元 , 滞纳金 0.14元 , 该如何做 会计分录 ?
1、补计增值税时
借 :应收帐款 49.82
应交税费 -应交增值税 (销 ) 2.82
2、交纳增值税时
借 :应交税费 -应交增值税 2.82
贷 :银行存款 2.82
3、交纳滞纳金处理
借 :营业外支出 0.14
贷 :银行存款 0.14
4、调整未分配利润
借 :以前年度损益调整 47
贷 :利润分配 -未分配利润 47
终极答案
非正常损失 , 在建工程领用等:
借:营业外支出 /在建工程等
贷:应交税金 — 应交增值税 (进项税转出 )
转出本月未交增值税:
借:应交税金 —— 应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金 —— 未交增值税
转出本月多交增值税:
借:应交税金 —— 未交增值税
贷:应交税金 —— 应交增值税(转出多交增值税)
交税时:
当月交纳当月的增值税时:
借:应交税金 —— 应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
当月交纳以前各期的未交增值税时:
借:应交税金 —— 未交增值税
贷:银行存款
补交增值税的会计处理
根据企业会计制度、税法的有关规定,题中情况可如下进行会计处理:
1、调整多计增值税进项税额
借:以前年度损益调整 5 600元
贷:应交税金 —— 增值税检查调整 5 600元
2、结转增值税检查调整
借:应交税金 —— 增值税检查调整 5 600元
贷:应交税金 —— 未交增值税 5 600元
3、补计少交所得税
借:以前年度损益调整 20 088元
贷:应交税金 —— 应交所得税 20 088元
借:利润分配 —— 未分配利润 25 688元
贷:以前年度损益调整 25 688元
5、涉及上年提取法定公积金及法定公益金的(假设全额调整、且提取比例分别为 10%和 5%)
借:盈余公积 —— 法定盈余公积金 2 568.80元
借:盈余公积 —— 任意盈余公积金 1 284.40元
贷:利润分配 —— 未分配利润 3 853.20元
需要说明的是,根据财政部文件要求, 2006年 1月 1日起,法定公益金不再提取, 2005年 12月 31日的公益金 贷方余额应当转为任意盈余公积金。故这里对法定公益金的调整计入 “ 盈余公积 —— 任意盈余公积金 ” 科目中。
6、交纳补税及税收罚款
借:应交税金 —— 未交增值税 5 600元
借:应交税金 —— 应交所得税 20 088元
借:营业外支出 —— 税收滞纳金及罚款 7 400元
贷:银行存款 33 088元
需要说明的是,题中涉案发票已抵扣增值税进项税额为 5 600元,按题中信息加罚一倍罚金应当为 5 600元,两 者合计为 11 200元,与题中提供数据 “13 000元 ” 不符。
因此,上述回答假设补交增值税税金 5 600元,罚款 7 400元(13 000 - 5 600)。如实际数据与上述回答有出入 的,请自行修正相关数据即可。
关于补充问题。
确实,根据税法的规定,对于税务稽查补交的增值税,也应当补交相应的城市维护建设税、教育费附加。需要注 意的是,增值税罚款不作为城建税、教育费附加的计税依据。因此,题中:
应补交的城市维护建设税 = 5 600 * 7%(假设适用该税率) = 392元
应补交的教育费附加 = 5 600 * 3% = 168元
编制会计分录:
借:以前年度损益调整 560元
贷:应交税金 —— 应交城市维护建设税 392元
贷:其他应交款 —— 应交教育费附加 168元
同时,该些补交的税费可以在计算补交所得税时作出调整。
应补交的企业所得税 = (74 400 - 392 - 168) * 27% = 19 936.80元
但是题中补交的所得税未考虑城建税、教育费附加因素的影响。你可向主管税务机关进行交涉。
在补提城建税、教育费附加后,正文后续会计处理的相关数据,请自行计算修正。
关于 “ 增值税检查调整 ” 科目。
根据国家税务总局《关于印发〈增值税日常稽查办法〉的通知》(国税发 [1998]44号)的规定:
增值税检查后的账务调整,应设立 “ 应交税金 —— 增值税检查调整 ” 专门账户。
1、凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;
2、凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;
3、全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理:
1)若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记 “ 应交税金 —— 应交增值税(进项税额) ” 科目, 贷记本科目。
2)若余额在贷方,且 “ 应交税金 —— 应交增值税 ” 账户无余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记 “ 应交税金 —— 未 交增值税 ” 科目。
3) 若本账户余额在贷方, “ 应交税金 —— 应交增值税 ” 账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额, 按贷方余额数, 借记本科目,贷记 “ 应交税金 —— 应交增值税 ” 科目。
4)若本账户余额在贷方, “ 应交税金 —— 应交增值税 ” 账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余 额冲出,其差额贷记 “ 应交税金 —— 未交增值税 ” 科目。
上述账务调整应按纳税期逐期进行。
十二、出口退税的会计处理
有出口货物的企业,其出口退税分为以下两种情况处理:
1、实行
2、未实行
十四、缴纳增值税的会计处理
企业上缴增值税时,借记
十五、转出多交增值税和未交增值税的会计处理
为了分别反映增值税一般纳税企业欠交增值税款和待抵扣增值税的情况,避免出现企业在以前 月份有欠交增值税,以后月份有未抵扣增值税时,用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增 值税的现象,确保企业及时足额上交增值税,企业应在
月份终了, 企业计算出当月应交未交的增值税, 借记
值得注意的是,企业当月交纳当月的增值税,仍然通过
十六、减免及返还增值税的会计处理
实行增值税后,国家仍在一定范围内保留了减税、免税,并采取直接减免、即征即退、先征后 退、先征税后返还等形式。
对企业减免及返还的增值税,除按照国家规定有指定用途的项目以外,都应并入企业利润,照 章征收企业所得税。
对直接减免和即征即退的,应并入企业当年利润征收企业所得税;对先征税后返还和先征后退 的,应并入企业实际收到退税或返还税款年度的利润征收企业所得税。
在会计处理时,对于直接减免的增值税,借记
免、抵、退税设计精巧,原理挺简单,但加上进料加工(还要考虑购进法与实耗法)、单证是否齐 全(纸质单证、电子数据)、征退税率差(不仅有差,差的大小还不稳定)、特准退税(有的需要 参与免、抵、退税计算)、年终清算(2004年终清算采用不完全滚动法有所进步,据悉国家税务总 局正在研究彻底取消年终清算)就变得异常复杂,随之而来的账务处理更让很多企业摸不着头脑, 全国各地税务机关的不同理解也让企业左右为难,不知如何是好。本文根据企业财务制度规定,结 合出口退税电子化管理要求,提出了免、抵、退税相关会计处理方法,与大家共同探讨,共同解开 这团乱麻,使企业在有效规避税收风险的同时,用好用足国家税收政策。
国家税务总局自 1996年实行全国统一的出口退税电子化管理, 出口退税电子化管理系统先后纳入国 家金关工程及金税工程,目前是国家税务总局三大核心应用系统之一。软件为国家税务总局统一开 发, 统一免费发布企业使用, 生产企业出口退税申报系统 7.X 版软件是 2005年最新版本, 适用于全 国生产型出口企业办理 2004年年终清算及 2005年退税申报,全国出口企业可通过出口退税电子化 管理系统企业端技术支持网站 --中国出口退税咨询网(www.taxrefund.com.cn )免费下载使用,并 由该系统的开发商大连龙图信息技术有限公司通过多种手段提供技术支持。本系列文章将根据全国 各地同仁的反馈进行跟踪整理,并在中国出口退税咨询网发表,全面详尽的解释请参阅中国出口退 税咨询网编著的 《出口退税从入门到精通立体图书系列》 之 《生产企业免、 抵、 退税从入门到精通》 。
按照现行会计制度的规定,生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到应交税金 --应交增值税和应收 补贴款 --出口退税等科目。其会计处理如下:
(1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB 价)做如下会计处理:
借:应收账款(或银行存款等)
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵退税不予免征和抵扣税额做如下会计处理:借:主营业务成本
贷:应交税金 --应交增值税(进项税额转出)
(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的应退税额做如下会计处理:
借:应收补贴款 --出口退税
贷:应交税金 --应交增值税(出口退税)
(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵税额做如下会计处理:
借:应交税金 --应交增值税(出口抵减内销应纳税额)
贷:应交税金 --应交增值税(出口退税)
(5)收到出口退税款时,做如下会计处理:
借:银行存款
贷:应收补贴款 --出口退税
(待续)
免、抵、退税会计处理探讨之二(对申报数据进行调整的会计处理)
龙博客工作室 博约 2005/03/30
对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金,在实际结算时与原预估入帐金额有差额的, 可以在结算月份进行调整。
对于企业已经申报的数据发现错误的,不能够直接调整原申报数据,而应在以后月份通过红蓝字调 整法进行调整。
对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致,产生差额的,须在下期进行帐务调整,相应的应同时 调整增值税纳税申报表。
由于以上原因需进行帐务调整的,其会计处理为:
(一)对本年度出口销售收入的调整
(1)对于前期多报或少报出口,或用错汇率,导致出口销售收入错误的,在本期发现时,须在本期 进行如下会计处理:
根据销售收入调整额:
借:应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
贷:主营业务收入(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
(2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金,与原预估入帐金额有差额的,须在本期 进行如下会计处理:
根据销售收入调整额:
借:其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)
贷:主营业务收入(蓝字或红字)
当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第 2c 栏免抵退出口货物销售额(与增值税 纳税申报表差额)不等于 0时,须在本期进行如下会计处理:
根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额):
借:应收账款(或银行存款等科目)(差额大于 0时为蓝字,小于 0时为红字)
贷:主营业务收入(差额大于 0时为蓝字,小于 0时为红字)
注意事项:
① 出现上述情况进行帐务调整的同时, 应在出口退税申报系统中进行调整, 调整的方法为在出口明 细表中录入一条调整记录(正数或负数)。
② 对于已在出口退税申报系统中调整过的销售收入, 由于申报系统在计算免抵退税不予免征和抵扣 税额时已包含该调整数据,所以在帐务处理上可以不对该笔销售收入乘以征退税率之差单独调整主 营业务成本, 而是在月末将汇总计算的免抵退税不予免征和抵扣税额一次性结转至主营业务成本中。 (二)对本年度出口货物征税税率、退税率的调整
对于前期高报或低报征税税率、退税率,在本期发现的,应在出口退税申报系统中通过红蓝字调整 法进行调整,根据申报系统汇总计算的免抵退税不予免征和抵扣税额、免抵退税额、应退税额、免 抵税额等在月末一次性入账,无须对调整数据进行单独的会计处理。
(三)对上年度出口销售收入的调整
(1)对于上年多报或少报出口,或用错汇率,导致出口销售收入错误的,在本期发现时,须在本期 进行如下会计处理:
根据销售收入调整额:
借:应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
贷:以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
根据销售收入调整额乘以征退税率之差:
借:以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
贷:应交税金 --应交增值税(进项税额转出)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) 根据销售收入调整额乘以退税率:
借:应交税金 --应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的 为红字)
贷:应交税金 --应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
增值税出口退税会计分录具体应该如做?
免、抵、退
共同解开这团乱麻,使企业在有效规避税收风险的同时,用好用足国家税收政策。 国家税务总局自 1996年实行全国统一的出口退税电子化管理,出口退税电子化管理 系统先后纳入国家
(1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB 价)做如下会计处理:借:应收账款(或银行存款等)
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的
借:主营业务成本
贷:应交税金 --应交增值税(进项税额转出)
(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的
贷:应交税金 --应交增值税(出口退税)
(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的
贷:应交税金 --应交增值税(出口退税)
(5)收到出口退税款时,做如下会计处理:
借:银行存款
贷:应收补贴款 --出口退税
(待续)
对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金,在实际结算时与原预估入帐金 额有差额的,可以在结算月份进行调整。
对于企业已经申报的数据发现错误的,不能够直接调整原申报数据,而应在以后月份 通过红蓝字调整法进行调整。
对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致,产生差额的,须在下期进行帐务调整, 相应的应同时调整增值税纳税申报表。
(一)对本年度出口销售收入的调整
(1)对于前期多报或少报出口,或用错汇率,导致出口销售收入错误的,在本期发 现时,须在本期进行如下会计处理:
根据销售收入调整额:
借:应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红 字)
贷:主营业务收入(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
(2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金,与原预估入帐金额有差 额的,须在本期进行如下会计处理:
根据销售收入调整额:
借:其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)
贷:主营业务收入(蓝字或红字)
当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第 2c 栏
借:应收账款(或银行存款等科目)(差额大于 0时为蓝字,小于 0时为红字) 贷:主营业务收入(差额大于 0时为蓝字,小于 0时为红字)
注意事项:
① 出现上述情况进行帐务调整的同时,应在
② 对于已在
(二)对本年度出口货物征税税率、退税率的调整
对于前期高报或低报征税税率、退税率,在本期发现的,应在
(三)对上年度出口销售收入的调整
(1)对于上年多报或少报出口,或用错汇率,导致出口销售收入错误的,在本期发 现时,须在本期进行如下会计处理:
根据销售收入调整额:
借:应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红 字)
贷:以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
根据销售收入调整额乘以征退税率之差:
借:以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
贷:应交税金 --应交增值税(进项税额转出)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收 入的为红字)
根据销售收入调整额乘以退税率:
借:应交税金 --应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字,前 期多报收入的为红字)
贷:应交税金 --应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的 为红字)
(2
金额有差额的,须在本期进行如下会计处理:
根据销售收入调整额:
借:其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)
贷:以前年度损益调整(蓝字或红字)
借:以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)
贷:应交税金 --应交增值税(进项税额转出)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收 入的为红字)
根据销售收入调整额乘以退税率:
借:应交税金 --应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字,前 期多报收入的为红字)
贷:应交税金 --应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的 为红字)
(3)当上年度 12月份的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第 2c 栏
根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额):
借:应收账款(或银行存款等科目)(差额大于 0时为蓝字,小于 0时为红字) 贷:以前年度损益调整(差额大于 0时为蓝字,小于 0时为红字)
注意事项:
① 出现上述情况时,只进行帐务调整,不对
(四)对上年度出口货物征税税率、退税率的调整
对于上年度出口货物高报或低报征税税率、退税率,在本期发现的,须在本期进行如 下会计处理:
根据销售收入乘以征退税率之差的调整额:
借:以前年度损益调整(蓝字或红字)
贷:应交税金 --应交增值税(进项税额转出)(蓝字或红字)
根据销售收入乘以退税率的调整额:
借:应交税金 --应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(蓝字或红字)
贷:应交税金 --应交增值税(出口退税)(蓝字或红字)
注意事项:
① 出现上述情况时,只进行帐务调整,不对
(待续)
实行
应根据不同情况进行不同的会计处理。
(一)本年度出口货物发生退关退运时
根据退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入:
借:应收账款(或银行存款等科目)(红字)
贷:主营业务收入(红字)
根据退关退运货物调整已结转的成本:
借:主营业务成本(红字)
贷:库存商品(红字)
① 当出口货物发生部分退运时,冲减的销售收入应按照该部分退运货物的原始出口 销售额确定。
② 对于货物出口时与退运时汇率发生变化的,应以货物出口时的汇率为准。
③ 发生退关退运业务,在帐务上冲减出口销售收入的同时,应在
④ 对于退关退运货物已在
(二)以前年度出口货物在当年发生退关退运时
根据退关退运货物的原出口销售额记入
借:以前年度损益调整
贷:应付账款(或银行存款等科目)
调整已结转的退关退运货物销售成本:
借:库存商品
贷:以前年度损益调整
根据退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款:
借:应交税金 --应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
注意事项:
① 当出口货物发生部分退运时 ,
② 对于货物出口时与退运时汇率发生变化的,应以货物出口时的汇率为准。
③ 据以计算补税的税率,应以货物出口时的出口退税率为准。
④ 与本年度出口货物发生退关退运不同,对于以前年度出口货物在当年发生退关退 运时,不在
(待续)
(一)本年出口货物单证不齐,在本年视同内销征税。
冲减出口销售收入,增加内销销售收入。
借:主营业务收入 --出口收入
贷:主营业务收入 --内销收入
按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。
借:主营业务成本
贷:应交税金 --应交增值税(销项税额)
注意事项:
① 对于单证不齐视同内销征税的出口货物,在帐务上冲减出口销售收入的同时,应 在
② 对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在
按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。
借:以前年度损益调整
贷:应交税金 --应交增值税(销项税额)
按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出。
借:以前年度损益调整(红字)
贷:应交税金 --应交增值税(进项税额转出)(红字)
按照单证不齐出口销售额乘以退税率冲减免抵税额。
贷:应交税金 --应交增值税(出口退税)(红字)
注意事项:
① 对于上年出口货物单证不齐,在本年视同内销征税的出口货物,在帐务上不进行 收入的调整,在
② 注意在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时,不要将上年单证不齐出口货物 应冲减的
③ 在录入
(待续)
例 1:某生产型外商投资企业, 2004年 12月出口销售额(CIF 价) 110万美元,其中 有 40万美元(FOB 价)未拿到出口报关单(退税专用联),预估运保费 10万美元, 内销销售收入(不含税价) 200万元人民币,当期进项发生额 80万元人民币,该企业 销售的货物的征税税率适用 17%,退税率适用 13%,美元汇率为 8.27。则当期会计处 理如下:
(1)根据实现的出口销售收入:
借:应收账款 --XX 公司(美元) 9,097,000
贷:主营业务收入 --外销收入 8,270,000
其他应付款 --运保费 827,000
(2)根据实现的内销销售收入:
借:应收账款 --XX 公司(人民币) 2,340,000
贷:主营业务收入 --内销收入 2,000,000
应交税金 --应交增值税(销项税额) 340,000
(3)根据采购的原材料:
借:原材料 4,705,882
应交税金 --应交增值税(进项税额) 800,000
贷:应付帐款 5,505,882
(4)根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额=(1,100,000-100,000)×8.27×(17%-13%)= 330,800
借:主营业务成本 330,800
贷:应交税金 --应交增值税(进项税额转出) 330,800
(5)计算应退税额、免抵税额
期末留抵税额=-(340,000-(800,000-330,800))=129,200
免抵退税额=(1,100,000-100,000-400,000)×8.27×13%=645,060
由于期末留抵税额小于免抵退税额,所以应退税额=期末留抵税额=129,200 免抵税额=645,060-129,200=515,860
根据计算的应退税额:
借:应收补贴款 --出口退税 129,200
贷:应交税金 --应交增值税(出口退税) 129,200
根据计算的免抵税额:
借:应交税金 --应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 515,860
贷:应交税金 --应交增值税(出口退税) 515,860
例 2:若该企业 2005年 1月出口销售额(FOB 价) 80万美元,其中当月出口有 30万 美元未拿到出口报关单 (退税专用联) , 当月收到 2004年 12月出口货物的报关单 (退 税专用联) 20万美元,内销销售收入(不含税价) 200万元人民币,当期进项发生额 80万元人民币,当月发生一笔退运业务,退运货物是在 2004年 12月出口的,退运货
退税率适用 13%,美元汇率为 8.27。则当期会计处理如下:
(1)根据实现的出口销售收入:800,000×8.27=6,616,000
借:应收账款 --XX 公司(美元) 6,616,000
贷:主营业务收入 --外销收入 6,616,000
(2)根据实现的内销销售收入:
借:应收账款 --XX 公司(人民币) 2,340,000
贷:主营业务收入 --内销收入 2,000,000
应交税金 --应交增值税(销项税额) 340,000
(3)根据采购的原材料:
借:原材料 4,705,882
应交税金 --应交增值税(进项税额) 800,000
贷:应付帐款 5,505,882
(4)根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×8.27×(17%-13%)=264,640
借:主营业务成本 264,640
贷:应交税金 --应交增值税(进项税额转出) 264,640
(5)计算应退税额、免抵税额
期末留抵税额=-(340,000-(800,000-264,640))=195,360
免抵退税额=(800,000-300,000+200,000)×8.27×13%=752,570
由于期末留抵税额小于免抵退税额,所以应退税额=期末留抵税额=195,360 免抵税额=752,570-195,360=557,210
根据计算的应退税额:
借:应收补贴款 --出口退税 195,360
贷:应交税金 --应交增值税(出口退税) 195,360
根据计算的免抵税额:
借:应交税金 --应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 557,210
贷:应交税金 --应交增值税(出口退税) 557,210
(6)根据退运货物的原出口销售额:
借:以前年度损益调整 413,500
贷:应收账款 --XX 公司(美元) 413,500
(7)根据退运货物原出口销售额乘以退税率补交免抵退税款:
借:应交税金 --应交增值税(已交税金) 53,755
贷:银行存款 53,755
例 3:若该企业 2005年 3月出口销售额(FOB 价) 80万美元,其中当月出口有 30万 美元未拿到出口报关单 (退税专用联) , 当月收到 2004年 12月出口货物的报关单 (退 税专用联) 10万美元, 2005年 1月出口货物的报关单(退税专用联) 30万美元,内 销销售收入(不含税价) 200万元人民币,当期进项发生额 80万元人民币,当月支付 2004年 12月出口货物的运保费 8万美元 , 当月发生一笔退运业务 , 退运货物是在 2005年 1月出口的,退运货物的原出口销售额(FOB 价)为 6万美元,该企业销售的货物 的征税税率适用 17%,退税率适用 13%,美元汇率为 8.27。则当期会计处理如下: (1)根据实现的出口销售收入:800,000×8.27=6,616,000
借:应收账款 --XX 公司(美元) 6,616,000
贷:主营业务收入 --外销收入 6,616,000
(2)根据实现的内销销售收入:
借:应收账款 --XX 公司(人民币) 2,340,000
贷:主营业务收入 --内销收入 2,000,000
应交税金 --应交增值税(销项税额) 340,000
(3)根据采购的原材料:
借:原材料 4,705,882
应交税金 --应交增值税(进项税额) 800,000
(4)根据退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入:60,000×8.27=
借:主营业务收入 --外销收入 496,200
贷:应收账款 --XX 公司(美元) 496,200
(5)根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额=(800,000-60,000) ×8.27×(17%-13%) =
借:主营业务成本 244,792
贷:应交税金 --应交增值税(进项税额转出) 244,792
(6)计算应退税额、免抵税额
期末留抵税额=-(340,000-(800,000-244,792))=215,208
免抵退税额=(800,000-300,000+100,000+300,000)×8.27×13%=967,590 由于期末留抵税额小于免抵退税额,所以应退税额=期末留抵税额=215,208 免抵税额=967,590-215,208=752,382
根据计算的应退税额:
借:应收补贴款 --出口退税 215,208
贷:应交税金 --应交增值税(出口退税) 215,208
根据计算的免抵税额:
借:应交税金 --应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 752,382
贷:应交税金 --应交增值税(出口退税) 752,382
(7)根据支付的 2004年 12月的运保费:
借:其他应付款 --运保费 661,600
贷:银行存款 661,600
(8)调整 2004年 12月预估运保费的差额:
调整出口销售收入=(100,000-80,000)×8.27=165,400
借:其他应付款 --运保费 165,400
贷:以前年度损益调整 165,400
调整主营业务成本=(100,000-80,000)×8.27×(17%-13%)=6,616
借:以前年度损益调整 6,616
贷:应交税金 --应交增值税(进项税额转出) 6,616
调整免抵退税额=(100,000-80,000)×8.27×13%=21,502
借:应交税金 --应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 21,502
贷:应交税金 --应交增值税(出口退税) 21,502
(9)对 2004年 12月出口,到期仍未收齐出口报关单(退税专用联)的 10万美元视 同内销征税:
对逾期单证不齐出口货物计提销项税额:100,000×8.27×17%=140,590
借:以前年度损益调整 140,590
贷:应交税金 --应交增值税(销项税额) 140,590
冲减已结转的主营业务成本:100,000×8.27×(17%-13%)=33,080
借:以前年度损益调整-33,080
贷:应交税金 --应交增值税(进项税额转出)-33,080
调整已办理的免抵退税额:100,000×8.27×13%=107,510
借:应交税金 --应交增值税(出口抵减内销应纳税额)-107,510
贷:应交税金 --应交增值税(出口退税)-107,510
增值税--会计分录
增值税作业会计分录答案 1.(2)借:银行存款 153800
贷:主营业务收入 140000
应交税费—应交增值税(销项税额) 13800
借:销售费用 7510
应交税费—应交增值税(进项税额) 490
贷:银行存款 8000
注:为销售货物发生的运费支出计入“销售费用”,不应作为“主营业务成本” (4)没收包装物押金60000元
借:其他应付款 60000
贷:其他业务收入 51282.05
应交税费—应交增值税(销项税额) 8717.95 2.(1)收购大麦
a借:原材料 17400
应交税费—应交增值税(进项税额) 2600
贷:银行存款 20000
b借:委托加工物资 17400
贷:原材料 17400
c借:委托加工物资 512.82
应交税费—应交增值税(进项税额) 87.18
贷:银行存款 600
(3)将1吨玉米渣无偿赠送客户
借:营业外支出 2303.33
贷:原材料 2000
应交税费—应交增值税(销项税额) 303.33
注:视同销售时,按照同类货物销售价格计税,成本按照原来进货成本结转。假设玉米渣
原来的成本每吨2000元。
(5)小米霉烂
借:待处理资产损益---待处理流动资产损益 5200
贷:原材料:4536
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 664 借:管理费用 5200
贷:待处理资产损益---待处理流动资产损益 5200 (6) 转让小型设备
用“固定资产清理”科目
销售固定资产:
借:银行存款 8000
贷:固定资产清理 6837.61
应交税费—应交增值税(销项税额) 1162.39 支付清理时运费:
借:固定资产清理 465
应交税费—应交增值税(进项税额) 35
贷:银行存款 500
支付清理费:
借:固定资产清理 400
贷:银行存款 400
3.与出口相关的会计分录
出口产品:
借:应收账款 102200
贷:主营业务收入 102200
当期免抵退税不得免征和抵扣税额:
借:主营业务成本 2044
贷:应交税费---应交增值税(进项税额转出) 2044 当期应退税额:
借:其他应收款----应收补贴款 15330
贷:应交税费---应交增值税(出口退税) 15330 4.(2)粮食丢失:
借:待处理资产损益---待处理流动资产损益 6000
贷:原材料 5220
应交税费---应交增值税(进项税额转出)780 经批准处理损失:
借:管理费用 6000
贷:待处理资产损益---待处理流动资产损益 6000 (3)借:原材料 1305
应交税费—应交增值税(进项税额) 195
贷:银行存款 1500
(4)借:在途物资 30000
应交税费—应交增值税(进项税额) 900
贷:银行存款 30900
(5)借:在建工程—工程物资 23400
贷:银行存款 23400
(7)赠送库存布料
借:营业外支出 25100
贷:其他业务收入 20000
应交税费—应交增值税(销项税额) 5100 (8)
购入电脑:
借:库存商品 120000
应交税费—应交增值税(进项税额) 20400
贷:银行存款 140400
5台用于办公:
借:固定资产 30000
贷:库存商品 30000
5台捐赠希望小学:
借:营业外支出 36800
贷:库存商品 30000
应交税费—应交增值税(销项税额) 6800
销售10台会计分录(略)。
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谢谢!!!!!
1. 染火枫林,琼壶歌月,长歌倚楼。岁岁年年,花前月下,一尊芳酒。水落红莲,唯闻玉磬,但此情依旧。
2. 玉竹曾记凤凰游,人不见,水空流。
3. 他微笑着,在岁月的流失中毁掉自己。
4. 还能不动声色饮茶,踏碎这一场,盛世烟花。
5. 红尘嚣 浮华一世转瞬空。
6. 我不是我 你转身一走苏州里的不是我 。
7. 几段唏嘘几世悲欢 可笑我命由我不由天。
8. 经流年 梦回曲水边 看烟花绽出月圆。
9. 人生在世,恍若白驹过膝,忽然而已。然,我长活一世,却能记住你说的每一话。
10. 雾散,梦醒,我终于看见真实,那是千帆过尽的沉寂。
11. 纸张有些破旧,有些模糊。可每一笔勾勒,每一抹痕迹,似乎都记载着跨越千年万载的思念。
12. 生生的两端,我们彼此站成了岸 。
13. 缘聚缘散缘如水,背负万丈尘寰,只为一句,等待下一次相逢。
14. 握住苍老,禁锢了时空,一下子到了地老天荒
15. 人永远看不破的镜花水月,不过我指间烟云 世间千年,如我一瞬。
16. 相逢一醉是前缘,风雨散,飘然何处。
17. 虚幻大千两茫茫,一邂逅,终难忘。相逢主人留一笑,不相识,又何妨。
18. 天下风云出我辈,一入江湖岁月催;皇图霸业谈笑间,不胜人生一场醉。
19. 得即高歌失即休,多愁多恨亦悠悠,今朝有酒今朝醉,明日愁来明日愁。
20. 直道相思了无益,未妨惆怅是清狂。
21. 看那天地日月,恒静无言;青山长河,世代绵延;就像在我心中,你从未离去,也从未改变。
22. 就这样吧,从此山水不相逢。
23. 人天自两空,何相忘,何笑何惊人。
24. 既不回头,何必不忘。 既然无缘,何须誓言。 今日种种,似水无痕。 明夕何夕,君已陌路。
25. 有缘相遇,无缘相聚,天涯海角,但愿相忆。有幸相知,无幸相守,苍海明月,天长地久。
26. 相见得恨晚,相爱的太慢,进退让我两难。缘过了远分,缘过了聚散,是否回头就能够上岸
27. 天凉了,凉尽了天荒 地老了,人间的沧桑,爱哭了,这么难舍 心都空了,想放不能放。天亮了,照亮了泪光 泪干了,枕边地彷徨
28. 心微动奈何情己远.物也非,人也非,事事非,往日不可追
29. 渺渺时空,茫茫人海,与君相遇,莫失莫忘。
30. 如果换我先开口,日子是否还一样细水长流
31. 也许是前世的姻 也许是来生的缘 错在今生相见 徒增一段无果的恩怨 32. 人道海水深,不抵相思半。海水尚有涯,相思渺无畔。 33. 醉眼看别人成双作对,
34. 无人处暗弹相思泪。
35. 终于为那一身江南烟雨覆了天下,容华谢后,不过一场,山河永寂。 36. 千秋功名,一世葬你,玲珑社稷,可笑却无君王命。 37. 凤凰台上凤凰游,负约而去,一夜苦等,从此江南江北,万里哀哭。 38. 嗟叹红颜泪、英雄殁,人世苦多。山河永寂、怎堪欢颜。 39. 风华是一指流砂,苍老是一段年华。
40. 夜雨染成天水碧。有些人不需要姿态,也能成就一场惊鸿。 41. 你要记得,紫檀未灭,我亦未去。
42. 谁在岁月里长长叹息。
43. 汉霄苍茫,牵住繁华哀伤,弯眉间,命中注定,成为过往。 44. 红尘初妆,山河无疆。 最初的面庞,碾碎梦魇无常,命格无双。 45. 江南风骨,天水成碧,天教心愿与身违。
46. 山河拱手,为君一笑 。
47. 如是颠簸生世亦无悔。
48. 荏苒岁月覆盖的过往,白驹过隙,匆匆的铸成一抹哀伤。 49. 那被岁月覆盖的花开,一切白驹过隙成为空白。
50. 褪尽风华,我依然在彼岸守护你。
51. 那些繁华哀伤终成过往,
52. 请不要失望,平凡是为了最美的荡气回肠。
53. 你的路途,从此不见我的苍老。
54. 长歌当哭,为那些无法兑现的诺言,为生命中最深的爱恋,终散作云烟。 55. 随你走在天际,看繁花满地。
56. 我自是年少,韶华倾负。
57. 你要记得,那年那月,垂柳紫陌洛城东。
58. 苍茫大地一剑尽挽破,何处繁华笙歌落。 59. 寄君一曲,不问曲终人聚散。
60. 谁将烟焚散,散了纵横的牵绊;听弦断,断那三千痴缠。61. 清风湿润,茶烟轻扬。重温旧梦,故人已去。
1. 水滴虽小,却可以折射出太阳的光彩。
2. 梦落三千尺愁深似海,繁华遗落散满地。记忆轮回里,我举杯,在奈何桥上满口饮尽。
3. 人生没有轮回,就像花,人活一世,花开一季、人生如花,花似梦。
4. 生活的苦涩和美好给了我对人生的领悟,如今,千山万水走遍,我发现自己再也不愿离开文学的蓝天,再也不愿离开那个让我痴迷的文学舞台。
5. 在烟雨红尘中,轻拾季节花瓣飘落的音符,组成美妙曲符,然后,倚在时光的路口,撷一缕明媚,许自己一份唯美的怀想,与快乐、浪漫相约,闲淡清欢。
6. 未经历坎坷泥泞的艰难,哪能知道阳光大道的可贵;未经历风雪交加的黑夜,哪能体会风和日丽的可爱;未经历挫折和磨难的考验,怎能体会到胜利和成功的喜悦。挫折,想说恨你不容易
7. 燕子斜飞人家,炊烟零乱,柳絮飘飘,弥漫了山里人家。
8. 这样知解自己的生命即使是心灵空荡我也无所畏惧
9. 中秋之曰不可能岁月明如水,偶然的暗淡,恰似镜子的背后之面,有所缺憾,人生才会是积翠如云的空濛山色。
10. 在经受了失败和挫折后,我学会了坚韧;在遭受到误解和委屈时,我学会了宽容;在经历了失落和离别后,我懂得了珍惜。
11. 曾经盛开的蔷薇,虽经风吹雨打,但和着微风,还有屡屡暗香飘过。
12. 我只希望,不管三年,五年,或是十年以后。某一天,我们相遇,还能相认,你大喊一声,我想死你了。那一刻,我定会泪流满面。我们是朋友,永远的朋友。
13. 最爱的未必适合在一起,相爱是让彼此做自己。
14. 时间断想,时间不断。流逝,像是水,可弯可直,像是风,可柔可刚。
15. 如果说人生是一望无际的大海,那么挫折则是一个骤然翻起的浪花。如果说人生是湛蓝的天空,那么失意则是一朵飘浮的淡淡的白云。
16. 云层雾气,缠着几户古木人家,清新自然,如诗如画。
17. 我喜欢你,只是一个现在;我爱你,却是一整个未来。
18. 夜雨染成天水碧。有些人不需要姿态,也能成就一场惊鸿。
19. 再大的风不会永不停息,在浓得雾不会经久不散,风息雾散仍是阳光灿烂。
20. 牵着时光的衣襟,走进芳菲五月,轻轻地将春光拥入怀中,于一抹素白流韵中,弹奏一曲江南的婉韵,把盏,将似水流年浅斟轻酌。
21. 我穿越轮回而来,在奈何桥相思盈袖,凄然守候。莫落泪,纵若水落三千尺东流,云动八万里西散,我依旧会化身城碟,翩翩起舞跨过奈何桥与你相会。
22. 如果我爱你,我就会理解你,通过你的眼睛去看世界。我能理解你,是因为我能在你身上看到我自己,在我身上也看到了你。
23. 似乎风在转向,送走了缓缓袭来的味道,又将刚刚溜走的风,静静地换回来。
24. 生活告诉我,童话只不过是小孩子幻想的游戏。
25. 人生就像穿着一件长满虱子的华丽睡袍,外表美丽,而内心却充满了干啊和恐慌。
26. 必须用另一种真实方式来代替时光里已经逝去的东西
27. 岁月,依一抹浅香于心间,看年华向晚,闻花香送暖。给时光一个浅浅的回眸;给自己一份微笑从容。沉淀,馨香;念起,温暖。
28. 人生的起起落落间,总会有一些情怀需要安静回味;总会有一些伤痛需要独自体会;总会有一段路需要一个人走;总会有一些事需要坦然面对。
29. 疏影横斜水清浅,暗香浮动月黄昏。
30. 心若没有栖息的地方,到哪里都是在流浪。
31. 今后,我会从尘世中的纷争走出,远离喧嚣,把岁月打磨成诗,让自己的文字静如睡莲,动如涟漪,无论何时都能描绘成美丽的水墨丹青。
32. 全是理智的心,恰如一柄全是锋刃的刀,它叫使用它的人手上流血。——泰戈尔
33. 我们都不擅长表达,以至于我们习惯了揣测。去肯定,去否定,反反复复,后来我们就变得敏感而脆弱。
34. 心心念念的往事、曾经深爱过的人、年少琐碎的过往,它们就像缠绕之间的一阵风,来的缱绻,去的时候让人来不及挽留。
35. 如果在乎的没有那么多,想要的没有那么多,生活便会简单得很多。
36. 在极度的喧嚣中,独自微笑独自平静是憾,落花是美的,淡淡的书香,淡淡的花香,淡淡的馨香。
37. 曾芬芳过的那片土地,幸福的花儿虽早已凋谢,只留下风雨吹打的痕迹。
38. 辗转半世红尘,缘去缘灭,空留满池伤痕。雨花迟落,霜雪纷飞,池水泛冰,已益处月的苍凉。
39. 一条古道,一匹瘦马,一个人影,被落日的余晖缓缓拉长。
40. 我们人生的大幕才刚刚拉启:刀光剑影,英雄本色;是非恩怨,儿女情常。
41. 我们要去流浪,虔诚地定格住每一寸记忆;我们要去成长,潇洒地忘却掉每一条纹路。
42. 嗅着昨日芬芳遗留的气息,寻寻觅觅,仍不见踪迹。邂逅了一场烟火,终还是那般凄凉。迷失的夜晚,点缀了无数颗孤单的星星,不知道那是否有属于我的一颗。
43. 像这样轻飘飘的日子和平平静静的心情,也算是生活中的一种享受吧。
44. 想着远方的你,绝美的笑容,只为你一个人展露,那一泓羞涩的笑容,悄悄。
45. 细碎的声音,如羞涩的蓓蕾,夜暮花影,轻浅六月,寂寂流年,拢一阙清绝,归隐在宋词里。
46. 夕阳沉落在海水深处却不见浪花翻滚,淡淡的只留下一个让人沉思的背影。落雨是晚风中的殇,带着晨曦的翘首滑落最后的伤痕!雨尽含羞,淡抹嫣红!
47. 无影击碎了泪水,岁月在那个光年划下的痕迹原来是一刀一刀地刻在了我的心上。
48. 我收拢了梦想的翅膀,我停却了信念的脚步,却再也作不回曾经的那一天。
49. 我宁愿用尽此生,为那些尘世的硝烟尘雾,潸然泪下,为菩提落花,为世间繁华。
50. 阳光依旧在,我们穿越光影,沿着历史的足迹继续前行,创造美好生活,走向美丽明天!
51. 洋溢着春日的微笑,坚强了外表,却虚伪了内心,脆弱了,是不敢触及的。
52. 也许,就在那一刻里,梦境还在,柔情亦在。
53. 一个人的戏,自己独自导演,诠释精彩。在剧中尽情释放着自己的喜怒哀乐。笑得凄然绝美;哭得肝肠寸断。
54. 但生命中被你刻上痕迹的那些岁月无法抹去。
55. 往事悠然一笑间,不必空忧。我们一路走来,只是为了告别往事,走入下一段风景。倘若让忧伤填补了生命的空白,就真的是亵渎了生命。
56. 人生只有回不去的过去,没有过不去的当下。上帝只会给你过得去的坎,再不好过的生活,再难过的坎,咬咬牙,也就过去了。
57. 我一直以为山是水的故事,云是风的故事,你是我的故事。可是却不知道,我是不是你的故事。
58. 生命并不是一场竞赛,而是一段旅程。如果你在途中一直都试图给他人留下深刻印象,超过别人,那你就浪费了这段旅程。
59. 比如新的朋友新的感情新的思绪我想要知道的
60. 我以为我已经将爱情忘记,将你忘记。可是有一天,我听到一首歌,我的眼泪就出来了。因为这首歌,我们曾一起听过。
61. 忍花开花落,云卷云舒,品人生似棋。
62. 我离开你这一种信仰又会以怎样全新的姿势去面临更深沉的挑战
63. 人生路,路迢迢,谁道自古英雄多寂寥,若一朝,看透了,一身清风挣多少。
64. 只有夕阳站在那里。灵魂像无数的雪花飘过,光明闪烁,渐渐清醒。
65. 终于为那一身江南烟雨覆了天下,容华谢后,不过一场,山河永寂。
66. 荏苒岁月覆盖的过往,白驹过隙,匆匆的铸成一抹哀伤。
67. 忘川水不枯,记忆不散;奈何桥不断,思卿不弃;今夕,彼岸花又放,佳期约又到,我轮回践约而来,等你归来。红尘路上,伊人在否?
68. 十年生死两茫茫,不思量,自难忘,千里孤坟,无处话凄凉,纵使相逢应不识,尘满面,鬓如霜。
69. 天空飘过一朵云,有时是晴,有时是阴。但白昼终归还是白昼。
70. 我知道回不去,但还是会想念会回忆会心疼到无法自拔。
71. 天空不曾留下鸟的痕迹,但是我已飞过、在大地上画满窗子,让所有习惯黑暗的眼睛都习惯光明。
72. 人生首先要是望远镜,看远;再就是显微镜,看细;接下来是放大镜,看透;其次是太阳镜,看淡;最后是哈哈镜,笑看生活。
73. 我不是公主,也不会有等待救赎我的王子。
下面是陈安之语录,陈安之成功学全集语
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谢谢~~
1、别再自己摸索,问路才不会迷路。
2、过去不等于未来;没有失败,只有暂时停止成功;采取更大量的行动。 3、相信教练的话一定有道理。
4、远大的目标非常重要,一定要有成功的企图心,而且越大越好。 5、成功的秘诀是努力,所有的第一名都是练出来的。
6、宁愿辛苦一阵子,不要辛苦一辈子。
7、成功者怎么做,我就怎么做。
8、成功需要改变,用新的方法改变过去的结果。
9、练习时厉害,比赛时就厉害。
10、问题永远在自己身上。
11、别再自己摸索,问路才不会迷路。
12、过去不等于未来;没有失败,只有暂时停止成功;采取更大量的行动。 13、相信教练的话一定有道理。
14、远大的目标非常重要,一定要有成功的企图心,而且越大越好。 15、成功的秘诀是努力,所有的第一名都是练出来的。 16、宁愿辛苦一阵子,不要辛苦一辈子。
17、成功者怎么做,我就怎么做。
18、成功需要改变,用新的方法改变过去的结果。
19、练习时厉害,比赛时就厉害。
20、问题永远在自己身上。
21、积极向上是所有成功者的特质。
22、要成功,先发疯,头脑简单向前冲。
23、承诺是走向成功的必由之路;用公众承诺的力量逼自己成功。 24、成功等于目标,等于每天进步1,,等于全方位。
25、只要每天进步就开始进步了。
26、没有退路时潜能就发挥出来了。
27、决定可以克服不可能的事情。
28、每天只看目标,别老想障碍。
29、用心观察成功者,别老是关注失败者。
30、付出才会杰出;为别人创造价值,别人才愿意和你交往。 31、只向最顶端的人学习,只和最棒的人交往,只做最棒的人做的事。 32、书本也是好老师,活用才能成功。
33、行动才能成功,教练改变人生。
34、过去不等于未来,没有失败,只有暂时停止成功。 35、要成功,需要跟成功者在一起。
36、每一分私下的努力,都会有倍增的回收,在公众面前被表扬出来。 37要成功,不要与马赛跑,要骑在马上,马上成功。 38、要跟成功者有同样的结果,就必须采取同样的行动。 39、成功就是简单的事情不断地重复做。
40、成功者不是比你聪明,只是在最短的时间采取最大的行动。 41、成功者,做别人不愿意做的事情,别人不敢做的事情,做不到的事情。
42、只有全力以赴,梦想才能起飞。
43、领导力不是训练人,是选对人。
44、做自己喜欢做的事,然后把它做到最好~
45、要以成为行业中的世界顶尖为目标~
46、成功者要有远大的理想,但要有合理的目标~ 47、你到底是想要成功,还是一定要成功,
48、每一天都要不断地检讨自己的工作和绩效~
49、一定要向成功的人学习,尤其是世界级的成功人士。 50、要成功,先研究成功学。
51、要不断的请教成功者,学习他们成功的方法。 52、不管你做什么事,一定要快乐~一定要享受其过程~ 53、要设立高标准,绝对不要接受第二流的表现。 54、不断建立自己的知识基础~
55、一定要不断的研究竞争对手~
56、成功是靠别人,不是靠自己~
57、一定要比你竞争对手更努力。
58、凡事要求品质。
59、服务第一。
60、建立百分百的绝对优势。
61、成功的起始点乃自我分析,成功的秘诀则是自我反省。 62、你所选择的朋友,决定你的命运。
63、帮助别人得到他想要的,自己就会梦想成真
64、一个公司最大的成本是没有训练过的业务员。 65、最好的人才是免费的,因为他赚取的利润早就把他的薪水给盖住了。 66、顾客不是买产品,他更买做事认真的态度、服务态度和服务精神。 67、世界级的竟争,一律以结果为导向,市场以结果论英雄。 陈安之销售技巧
要成功,先发疯~~
成功等于知识加人脉——知识占成功的30,,人脉占70,
不断地补充知识,是成功的前提
注意他人成功的结果,并经常思考他人成功得原因
所有成功者都是善于阅读者
多熟悉顾客喜欢得一种知识,就多一次成功的机会
具备一周工作7天,每天愿意工作24小时的意识
孙正义在两年内平均每天阅读5本书籍,总共阅读了4000本书,分析了40个行业,才能成为首
成功来自于从小养成的习惯
在任何时间、任何地点,都在介绍自己、推销自己
业绩能提升的关键:每天要定出必须完成的量化限额
要想获得什么,就看你付出什么
所有成功的人都拥有强烈的动机,拥有坚强的意志,一定会去左一些别人不愿意去做、不敢去做或不屑于去左的事情
要注意分析成功者,不要只留意失败者
付出才会杰出:你要跟成功人士在一齐,让他们帮助你,你就必须首先为他们创造价值 别人的意见很重要,但是当别人的意见阻碍你走向目标的时候,空拍他们的意见只能作为参考了,被别人影响太多就会失去自我
世界上3%的人有强烈的成功动机,强烈的成功动机就是拥有充分的理由 要成功就要跟成功者在一起
成功者凡事主动出击
成功与借口永远不会住在同一个屋檐下,要成功就不要有借口,要借口就难以成功 要研究成功者的想法策略和行为习惯,然后加以改良,因为我们不可能靠模仿别人而超越竞争对手,要超越竞争对手,我们一定要创新
成功者永远是比对手多做一下、坚持到底的人
成功者拥有强烈坚定的信念
成功者热爱“痛苦”
成功者必须拥有的信念:第一,过去不等于未来;第二,没有失败只有暂时停止成功,我没有得到我要的,就即将得到更好的;第三,成功者愿意做别人不愿意做的事情、做别人不敢做的事情、做别人做不到的事情
凡事以最短的时间采取最大量的行动
成功者积累知识和人脉的质和量
任何成功者都靠投资脑袋赚钱
成功者拥有一流的态度技巧和能力
成功的态度决定一切,没有推到极限,没有全力以赴的人,他的人生就好象飞机机长没有把排挡杆推到极限~——他的飞机不管飞多久,永远都是在机场~
技巧和能力决定胜负
态度好的人赚钱的机会比较多
顾客买的是服务态度和工作精神
所有人之所以成功致富,因为他们的目标不是放在赚钱上,他的目标放在如何成为行业的第一名,当你成为行业的第一名时财富和荣誉挡都挡不住
成功的五大步骤:明确目标,详细计划,立即行动,修正行动,坚持到底
失败不是成功之母,只有检讨才是成功之母
成功者第一步,天天看“梦想板”
让成功的梦想板视觉化,反复加深印象
订目标,做计划,大量的行动
反复认为自己是什么,就一定会成为什么
当有人说你“疯”了的时候,可能你就要成功了,要成功先发疯,人不疯狂,他的企图心就不够大
想要成为什么样的人就跟什么样的人在一起
只有充分放松,才能有力出击
目标实现,第一要专注,第二要重复
每天手写核心目标士遍以上
成功是很简单的事,只要方法正确
成功者绝不放弃,放弃者绝不成功
坚持到底,决不放弃,是成功的保证,只要你不放弃,你就有机会,只要放弃的人,他肯定是不会成功的人
成功者绝不放弃,放弃者绝不成功
成功与借口永远不会在一起:选择成功就要没有借口,选择借口就不会有成功
我们不可能靠模仿来超越今天的对手,要超越今天的对手,我们必须创新
应交增值税会计分录
1、应交增值税
(1)国内采购物资
借:物资采购
生产成本
管理费用等
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
应付票据
银行存款等
(2)接受投资转入的物资
借:原材料等
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:实收资本(或股本)
资本公积
(3)接受应税劳务
借:生产成本
委托加工物资
管理费用等
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
银行存款
(4)进口物资
借:物资采购
库存商品等
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
银行存款
(5)购进免税农业产品
借:物资采购(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)
库存商品等(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)
应交税金——应交增值税(进项税额)(购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额)
贷:应付账款(应支付的价款)
银行存款(实际支付的价款)
(6)销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东)
借:应收账款
应收票据
银行存款
应付股利等
贷:主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
(7)实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业,按规定计算的当期出口物资不予免征、
抵扣和退税的税额,记入出口物资成本
借:主营业务成本
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)
按规定计算的当期应予抵扣的税额
借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金——应交增值税(出口退税)
因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣,按规定应予退回的税款
借:应收补贴款
贷:应交税金——应交增值税(出口退税)
收到退回的税款
借:银行存款
贷:应收补贴款
(8)未实行“免、抵、退”办法的企业,物资出口销售时
借:应收账款(当期出口物资应收的款项)
应收补贴款(按规定计算的应收出口退税)
主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)
贷:主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)
应交税金——应交增值税(销项税额)
收到退回的税款
借:银行存款
贷:应收补贴款
(9)企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等,应视
同销售物资计算应交增值税
借:在建工程
长期股权投资
应付福利费
营业外支出等
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)
(10)随同商品出售但单独计价的包装物,按规定收取的增值税
借:应收账款
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)
出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税
借:其他应付款
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)
(11)购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失,以及购进物资改变用途等原因,其进项税额
应相应转入有关科目
借:待处理财产损溢
在建工程
应付福利费等
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)
(12)本月上交本月的应交增值税
借:应交税金——应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
2、未交增值税
(1)月度终了,将本月应交未交增值税额目“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细
科目
借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金——未交增值税
(2)将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目
借:应交税金——未交增值税
贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税)
(3)本月上交上期应交未交的增值税
借:应交税金——未交增值税
贷:银行存款
3、应交消费税
(1)销售需要交纳消费税的物资应交的消费税
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交消费税
(2)以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构等,按规定应交纳的消费税
借:长期股权投资
固定资产
在建工程
营业外支出等
贷:应交税金——应交消费税
(3)随同商品出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税
借:其他业务支出
贷:应交税金——应交消费税
出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税
借:其他业务支出
贷:应交税金——应交消费税
(4)需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按
规定由受托方交纳消费税外)
借:应收账款
银行存款等
贷:应交税金——应交消费税
委托加工物资收回后直接用于销售的,将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本
借:委托加工物资
贷:应付账款
银行存款等
委托加工物资收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣的,按代收代交的消费税
借:应交税金——应交消费税
贷:应付账款
银行存款
(5)有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的企业,在营业收入实现时,按应
交消费税额
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交消费税
(6)有金银首饰零售业务的企业因受托代销金银首饰按规定应交纳的消费税,应分别不同情况处理:
以收取手续费方式代销金银首饰的
借:其他业务支出等
贷:应交税金——应交消费税
以其他方式代销首饰的
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交消费税
(7)有金银首饰批发、零售业务的企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面
的,应于物资移送时
借:营业外支出
营业费用
应付福利费
应付工资等
贷:应交税金——应交消费税
随同金银首饰出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费费
借:其他业务支出
贷:应交税金——应交消费税
因受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税,应于企业向委托方交货时
借:主营业务税金及附加
其他业务支出等
贷:应交税金——应交消费税
(8)需要交纳消费税的进口物资,其交纳的消费税应计入该项物资的成本
借:固定资产
物资采购
库存商品等
贷:银行存款等
(9)免征消费税的出口物资应分别不同情况进行会计处理生产性企业直接出口或通过外贸企业出口
的物资,按规定直接予以免税的,可不计算应交消费税
委托外贸企业代理出口物资的生产性企业,应在计算消费税时,按应交消费税
借:应收补贴款
贷:应交税金——应交消费税
收到退回的税金
借:银行存款
贷:应收补贴款
(10)企业将物资销售给外贸企业,由外贸企业自营出口的
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交消费税
自营出口物资的外贸企业,在物资报关出口后申请出口退税时
借:应收补贴款
贷:主营业务成本
实际收到退回的税金
借:银行存款
贷:应收补贴款
(11)交纳消费税
借:应交税金——应交消费税
贷:银行存款
4、应交营业税
(1)按营业额和规定的税率,计算应交纳的营业税
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交营业税
(2)销售不动产应交纳的营业税
借:固定资产清理
主营业务税金及附加(房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税)
贷:应交税金——应交营业税
(3)交纳营业税
借:应交税金——应交营业税
贷:银行存款
5、应交资源税
(1)销售物资应交纳的资源税
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交资源税
(2)自产自用的物资应交纳的资源税
借:生产成本
贷:应交税金——应交资源税
(3)收购未税矿产品,按实际支付的收购款
借:物资采购
贷:银行存款等
按代扣代交的资源税
借:物资采购
贷:应交税金——应交资源税
(4)外购液体盐加工固体盐,在购入液体盐时
借:应交税金——应交资源税(按允许抵扣的资源税)
原材料等(按外购价款扣除允许抵扣资源税后的金额)
贷:银行存款或应付账款等(按应支付或实际支付的全部价款)
加工成固体盐后,在销售时按计算出的销售固体盐应交的资源税
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交资源税
将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额 上交时
借:应交税金——应交资源税
贷:银行存款
(5)交纳资源税
借:应交税金——应交资源税
贷:银行存款
6、应交所得税
(1)采用应付税款法核算的企业,计算出当期应交的所得税
借:所得税
贷:应交税金——应交所得税
(2)采用纳税影响会计法核算的企业,计算出当期应计入损益的所得税
借:所得税(当期应计入损益的所得税)
递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)
贷:应交税金——应交所得税(按规定计算当期应交纳的所得税)
递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)
(3)交纳所得税
借:应交税金——应交所得税
贷:银行存款
7、应交土地增值税
(1)转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物应交纳的土地增值税
借:固定资产
在建工程等
贷:应交税金——应交土地增值税
(2)交纳土地增值税
借:应交税金——应交土地增值税
贷:银行存款等
8、应交城市维护建设税
(1)按规定计算应交纳的城市维护建设税
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交城市维护建设税
(2)交纳城市维护建设税
借:应交税金——应交城市维护建设税
贷:银行存款
9、应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税
(1)按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税
借:管理费用
贷:应交税金——应交房产税
——应交土地使用税
——应交车船使用税
(2)交纳房产税、土地使用税、车船使用税
借:应交税金——应交房产税
——应交土地使用税
——应交车船使用税
贷:银行存款
10、应交个人所得税
(1)按规定计算应代扣代交的职工个人所得税
借:应付工资
贷:应交税金——应交个人所得税
(2)交纳个人所得税
借:应交税金——应交个人所得税
贷:银行存款
(十)其他应交款
1、企业按规定计算出应交纳的各种款项
借:主营业务税金及附加
其他业务支出
管理费用
贷:其他应交款
2、实际交纳各种款项 借:其他应收款 贷:银行存款