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对
错
科目汇总表不仅反映各个科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，而且反映各个科目之间的对应关系。
对
错
汇总汇款凭证，是按库存现金科目、银行存款现金科目，按与所设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列。
对
错
汇总记账凭证站务处理程序和科目汇总表账务处理程序的主要相同点是汇总凭证的格式相同。
对
错
会计科目的本期发生额是动态资料，而期末余额与期初余额是静态资料。
对
错
企业向银行借入短期借款，按月确认利息费用，根据合同按季度结算借款利息。会计核算中，企业可于支付借款利息时，降几度借款利息计入利息支付当月的财务费用。
对
错
企业接受投资者投入实物，能引起资产和所有者权益同时增加。
对
错
对于保管期满的会计档案可以直接销毁。
对
错
单选题 1 A
单选题 2 A
单选题 3 A
单选题 4 B
单选题 5 D
单选题 6 C
单选题 7 A
单选题 8 B
单选题 9 D
单选题 10 A
单选题 11 D
单选题 12 B
单选题 13 C
单选题 14 B
单选题 15 B
单选题 16 B
单选题 18 C 单选题 19 B 单选题 20 B 多选题 1 ABC 多选题 2 ABCD 多选题 3 ABCD 多选题 4 ABD 多选题 5 AC 多选题 6 多选题 7 多选题 8 多选题 9 多选题 10 多选题 11 多选题 12 多选题 13 多选题 14 多选题 15 多选题 16 多选题 17 多选题 18 多选题 19 多选题 20 判断题 1 判断题 2 判断题 3 判断题 4 判断题 5 判断题 6 判断题 7 判断题 8 判断题 9 判断题 10 判断题 11 判断题 12 判断题 13 判断题 14 判断题 15 判断题 16 判断题 17 判断题 18 判断题 19 ABCD BD ABD AB ABC CD ABD ABCD ABCD ABC ABCD ABC BCD AB BCD 错 对 对 对 对 对 对 错 对 错 对 错 错 错 错 错 对 错 对
什么是银行存款未达账项
1、 什么是银行存款未达账项～都包括那几种情况,
答:是指由于企业与银行的记账时间不一致～而发生的一方已取得凭证登记入帐～另一方由于未取得凭证尚未登记入帐的项目。
包括以下项目:?企业已收款入账～银行尚未收款入账?企业已付款入账～银行尚未付款入账?银行已收款入账～企业尚未收款入账?银行已付款入账～企业未付款入账。 2、 错帐的更正方法和适用范围
答:?划线更正法 适用于编制的记账凭证没有错误～而在登记账簿时发生错误～导致账簿记录的错误。 ?红字冲销法 适用于编制的记账凭证会计科目错误或方向错误而导致的账簿记录错误,编制的记账凭证会计科目和方向没有错误～所记金额大于应记金额～导致账簿记录的错误。 ?补充登记法 适用于编制的记账凭证会计科目和方向没有错误～所填金额小于应记金额～导致账簿记录的错误。
3、 会计的概念是什么,
答:会计是以货币为主要计量单位～以凭证为依据～借助于专门的技术方法～对一定主体的经济活动进行全面、系统、连续、综合的核算和监督～并向有关方面提供相关信息的经济管理活动。
4、 简述会计核算与会计监督的关系
答:会计核算与会计监督两项基本职能之间存在着相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础～没有会计核算所提供的各种信息～监督就失去了依据,而会计监督又是会计核算的保障～没有会计监督就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。 5、简述会计核算的方法。
答:?设置会计科目和账户,?复式计账,?填制和审核会计凭证?登记账簿?成本计算,?财产清查,?编制会计报表
6、 简述会计科目与会计帐户的联系和区别
答:?联系:两者都是对会计要素具体内容进行的分类～一个是项目、名称～一个是载体、方法～两者反映的内容是一致的～性质相同。在实际工作中～对会计科目和会计帐户不加以严格区分～而是相互通用。会计帐户以会计科目为名称～而会计科目所发生的增减变动情况是通过会计帐户加以反映和记录的。没有会计科目～会计帐户便会失去了设置的依据～没有会计帐户～就无法发挥会计科目的作用。?区别:会计科目职能界定经济业务发生变化所涉及的项目～但并不能对其加以记录～既没有结构和格式～而会计帐户是用来记录经济业务发生变化及其结果的载体～所以是有结构和格式的。
7、 总分类账以明细分类账的平行登记有哪些要点
答:依据相同,方向相同,期间相同,金额相同。
8、 简述原始凭证错误的更正方法
答:原始凭证记载的各项内容均不得涂改,原始凭证有错误的～应当由出具单位重开或者更正～更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的～应当由出具单位重开～不得在原始凭证上更正。
9、 简述记账凭证的审核内容
答:为了保证会计信息的质量～在登记会计账簿之前应由有关人员对记账凭证进行审核～其审核的主要内容如下:?内容是否真实,?项目是否齐全,?科目是否正确,?金额是否正确,?书写是否正确。
10、简述会计账簿的分类
答:按用途的不同～会计账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
按格式的不同～会计账簿可分为三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿
按外形的不同～会计账簿可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿 11、会计只能以货币为计量单位
答:会计以货币为主要计量单位～以凭证为依据～借助于专门的技术方法～对一定主体的经济活动进行全面、系统、连续、综合的核算和监督～并向有关方面提供相关信息的经济管理活动。
12、简述销售收入的条件
答:企业销售商品时～如同时符合以下4个条件～即确认收入:
? 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方,
? 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权～也没有对已售出的商品实施控制, ? 与交易相关的经济利益能够流入企业,
? 相关的收入和成本能够可靠的计量。
13、现金内部控制制度的基本内容包括有哪些,
答,包括:?钱账分管制度.企业应配备专职的出纳员～办理现金收付的结算业务、登记现金和银行日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票,出纳员不得监管稽核、会计档案保管的收入、费用、债务债券账目的登记工作。 ?现金开支审批制度。?明确企业现金开支范围?明确各种报销凭证～规定各种现金支付业务的报销手续和办法?确定各种现金支出的审批权限。
?现金日清月结制度。日清是指出纳员应对当日的现金收付业务全部登记现金日记账～结出账面余额～并与库存现金核对相符,月结是指出纳员必须对现金日记账按月结帐～并定期进行现金清查。
?现金报关制度。超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行,除工作时间需要的小量备用金可存放在出纳员的抽屉内～其余则应放入保险柜内～不得随意存放,限额内的库存现金当日核对清楚后～一律放入保险柜内～不得放在办公桌内果业,单位的库存现金不准以个人名义存入银行,库存的纸币和铸币～应实行分类保管。
14、什么是应收账款的总价法,其优点是什么,
答:总价法是将未扣减现金折扣前的实际售价,即总价,作为应收账款的入账价值～把实际发生的现金折扣税为销售企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用,在现金折扣实际发生时计入财务费用,。
总价法可以较好地反映企业销售的总过程～但可能会因客户享受现金折扣而高估应收账快和销售收入。例如～期末结账时～有些应收账款还没有超过折扣期限～销售企业无法知道客户是否会享受现金折扣。如果有一部分客户享受现金折扣,即客户实际按扣除折扣的净价付款,～企业的应收帐款和销售收入就会因为入账时按总价确认而虚增。 15、简述留存收益的性质和内容,
答:留存收益是指企业从历年实现利润中提取的或形成的留存于企业内部的积累～来源于企业的生产经营活动所实现的利润。留存收益主要由盈余公积和未分配利润两部分组成。 盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。主要包括:?法定盈余公积?法定公益金?任意盈余公积。企业提取盈余公积主要可以用于弥补亏损、转增资本,股本,和发放现金股利或利润。
16、简述企业工资总额的组成内容。
答:工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全体职工的劳动报酬总额。总额由下列6个组成部分组成:?计时工资?计件工资?奖金～这是支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬?津贴和补贴?加班加点工资?特殊情况下支付的工资～例如工伤、产假、计划生育假、婚丧假、探亲假和定期休假等～均按计时工资标准支付,病假则
按病假长短,6个月以内为短期～6个月以上为长期,和工龄长短～分别按计时工资标准的一定比例支付。
17、简述银行汇票、银行本票结算方式的适用范围。
答:?银行汇票适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易～单位和个人各种款项结算～均可使用银行汇票?银行本票适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。分为定额本票和不定额本票。两者的共性是都要先将款项交存银行～由银行开具汇票,两者不同之处～包括使用范围的不同和结算付款上的不同～银行汇票按实际金额结算付款～金额可以转回～银行本票全额付款～对方应以现金和其他方式退还余款。 18、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理。
答:固定资产后续支出的会计处理:企业发生固定资产后续支出时～需要对支出的性质进行分析～确定这些指出应该资本化还是费用化～并分别采用不同的方法进行核算。?企业发生的固定资产后续支出～如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计～如延长了固定资产的使用寿命～或者使产品质量实质性提高～或者使产品成本实质性降低～则这些后续支出应予以资本化～计入固定资产账面价值～但赠计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。?企业发生的固定资产后续支出～如果不符合资本化的条件～则应予以费用化～即在发生时直接计入当期损益。固定资产的大修理、中校修理等维护性支出～通常就属于这种情况。
19、什么是权责发生质,并举例说明。
答:权责发生制也称应计制或应收应付制～它是以收入、费用是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。具体地说～凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用～不论款项是否收付～都应当作为当期的收入和费用,凡是不属于当期的收入和费用～即使款项已在当期收付～也不应当作为当期的收入和费用。例如～本期预收货款但在下期发货～则本期不确认收入而是在下期发货时确认收入实现。 20、计算发出存货的成本方法主要有哪些,
答;先进先出法,移动加权平均法,全月一次加权平均法,后进先出法以及个别计价法。 21、简述会计报表的编制要求
答:包括真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解。
22、简述科目汇总表财务处理程序的主要特点、优缺点及适用范围
答:科目汇总表财务处理程序是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表～再根据科目汇总表登记总分类账的账务处理程序。其特点是:根据记账凭证汇总编制科目汇总表～根据科目汇总表登记总分类账。这一特点决定了这种财务处理程序可以减少登记总分类账的工作～手续也比较简单～而且科目汇总表还起着试算平衡的作用。但是～按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额～不反映各个科目的对应关系及经济业务的来龙去脉～也就不便于分析、检查经济活动情况～不便于查对账目。这种账务处理程序一般适用于业务量较大、记账凭证较多的单位。 23、在实收资本核算时～国有独资公司与其他企业核算上的区别是什么, 答:在会计核算上～单独把国有独资公司作为一种类型～是因为这类企业组建时～所有者投入的资本～全部作为实收资本入账～不会再追加投资时～为维持一定的投资比例而产生资本公积。
24、坏账损失的估计方法主要由哪些,我国《企业会计制度》对其是如何规定的, 答:主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法三种。我国《企业会计制度》规定～企业只能采用备抵法核算坏账损失～坏账准备的提取方法及提取比例等均由企业自行确定。提取方法一经确定～不得随意变更,如需变更～应在会计报表附注中予以说
明。
25、按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类～可把企业的固定资产化为几类～他们是什么,
答:共分为7大类: ?生产经营用固定资产,?非生产经营固定资产,?租用固定资产,指在经营性租赁方式下出租给外单位使用的固定资产,,?不需用固定资产,?未使用固定资产,?土地,?融资租入固定资产。
26、企业出售、报废和毁损等原因减少的固定资产～会计核算一般应分为几个步骤, 答:企业出售、报废和毁损的原因减少的固定资产～会计核算一般可分为以下几个步骤: ?固定资产转入清理。企业出售、报废和毁损的固定资产转入清理时～应按清理固定资产的净值～借记“固定资产情理”账户～按已提的折旧～借记“累计折旧”账户～按固定资产原价～贷记“固定资产”账户。?发生的清理费用。固定资产清理过程中发生的清理费用以及应交的税金～也应记入“固定资产清理”账户～按实际发生的清理费用以及应交的税金～借记“固定资产清理”账户～贷记“银行存款”、“应交税金”等账户。?出售收入和残料等处理。企业收回出售固定资产的价款、报废固定资产的残料价值和变价收入等～应冲减清理支出～按实际收到的出售价款及残料变价收入等。借记“银行存款”、“原材料”等账户～贷记“固定资产清理”账户。?保险赔偿的处理。企业计算或收到的应由保险公司过失人赔偿的报废、毁损固定资产的损失时～应冲减清理支出～借记“银行存款”或“其他应收款”账户～贷记“固定资产清理”账户。?清理净损益的处理。固定资产清理后的净收益～属于生产经营期间的～记入当期损益～借记“固定资产清理”账户～贷记“营业外收入”账户,固定资产清理后的净损失～若属于自然灾害等原因造成的损失～借记“营业外支出——非常损失”账户～贷记“固定资产清理”账户,若属于生产经营期间正常的处理损失～借记“营业外支出——处置固定资产净损失”账户～贷记“固定资产清理”账户。
27、简述低值易耗品核算的三种方法。
答:?一次摊销法。采用这种方法是在低值易耗品领用时～将其价值一次转作生产费用或有关支出。
?分次摊销法。这种方法是在低值易耗品领用时～将其全部价值先记入“待摊费用”或“长期待摊费用”账户～然后将低值易耗品的价值在使用期限内～分期摊入有关成本、费用账户。报废时将摊余价值扣除残料价值的差额～作为报废低值易耗品的当期摊销额～借记“制造费用”、“管理费用”等账户,按残料价值借记“材料”等账户,贷记“待摊费用”或“长期待摊费用”账户。这种方法适用于价值较高、使用期限较长或一次领用数额较大的低值易耗品。
28、简述财务会计报告的意义
答:定期编制财务会计报告可以为投资者提供企业盈利能力、资本结构和利润分配政策等方面的信息～可以为债权人提供有关企业偿还能力方面的信息～可以为企业管理者提供有关企业财务状况、经营成果以及现金流量等方面的信息～可以为政府及相关机构提供有关企业财务状况、经营成果及其分配情况等方面的信息～可以为企业职工提供有关企业财务状况、经营等方面的信息～为社会公众提供有关企业财务状况、经营成果等方面的信息～以供其了解企业的规模、盈利能力及偿债能力～以便其做出相应的决策。 29、现金的使用范围主要有哪些,
答:?职工工资、各种工资性津贴
?个人的劳务报酬～包括入设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其劳务费等费用
?根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
?各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它现金支出～退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等
?收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款～如金银、工艺品、废旧物资等的价款?出差人员必须随身携带的差旅费
?结算起点以下的零星支出～按规定结算起点为1000元～超过结算起点的～应实行银行转账结算
?中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
【税会实务】对未达账项会计处理及改进建议
我们只分享有价值的知识点,本文由梁老师精心收编,大家可以下载下来好好看看! 【税会实务】对未达账项会计处理及改进建议
目前我国现行会计制度对未达账项不进行会计处理 ‚ 未达账 项的票据在企业结账时还未到达企业的情况下 ‚ 会对企业财务 状况和经营成果的正确反映造成影响 ‚ 本文针对这种影响进行 分析 ‚ 然后提出改进建议。
一、现行未达账项的会计处理对企业财务状况和经营成果的影响 按照我国现行会计制度规定 ‚ 企业在期末收到银行对账单时 ‚ 仅仅是通过银行存款余额调节表来核对银行存款的实际余额 ‚ 以检查银行存款记录的正确性 ‚ 会计记录和财务报表 上均不作反映 ‚只有等银行结算凭证到达企业后 ‚ 未达 账项才能进行相关的账务处理。然而 ‚ 按照现行的这种会计处 理方法 ‚ 期末银行已记账而企业未记账的未达账项必然会影响 企业财务状况和经营成果的正确反映 ‚ 在大部分情况下也会影 响企业经营成果的正确反映。举例如下 :
2005年 12月 31日甲企业收到银行对账单上显示有以下几笔银行已 记账而企业未记账的业务 : 1. 收到 A 企业预付购货款 8万元 ; 2. 收 到 B 企业所欠货款 20万元 ‚ 付款时间在甲企业的折扣期内 ‚ 折扣比例为 2%; ( 甲企业年底对应收账款按 5%计提坏账准备 ) 3. 银行代企业支付水电费 12万元 ‚ 其中 ‚行政管理部 门使用 2万元 ‚ 生产车间使用 10万元 ( 假定使用此项费用生产 的产品 20%尚未出售 ) ; 4. 银行代企业支付给 H 企业所欠购买材料款 8万元。
按照我国现行的会计处理方法 ‚ 对未达账项 ‚ 在票据
浅谈银行存款余额调节表中的未达账项问题
浅谈银行存款余额调节表中的未达账项问
题
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浅谈银行存款余额调节表中的未达账项问题
第23卷第2期河南财政税务高等专科学校学报Vol.23.No.2
2009年4月JournalofHenanCollegeofFinance&TaxationApr.2009
浅谈银行存款余额调节表中的未达账项问题
李 敏
(河南财政税务高等专科学校会计系,河南郑州450002)
[关键词]未达账项;银行存款余额调节表
[摘 要]为了确保银行存款账实相符,企业要定期编制银行存款余额调节表核对银行存款日记账与银行对账单。确认正确的未达账项对于编制银行存款余额调节表是至关重要的。若在调节未达账项后银行存款日记账与银行对账单的余额相等,则银行存款账实相符,否则就说明在企业与银行之间存在错账。
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[中图分类号]F830.48 [文献标识码]A [文章编号]1008-5793(2009)02-0025-04 一、银行余额调节表中确定未达账项时的误区及其分析
未达账项是由于结算凭证在银行和企业间传递的时间差异而形成的。但是,银行对账单与企业日记账不符并不一定能够完全判断其归因于未达账项,中间也可能存在一些错账。引起两者差异的原因究竟是未达账项还是错账,需要借助银行存款余额调节表来识别。在银行对账单和企业日记账余额基础上分别调节不同性质的未达账项,如果调节后两者的余额一致则可以断定银行存款账实相符,即引起银行对账单与企业日记账原有余额不同的原因是未达账项;反之,则说明银行或者企业的账面记录有差错,需要进一步查证以修改错误记录。
按照未达账项的具体情况,可以将其分为四大类。一是银行已记收而企业未记收,如银行已将企业的存款利息在期末计入企业账户,但企业尚未收到相关的结算凭证而未入账。二是银行已记付而企业未记付,如银行代扣企业的水电费计入企业账户,但企业尚未收到相关的结算凭证而未入账。三是企业已记收而银行未记收,如企业销售商品收到购货方的一张转账支票记为银行存款的增加,但银行尚未入账。四是企业已记付而银行未记付,如企业为出差职工开出现金支票一张,记为银行存款的减少,但由于职工尚未到银行办理取款手续,因而银行尚未记企业存款减少。
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确认正确的未达账项对于编制银行存款余额调节表是至关重要的。但在实务中,企业在确定未达账项时常常会陷入两个误区。
第一,认为某一会计期间一方入账而另一方未入账的所有款项一定就是本期的未达账项。这种认识是错误的,因为有些款项虽然在本期的银行对账单与企业日记账上并不是同时存在,但是这些款项已经于前期在对方账面上有记录,因而这些账项并不是本期的未达账项,而是前期至本期的已达账项。例如,银行在10月份已将本期的存款利息计入企业存款户,但是企业由于在当月尚未收到结算凭证而没有记为银行存款的增加,所以此项业务就是10月份的未达账项。但是在11月份,企业收到了该笔业务的相关结算凭证,故对这笔存款利息作为银行存款的增加,而在11月份银行开给企业的对账单上则没有此项业务。因此,该笔存款利息业务就很容易被误认为是11月份的未达账项,实际上这笔业务是11月份的
[收稿日期]2009-02-21
[作者简介]李敏(1981—),女,河南濮阳人,河南财政税务高等专科学校助教。
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已达账项,故在编制11月份的银行存款余额调节表时不得将其作为未达账项处理。
第二,认为编制本期银行存款余额调节表的未达账项均是
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本期产生的。应注意,这里所称的未达账项是指截至本期一方入账而另一方尚未入账的款项,具体包括本期产生的未达账项和前期产生而本期仍未到达的账项即跨月份的未达账项。本期产生的未达账项,即本期银行对账单和企业日记账一方入账而另一方未入账的款项(前期至本期的已达账项除外);前期的未达账项,即前期银行存款余额调节表中调整的账项,直到本期另一方仍未入账。在具体操作时,只需将上期银行存款余额调节表中的未达账项与本期查找出的银行对账单和企业日记账一方记录而另一方未记录的款项进行核对,凡相符的款项说明是前期的未达账项本期已达,本期不得再调整;凡不符的款项本期仍需继续调整,包括本期新产生的未达账项和前期产生而本期仍未到达的款项。
二、案例分析(一)实例资料
以新华公司11月份银行存款余额调节表、12月份银行对账单及企业日记账为例,编制12月份的银行存款余额调节表。
新华公司银行存款余额调节表
2008年11月30日
项目银行对账单余额加:企业已收银行未收款项
11转账支票0382
金额
894700100
4
项目
企业银行存款日记账余额加:银行已收企业未收款项
11委托收款凭证0026
金额
754500100
50000100210000100
减:企业已付银行未付款项
11转账支票0386
30000100914700100
减:银行已付企业未付款项
11银行承兑汇票0870
49800100914700100
调节后银行对账单余额调节后企业银行存款日记账余额
中国工商银行2008年12月份对账单
日期
12111212121312151215121612171219121101211512120121
2512131
摘要期初余额转账支票转账支票转账支票现金支票银行承兑汇票委托收款凭证现金支票银行汇票
贴现凭证
凭证号借方贷方余额
894700100
5
038203860388603722542646040221245682204265
28541066001002000010080010030000100
50000100
151500100
26500010085600100
148501001280100
银行汇票委托收款凭证期末余额
1408675194
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新华公司2008年12月份银行存款日记账
日期
121112121216121612181211012112121151211712120121251
3131
摘要期初余额银行汇票现金支票银行承兑汇票现金支票银行汇票信汇凭证贴现凭证托收承付凭证银行汇票委托收款
凭证期末余额
凭证号借方贷方余额
754500100
2206038225603922101252456800262224265
151500100
2000100
265000100
6
50001002000010015000100
148501002100001001280100
2854106
90600010090400010011690001001164000100114400010011
2900010011438501001353850100135513010013522751941352
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(二)编制步骤
第一步,通过12月份的银行对账单与银行存款日记账逐笔核对,共发现11笔一方入账而另一方尚未入账的款项。这些款项是否未达账项,还需将这11笔业务与上月份的银行存款余额调节表进行核对。
第二步,通过将上述11笔款项与上月余额调节表中的未达账项进行核对,有3笔完全吻合,即对账单中转账支票0382号、转账支票0386号和日记账中托收承付凭证0026号业务,这3笔业务说明上月产生的未达账项直到本月已达。因此,在编制银行存款余额调节表时应将这3笔业务排除,不得将其作为未达账项进行调整。
第三步,对上月的银行存款余额调节表进行再次核对,上月银行存款余额调节表中的4笔未达账项,本月已达3项,另外1项直到本月尚未到达(即银行承兑汇票0870号业务),在编制12月份的银行存款余额调节表时仍应将后者作为未达账项处理。
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第四步,对未达账项进行汇总和分类。通过以上分析,可以得出直到本月共有9笔未达账项,其中8笔是12月份产生的,还有1笔是前期产生而直到本月尚未到达的款项,对其分类如下。
银行已收企业未收款项,包括转账支票0388号业务,金额151500;委托收款凭证4264号业务,金额85600。
银行已付企业未付款项,包括现金支票6037号业务,金额800;现金支票6040号业务,金额600;银行承兑汇票0870号业务,金额49800。
企业已收银行未收款项,银行汇票220号业务,金额151500。
企业已付银行未付款项,包括现金支票6038号业务,金额2000;现金支票6039号业务,金额5000;信汇凭证0125号业务,金额15000元。
综合以上分析,编制12月份银行存款余额调节表。
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新华公司银行存款余额调节表
2008年12月31日
项目
银行对账单余额
加:企业已收银行未收款项 11银行汇票220
减:企业已付银行未付款项 11现金支票6038 21现金支票6039 31信汇凭证0125
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金额
1408675194
项目
企业银行存款日记账余额加:银行已收企业未收款项
金额
1352275194
151500100 11转账支票0388 21委托收款凭证4264
15150010085600100
2000100500010015000100
减:银行已付企业未付款项 11现金支票6037 21现金支票6040 31银行承兑汇票0870
800100600100498001001538175194
调节后银行对账单余额1538175194调节后银行存款日记账余额
三、小结
如前所述,对银行存款的清查是通过编制银行存款余额调节表完成的,而编制银行存款余额调节表的关键就是通过逐笔核对企业银行存款日记账与银行对账单,查找出正确无误的未达账项。在查找过程中需注意以下几方面的内容。
第一,在核对银行对账单与银行存款日记账时,首先需要核对的是银行结算凭证及号码,之后再核对金额是否相符,并不是直接核对金额。因为在实务工作中金额相同的业务很多,
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但是业务内容是不同的。
第二,确认未达账项时,不得将当月对账单与日记账中一方记录而另一方没有记录的款项完全确认为未达账项,需将这些款项再与上期银行存款余额调节表中的未达账项核对,如果其中有相符款项,则确认为前期产生而本期已达账项,不得将其作为本期未达账项。
第三,不要忽略跨月的未达账项。前期产生的未达账项如果本期仍未到达,则在本期的银行对账单与日记账上均没有记录,容易被忽略掉。需要在上期的银行存款余额调节表中进行查找,如果上期的调节表中的未达账项在本期的日记账和对账单中均没有记录,即可将其确认为跨月的未达账项,应当将其在本月的余额调节表中进行调节。
[参考文献]
[1]赵丽生1会计模拟实训[M]1北京:经济科学出版社,20071[2]杨惠贞1财务会计实训教程[M]1郑州:郑州大学出版社,20081
[责任编辑:杨 瑞]
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