***内部**审计报告

尊敬的公司董事会及主管领导：

（一) 审计概况：为了……，我们对公司……进行了专项审计，旨在自我评价，完善公司内部控制及财务核算，使之符合相关法规准则及公司内控制度的要求。我们的审计目标是测试……内部控制方面是否存在漏洞，各关键控制点在实务工作中是否得到有效执行。审计涉及的期间是20 年 月 日至20 年 月 日。审核的范围包括……等方面。

说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容；

（二) 审计依据：我们在审计过程中按照《中国内部审计准则》和内部审计实务指南以及公司内部审计制度的规定计划和实施本项内部审计工作，并采用了我们认为应当采用的必要的审计程序，根据抽查结果，我们认为，下列情况应当予以关注：

应声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施，若存在未遵循该准则的情形，应对其做出解释和说明；

(三) 审计结论：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价；

(四) 审计决定：针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见；

(五) 审计建议：针对以上问题，我们建议：

针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议。

附件：

审计项目负责人：

审计小组成员：

20 年 月 日

「公文写作」老司机教你写好内部审计报告

内部审计报告是内审机构对特定审计业务进行广泛深入的审计和调查后撰写的一种反映事实、揭露问题、提出建议的一种审计文书。它没有固定的书写格式，各企业审计人员根据各自的实际情况，在实际工作中可能有不同的写作方式。以下是在实践中总结的内部审计报告写作思路与方法。

一、条理要清晰

撰写内审报告中主要一点是重要事项优先。以此类推，直到报告完毕，因为高层不会关注一些小问题，或者说是风险不大的问题。在写作中要说明为了查明什么，已经抽查了多少数量或资料，经过汇总、核对与分析发现了什么问题，事情的严重性(最好能说明金额数量)，此举违反了什么法规、制度及工作程序。还要有当事人及主管领导的解释，以及现在的管理与控制状况。最后是内审人员就此事所提出的管理建议。一般对某个审计发现的问题进行报告时，写作顺序为：为了审计……，抽查了……，发现……，金额数量……，违反……当事人或主管解释……我们建议……等等，这样的写作顺序显得条理比较清楚。

二、表达要简明

内审报告写作时尽可能多用图表，图形或表格能把复杂的数据及文档一目了然地展示给报告的使用者，实际工作中也恰好证实了这一点。

三、分析要详尽

审计就是以事实与数据说话，通过对发现问题的汇总与分析揭示问题，以寻找原因、界定事实。

1、收集数据要具体。注明抽查的数量及发现问题多少件(单)，汇总金额是多少等等，数据越具体，对后期的分析和对比就越容易，结论就越准确。

2、分析思路要开阔。分析思路不能局限于项目之内，公司之间，要把项目审计取得的数据放在更大的深度与广度分析。如区内数据要放到全市、全省仍至全国范围来看;市场信息与网上信息比较。通过多方多维度的对比分析，情况就会逐渐明朗。此分析方案对价格的变更等分析适用。

3、了解原因要深入。管理层主要是针对发现的问题而采取必要的管理措施，而查找事件发生的原因是内审工作必不可少的步骤，对事情了解深入，能作出一个比较合理的原因与解释。

四、归类要合理

同类问题统一归纳，撰写时按工作流程顺序书写。由于审计项目时间较长、审计人员较多、发现问题较多且复杂，在写作报告时容易产生以下问题：

1、报告问题不按问题重要性或工作流程顺序。在写作审计报告时，一般是按工作流程顺序各点分类书写。例如，撰写采购的内审报告时，可以按采购部门工作流程顺序书写，即：按采购申请单、采购比质比价、领导审批、发出订购单、物资验收单、财会付款等顺序分类报告。

2、报告问题没有分类，各类问题常常交差罗列，整篇文章读起来杂乱无章，无法掌握重点及类别。例如，第一点讲系统软件出现的问题，第二点讲工作流程的问题……第五点又讲关于系统软件的问题，这样简单的罗列无法集中深入地揭示问题和剖析问题形成的原因，自然也就无法提出好的对策和建议，报告使用者也难以归纳问题的要点，不便于执行相关的管理措施。

五、建议要可行

提出合理、可行的建议措施。通过上述步骤，内审报告已初具雏形，现在只剩下管理建议这一部分了。这一部份也很重要，如果说审计是为了发现问题，那么管理建议就是为解决问题而出谋划策，建议方案水平的的高低，直接影响到管理层对问题的解决速度与决策。撰写管理建议时最常见也最忌讳的毛病就是针对性不强，分析问题部份与管理建议之间缺乏相关性，造成建议没有针对性，管理建议泛泛而论，没有明确的方案与做法，没有操作性，更不用说有效果了。如常见的有“建议加强会计法合同法的学习，提高自觉遵守国家法律法规的意识”、“建议进一步完善公司管理制度，加强内控管理”等等。

下面举这个建议有一定的针对性，还是上面的例子，关于装修验收的问题，因为工程预算(总包价)与实际验收时数量相关较大，由于验收人员责任心不强，验收流于形式等，所以我们针对所发现的问题提出建议：

1、财务部按重新核准的装修工程款及相关审批手续，调整工程项目费用，对于未付的工程款，在支付时予以扣除;对于已付完工程款的项目，建议在质保金中扣除。

2、建议集团总部制订或修改验收制度，对所属公司在进行工程验收时实行实行交叉验收制度，即a公司的验收人员对b公司完工项目进行验收，b公司的验收人员对a公司完工项目进行验收。

上述第一点针对具体单位具体问题有针对性提出建议措施，提醒财务部在支付款项时要扣除剔减的工程款;第二点则是对整个集团或个别公司存在的管理漏洞提出一个解决的方案，防止以后出现类似的情况，这两个建议都可行且有针对性，一个建议治标另一个则治本，这种有针对性的建议对于完善公司的管理制度非常有利。

更多信息请关注微信公众号：青年人会计从业考试(qnrcnkjcy )

内部审计报告有哪些内容

内部审计报告没有固定的项目要求。

基本的项目应该包括以下几方面内容：一、审计报告的标题审计报告的标题因审计项目和审计内容的不同而不同。

例如：关于对**公司财务收支的审计报告；关于对**公司（**期间）经营（目标）结果的审计报告；关于对***任期经济责任的审计报告；关于对**公司经理**离任的审计报告；关于对**公司***问题的中期审计报告；关于对项目的专项审计调查报告；关于对拟并购**公司资产情况的审计报告；尽职调查报告；关于对**公司内部控制制度的审计报告……。

二、审计报告的主送人根据内部审计机构隶属关系的不同而有区别：财务总监；主管总裁（经理）；总审计师（审计总监）；董事长；审计委员会等。

三、审计依据、审计目标、审计范围、审计内容、审计人员、审计时间开宗明义：根据什么进行审计？本次审计要解决什么问题？审计何时间内、何范围内、何内容？审计工作人员及审计所耗时间。

这里不能罗嗦，宜高度概括但不能缺项。

四、审计出的主要问题及问题形成的原因审计出的主要问题要根据重要性（金额大小、性质、影响程度等）原则，对问题进行排序。

如：重大偏离审计目标的违法问题、违规问题、高风险问题、做假帐、上报虚假的财务报告、资产不实风险等。

对所有问题都要先定性质后量化。

如：虚增**年度利润300万元；职务侵占公款300万元；现金短款300元；违反投资决策程序造成投资损失300万元；私设小金库300万元等等。

然后逐项描述。

基本要求是：让所有收到报告的人都能读懂问题的来龙去脉。

问题形成的原因可以单独写也可写在报告里，但一定要实事求是，符合客观实际。

问题的原因应该明确界定出主观原因和客观原因。

主观原因的表现是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯。

客观原因的表现是：业务流程中设为非控制重点环节；内部控制点制度空白；非常情况下发生；企业发展中的新问题。

所有原因均应引申其对公司发展的影响。

五、被审计对象在审计期间就已经审计出的问题的整改行动及纠正措施在审计期间（审计通知书发出之日起到部门审计报告定稿前）对审计发现的问题，公司已经或正在进行整改，有实际纠正行动和结果的，应该在审计报告中进行描述。

肯定被审计对象对制度的维护和对审计问题的态度所做出的努力。

这个信息应该通过审计报告传递到所有能读到审计报告的每位领导。

六、 审计结论与审计评价每份审计报告都要给出审计结论和审计评价。

这不仅是对被审计对象履行的义务，也是体现审计独立性、权威性、客观性、决策可参照性的必要前提。

也是企业设立内部审计机构的主要目标之一。

内部审计不参与经营，与经营者没有直接的利益冲突关系，审计结论和审计评价必须确保独立性和权威性。

七、 审计建议国家审计这个位置是要写“审计意见”或“审计结论和处理意见”的，内部审计无执法权，如无公司文件明确规定，则没必要写成“审计意见”。

“审计建议”要具备可操作性，基本要求是能够解决审计发现的问题。

内部审计存在的前提是能够发现问题，内部审计的价值是如何解决已经发现了的问题，最低要求是同样的问题不能再在同一个管理中心或利润中心重复发生。

八、 审计报告出具人审计组的“审计报告”要手书审计组全体人员的名字；审计部的“审计报告”要手书审计经理的名字。

这和国家审计机关的审计报告有明显的区别。

九、 审计报告出具日期打印审计报告形成日期。

十、 审计报告抄送人员和部门及报告总份数及存档要求内部审计机构的审计报告，是要按公司规定发送很多既定的领导和部门的，在审计报告最后一页的页角，按规定写清楚抄送人员和部门及需存档案的份数及总发出份数。

求行政单位内部审计报告范文

展开全部 淮 南 市 审 计 局审 计 报 告审文报〔2008〕23号被审计单位： 淮南市教育局审计项目： 预算编制和执行情况审计根据年度审计计划安排，我局于2008年3月至4月对市教育局部门预算编制和执行情况进行了审计，实施中得到该单位的支持与配合，工作进展顺利，现将审计情况报告如下：一、基本情况市教育局是政府组成部门之一，全额财政预算拨款单位。

主要职责是贯彻执行党和国家的教育方针、政策及法律法规，制定与实施教育发展规划，及组织和管理全市的教育教学工作等。

截止2007年底，离退休42人，在职41人，其中：行政34人，事业7人。

（一） 2007年度组织收入执行情况财政安排市教育局本级预算组织收入131.5万元，主要收入项目是中考报名费、加试费、录取费及教师职称评审费等，当年实际收入175万元，增加43.5万元。

（二） 2007度年预算安排情况预算收入772.19万元，其中：财政预算内拨款666.99万元，预算外资金收入105.2万元；预算安排支出766.59万元，其中：行政经费117.3万元，待细化教育专项经费440万元，离退休经费103.69万元，教育管理事务经费105.6万元。

（三） 2007年度预算执行情况全年实际收入合计1646.7万元，其中：财政预算内拨款1390.1万元，预算外资金收入175万元；实际收入比预算增加874.51万元，主要是：城市建设维护费通过教育局账户下拨增加账面收入200万元，预算外收入增加69.8万元，其他收入81.58万元、因工资改革人员经费增加192.73万元，拨入专项资金增加330.4万元。

实际支出1346.07万元，其中：拨出经费471.48万元（城市建设维护费200万元，农村中小学达标建设专项购置费200万元，其他71.48万元），行政管理经费支出422.58万元，专项支出178.12万元，离退休支出180.76万元，教育事务管理支出93.13万元；实际支出比预算增加579.48万元，主要是：城市建设维护费通过教育局账户下拨增加账面支出200万元、工资改革增加人员支出192.73万元、增加中等职业教育国家助学金专项支出178.12万元等原因。

本年结余300.63万元，上年结余41.57万元，期末累计结余342.20万元，结余的主要原因是中等职业教育国家助学金中有312.28万元未能在当年下拨。

二、审计评价2007年，市教育局在市委、市政府的正确领导下，认真落实科学发展观，以加快教育发展为第一要务，以办人民满意教育为根本目标，深化教育改革，推进教育创新。

以育人为本、德育为先，全面实施素质教育，加强农村教育，缩小城乡教育差距，加强职业教育，统筹普通教育与职业教育协调发展，全市教育呈现稳定健康发展的良好态势。

审计结果表明，市教育局2007年度预算收支编制基本做到“全口径”编制，预算内外资金和经常性专项资金已纳入部门预算，收支两条线执行情况和政府采购执行情况良好，预算和决算编制基本真实地反映了预算资金的拨付、使用情况；会计资料较完整地反映了年度预算执行情况及财务收支情况，财务管理制度符合内部控制的要求，固定资产管理较为完善。

但审计中也发现了一些需要改进的问题。

三、存在问题1、预算与执行需要进一步加强。

主要表现在：一是预算与决算差距较大，主要是年初组织预算对年中临时增加的一些专项资金无法测算、工资改革增加了人员支出、对预算外收入测算不够准确等原因，如2007年11月下拨中等职业教育国家助学金专项480.4万元、实际预算外收入比预算安排增加69.8万元等；二是市教育局年初预算未安排设备购置费用，但当年实际发生了购空调、一体机等共16.86万元的设备购置费；三是市财政将年初预算中安排的职教专项经费150万元作为中等职业教育国家助学金下拨，调整了资金用途。

2、教育专项资金的使用管理机制有待完善。

一是有些专项资金实行专户管理，财政部门负责管理资金，教育部门负责项目实施，资金拨付情况不能及时反馈给教育部门，影响工作的开展，如中小学危房改造资金实行县区统筹，市教育局不完全掌握资金使用的具体情况，在督导项目进展时因缺少工作抓手，难以采取有力的监管措施；二是2007年安排市教育局预算内普通教育专项经费290万元，其中71.1万元作为市教育局组织开展青少年思想道德建设、教师资格认定、教科研、师德建设等活动经费，由于公务经费安排较少，这些专项经费中有一部分被用于弥补办公经费不足；三是扩大了教育费附加使用范围，市财政于2007年11月，将当年教育费附加322万元作为中职国家助学金下拨，不符合教育费附加“用于改善办学条件”的规定。

3、教育经费投入仍不能满足教育事业发展的需要。

主要表现在：一是财政性教育经费支出总量仍显不足。

我市2007年国家财政性教育经费支出为95128.5万元，占当年国内生产总值3587100万元的比例为2.65%，离《中国教育改革和发展纲要》中要求“逐步提高国家财政性教育经费支出占国民生产总值的比例，本世纪末达到4%”的目标仍有较大差距；二是教育经费支出结构不够均衡，2007年我市教育及其他部门教育经费总支出109334.3万元中，人员支出77756.5万元，占71.31%，公用支出28030.4万元，占25.42%，基本建设支出354...

请问哪一位有企业内部审计报告的样本,能否提供给我作为参考,谢谢...

按我的经验给你个比较通用的格式： 一般一份内部审计报告包含审计所发现的所有问题，每一个问题按以下结构进行描述： 问题 （简单描述问题，作为所发现问题的题目） 现象 （具体描述该问题在实际中的表现） 危害 （这一现象可能会造成的危害） 建议 （最改进这一现象提的意见） 跟踪 （被审单位后续的改进情况） 当然整篇文章开头描述一下此次内审的基本情况，主要是目的之类的。

最后稍微总结一下。

对分公司进行财务审计（不是内部审计）的话，因为和总公司业务相同，所以理论上审计重点应该基本相同。

如果说有特殊性的话，主要还是要看该分公司所在地域有什么特殊性。

除此之外就是分公司和总公司之间的交易要注意一下。

一些意见，交流交流。

谁能提供内部审计报告格式？我刚从事内部审计工作,没有找到内部审...

内部审计具体准则第 7 号——审计报告 第一章 总 则 第一条 为了规范内部审计人员编制和出具审计报告，根据《内部审计基本准则》制定本准则。

第二条 本准则所称审计报告，是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。

第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第二章 一般原则 第四条 内部审计人员应在审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，出具审计报告。

如有必要，内部审计人员可以在审计过程中提交期中报告，以便及时采取有效的纠正措施改善经营活动和内部控制。

第五条 审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。

（一） 审计报告的编制应实事求是、不偏不倚地反映审计事项； （二） 审计报告应按照规定的格式及内容编制，作到要素齐全、格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项； （三） 审计报告应突出重点、简明扼要、易于理解； （四） 审计报告应及时编制，以便适时采取有效纠正措施； （五） 审计报告应针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议，促进组织目标的实现； （六） 审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平。

第六条 内部审计机构应该建立健全审计报告分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。

第七条 审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性所做出的相对保证。

第三章 审计报告的内容 第八条 审计报告应当包括以下基本要素： （一） 标题； （二） 收件人； （三） 正文； （四） 附件： （五） 签章； （六） 报告日期。

第九条 审计报告的正文应包括以下主要内容： （一） 审计概况：说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容； （二） 审计依据：应声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施，若存在未遵循该准则的情形，应对其做出解释和说明； （三） 审计结论：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价； （四） 审计决定：针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见； （五） 审计建议：针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议。

第十条 审计报告的附件应包括对审计过程与审计发现问题的具体说明、被审计单位的反馈意见等内容。

第四章 审计报告的编制、复核与分发 第十一条 审计项目负责人应在实施必要的审计程序后，编制审计报告，并向被审计单位征求反馈意见。

第十二条 被审计单位对审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告。

第十三条 审计报告经过必要的修改后，应连同被审计单位的反馈意见及时送内部审计机构负责人复核。

第十四条 内部审计机构应将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。

第十五条 内部审计机构应当及时地将审计报告归入审计档案，妥善保存。

第五章 附 则 第十六条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。

第十七条 本准则自2003年6月1日起施行。

内部审计报告正文的主要内容包括哪些？

展开全部 一、审计计划编制简介 自年初公司正式成立审计部以来，在上级领导的大力支持下，审计部制定了内部审计相关制度，设立了审计办公室，招聘了审计人员，评估分析了公司经营内控风险，并在此基础上制定出2008年度审计计划，该计划以风险为基础，采用了风险评估、商讨会等方式，确定了本年度内部审计工作目标和审计计划的工作重点，除专项及常规审计任务外，2008年度审计部将以直营销售环节、生产采购供应环节及资产安全性及效益性作为本年度重点审计项目， 时亦考虑对员工反映的重点问题进行审计；审计计划中审计项目是基于目前的风险评估，这些项目将受到未来风险评估变化的影响；计划的执行将在目前已有的审计资源上完成，包括一名审计部长，两名审计员（暂缺一人）。

二、内部审计工作目标 2008年度审计部工作目标将紧紧围绕公司生产经营和管理工作为中心，按照公司制定的年度工作总体思路和主要经营目标，在公司内部为董事会和管理部门提供客观的审计和检查服务，以内部审计条例为使命，确保履行我们的服务与监督职能；我们的目的就是协助董事会建立良好的公司治理机制、并对公司各级管理部门有效履行职责提供审核、意见和建议；审计部2008年的发展目标，将以完善审计部审计制度，强化审计部审计监督与服务职能，逐步扩大审计部的服务范围，重点培养审计专业骨干，并通过内部与外部培训提高审计人员的现代化软件操作水平和业务分析能力，提高业务技能，同时学习引用先进实用的审计方法和审计技巧。

三、内部审计项目说明 鉴于各单位、各部门实际情况不同，确定的审计项目亦不同，现对其分述如下： 1、直营店经营管理审计 （1）审计级次：一级（年度重点项目） （2）审计安排：每月（计划表） （3）审计人员数量：3人 （4）审计目标：检查直营店销售及资产管理内部控制系统，测定是否遵守已确定的政策、程序、标准及其他内部控制制度，并评价控制的适当性和效果性。

（5）审计内容： 1、检查销售管理制度是否按规定执行，调查销售的真实性、合规性，是否违反销售制度。

2、检查物流管理制度、资产安全管理制度的执行是否到位，测定货品及财产的安全性，帐实是否一致，货品流失是否正常。

3、确定工资发放、考勤管理、工服发放及其他收支有无按规定执行，是否公开透明。

4、检查各项手工帐及电脑帐务记载的及时性、正确性及完整性。

5、对备用金及其经营业务费用支出的合规性、真实性审查。

（6）审计程序：略 2、生产基地生产管理审计 （1）审计级次：一级（年度重点项目） （2）审计安排：依据订货会货品下单时间 （3）审计人员数量：4人（含办事处会计2人） （4）审计目标：检查生产基地生产采购运作和内部控制系统，测定是否遵守已确定的政策、程序、标准及其他内部控制制度，并评价控制的适当性、效果性及效益性。

（5）审计内容： 1、确定商品及重要原辅料采购是否从多个符合条件的供应商那里取得详细的报价单，并确定是否向批准的供应商订货；评价供应商的信誉情况，所提供产品的质量和价格以及能否及时供货。

2、确定采购供应主管和职员与批准的供应商之间是否存在潜在利益冲突。

3、是否制定采购计划并由授权的主管按采购计划进行审批，是否有书面定单提交，不相容岗位是互分离。

4、是否由独立于采购部门的人员对收货数量及质量进行审核 5、原辅料出入库记录是否完整，保管是否责任到人。

6、是否建立完善的应付账款二级明细帐并定期与供应商及财务部核对。

（6）审计程序：略 3、采购成本及应付款审计 （1）审计级次：一级（年度重点项目） （2）审计安排：每季一次 （3）审计人员：2人 （4）审计目标：检查采购成本核算的正确性、应付帐款的完整性及真实性，采购合同内容执行情况。

（5）审计内容： 1、产品成本构成要素的完整性，成本核算的正确性、准确性。

2、应付帐款记录的及时性、准确性、真实性。

3、核算、付款、记帐、审核流程的合理性、合规性。

4、采购合同签定内容的严谨性及合同内容执行情况。

5、供应商资料的完整性，对帐单提供的准确性及规范性。

（6）审计程序：略 4、销售收入及应收款审计 （1）审计级次：一级（年度重点项目） （2）审计安排：每季一次 （3）审计人员数量：2人 （4）审计目标：检查销售成本核算的正确性、应收帐款的完整性及真实性。

（5）审计内容： 1、销售成本、补帖、返利等核算的正确性、准确性。

2、应收帐款记录的及时性、准确性、真实性。

3、核算、收款、记帐、审核流程的合理性、合规性。

4、加盟商资料的完整性，对帐单提供的准确性及规范性。

（6）审计程序：略 5、期间费用及其他收支审计 （1）审计级次：二级（年度常规项目） （2）审计安排：年终 （3）审计人员数量：2人 （4）审计目标及内容：检查期间费用发生的合规性、合理性及真实性；其他收支入帐的完整性、准确性及合规性。

6、公司总部资产及物流审计 （1）审计级次：二级（年度常规审计） （2）审计安排：年中及年终 （3）审计人员数量：全体 （4）审计目...

谁有内部审计各式工作底稿+审核报告模板？

审计工作底稿编制实务案例—内部往来核对 前言 通常将母公司、分公司、子公司（有时也涉及联营单位）间的往来称为“内部往来”。

不管是为了合并报表还是其他原因，在审计中应特别关注内部往来的核对（包括余额及发生额的核对）。

有的企业将内部往来视同外部往来，对内部单位间相互购销形成的往来款通过“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”或“预付账款”科目核算，对内部单位间资金拨付或非购销形成的往来款通过“其他应收款”或“其他应付款”科目核算。

有的企业则不作区分，另设“内部往来”科目核算。

在进行内部往来核对时，应根据企业的核算方式将内部往来所涉及的各往来科目分类核对或汇总核对。

这里以内部往来分别在“其他应收款”或“其他应付款”科目核算为例进行内部往来核对的操作说明。

其他情况下内部往来核对的操作实属类同。

一、会计记录概况 康健医药有限公司内部往来期初余额为16,910,860.00元，期末余额为16,148,682.00元，共有5个内部单位，公司在“其他应收款”科目下据此设置5个内部单位往来明细帐，具体数据如下： 内部往来户名称 期初余额 本期借方 发生累计额 本期贷方 发生累计额 期末余额 （负数为贷方余额） 分销公司 5,368,520.00 24,800,000.00 22,824,520.00 7,344,000.00 市南公司 4,266,000.00 18,476,320.00 19,181,538.00 3,560,782.00 市北公司 2,976,340.00 15,772,500.00 14,624,940.00 4,123,900.00 康健第一大药房 3,800,000.00 9,800,000.00 11,600,000.00 2,000,000.00 五四大药房 500,000.00 --- 1,380,000.00 -880,000.00 合计 16,910,860.00 68,848,820.00 69,610,998.00 16,148,682.00 二、审计目标 （一）确定内部往来是否存在； （二）确定内部往来交易的合法性、真实性，记录是否完整； （三）确定内部往来的余额是否正确； （四）确定内部往来的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制内部往来期末明细余额表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数核对是否相符”程序 向客户索要审计期间内部往来明细帐，获取由财务人员提供或者审计人员根据明细帐自行编制的“内部往来余额明细表（见A20-3）”，将各明细期末余额分别与各明细帐核对，经核对一致。

复核明细余额合计数无误。

客户在将“内部往来余额”归入“其他应收款”中，将其他应收款各明细余额合计数与报表中的其他应收款余额核对，经核对一致。

提示： 1、由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。

但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。

如未审数明细合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。

2、若客户另设“内部往来”科目，则在内部资产负债表中可将“内部往来余额”单列，但在对外资产负债表中，“内部往来余额”通常归并在“其他应收款”或“其他应付款”中。

表1和表2是内部往来期末余额核对的样表。

3、对反映在“其他应收款”中内部往来的明细贷方余额或反映在“其他应付款”中内部往来的明细借方余额，公司在出具对外报表时应作重分类调整。

（二）执行内部往来期末余额核对程序，分析差异形成的原因，做出相应调节 向客户索要审计期间与各内部单位分月或分季的余额及发生额对帐单，获取由财务人员编制的“内部往来余额调节表（见A20-5-6至A20-5-10）”，编制“内部往来期末余额核对差异表（见A20-5）”。

提示： 若公司内部往来存在差异而未提供对账资料，应提请公司尽早安排往来双方对账并编制余额调节表，并对差异形成原因作出逐笔或分类的清晰说明。

审计人员应对公司提供的对账资料和余额调节表进行必要的审查核对，并对其中重要的调节事项取得审计证据。

（三）执行对本期发生数的查验，并核对对方是否有相应会计记录，检查内部往来交易的合法性、真实性 编制“内部往来发生额明细表”，对内部往来作分析性复核，期末余额与期初余额未发生重大波动（见A20-4） 。

提示： 对内部往来作分析性复核，若有重大波动应查明原因并作出记录。

对各往来户，若该往来单位由我所人员审计，则可与之核对余额及发生额（见A20-5-1至A20-5-5） 。

分析余额及发生额的核对差异，做出相应调节，使往来核对一致。

将与内部往来相关的调整分录过入到“内部往来余额明细表（见A20-2）”的“审计调整”栏下，计算出各内部单位的期末审定金额。

提示： 1、内部往来发生额的核对关键是查验公司的发生额原始凭证是否真实合法，核对对方是否有相对应的会计记录和原始凭证。

2、应将核对过程（包括发生额的抽查过程）记录于工作底稿中，留下审计痕迹。

四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿

内部审计报告与CPA审计报告的区别

展开全部 内部审计与注册会计师审计都是现代审计体系的组成部分。

注册会计师审计为了提高审计效率往往需要借助内部审计，而内部审计部门也经常要求注册会计师提供管理建议书。

但注册会计师审计与内部审计有很大区别：①审计独立性不同。

内部审计受本部门、本单位直接领导，仅仅强调与其他职能部门相对独立，与双向独立的注册会计师审计不可同日而语。

②审计方式不同。

内部审计根据本部门、本革位经营管理的需要自觉施行、而注册会计师审计则是受托进行。

③审计内容和目的不同。

内部审计的内容主要是审查各项内部控制制度的执行情况、提出各项改进措施；而注册会计师审计依据独立审计准则，主要围绕会计报表进行，是对审计后的会计报表发表审计意见。

④审计职责和作用不同。

内部审计的结果只对本部门、本单位负责，对外不起鉴证作用。

并向外界保密；而注册会计师审计需要对投资者、债权人以及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用。

转载请注明出处范文大全网 » 谁有内部审计报告的范文