处城市划中的企业经常会城市化建设发生搬迁业务,企业对此类业务的会计规以及税务处理不甚了解。本文从会计与务两个方面企业政策性搬迁务如处理进行析。 何政策性搬迁?简而言之,因为公共利益需,由政府主导的搬迁。目前,会计、税务对此概念的认识是一致的。《财部关于印发企业会计准则解释第3号的通知》(财〔2009〕8号)规定,企业因城镇整体规划、库区建、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进搬迁,收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款,应作
政策性搬迁业务
财〔2009〕8号文件收取搬迁补偿款、搬迁和重建补偿、结余处理三面政策性搬迁业务的会计处理作了规范,将策性搬迁业务视同政府补助,按收益法核算。具
(一)收取搬
企因城镇整体规划、区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公利益进行搬迁,收到政府从财政预接拨付的搬迁补偿款,应作为专项应付
(二)搬迁和
企搬迁和建过程中发生的固资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬拟新建资产进行补偿的,应自专项应付款转入延收,并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行
(三)结余处理
企取得的搬迁补款扣除转入递延收益的金额后有结余的,应当作为资本
政性迁业务的税处理,主要涉及企业所得税、营业、土地增值税、契税等。其,企业所税的处理在《家税务总局关于发布〈业政策性搬迁所得管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)出台之前,各地解一,执中存在很多争议。 企业所得税。国家税务总局公告2012年第40号主要按照企业所得税法实施
第的规定,企业的不征税收入用于支所形成的费用或者财产,不扣除或者计算对应的折旧、摊扣除,将政搬迁收入视为不征税收入,其对应的支出包括搬迁费用支出由于迁所发生的企业资产处置支出。两者之差(所得或者损失)在完成搬迁年度
营。按照《国家税务总局关于发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》(国税发〔1993〕149号)规定,土地所有者出让土地使权土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为,不征
土增值税。土地增税暂行条例第八条规定,因国建设需要依法征用、收回的
契。《中华人民共和国税暂行条例细则》(财法字〔1997〕52号)第十条规定,土地使用交换、房交换,交换格相等的,由多交付货币、实、无形资产或者其他利益的一方缴纳税款。交换价格相等的,免征契税。第十五条规定,土地、房屋被县以上人政征用、用后,重新承受土地、房屋权属的,是否减征或者免征契税,由省、自治区、直辖市人民政府确定。企业可以结合实
案例
2012年11月,企业发生政策性搬迁业务,取搬迁补偿收入1000万。搬迁拆除厂房净、灭失土地使用权折价值600万元,生搬迁设备拆卸、运输、安装费用70万元,发生职工安置费30万元,2013年12月1日用搬迁补偿资金重置固定资产200万元。2013年12月完成搬迁。假设以前
(一)会计处理(
(1)取得搬
借:银行存款(其他应收款 ) 1000
贷:专项应付款 1000。
(2)拆除厂房净值、灭失土地
借:营业外支
贷:固定资产清理、无形
借:专项应付
贷:递延收益 600。
借:递延收益 600
贷:营业外收入 600。
(3)支付搬迁设备拆卸运输安
借:管理费用 100
贷:银行存款 100。
借:专项应付
贷:递延收益 100。
借:递延收益 100
贷:营业外收入 100。
(4)重置固定资产
借:固定资产 200
贷:在建工程(银行存
借:专项应付
贷:递延收益 200。
需注意的是,在税务理上,此时只是资产形式的转变(由“银行存款”变为“固定资产”),无实质性支出,不能在2013年税
(5)结转搬迁补
借:专项应付
贷:资本公积 100。
(二)企业所
(1)2013
(2)该余额300元应计入2013年应纳税所得额,在年度纳税申报表附表三第九
(3)确定重置固定资产计税基
税务核算方式
篇一:税收会计
税收会计
第一章
第一条 为了规范税收会计核算,特制定本办法。
第二条 凡直接负责税款征收或入库业务的税务机关,都
第三条 税收会计的算对象是税收资金及其运动,即税务部组织征收的各项收入的应征、征收、减、欠缴、上解、入库和提退等运动的全
税收会计对有实际发生的并引起税收资金运动的税收业
第条 税收计核算单位,按其对税收资管理任务的不同,分为直接管税收资金上的单位(简称上解位)、直接管税收资金入库的单位(简称入库单位)、管理税收资金上解和入库业务单位(简称双重业务单位)及管理部分税款上解和部分税款入库的混合业务单位(
1
单位)四种。
上解位,指直接负责税的征收、上解业务,而不负责与金库核对入库税款和金库办理税款退库业务的基层税务机关。是入库单位基层核算单位,核算收资金从应到上解的程,为了满上解单位考核税收收入任务要,它还必须将税款的提退也纳入其核算范围,以便提供税款上解净额标。入库单位,指直接负责与金库对入库税和金库办理税退库业务,而不直接负责税款的征收和上解务的县级以上税务机关。它是上解单位和混业单位的上级核算单位,核算税收资金从应征到入库(
双重业单位,指既直接责税款的征收、上解业务,又直接负责与金库核对库税款和从金库办理税款退库业务的县级以税机关。它核算税收资金从应征到入库(提退)的全
混业务单位,与乡(镇)金库的设置相对应,乡(镇)级固定收入和县乡享收入,除负责征收业外,还负责与乡(镇)库办理其入库、业务,对县级固定收入和县级以上收入只负责征收、上解业务,不负入库、业务的层税务机关。它是入库单位的基层核算单位,核算税收资金从应征到上解过程及部分收入的入库
第五条 税收会计以权责发
2
第
第七条 会计核算以人民币“元”为记账
第二章
第八条 税收会计采用“
第条 税收会“借贷记账法”,以税务机关会计实体,以税收资金活为记账体,采用“借”、“贷”为记账符号,运用复式记账原,反映税收资金的运动变化情况。其会计科目划分为资金来源和资金用两类。它的有账户分为“借方”和“贷方”,左“借”右“贷”,“借方”记录资金占用的增加和资金来
“方”记录金占用的减少和资金来的增加。它的记账规则是,对每项税收业务,都必须照相等的金同时记入一个账户的借方和另一个账户的贷方,或一个的借(或贷方)和几个账户的贷方(或借方),即“有借必有贷,借货必
第十条 借贷记账法的
所有账户的借方余额(或发生额)合计=所有账户
或:
所有资金占用账户余额合计=所有资
第三章
3
第一条 税收会计科目对税收会计核算对象的具体内容,按照税收金运动过程和税收管理需要,进行科类的项目。它是设置账户、组织会计核算的
第十二 国家税务总局统一规定总账科目名、编号、核算内容及其使用方法,各地不得自行变更。如有特殊情况,需要在国家税务总局统一规定的总账科之外增设其他总科目,可由省级税机关统作出规定,并家务总备案。各地必须照国家税务总局统一规定的明细科目进行明细核算;需要在国家税务总局统一规定的明细科目之外增设其他明细科目的,及二级、级等各层明细科目的具体名称、编号、使用法由各省级务机自行制定,并报家税务总局备案。省级以下各级税务机关必须严格按照国税务总局和省级税机关的规定设置和使用会计科目,不要的计目可以不用,不得随意减会计科目或改变
第十三条 根据现税收制度和税收管理需要,以及国家预收入科目和国家金库制度,税收会目按四种核算单位的业务情况综合设置
顺序号
编号
总账科目
明 细
4
一、
1
2
3
4
5
6
7
二、
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
19
20
21
5
22
23
24
25
26
27
28
29
101
102
103
104
109
121
191
201
202
204
209
来源类科目 应征工商税收 应
基 应征调节基金 应征其他收入
占用类科目 待
6
待
241251 252 253 254 259 261271 281 291
篇二:分公司的财
分公司的财税
现代营眼光比较敏锐的业,几乎都有一个共同的策略,那就是从事连锁经,其理由是谋求合法减免税负。这种连锁的营色是以分公司独立经营的方式来消化巨大的所得税负
分公司独经营的方式,不但对积蓄收益有大的贡献,对人事管理方也大帮助。因为,一家分公司(分店)负责人,都是该司(分店)的经理。经理虽然不是大股东,但在结构上可以获得股份(要出当然须把他的股份让给股东会),出任该分公司(分店)最高负责人,并且获得符合利益的经理
正是有效运"财"与"人"两大资的一个好例子。另外,不断地拓展连锁,既可以货色齐,而且因为大量采购而降低成本,这一点可以说是发挥"物"的效率。为了积蓄收益,就必须把"人、物、财"等资源有机地合并在一起,并
一、分支机
1、分公司是否界定为所得税纳税人还是
7
(1) 银行开
(2) 立建立帐簿,制财务会计报表独立计算盈亏。以上就是独立核算的要,只要符合三个条件,税务一律按照独立的企所得纳税人来对待,不符合三个条件的分公司,才可以统一
(3) 公司如符合企业所得税纳税人的三个条件,应该独立在当地缴纳企业所得,符合减免政策的,可按规定的程序办
2、分公司一般是非独立核算的,所得
一是办理了分公司续后,总公司持总公司和分公司的税务登证件到总公司的主管税务机关去开汇纳证明,将证明交分公司所在地主管税务机关
二、独立核算分公
公司注册金可以为零,怎样进行财务算主要看你对分公司要如何控制,控制的松,让他成为独立核算的体,独立建帐,银行帐号,象子公司一样核算;要控制的严,只是办事处性质,就注册税登记证,不设银行帐号,不设帐簿核算,只进行流水帐记录,如果跨省,需要到税
(1)对于分司等分支机构,只要符合独立核的条件,应单独 申报纳
8
税税率。
(2)计税时,分公司和总公司应分别适用
(3)分公司作为独立税人,经营期间形成的年度亏损在确定总公司的年税所得时不能抵减,其注销前形成的累计营损在总公司账面反映为无法收回的其他应收款或应收
(4) 机构、分支机构不在同一收区域的商业企业,不论其时开业,一律按属地原则征。跨征收区域商品调拨,按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》条“同销售”处理。同一征收区域内的总机构、分支机构可以汇总纳税,也可分
三、关于分
1、如果不是独立算的话,不用注销,直接并入总公司,竟不独立核算的,只有现金、银行款、票据的进出,涉及费用,不涉及成本、
2、独立核算,先提交国税局审查增值税及得税,缴销发票,国税局具报告,提交地税审查营业税、附加税、个税,缴销发,地税局出具报告,以上该补交税金的补交,完成后,注销开户行,持这项销存联去工商,进行工商注销,上缴公章。以后就是公安上缴法人章、财务章,质量监督局注
9
子公司、分公司、独立核算、非独立核算
2007-05-11 16:26
公司是公司下属的直接从业务经营活动的分支机构或附属机构。虽然分公司有公字样,但它不是真正意义上的公司。因为分公司具企业法人资格,不具有独立的法律地位,不独立承担民
分司的特征具体表为: ?分公司没有自己的独立财产,实际占有、使用的财产是总公司产的一部,列入总司的产负债中。 ?分公司不立承担民事责任。?司不是公司,它的设立不须依照公司设立程序,只要在履行简单地登记和营业手续即可成。 ?分公司有自己的章程,没有董事会等形式的公司经营决策和业务执行机关。 ?分公司名称,只要在总公司名称后加上分
(二)
子司是与母司相对应的法律概念。母公司指拥有另一公司一定比以上的份或通过协方式能够对另一公司行实际控制的。子公司是指一定比例以上的股份被另一公司所拥有或通过协议方式到一公实际控制的公司。子公司具有法人资格,可以独立承担民事责任,这是子公司与分公司
我要说的 独立核算和非独立核算
10
总公司如何选择,税务
独核算是指本单位的业务经营活动过程及成果进行全面、系统的计核。独立核算位的特点是:在管理有独立的组织,具有一定数量的资金,在当地银行开户;独立进行经营活动,能同单位订经济合同;独立计算盈亏,单独设置会计机构并配备会计人员,并有完整的会计工作
独立核又称报帐制,是把本单的业务经营活动有关的日常业务资料,逐日或定期送上级单位,由上级单位进行核算。非独立核算单位的特点是:一般上级给一定数额的周转金,从事业务活动,一切收入全面上缴,所有
销,身不单独计算盈亏,只记录和计算几个主要指标,进行简易核算。 在具税务申报上,对于地税、国 税的申报,只是所税方面有差异,后者可以在总部交,其他的应该没有多大
三:税务会计调整核算的方
税务会计调整核算的方法
税务 会计
税务会的调整核算是税务会计将按会计标准(包括会计准则和会计度)核算得出的财务会计中的利润总额、计入、应交税金调整为按税法的规定核算的税务
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应税所得额、应税收入和应
先必须指的是,本文研究的税会计调整核算具有一定的超前性,是研究在税务会计完从财务会分离出来后财务会计的税金处理和税务会计的调整核。务计完全分离后财务会计对税金的处理与现时我国财务会计的处理有较
务会计核实质上是调整核算,现行纳税调整是体现调整的结果,没有反映调整的过程,即使有调整的程也是十分简单的计算表,税会计的调整核算则是完备的簿体系,编制调整表最后,须在会计凭证和计账簿中记录。这样,整结果更具可验证,能提税务处理果的正确性,也有于税筹。在实工作中,会计人员对纳处理有很多困惑和麻烦,税务人员和税务机关对财的处理结果当然不账,税务人员的调整又是神龙见首不见,对会计人员而言透明,从头做又太费时。因此,在税务会计与务会计分离后,税务会计的调整核算就很有必要,对税务计的调整核算的研也十分必。关于税务会计调核算的方法,本文认为税务会计与财务会计应各做一账,否则税务会计就不成为财务会计独立的税务会,税务会计就没有从财务计中分离出来(但在财会计务会计套账中,以财务会计的账为主,以税务会计的账为次,税务计账在财务会计账的
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量上比财务会计账要
税务会计调整核算的具
一、编制
税务会调整核算中的调整分录似于合并会计报表中的抵消分录,采用借贷记账法,单独设置些调整中所需用到的、财务会计中平时不会用到的户,如“营业支出调整”等账户,计算应收入或应纳得时主用损益类账户及调整账户。但为便于复式记账和调整核算的来龙去脉,调整分录中也涉及一些资产、负债类账户及其调整账户,涉及所得会计调整的收入、费用调整账户应结转“本年利润整”户。税务会计整核算中的调整分录由记账符号、账户名称和金额三部构成,一般采用式记账法,是税务会计记账凭证的主和实质性内容。与财务会计一般会计分录相,税务会计的
?税务计的调整分录是财务会计体系之外,而财务会计中一般会计分录是务会计体系之内进行调整。税务会计的调分不对财务会计资料起作用,只对税务会计资料起调整
?税务计的调整分录到一些财务会计中没有用到的账户,如“营业入调整”、“本年利润调整”等账户,因调分录是为计算确定应税收入、应纳税所得额服
?税务会计调整分录的发生额本身
13
其财务会计中其他有数据结合,计算出税务会计的计税依(应税收入和应纳税所得额)和纳额时,才有现实意义,调整核算才算
?税会计的调整分录不涉财务会计有关账簿和报表项目的调整,税务会计中税收入、应纳税所得额、应纳税额的计算,既用到财务会中有关账户的额或生额,又用调分录的发生额。于时间性差异的调整分录(不需结转,其余额直接结转至下年度。对于永久性差异的调整分录,年末要结转。对于直接调整核算的,“应交税调整”账户与有关产、负债调整账户对冲;对于间接调整核算的,将“本年利润调整”或“营业收入调整”账与关资产、负债调整账户对冲。这样,涉及永久性差异
转后就没有
二、直接调整核算和
税务会计的调整核算可分直接调整核
接调整指应纳税额的调整一到位,它是据财务会计中“应交税金”加税务会中中“应交金调整”账户的贷方发生额,减“应交税金调整”账的方发生额,如消费税、资源税、城市维护建设税的税务会计调
间接调整是指调整得到计税依据(应税收入应纳税所得额),然后,算
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税,所得税、营业的税务会计调整核算。其中所得税的应税所得额是据财务会计的“本利润”账的余额加务计中的“本年利润调整”账的贷方发生额,减务会计中“本年利润调整”账户的借方发生额而得到;营业税的应税收入是据财会计的“营收入”户的余额加税务会计中的“营业收入调整”账户的贷方发生额,减去税务会计中“营业收入调整”账户的借方发
当然,有的税的调整核算既要用到直接调整核算又要用到间接调整
三、税务会计调整
同务会计中户余额与发生额之间的数量关系同,期末余额=期初余+增加生额-减少生额,在借贷记账法,负债、所有者类账户的贷方期末余额=贷方期初余额+贷方发生额-借方发生额,从们可发:在计算时记账方向之间同方向(贷方与贷方、借方与借方)相加,不同方向(贷方与借
在务会计调整算计算时,既涉及到财务会计中账户,又涉及到税务会计中账户,记账方向之同方向(贷方与贷方、方与借方)相加,同方向(贷方与借方)相减的规律没有改变,就如同编制合并报表时,抵消录合并表工作底稿中计算合并数一样。在税务会计调整计算时,主要是应税收入、应纳税所得额、应纳
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计户的整,按账户的质,这三个账户属于收入、利润和负债类,其账户结构基本一致,都是贷方登加,借方登记减少,负债账户有余额,在
应税入据财务会计“营业收入”账户的贷方余额加税务会计“营业收入调整”账户的贷方发生,减“营业收入调整”账产中借方发生额而
应纳税得额据财务会中“本年利润”账户的贷方余额加税务会计“本年利润调整”账户的贷方发生额减会计中“本年利润调整”账户的借方发生额而
应纳税额据财务会计“应交税金”账户的贷方余额加税务会中“应交税金调整”账户的贷方发额“应交税金调整”账户的借方发生额而
对用到直接整核算又要用到间接调整核的税种,其应纳税额的计算为,进行间接调核算,后进行直接整核算,即第一调整确定计税依据(包括应税收入和应纳税所得额),第二步据计依与适税率得到调整前的应纳税额,第二步据调整前的应纳税额与直接调整核算的结果得到
四、登记调整
税务会调.cSPengbo.CoM 蓬 勃范 文网:税务核算方式)整算的会计资料包括税务会计凭证、税务会计簿税务会计报表。税务会计的会计凭证即记账凭证,不
16
填始凭证,因为税务会计只是财务会计信息进行调整,并非对所有经济业务进行核算,是对涉税经济业务进行调整,不会也不需取得或制原凭证。但这并不意味着税务会计是记自由账,是任意随主
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税务核算会计
岗 位 说 明
岗位编号:
岗
直接下属
编写日期 编
工作目的
为确保会计信息的完整、准确、及时、遵照《会
的前提下,规范处理
工作职责
1、负责纳税
2、负责票据购买、开具、缴销
3、负责单位及个人往来核
4、负责发票审核及
5、负责与包装
工作权限
1、要求相关部门或人员按规定
2、对会计资料的实性、合法性、准确性进行审核。 3、对不符合
任职者素质要求
年 45岁以下 学历 中
性
相关技能
其他
房开行业税务核算
房地产行业的计
增税计税收入 土增税计税收入
计 方法 全部价款和价外费
全部价款和价外费
5%)
全部价款和价外费用 /(1+5%)
政策 依据
国税务总局公告 2016
条:
一般纳税人销售自行开
项目适用简易计税方法计
全部价款和价外费用为销
对应的土地价款。
国家税务总局公告 2016年 7
0号第一条:适用
法的纳税人,其
的土地增值税应
增值税应纳税额。
国税总局公告 2014年第 35号第五条:开发产品销收入的范围为销售开发产品 过中取得的部价款,括现、现金价 物及其他经利益。企业代有关部、单位和 企业收取的各种基金、费用和附加等,凡纳入 开发产品价内或由企业开发票的,应规定 部确认为销售收入;未纳入开发产品价内并 由企业之外的其他收取部门、 单位开具发票的, 可作为代收代缴
一 计税 方法 (全部价款和价外
土地价款) /(1+11%)
全部价款和价外费
税销项税额
全部价款和价外费用 /(1+11%)
政策 依据
国税务总局公告 2016
条:房地产开发企业中的
下简称一般纳税人)销售
产项目,适用一般计税方
得的全部价款和价外费用,扣除当期销售
房地产项目对应的土地价
销售额。
国家税务总局公告 2016年 7
0号第一条:适用
计税方法的纳税
房地产的土地增
入不含增值税
国税总局公告 2014年第 35号第五条:开发产品销收入的范围为销售开发产品 过中取得的部价款,括现、现金价 物及其他经利益。企业代有关部、单位和 企业收取的各种基金、费用和附加等,凡纳入 开发产品价内或由企业开发票的,应规定 部确认为销售收入;未纳入开发产品价内并 由企业之外的其他收取部门、 单位开具发票的, 可作为代收代缴
房地产行业预征
增值税 土增
简计税方法 预收 /(1+5%) 预收款 -
国家税务总局公告 2016
年第 18号
应预缴税款按照以下
公式计算:
应预缴税款 =预收
款 ÷(1+适用
国家税务总局公告 2016年 70
号第一条:
为方便纳税人,
值税预征税款计算, 房地产开发
企业采取预收款方
开发的房地产项目的, 可按照以
国
企销售未完工开发产取得的收 入 , 应先按预计计毛利率分季 (或月 ) 计
率) ×3%
适一般税方 法计税的,按照 11%的 适用税率计算; 适用易 计税方法计税的,按照 5%的收计算。 下方法计算土地增值税预征计
土
一计税方法 预款 /(1+11%) 预收 -应预缴增值税税款 收
政策依据 国家税务总局
年第 18号
应预缴税款按照以下
公式计算:
应预缴税款 =预收
款 ÷(1+适用
率) ×3%
适用一般计税方
法计税的,按照 11%的
适用税率计算; 适用简易
计税方法计税
5%的征收率计算。
国家税务总局公告 2016年 70
号第一条:
为方便纳税人,
值税预征税款计算, 房地产开发
企业采取预收款方
开发的房地产项目的, 可按照以
下方法计算土地增
征依据:
土地增值税预
依据 =预收款 -应
款
国
企销售未完工开发产取得的收 入 , 应先按预计计毛利率分季 (或月 ) 计
税务核算实例
买
国税(2008) 875号文第三条规:企业以买一赠一等方式组合销售本企业品的, 不属于捐,应将总的售金额各项商品的公允价值的比例来摊确认各项
例:某业为促销, 购买笔记本电脑者再赠送精美包一只, 背包成本 300元, 笔记本 电脑成 5000元,企业按 10000元确认记本销售入,假设笔记本电脑公允价值 9500, 背包公允
企
(1)借:银行存款 11700
贷:主营业务收入 -笔记本 9500(10000×9500÷10000)
贷:主营业务收入 -背包 500(10000×500÷10000)
贷:应交税费 -应交 增值税 -销
(2)借:主营业务成本 -笔
主
贷:库存商品 5300
例:房地产公司出售住房一套 , 价格 100万 , 成本 80万 , 附赠价 1000元手机部 , 假手机公价值 1000元 , 住房公
借:银行存款 100万
贷:经营收入 100万 (房屋销售收入 99.9, 手机销
借:经营成本 (房屋 80, 手机 0.1)
贷:开发产品 80
贷:库存商品 0.1
根据 营税 实施细则第 6条规定:一项销售行为如果既涉及应劳务又涉及货 , 混 合销售行为 , 而 增值税 实细第 5条也有相同规定 , 而们注意到 增值税 实细则第 4第 8款规定:将自产委托加工或者购进的货物无偿送其他单位或个人为
显然房产的这一项销售行为是既涉及销售不动产 (不属于应税劳务 ) 又涉及货 , 不属 于合销售 , 那么是不是视同销售呢 ? 营业税 实细则 5的视同应税行为并不包括这种情 , 因此对于赠送的手机不能定征收 营业税 。那么是否应当按自产委托加工或者购进的 货无偿赠送其单位或个人为视同销售货物
875号文明文规买一赠一不属于捐 , 而企业 所得税 法实施条例释义第 21条也规定:捐赠是无偿给予的资产 , 捐赠的根本特在于其偿性 , 这也是捐赠区别于其他财产转让的 标志 , 无偿性出于某种原因 , 不支付金钱或付出其他相应代价而取得某项资产。 买一赠一不 合捐赠的特征 , 没有便不会有赠 , 因此买赠一不属于无偿赠送 , 增值税 纳税人买一赠 (比如销售货物同时无偿安装 ) 还是 营业税 税人的买一赠一 (提供电信服赠送手机 ) 实际上均是通俗的所捆绑销行为 , 只就向对方收取的价款计算 增值税 或 营业税 , 不必再单 独对增值税纳税人赠送的非应税劳务营业税纳税人赠的货物计算 增值税 或 营业
借:经营税金及附加 5万
贷:应交税费 -应交 营业税 5万 (营业 金及附加
混合销售为不同于视同销售行为 , 视同销售行为是没有获得币性资产对价销售行 为 , 而混合销售行为是获得了相货币资产对价的销售行为 , 实上均应当是分别作价 (无 论企是否分别作价 ) 销售的 , 只不过因为同属一项销售行为产生了
因此从货物的生产批发或零售的企业企业性位和个体工商户的混合销售行为 , 视为 售货物 , 征收 值税 , 其单位和人的混合销售行为视为提供应税
冀国税 [2009]247号:二、企业在促销中,以“买赠一”、购返券、购物积分等 方式组合销售货物的,对主物和赠品(返券商品、积分品,下同)不开发票,就其 实收到的货款征增值税。对于主货物与赠品开在一张发票的,或者别开具发票
应按发注明的合计金额征收增值税。 纳税义务发生间均为收货款的当天。 三、 对于企 业采取进店礼等活动无偿赠送的礼,应按《中华人民和国增值暂行条例实施细则》 第四条的规定,同销售货物,缴
国家务总局关于中国网络通信集团公司及分公司和中国网通 (集团) 有限公司其 分公司业务销附带赠送行征收流
各省、 自治区、 直辖市和计划单列市国家税务局、 地方税务:现将中国网络通信 集团公司及其分公和中国网通 (集团) 限公司及其分公开展的以务销售附带赠送服 务或实物形式的业有关流转税政策题明确如
中国网络信集团公司及其分公司和中国网通 (集团) 有限公司及其分司开展以业务 销售附带送电信服务业务(包括赠送用户一定的业务用长、流量或业务使用费额度, 送价卡预存款或者有价卡) 的过程中, 其附带赠送的电服务是无偿提供电信业劳务的 行为,属于营业税征收范围,
解释:提供应税劳务附赠应税劳务不属于混合销售 , 也不属于 增值 和 营税 视同销售 , 所
中国网络通集团公司其分公司和中国网通 (集团) 有限公司及其分公司开展的以业 务销附带赠送实物业务 (包括赠送户 pim 卡、 手机或有价物品等实物) , 属于信单 提供电信业劳务的同时赠送实物的行为,按现行流转税政策规定,不征收 值税 ,其进项 额不得予以抵扣; 附带赠送实物的行为是电信单位无赠与他人实物行为, 不属于营 业税征收范
解释:提供应税劳务和货物 , 属于混合销售 , 无偿赠送实质上不是无的 , 于买赠一 , 按实收价征收 营
《中华人共和国企业 所得税 法实施条例》第 23条第一款定:以分期款方式销售 货物的,按照合同约定的收款日确收入的实现。而《企业会计准第 14号 --收》中 规定:合同或协议价的收取采用递延方式, 实质上有融资性质的, 应按照应收的
或协价款的公允价值确定销售商品收金额, 应收的合同或协议价款与其公允价值之间的 额,应当在同或议期间内采用实际利率法进摊销,计入
2009 1月 1日, A 公司采用分期收款方式向 B 司销售商品, 双方签订分期收款销售 合同,合同约定价 90万元(不含税,税率 17%),分三次于每年 12月 31等额收取, 品成本 60万元,在现销方式,该商品售价 81.6974万
由价 81.6974万元,年金 30万元,三可知折现
2009年 1月 1日根据新会计准则确认收入并结转成 , 作会
借:长期应收款 105.3
贷:主营业务收入 81.6974
贷:递延负债 -待解 增值税 -销
贷:未实现融资收益 8.3026
借:主营业务成本 60
贷:库存商品 60
2009 12月 31日 , 收到 35.1万元 , 含 增值税 5.1万元 , 据新修订 《 增值税 暂行条例 实施细则》第 38条第 3款规定,以赊销或分期收款方销货物为书面合同约定的收日 期的当天,无书面合同的,货物发出的当天,可见应于日确认应交 增值税 销项税额 , 帐务处理如
借:银行存款 35.1
贷:长期应收款 35.1
借:递延负债 -待解 增值税 -
贷:应交税费 -应交 增值税 -
按实
借:未实现融资收益 4.0849
贷:财务费用 4.0849
2009年此笔业务会计利润为 81.6974-60+4.0849=25.7823万元 , 而按照税法应确应 税所得额 30-60÷3=10万元 , 此 2009年此笔业务调减应纳税所得额 25.7823-10=15.7823万
2010年 12月 31日收到 35.1万元时 , 作帐
借:银行存款 35.1
贷:长期应收款 35.1
借:递延负债 -待解 增值税 -
贷:应交税费 -应交 增值税 -
按照
借:未实现融资收益 2.7891
贷:财务费用 2.7891
2010年此笔业务会计利润为 2。 7891元 , 而按照税法应确认应纳税所得额 30-60÷3= 10万元 , 因此 2010年此业务调增应纳税所得额 10-2.7891=7.2109万
2011年 12月 31日收到 35.1万元时 , 作帐
借:银行存款 35.1
贷:长期应收款 35.1
借:递延负债 -待解 增值税 -
贷:应交税费 -应交 增值税 -
按照实利率法摊销未实现融资收益〔(105.3-15.3-30-30) -(8.3026-4.0849-2.789 1) 〕×5%=1.4286
借:未实现融资收益 1.4286
贷:财务费用 1.4286
2011年此笔业务会计利润为 1。 4286元 , 而按照税法应确认应纳税所得额 30-60÷3= 10万元 , 因此 2010年此业务调增应纳税所得额 10-1.4286=8.5714万
而从分收款合同约定的 2009-2011年三年期间来 , 此笔务累计实现会计利润 25.7 823+2.7891+1.4286=30万元 , 而三年间的应纳税得额 10+10+10=30万元 , 此可见上述 差异属暂时性差
种
悬分:100 |解决时间:2010-12-3 20:58 |
某公司的经业务为入机器价值 500万元,预计使用 5年,无残值。购入原 材料 100万元,全投入生产,当年销售收入 1000万元,增值税税率为 17%, (上价格均不含税价, 各项业务均取法票据) 计算公司在生产型, 收入型 消费型增税制度下分别应缴多少增值税, 并分析其财政入效应和投资应 给出详细计算步骤,不一要文字解释。急
最佳答案
年
生
销
应
收
销
应
消
销
生产型不允许除外购固定资含的已征增值税,税基相当于国民生产总值, 税基最大,但重复征税也最严重,就是定增值额 >理论增值额,优点就是保 财政收入。 收入型允许扣除固定资产当期折旧所含的增值税, 税基相当国民 入,税基其次,法定增值额 =理论增值额,是一标准值税。消费型允许 一次性扣除外购固定产所含的增值税, 相当于最终消费, 税基最, 但消 除重复征税也最彻底, 实行费型增值税有利于鼓梯子、 税制优化和产业结 调整,化征纳计算,提高征管
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