(1)农业生产者销售的自产农业产品，即从农业生位和个出售的初级业产品，包括种植

(2)避孕药

(3)古旧图书，指向社会

(4)直接用于科学究、科学试验和

(5)外国政府、际组织无偿援

(6)来料加工、件装配和补偿

(7)由残疾人组织接口供残疾人专

(8)销售的自己使用过的物品，是指《值税条》16条所称其他个自己用过的游

其他征免税的

1) 校办企业生产应税货物，凡用于本校教学、科研方的，…免税。 2) 后勤食堂供粮食、物油、蔬菜，

定理:凡是免的，就不存

3) 子出版物属于软件范畴，享受增值税优惠政策。一般纳税人销售自行开发产的软件产，2010年前按17%征增值税，对实际税超过3%的部即征即退。(算法:实纳

4) 小化肥厂改产，只享受一次免征增值税的优惠。(注对生产设要求。) 5) 除经央行准经营资租赁业务的位

三(税率的确定。

税率的确定。

1、两档税率:

17% 基本税率

13% 低税率(掌握基本的五项。另外，对农产品按13%征收是指级产品。Eg.果征13%，而水果罐头要按17%征。//虑到金属矿采选

2、两档征收率:

4% 小规模

6% 小规模生产企

3、出口货物

增值税税率表

档次 税率 类别 货物

低税率 13 % 货物 1、 粮食、食用植物油;2、 自来水、暖气、冷气、热、、石油液化、天然气、沼气、居民煤炭制品;3、 新闻出版和

基本税率 17% 货物、应税劳务 除述列举的货物和加工、修

第三节 增

一、一般纳税

一般纳税人应纳税额的计算公式: 应纳增值税额,当期项税额,当期进项税额 销项税

增值税暂行条例规定的免征项目

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:增税暂行条例规定的免征项目 农业生产者销售的自产农业产品。农业，指种、养殖业、业、牧业、水产业。农生产者，包从事农业生的单和

”农生产者销售自产业产品”，是指直接从事物的种植、收割和动物饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品;对上位和个人销售的购的农业品，以及单位和个人外购农品生产、加工后售的仍然属于注释所列农产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率缴纳值税。农生产者用产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆工序精制而成的精制茶，不属于自产农业产品免税范围，应当按

避孕药品

古旧图书，指向社会

直接用于科学究、科学试验和

外国政府、际组织无偿援

由残疾人组直接进口供

销售自己使用

其他主要免

农业生产 饲料。指用动物饲的某种动物、植物、微生物产品或其加工。具体包括:单一饲料，指做饲料的某种动物、植物、微生物产品或其加工产品;混合饲料，指采用简单加工方法将两种以上的单一合到一起的饲料;配合饲料，指根据不同的养对、饲养对象的不同生长发育阶段对各营成分的不同需要量，采用学方法，将不同饲料按一定的比例合到一起，并匀地搅拌，制成一定料型饲料。糠麸、油渣(饼)、酒糟、糖渣、滑粉和粉也属于饲料的范，但直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于饲料征税范围。售给饲料生业、饲养单位及个体养殖户的饲料，免纳增值税;销售给其他单位的，则照章纳税。农膜。指用

肥。免税范围只限于化肥生产企业生产销售的部分化肥。化肥的具体免范围，包碳酸、普通过磷钙、钙镁磷肥以及原生碳酸氢按、通过磷酸钙、铵硫磷

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以及复混和钾肥、鲺。中”复混肥”是指用学方法或物理方法加工制成的氨、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明的饲料，包括仅化学方成的复合肥和仅用物法制成的混配肥(也称搀和肥)。复混肥的具体免税范围限于化肥生产企业以定的税化肥主要原料生产销售的复混肥，即企业生产复混产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比

农药。免税范围样限于农药生产企业生产售的部分农药。农药的具体免税范围，包括农药生产企业生产销售的敌敌畏、氧果、辛硫磷、杀双、丁胺、敌百虫、久效磷、井素、水胺硫磷、灭多威、五氯酚钠、莠津、棉铃宝、甲氰菊酯、甲多丹、灭铃皇、乙胺、磷中的甲对硫磷以及甲基异柳磷、吡虫效氯氰菊酯、噻嗪、哒螨灵、乙酸甲胺磷、敌鼠纳、杀虫单、多抗霉素、春

批发和零售种子、苗、肥、农药、农

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可以免征增值税的项目有哪些

【 tips 】本税法知识由飞老师精心收编

可以免的项目有哪些, 关于这个问题, 小编为你整理了以下资 料, 如果你知道免征增值的项目有哪些, 跟着编一起 往看吧, 相信看下

目,增值税优惠政策主要包括直接免税、减征税款、即征即 退等方式。小带你一起来看看常见的免税项目哪些吧 ! 直接

1. 农业生产者销售的自产农

2. 避孕药品和

3. 古旧图书:指向社会收购的古书和

4. 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

5. 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和

6. 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的

7. 其他个人销售自己使用过的

8. 承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售

9. 从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜 ;(蔬菜罐头免征 ) 10. 血站供给医疗构的

11. 非营利性医疗机构自产自用的

12. 营利性医疗机构 3年内自产自用的

13. 铁路系统内部单位为本系统修理货车的

14. 供热企业向居民个人供热而取得的采

15. 供电部门或企业在收取电价时一并向用户收取的农

属于增值税征税范围的特殊项目

1增税法是指国家制定的用以调整增值税征收缴纳之间权利及义务系的法律规范增值税的念原料厂半成厂成品厂50 80 100品税10 5 8 10增值税10 5 3 2增值税分类小范围 中范围 大范围生产型 收入型 消费型增值税的特殊作用2一、征税范围1、境内销售货物2、加工、修理修配务3、进口货物3属于征税范围的殊项目集邮商品售寄售物品的业务死当物品销售业务和销银行销售金银的业务货物期货属于征税范围的特殊为兼营非应务行为混合销售行为视销售货物行为4视同销售货1将货物交付他人代销2销售销货物3设有两个机并实行统一核的税人货物从一个机构送其他机用于销售但相机构设在同一县市的除4自产或托加工的货物用于非应税项目5将产、委托加工或购买货物作为资提供给其他单位或个体经营者6将自产、委托加工或购买的货物分配给股或投资者7将自产、委托工的货物用于集体福利或人消费8将自产、委托加工购买货物无偿送他人5二、税义务人扣缴义人承租人承包人业外商资企业和外国企个人货物、提供应税

一、小规模纳税人的认定及管理小规模纳税人认定标准年的单位从事销售或

销售额在定标准以下货? 吞峁?臀衲晗 鄱?00万元以下货物批发或零售年销售额180万元以计核算不健全不能按规定报有税务资料小规模税人管理7二、一般纳税人的认及管理一般纳税人的认定标准销售额超一定标准下列纳税不属于一般纳税人年销售额未超规标准的个人非企业单位不经常发生增值税税行为业一般纳税的认定办法一般纳税人年审和临时一般纳税转为般纳税人的认定8般纳税人和小规纳税人的管理方法一般纳税人1售或提供应税劳务可以使用增值税专用发票2购进货物和应税劳务实行税抵扣制度3计税方法是当期销项税减去当期进项税。小规模纳税人1销售或供应劳务只能使用普通发票2购进货物和税劳务即使得增值税专用发票也不得抵扣进项税3应纳税额采用简易办法算即销额乘以征收率。9税率与征收率的确定基本税率体现增值税的基本征收平17低税率是增值税优政策的体现13征收率小规模纳税人商业企业4商业企业以外的其他企业6零税率实质就是退税的制度国零税率只适用于出口产有些家对在国内销的生活必需品实行零率。10一纳税人纳税额的计算一、销项额的计算销项税额销售额用税率其中销售额是不含税销售额一一般销售方式下的销售额为全部价款和价外费用价外费用不包买方收取的项税额受加工应征消费税消费品所收代缴的消税同时符合以下条件的代垫运费承运的运费发票开具给购的纳税人将该项票转交给购方的11答案销项税额380000010000?1.17×17647452.99元例某公司是增值税一般纳税人销售物并同时出租包装物本月得不含税收入380万元收取包装物租金1万元收取包装押金3元计算本月销项税额。12二殊销售方式下的销售额采取折扣方式销售格折折售仅限于货物价别注明两额在同一张发票上分额的条件以折扣后余额为应税售折让扣现金折扣以及销折扣销售不同于销售:13折扣这让方式税务处理折扣销售商业扣关键看销额和折扣额否在一张发上1在一张发票上按折扣后的为销售额如果折扣额另开发票不从销售额中减除折扣额2折仅限于价格折扣货物折扣应按视同销处理。销售折扣现金扣是一种融资行为折额不得销额中扣除销售折是原销售额的减少折让额可以从销售额中扣除14答案销税额5000×50×0.9×1738250.00元例某公司属增值税一般纳税人

售货本月销售彩电50台不含税销售单价为5000元/台另给九折惠折扣额记在同一张发上计算该批彩的销项税额。15采取以旧换方式销售按新货物的同期销售价格确定销售额销售额收购额不能相互抵减于金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税16应纳增值税575005×500?1.04×42307.69元例新星家电商店是小规模纳税人1998年9月销售康佳2988彩电20台取得全部价款57500含。彩电零售价为3000元其中5台以旧换新方式售旧电视折价为500元计星家电商店1998年9应纳增值税。17采还本销售方式销例题见后实上是一种筹资金方式该方式下销售额货物的售价格不得减除还本支出采取以物物方式销售以物易双方都应作销处理以各自发出的货物核算销售额计算项税额以各自收到的货物核算货额并计算进项税额应分开具合法的票据否则不能抵进项税18例某商场是增税一般纳税人三前采取还本售方式销售货物批本期给还本本月销售收含税150万元其中已经扣除还本

19包装物押金是否计入销售额押金单独记帐11500000200000?1.17×17247008.55元

年以且不过期的不并入销售额计税对逾期退回的押金应包装物用的税率算销项税额使期限较长的包装物可放宽逾期期限包装物押金不应混同于包装物租金20旧货、旧机动车的销售销售旧货一律按4计算税额后再减半收增值税额不得抵扣进项税额纳税人销售自己使用的旧机动车售价超过原的按4计算税额再减半征收增值税额售价未超过原值免征增值旧机动车经单位售旧机动应按4计算税额再减半征收增值税额21例某轿车厂是增值一般纳税人产单型号排气量为2000毫的轿车本月管理部将已使用年的3辆旧轿车售出共取得价款12.48万元试算该批轿车出售缴纳的增值税。

万元22对视同销售货物行为的销售额的确定对视销售行为而无销售额按下列顺序确定其销售额纳税人当月同货物的平均销价格确定按纳税最近时期类货物的平均销售价格确定按组成计税价格确公式如下成本利润率本组成计税价格1如果征收增值税的货物同时又征收消费税的则公式为消费税税率成本利润率组成计税价格或消税税额成本利润率成本组成计税价11123答案销项税额200000×110×173.74万元例1某帆布厂生产的帐篷一批全部捐赠给区帐篷的生成为20万元成本利润率为10请计算该批销项税额。24例2某服装厂是增值税一般人1999年1 将本生产的西服作福发给500个职工每人一每套单位产成本300没有同期销售格假定成利率为10要求核实该服装厂1月份申报税款况指出错误分别计算补退税额装厂将自产服装用于职工福利应视同销售缴增值税因而少缴了增值税。销项税500×300110×1728050元25三含税售额的换算率含税销售额含税销售额1例商场是增值一般纳税人本月销货物取得税销售收入100万元请计算本月销项税额。答案销项

元26增值税的核心就是用纳税收取的销项税额抵扣其付的进项额其余额为纳税人实际应交纳的增值税税额可抵扣的进项税额越多对纳税人越有利并不是纳税人付的所有进项税额都可以抵扣只有当纳税人购进货或接受劳务用于增值税应税项目的才以予以扣二、项税额的计27一准从销项税额中抵的进项税额从售方取得的增值税专用发票上注的增值税额从海关取得完税凭证上注明的增值税额购进产品或向小模纳税人购农产品按13

货物除固定资产销售物所付运费按7扣除计算进项税额购入的免税废旧物资10除率计算进项税额281、购进免税农产品扣税计算1计公式进项税额价括业特产税132意问题购买的免税农品必农业生产者自产自销的级农业产买价仅限于税务机关批准使用的购凭证上注的价款农业特产税3举例某收购站某年某月果收购水果1300公斤每斤收购价3.5元款以支付另交纳农业特产税300元。则进项税额为13003.530013630.5292、运输费用的扣税计算1算公进项税额运输费用建设基金72注问题必须是支付给运输企业且取得普通发票的运费运费可能是方也可是购货方的进项税额取决于输业的发票抬头是开给谁的费金额不包括杂费纳税人购进免税货物免税农业产除外和定资产支付的运费不得计算抵扣进项税额30例某工业企是值税一般纳税人本月购货物100 万元取增值税发票上注明税额为17万元货已验收入库支付运费取得的运输发注运费18000元建设基金10000元费500元保险费2000元合计30500元请计算月的进项。进项税额1700001800010000×7171960.00元31二不得销项税额中抵扣的进项税购进固定资产于非应税项目的购进货或者应税劳务用于免税项目的购进货物或应税劳务用于集体利者个人消费的购进货物者应税劳务非正常损失的购进货物非正常失的在产品、品所耗用购货物或者应税劳务未获得增值税扣税凭证的32三、应纳税额的计算处理销货退回折的税务规定扣减发生期进项税额的额不足扣的理计算应纳税额时进项税定计算应纳税额时间限纳税额当期销售额-期进项税额需要掌握以下几个重规定P34-3533行业划分扣间工业生产企业购进货物包括支付运输费用须验收入库后才能申报抵扣商业产企业购进货物包括支付的运输费用必须全额付款后能报抵扣商业企业接受投资、捐赠或分物到增值税专用发票一般纳税人购进应税劳务必须在劳务费支后才能申报抵扣34进项税额不足的理——留抵下期所谓足抵扣是指当项税额减当期进项额得的时负数则把该负数额留抵下期继续作为进项税额行抵扣。35举例说明某企业1月份未抵扣完的增值税0.5万2月销售免税货物40万元生产免税货物动用前期购进原材料10万则其2份增值税处理为A、既销项也不扣项税B、有上期未抵完的进项税因而需用免税货物销项税冲抵未抵扣完增值税C、因生产免货物企业不用交纳值税D、无销项税进税作转出理本期交纳增值税1.2万元答案D0-0-1017-0.51.2生产免物动用的进税额不得扣36例题某彩色电视机生产企业值税一般纳税人2004年7月购销情况如下外购情况1.外购彩显像一批得增值专用发票上注明税款680万元另支付运输费用20万元。货物已验入库。2.外购电子元器件一批取的增值税专用发票上注明税款340万元。货物未到达。3.进口大型检测设备一台取的海关税凭证上注明增值税税款15万元。4.从小规模纳税人业购进1.5万元的理用配件从未取得值税专用发票。5.购用于彩电二期工程的钢材一批取得增值税专票上注明税款68万元。货已验收入库37销售情1.向本市电子产品销售公司销售21寸彩50 000台出厂单0.2万元含税价。因电子产品销售司一次还贷款本企业给予了5销售折扣并开具红字发票入帐。2.采取直接收方向外地一小规模纳税人销售21寸彩电1 000台。提货单已交对方但货未发出。3.向本市一新落成的宾馆销售客房的21寸彩电800台。由本企业车队运送该批彩电取得运费收入1万元。4.无偿提供给本企业招待所21寸彩电100台。5.采

像管提供21寸彩电2 000台显像管厂本企业提供显像管4000只。双方均已收到物并商定不再行货币结算。38小规模纳税应纳税额计算应纳税额销售额×征收率39进口货物税进口货物征税的范及纳税人申报进入我国海关境内的货物均应交纳增值税进口货物的收货人或办理报关续单位和个人为进货物增值税的纳税义务人代理进口物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人进口货物的适用税率1713进口其他货物税率为第前面列举外选产品和煤炭等金属、非金属矿采机、农膜饲料、化肥、农药、图书、报纸、杂志天然气等、煤、石液化气、自来、气、气粮食、食用植油进口下货物税率为40进口货物应纳税额的算照组成税价格和相应税率计算不得抵扣任税额税率组成计税格应纳税消费税关税关税完税价格组成计税价格进货物的税收管理增值税纳税义发生时间报关进口的当天税地点由进口人或代理人报关地海关申报纳税期限海关填发税款缴证的次日起7日内P42例3中关税完价格为以海关

。月销售货物一批取得销售收入90材料到岸40万元已验收入库关税税率均

万元。业期初进项税余额5万元。计算企业当月应纳增值税额。42答先计算进口环节应关税和增税1进口设备的关税50×157.5万元。2进口原材料的关40×156万元。3进口设备应纳增税507.5×179.775万元4进口原材料应纳增值406×177.82万元再算销售货物应纳的增值税90×17-5-7.822.48万元。43出口货物退免税出口货物退免税基本政策出口不税不退税出口免税不退税出免税并退税我国的三种政策出口货物退免的适用围可以退免的出口货物一般应具备四个条件必须属于增值税、消费税征范围货物必须是报关离境的货物必须是在财务上作销售处理的货物必是出口收汇并已销货物具体见P44-47一-四44出口货物的退税率口货物退税的计算“免、抵、退”税的计算方法及实例“先退”的计算方法方法及实退税计依据实际退税额退率退率的高影响和刺激对外贸易也系到国家、出企业的经济利益甚至系到外商的经济利现行出口货增退税率45出口退税计算--免抵退的办法生产性企业1、当期出口货物不予免征、抵和退税税额期出口货物的离岸格X外汇人民币牌价X增值税条例的税率-出口货物退税率2、当期应纳税额期内销货物的销项税额-当期进项税-当期出口货物不予免征、抵扣和退的税额46出口税计算--免抵退办法1应纳税额为正----已全额抵不再退税2应纳税额为时a当应纳税为负数且绝对值?度出口货物岸价格X外汇牌价X退税率应退税额

哪些项目可以免征增值税？

哪些项目可以免征增值税,

公

所增值税是指商品或劳务在流过程中产生的增值额征收的一种种。增值税征收通常来说包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为税依据的中性税种。理论上包括农业各个产业领域(种植业、业和畜牧业)、采矿业、造业、筑业、通和商业服业等。根对外购固定资所含税金扣除式的不同，增值税大致可以分为大类:生产型增值税、入型增值税以及消费型增值税。那么哪些项目以免征增税呢,下面小

国

1、农业生产者销售的自产农产品;

2、避孕药品以及用具等;

3、古旧图书资料;

4、用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

5、外国政府、国际组织无偿支援救助的进口物资和设

6、由残疾人组织并直接进口供残疾人使用的专用

7、销售自己使用过的物品。

公

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