《企业所得税法》第二十条(四)项“符条件的技术转让所得”可以免征、减征企业所得税。本文从技术转所得税收优惠政策应的角度出发，并通过典案例揭示其税收风险控，进一步进科技果转化和产业化发展，帮助取得技术转让收入的纳税更好地理解和掌握其优惠政

符条件的

营业税

《财政部、国家税务总局关于彻落实〈中共中央国务院于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税问题的通知》(财字[1999]273号)明确，对单位和个人(包括外投资企业、外商投资设立研开发中心、国企业和籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、服务业务取得的收入，免征营

企业所得税

《企业所得税法实施条例》九十明确，企业所得法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得征、减征企业所得，是指一个纳税年度，居民企业技术转让所得不过500万元的部分，免业所得税;过500万元的部分，减半征收企业所得税。它是对企业所得税法第十条第(四)项规定的具体细

《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税问的通》(国税函[2009]212号)进一步明确，享受减免业所得税优惠的技术转让应合以下条件:(一)享受优惠的技术让主体是企业所得税法规定的居企业;(二)技术转让属于财政部、国家务总局规定的范围;(三)境内技术转让经省以科技门认定;(四)向境外转让技术经省以商务部门认定;(五)国务院税务主管门规定的其他条。对于上述规定条件中，特别需要注意的是该文件的第一款规定。也就是说，技转让收优政策不仅适用于内资企业，也适用于符合条件的外

国税函[2009]212号文件规定了符合条术转所得应按以下方法算，:技术转让所得=技术转让收-技术转让成本-相关税。其中，术转让收入是指当事履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部、原材料等非技术性收入。不属于与技术转目密不可分的技术咨、技术服务、技术培收入，不得计入技术让收入。技术让成本是指转的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的销除额后的余额。相关税费是指技术转让过程中实

税费，包括除业所得税和允许抵扣的增税以外的各项金及其附加、合同签订用、律师费等相关费用

案例分析

甲乙两公司2009年7月签订一项新型生技和新药技术转让合同，规定甲公司履行技术转让合同后日内乙公司一次性付给公司技术让收入2000万元。合同载明，新型生物技术和医药技术转让收入1450万元，技术转让项目相关的技术咨询、技术服务、术培训等收入150万元，转让设备、器非技术性收入400万元。经核，甲公司此项术的转让成本为600万元，该项资产在使用期间按照规定已经摊销扣除了90

根据述资料，对甲司2009年度企业

1、甲公2009年度技术转让所

2、甲公2009年度应纳企

从上述计算过程看，在算享受税收优惠政策的技转让所得时，技术转收入中已经包含了与技术转让项密不可分的技术咨询、技术服务、

申报注意事项

附表五《税优惠明细表》填报说明第31行“符合条件技术转让所得”:填报居企业技术转让所得免征、

企业发生技术转让，应在纳年度终后至报送年度纳申报表以前，向管税务机关办理减免税备案手续。根据《企业所得税法》第十四条规定，企业应当年度终了之日起5个月内，税务机关报送年度企业所得税申报表，汇算清，结清应缴应退税款。即企业所得税备案类税收优惠项目的审工应在企业所得税年度申报前完

企业发生境内技术转让，主管税务机备案时应报送以下资料:技术转让合同(本);省级以上科技部门出具技术合同登记证明;术转让所得归集、、计算相关料;实际缴纳相关税费的证明资料;主管税机关要求提供的其他资

企业向境外转让术，向管税务机关备案时应报送以下料:技术出口合同(本);省级以上商务部门出的技术口合同登记证书或技术出口许可证;技术出口合同数

技术转让所得集、分摊、计算的相关料;实际缴纳关税费的证明资料;管税务机关要求提供的

税收风险提示

风险提示一

国税函[2009]212号件规定，技术让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价。对于技术转让，企业所得税法并没明确的定义，援引《合法》的规定，技术转让包括:专权转让同、专利申请权转让合同、专利实施许可合同、技秘密转让合同、技术引进合

风险提示二

财税字[1999]273号件要求，与技术转让、技开发相关的技术咨、技术服务业务是指转让方(或受托方)据技术转让或开发合的规定，为帮助受让方(委托方)掌握所转让(或委托发)的技术，而提供的技术、技术服务业。且这分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)的价款是开在同一发上的，才可以享受免征营业税

风险提示三

企业享受所得税优惠的具体方式还要意，一纳税年度内技术转让得500万元以内的部，免缴企业所得税;超过500万元的部分，减缴纳企业所得税。这里调的是居民企业一个纳税年度技术转让所得的总和，而不管享受税优惠的转让所得是通过几次技转行为所获取的。只要居民企技术转让所得总和在一个纳税年度内不到500万元的，这部分所得全部免税;超500万元的部分，减半缴纳企业所

风险提示四

享受技术转让所减免企所得税优惠的企业，应单计算技术转让所得，合理分摊企业的期间费用;没有独计算的，不得享受技术转让所得

风险提示五

企业发生技术转让，应纳税年度终后至报送年度纳税申报表以前，向主管务机关办理减免税备案手续。技术转让、技术开发务和与之相关的术咨询、术服业务取得的收入免征营业税同样需要向主税务机关办理备案减

技术转让 企业所得税 技术转让收入企业所得税优惠（旧）

技术

发布时

一、政策规定

1、企业事业单位技术转让及服务收入

企业事业单位进行技术让以及技术转让过程中发生的与技术转有关的技术咨询、技术服、技术培训的所，年净收入在30万元下的，暂免征收所得税;超过30万元的分，依法缴纳所得

全民所有制事业单位所属事科开发的机构、营科技机构及大中型企业办的搞科技开发的事业位，其技术转让及在技术转让过程发生的与技术转让有关的术咨询、技术服务、培训的所，年净入在30万元以下的暂免征收企业所得税;超过30元的部分，依法缴纳企业所

1

2、

(1)对科研单和大院校服务于各业的技术果转让、技术培、技术咨询、技术服务、技术包所取得的技术性服务收入

(2)上述所称科研单位，指全民所制独立核算的科学研究机构。不包括企业业单位所属研究所和各类技术发、咨询、服务中组织。科研单位的应由各、自区、直辖市和计划单列市以上科委提供具体单报经同级国税机关

(3)减免税审批条件:

?经省、自治区、直市和计单列市以上科委认定，报经同级税机关审核的、全民所制独立核算的科学研究机构，包括企事业单位所属研究所和各类技术开发、

?经省级以上人政府或家教育行政主管部门批、国家承认其大专上学历的高校，以及高校举办科研生产、教学一体化的设计研

?取得举办方(政府、教育部门等)举办本学的有效证明文件或书、经认定登记的技术合同，及能够提供实际发生的技术性

3、勘察设计单位技术转让

勘察计企业进

2

的与技术转让有关技术咨、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收企业所税;超过30万元的部分，依缴纳企业所得

二、审批时间及程序

根据国家税务总局关于印发《收减免管理办(试行)》的通知，国税发[2005]129号文件规定，税人申请报批类减税的，应当在政策规的减免税期限内提出申请(正公文)。纳税人可以向主管国税机关申请减免税，也可以接向有权审批的国税机关

由纳税人所在地主税务关受理、应当由上级税务机审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日10个工作日内直接上报有权审的上级税务机

三、申请资料

1、纳人书面申请，列减免税理由、依据、范

2、《企业所得

3、工营业执照副复印件，或有关部门批

4、税务登记证副本复印件;

5、税人

6、免税政策

7、

3

同等资料。

四、审批时限及权限

减免

(依据山东省家税务局关于印发《山东国家税务局企业得税税政管理操作指南》

4

技术转让企业所得税优惠政策解读

发布时间：2011年05月04信息来源：南通市海门地方税

访

随着科技研发型企业的不断增多，越来越多的企业申请享受技术企所得优惠。《企业所得税法》第27条、《企业所得税法实施条例》第90和《国家税务总局关于术转得减免企业所税有关问题的通知》(国函[2009]212号)对企业享受于技术转让所得免征减征企业所得税政策做了相规定。财政部和国家税务总局于去年底联合发布的《于民企业术转让有关企业所税政策问题的通知》（税[2010]111号）对际执行过程中在关于享受税收优惠技术转让范围、境内境外转让涉及财政经费支持产生技术转让的审批部门等这类问题做了一步的确。者现根据上述文件对技术转让享受企业所得税相关优惠政策

一、技术转让概念

财税字[1999]273号规定，术转是指转让者将其拥的专利和非专利技的所有权或使用权有偿转让他人的行为。财税[2010]111号文所称技术转让，“指居民企业转让其拥有符合本第一条规定技术的所有权或5以上（含5年）全球独许可使用权的行为。”这也就是说，转让技术的所有权和符合限定条的用权两种行为均可享受所得税

二、

根据《中华人民共和国企业所得税法》二十七第（四）项规定，企“符合条件的技术转所得”可以免征、减征企业得税。《中华人共和国企业所得税法实条例》第九十条明确，“企所得税法第二十七条第（四）项符合条件的技术转让所得免征、企业所得税，指一个纳年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超500万元的部分，减半征收企业

《国家税务总局关于术转让得减免企业所得税有关问的通知》（国税函[2009]212号）对享受减免企所得税优惠的技术转让应符合的条做了进一步的

（一）享优惠的技

（二）术转让属

（三）内技术

（四）境外转

（五）务院

三、

财税[2010]111号明了居民业享受税收优的技术转让范围，包括以下6类技术：专利技术、计机软件著作权、集电路布图设计权、植新品种、生物医药新品种及财政部和国家税务总局的其他技。其中，通知还明确了专利技术是指法律授予独占权的发明、实用和非简单改变产品图案的外

四、

根据国税函[2009]212号：技术让所得=技术转让

技术转让收入是指当事人行技术转合同后获得的价款，不包括销售或转设备、仪器、零部件、原料等非技术性收入。不属于与技术让项目密可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收，不得计入技术转让

技术转让成本是转让的无形资产的净值，即该无形资产计税基础减除在资产使用间按照规定计算的摊销

相关税费是指技术让过程实际发生的有关税费，包除企业所得税和允抵扣的增值税以外的各项税金及附加、合同签订费用、律师费等关费用及其他

五、认定、审批及备案

财税[2010]111号文规定，“技术转应签订技术转让同。其中，境内的技转让须经省级以上（含省级）科技部门认登记，跨境的技术转须经省级以上（含省级）务部门认定登记，涉及财政经持产生技术的转让，需省级以（含省级）科技门审批。”上述规定明确了境内境外转让及涉及财政经费支持产生的技术转让审机构，这将有利于具体操作中的

国税函[2009]212号第四条规定，企业发技术转让，应在税年度终了后至报送年度纳税报表以前，向主管税务机关办

（一）企发生境内技转让，向主管税务机关

1.

2.省以上科

3.技转让所

4.

5.

（二）企向境外转让术，向主管税务机关

1.

2.省级上商务部门具的技术出口合同登记

3.

4.技转让所

5.

6.

六、

另外，财税[2010]111号不得享受技转让减免企业所得

（一）居民企业技术出口应由关部门按商务部、科技部发布的《中国禁止出口制出口技术目录》（商务部、技部令2008年第12号）进行审查。民企业得禁出口和限制出口技术转让所得，不享受技术让减免企业所得税优

（二）居民企业直接或间接持有股权之和到100%的联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业

七、追溯时效

企业所得税法、实施条例、国函[2009]212号和财税[2010]111的追溯均自2008年1月1日执行。如此，企业得的专利技术转让如果发在2008年1月1日以后，且符合上述规定就可以受企业所得税减免优

技术转让所得税优惠政策

根据企业所得税法实施条例第九条“企业得税法第二十七条第(四)项所称符合条件技术转让所得免征、减征企业所税，是指一个纳税年内，居民企业技术所得不超500万元的部分，免征企业所得税；超过500万的部分，减半征收企业

国家税总局关于技

国税

各省、治区、直辖

根据《中华人民共国企业得税法》（以下简称企所得税法）及其实条例和相关规定，现就符合条的技术转让所得减免企业所得税关问题通知

一、根据企业得税法第二十七条（四）项规，享受减免企业所得

（一）享优惠的技

（二）术转让属

（三）内技术

（四）境外转

（五）务院

二、符条件的

技术转所得=技

技术转让收入是指当事人行技术转合同后获得的价款，不包括销售或转设备、仪器、零部件、原料等非技术性收入。不属于与技术让项目密可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收，不得计入技术转让

技术转让成本是转让的无形资产的净值，即该无形资产计税基础减除在资产使用间按照规定计算的摊销

相关税费是指技术让过程实际发生的有关税费，包除企业所得税和允抵扣的增值税以外的各项税金及附加、合同签订费用、律师费等关费用及其他

三、享受技术转让所减免业所得税优惠的企业，应独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没单独计算的，不得享受技术转让得企业所得税

四、企业发生术转让，应在纳税年终了后至报送度纳税申报表以前，主管税务机关办理减

（一）企发生境内技转让，向主管税务机关

1.

2.省以上科

3.技转让所

4.

5.

（二）企向境外转让术，向主管税务机关

1.

2.省级上商务部门具的技术出口合同登记

3.

4.技转让所

5.

6.

五、

国家税务总局

二OO九年四月二十四日

关于印《技术

国科

各省、自治区、辖市、计划单列市科委、财厅(局)、国税务局、地方税务局，新疆产建设兵团，国务院各部

为了贯彻落实《中共中央、国务院于加强术创新，发展高技，实现产业化决定》精神，加速科技成果转化，保障国有关促进科技成果化政策的实施，加强技术场管理，科技部、财政部和国税务总局共同制定了《技合认定登记管办法》，印发给你们，请遵照执行。1990年7月6日原国家科委发布《技术合同认定登记管理办法》

科学技术部

财政部

国家税务总局

二OOO年二月十六日

技术

第一条　为了规技术合同认定登记工作，加强技术市场理，保障国家有关促进科成果转化政策的贯彻落

第二条　本办法用于人、个人和其他组织法订立的技术发合同、技术转让合同、技咨询合同和技术服务合同

法人、个人其他组织依法订立的术培训合、技术中介合同，

第三条　科学技术

省、自治区、直辖市和划单列科学技术行政部门管理本行政划的技术合同认定登记作。地、市、区、县科学技术政部设技术合同登记机构，具体负责办理技合同的认定登记

第四条　省、自治区、直市和计划列市科学技术行政部门及技术合登记机构，应当通过技术同的认定登记，强对技术市场和技成果化工作的指导、管理和服务，并进行相关的术市场统计和分析

第五条　法人和其他组织按国家关规定，根所订立的技术合同，从技术开发、技术转让、技咨询和技术服务净收入中提取一定例作为奖励和报酬，给职务技术成果完成人成果转化出重要献人员的，应当申请对相关的技术合同进行认定登，并依照有关规定提取奖金

第六条　未申请定登记和未予登记的技术同，不得享受国对有关促进科技成果转化定的税收、信贷和奖励等

第七条　经认定记的术合同，当事人可以认定登记证明，主管税务机关提出申请，审核批准后，享受国家规定

第八条　技术合同认定登记实行地域一次记制度。技术开发合同的研究开发人、技术让合同的让与人、技术咨询和技服务合同的受托人，以技术培训合同的培、技术介合同中介人，应当在合同成立后向所在地区的技术同登记机构提出认定登

第九条　当事人申请技术合认定登记，应当向技术合同登记机构提交完整的书合同文本和相关附件。合同本可以采用由科学术部监制的技术合示范文本；采用他书面合同文本的，应当符合《中华人共和国合同法》的有关

采用口形式订立技

第十条　技术合同登记构应当当事人提交申请认定登记的同文本及相关附件进行查，认为合同内容不完整或有关附不齐全的，应当以书面形式要求当事在规定的时间内

第十一条　申请认定登记的合同当根据《华人民共和国合同法》的规定，使用技术开、技术转让、技术咨询、技术服等规范名称，完整准地表达合同内容。其他名称者所述内容在认定合同性质上引起混乱的，技术合登记机构应当退回当事

第十二条　技术合同的认定登记，以当事人提的合同文本和有关材料为依据，以国家有关法、法规和政策准绳。当事人应当合同中明确相互权利与务关系，如实反映技易的实情况。事人在合同文本中作虚假表示，骗取技术合同登证明的，应当对其后果承

第十三条　术合同登记机构对当人所提交合同文本和有关材

(一)是否属于技术合同；

(二)分类登记；

(三)核定技术性收入。

第十四条　技术合同登记机构应自受认定登记申请之起30日内完成定登记事项。技术合同登记机构对认符合登记条件的合，应当分类登记和存档，向当事人发给技术合同登记明，并载明经核定的技术入额。对认为非技术同或者不符合登记条件的合同，应当不予登记，并在合同文注明“未予登记”字样，退还

第十五条　申认定登记的合同，涉及国安全或者重利益需要保密的，技术合登记机构应当采取措

当事人在合中约定了保密义务的，技术合同登机构应当保守有关

第十六条　当人对技术合同登记机构的定结论有异议，可以按照《中华人民和国行政复议法》的规

第十七条　财政、税务等机关在核享受有关惠政策的申请时，认为技术合同登记机构的定有误的，可要求原技术合同记机构重新认定。财、税务等机关对重新定的技术同仍为认定有误的，可以按国家有关规定对当事人享相关优惠政策的申请不

第十八条　经技术合同登记机构定登记的合，当事人协商一致变更、转让或者解除，以被有关机关撤、宣布无效时，应向原技术合同登记机办理变更登记或者注记手续。变更登的，应当重新核定技术性收入；注销登记的，当及时通知有关财政、税

第十九条　省、自治区、直市和计划列市科学技术行政部门应当加强对技术同登记机构和登记人员的管，建立健全技术合登记岗位责任制，加强对技合同记人员的业务培训和考核，保证技术合登记人员的工作质量和

技术合同记机构进行技合同认定登记工作所需经

第二十条　对于订立假技术合或者以弄作假、采取欺骗手段取得技术合同登记证的，由省、自治区、直辖市和划单列市科学技术政部门会同有关部以查处。涉及税的，由税务机关依法处理；违反国家财务度的，由财政部门依

第二十一条　技术合同记机构在定登记工作中，发现当事人有用合同危害国家利益、社公共利益的违法行为的，应当时通知、自治区、直辖市和计划单列市科学技行政部门进行监督

第二十二条　省、自治、直辖和计划单列市科学技术行政部发现技术合同登记机管理混乱、统计失实、违规登的，应通报批评、责令限期整顿，并可给予接责任人员行政

第二十三条　技术合同登机构违反办法第十五条规定，泄露国家秘密，按照国家有关规定追究负责人和直接责任员的法律责任；泄露技合同约定的技术秘密，给当事人造成损失的，应当承担相应的法律

第二十四条　本法自发布之日起施行。1990年7月6日国家科学技术委员会发布《技术合同认定登记管理

符合条件的技术转让所得税优惠

符合

1、《业所得

2、《术合同登记

门出具，境内技术

应提供华人民共和

3、《术出口合同

(省级或级以上商

重要提示:

1、企应妥善

2、技转让的范

纳税人应提供资软著作、集成电路布图设计权、植物新品种、生物药新品料及份数 种所有权或5年以上(含5年)全球独占许

3、居企业从直接

取得的

策;

4、技转让所得=

5、技术让所得填

明细表》34或35次“技术转让所得

或“技转让

备注:上资料请

盖公章，谢谢～

纳税人办业务纳税人应年度申报前报送减免税备

国税机关 提供资料

承诺

企业

( 2014 )年度

纳税

经办

备案情况

优惠事项名称 符合条件的术转让所减免征收企业所得税政策 备案方式(?) 月(季)度预缴期备 ( ) 汇算缴期备案 ( ? ) 享优

《中华人共和国企业

条、《中人民共和国

512号,第90条、《国家税务总局关于

得税有关问题的通》,国函[2009]212号,、《技术合同认定要政策依据 登记管理办法》,科发政字〔2000〕63号,、《财政部

务总局于居民企业

,财税〔2010〕111号,、《国家税务总

企业所得有关问题的告》,国家税务总

号,

具备相关资格的件(

我公司合上述政策

宜～即 年度得技术让所得 元～其中: 元免征有情况说明 企业所得税～ 元减半征收企业所得税～减半后金

元。

1. 企2. 业提3. 交4. 资

料5. 清6. 单 我单知悉与本优惠项相关的全部税收政和管理要求，此表是

共和国企业所税法》及其实施条例和国有关税收规填报的，是真实、完整的，提企交的资料真实、

声(企业公章) 明

财务负责人: 法定代表

您单位于 年 月 日向

机 关 (受理税

执 税务机关经办: 年 月 日 税务机关受理后，一交付企业作为备案证明留存，份由税务机关

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