TEL小星星
个体户也是个体工商户，是一个特定的登记类型，实是属限公司。个体户核定征收的，国税的起点分两个情况定，分工/修和销售两种，简单说就是你的主营项目是什么。加工/修理的起征点为3000元/月，销售的征点为5000元/月。有一种况服务行业，例如餐饮，发，那就是纯地税，不用交国税，但相对地税也会交多一
税率
.因为地税，我不确定你在什么地方，只说我在的地方为子给你做个参考！一般要交纳4税种：城建税(城市维护建设税)7%，教育附加(教育费附加收入)3%，堤
工商在已经不向个体户征收管理06年就取消了，商每年31日开始年检，别忘年检，一次不检就注销了，工商在管的就是是否范围经营，
个户开票额限在一本发票份只开到核定的月销售额，超出部分按照超出
1、销售商品的缴纳3%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。
2、同时按缴纳的增值
3、还有就是缴
4、如果月收入5000元以的，是免征增值税或营业税，城建税、教
5、务部门对个体工户一般都实行定期定额法执行，也就说会按区域、地段、面积、设备核定给你一
国规定对于营业
600元是根据您的核定定额乘以相的税率后得出的，您做销售的，那么税率是3%，再加上教育附加以及城建税，还有可能地方教育附，我算了一下，大
增值税：20000×3%=600
教育附加：600×3%=18
城
一共是660元税款
一般是先在工局注册，注册30日内去相关税务部门办理税登记证，常带营业执正本及复印，身份证原复印件，如果营业场所是租来的要租赁合同，是自己的则需要房证、土地都要带原件及复印件，设计属于商业服务，通常征收百分之五的营业税，相的征收城建税和教育费附加，分别为营业税税额的百分之五和百之三，还有个人所得，像这种个体一般采用核征收理，由税务部门核定你的经营额，月营额＜3000的，可以免征以上各，大概就是这些了，不过地方不同稍有差
（十八）
原细则规定营业税起征点，是1993制定的。我国目前的经发展状发生了较大，新细则第十三条，求是地调增了营业税起征点：1、按期纳税的，由原细则规定的营业额200－800元，调增至1000－5000元；2、按次纳税的，由原细则规定的每次（日）营业额50元，调增至100元。这一调整，对拉动内需、进一步动小规模企的生产经营极性，具有重要意义。我省从2009年1月1日起按期纳的营业税起征点为5000元，适用范围包括个体工商户和个
税收行政效率的概述
税收政效率是税征管效率的一个重要方面，可以从税成本和纳成本两方面来考察。一方税收收入的实现依靠税务机关进行收理的人力、物力、财力以及其他管理；另一方面也要依靠纳税义务人在纳税过程中付的纳税费用。征税成本也称征税费用，是指税务门在征税过程中发生的各种费用，比如税务机关的房屋建筑、设备购置和日常办公所需的费用，税务人员的工薪支出等。纳税成也称纳税费用，是纳税人依法办理纳税事务所发的费用，比如，纳税人完成纳税申报所花费的时和交通费用，纳税人雇用税务顾问、会计师所花费的费等。相于征税费用，纳税费的算比较困难，因此，有人把纳税费用称为 “税收蔽费用”。征税成本和纳成本二者统称为收成本。税收成是一定时期内国家为筹税收收入而加诸社会的全部费用或损
个体工商户税收
个工商户税收定
国家税务
颁
《个工商户税收定期定征收管理办法》已经2006年6月28日第2次局务会议审议通过，现予
国家税务
二○○六年八月三十
第一条 为规范和加强个体工商户税收期定额征收（以下简称定定额征收）理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康展，根据《中人民共国税收征收管
第二条 本办法所称个体工商户税收定期定征收，指税务机关照法律、行政法规本办法的规定，个体商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经数量）或所得额（下简称）进行核定，并以此
第三条 本办法适用于经主管税务机关定和县以上税务机关（含级，下同）准生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿准的个工商户（以下
第条 税务机
国家务局、地方税务局按照国院规定的征管范围，别核定其管辖税种的定额。 国家税务局和地方税务局当加强协、配合，共同制定
第五条 主管税务机关应当将定期定额户行分类，在年度内按业、区域选择一数量并具有代表的定定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，做出调查分析，填制有关表。 典型调查数应占行业、区域总户数
第条 定额行期的具体
定执行期是税务机关核
第七 税务机关应当根据期定额户的经营模、经营域、经营内容、行业特点、管理水平等因素定定额，以采用下列一
（）按照耗用的原
（）按照成本加
（）按照盘点
（四）按照
（）按照银行经
（）参照同行业或类似行
（七）按照
税机关应当用现代信息技
第八条 税
（一）行申报。定期定额户要按照税机关规定的申报期限、申内容向主管务关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营面积、雇佣人和每月营额、所得额
本项所称经营
（二）核定定额。主管税务关根据定期定户自行报情况，参考典型调查结果，采取本办法第七条规定核定方法核定
（）定额公示。管税务机关应将核定定额的初步结果进行公示，公示期限
公地点、范围、式应当按照便于期定额户及社会各界了解、监督的原则，由主
（四）上级核准。主管税机关根据公示见结果改定额，并将核定情况报经县以上税务机关审
（）下达定额。将《
（）公布定额。主管税务机关将终确定的定额和应纳税额情况在原公示范
第九 定期定额户当建立收支凭证粘簿、进销货登记簿，完整保存有关纳税料，并接受
第条 依照律、行政
实行易申报的定期定额户，应当在税务机规定的限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期（
第十条 采用数据电文报、邮寄申报、易申报方式的，经税务机关认可后方可执行。经确定的税申报方式在
第十二条 定期定额户可以委托经税务机关认定的银行或他金融机理税款缴。 凡委托银行或其他金机构办理税款划缴的定定额户，应当向税务机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。其存款余额低于当期纳税款，致使当期税款不按期入库，
第三条 定定额户发生
（一）定额与发票具金额或税控收款记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额
（）在税务关核定定额
第十条 税务机关可以根保证国家税款及足额入、方便纳税人、降低税收成本的原则，采用简化的税款收方式，具体方
第十条 县以上税务机关可以根据地实际情况，依法委有关单位代税。税务机关与代征单位必须签订委托代征协议，明确双的权利、义和应承担的责任，
第十条 定期定额户经营地点偏、缴纳税款数额较，或者税务关征收税款有困难的，税务机关可以按照法律、行政规的规定简征期。但简并征期
简征期的税款
第十条 通过银行或其他金融机构缴税款的，其完税凭可以到税务关取，或到税务机关委托的银行或其他金融机构领取；税机关也可以据当实际情况采取
第十八 定期定额户在定额执行期结后，应当以该期每月实际生的经营额、所额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定的，按额缴纳税款。
定期额户当期发生的经营额、所得额超过定额一幅度的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务关进行申并缴清税款。具体
第十九 定期定额户的经营额、所得连续纳税期超过或低于务机关核定定，应当提请税务机关重新核定定额，税务机关应当根据本法规定的核定法和序重新核定定
第二十条 经务机关检查发现定期定额户以前定额行期发生的经营额、所得额超过额，或者当期的经营额、所额超过定额幅度而未向税务机关进行纳税申报及清应纳税款的，税务机关应当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。其经营额、所得额连续纳税期超过定额，税务机应当按照本办法第十九条的规定重新核定其定额。 第二十一条 定定额户发生停业的，应当停业前向税务关书面提出停业告；前复经营的，应当在恢复经营前向税务机书面提出复业报告；需延长停业间的，应当
第十二条 税机关停止定期额户实行定期定额征收方式，应当书面通
第二十条 定期定额户对税务机关核定的定有争议的，可以在接到《定定额通知书》之日30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请，并提供足以说明生产、经营真情况的，主管税务机关
定期额户也可以按照法律、行政法规的规直接向一级税务机关申请行政复议；对行政复议决定不服，可以依法向
定定额户在未接重新核定定额通、行政复议决定书或人民法院判决书前，仍按
第二四条 税务机应当严格执行核定额程序，遵守回避制度。税务人员个人不得擅自
税务员徇私舞弊或者玩职守，致使国税收遭重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；
第二五条 对违反办法规定的行为，照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细
第十六条 个人独
第二七条 各省、治区、直辖市国家税局、地方税务局根据本办法制定具体实办法，并报
第二十条 本办法自2007年 1 1 日起施行。1997年6月19日国税务总局发布的《个体工商户定期定额管理暂行办法》时废止。 这一组很的问题,简单
1、资主体不同。一有限责任公司的投主体可以是自然人，也可以是法人；个人资企业的投
2、律形式不同。人有限责任公司于法定的民事主体，具有法人资格；而个人独资企
3、设立件不同。一人有限责任公司的注册资本低限额为民币10万元，股东应当一次缴纳公章程规定的出资额；人独企业的设立并没有法定注册资本最低限额的限制，只需出资人申报出资即可。另外，一人有责任公司的货币出资金不得低有责任公司注册资本的30%，而个人独资企业对出资形式未做出任何强制性规
4、税收缴规定不同。一人有限责任公司按照税规定，需缴纳业所得，而个人独资企业不要交纳企业所得税，需要纳个人所得税。《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税问题的通知》规定，人独资企业和合伙企业2000年1月1日起，停止征收企所得税，比照个体工商户生产经营所得征收个人所得
5、投资者责承担不同。
6、务核算要求不同。一人有限责公司应当在每一会计度终了时制财务会计报告，并经会计师事务所审计；个人独资企业只需依法设会计簿来进行会计
通过对比可看出，股份有限公司公司治理制度设计方面要有限责公司规范和，而一人限责任公司论从立法取向还是内部治理要都明显严于个人独资企业。因我们可以一个这样的结论：从最低级的市场竞争主体个体工商户开始，市场竞争主体的发展趋向是一个由小到大、公司治理制度由任意到严格进化链。独资企业和伙企业都是司的低级形。资本的积累，企业类型和组织形都在向规模化方向和更高层次发展。笔现将这条市场竞争主体进化链展示如
个工商户（人经营、家
股份有限公司
↗
个工商户（个人
二合伙务纷合伙纠纷案件中有很大的比重，各类案件的最终处理结果同合伙债务承担及偿生直接或间接的关系。伙债是指在合伙关系存续期间，合伙以其全体合员的名义在与第三人发生事权利、义务关系时形成的债务。合作为一经济组织，其本身并能实施法律行，因此，合伙债务，要么合成员代表合伙在合伙经营活动中形成，要么是合伙代表人或代理人代表合伙在伙经营活动成，要么是伙成员或代表人在代表合伙进行民事活动时侵犯第三人的合法利而成。伙债权人，通常是合伙人以外的第人，包括公民、法人和另一合组织，在特殊情况下，也可以是合伙中的某一人〔①a〕。但是，无论基于什么原因形成合伙债务，在最终表现形上，都可以表现为营债务和清算债务。营业债务是指合伙成在共同经营中根合伙业务要而发生的债务；清算债务是指合伙解散时尚未清偿或合伙资债时所发生的债务。我国法律只是笼统地规定了合伙债务，而未对合伙债进行分类。对伙债务作态上的分割具有重大的实际意义：一般而言，营债，多发生在合伙经营过程中，用合伙产就可以清偿，而营业债务的清偿，也会导致合伙的散；清算务发生在合伙解散或合伙资不抵债时，这一债务，不仅需要用合伙财产清偿，还需要用合人个财产清偿。合伙债务这种质的分割表明，由于以清偿营业债务和清债务的财产源不同，必然导致合债务清责任以及合伙财产和合伙人个人财产清偿合伙务的顺序等问题，对这些问题加以探讨，无疑会对司法实践具有指导
一、合伙
合伙务的偿责任，合伙债务中的一个根本问题，法律对合伙债清偿责任的价值向，直接决定合伙人如何承担和偿合伙债务，直接系到债权人的债权能否充实。从世界各国合伙务清偿责任的规定看，均从保护债权人债权的角度出发，规定合伙债务，不仅要以合产，而且要以合伙人个人财产承担清偿责任，即通常说的债务清偿的无限责任。无限责任的规定，扩了清偿合伙债务的财产范围，把合伙人个人财产作为合伙债务清偿担保，这种加重责任的规定，对债权人债权的充分现是有利的。但是，我们深入考察外国立法会发现，无限责任规定，只是解决了合伙人个人财产对合伙债务承担无限清偿责的问题，由于合伙人个人财产的有限性，然会发生合伙人个人财不足以清偿己应承担的合债务的情，在种情况下，其它合伙人是否有义务以个人财产代替其他合伙清合伙债务，即合伙人以个人财产其他合伙人应承担合伙务是否承担清责任，对这个问题，各国的定不同，反映在立法上，就有分担主义和连带主
分担义，就是合伙的债权人求偿权时，对于每一个伙人仅能按出资比例或损益分配比例请求清偿，要求其承担无限任。实行分主义国家，主要
人对伙债务按损益分配比例担清偿责任，同还规定，合伙的债权人在其债权发生当时，不知合伙人益分担比的，对各个合伙
连带主义，是合伙的债权人，于合伙债务，可以对合伙人中一人或数其全体员，同时后请求清偿全部或一部，伙人中的一人如果被请求清全部合债务时，即应清偿全部债务，不得以有其他合伙人为由主张按其各自分担部分清偿。规定连带主义的国家主要是德国、士、美国及我国台湾地区，国民法典第427条规定：“数人因契约对同一分的给付负有共同责任者，在发生
分担义最由英美法确定，其优点在于：由于合伙债权人为了使己的债权得以充实现，须依照法律对全体合伙人起诉讼，法官可对伙债务纠纷一案处理，每个伙人无一例外按伙合同约定的份额承担责任。这会使全部责任的承担一步到位，保护债权人的债权，时，法官对全体合伙人的债务清偿纠纷一案处理，使个合均按合伙合同约定的额承担清偿责任，对它合伙人所负的债务不承担连带责任，合伙人之间互相没有代位偿权，这样就不会发生连带责任人之间的代位求偿问，合伙人间也就会再提起代位求偿的追偿之诉，因此会减少讼程序和不必要的诉累。另外，由于分担主义按合伙合同约的份额承担债务清偿责任，客观上会促使伙人事先把责任承担份划分清楚，在一定程度上预防纠纷发生。我国立法对合伙债务的承担虽然规定了连带主义，但实践中债务清偿纠纷却是按分担主义处的原因，就因为分主义有上述优点。是，如果把分担主义同连带主作以比较，我们会发现分担主义存在着许多弊
首先，合是为个整体与债权人发债权债务关系，在交易过程中，债权人所关心的，只是合伙的信誉和财数及履约能力，至于合伙产构成、合伙人的出资比例和损益分配比例，都是由合伙同定的。由于合伙合同所调整的合伙内部关系，债权人不是合伙合同的当人，他伙发生的是外部合同关，此，人对与己关的合伙合同的内容包括出比及损益分配比例，无从知晓而且也没有必要知晓。换言之，知道和了解合伙人的出资比例损益分配比，是债权人的定义务或约定义务。因此，在债权人不知道合伙人出资比例或损益分配比的情下，分主却要求债权人按合伙人出资比例或损分配比例向合伙人分求偿债权，际上是要求债权人承担举证义务，即用证据证明合伙人间的出资比例或损益分配比例，而且债权人只按出资比例损益分配比例向伙求偿债权，如果债权不能举证，其债权将得不到法律的保护。但，由于出资比例损益分配比只有合伙人知道，一旦发生合伙债务，合伙人往往互相串通，隐匿证据，权人很难收集到这些证据，因此，这种举证义务难以履行。由此可见，分担主义加重债权人的举证责，债权人常因为无力举证而无法向合伙求偿，这对债权人债权保护不利的，既使允许债权人在不知道合伙人出比例和损益分配比的情况下对各个合人可以均等份额求偿权，由于伙人出资比例和损益分配比例不相同，有出资多，有的出资少，采取等方法求偿，那么，出资份额于均份额的债务人，必然会替出资份额高于均等份额的合伙承担合债务，实上这是出资少的伙人替资多的合伙人承连带责，只不过这种连带责任是在平均份额限度以内承担已，这与立法上规定分担主义相矛盾。 相反，连带主义却能很好地解决这一
第一、由于各国均调合伙的人合因素，同公司相比，法律对合伙要求相当宽松，法律并不求合伙向公司样必须具备最低的本额以作为务清的担保，甚至合必申报注册资金，而且合伙盈利后，法律也不合伙必须提留部分盈利作为企业的储备基金，都导致合伙财产为一种变量而处于不稳定的状态，合伙承担财产责任的程度大大降低，而且合伙人的出资，可以是有形财产，可以是无形产，无形财产虽然可以作价评估，作为合伙财产的出资，但却不能用作债权的担，不能用来清偿合伙债务。可见，合伙财产对交易的保是不牢靠的，法律定合以己所有或经营管理的合伙组织以外的财产对合伙务承担无限责任，无疑对债权人债权提了履行担保，但种担保是非常有限的，
权人是无从知道，而且每个合伙人个人财产数量是有的，并且多寡不均，有个人财产少的合伙人对务担保责任十有限的，一旦财产不足清偿，其他合伙人不负连带清责任，势必导致债权人债权不能全面实现，有鉴于此，了保护交易安全和债权人的合法利益，法律有必要在规定合伙无限责任的同时，还要规定连带任，如果说无限责任是合伙以自己的财产为合伙债务提供了履行担保，那么连带任则是各个合伙人以自己全部财产为其他伙人的债务份额供了保，这种双重担保加重责任，大大提高了合伙信誉，既完全彻底地护了债权人的权，同时也使合伙人精诚团结，精心经营，从而促进合伙的发
第二、连带主义符合合伙的法律性质，合伙是于人合因素形成的人和财产的集，作为经济织，合伙本身不从民事活动，只由合伙人对合伙共同经营、共享利益，每个合伙人以合伙义从事的行为，都是全体合伙人的行为，其合伙名义与债人在经济交往中所产生的一切债务，自然应是合伙债务，每一个合伙人为合伙取得的利益，是全体伙人的利益，由合伙人共享，同样，每一个伙人因经营不善而为合伙招至的损失，应全体合伙人共担，基于合伙为的共同性和经上的牵连，只有规合伙对务承担的连带责任，才能加强合伙人的责任，防止其相互推诿责任，以体现权利义相一致的原则，切实公平地维护合伙债权人的利益，稳定社会经济秩
其次，采用担义，可避免地对权人产生不的法律后果。实践中，债权人通常是采用诉讼的方式向合伙人偿债权，由于并不是全部合伙具民事诉主体资格，因此，对于具民事诉主体资格的合伙，债权人起诉时，能把全体合伙人作为共同被起，法院审理这类案件，也必须传齐全体伙人，一并作判决，而且只有在全体合伙人都到庭应诉都具有与己承担的债务数额适应的偿还力的件下，权人的债权才得以满足，一旦有的被告失踪、躲债匿，权人的这部分债权将不到实现，这是因为，根据合伙规则，任何一个合伙都可以对其它合伙人的民事行为享有异权，没有参加合纠共同诉讼的合伙有权不承认判决的效力，而且法院判决的效力，只及于参加诉讼的当事人，除非缺席判决，法院能对故不参加诉的当人出判决。因此，这种判决的效力不能及于加诉讼的合伙人。此外，照分担主义，合间相互不负有以个人财产代替他人偿还债务的责任，债权人债权失去了合伙人以个人财产互相他人债务负清偿责任的担保，合伙中一旦有人资不债无力偿还其对债权人承担这部分债务，债权人的债将无法实现。尤为重要的是，实行分担主义，还会为合伙恶意串通、逃避债务提便利条件。实行担主义，一旦合伙事业亏损，合伙人为逃避债务，可能互相恶意串通，修改合伙出资比例或分配比例，约定由无力偿还债务的合伙人承担比较大的合伙出资比例或损益分配比例而由有能力偿还债务的合伙承担比较小的出资比例损益分配比例，通过合伙出资比例或损益分配比例的改，合伙人可以合伙债务转嫁无力还债务的合伙人，从而逃避合伙债务。例如：甲、乙、三人合伙经营，按7∶2∶1的比例出资，盈亏均按资比例配，后因经营不善，发亏损，用合伙产偿后尚有10000元债务，如果按分担主义规，甲、乙、丙应分别用个人财产承担7000元、2000元、1000元的务。但，三个合伙人中，丙没有个人产，无力还债，于是甲、乙、丙合谋，修伙协议，定出资比例为1∶1∶8，出资比修改后，债权将向甲、乙、丙分求偿1000元、1000元、8000元，因丙无偿还能力，按分担主义，甲、乙对丙的债务没有代偿义务，导致债权人的8000元债权无法实现，而甲、乙、丙却达到了逃避债务
采连带主义，
依据连带主，在合伙财产不足清合伙债务时，债权人可选择合人中的一人人甚至全起诉，被的合伙人须作为被告应诉，且不得以尚有其他债务人或有资比例为作为不履行全部清偿义务的抗辩，债务人中的一人清偿全部债务，就免除了其他债务人的债务，减少了债权人的诉累，即使债务中有人无力还债或踪、躲债藏，由于有其合人的个人财产作担保，债权人的债仍然可以实现，况且，连带主义规每个合伙人都负有清偿全部债务的义
合伙合中关于责任承担份额的约定对债权不发生律效力。因，合伙人已无修改同约定的责任承担额的要，而由于合同约定的责任承担份额在合伙人内部仍然有效，并且同合伙人的人利益紧密相关，修责任担额，无疑是加重自的责任，这也使责任承担份额的修改成为不可
回者： 叫
公司和个体
表上为公司具
用进的方式说
个户对刚创
公的费用大
个体工商户不
个体商户，个人独资及合伙业 只交个人所税， 而限责任公司和股份有限公司是法人实体，要交业所得税 然后个人从公司
另外，个体工商户是在年计划经济条件下在小商小贩私有制下的产物，极具中国特，而公司制
还有个体商户一般是会计制度不健全，税务部多采用核征收方式征， 而有限责任司和股份制企业一般计制健全 多采用查账征收的方式交税， 显然，要做大做强还是公司制，个体工商户一是小打小闹，要注册什样的组度要考虑自身好多因素，当然经营过程中的税收支出是其中一个很重要的方
注个体工商户，
公不管你是否
注个体户，如果要
公司只是以出资
个体工商户税收
个人工商户
1
体工商户取营业执照之
2
体工商户如办理停业?
3
体工商户如何办
4
体工商户如何办理
5
管局对我实行定
6
我一个体户，先每月都到主管局作了报并交了定额税，现在主管局还要求我一个汇总申
7
是一个体工户，听说月
8
我是体户，专管员给我定每月需要缴税600元，请问这个税是根据什么核定的?我觉得这个税定有点高了，是
9
有的个体工商
10
朋友说在个体工
11
新立的个体工商，现在还未接到管局下发的《核定定额通知书》，请问在这期间
锡公司注
12
体户到外地
13
未到起征点的个体，请问如果当月销售超过2万元，还需要补税吗?连续几个月超过额，主管局
1、个体工户取得营业执之后多少日内办理税务登记证?办理时需
答:《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人共和国令第49号)规，企业，企业在外地设立分支机构和从事生产、经营的所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照日起三十日内，持有关证，向税务报办理税务登记。税务机
纳税
?商营业执照或
?主居民身份证、护照或其他证明身的合法证件件及其复印件(其中:个体道运户所持个体工商户营业执照中地址为“流动”且居民身份证上注明地址不在大连行区划内的，需提供住
?产证明(产权证、租赁协议)原件其复印件;如为自有房，请提供产权证或卖契约等合法的产证明件及其复印件;如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自人的还须提供产权证的复印。但个体工商户营业执
?组织机构代码证书原及复印件(个加油站及
财经法规
初级会计
用友u8教程
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个体工商户税收标准
个体商户收的?工体商要交户：个体册工户商当向国应部税门申缴纳报%的3值税向，税局地申报增值的7%税建税和城3教费附%，加及以人个得所2%税左。右如果销售月收入50在00元以下，的征免增税值、建城税、教费育附。?加务部门对税体个户商般行实定定期办额法行，也执按域区地、、面积段设、备核等给一定月纳税款缴额的。度?个工体商户什么在况情需下要纳缴营税如？计何？个体工算户提商交通运输、业业、金建融险、邮电通信业业、化文育业体娱乐业、服、务劳务，转业无让资产、形售动销取收产，应的当缴纳业营。计税公式算：纳营应税业税额营业额×适用=率营?税业税目率税表 目 税征范围、收税率（%）?一交通运输业 陆 运路、输路水运、输运空输、管输运装、卸运搬3%?二 建筑业 建筑 筑建、装、修缮、安饰装其他工及作程3 %三 ?金融业保5 ?四% 邮电通讯业3 %五文化 体业育 3六 %乐娱业歌厅、 、厅拉卡K歌O舞、音乐厅茶座台球、高、尔夫球保、龄、游球20艺?%七服务 代理 、旅店业、食饮业、旅游、业储业仓、赁业租、业广其他服务及 业5%八 让无形资?产转让 地使土用、专利权权、利技术专、标商、著作权、商权 %?5 售不销动产售建筑物 他土及附着物 5地%体个工户商纳营税业其，售销必须达到营额税起的点，征达到不征起的点缴营纳业税。营业税的征起：点营业税按纳期税起征点的每营月额01005至000营；业按（日）纳税的起征为次点日（）营额1业00。元各的地营业税征点体起数额由省，自治、区、辖直市民人府政所税属务门部上述规在定的度内确
个体工商户税收相关政策
个体工商户税收
最新个体工商户税收起
1.纳税起征点
增值税：
销售货物的为月售额2000—5000
销售应税劳务的月销售额1500—3000
按次纳税的为每(日)销售额150—200
营业税：
(1)按期纳税起征点为月营业额5000
(2)按次纳税，每次(日)营业额100
注：营业税起征点的适用范围只限于个
2.个人所得税
(1)单项带征率征
应纳所得税额=销售额(或营业额)×带
单项带征率：
专营农副产品(含粮、
专营黄沙、石
专营烟、糖、杂货的为1%;
专营复合饲料的为1%;
专营水果、水产的为2%;
专营卤味、熟食的为2%;
租柜经营的为3%;
专营鲜花的为6%;
专营西菜、西式点心、咖啡类的为6%;
专营酒吧的为8%;
专营出租汽车的为6%;
专营汽车(拖拉机)货运业的为6%;
专营水上运输业的为4%
专营装卸、搬运的为4%;
承接建筑、安装、
专营美容、烫发的为7%;
专营电子游戏机的为12%;
对纳入中介机构管
(2)综合带征率征
应纳所得税额=销额(或营业额)×带征率-速算扣
(3)纯益率征收：
应纳所得税额=销售额(或营业额)×纯益率×适用税率-速算扣
对专营饭菜、点心类的个体工户，采核定纯益率方式征收个人所得税，纯益率为营
的22%。
(4)查帐征收：
应纳所得税额=应税所得额×适用税率-速算扣
对按税务机关要求设置帐簿,帐清楚,成本资料、收入凭证、费用凭证齐全,核算规范，
确计算应纳税所得额的个体工户，经管税务机关审定可按查帐征收方式征收个人所得
3.所得税起征点
(1)查帐征收、定纯益率征收的纳税户不适用起征
(2)对采用综带征率方式的带征户的起征
从事工业、手工业、商的起征点为1500元;其他的为800
(3)采用单项带征征收的,适用增值税、营业税同一起征
个体工商户税收管理
一、当前个体商户税收管理存在的主要
在基层日常税收征管工作中了到，个
成基层国税部门的工作难
(一)个体户纳税户数难
由于个体业户一般情况具有零、分散、规模比较小、遍布城乡各地，各部门监管难度
特点。个体工商户中有相当部分无证经，特别是在管理薄弱的区域(城乡结合部及边远乡
出现较多;还有部分有证经营者，在领营业执照后未办理税务登记证。部分基层征收单位
常的个体税收征管工作中对无证营户、有营业执照未办理税务登记和变更经营地址不变更
登记证的经营户，还未能有效地及时管理起
(二)纳税定额难于准确
个体工商户绝大多数没有设置全的经账簿，没有完整的经营资料，有相当部分没有
的经营场所，经营业务大部分不开发，购进商品和原材料不索取凭证，有的经营时断时
即设有账簿的业户，大都有账外营现象，除部分依法纳税意识强和财会制度比较健全的业户
许多都不能如实申报经营收入。这种情下，对多数个体经营户只能采取定期定额的征税办
但是，由于缺乏计算依据，给确纳税额造成很多困难，存在定额核定与实际经营情况不
现象。虽然采取了《个体户计算核定额管理办法》，但由于难于采集到准确的数据，仍
法核出准确的税收定
(三)纳税申报难
由于个体税源分散，达到起征应征的额较少，以征管质量考核标准衡量，部分有证
工商户的纳税申报率和税款入库偏低，有些无证经营户的主动申报纳税率更低，这是个体
管理中的一大难点。特别未达起点的户，当达到征起点后按照规定应如实申报营业额，
际上连续几个月的营业额超过起
愿意主动进行申报纳
(四)纳税情况难
在日常征管中对个体工商户的税情况行税务稽查困难重重。最主要的有：一是缺乏
资料，查核缺乏依据;或者经营料不全，查核依据不足。二是经营活动不规范，在经营
难于掌握其全部进销存和生产经情况，进入居所或其他地方检查又没有相应的法律依据，
业户一旦得知税务稽查信息，很就会生产经营的大宗产品、商品进行转移，致使稽查人
于了解真实经营情况。三是现金易多不开具发票，无法查核其真实的经营额。四是多关
银行帐户，难于过银行查核其业务往来情
(五)使用发票难
由于大多数的个体工商业户经活动不范，在发票的使用管理上存在的问题较多。存
主要问题有：一是填开发票不规，项填写不齐全、不按顺序填开、有的拆本使用。二是
不合法的凭证的现象时有发生。是虚开
是普通发票比销制度不够完善。销制不够完善主要表现现在使用的时限没有明确的规定
制。
(六)税收管理员有畏难
个体工商业户税收管理工作繁、复杂、综合具体，需要我们很多宣传辅导、说服解释工
这都需要税收管理员认真落实。撤销些税务分局后，分管范围更大，往往一个税收管理
负责几个乡镇的个体税收管理，此，些基层税收管理员就产生了畏难情绪，造成工作责
不够强，对个体户采取走马观花的粗型管理，加上提高个体双定户的税收起征点，大部
体户的每月定额都未达起征点，时税管理员只关注起征点以上的业户，对起征点以下业
以管理，出现失管漏管的现象比较普
二、个体工商户税收管理的几点
针对当前个体户税收管理存在问题，者认为，必须采取如下措施进一步加强个体户
管理。
(一)宣传与管理并重，增强纳税
解决个体户征管难的问题，提纳税意是最好的办法。因此，基层国税部门要继续加
收宣传力度，不断增强个体户的税意，纳税人自觉如实申报纳税了，征管上的问题也就
了。同时，也要不断加大管理力，按
对安排下岗工人再就业和解决合经营的最低生活标准起着积极作用。但千篇一律都实行
起征点，给哪些无证经营的、或是流动较大的业户有机可乘，并钻我们税收属地征管的空
达到少缴或不缴税的目的。因此，建议消无证经营和流动性较大个体户的起征点，这有利
进个体工商户增强合法经营意，和动理营业执照和税务登记，促进个体经济健康发
(二)健全征管制度，促进规范
对个体工商户必须提供的纳税料要作严格规定。为了便于检查考核个体工商户纳税
资料的真实性，在税收法规中对簿不全、不规范的个体工商户必须提供的纳税资料应作
格规定，即规定账簿不健全、核不规范个体户无论他们采用哪种收入方式都要提供下列资
一是进货登记簿;二是销货(营业入)登簿;三是收支凭证粘贴簿，月未存货盘点表;四是主
务机关规定需要提供的其它资料。这对规范纳税人的经营行为，正确核定纳税定额，审核
申报，推动查账征收，都有重要作
(三)加强发票管理，严格把好
要健全对个体工商户的发票管制度。是在发票领购使用方面，为了防止业户领购发
失和失控，防止不按规定填开发问题发生，规定凡需购领发票的，必须提供担保人，由
人出具担保书，并明确担保人就担的
领购发票的个体工商户提供适量保证;凡不能提供担保人，又不愿意执行保全制度的，
其领购使用发票的资格，均由主税务机代开。二是在取得发票方面，应明确规定：购进货
接受服务，除向农业生产者购进业产外，均应向销售方取得发票，应取得发票而未取得
的，除按违反发票管理规定予以罚外，应补缴销售方应缴未缴的税款。三是发票领购的数
主管税务机关要根据实际情况进
便税务机关及时了解掌握纳人用票情况，促进个体工商户税收征管制度的完
(四)结合征管实际，完善定期定额
1、实行最低行业起点营业额定法。低行业起点营业额核定方法，是税务机关根据
不同的实际情况，分别按照不同行业、
一制定“双定”营业额的起点标(最低准)。除特殊情况外，主管税务机关在对具体业户核
业额时，依照业户所处的经营行、路、规模所对应的最低标准作为核定的尺度，核定营
只能高于最低标准，但不能低于低标
高不就低。考虑到“双定”户经情况往有很大差别，主管税务机关根据实际情况，在核定
额时，可以酌情调整核定起点营业
2、明确个休工商户发票使用纳税定的关系。按照规定纳税人有使用发票的权利，
也有依法执行税收管理规定的义，凡用发票的个体户都应根据发票销售额来确定核定税
连续三个月发票售额超过定额的必须调整其定
3、规范个体户计算机核定定的程序。个体户计算机核定定额的关键是数据来源的真
否，为了确保成采集数据真实、确，必严格按照规定程序来进行。税务机关应制定调查项
设定调查表，深入纳税户调查据时应2人以上，纳税人应提供有关证明材料，调查确
据征、纳双方签名;税务机关对据应相关人员组成专门的评定小组进行评定，评定后认
据与业户实际情况有较大差距的，应另一组人员重新调查;经评定小组确认后数据进入计
核定税额。
(五)加强业务培，全面提高税收管理员的综合
税收管理员监控的重心之一是点税源监控，这对税收管理员的业务技能水平有较高
求，而目前，一些基层征收单位，认为体户税收不是重点税源，因而就忽视了对个体户税
理员的业务培训，造成对个体户收管理到位和计算机应用等方面还存在明显的不适应。因
要通过各种专业知识的培训，增个体户收管理员的业务技能和工作责任心，使他们热爱税
服务税收，为收事业尽职尽责而问心无
个体工商户税收优惠政策
1、残疾人员个人为会提供的劳务，经批准可免征营业
2、对残疾、孤老人员和烈属人从事体工商户的生产、经营所得和劳务报酬所得，
市县地方税务局批准，予减征50%-90%个人所得税的照
3、个体工商户因严重自然灾造成重损失的，其生产经营所得，经市县地方税务局确
可在1-3年内予适当减征个人所得税的照
4、对国有企业下岗职工从事体工商营、家庭手工业的，经地税部门审核批准，可
个人所得税1年。镇集体企业的下岗职工可以比照执
5、下岗职工从事社居民服务业享受的具体税收优惠政
(1)社区居民服务业的具体内，按照发〔1998〕10号文件的规定，包括以下八项内
家庭清洁卫生服务;初级卫生保服务;
老服务;病人看护和幼儿、学生接服务(包括出租车接送);避孕节育咨询;优生优育优教咨
(2)营业税：国有企业和集企业下职工从事社区居民服务业取得的营业收入，个人
持下岗证明在当地主管税务机关案之起、个体工商户自其领取税务登记证之日起，3年
征营业税。
(3)个人所得税：对在社区从事家、环境卫生、交通安全、治安保障等服务业和非
经营活动的，3年内免征个人所得
(4)城市维护建设税和教育附加：市维护建设税和教育费附加随营业税一同免征，
手续按有关规定办
6、退役士兵自谋职业，从事区居民务业的，比照下岗职工从事社区居民服务业享
税收优惠政策执行。退役士兵须当地民政府退役士兵安置部门核发的自谋职业证明材料
地主管税务机关按规定办理减免税手
7、从事个体经营的随军家属，自领取务登记证之日起，3年内免征营业税和个体所得
8、下岗职工从事个体经营的，凭职工岗证，经核实经营执照、身份证后，可免收办(
税务登记证工本费。
9、凡个人开办的、经地市级上人民府或者同级人民政府的教育行政部门批准成立
国家承认学员学历的各类全日制通学，个人举办的托儿所、幼儿园、养老院、婚姻介绍
征营业税;个人举办的学、托儿所、幼儿园自用的土地免征城镇土地使用
10、个人投资建立的为高校生提供宿服务，并按高教系统统一收费标准收取租金
生公寓，其取得的租金收入，自2000年起至20002年底止3年内免征营业
11、个人经营的营利性医疗构取得
其取得执业登记之日起，至2003年7月止3年内免征营业税。其自用的房产、土地、车
2003年7月止3年免征房产税、城镇土地使用税和车船使用
