写资产清查的意义,清查的过程,清查发现的问题,对于清查工作有什么建议这几个报告就可以了。
资产清查工作报告怎么写
我单位的国有资产清查工作,在单位领导的高度重视和会计中心会计的配合协作下,严格按照《行政事业单位资产清查工作方案》的工作要求,坚持实事求是的原则,认真核对清查,按时、按质、按量完成了我单位的国有资产清查工作。
一、基本情况 1、在与银行、会计中心和报帐员核对截止资产清查基准日的有关资料和实物后,固定资产帐面数为671403元,盘亏固定资产60000元,其中盘亏资产为已转让出售资产,此前未入帐;实盘数为611403元。
2、暂存款、暂付款、固定基金、结余、人员基本情况等情况通过核对清查,账实相符。
二、工作内容 1、3月9日召开全市行政事业单位资产清查工作动员大会后,我单位立即动员部署资产清查工作,组织学习本次清查有关文件资料,认真学习财政部06年月12月13日的关于开展全国行政事业单位资产清查工作的通知文件精神,要求工作人员充分把握资产清查中的各项政策。
同时成立了以单位主要领导为组长的资产清查工作小组,成立领导小组成员,指定人员负责本次资产清查工作。
2、坚持实事求是的原则,全面进行帐务清查和财产清查。
以资产清查基准日为时点,对本单位的银行帐户、暂存款、暂付款等进行核对和清理,做到账账相符、账证相符。
同时按照实物盘点同核查帐务结合起来的原则,对本单位的固定资产、负债及收支等情况进行全面清理和核对,以物对帐,以帐查物,查清了资产来源、去向和管理情况,对清查出的盘亏资产均按规定进行了单独列计。
3、卡片录入和报表生成。
按照清查的各项结果,建立健全了固定资产卡片,填报了《行政单位资产清查工作基础表》与《行政单位资产清查报表》。
各项报表经表间计算和审核成功后,生成资产清查报表,并进行了备份存盘,报表各项结果均与上年度的资产负债表结果一致。
三、存在问题 在本次的资产清查工作中,我单位在规定时间内完成了上报工作。
但是在清查过程中,发现资产管理不够科学。
这有待于今后的工作中予以解决。
四、整改方向 通过本次资产清查,切实摸清了本单位的资产情况。
在今后的工作中,我单位将与会计中心协调做好盘亏资产的入账划定问题,避免造成国有资产流失情况的出现;同时制订国有资产管理制度,规范管理。
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人民法院固定资产清查情况报告怎么写
固定资产清查自查报告范文一一、当前固定资产管理中存在的主要问题(一)疏于管理,账实不符比较严重。
(二)重购轻管思想普遍,存在资产闲置浪费现象。
(三)岗位职责不明确,造成了管理脱节。
(四)财务制度有缺陷,影响了核算的准确性。
二、固定资产管理存在问题的成因(一)管理体制不健全。
一些领导对资产管理的重要性认识不够,认为国税系统“家大业大”,没有必要精打细算,花起钱来大手大脚,管起家来马马虎虎,对家底心中无数。
一些单位管理制度存在漏洞,缺乏法律规范与强有力的政策指导,法律与政策滞后于资产管理的实际是目前行政事业单位固定资产管理存在诸多问题的重要原因。
(二)会计核算不规范。
核算程序不严密,账簿设置不齐全,账外固定资产大量存在,管理缺乏有效的约束机制,资产损失现象严重。
一些会计人员政治思想素质不高,责任意识淡薄,业务素质难以适应新会计制度和财务规则的核算要求。
特别是在单位负责人不重视的情况下,往往不愿负责,得过且过,工作失职。
(三)监督考核弱化。
一些单位没有将资产管理纳入到机关领导干部任期目标考核,资产管理工作显得无足轻重;固定资产在转让、出售、处置、变卖等活动中不按照国家有关规定报请管理部门审批,也没有进行严格的资产评估工作,而多半是协商交易,使固定资产产权变动脱离了有效监督。
尤其是私自低价转让、出售、变卖和处置固定资产现象的存在,导致了固定资产产权被侵蚀。
三、加强国税系统固定资产管理的建议(一)转变思想,把握重点。
如今资产种类越加庞杂,资产变动日益频繁,对固定资产的管理不能停留在原来的思维模式上,要加大管理力度,重视内部管理,按规定建账设卡,定期进行清理盘点。
要将固定资产使用效率和完好程度作为考核单位负责人政绩、业绩的一个重要指标,确保国有资产的合理利用。
(二)明确职责,环节控管。
作为垂直管理机构,国税系统在固定资产管理要自觉接受地方财政部门的指导和监督。
同时,上级国税机关应健全和完善固定资产管理的规章制度,制定资产配置标准,开展财产清查,在全面摸清所属单位资产存在、使用状况的基础上,根据下级国税机关承担的任务量合理调剂,有计划地进行配置。
(三)加强核算,掌握实情。
针对现行行政事业单位会计制度中固定资产账面不能反映资产真实价值的问题,建议借鉴企业会计制度关于固定资产会计核算的规定,结合行政事业单位购建固定资产时一次性列支的实际,增设“累计折旧”会计科目列于资产负债表“固定资产”科目下方,作为固定资产的备抵调整科目,同时增设专栏反映固定资产净值。
(四)完善制度,严格清查。
一是要建立定期清查制。
各单位每年年终要对资产进行一次全面的清查核对来摸清“家底”,对盘盈盘亏的资产,要找出原因,分清责任,按现行规定及时处理;对资产结构和管理现状进行分析,盘活存量资产,防止积压闲置,做到物尽其能。
二是建立重点抽查制。
财务部门要依据会计核算资料,对资产使用重点部门进行重点抽查核对,做到账、卡、物相符。
三是建立离任核查制。
单位领导或资产管理使用人员离任时,要组织核查,办理资产移交和监交手续,确保人走账清,防止资产流失。
(五)创新手段,科学管理。
开发和运用固定资产管理软件,为各级税务部门提供统一的业务处理平台。
工作流程严格按照财务会计工作规程设置,软件科目以及固定资产调拨、处置权限、程序统一由总局规范,做到规范性与灵活性并重,实现信息资源共享。
固定资产清查
什么是固定资产清查 固定资产清查是指从实物管理的角度对单位实际拥有的固定资产进行实物清查,并与固定资产进行账务核对,确定盘盈、毁损、报废及盘亏资产。
固定资产清查的范围 固定资产清查的范围主要包括土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备等,要求各单位配合会计师事务所认真组织清查,原则上对所有固定资产全面清查盘点。
(1)对固定资产要检查固定资产原值、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等;关注固定资产分类是否合理;详细了解固定资产目前的使用状况等; (2)对出租的固定资产要检查相关租赁合同;检查各单位账面记录情况,检查是否已按合同规定收取租赁费; (3)对临时借出、调拨转出但未履行调拨手续的和未按规定手续批准转让出去的资产,要求各单位收回或者补办手续; (4)对清查出的各项账面盘盈(含账外资产)、盘亏固定资产,要查明原因,分清工作责任,提出处理意见; (5)检查房屋、车辆等产权证明原件并取得复印件,关注产权是否受到限制如抵押、担保等,检查相关取得的相关合同、协议; (6)对批量购进的单位价值低的图书等,如果被资产清查单位无法列示明细金额的,按加总数量清查核对实物,按总计金额填列固定资产清查明细表,并注明总数量。
固定资产清查的程序 1、对本单位拥有的固定资产进行实物清点,并登记造册。
2、将实物按品种、数量、型号等与固定资产账进行核对。
3、按照管理权限上报有关情况,并根据批复进行账务处理。
固定资产清查的操作方法 (一)清查前的准备 1、组成固定资产清查小组,明确责任分工 各单位根据自身实际情况,组成由资产管理部门、使用部门、财务部门等人员组成的固定资产清查小组,并明确具体的责任分工,以及问题的协调、上报和处理机制。
2、进行事前的摸查 由于固定资产的种类及数量多,用及使用情况变动多、产权情况可能较复杂,因此,各单位在固定资产清查时,应组织有前后任领导、前后任资产管理及财务人员、资产使用人员、以及其他知情人员,召开资产清查准备会,充分了解固定资产的购建、分布、占用及使用、产权及其变动、抵押及担保、在未入账资产等情况,形成会议纪要,建议行政事业单位在各部门先行按其占用和使用的固定资产进行自查,编制固定资产部门自查表并上报固定资产清查小组,为实地核查作准备。
3、编制固定资产清查计划 固定资产清查小组负责制定清查计划,包括账务清理、实地盘点、产权和抵押资料的收集及认定、损益证据收集、损益鉴定及损益申报等内容,以及这些内容的实施时间、实施人、实施程序和方法、分阶段工作报告的撰写及完成时间等。
(二)利用账务清理结果,编制盘点用的固定资产明细表通过账务清理,将固定资产分为土地、房屋、构筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备、电气设备、电子产品及通信设备、仪器仪表及其他、文艺体育设备、图书文物及陈列品、家具用具及其他等类别,并收集产权证明文件、发票、合同、结算书、使用说明书等资料,结合资产占用及使用情况,按照固定资产清查表要求填制编制分类及明细盘点基础表。
(三)实地盘点并核实有关情况 1、盘点前准备 固定资产的实地盘点核实是本次资产清查的重要内容,各单位在盘点前,应准备好分类及明细盘点基础表、固定资产卡片、已盘点资产粘贴标识、产权证明材料、使用方向证明资料,规划好盘点的时间、路线、先后顺序、分组情况,以及对毁损、报废、存在重大变化情形的内、外部会审小组或鉴证小组的组成及实地勘察时间安排,以及财产损失证明文件的取证安排、申报材料的组织和呈报、总结撰写等,形成书面《固定资产盘点计划》并下达至所有参加盘点人员,在单位资产清查办公室的统一领导下和在中介机构的监督下组织实施。
2、账载固定资产盘点 固定资产的盘点应分类进行,在盘点账面记载的固定资产时以账查物,并要求查明固定资产的基本情况:仔细核对固定资产编号及名称、结构或规格型号、坐落位置或使用部门、构建日起即投入使用日期、使用方向(单位自用、后勤使用、出租、出借、闲置、其他)、使用状况(正常使用、毁损、报废、封存、部分拆除、技术淘汰等)、产权归属(包括权属性质、权属证书及其牌照等)、变动情况、数量、原值(事业单位还包括累计折旧和净值、折旧年限、以使用年限)。
其中: 事业单位涉及抵押或担保情况的,还应根据担保合同,以发函方式核实:被担保单位的名称、性质、与本单位的关系,担保方式、担保起止时间、担保金额,贷款金额、以偿还金额、逾期未偿还金额,是否上级指定担保等情况; 涉及出租出借固定资产情况的,还应有关证明资料,以发函方式核实:批准机构和批准文号,对方单位名称、出租合同或出借证明,出租资产本年应收及实收金额等情况。
对已盘点的固定资产应及时贴上“已盘点资产粘贴标识”。
3、账外固定资产盘点 (1)对账外固定资产,根据固定资产清查准备会议了解的情况以及摸查固定资产部门自查表,通过与帐面记录进行核对和甄别,在排...
资产评估报告的清查核实
评估机构对委托评估的企业所占有的资产(含应评估的相关负债)进行清查核实的情况,具体包括以下基本内容:1.资产清查核实的内容;2.实物资产的分布情况及特点;3.影响资产清查的事项;4.资产清查核实的过程与方法;5.资产清查结论;6.清查调整说明。
1.说明资产清查的主要过程与使用的方法;2.清查过程应反映清查工作的组织安排、时间计划、实施方案;3.清查方法应反映对主要资产清查核实所采取的措施,对待修理、待报废、高、精、尖重要设备和特殊房屋建筑物进行检测的技术,对变质的存货进行鉴定的手段。
1.概括说明资产清查结论;2.说明资产清查结果是否与账面记录存在差异,如存在差异,应说明差异相对程度与绝对程度,并说明差异的原因;3.对于产权不清晰的资产应逐一列示,说明原因,并载明委托方与资产占有方的应承担的责任;4.对于是否存在无形资产的情形应特别说明,包括是否折股或纳入投资范围的有关事项。
主要说明进行评估工作中所遵循的具体行为依据、法规依据、产权依据和取价依据,主要包括如下基本内容:1.主要法律法规;2.经济行为文件;3.重大合同协议、产权证明文件;4.采用的取价标准;5.参考资料及其他。
本节主要说明实施经济行为所必须取得的有关部门批件。
(四)重大合同协议、产权证明文件 主要列示由委托方、资产占有方提供的与资产评估相关的重大合同、协议、产权证明文件。
1.评估技术说明主要是对各项资产及负债进行评定估算和估价过程的详细说明,具体反映评估中选定的评估方法和采用的技术思路及实施的评估工作。
评估技术说明应按评估项目涉及的会计科目分类逐一撰写,应至少含有以下基本内容:(1)委估资产及负债的账面情况,包括账面金额、发生日期等;(2)委估资产及负债的主要业务内容,适当介绍二级明细科目,甚至三级明细科目资产内容;对清查中发现的账外资产应分别单独列示;(3)评估实施的工作,即评估过程中做了哪些工作;(4)评估价值确定的方法、依据、计算过程;(5)涉及的计算公式;(6)涉及的评估价值构成等式;(7)评估值与调整后账面值的差异及其原因;(8)评估举例,举例应选择典型的、价值量大的资产,应有详细的评估过程,推导评估结论的每一参数都应说明来源或依据;(9)外币资金折算为人民币时,所选取的汇率;(10)对于选用特殊方法进行评估,应详细介绍选用该方法的原因及其科学性、合理性。
2.评估技术说明可以根据项目具体情况适当分类,但采用成本加和法评估整体资产至少应分为流动资产、长期投资、机器设备、房屋建筑物、在建工程、土地使用权、无形资产、其它资产、流动负债、长期负债和租金标准与使用费标准等。
评估项目中不存在该类评估对象的除外。
1.流动资产评估说明应以货币资金、应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、预付账款和其他应收款、短期投资、待摊费用和递延资产、存货等分别撰写;评估过程或方法相同的可以适当组合、分类,如产成品、在用低值易耗品可以不并入存货,而单独予以说明。
2.在分类说明流动资产评估方法前,应按会计科目列示账面值并适当汇总,保证与资产负债表相对应。
3.各备抵账户账面余额包括短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备应按零值计算,且予以专项说明。
4.货币资金的评估说明。
(1)货币资金一般应包括现金、银行存款及其他货币资金;(2)现金存放地点、盘点方式和过程;(3)对银行存款应说明是否查阅了银行对账单、银行余额调节表,对数量较大的银行账户函证情况及不符情况下的处理方式;(4)如存在未达账项,应说明未达账项是否影响净资产,影响如何;(5)其他货币资金的存在形式、形成原因。
5.应收票据的评估说明。
(1)说明应收票据的种类、变现能力、信用程度;(2)说明已查阅票据凭证及查阅结果;(3)对于在评估现场工作日已变现的应收票据数额作说明;(4)对可能坏账的应收票据,应说明原因及如何确定评估值的;(5)已坏账的应收票据,应说明原因,并说明所取得证据。
6.应收账款、应收股利、应收利息、预付账款和其他应收款的评估。
(1)说明是否分析了发生时间、原因,是否对收回的可能性进行了判断,并写明分析结果;(2)说明清查核实的具体方法及核实结果;(3)对可能坏账的项目,应说明原因及如何确定评估值的;(4)对已坏账的项目,应说明原因及取得的证据。
7.短期投资的评估。
(1)说明投资种类、变现能力;(2)上市的有价证券应列示评估基准日的收盘价、持有量及评估计算过程;(3)非上市的有价证券应列示票面利息率或约定利息率及评估计算过程。
8.待摊费用和递延资产的评估。
(1)递延资产包括开办费、长期待摊费用;(2)说明待摊费用和递延资产的原始发生额、摊销期、所形成的资产或权利是否已在其他类型资产中反映,如反映,应说明不另计评估值;(3)应结合待摊费用和递延资产的具体内容说明是否存在尚存的资产或权利,如存在,应指明受益期、受益额。
9.存货的评估。
(1)应分别按库存商品、产成品、在产品与半成品、主要材料与辅助材料、包装物(库...
资产清查的往来款项
●对应收、应付款项等往来账项的清查,采用的主要方法是通过函询与债权债务单位核对账目。
●单位应将清查日截止时的有关结算凭证全部登记入账,在确保本单位应收、应付款项余额正确的基础上,编制一式两联的对账单,送交对方单位进行核对。
●对方单位核对后,应将核对结果在对账单上注明,加盖公章后退回清查单位。
●若发现未达账项,亦可采用前述调节方法予以调整相符。
资产清查账务处理一、处理步骤第一步,账实调整,等待处理。
根据盈亏,增加或减少实物资产账户,同时办理报批手续,增加待处理账户。
第二步,收入、费用及索赔调整,核销待处理。
按批复意见,增加收入、增减费用或增加索赔资产账户,同时核销待处理账户。
二、“未处理财产损溢”账户设置●由于财产清查结果的账务处理需分成两步,报批前已经调整了账簿记录,报批后才能针对盈亏原因作出相应的处理,因此,必须有一个过渡性的账户解决报批前后的相关记录。
“待处理财产损溢”就是为满足会计核算这一要求而设置的。
?●该账户用来核算企业在财产清查过程中发生的各种财产物资的盘盈、盘亏或毁损及其处理情况。
◆借方登记发生的盘亏和盘盈报批后的核销;◆贷方登记发生的盘盈和盘亏报批后的核销;◆如为借方余额表示尚待批准处理的净损失;◆如为贷方余额表示尚待批准处理的净溢余。
◆该账户设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”明细账。
●根据资产的定义,按现行会计制度的规定,对待处理财产损溢应及时报批处理,并在期末结账前处理完毕。
如果在期末结账前尚未经批准的,应在对外提供的财务报告时先行处理。
所以,该账户在期末没有余额。
三、处理举例(一)资产清查结果账务处理的一般规定●账外固定资产原因计入“营业外收入”账户;●盘亏毁损固定资产计入“营业外支出”账户;●自然升溢、收发计量形成的盘盈冲销“管理费用”账户;●定额内自然损耗、收发计量、自然灾害(扣除赔偿部分)形成的盘亏计入“管理费用”账户;●责任事故应责成过失人赔偿。
(二)实物资产清查结果的账务处理例 1:财产清查发现账外设备一台,重置价值 24000 元,估算已提折旧 25% 。
盘盈时应编制如下会计分录:?借:固定资产 24000 ?贷:累计折旧 6000 ?待处理财产损溢 18000报批后编制如下会计分录:借:待处理财产损溢 18000贷:营业外收入 18000例 2:财产清查盘亏运输车辆一部,账面原价32000元,已提折旧16000元。
盘亏时应编制如下会计分录:借:待处理财产损溢 16000 ?累计折旧 16000 ?贷:固定资产 32000报批后编制如下会计分录:借:营业外支出 16000 ?贷:待处理财产损溢 16000例 3:财产清查发现库存甲材料因计量器具不准盈余150公斤,单价6元。
盘盈时编制如下会计分录:借:材 料 900 ?贷:待处理财产损溢 900报批后编制如下会计分录:借:待处理财产损溢 900贷:管理费用 900例 4 :财产清查中,发现库存乙材料因计量器具不准短缺700公斤、定额内自然损耗200公斤、保管员王明亮失造成 100公斤丢失、火灾造成毁损1300公斤。
盘亏时编制如下会计分录:借:待处理财产损溢 9200贷:材料 9200报批后编制如下会计分录:借:其他应收款—王明亮 400—永安保险公司 4160 ?管理费用 3600 ?营业外支出 1040 ?贷:待处理财产损溢 9200(二)现金清查结果的账务处理例 5:现金清查结束后,发现短缺140元,其中50元应由出纳员承担责任,另90员无法查明原因。
盘亏时编制如下会计分录:?借:待处理财产损溢 140贷:现 金 140 ?报批后编制如下会计分录:借:其他应收款—刘莉莉 50 ?营业外支出 90 ?贷:待处理财产损溢 140(三)往来款项清查结果的账务处理?在财产清查中,确认已经无法收回的应收款项和无法支付的应付款项,按制度规定,应在上报有关部门批准后予以核销。
例 6:AB公司所欠本公司的货款2500元,确认无法收回,按规定作坏账损失处理。
有关坏账损失的处理,有两种方法:一是“直接冲销法”,即确认应收款项无法收回时直接计入管理费用;二是“坏账备抵法”,即平时按规定比率计提坏账准备基金,计入管理费用,形成坏账准备(借:管理费用,贷:坏账准备),待坏账发生时,冲减坏账准备。
采用直接冲销法,应编制下列会计分录:?借:管理费用 2500? 贷:应收账款 2500采用坏账备抵法,应编制下列会计分录:借:坏账准备 2500 ?贷:应收账款 2500例 7:本公司欠某运输公司的运费300元,因对方单位撤销而无法清偿,按规定作为资本公积处理。
应编制的会计分录如下:借:其他应付款 300 ?贷:资本公积 300
行政事业单位资产清查的主要内容有哪些
行政事业单位资产清查工作的内容主要包括基本情况清理、账务清理、财产清查、损益认定、资产核实和完善制度等。
基本情况清理。
单位基本情况清理是做好资产清查工作的前提和基础。
在资产清查工作中,行政事业单位应当依据国家人事、编制等部门批准单位成立的文件,认真做好本部门和本单位对所属单位户数、编制和人员状况等基本情况的全面清理,确定基本清查单位,明确工作范围。
账务清理。
账务清理是指对行政事业单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券,以及对行政事业单位的各项内部资金往来等基本财务情况进行全面核对和清理,保证行政事业单位账证相符、账账相符。
财产清查。
财产清查是对单位的各项资产和收支情况进行全面的清理、核对和查实,主要包括对行政事业单位的固定资产、流动资产、对外投资、无形资产和负债,以及单位的经费渠道和支出情况等的清查。
要重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理和核查,以及做好单位有关担保、出租资产等事项的清理。
损益认定。
损益认定是财政部门在行政事业单位进行基本情况清理、账务清理、资产清查的基础上,依据国家有关政策和规定,对清理出来的各项资产盘盈、盘亏、资产损失和资金挂账进行认证。
资产核实。
资产核实是指对行政事业单位资产及债权债务进行清查登记和对收人、支出情况进行详细核对的基础上,对各项资产盘盈、盘亏财产损失和资金挂账进行核实清理,对清出的问题按规定进行必要账务处理,以重新确认行政事业单位占用的各项资产价值总额和净资产的真实状况。
完善制度。
完善制度是指针对资产清查工作中发现的问题,进行全面总结、认真分析,提出相应整改措施和实施计划,建立健全资产管理制度。
概念;资产清查是指以实地盘点、核对往来等方法,查明经济主体占有资产实有数额的活动。
目的是摸清企业的家底,为企业评估管理提供基础数据。
财产清查是一项涉及面广、工作量大的工作,为了保证财产清查工作的质量,提高工作效率,达到财产清查的目的,确定各项财产清查的方法是很有必要的。
一、实物的清查 财产清查的重要环节是盘点财产物资的实存数量,为使盘点工作顺利进行,应建立一定的盘存制度。
一般说来,财产物资的盘存制度有两种:永续盘存制和实地盘存制。
(一)确定财产物资账面结存的方法 1.永续盘存制。
永续盘存制亦称账面盘存制。
采用这种方法,对平时各项财产物资的增加数和减少数,都要根据会计凭证连续记入有关账簿,并且随时结出账面余额,其公式为: 账面期末余额=账面期初余额+本期增加额-本期减少额 这种盘存制度要求财产物资的进出都有严密的手续,便于加强会计监督;在有关账簿中对财产物资的进出进行连续登记,且随时结出账面结存数,便于随时掌握财产物资占用情况及其动态,有利于加强财产物资管理。
其不足之处在于账薄中记录的财产物资的增减变动及结存情况都是根据有关会计凭证登记的,可能发生账实不符的情况。
因此,采用永续盘存制,需要对各项财产物资定期进行财产清查,以查明账实是否相符,以及账实不符的原因。
2.实地盘存制。
同永续盘存制相对应的是实地盘存制。
采用这种方法,平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数,不登记减少数,到月末,对各项财产物资进行盘点,根据实地盘点确定的实存数,倒挤出本月各项财产物资的减少数,其公式为: 本期减少数=账面期初余额+本期增加数-期末实际结存数 根据以上计算倒挤出的本期减少数,再登记有关账簿。
所以,每月末对各项财产物资进行实地盘点的结果,是计算、确定本月财产物资减少数的依据。
采用这种方法,工作简单、工作量少,但各项财产物资的减少数没有严格的手续,不便于施行会计监督。
倒挤出的各项财产物资的减少数中成份复杂,除去正常耗用的外,可能还有毁损和丢失的。
所以,除非特殊原因,一般情况下不宜采用。
(二)清查财产物资的方法 不同品种的财产物资,由于其实物形态、体积重量、码放方式不同,采用的清查方法也不同,一般有实地盘点和技术推算盘点两种。
1.实地盘点。
实地盘点是指在财产物资堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。
这种方法适用范围广,要求严格,数字准确可靠,清查质量高,但工作量大。
如果事先按财产物资的实物形态进行科学的码放,如五五排列、三三制码放等,都有助于提高清查的速度。
2.技术推算盘点。
技术推算盘点是利用技术方法,如量方计尺等对财产物资的实存数进行推算的一种方法。
这种方法适用于大量成堆,难以逐一清点的财产物资。
为了明确经济责任,进行财产物资的盘点时,有关财产物资的保管人员必须在场,并参加盘点工作。
对各项财产物资的盘点结果,应逐一如实地登记在"盘存单"上,并由参加盘点的人员和实物保管人员共同签章生效。
"盘存单"是记录各项财产物资实存数量盘点的书面证明,也是财产清查工作的原始凭证之一。
盘点完毕,将"盘存单"中所记录的实存数额与账面结存余额核对,发现某些财产物资账实不符时,填制"实存账存...
固定资产清查结果报告单是不是原始凭证
一、财产清查前的准备工作1、组织准备。
成立由财会部门、资产管理和使用部门的业务领导、专业人员及有关职工代表组成三结合清查小组,负责组织领导和实施该项工作。
●制定具体的清查计划,安排合理的工作进度,配备足够的清查人员。
●清查过程中,要做好清查质量的监督工作;●清查完毕后,应将清查结果及处理意见上报有关部门审批处理。
2、业务准备?●应将清查日前所有的资产账薄登记齐全,并结出账面余额,做到账账相符,以便确定账实之间的差异。
●应将其使用和保管的各项资产,按其自然属性予以整理,有序排列,整齐堆放,并利用标签注明资产的品种、规格和结存的数量,以方便盘点核对。
?●应准备好盘点清册和计量工具,校正度量器,以保证盘点结果的准确可靠。
二、实物资产的清查方法 (一)实物资产的盘存制度1、永续盘存制,亦称“账面盘存制”。
●概念:对于各种财产物资的增减变化,平时就要根据会计凭证在账簿上予以连续登记,并随时结算出账面结存数额的一种方法。
●计算公式:账面期末余额= 账面期初余额+本期增加额-本期减少额 ●特点:定期对实物资产实地盘点,确定账实是否相符。
●优点:可以及时反映和掌握各种资产的收、发和结存的数量和金额,有利于加强对资产的控制和管理;●缺点:登记账簿的工作量较大。
?2、实地盘存制,亦称“以存计销制”或“盘存计销制”。
●概念:对于各实物资产的增减变化,平时在账簿上只登记其增加数,而不记其减少数,期末通过实地盘点确定财产物资的结存数后,倒算出本期减少数并登记入账的一种方法。
●计算公式:本期资产减少金额 = 期初结存金额+本期账面增加金额-期末资产结存金额。
●特点:“以存计销”或“以存计耗”,月末一次登记减少数。
●优点:核算工作较简便,登账的工作量较少。
●手续不够严密,容易将诸如浪费、被盗等视同为正常的减少入账。
(二)实物资产清查的具体方法和过程1、实物资产清查的具体方法 ●实地盘点法,指通过点数、过磅、量尺等方式,确定财产物资的实有数量。
该方法适用范围较广且易于操作,大部分实物资产均可采用。
●技术推算法,指通过技术推算(如量方、计尺等)测定财产物资实有数量的方法。
该方法从本质上讲,是实地盘点法的一种补充方法。
2、实物资产清查的过程 ●盘点时,实物保管人员应与清查人员一起参与盘点,以明确经济责任。
●盘点时,有关人员要认真核实,对盘点结果应如实填制“盘存单”,并共同签字或盖章;●盘点结束,应根据“盘存单”和会计账簿记录,编制用来反映实物资产具体盈亏数额并作为调整账簿记录的原始凭证“实存账存对比表”。
●清查人员应以“实存账存对比表”为基础,分析查明账实不符的性质和原因,划清经济责任,按规定程序报请有关部门领导予以审批处理。
●最后,清查人员应针对清查中发现的问题,提出改进措施。
(一)现金的清查 ●现金清查采用实地盘点法,并要求出纳人员必须在场,以明确责任。
●现金清查除要清点现金实存数并与现金日记账余额相核对,查明盈亏外,更要严格检查库存现金限额的遵守情况以及有无以白条抵充现金的现象。
●盘点完毕后,应根据盘点结果和现金日记账的结存余额填制“现金盘点报告表”。
该表兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的双重作用,是对库存现金进行差异分析和用以调整账项的原始凭证。
(二)银行存款的清查 ●银行存款的清查主要采用账项核对的方法,即根据银行存款日记账与开户银行转来的“对账单”进行核对。
●“对账单”是开户银行记录存款单位一定时期内在该行存款的增减和结存情况复写的账页。
●存款单位收到“对账单”后,应与银行存款日记账逐笔核对其发生额和余额,如果双方账目的结存余额不相一致,除某一方(尤其是存款单位)账簿登记发生差错外,大多情况是由“未达账项”所造成。
●所谓未达账项,主要是指存款单位与开户银行之间因结算凭证传递时间的差别,发生的一方已经记账,而另一方尚未接到有关凭证没有记账的款项。
●未达账项的四种情况:?◆单位已记收款而银行未记收款的账项。
◆单位已记付款而银行未记付款的账项。
◆银行已记收款而单位未记收款的账项 ◆银行已记付款而单位未记付款的账项 ●思考:那两种情况使银行存款日记账余额大于对账单余额?那两种情况使对账单余额大于银行存款日记账余额?●对未达账项一般是通过编制“银行存款余额调节表”的方法加以揭示和进行调整,其编制方法是:●以单位、银行双方调整前的账面余额为基础,各自加计对方已入账而本方尚未入账的未达账项,计算出双方各自调整后的余额。
●若双方调整后的余额相等,一般表明双方记账正确,反之则说明某一方或双方记账有误。
●现举例说明未达账项的调整方法如下:资料:某企业2001年12月31日银行存款日记账余额为83000元,开户银行转来的银行对账单余额为79000元,经逐笔核对,发现有以下未达账项:◆企业12月29日送存银行转账支票一张,金额12000元,银行尚未入账;?◆企业托收的销货款9000元,银行已收妥入账,企业未接到收款通知单;?◆企业开出转账支票一张3000元支付广告...
资产清查工作包括哪些
一、实物的清查 财产清查的重要环节是盘点财产物资的实存数量,为使盘点工作顺利进行,应建立一定的盘存制度。
一般说来,财产物资的盘存制度有两种:永续盘存制和实地盘存制。
(一)确定财产物资账面结存的方法1.永续盘存制。
永续盘存制亦称账面盘存制。
采用这种方法,对平时各项财产物资的增加数和减少数,都要根据会计凭证连续记入有关账簿,并且随时结出账面余额,其公式为:账面期末余额=账面期初余额+本期增加额-本期减少额 这种盘存制度要求财产物资的进出都有严密的手续,便于加强会计监督;在有关账簿中对财产物资的进出进行连续登记,且随时结出账面结存数,便于随时掌握财产物资占用情况及其动态,有利于加强财产物资管理。
其不足之处在于账薄中记录的财产物资的增减变动及结存情况都是根据有关会计凭证登记的,可能发生账实不符的情况。
因此,采用永续盘存制,需要对各项财产物资定期进行财产清查,以查明账实是否相符,以及账实不符的原因。
2.实地盘存制。
同永续盘存制相对应的是实地盘存制。
采用这种方法,平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数,不登记减少数,到月末,对各项财产物资进行盘点,根据实地盘点确定的实存数,倒挤出本月各项财产物资的减少数,其公式为:本期减少数=账面期初余额+本期增加数-期末实际结存数 根据以上计算倒挤出的本期减少数,再登记有关账簿。
所以,每月末对各项财产物资进行实地盘点的结果,是计算、确定本月财产物资减少数的依据。
采用这种方法,工作简单、工作量少,但各项财产物资的减少数没有严格的手续,不便于施行会计监督。
倒挤出的各项财产物资的减少数中成份复杂,除去正常耗用的外,可能还有毁损和丢失的。
所以,除非特殊原因,一般情况下不宜采用。
(二)清查财产物资的方法 不同品种的财产物资,由于其实物形态、体积重量、码放方式不同,采用的清查方法也不同,一般有实地盘点和技术推算盘点两种。
1.实地盘点。
实地盘点是指在财产物资堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。
这种方法适用范围广,要求严格,数字准确可靠,清查质量高,但工作量大。
如果事先按财产物资的实物形态进行科学的码放,如五五排列、三三制码放等,都有助于提高清查的速度。
2.技术推算盘点。
技术推算盘点是利用技术方法,如量方计尺等对财产物资的实存数进行推算的一种方法。
这种方法适用于大量成堆,难以逐一清点的财产物资。
为了明确经济责任,进行财产物资的盘点时,有关财产物资的保管人员必须在场,并参加盘点工作。
对各项财产物资的盘点结果,应逐一如实地登记在"盘存单"上,并由参加盘点的人员和实物保管人员共同签章生效。
"盘存单"是记录各项财产物资实存数量盘点的书面证明,也是财产清查工作的原始凭证之一。
盘点完毕,将"盘存单"中所记录的实存数额与账面结存余额核对,发现某些财产物资账实不符时,填制"实存账存对比表",确定财产物资盘盈或盘亏的数额。
"实存账存对比?quot;是财产清查的重要报表,是调整账面记录的原始凭证,也是分析盈亏原因、明确经济责任的重要依据,应严肃认真地填报。
二、货币资金的清查方法 (一)现金的清查 现金的清查,是通过实地盘点的方法,确定库存现金的实存数,再与现金日记账的账面余额核对,以查明盈亏情况。
在进行现金清查时,为了明确经济责任,出纳员必须在场。
在清查过程中不能用白条抵库,即不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充库存现金。
现金盘点后,应根据盘点的结果及时与现金日记账核对,并填制"现金盘点报告表".现金盘点报告表也是重要的原始凭证,它既起"盘存?quot;的作用,又起"实存账存对比表"的作用,"现金盘点报告表"应由盘点人员和出纳员共同签章方能生效。
(二)银行存款的清查 银行存款的清查,是采用与开户银行核对账目的方法进行的,即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对。
即使双方记账都没有错误,银行存款日记账的余额和银行对账单的余额也往往不一致,这种不——致主要是由于未达账项形成的。
所谓未达账项是指由于企业与银行取得凭证的时间不同,导致记账时间不一致,而发生的一方已取得结算凭证且已登记入账,而另一方未取得结算凭证尚未入账的款项。
概念;资产清查是指以实地盘点、核对往来等方法,查明经济主体占有资产实有数额的活动。
目的是摸清企业的家底,为企业评估管理提供基础数据。
财产清查是一项涉及面广、工作量大的工作,为了保证财产清查工作的质量,提高工作效率,达到财产清查的目的,确定各项财产清查的方法是很有必要的。
一、实物的清查 财产清查的重要环节是盘点财产物资的实存数量,为使盘点工作顺利进行,应建立一定的盘存制度。
一般说来,财产物资的盘存制度有两种:永续盘存制和实地盘存制。
(一)确定财产物资账面结存的方法1.永续盘存制。
永续盘存制亦称账面盘存制。
采用这种方法,对平时各项财产物资的增加数和减少数,都要根据会计凭证连续记入有关账簿,并且随时结出账面余额,其公...
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