范文一:旅行社财务制度
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旅行社财务制度
旅行社财务管理制度
第一章总则
第一条为了规范旅游、饮食服务企业财务行为,有利于旅游、饮食服务企业公平竞争,根据中华人民共和国(企业财务通则),制定本制度,旅行社财务制度。
第二条本制度适用于中华人民共和国境内的所有旅游、饮食服务企业(以下简称企业)。包括旅行社、饭店(宾馆、酒店、旅店)、度假村、游乐尝餐馆、歌舞厅、修理店、浴池、理发美客店、洗染店、照相馆等各类经济性质和各种组织形式的企业。
第三条企业应在办理工商登记之日起0日内,向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、章程等文件的复制件。
企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记等主要事项,在依法办理变更手续起0日内,向主管财政机关提交变更文件的复制件。企业终止清算后,应向主管财政机关提供注销手续的复制件。
第四条企业的财务行为,应遵守国家的法律、法规、(企业财务通则)和本制度,并接受财政机关的检查和监督。
第五条企业应当建立健全财务核算体系,完善内部经济责任制,提高经济效益,做好财务管理基础工作。
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第六条企业财务部门应当履行财务管理的职责,参与经济预测和决策,做好财务计划、控制、核算、分析和考核工作。
第二章资金筹集
第七条设立企业必须有资本金。资本金按照投资主体的不同,分为国家资本金、法人资本叙个人资本金以及外商资本金等。
国家资本金是指有权代表国家的部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。
法人资本金是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。
个人资本金是指社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金。
外商资本金是指外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业形成的资本金。
第八条企业可以根据国家法律、法规的规定,采取吸收国家投资、各方集资或者发行股票等方式筹集资本金。
投资者可以用现金、实物、无形资产等形式向企业投资。
采取发行股票方式筹集资本金的,股本按照股票面值计价。采用吸收实物、无形资产投资方式筹集资本金的,按照评估确认或者合同、协议规定的金额计价。
第九条企业筹集资本金应当符合下列要求:
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企业资本金可以一次或者分期筹集。一次性筹集的,从营业执照签发之日起6个月内筹足;分期筹集的,第一次筹集的资金不得低于投资者认墩出资额的5%,并且在营业执照签发之日起个月内缴清。
企业以无形资产(不包括土地使用权)作为投资的,其所占比例不得超过企业注册资金的0%;因情况特殊,需要超过0%的,应当经工商行政管理机关审查批准,但是最高不超过0%。
第十条企业的投资各方必须及时足额地缴纳资本金。由于投资者在出资中违约,致使企业无法按期足额筹集资本金的,企业或者其他投资者可以依法追究其违约责任。
第十一条、企业筹集的资本金必须经中国注册会计师验资并出具证明,企业据以发给投资者出资证明书。
第十二条企业筹集的资本金,企业依法享有经营权,在生产经营期间,投资者除依法转让外,不得以任何方式抽走。中外合作经营企业合同中约定在合作期内一方先行回收投资的,必须按照法律规定和合同约定承担企业的债务责任。在缴纳所得税前回收投资的,须报经主管财政机关批准。
投资者按照出资比例或者合同、章程、协议的约定分享企业利润,分担企业风险和亏损。法律另有规定的,从其规定。
第十三条企业在筹集资本金活动中,投资者出资额超出
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资本金的数额(包括股份有限公司发行股票的溢价净收入);接受捐赠的财产;企业因分立、合并、变更投资时资产评估或者合同、协议确认的资产价值与原账面净值的差额;以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。
资本公积金可按规定手续,转增资本金。
第十四条企业负债分为流动负债和长期负债。
流动负债包括短期借款、结算中形成的应付及预收款、应付票据、应交税金、应付利润、应付股利和其他应付款、应付短期债券、已计入成本尚未支付的预提费用、已提取尚未支付的职工福利费。流动负债按实际发生额计价。
长期负债包括长期借款、应付长期债券、融资租入固定资产应付款等。
长期借款、融资租入固定资产应付款,按照实际发生额计价。发行的长期债券按照债券面值计价,企业实际收到的价款超过或低于债券面值的数额,在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。
第十五条企业因债权人特殊原因而确实无法支付的应付款,计入营业外收入。
第十六条企业长期负债的应计利息支出,筹建期间的计入开办费用;经营期间的,计入财务费用;清算期间的,计入清算损益。其中与购建固定资产或无形资产有关的,在资产尚未交付使用或己交付使用但尚未办理竣工决算前,计入购
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建资产的价值。
企业流动负债的应计利息支出,计入财务费用。
第三章流动资产
第十七条流动资产包括现金、银行存款、应收及预付款、存货等。
第十八条企业应按国家有关规定管理使用现金和银行存款。
第十九条应收及预付款包括:应收票据、应收账款、其他应收款、预付款和待摊费用。
应收及预付款、待摊费用按实际发生额计价;应收票据按面值计价,其贴现利息计入财务费用。
第二十条企业可在年度终了提取坏账准备金,计入管理费用。一类旅行社按年未应收账款余额的%计提,其他旅游、饮食服务企业按年末应收账款余额的‰-5‰计提。法律另有规定的,从其规定。
企业发生坏账损失,冲减坏账准备金。当年发生的坏账损失,超过上一年计提的坏账准备金部分,计入管理费用;少于上一年计提的坏账准备金部分,冲减管理费用。收回已核销的坏账,增加坏账准备金。
不计提坏账准备金的企业,发生的坏账损失,计入管理费用。
第二十一条企业的存货包括各种原材料、燃料、物科用
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品、低值易耗品、商品等。存货按实际成本计价。
购入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品,按原始进价加由企业可直接认定的运杂费和缴纳的税金等计价。
购入的商品比照本制度第四十八条第三款的规定计价。
自制的存货,以制造过程中各项实际支出计价。
投资者投入的存货,按照评估或者合同、协议确认的价值计价。
盘盈的存货,按照同类存货的实际成本计价;没有同类存货的,按照市价计价。
第二十二条企业领用或发出的存货,按实际成本核算的,可以采用先进先出法、后进先由法、加权平均法、移动平均法等方法确定其实际成本。采用计划成本核算的,应当按期结转其应负担的成本差异,将计划成本调整为实际成本。
存货的计价方法一经确定,不得随意变动。
第二十三条低值易耗品在领用后,可以采用一次摊销进入成本的办法。由于一次领用量大,影响当期成本水平的,可以采用在使用期限内分期推销进入成本的办法,摊销期一般不超过年。
第二十四条企业对存货应当定期或不定期的进行盘点,年终进行一次全面盘点。对于盘盈、盘亏及毁损的存货应及时查明原因,分别不同情况进行处理。
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盘盈的存货冲减管理费用。
盘亏和毁损的存货扣除过失人及保险公司赔款和残料价值后,计入管理费用。存货毁损属于非常损失的部分,扣除保险公司赔款和残料价值后,计入营业外支出。
第四章固定资产
第二十五条固定资产是指使用年限在年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在000元以上,并且使用期限超过年的,也应当作为固定资产。
第二十六条企业根据实际情况,在规定的固定资产分类折旧年限表(见附件)的基础上,编制具体的固定资产目录,报主管财政机关备案。
经营用固定资产和非经营用固定资产应分别核算。
第二十七条固定资产按下列原则计价:
购入固定资产,以买价加上支付的运输费、途中保险费、包装费和安装成本及缴纳的税金等计价。
自行建造的,按在建造过程中实际发生的全最部支出计价。
投资者投入的,按评估确认的价值或合同、协议约定的价格计价。
融资租入的,按租赁协议或合同确定的价款加发生的运
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输费、途中保险费、安装调试费等计价。
接受捐赠的,按发票账单或资产验收清单所列金额加上由企业负担的运输、保险、安装等费用计价,也可按市场同类固定资产价值计价。
在原有固定资产基础上进行改造、扩建的,按原固定资产的价值,加上由于改造、扩建而发生的支出,减去改造、扩建过程中发生的变价收入后的余额计价。
盘盈的,按照同类固定资产的重置完全价值计价。
企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产价值。
第二十八条企业的在建工程,包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程,按照下列原则计价:
工程用材料,以取得时的各项实际支出计价。
待安装设备,比照本制度第二十七条的规定计价。预付工程款,按照预付的工程价款计价。
工程管理费,按照实际发生的各项管理费用计价。
出包工程,按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。
设备安装工程,按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。
第二十九条在建工程发生报废或者毁损,在扣除残料价
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值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失,计入施工工程成本。由于非常原因造成的报废或者毁损,其净损失在筹建期间计入开办费,在投入生产经营以后计入营业外支出。
工程交付使用前因试营业发生的支出,不得计入工程成本,发生的收入不得冲减在建工程成本;收入减支出后的净额计入当期损益。
第三十条虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程,自交付使用之日起,按照工程预算、造价或者工程成本等资料,估价转入固定资产,并计算折旧。竣工决算办理完毕以后,按照决算数调整原估价和已提折旧。
第三十一条下列固定资产按照规定计提折
(一)房屋和建筑物。
(二)在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆。
(三)季节性停用、修理停用的设备。
(四)融资租入的设备。
(五)以经营租赁方式租出的固定资产。
第三十二条下列固定资产不计提折旧:
(一)房屋、建筑物以外的未使用、不需用的机器设备。
(二)以经营租赁方式租入的固定资产。
(三)已提足折旧继续使用的固定资产,未提足折旧提前报废的固定资产。
(四)国家规定不提折旧的其他固定资产。
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第三十三条企业固定资产的折旧方法一般采用平均年限法(即直线法)。交通运输工具也可采用工作量法。经财政部批准的部分设备,企业可以采用双倍余额递减法和年数总和法。
第三十四条按平均年限折旧法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下:
年折旧率=(-预计净残值率)/规定的折旧年限
月折旧率=年折旧率?
月折旧额=固定资产原值×月折旧率
固定资产净残值率,一般按照固定资产原值的%-5%确定。
按工作量折旧法的固定资产折旧额的计算公式如下:
单位里程折旧额=原值(-预计净残值率)/规定的总行驶里程
固定资产折旧年限和折旧方法一经确定,不得随意变动。
第三十五条企业应根据月初在用固定资产的账面原值和月折旧率,按月计提折旧。月份内开始使用的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;月份内减少或停用的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停提折旧。
企业按规定提取的固定资产折旧,计入成本费用,不得冲减资本金。
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第三十六条企业发生的固定资产修理费用,计入当期成本费用。修理费用发生不均衡、数额较大的,可以分期摊入成本费用;也可以根据修理费计划,分期从成本中预提。凡采用预提修理费办法的企业,实际发生的修理费应先冲减预提费用。实际发生数大于预提费用的数额,计入当期成本;实际发生数小于预提费用的数额。应冲减当期成本费用。
第三十七条企业出售或清理报废固定资产变价净收入(变价收入、残料价值减清理费用后的净额)与固定资产净值(原价减累计折旧)的差额,计入营业外收入或者营业外支出。
第三十八条企业应当定期或者不定期对固定资产盘点清查。
盘盈的固定资产,按其原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产按照原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。企业在工程施工中发生的固定资产清理净损益,计入有关工程成本。
筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益,以及由于非常原因而造成的固定资产清理净损失,计入开办费。
第五章无形资产、递延资产和其他资产
第三十九条无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。无形资产以取得时的实际
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成本计价。
投资者作为资本或合作条件投入的无形资产,按评估确认或合同、协议约定的金额计价。
购入的无形资产,按实际支付的价款计价。
自行开发的按照法律认可的无形资产,按开发过程中实际支出计价。
接受捐赠的无形资产,应按所附单据或参照同类无形资产市场价格计价。
上述无形资产在计价时,须各有相关的详细资料,包括所有证书复制件、作价的依据和标准等,其中非专利技术和商誉的计价应由法定评估机构评估确认。
除企业合并外,商誉不得作价入账。
第四十条无形资产的摊销一般采用直线法,自无形资产开始使用之日起在有效使用期限内分期摊入管理费用,无形资产有效使用期限的确定应遵循如下原则:
(一)法律和合同分别规定有法定有效期限和使用年限的,按法定有效期限与合同规定的使用年限孰短的原则确定,管理制度《旅行社财务制度》()。
(二)法律无规定有效期限,但合同中规定有受益年限的,按合同规定的受益年限确定。
(三)法律和合同均未规定有效期限和受益年限的,按预计受益期限确定。
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(四)受益期限难以预计的,接不短于0年的期限确定。
第四十一条企业出售、转让的无形资产,按实际收到的价款计入营业收入。法律另有规定的,从其规定。
第四十二条递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。
开办费是指企业在筹建期间研发生的费用,包括筹建期间工作人员的工资、办公费、差旅费、印刷费、登记费、培训费及其他有关费用。企业在筹建期间实际发生的管理费用,除按规定计入有关财产物资价值者外,作为企业的开办费。开办费自企业开始营业之月起分期摊入管理费用,摊销期一般不短于5年。
下列费用不包括在开办费内:应当由投资者负担的费用支出;为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出;以及筹建期间应当计入工程成本的利息支出。
以经营租赁方式租入固定资产的改良支出,按租赁期和改良工程耐用期孰短的原则确定摊销期限,摊入管理费用。
第四十三条其他资产包括特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼的财产等。
特准储备物资是指具有专门用途,但不参加经营的经国家批准储备的特种物资。
第六章对外投资
第四十四条对外投资,分为短期投资和长期投资。企业
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不得以国家专项储备物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。
企业的对外投资,按下列原则计价:
以现金、存款等货币资金向其他单位投资的,按投生时实际支付金额计价,企业以实物、无形资产向其他单位投资的,按评估或者合同确认的价值计价。
企业以购买股票方式对外投资时,应接实际支付的款项计价,实际支付款项中含有已宣告发放股利的,按实际支付款项扣除应收股利后的数额计价。
企业以购买债券方式对外投资时,按照实际支付的价款计价。实际支付的款项中含有应计利息的,按照扣除应计利息后的差额计价。
溢价或者折价购入的债券,实际支付款项(扣除应计利息)与债券面值的差额,计入投资损益,在债券到期前分期摊销或转销。
第四十五条企业以实物、无形资产对外投资时,其资产重估确认价值与账面净值的差额,计入资本公积金。
第四十六条企业对被投资单位没有控制权的,对外投资采用成本法进行核算;拥有控制权的,对外投资采用权益法进行核算。
采用权益法核算的,当接受投资单位的所有者权益增加或减少时,要按比例计算本企业所拥有的权益的增加或减
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少。
第四十七条企业对外投资分得的利润、股利和利息,计入投资收益,按照国家规定缴纳或补交所得税。
企业对外投资到期收回或中途转让的实收款项和实际收回的股利或利息,与投出时账面价值和应收股利或利息之间的差额,计入当期损益。
第七章成本和费用
第四十八条企业在经营过程中发生的各项直接支出,计入营业成本,包括:
(一)企业直接耗用的原材料、调料、配料、辅料、燃料等直接材料,包括饭店餐饮部和餐馆耗用的食品、饮料的原材料、调料、配料成本;餐馆、浴池耗用的燃料成本;饭店洗衣房、照像馆、洗染店、修理店耗用的原材料、辅料成本。
(二)旅行社已计入营业收入总额的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务宣传费、保险费、机场费等代收代付费用。
(三)商品进价成本。分为国内购进商品进价成本和国外购进商品进价成本。
国内购进商品进价成本是指购进商品原价。
国外购进商品进价成本是指进口商品在购进中发生的实际成本。包括:
.进价。
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.进口税金。
.购进外汇价差。
4.支付委托外贸部门代理进口的手续费。
(四)其他成本,指企业出售无形资产、存(不包括商品)的实际成本。
第四十九条企业为管理和组织经营活动研发生的营业费用、管理费用和财务费用,直接计入当期损益。
(一)营业费用是指各营业部门在经营中发生的各项费用,包括运输费、装卸费、包装费、保管费、保险费、燃料费、水电费、展览费、广告直传费、邮电费、差旅费、洗涤费、清洁卫生费、低值易耗品摊销、物科消耗、经营人员的工资(含奖金、津贴和补贴)、职工福利费、工作餐费、服装费以及其他营业费用。
工作餐费指旅游饭店按规定为职工提供工作餐而支付的费用。
服装费指旅游企业按规定为职工制作工作服装而发生的费用。
(二)管理费用是指企业为组织和管理经营活动而发生的费用以及由企业统一负担的费用,包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险待待业保险费、劳动保护费、董事会费、外事费、租赁费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、
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研究开发费、税金、燃料费、水电费、折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、开办费摊销、交际应酬费、坏账损失、存货盘亏和毁损、上级管理费以及其他管理费用。
公司经费包括行政管理部门的人员工资、职工福利费、工作餐费、服装费、办公费、会议费、差旅费、物科消耗以及其他行政经费。
劳动保险费指退休职工的退休金、价格补贴、医药费(包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金)、易地安家补助费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离退休人员的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金。
待业保险费指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。
董事会费指企业最高权力机构(如董事会)及其成员为执行职能而发生的各项费用,包括差旅费、会议费等。
咨询费指企业聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。
审计费指企业聘请中国注册会计师进行查账验资以及进行资产评估等发生的各项费用。
诉讼费指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。
排污费指企业按规定交纳的排污费用。
税金指企业按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。
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土地使用费指企业使用土地而支付的费用。
土地损失补偿费指企业在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的费用。
技术转让费指企业使用非专利技术而支付的费用。
上级管理费指企业上交集团公司和管理公司的费用。
(三)财务费用包括:企业经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他费用。
第五十条企业在经营过程中发生的交际应酬费用,按全年营业收入净额的一定比例控制使用,据实列支:全年营业收入净额在500万元以下的,不超过全年营业收入净额的5‰;全年营业收入净额超过500万元(含500万元)不足5000万元的部分,不超过该部分的‰;全年营业收入净额超过5000万元(含5000万元)不足亿元的部分,不超过该部分的‰;全年营业收入净额在亿元(含亿元)以上的部分,不超过该部分的‰。
第五十一条企业列入成本费用的职工福利费、职工教育经费、工会经费,分别按下列比例提取:
职工福利费按职工工资总额的4%提龋法律另有规定的,从其规定。
职工教育经费按职工工资总额的.5%提龋
工会经费按职工工资总额的%提龋
第五十二条企业的下列支出,不得计入成本、费用:
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(一)为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产发生的支出;
(二)对外投资支出和分配给投资者的利润;
(三)被没收财物的损失;
(四)支付的各项赔偿金、违约金、滞纳金、罚款,以及赞助、捐赠支出;
(五)国家规定不得列入成本、费用的其他开支。
第五十三条企业成本费用核算必须按权责发生制原则,严格区分本期成本费用与下期成本费用的界限,直接费用与间接费用的界限。
第八章营业收入、利润及其分配
第五十四条营业收入是指企业在经营活动中由于提供劳务或销售商品等取得的收入。
旅行社代收代付的费用应全部计入营业收入总额。
第五十五条企业应于劳务已提供、商品已发出,同时收讫价款或取得收取价款权利证据时,确认营业收入的实现。
旅行社(不论是组团社还是接团社)组织境外旅游者到境内旅游,应以旅行团队离境(或离开本地)时确认营业收入实现;旅行社组织国内旅游者在境内旅游,接团社应以旅行团队离开本地时,组团社应以旅行团队旅行结束返回时确认营业收入实现;旅行社组织国内旅游者到境外旅游,应以旅行团旅行结束返回时确认营业收入实现。
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企业实现的营业收入,应接实际价款核算,企业当期发生的销售折扣、销售退回及折让,冲减当期营业收入。
第五十六条利润总额由营业利润、投资净收益、营业外收支净额组成。
企业的营业利润是指营业收入扣除营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、财务费用后的净额。
企业的投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得利润、取得的股利、债券利息、投资到期收回或者中途转让取得款项高于账面净值的差额。投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于账面净值的差额等。
企业的营业外收支净额是指营业外收大减营业外支出后的净额。营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。
营业外收入包括固定资产盘盈和变卖的净收益、罚款净收入、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款、礼品折价收入、其他收入等。营业外支出包括固定资产盘亏和毁损、报废的净损失、非常损失、技工学校经费、赔偿金、违约金、罚息、公益救济性捐赠等。
第五十七条企业收到出口退税款,抵扣当期出口商品的进价成本;减免税款,作为减少营业税金处理。
第五十八条企业发生年度亏损,可用下一年度的利润弥
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补;下一年度利润不足弥补的,可以在5年内延续弥补;延续5年未弥补的亏损,用所得税后利润弥补。
第五十九条企业的利润按照国家规定作相应调整后,依法缴纳所得税。
第六十条企业缴纳所得税后的利润,除国家另有规定者外,按下列顺序分配:
(一)支付被没收财物损失和各项税收的滞纳金、罚款;
(二)弥补企业以前年度亏损(指超过用所得税前的利润抵补亏损的期限,仍未补足的亏损);
(三)提取法定盈余公积金;
(四)提取公益金;
(五)向投资者分配利润。企业以前年度未向投资者分配的利润,可以并人本年度分配。
股份有限公司在提取公益金后按照下列顺序分配:
(一)支付优先股股利;
(二)按公司章程或股东会议决议提取任意盈余公积金;
(三)支付普通股股利。
第六十一条企业必须按当年税后利润(减弥补亏损)的0%提取法定盈余公积金,当法定盈余公积金已达注册资金的50%时可不再提龋
第六十二条企业当年无利润时,不得向投资者分配利
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润,但股份有限公司在用盈余公积金弥补亏损后,经股东会特别决议,可以按照不超过股票面值6%的比率用盈余公积金分配股利,在分配股利后,企业法定盈余公积金不得低于注册资金的5%。
第六十三条盈余公积金用于弥补亏损;按照国家规定转增资本金等。但转增后留存企业的盈余公积金以不少于注册资金的5%为限。
公益金主要用于企业职工集体福利设施支出。
第九章外币业务
第六十四条企业应当以人民币为记账本位币,业务收支以外币为主的企业,也可以外币作为记账本位币。
第六十五条企业发生外币业务时,应当将外币金额折合为记账本位币金额。折合汇率采用外币业务发生时的国家外汇牌价,或者当月l日的国家外汇牌价。
第六十六条、汇兑损益是指企业外币存款、外币借款以及用外币结算的往来款项发生变动时,因不同币种之间折算而发生的差额。
第六十七条企业发生汇兑损益时,按以下原则处理:
企业购置固定资产、无形资产发生的汇兑损益,在购置期间计入资产的价值。企业提供劳务、销售商品等经营业务发生的汇兑损益,计入或冲减财务费用。
企业在筹建期间的汇兑净损失,自企业营业乱按一般不
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短于5年的期限分期平均摊销;汇兑净收益,自企业营业起,按一般不短于5年的期限分期平均转销,或者留待弥补企业生产经营期间发生的亏损。
清算期间,计入清算损益。
第六十八条企业收到投资者的出资额,如需折合记账本位币的,有关资产账户按当日国家外汇牌价或者当月日的国家外汇牌价折合;实收资本账户按合同、协议选定的国家外汇牌价折合;合同、协议未作约定的,按企业初次收到出资额时的国家外汇牌价折合。
有关资产账户与实收资本账户采用的折合汇率不同产生的折合记账本位币差额,作为资本公积金。
第六十九条企业发生外币调剂业务时,外币金额按调剂价折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额的差额,计入当期损益。
第七十条企业所得外汇收入,应接国家外汇管理规定分配使用。企业的外汇净收入应按规定向财政机关申请办理外汇留成。
第十章企业清算
第七十一条企业自宣布终止之日起,应当成立清算机构。清算机构负责制定清算方案,清理企业财产,编制资产负债表和财产清单;处理企业债权、债务;向投资者收取已认缴而未缴纳的出资;清结纳税事宜;偿还企业债务;处置企业
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的剩余财产等。
第七十二条被清算企业的财产包括宣布终止时企业的全部财产以及企业在清算期间取得的财产。
清算期间,未经清算机构同意,不得处置企业财产。
第七十三条清算财产的作价一般以账面净值为依据,也可以评估或者变现收入等为依据。
第七十四条企业在宣布终止前6个月至终止之日期间内,下列行为无效,清算机构有权追回其财产:
(一)隐匿私分或者无偿转让财产;
(二)非正常压价处理财产;
(三)对原来没有财产担保的债务提供财产担保;
(四)对未到期的债务提前清偿;
(五)放弃自己的债权。
第七十五条企业办理清算发生的费用应从现有财产中优先支付。清算费用是指企业在清算过程中为进行清算工作所发生的必不可少的支出,包括:法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。
企业清算终结前,除支付清算费用外,不得以任何方式处置企业财产。
第七十六条清算期间发生的财产盘盈或盘亏、变卖、无力归还的债务或者无法收回的债权,以及清算期间的经营收
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入或损失等,计入清算损益。
第七十七条企业财产支付清算费用后,按下列顺序清偿债务:
(一)应付未付的职工工资、劳动保险费;
(二)应缴末缴国家的税金;
(三)尚未偿付的债务。
企业清算后的财产不足同一顺序清偿要求的,按照比例清偿。
第七十八条清算终了,企业的清算净收益(指资产净额或剩余资产超过资本金及未分配利润之和的部分),应当依法缴纳所得税。缴纳所得税后的剩余财产,按照下列原则处理:有限责任公司,按投资者出资比例或者合同、章程规定进行分配。
股份有限公司,按照优先股股份面值对优先股股东分配。优先股股东分配后的剩余部分,按照普通股股东的股份比例进行分配。如不能全额偿还优先股股金时,按照各优先股股东所持比例分配。
第七十九条清算完毕,清算机构应当提出清算报告并编制清算期内收支报表,经中国注册会计师验证后,向工商行政管理部门和主管财政机关办理注销登记。
第十一章财务报告与财务评价
第八十条财务报告是指反映企业财务状况和经营成果
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的总结性书面文件,包括财务报表和财务情况说明书。
第八十一条财务报表包括资产负债表、损益表、财务状况变动表及有关附表。
第八十二条企业应当定期向主管财政机关等政府部门上以及其他与企业有关的报表使用者提供财务报告。企业应在年度终了后按规定期限将年度财务报告连同中国注册会计师的查帐报告一并报送主管财政机关审批。
第八十三条企业的财务情况说明书,主要说明下列内容:
(一)企业经营状况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、财务收支情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况等。
(二)对某些重要项目采用的财务会计方法及其变动情况和原因;对本期或者下期财务情况有重大影响的事项;资产负债表日后至报出财务会计报告前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项;为便于正确理解财务会计报告需要说明的其他事项。
第八十四条考核和评价企业财务状况和经营成果的财务指标包括:流动比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周转率、资产负债率、资本金利润率、营业利润率、成本利润率等。
(一)流动比率用于衡量企业流动资产在短期债务到期
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以前可以为现金用于偿还流动负债的能力。计算公式为:流动比率=流动资产/流动负债×00%
(二)速动比率用于衡量企业流动资产可以立即用于偿付流动负债的能力。计算公式为:
速动比率=速动资产/流动负债×00%
速动资产=流动资产-存货
(三)应收帐款周转率用于反映企业应收帐款的流动程度。计算公式为:
应收财款周转率=赊销收入净额/应收帐款平均余额×00%
赊销收入净额=营业收入-现销收入
应收帐款平均余额=(期初应收账款+期末应收帐款)?
(四)存货周转率用于衡量企业的存货是否过量。计算公式为:
存货周转率=营业成本/存货平均余额×00%
存货平均余额=(期初存货+期末存货)?
(五)资产负债率用于衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力。计算公式为:
资产负债率=负债总额/资产净值总额×00%
上一:社保基金财务管理制度 下一:没有了 第 旅行社岗位职责
旅行社财务岗位职责、 会计是总经理经营决策的主要
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助手,直接对总经理负责,同时也对国家的财物质的负责。、 会计负责公司财务的直接管理,对于公司的经营活动起着至关重要的作用,会计对资金的供应、回收、监督和调节负主要责任。、 会计应做好财务监督,经济核算,对团队接待个环节的自己使用实施监督,把好报账结算关。4、 会计应建立商业经营意识,特别队伍危险财务提高警惕,应采取预防措施,处理好欠款、坏账、呆账。5、 会计应协助总经理做好成本管理,监督。督促外联部及计调部对成本进行多层次控制,尤其对间接成本要做到心中有数。、6、 会计应与银行、税务、工商、物价等管理部门建立健康和-谐的关系。及时交纳税金、报表或提供所需数据,理顺
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范文二:旅行社财务制度
财务部门的职能
(一) 认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。
(二) 建立健全财务管理的各种规章制度,编制财务计划,加强经营核算管理,反映、分
析财务计划的执行情况,检查监督财务纪律。
(三) 积极为经营管理服务,促进公司取得较好的经济效益。
(四) 厉行节约,合理使用资金。
(五) 合理分配公司收入,及时完成需要上交的税收及管理费用。
(六) 对有关机构及财政、税务、银行部门了解,检查财务工作,主动提供有关资料,如
实反映情况。
(七) 完成公司交给的其他工作。
财务工作岗位职责
(一) 编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划,拟订资金筹措和使用方案,开辟财源,有效地使用资金;
(二) 进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核,督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经
济效益;
(三) 建立健全经济核算制度,利用财务会计资料进行经济活动分析:
(四) 承办公司领导交办的其他工作。
● 会计的主要工作职责:
(一) 按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备,数字准确,帐目清楚,
按期报帐。
(二) 按照经济核算原则,定期检查,分析公司财务、成本和利润的执行情况,挖掘增收节
支潜力,考核资金使用效果,及时向总经理提出合理化建议,当好公司参谋。
(三) 妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。
(四) 完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。
● 出纳的主要工作职责是:
(一) 认真执行现金管理制度。
(二) 严格执行库存现金限额,超过部分必须及时送存银行,不坐支现金,不认白条抵压现金。
(三) 建立健全现金出纳各种帐目,严格审核现金收付凭证。
(四) 严格支票管理制度,编制支票使用手续,使用支票须经总经理签字后,方可生效。
(五) 积极配合银行做好对帐、报帐工作。
(六) 配合会计做好各种帐务处理。
(七) 完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。
财务工作管理制度
第一条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整,并符合
会计制度的规定。
第二条 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证,并根据审核的原始凭证编
制记帐凭证。会计、出纳员记帐,都必须在记帐凭证上签字。
第三条 财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查,保证帐簿记录与实物、款项相符。
第四条 财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理,并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并
上报一次。会计报表须会计签名或盖章。
第五条 财务工作人员对本公司实行会计监督。 财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证,不予受理;对记
载不准确、不完整的原始凭证,予以退回,要求更正、补充。
第六条 财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时,应及时向总经理或主管副总经理书面报告,并请求查
明原因,作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。
第七条 财务工作应当建立内部稽核制度,并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费
用、债权和债务帐目的登记工作。
第八条 财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审计,并做出审计报告,报送总经理。
第九条 财务工作人员调动工作或者离职,必须与接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手续,由总经
理办公室主任、主管副总经理监交。
● 支票管理
第一条 支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时须有" 支票领用单" ,经总经理批准签
字,然后将支票按批准金额封头,加盖印章、填写日期、用途、登记号码,领用人在支票领用簿上签字备查。
第二条 支票付款后凭支票存根,发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字) 、总经
理审批。填写金额要无误,完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号,按规定登记银行帐号,原支票领用人
在" 支票领用单" 及登记簿上注销。
第三条 财务人员月底清帐时凭" 支票领用单" 转应收款,发工资时从领用工资内扣还,当月工资
扣还不足,逐月延扣以后的工资,领用人完善报帐手续后再作补发工资处理。
第四条 对于报销时短缺的金额,财务人员要及时催办,到月底按第三条规定处理。 凡一周内
收入款项累计超过10000元或现金收入超过5000元时,会计或出纳人员应文字性报告总经理。凡与公司业务无
关款项,不分金额大小由承办人文字性报告总经理。
第五条 凡1000元以上的款项进入银行帐户两日内,会计或出纳
人员应文字性报告总经理。
第六条 公司财务人员支付(包括公私借用) 每一笔款项,不论金额大小均须总经理签字。总经理
外出应由财务人员设法通知,同意后可先付款后补签。
●现金管理
第一条 公司可以在下列范围内使用现金:
(一) 职员工资、津贴、奖金;
(二) 个人劳务报酬;
(三) 出差人员必须携带的差旅费;
(四) 结算起点以下的零星支出;
(五) 总经理批准的其他开支:前款结算起点定为100元,结算规定的调整,由
总经理确定。
第二条 除本规定第一条外,财务人员支付个人款项,超过使用现金限额的部分,应当
以支票支付;确需全额支付现金的,经会计审核,总经理批准后支付现金。
第三条 公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转帐结算方式,不得使用现金。
第四条 日常零星开支所需库存现金限额为2000元。超额部分应存入银行。
第五条 财务人员支付现金,可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取,不得从现金收入中直接
支付(即坐支) 。 因 特殊情况确需坐支的,应事先报经总经理批准。
第七条 财务人员从银行提取现金,应当填写《现金领用单》,并写明用途和金额,由
总经理批准后提取。
第八条 公司职员因工作需要借用现金,需填写《借款单》,经会计审核;交总经理批
准签字后方可借用。超过还款期限即转应收款,在当月工资中扣还。
第九条 符合本规定第一条的,凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领
款凭证,经手人签字,会计审核,总经理批准后由出纳支付现金。
第十条 发票及报销单经总经理批准后,由会计审核,经手人签字,金额数量无误,填
制记帐凭证。
第十一条 工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编
制职员工资表,交主管副总经理审核,总经理签字,财务人员按时提款,当月发放工资,填制记帐凭证,进行
帐务处理。
第十一条 差旅费及各种补助单(包括领款单) ,由部主任签字,会计审核时间、天数无误并报主管副总经理复核
后,送总经理签字,填制凭证,交出纳员付款,办理会计核算手续。
第十二条 无论何种汇款,财务人员都须审核《汇款通知单》,分别由经手人、总经理或副总经理签字。会计审
核有关凭证。
第十三条 出纳人员应当建立健全现金帐目,逐笔记载现金支付。帐目应当日清月结,每日结算,帐款相符。
● 会计档案管理
第一条 凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料,均
应归档。
第二条 会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册,标明月份、季度、年起止、号数、单据张
数,由会计及有关人员签名盖章(包括制单、审核、记帐、主管) ,由总经理指定专人归档保存,归档前应加以
装订。
第三条 会计报表应分月、季、年报、按时归档,由总经理指定专
人保管,并分类填制目录。
第四条 会计档案不得携带外出,凡查阅、复制、摘录会计档案,须经总经理批准。
● 处罚办法
第一条 出现下列情况之一的,对财务人员予以警告并扣发本人月薪1-3倍:
(一) 超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的;
(二) 用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的;
(三) 未经批准,擅自挪用或借用他人资金(包括现金) 或支付款项的;
(四) 利用帐户替其他单位和个人套取现金的;
(五) 未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的;
(六) 保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的;
(七) 违反本规定条款认定应予处罚的。
第二条 出现下列情况之一的,财务人员应予解聘。
(一) 违反财务制度,造成财务工作严重混乱的;
(二) 拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的;
(三) 伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的;
(四) 利用职务便利,非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的;
(五) 弄虚作假、营私舞弊,非法谋私,泄露秘密及贪污挪用公司款项的;
(六) 在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的;
(七) 有其他渎职行为和严重错误,应当予以辞退的。
● 附 则
第一条 本规定由总经理办公会负责解释。
第二条 本规定自发布之日起生效。
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范文三:旅行社财务制度范本
旅行社财务制度范本
第一章总则
第一条为了规范旅游、饮食服务企业财务行为,有利于旅游、饮食服务企业公平竞争,根据中华人民共和国(企业财务通则),制定本制度。
第二条本制度适用于中华人民共和国境内的所有旅游、饮食服务企业(以下简称企业)。包括旅行社、饭店(宾馆、酒店、旅店)、度假村、游乐场、餐馆、歌舞厅、修理店、浴池、理发美客店、洗染店、照相馆等各类经济性质和各种组织形式的企业。
第三条企业应在办理工商登记之日起30日内,向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、章程等文件的复制件。
企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记等主要事项,在依法办理变更手续起30日内,向主管财政机关提交变更文件的复制件。企业终止清算后,应向主管财政机关提供注销手续的复制件。
第四条企业的财务行为,应遵守国家的法律、法规、(企业财务通则)和本制度,并接受财政机关的检查和监督。
第五条企业应当建立健全财务核算体系,完善内部经济责任制,提高经济效益,做好财务管理基础工作。
第六条企业财务部门应当履行财务管理的职责,参与经济预测和决策,做好财务计划、控制、核算、分析和考核工作。
第二章资金筹集
第七条设立企业必须有资本金。资本金按照投资主体的不同,分为国家资本金、法人资本叙个人资本金以及外商资本金等。
国家资本金是指有权代表国家的部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。 法人资本金是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。
个人资本金是指社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金。
外商资本金是指外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业形成的资本金。
第八条企业可以根据国家法律、法规的规定,采取吸收国家投资、各方集资或者发行股票等方式筹集资本金。
采取发行股票方式筹集资本金的,股本按照股票面值计价。采用吸收实物、无形资产投资方式筹集资本金的,按照评估确认或者合同、协议规定的金额计价。
第九条企业筹集资本金应当符合下列要求:
企业资本金可以一次或者分期筹集。一次性筹集的,从营业执照签发之日起6个月内筹足;分期筹集的,第一次筹集的资金不得低于投资者认墩出资额的15%,并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。
企业以无形资产(不包括土地使用权)作为投资的,其所占比例不得超过企业注册资金的20%;因情况特殊,需要超过20%的,应当经工商行政管理机关审查批准,但是最高不超过30%。
第十条企业的投资各方必须及时足额地缴纳资本金。由于投资者在出资中违约,致使企业无法按期足额筹集资本金的,企业或者其他投资者可以依法追究其违约责任。
第十一条、企业筹集的资本金必须经中国注册会计师验资并出具证明,企业据以发给投资者出资证明书。
第十二条企业筹集的资本金,企业依法享有经营权,在生产经营期间,投资者除依法转让外,不得以任何方式抽走。中外合作经营企业合同中约定在合作期内一方先行回收投资的,必须按照法律规定和合同约定承担企业的债务责任。在缴纳所得税前回收投资的,须报经主管财政机关批准。
投资者按照出资比例或者合同、章程、协议的约定分享企业利润,分担企业风险和亏损。法律另有规定的,从其规定。
第十三条企业在筹集资本金活动中,投资者出资额超出资本金的数额(包括股份有限公司发行股票的溢价净收入);接受捐赠的财产;企业因分立、合并、变更投资时资产评估或者合同、协议确认的资产价值与原账面净值的差额;以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。
资本公积金可按规定手续,转增资本金。
第十四条企业负债分为流动负债和长期负债。
流动负债包括短期借款、结算中形成的应付及预收款、应付票据、应交税金、应付利润、应付股利和其他应付款、应付短期债券、已计入成本尚未支付的预提费用、已提取尚未支付的职工福利费。流动负债按实际发生额计价。
长期负债包括长期借款、应付长期债券、融资租入固定资产应付款等。
长期借款、融资租入固定资产应付款,按照实际发生额计价。发行的长期债券按照债券面值计价,企业实际收到的价款超过或低于债券面值的数额,在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。
第十五条企业因债权人特殊原因而确实无法支付的应付款,计入营业外收入。
期间的,计入清算损益。其中与购建固定资产或无形资产有关的,在资产尚未交付使用或己交付使用但尚未办理竣工决算前,计入购建资产的价值。
企业流动负债的应计利息支出,计入财务费用。
第三章流动资产
第十七条流动资产包括现金、银行存款、应收及预付款、存货等。
第十八条企业应按国家有关规定管理使用现金和银行存款。
第十九条应收及预付款包括:应收票据、应收账款、其他应收款、预付款和待摊费用。
应收及预付款、待摊费用按实际发生额计价;应收票据按面值计价,其贴现利息计入财务费用。
第二十条企业可在年度终了提取坏账准备金,计入管理费用。一类旅行社按年未应收账款余额的1%计提,其他旅游、饮食服务企业按年末应收账款余额的3‰-5‰计提。法律另有规定的,从其规定。
企业发生坏账损失,冲减坏账准备金。当年发生的坏账损失,超过上一年计提的坏账准备金部分,计入管理费用;少于上一年计提的坏账准备金部分,冲减管理费用。收回已核销的坏账,增加坏账准备金。
不计提坏账准备金的企业,发生的坏账损失,计入管理费用。
第二十一条企业的存货包括各种原材料、燃料、物科用品、低值易耗品、商品等。存货按实际成本计价。
购入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品,按原始进价加由企业可直接认定的运杂费和缴纳的税金等计价。
购入的商品比照本制度第四十八条第三款的规定计价。
自制的存货,以制造过程中各项实际支出计价。
投资者投入的存货,按照评估或者合同、协议确认的价值计价。 盘盈的存货,按照同类存货的实际成本计价;没有同类存货的,按照市价计价。
第二十二条企业领用或发出的存货,按实际成本核算的,可以采用先进先出法、后进先由法、加权平均法、移动平均法等方法确定其实际成本。采用计划成本核算的,应当按期结转其应负担的成本差异,将计划成本调整为实际成本。
存货的计价方法一经确定,不得随意变动。
第二十三条低值易耗品在领用后,可以采用一次摊销进入成本的办法。由于一次领用量大,影响当
第二十四条企业对存货应当定期或不定期的进行盘点,年终进行一次全面盘点。对于盘盈、盘亏及毁损的存货应及时查明原因,分别不同情况进行处理。
盘盈的存货冲减管理费用。
盘亏和毁损的存货扣除过失人及保险公司赔款和残料价值后,计入管理费用。存货毁损属于非常损失的部分,扣除保险公司赔款和残料价值后,计入营业外支出。
第四章固定资产
第二十五条固定资产是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用期限超过2年的,也应当作为固定资产。
第二十六条企业根据实际情况,在规定的固定资产分类折旧年限表(见附件)的基础上,编制具体的固定资产目录,报主管财政机关备案。
经营用固定资产和非经营用固定资产应分别核算。
第二十七条固定资产按下列原则计价:
购入固定资产,以买价加上支付的运输费、途中保险费、包装费和安装成本及缴纳的税金等计价。
自行建造的,按在建造过程中实际发生的全最部支出计价。
投资者投入的,按评估确认的价值或合同、协议约定的价格计价。
融资租入的,按租赁协议或合同确定的价款加发生的运输费、途中保险费、安装调试费等计价。
接受捐赠的,按发票账单或资产验收清单所列金额加上由企业负担的运输、保险、安装等费用计价,也可按市场同类固定资产价值计价。
在原有固定资产基础上进行改造、扩建的,按原固定资产的价值,加上由于改造、扩建而发生的支出,减去改造、扩建过程中发生的变价收入后的余额计价。
盘盈的,按照同类固定资产的重置完全价值计价。
企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产价值。
第二十八条企业的在建工程,包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程,按照下列原则计价:
工程用材料,以取得时的各项实际支出计价。
待安装设备,比照本制度第二十七条的规定计价。预付工程款,按照预付的工程价款计价。
工程管理费,按照实际发生的各项管理费用计价。
出包工程,按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。
设备安装工程,按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。
第二十九条在建工程发生报废或者毁损,在扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失,计入施工工程成本。由于非常原因造成的报废或者毁损,其净损失在筹建期间计入开办费,在投入生产经营以后计入营业外支出。
工程交付使用前因试营业发生的支出,不得计入工程成本,发生的收入不得冲减在建工程成本;收入减支出后的净额计入当期损益。
第三十条虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程,自交付使用之日起,按照工程预算、造价或者工程成本等资料,估价转入固定资产,并计算折旧。竣工决算办理完毕以后,按照决算数调整原估价和已提折旧。
第三十一条下列固定资产按照规定计提折
(一)房屋和建筑物。
(二)在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆。
(三)季节性停用、修理停用的设备。
(四)融资租入的设备。
(五)以经营租赁方式租出的固定资产。
第三十二条下列固定资产不计提折旧:
(一)房屋、建筑物以外的未使用、不需用的机器设备。
(二)以经营租赁方式租入的固定资产。
(三)已提足折旧继续使用的固定资产,未提足折旧提前报废的固定资产。
(四)国家规定不提折旧的其他固定资产。
第三十三条企业固定资产的折旧方法一般采用平均年限法(即直线法)。交通运输工具也可采用工作量法。经财政部批准的部分设备,企业可以采用双倍余额递减法和年数总和法。
第三十四条按平均年限折旧法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下:
年折旧率=(1-预计净残值率)/规定的折旧年限
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原值×月折旧率
固定资产净残值率,一般按照固定资产原值的3%-5%确定。 按工作量折旧法的固定资产折旧额的计算公式如下:
单位里程折旧额=原值(1-预计净残值率)/规定的总行驶里程
固定资产折旧年限和折旧方法一经确定,不得随意变动。
第三十五条企业应根据月初在用固定资产的账面原值和月折旧率,按月计提折旧。月份内开始使用的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;月份内减少或停用的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停提折旧。
企业按规定提取的固定资产折旧,计入成本费用,不得冲减资本金。
第三十六条企业发生的固定资产修理费用,计入当期成本费用。修理费用发生不均衡、数额较大的,可以分期摊入成本费用;也可以根据修理费计划,分期从成本中预提。凡采用预提修理费办法的企业,实际发生的修理费应先冲减预提费用。实际发生数大于预提费用的数额,计入当期成本;实际发生数小于预提费用的数额。应冲减当期成本费用。
第三十七条企业出售或清理报废固定资产变价净收入(变价收入、残料价值减清理费用后的净额)与固定资产净值(原价减累计折旧)的差额,计入营业外收入或者营业外支出。
第三十八条企业应当定期或者不定期对固定资产盘点清查。
盘盈的固定资产,按其原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产按照原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。企业在工程施工中发生的固定资产清理净损益,计入有关工程成本。
筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益,以及由于非常原因而造成的固定资产清理净损失,计入开办费。
第五章无形资产、递延资产和其他资产
第三十九条无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。无形资产以取得时的实际成本计价。
购入的无形资产,按实际支付的价款计价。
自行开发的按照法律认可的无形资产,按开发过程中实际支出计价。
接受捐赠的无形资产,应按所附单据或参照同类无形资产市场价格计价。
上述无形资产在计价时,须各有相关的详细资料,包括所有证书复制件、作价的依据和标准等,其中非专利技术和商誉的计价应由法定评估机构评估确认。
除企业合并外,商誉不得作价入账。
第四十条无形资产的摊销一般采用直线法,自无形资产开始使用之日起在有效使用期限内分期摊入管理费用,无形资产有效使用期限的确定应遵循如下原则:
(一)法律和合同分别规定有法定有效期限和使用年限的,按法定有效期限与合同规定的使用年限孰短的原则确定。
(二)法律无规定有效期限,但合同中规定有受益年限的,按合同规定的受益年限确定。
(三)法律和合同均未规定有效期限和受益年限的,按预计受益期限确定。
(四)受益期限难以预计的,接不短于10年的期限确定。
第四十一条企业出售、转让的无形资产,按实际收到的价款计入营业收入。法律另有规定的,从其规定。
第四十二条递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。
开办费是指企业在筹建期间研发生的费用,包括筹建期间工作人员的工资、办公费、差旅费、印刷费、登记费、培训费及其他有关费用。企业在筹建期间实际发生的管理费用,除按规定计入有关财产物资价值者外,作为企业的开办费。开办费自企业开始营业之月起分期摊入管理费用,摊销期一般不短于5年。
下列费用不包括在开办费内:应当由投资者负担的费用支出;为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出;以及筹建期间应当计入工程成本的利息支出。
以经营租赁方式租入固定资产的改良支出,按租赁期和改良工程耐用期孰短的原则确定摊销期限,摊入管理费用。
第四十三条其他资产包括特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼的财产等。
特准储备物资是指具有专门用途,但不参加经营的经国家批准储备的特种物资。
第四十四条对外投资,分为短期投资和长期投资。企业不得以国家专项储备物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。
企业的对外投资,按下列原则计价:
以现金、存款等货币资金向其他单位投资的,按投生时实际支付金额计价,企业以实物、无形资产向其他单位投资的,按评估或者合同确认的价值计价。
企业以购买股票方式对外投资时,应接实际支付的款项计价,实际支付款项中含有已宣告发放股利的,按实际支付款项扣除应收股利后的数额计价。
企业以购买债券方式对外投资时,按照实际支付的价款计价。实际支付的款项中含有应计利息的,按照扣除应计利息后的差额计价。
溢价或者折价购入的债券,实际支付款项(扣除应计利息)与债券面值的差额,计入投资损益,在债券到期前分期摊销或转销。
第四十五条企业以实物、无形资产对外投资时,其资产重估确认价值与账面净值的差额,计入资本公积金。
第四十六条企业对被投资单位没有控制权的,对外投资采用成本法进行核算;拥有控制权的,对外投资采用权益法进行核算。
采用权益法核算的,当接受投资单位的所有者权益增加或减少时,要按比例计算本企业所拥有的权益的增加或减少。
第四十七条企业对外投资分得的利润、股利和利息,计入投资收益,按照国家规定缴纳或补交所得税。
企业对外投资到期收回或中途转让的实收款项和实际收回的股利或利息,与投出时账面价值和应收股利或利息之间的差额,计入当期损益。
第七章成本和费用 第四十八条企业在经营过程中发生的各项直接支出,计入营业成本,包括:
(一)企业直接耗用的原材料、调料、配料、辅料、燃料等直接材料,包括饭店餐饮部和餐馆耗用的食品、饮料的原材料、调料、配料成本;餐馆、浴池耗用的燃料成本;饭店洗衣房、照像馆、洗染店、修理店耗用的原材料、辅料成本。
(二)旅行社已计入营业收入总额的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务宣传费、保险费、机场费等代收代付费用。
国内购进商品进价成本是指购进商品原价。
国外购进商品进价成本是指进口商品在购进中发生的实际成本。包括:
1.进价。
2.进口税金。
3.购进外汇价差。
4.支付委托外贸部门代理进口的手续费。
(四)其他成本,指企业出售无形资产、存(不包括商品)的实际成本。
第四十九条企业为管理和组织经营活动研发生的营业费用、管理费用和财务费用,直接计入当期损益。
(一)营业费用是指各营业部门在经营中发生的各项费用,包括运输费、装卸费、包装费、保管费、保险费、燃料费、水电费、展览费、广告直传费、邮电费、差旅费、洗涤费、清洁卫生费、低值易耗品摊销、物科消耗、经营人员的工资(含奖金、津贴和补贴)、职工福利费、工作餐费、服装费以及其他营业费用。
工作餐费指旅游饭店按规定为职工提供工作餐而支付的费用。
服装费指旅游企业按规定为职工制作工作服装而发生的费用。
(二)管理费用是指企业为组织和管理经营活动而发生的费用以及由企业统一负担的费用,包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险待待业保险费、劳动保护费、董事会费、外事费、租赁费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、研究开发费、税金、燃料费、水电费、折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、开办费摊销、交际应酬费、坏账损失、存货盘亏和毁损、上级管理费以及其他管理费用。
公司经费包括行政管理部门的人员工资、职工福利费、工作餐费、服装费、办公费、会议费、差旅费、物科消耗以及其他行政经费。
劳动保险费指退休职工的退休金、价格补贴、医药费(包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金)、易地安家补助费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离退休人员的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金。
待业保险费指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。
董事会费指企业最高权力机构(如董事会)及其成员为执行职能而发生的各项费用,包括差旅费、会议费等。
咨询费指企业聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。
审计费指企业聘请中国注册会计师进行查账验资以及进行资产评估等发生的各项费用。
诉讼费指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。
排污费指企业按规定交纳的排污费用。
税金指企业按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。 土地使用费指企业使用土地而支付的费用。
土地损失补偿费指企业在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的费用。
技术转让费指企业使用非专利技术而支付的费用。
上级管理费指企业上交集团公司和管理公司的费用。
(三)财务费用包括:企业经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他费用。
第五十条企业在经营过程中发生的交际应酬费用,按全年营业收入净额的一定比例控制使用,据实列支:全年营业收入净额在1500万元以下的,不超过全年营业收入净额的5‰;全年营业收入净额超过1500万元(含1500万元)不足5000万元的部分,不超过该部分的3‰;全年营业收入净额超过5000万元(含5000万元)不足1亿元的部分,不超过该部分的2‰;全年营业收入净额在1亿元(含1亿元)以上的部分,不超过该部分的1‰。
第五十一条企业列入成本费用的职工福利费、职工教育经费、工会经费,分别按下列比例提取:
职工福利费按职工工资总额的14%提取。法律另有规定的,从其规定。
职工教育经费按职工工资总额的1.5%提取。
工会经费按职工工资总额的2%提取。 第五十二条企业的下列支出,不得计入成本、费用:
(一)为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产发生的支出;
(二)对外投资支出和分配给投资者的利润;
(三)被没收财物的损失;
(四)支付的各项赔偿金、违约金、滞纳金、罚款,以及赞助、捐赠支出;
(五)国家规定不得列入成本、费用的其他开支。
第五十三条企业成本费用核算必须按权责发生制原则,严格区分本期成本费用与下期成本费用的界限,直接费用与间接费用的界限。
第八章营业收入、利润及其分配
第五十四条营业收入是指企业在经营活动中由于提供劳务或销售商品等取得的收入。
旅行社代收代付的费用应全部计入营业收入总额。
第五十五条企业应于劳务已提供、商品已发出,同时收讫价款或取得收取价款权利证据时,确认营业收入的实现。
旅行社(不论是组团社还是接团社)组织境外旅游者到境内旅游,应以旅行团队离境(或离开本地)时确认营业收入实现;旅行社组织国内旅游者在境内旅游,接团社应以旅行团队离开本地时,组团社应以旅行团队旅行结束返回时确认营业收入实现;旅行社组织国内旅游者到境外旅游,应以旅行团旅行结束返回时确认营业收入实现。
企业实现的营业收入,应接实际价款核算,企业当期发生的销售折扣、销售退回及折让,冲减当期营业收入。
第五十六条利润总额由营业利润、投资净收益、营业外收支净额组成。
企业的营业利润是指营业收入扣除营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、财务费用后的净额。
企业的投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得利润、取得的股利、债券利息、投资到期收回或者中途转让取得款项高于账面净值的差额。投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于账面净值的差额等。
企业的营业外收支净额是指营业外收大减营业外支出后的净额。营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。
营业外收入包括固定资产盘盈和变卖的净收益、罚款净收入、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款、礼品折价收入、其他收入等。营业外支出包括固定资产盘亏和毁损、报废的净损失、非常损失、技工学校经费、赔偿金、违约金、罚息、公益救济性捐赠等。
第五十七条企业收到出口退税款,抵扣当期出口商品的进价成本;减免税款,作为减少营业税金处理。
第五十八条企业发生年度亏损,可用下一年度的利润弥补;下一年度利润不足弥补的,可以在5年内延续弥补;延续5年未弥补的亏损,用所得税后利润弥补。
第五十九条企业的利润按照国家规定作相应调整后,依法缴纳所得税。
第六十条企业缴纳所得税后的利润,除国家另有规定者外,按下列顺序分配:
(一)支付被没收财物损失和各项税收的滞纳金、罚款;
(二)弥补企业以前年度亏损(指超过用所得税前的利润抵补亏损的期限,仍未补足的亏损);
(三)提取法定盈余公积金;
(四)提取公益金;
(五)向投资者分配利润。企业以前年度未向投资者分配的利润,可以并人本年度分配。
股份有限公司在提取公益金后按照下列顺序分配:
(一)支付优先股股利; (二)按公司章程或股东会议决议提取任意盈余公积金;
(三)支付普通股股利。
第六十一条企业必须按当年税后利润(减弥补亏损)的10%提取法定盈余公积金,当法定盈余公积金已达注册资金的50%时可不再提取。
第六十二条企业当年无利润时,不得向投资者分配利润,但股份有限公司在用盈余公积金弥补亏损后,经股东会特别决议,可以按照不超过股票面值6%的比率用盈余公积金分配股利,在分配股利后,企业法定盈余公积金不得低于注册资金的25%。
第六十三条盈余公积金用于弥补亏损;按照国家规定转增资本金等。但转增后留存企业的盈余公积金以不少于注册资金的25%为限。
公益金主要用于企业职工集体福利设施支出。
第九章外币业务
第六十四条企业应当以人民币为记账本位币,业务收支以外币为主的企业,也可以外币作为记账本位币。
第六十五条企业发生外币业务时,应当将外币金额折合为记账本位币金额。折合汇率采用外币业务发生时的国家外汇牌价,或者当月l日的国家外汇牌价。
第六十六条、汇兑损益是指企业外币存款、外币借款以及用外币结算的往来款项发生变动时,因不同币种之间折算而发生的差额。
第六十七条企业发生汇兑损益时,按以下原则处理:
企业购置固定资产、无形资产发生的汇兑损益,在购置期间计入资产的价值。企业提供劳务、销售
商品等经营业务发生的汇兑损益,计入或冲减财务费用。
企业在筹建期间的汇兑净损失,自企业营业乱按一般不短于5年的期限分期平均摊销;汇兑净收益,自企业营业起,按一般不短于5年的期限分期平均转销,或者留待弥补企业生产经营期间发生的亏损。
清算期间,计入清算损益。
第六十八条企业收到投资者的出资额,如需折合记账本位币的,有关资产账户按当日国家外汇牌价或者当月1日的国家外汇牌价折合;实收资本账户按合同、协议选定的国家外汇牌价折合;合同、协议未作约定的,按企业初次收到出资额时的国家外汇牌价折合。
有关资产账户与实收资本账户采用的折合汇率不同产生的折合记账本位币差额,作为资本公积金。
第六十九条企业发生外币调剂业务时,外币金额按调剂价折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额的差额,计入当期损益。
第七十条企业所得外汇收入,应接国家外汇管理规定分配使用。企业的外汇净收入应按规定向财政机关申请办理外汇留成。
第十章企业清算
第七十一条企业自宣布终止之日起,应当成立清算机构。清算机构负责制定清算方案,清理企业财产,编制资产负债表和财产清单;处理企业债权、债务;向投资者收取已认缴而未缴纳的出资;清结纳税事宜;偿还企业债务;处置企业的剩余财产等。
第七十二条被清算企业的财产包括宣布终止时企业的全部财产以及企业在清算期间取得的财产。
清算期间,未经清算机构同意,不得处置企业财产。
第七十三条清算财产的作价一般以账面净值为依据,也可以评估或者变现收入等为依据。
第七十四条企业在宣布终止前6个月至终止之日期间内,下列行为无效,清算机构有权追回其财产:
(一)隐匿私分或者无偿转让财产; (二)非正常压价处理财产;
(三)对原来没有财产担保的债务提供财产担保;
(四)对未到期的债务提前清偿;
(五)放弃自己的债权。
第七十五条企业办理清算发生的费用应从现有财产中优先支付。清算费用是指企业在清算过程中为进行清算工作所发生的必不可少的支出,包括:法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、
诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。
企业清算终结前,除支付清算费用外,不得以任何方式处置企业财产。
第七十六条清算期间发生的财产盘盈或盘亏、变卖、无力归还的债务或者无法收回的债权,以及清算期间的经营收入或损失等,计入清算损益。
第七十七条企业财产支付清算费用后,按下列顺序清偿债务:
(一)应付未付的职工工资、劳动保险费;
(二)应缴末缴国家的税金;
(三)尚未偿付的债务。 企业清算后的财产不足同一顺序清偿要求的,按照比例清偿。
第七十八条清算终了,企业的清算净收益(指资产净额或剩余资产超过资本金及未分配利润之和的部分),应当依法缴纳所得税。缴纳所得税后的剩余财产,按照下列原则处理:有限责任公司,按投资者出资比例或者合同、章程规定进行分配。
股份有限公司,按照优先股股份面值对优先股股东分配。优先股股东分配后的剩余部分,按照普通股股东的股份比例进行分配。如不能全额偿还优先股股金时,按照各优先股股东所持比例分配。
第七十九条清算完毕,清算机构应当提出清算报告并编制清算期内收支报表,经中国注册会计师验证后,向工商行政管理部门和主管财政机关办理注销登记。
第十一章财务报告与财务评价
第八十条财务报告是指反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件,包括财务报表和财务情况说明书。
第八十一条财务报表包括资产负债表、损益表、财务状况变动表及有关附表。
第八十二条企业应当定期向主管财政机关等政府部门上以及其他与企业有关的报表使用者提供财务报告。企业应在年度终了后按规定期限将年度财务报告连同中国注册会计师的查帐报告一并报送主管财政机关审批。
第八十三条企业的财务情况说明书,主要说明下列内容:
(一)企业经营状况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、财务收支情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况等。
(二)对某些重要项目采用的财务会计方法及其变动情况和原因;对本期或者下期财务情况有重大影响的事项;资产负债表日后至报出财务会计报告前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项;为便于正
确理解财务会计报告需要说明的其他事项。
第八十四条考核和评价企业财务状况和经营成果的财务指标包括:流动比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周转率、资产负债率、资本金利润率、营业利润率、成本利润率等。
(一)流动比率用于衡量企业流动资产在短期债务到期以前可以为现金用于偿还流动负债的能力。计算公式为:流动比率=流动资产/流动负债×100%
(二)速动比率用于衡量企业流动资产可以立即用于偿付流动负债的能力。计算公式为: 速动比率=速动资产/流动负债×100%
速动资产=流动资产-存货
(三)应收帐款周转率用于反映企业应收帐款的流动程度。计算公式为:
应收财款周转率=赊销收入净额/应收帐款平均余额×100%
赊销收入净额=营业收入-现销收入
应收帐款平均余额=(期初应收账款+期末应收帐款)÷2
(四)存货周转率用于衡量企业的存货是否过量。计算公式为:
存货周转率=营业成本/存货平均余额×100%
存货平均余额=(期初存货+期末存货)÷2
(五)资产负债率用于衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力。计算公式为:
资产负债率=负债总额/资产净值总额×100%
(六)资本金利润率用于衡量投资者投入企业资本金的获利能力。计算公式为:
资本金利润率=利润总额/资本金总额×100%
(七)营业利润率用于衡量企业的盈利水平。计算方式为:
营业利润率=利润总额/营业收入净额×100%
(八)成本利润率用于反映企业成本费用与利润的关系。计算公式为:
成本利润率=利润总额/成本费用总额×100%
第十二章附则
第八十五条本制度由财政部负责解释和修订。
第八十六条企业应根据本制度结合具体情况制定本企业的内部财务管理办法,并报主管财政机关备案。各地区、各部门不再制定财务制度。
附件:旅游、饮食服务企业固定资产分类折旧年限表
房屋、建筑物分类 一、房屋
营业用房20--40年
非营业用房35--45年
简易房5--10年
二、建筑物10--25年
机器设备分类
一、供电系统设备15--20年
二、供热系统设备11--18年
三、中央空调设备10--20年
四、通讯设备8--10年
五、洗涤设备5--10年
六、维修设备10年
七、厨房用具设备5--10年
八、电子计算机系统设备6--10年
九、电梯10年
十、相片冲印设备8--10年
十一、复印、打字设备3--8年
十二、其他机器设备10年
一、交通运输工具分类
大型客车(33座以上)
30万公里8--10年
中型客车(32座以下)
30万公里8--10年
小轿车20万公里5--7年
二、行李车30万公里7--8年 三、货车50万公里12年
四、摩托车15万公里5年
家具设备分类
一、家具设备
营业用家具设备5--8年
办公用设备10--20年
二、地毯
纯毛地毯5--10年
混织地毯3--5年
化纤地毯3年 电器及影视设备分类
一、闭路电视播放设备10年
二、音响设备5年
三、电视机5年
四、电冰箱5年
五、空调器
柜式5年
窗式3年
六、电影放映机及幻灯机10年
七、照相机10年 八、其他电器设备5年
文体娱乐设备分类
一、高级乐器10年
二、游乐场设备5--10年
三、健身房设备5--10年
其他设备分类
一、工艺摆设10年
二、消防设备6年
范文四:旅行社财务制度范本
公司管理料资,筑资建料公司,手,公司方册案豆丁网 ttp://dhcio.ncmo/109055765
3旅行社财务
制度本
范第章一总 则一第为条了规旅范、饮游食服企业务财务为行有利,旅于、游食饮服企业公平务争竞根据中华, 民共和人国企(财务业则通)制定本制,。 第二条度制度本适用于中华人共民和境国内的所旅游、饮食服务企业有(以下称企业)简。括包旅行社、饭店(宾 馆酒店、、旅)、店假度村游、场、乐餐、馆歌舞厅修、店理、池、浴理发美客、洗店染、照店 相等各馆经类性济和质各种织组形的企业。 式三第企业应在条办理工登商之日记起3 日内,向主管0政机财提交关业企立批设证书准营业执照、 章程等、件文的复制件。企业发 迁移生合、、并分以立及他其更登记等变要主项,事依在办法变理手更起续30 内日,向主管 财机政关交变提更件的文制复件。业企止清算终,应向后管主政财机提供注销手关续的制件复。第 条四企的财务行业为,遵守国应家的法律法规、、(业企财通则务)本和制度,并接财受机关政的 检和监查。督 五条企第业当应立建健财全核算务系,完善内部体济经任责制提,高经效济,益做好财管理基础务 作工 第。条六企业务财门部当履应行务财管理的职,参责经济与测和决预策,做好财计务、划制控核、算 、分和考核析作。 工第章资金二集筹第 条设立企业必须有七资本金。本金按资照投资体的不同主分为,家国本金资法、资人本个人叙 资本金及以商外资本等。 金国家资金本指是权有表代国家的门部或机者构以国有资产入投企形业的成资本。 法金人资本金是其他法人单位指以依其可以支配法资产的投企业入成形的资金本。 人资本个是指金会社人个者本企或业内职工以个部人法财产投入合企形成业资的金。本外商 本资金指外是国资者以投我及国港、澳香和台门地湾投资者区入企业投成形的资金本。第 八条企可业根以据国家律法法、的规规定,取采吸收国投资家各、方集或资者发行票等股式筹方集 资金。本 投资可以用者现金、实、物无资产形形式等向企业投。 采取发行资股方票筹式资集金本的,股按本股票面值计照价采。用吸收实物无形、资产资投式筹方集
公
管理司资,建筑资料,公料手册司,司方案公豆丁网h ttp:/doci/.ncom1/095076553
资
本的金,按照评确估认或合者、协议同规的金额定价。计第 九企业筹集资本条金当符合应下列求要:企 业本资金以可一或次者期分筹。一集性次集的筹,营业执照从签之发日起6 个月内筹 ;足分筹期 集的第一次,筹集的金资得不低投于者资认墩资出的 额1%,5且并营在业照签执之发起 日 3
个月内缴清 。企以业形无产(不包资括地使土用)权为投资的作其所,比例占得超不企过注册资业金 2的%0;因况情特 ,殊要需超 过0%2,的当经工应商政管理行关审机批查,准但是高最不过超3 %0。 第十条业企的投各资必方及时须额地足缴纳资金本由。投于者在出资中违资,致使约业无法按期 企足额集筹资本金的企,或者业他其投者资可依以追究法其违约任责 。第一十条、企筹集业的资金必本经中国注册会计须师验并出资证明,企业据具以给发投者资出资证明 。 第十书条二业筹集的企本金资企业依,享法有经权,在生营经营产期,间资者除投法转让依外不得,以 任方何抽式走。中合外作经企业合营中约同在合定作内一期先行回方投资的收,必须照按律规定法和 同约合承定企担业债的务责。在任纳所缴税前回收投得的,须报资经管主财机关政批。 准投者按照出资资比例者合同或章程、、协的约议分享企定业润,利担企分风险业和亏损。法律另有 定的,规从规定其。第 十条企业三筹集资在本活动中金投,资出者额超出资本金资的数额包(股份括限有公司行股票的发溢价 收入净)接受;捐赠的财;企产因业分、立并、变合更投时资资评估产者合同、或协议确的认资产值与价 账面净原值的额;差及资本以汇率算折额等差计资本公入积。金资 本积金可公规按手定续,转增本金资 第。十四条企负债分业流为动债负长和期负债 。流负动包债括短期款、结算中形借的成应付及预收、应款付据票、应交金税应、付润利应、付股利 和他其应款付应付、短期债、券计入成已尚本支未付的提预用、已费取尚未提支付的工职利福。流动 负债费实际按生额计发价。长 期债负括长包期款借、应长付债券期、融租入资定固产资应款等。 长期借付、款融资租入固定资产付应,款照实按发际额计价生发行的。期债券按照长券面债值价计 ,企实际收业到的款超过或价于低券面债值数的额,债券到期在前以期分减冲或者增利息加支出 第。五条十企业债权因特人原因殊确实而无法支的付付款,应计入业外收营。 入第六十条业企长负期的应计债利支息,出建筹间期计的开入办费用经;营期的间,入财务费计;清用 算间期的计入,算清益。其中与购损建定资产固或无资形产有的,在关资产未交付尚使或己交用付使但用尚未 理办竣工算决前,计购建资入产的价。值 业流企动债的应负利息计支,计出财务费用。
公入管司理资料建,资料筑,司公册,手公方案豆丁司 h网ttp/:/docn.coi/m5190076535
第三章流资动产第十七 流条资产动包现括、金行银存、应收款及预付款存货等、。第十八 条
企业应按国有关家规管理使定用金和现银存款行 。第十条应收及预九付款括包:应票据、收收应款、账其应他收、预付款和待摊款用费。 应收预付款及、摊费用待按实发生额计际价;收票据应面按计价,值其现贴息利计入务费财用 。二十第企条业在可度终年了取坏提账准备金,入计理管费用一。旅行社按类未应收年账款额余的 1 %提计其,他旅游饮、服食务企按年业应末收账余款的额3‰ 5-‰计。提律另有规定法的从其,定。规企 发生坏账业损,冲失坏账减准备。当年金发的生账坏失损超过上一年,提的坏计准备金部分, 账入管理计用费;于上一年计少提的账坏准金部分备,冲管理减用费收回已核销。的坏账增加,账坏准金备。 计提不坏账准金备企业的,生的发坏损账,计入管失费理用。 二第十一条业的存货企括各包原材料、燃种、料科物品用低值易、品、耗商品等存货。按际实成 计价。本购 入的原材、料料燃物、料品用、值易耗品,按原始低进价由企业加直可认定的接杂费和缴运纳的税金等计 。价 入购商的品照比本制度第四十条八第三的款规定计。价 自的制存货,制造以程中各项过实际支计价出 投资者投入的。货,存按评估照或者合、同协议确的价认值价。 计盘的存盈,按照同货存类的实货成本计价际;有同没存类的货,照按价计价市。 第十二条企业二领用发出的存货或,实际按成核本算的,以可采用先先出法、进后先进法、由加 平权法均移动平、均法等方确法定实际其成本。采计划成用本核算的应,按期结转当其负担的应本成异差 将,计划成本整为调际实成本。 货存的计价法一经方确定,不得随意动变 。二第十条三低易耗值品领用后,在以可采一次用摊进入销本成的办法。由于一次领用大量影,当 期成本水响的平可,以采用使在用限期内分推销期入成本进办法的摊,销期一不般超 1过 年 第。十四条二业企存对应当货期或不定期的进行盘定点,年终行一次进全盘面。点对盘于盈盘亏及 毁损、的存货及应时查原明因,别不同分情进况行理。 处盈的盘货存减冲理管用费
。公司
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盘
和毁亏的损货扣存除失过及人保险公司款赔和料价值残,计后入管理用。存费货损属毁非常损 失于的分部,除扣险保公赔司款和料残值后价,计入业营外出支。第四章固 资定 产二第五条固定资十是产使指用年在 1 限以上年的屋房建、物、机筑器机械、运输工具、其他与和生 产营经有关设备、器具的工具、等不。属生于经产主要设备的营物,单品价值在位2 000 以上元,且使 并
用期超限 过 年的,2应当也作为固资定。产 二十第条企六根据实际业情,况规在的定固定产资分折类年旧表限见附(件的)础基上编制具,的固体 定资目产,录报管主政财关机案备。 经营用固定资产非和营用固经定资产分应核别。 算二第七十固条定产资按下原列则价计 购:入定固资产,买价以加支付上运输的、途费保中费险包装、和费安装本成缴纳的税及金计等。价 行自造建的,在按建造过程中际发实的生最部支出计价。全 投者投资的入,评按估认确价值的合同、或协议约定的价计价。 融格资入的租按,租协赁或议同合定的价款加确生发运输的费途、保中险、费安调试费等装价计 接受。赠的捐,发按账单票资或产验清收单所列额金上加由业负担企的输运保、、安装等费险计用价 ,也按可场同市类固定产资价值计价 。在原固有资定基础上产行改进造扩建的、按,固定原产资价的,加上由值于改造、扩而建发生支 的出减,改去造、建过扩中程生的变价收入后的余额发计。价 盈盘的,按照类同固资产定重的完全置值计价价。企 业购建固定产交资的纳定固资产资方投向节税调耕地、用占税入固定计产资值价。 第十八条二企的在建工程业,包括施工前准期、正备在工施中和虽完已但工尚未付交使用的筑建工 和程安工程装,按下照列则原价计 :程工用料材,以得取时的各项实际出计价支 待安装设。,备照本制比度第二七条的十规计定价。预付工款,程按预付照的程工价计款。 价工管理程,费按实照际生发各的管理项费用价。计 包工出,按程照当应支付的程工价以款所及摊的工程分理费等管价。 计设安装工程备按,所安照设装的备原、价工程安费用、装工试程转运支出以及所分的工摊程理费 等计价管。
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3第
十二条九建在工程发报废生或毁损,在者除扣残价料和过失人值或保险公司赔偿后等的净损,失 计施入工工成本程。由非常原因于造的报废成或者损毁其净损失在筹,建间计期开办费入在投,入产 经营以后生入营业计外支。 出程工付使用交因试前营业生发的支,出得计入不程工成,发本生收入不的冲得减建工程成本在;入收 支出减的后净额计入当期损。益第 三十条虽已交付用但使尚办理未竣决工的工程,算自交付使用之起日,照按程工预、算造或者价工 程本成资料等,价估转固定资入,产并计折算。旧工竣决办算完毕以理后按照,决数算调整估价和 原已折旧提 第。十一条三下固列定产按照资规计提定折(一 房)和建筑屋物。 (二在)的用机设器、备器仪仪
表、输车辆。运( )季三性节用停修理停用、设备的 (四。融资)租入的备设 (五)以。营经租方式赁出租的定固资。产第三 二十下列条定固资产不计提旧折: 一)房屋(、建筑以物外未使用的、需用的不器机备。设( 二)以经租赁营式方入的固租资产定 (。)三已足折旧提继使续用固定的产,资提足未折旧前报废的固定提资产。( 四)国家定不提折旧规其他的固资产定 。第三十条三业企固资产定的旧折方一法般用平采年均法(即限线法)直交。通输运具也可采工用作量 工。经法财政批部的准部分备设企业,以可采用双倍额余递减法和数总年法和 。三第四十按平条均限年旧折的法定固资折产率旧和折旧额的算公式如计下 年:旧率=折1(-计预净残值)率/定规的旧年限折 折旧率=月折旧率÷1年 2折旧月=额定资产原固值×折旧率月 固资产定残值率,净般一照按定固资产原值 3%-的%确定。
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6按工
作量旧法折的定资固产旧折额的算公计如下式 单:里程位旧折=原额(值1-预计残值率净/)规的定总行驶里程 固资产定旧年折限和折旧方一法确定经不得随,变意动。第 三十五条企业应据月根在初用固定产的账面原值资和折月旧,按月计提折旧率。月份内始开使 用固的资产定,当不月计提折,从旧下月计起提旧;折份内月少或停用减固的资定产,月当计仍折旧,提 从月下起提折旧。 企停按规业定提取的固资产定折,计旧入成本用费,不得减冲资金本。第 十六条企业发三的生定固资修理费产用计,入当期本成用。费理费用修生不均衡发、额数大的较 可,分期摊入成本费以;用也以可据修根费理划计分,从成期本预中提。凡用采提修预费办法理企业的,实际发 的生理修应费先减冲提预用。实际费生发数于预提大费的用额数计,入当成本;期际发实生数小于预 费用的数额提应冲。减当期本成费用 第三。十七条企业出或清售理废报定固资变价净产入收变(价收入、料价残减值清费用理后净的)与固额 定资产值净(价原减累折计旧的)差,计入额业外营收入或营业者外支出。 第十八条三业应当企定或期不者定对期定固产资盘点查清 。盈的盘定资产,按其原固减估计价旧的折额差入营计外收入业盘。及毁损亏固定的产资照原价按扣 除累计旧、折失过及人保险司公赔款的差额后入计营业支外出企业。在程工施工发中生的定固产资清 理净益,计入有损关工程本成 。筹期间发生建与的工不程接有关的直定固资盘产、盘盈亏清和净损理益以及,于非由常因而原造成的固定 产清资净损理失,计开办入。 费第五无形
章资产递、资产和其延资他 产三十第九条形资产无包括利权专商标权、、著权作土地、使用、权专利技术非、商誉。等无资形产以取得 时实的际本计成价。 投资作者为本或资作条件合入的投无形产,按资评确认或合同、协议估约定金额的计价 购。入的无形产,资实际支付的价按计款。价 行自发的开按法照律认可无形资的,产开发过程中按际实出支价计。接受捐 的无赠形资,应产所按单据或附照同类参无形产市场价格计资价 。述上形无产在资计价,须时有相各关详的资料细包括所,有书复制件、作证的依据和价标准等,其中非专 利技术和商的誉计价由法定评估机应评估构认确。除企 业并合外商誉不得作价,入账。
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第四
十无条形资的产销摊一采用直线法般自无,资产形开使始用之起在有效日用使期内分限摊期入管理 费,用形无产有效使资期用的限定应遵循如下原则确 :()一律和法同合别规定有法定有分效限和期用使年的限,按定有法期限与效同规定的合使用限孰年短 的则原确定 (二。法律无)规有定效限,但期合同中定有规益年限受的,按同规合定的益年限受确定。( )法律三合和均未规定同效有限期受益年和限的,预按计受期益限确。 定(四)益期限受以难计预,的不短接 1于0年 期限的定。 第四十一确企条出业、转让的无形资售产,按实际到收价的计入款业营入。收法另有规定律,的其从规定 。第 四十条递二延产资包开办费括以经营、赁方式租租入固定资的产改良支出。 等开办费是企指业在建期筹间研生发费用,的括筹包建间期作人员工工资的办、费公、旅费、印差刷费 登记、费培训费及、他有关其费。用企业在筹期间建际实发生管的费用,理按除定计规入关财有产物资 值者价,外作为企的开办费业开办。自企业费开营始之业月起期摊入管分费理,摊销用期般不短一于5 年 。列下用费包不括在办开内:费应当投由资负者的费用担支出为;得各项取定资固、无形资产所发产 生支出的以及;筹期建间当应计入工成本程利的支息出 。经营租以方赁租入式固定产资的良支出改按,租期和改赁良程工用耐孰期短原的确定摊则期销, 摊入限管费理。 用第十四条三他其产资括包特准储物备资、银行结存冻、冻款结物、资及涉讼的财产诉。 等准储备物特是资指有具门用途,但不参专经营加的经国家批准储备特种物的。 资第章对外投六 资第四四十条外投资对,为分短投资期长期投资和企。业不得以家专项国备物储以资国家规定不及得 用对于投外资其的财他向产其
他单位资投 。业企的对投资外按,列原则下价:计以现 、金款等存货资金向其币单他位投资的,投生按时际实付支额金价计,业以企物、无实形产 向其资单位投他的资按,估或者评同合确的价值认价计 企业以购。股票买式方外投对时,资应接实支际的款项付价计实,支际款付项含有中已告宣放股利发的 按实际支,付项款除扣收应利股的后额数价。 企业以计买购券方债式对投资外时按照实,支付的价款际计。价实际支的付项款含中应有计息的利 按,照除应计利息扣后的差计额。
价
公司
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7价溢者折或购价的入债,券际支付款项实扣除应计(利息与)券面值的债额差,入计投损资益,债券在到期前分 摊期销转销或 第四。十条企五业实以物无形资、产对外投时,资资其产重估确价认与值账面值的差净,计额资本入 积公。 第四十六金企条业被对资投位单没控制权的,对有外投采资成本法进行用算核;有拥控制权的,对外投资 采权用益法进行算核 采。用益法权核算,当的受接投资单位的所有权者增加或益减时,少按比例计要算本企业拥所有权的益的增 加减或。少 第十四七企条对外投业分资的利润、股得利利息和,计入投资收益,按照国规定家纳或补交所得 税缴 。企业外对资到投收期或回中转途的让收实款项实际和回的股利收或利,与息出时投面价账和应值 股利或收利之息的差间,额入计当期损益 第七。章本和成用 费第四十条企八在经营业程过中生的发项各接直支,出计入营业本成包括,:(一 )业企接直用耗的材原、调料料配、料、料辅、燃等直料接材料,括饭店餐饮部和餐馆包耗的食 品用饮料、原的材料调料、配、料成;餐本馆、池耗浴的用燃成本;饭店洗料房衣、照像馆洗、染店修、理 店耗的原用料材、辅料本成。(二 旅)行已社计入业收营入总的房费额、费餐、通交、文费娱、行李托运费费票、务费门、费票专、业 动活费签、费证陪、费同劳务宣传费、保险、、费机场费等收代代付用费 (三。商)进品价本成分。为国购进内品进商价成和本外购进国商进价品本。成 国购内商品进进成本是指购进价品原商价。国 外进购商进价成本是品进指口品商购在进中生的实际发本。成括:包 .1进。价 .进2口税金。 .3购进外汇价差 。.4付委支外托贸部门理代口的手续费进。 ()四他成本,指企业其售无形资出产存、不(包商品)的括际成实本。 第四十条企九为管业和组织经营理活研动生发营业的用、管费理用和财费费务用直,接入当期计
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益。 一(营)业用是指费营各部业门经营在发中的生项费用,各包括运输费装卸费、包装费、保、费、管保 险费、料燃费、水费、电览费展、广告传费直邮、费电、差费、洗旅涤、费清洁生卫费、值低易品耗 摊销物、消科耗、营经人的员工(资含奖、金贴和津贴)补、工职福费、工作餐利、服费装费及以其营业他费 用。工作餐费 指游旅饭店规按为定工提供工职作餐而付支的用。费服 装费旅指企业游规定为职工制按工作作装而发服的费用生。 二()理费管是指用企为组业和织管理营经动而发生活的费用以及由企业一统负担费用,包的公括司经费、工 经费会、职工育教费、劳经保险待动业保待险、劳费保动费护董、会事、外费事、租赁费费咨、询费 、计费审诉、讼、费排污费、绿费化、地使用费土、地土失补偿损费技术转让费、研、开究发、 费金税燃、费料水电费、折、费旧、修理费无、资产形销、摊值低耗易品销、摊办费开销、摊际交酬应、 坏费损失账存货盘、和毁亏、上级损理管费以其他及管理用。 费司公费包经行括管政部门理人员工资的、职福工费、利作工餐费、装费、办公服、费会议、费差 费旅物科消耗以、及其行他政经费 。动劳险费指退休保职工退的休金、 价补格、贴 药费医包(括离休人员退参医疗加保的险医保险疗基)、金易地 安家助补、职费工职退、职金工死亡丧葬补费、抚恤费、按规定助付给离支休人员的退项经各费以及实行 会统社办筹的企法按业规提取定退的休统筹金基 。业待险费指保业按企国照规家定纳的待业保交基金。险董 会事费指业企最高力权机(构如董事会)及其员为执行成能职而生发的各费用,项括差包费、会旅 议费。 咨等费询指业聘企经请济技术问、法顾律顾等问支付费的。 审计费用企业指请中聘注国会册计进师查账行资验以进行资及产评等估生的各发项费用。 诉讼费企指业起诉因者应或诉而生的各发项费。用排污 指企业费按定交纳的规污排费用 。税指金企按业规支定付房产的税车、船使用、税土地使税、用花印税。 地土用费指使业企用使地土而付支费的。用 地土损失补费偿指业企生产经营过在程中破坏的国家征用的土不地支付所的费。用技术转让 费企业指使非用利专技术而付支的用。费 上级管费理企业上交指团公司和集理管公司费用。
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3三()务财用包括费:业经营期间企生发的利息支出净汇兑净、损失、金融构手续机、加息及费资筹发 生其的费用。他第五 条十企业经营在过程发中
生的交应际费酬用,全年按业收营入净的额一比例定控制用使据,实 支: 列全年业营收入额净 1在500万 以元的下 ,不过超年营全业收净额入的5‰ 全年;业营入净收超过 1额00 5万元( 含1500万 )元足 5不000万 的部分,元不 过超该分部的 ‰3;年营业收全净入额超 过500 0万元( 含500 0元万不)足 1 元亿部的,不超过该分部的分 ‰;2全营年收入业额在 1净 亿(元 1 含元亿以上的部)分,超不 该过部的 1分。 ‰第十五条一业列入成企本用的费职福工费、职工教育经利费、工会经费分别,下按列比例取提: 职福利费按工工工职资总额的1 %提取4法。另律规定有,从其规的。定职工 教育费经按职工资总额工 的.1%5取提 工会。费按经工职工资额的总2 提取。%第五十 二条业企下的列支,出得计不入成本费、用 (一)为:置购建和固造定资、产入无形购产资和他其资发生产的出;支 二)对(投资外出和分支给配投者资的利润;(三)被 收财物的损没失 (;)支付四各项赔的金、违偿约金、纳滞、金款罚,及赞以、捐助支出;赠 ()国五家规定不得列入成、费用本的他开支其。第 五三条十业成企费本用核必算须权责按发制原则,生严格分本期区本费用与下期成本成费用的界限, 接直用与费间费接的界用。 第限章营业八入收、利及润其分 配五第四十营条收业入指是企业经在营动中由于提活供劳或销售商品务取得等的收入 旅。行代社收付代的用费全部计应入业营入总额。收 第五五条十业应于劳务企已供提、商已品出,发同收讫价时或款得取取收价款权利据时证确,营 认收业入实的。现旅 社(不行论是组团还社是团接)组社境织旅游者到境内外旅游,以旅应行团离境队或离开本(地)确 认营业时入收现实;行社旅织国内旅组游在者内境游,接团社旅应旅行团队离以开本时,地组团社应以旅 行团旅队行束结回时确认营业返入实现收旅行;组社织国旅游内到境者外旅,游应旅以行旅团结束行返时 确回营业认收入现。 企实实现业营业的入收,应接实价际款算核企业,期当生发销的售折扣销、退回售折让,冲减及期当
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营业
入收 。五第六十利条总润额由营业利、投润资净益收、业营收外支额净成组。 业的营业利企是润营指业收扣除入营业成本营业费、用营、业税、金管理用、财务费用后的费额。 企净的业投资净收是益指投收资扣益除资投损后失数额的。资投收包益括外对投资分得利、取得润 股利、债券的利息投资、期到收回者中或转让途取得项款于账高面值的差额。投净损失包资投括资到期收回 者或中途转让
取得款项低账于面值净差的额。 等企业的营外业支净额收指营是外收业减大营业外支后的净出额营。外收入和业业外支营是出与指 业企产经营生无直接系的关各收项和支入。 出营业收入外包固括资产定盈和盘卖的变收净、益罚净款入、收实确法支无付按而定规程经批准后 序作转营外业收的应入付、礼品款价折收入其、他入等收营。业支外包出括固定资产亏和盘毁、报损的废净 损失非、常失损、工学校经费技、赔金偿、违约、金罚、息公救益性捐赠济。等 五第七十企业条到出收退税款,抵扣当口出期口商品进的成价本减;税免款作为,减营业少金处理税 第五。八条企十发生年度亏损业,可下一用年度利的弥补润;下一度利润不足弥年的,补可在以 5 年 内续弥延;延续 补5 年未补弥的损亏用所得税,后利润弥。 补第十五九条企的利润按照国业家定规作相调应整后依,缴法所得税纳。 第六条十业企纳缴所税得的利后,除国家另有规定润外,者按列下顺分序:配 ()一付被没支收财损物失和项税收的各滞纳、金款罚 ;(二弥)补企业前以度年损亏指(过用超得税所的利前润补亏损抵的限期,未补足的亏仍损; ()三)取提法盈余公定金积; 四()提公益取; 金五()投向资分者利润配企业以前年。度向未资投分配的利润,者可并人本以年分度配。 份股有公限在司提取益金后公按下列顺照分配: (序)一支付优先股利;股 二(按)公章程或股司东议会议提决取任盈余公积金意 (三)支付;普通股利股。第 六十条一企必须业当按年后税润利(弥减亏损)的 补0%提1取定盈法公余金, 当积定盈法余积公已 达注册资金金 5的0时可%不再取提。
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5第
六十二企业当条年利无时,不得润投资者分向配润利但股,份有限公在用司盈公积金弥补亏损 余,经后东股会特决议别可,按以照不过股票面值 超6的%比率用盈公积金余配分股,利分在配利后,股 企法定盈余业积金公得不于注册资金的 25低%。第 十三六条盈公余金积用弥补于损亏;照按国家定规转增本金资。等但转后增留企存业的盈公积金 以余少不于册注资的金 5%2为。 公限金主要益于企业职工用体集福设利施出支 。九章外币业第务 六十第四企业应条以人当民币记账本位币,为务收支业以外币主为的企业也可以,币作为外账记 位本币 第。十六五条业企发生币外务时,业应当外币金额折合为记账将位本币额金折合。率采用汇币外务业 发生的时国家汇外牌,或价当者月l 日 的家外国汇价牌。 第十六六条汇兑损、是指益业外企币款存外、币借款及用以外结算的往币
来款发项变生动,时因 同不种之币间折算而生的发额差。 第六十条七企发业汇兑损益时生按,下以原则理处:企 购业置固定资产、形无产发生资汇兑的益,损购置在期间计资入产价的。值企业供劳务提销、 售品商等营业经务生的发汇损兑益计,入或减冲务费财用 企。业筹在期间建的兑净汇失,损企业营自乱业按一不短般于5 年 的限分期平期均摊;汇销净收兑益 自企业营,起业,一按不般于短5 的年期限期分均转销,平者留待弥补或业生企经产期间发营的生亏。损清 算期,计入清算间益损。 第十六条企业收到八资者的投出资额,需如合记折本位币的账有关,产资户账按日国家当外汇牌 或价当月 1者日的国家 汇外牌价折;合收资实账本户合同按、议协定选的家国汇外牌折合价;同、协议合未 约定作的按,企初业次收出资额时的到国外汇家价折牌合 有。资关账产与户收资实账本采用的户合汇率折同不生的产合记折本账位差额币作为,本资积公金。第六十九 条企发业生币外剂调务时,外业金币额调剂按折价的记账本合位金额与币账面账记位币 本金的额额,计差入期当损益。 七十第企条所得业外收汇,入应国家外接管理汇定分规使配用企。的业外净汇入收应按规定财政向机 关请办申外理汇留。成第 章企业十清 算第七十条企一业宣自终止布日起,应之当立清成机构算清。机构负算制定清责方案,清算企理财 产, 业制资编产债负表和产清单;财处企业理权债 、债务向投;者资取收认已缴未缴而纳出的;资清结纳事税宜 偿还企;业务债处置企业;的余财剩等。产
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3第七十二
条被清企业的财产算包括布终宣止企时业全的部财产及企业以清在期算取得间的产。财 清算间,期经未算机清构同,不意得置处企业产。财 七十第条清算三产的作价一般以财面账值为净依据,可也以评或估者现变收入为等据。依 七十第四企条在业布终宣止 前 个月至终6止之日间内期下,列为无效,清行机构算权追回有财产: (一)其匿隐分私者或偿转让财产无 ;二()正非常压价处理财;产( )三对原没有来财产保的债务提供担产担财保; 四)(对未到期债务的提清偿前;( 五放)弃自的己债权。第七十五 条企办业理算清生发的用应从现有财费产优先支付。中清费用算是指企在业清算程中过为 行进清算作所工发生的不可必的少出支包括:,定法算机清构员的工成、差资旅、费公办费公、告费 、讼费诉及算清过中所程必须的其支他。 企业清算终结出,除支付前算清费用外不,以任得方式何置企处财产。业第 七十条六
清算间发期的财生盘盈产盘亏或变卖、无、力归的还债或务者法收回的无债权,及以 清期算的经间收入或营损失等计入清,算益损。 第十七条七业财企产支清算费用后,付下列顺序按清债务偿:(一 )付应付的未工职资工、动保劳险; (二)费缴末缴应家的国税;金 三)(尚偿付的债务。未企 清业算后的产财足同一顺不清偿要求序的,照比例按清偿。 第十七八条算清了,终企业的清算收益(净资产净额指或剩资产超过资本金余及分配利未润和的部 分)之应当依,法缴纳得所税缴纳。得税所后剩的财产,余照下按原列处理:则有限责公司任,投资者出 按比例或资者同合章程规定进行分配、 股份有。限司公按照,先优股股份面对优值先股股东配。分优股股东先配分后剩余部的,分照按通 股股普的东份比例股进行配。如不能全额分偿还优股股金时先,按照各先优股东股所持比例配。分 七十第九清条算毕,完算清构机当提应出算清告报编并清制算内期支报表收,中国经注会册计师验证后 向,商行工政管理部和主管门政财机关理办注登记销。
公
司管资理,料建资筑料,司手册,公司公案豆方网丁ht t://pdoin.comc1/509076553
十第一章财报告务财与评务 价第十八条财务告是报反指企映财业状况务经营和成的果总结性面文书件包括,财报表和财务务况情 明书说 第八。一条十财务表包括报产负资表债、益损表、财状务变动表况及有关表。附第 八二条企业应当定十期向主管财政机等政府关门上以及部他与其业有企的报表使关者提供财务用 报告。业企应在年度终后了按定规限期年度将务报财连告中国注册会计师同的查帐告一并报送主管报财政机关审批。 第八十条企三业财的务况情说明书主要,明说下内容: 列一()业经企状营况利、润现实和配情况、分金增减资和转周况、财务情收支情、况金缴税情纳、况 各项产物资变财情况等。动(二)对 些某重项要采用目的务财计会方及法变动其况情和原;对本期因或者期下务财情有况重影大响的 项;事产负债资表日至后出报务会计财告前发生报的对业财务状况变动企有重大影的事响;项便于正 为理确解务会计财报需要说明的告其事项。 第八他四十条核和考评价企业财状况务经营和果成的财指务包括:标流比动、率速比动、率收应帐 周款率转存、周货率、资产转负债、资率金利本润率营、业润率、利本成润利等率 。一(流动)率用于衡量企业流动比产在资期债短务到期前可以为以金用于现还流动负债偿能的力计算。公式为 流动比:=流动资率产流动/债负×10% (二0速)动率用于衡比量业流企资动产可以即立用于偿流付负债动能的
力。计算式公:为 速动率=比速动产资/流负债动×001%速动 资=产流动产资存- 货(三)应收帐周转率款用于反映企应业帐收款的动程度流计算公式。: 应为收款周转率=财销收入赊额净应收/款帐平余额×均010 %赊销入收净=额业营入-现收收入销 应帐收款均余平=额期(初收应账+款末期收应帐)÷2 (款四存货周)率转用衡于企业的存量货是过否量计算。式为:公 货存转率=周营业成本存/平均货额余×100% 货存平余额均=(初期货+存期末存)÷货
2
公司
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(五资)负债率产于衡量用业企用债权利提人供资金进行营经动的活能力。计算公为式 资:产债率=负债负额总资/净产总额×100值%(六 )本资利润率用于衡量投金资投者企业入资金本获的能力利。算计式为: 公资本利金润=利润总率/资本额金额×总010%( )营业利七润用于衡量企业率的盈利平水。计算方式为:营 利润率=利润总额业营业收/净额入×100 (%)八本利成润用率反映于企业成费本与利润的用系关。算计公为: 式本成润率利利=总额/成润本费总用×1额0% 第0二章附则 十八第十条五制度本由财政部负责解释修和订。 第八六条企业十应根本据度制结具体情合制况定企业的本内财部务管办法理并,报管主政机关备 案。各财区、地部各门再不制财定制务。 附度件旅:、游食服务企业固饮定资产分类旧年折表限房 、屋建筑物分类一 房、屋营 业用 20房-4-0年 非 营业房用3 5--54 简易年房5- -01 二年、筑物 建10-25 年 机-器设分类 备一供、系电统备 设15--0 2年 二供、系统设热备 1-1-1 年8三、 央中空设调 备1--020 年 四、通设讯备8--1 年0
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五6、涤洗备设5 -10 年- 六维、设修 备1 0 年七、房用具厨备 设--51 年0 八、电计子机算系统设 备--61 年 0九电、 梯01 年十相、片冲设印备8 --0 1 年十一、印、打字复设 3备-8 年- 十、其他机二器设 备10年 一、 交运通工具分类输 大型车客(3 3座上以 30) 万里 公8-1- 年0中 客车型3( 2座下以 )3 万0里 8--公1 年0 轿小车20 万公 5-里7-年 二 行李、车 03 公万 7--里 年 三8、车 5货 0公里万1 2 年、四托摩车 15万 里 公 年 5具家设备类 一、家分具备 营业用设家具设备5 -8 -年办公 用设备 01--20年 二 地毯、 纯毛毯 地5--01年 混 织地毯3- 5 -
年公司管理资
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化纤3地毯3 年 电 及影器视设分类 一备、闭电视路播放设备10 年二 音响、备 5 设年 、电视三 5 年 四机、电冰箱 年5五、 空器调 柜 5式 年窗式 3 年 、六电放
影映机幻及灯 机01 年 、七相照机10 年 、其他电器八设备 5年 文体娱 乐设备类 分一、高级乐器 0 年 1、游乐二设场 5-备-1 年 三0、健房设备身 --150 年其他设分备类一、 工艺设 10摆 年二消、防设 6 备年
范文五:旅行社财务制度
旅行社财务管理制度
一、对财务人员的要求
1、所有参与财务管理的人员要有高度责任心, 工作认真负责,按章办事。
2、总经理审批一定要严格控制在年度预算范围内~如果因特殊情况超出必须经
总经理同意方可执行。主管会计要及时做好各项报表和帐目~现金会计每周
六要及时准确地把收支情况报给主管会计~并要谨慎审核各项开支实行钱帐
分开。
3、现金会计和主管会计一定要配合好~把所有帐目要每月一结~每月一公布~
做到帐款相符~不得拖延。
4、任何人不得擅自挪用公款~不得损公肥私~一经发现处以1000元—10000
元的罚款。
二、办公室开支审批
1、所有办公室开支要先做出预算~报经总经理签字批复后凭借条从现金会计
处借款~凭发票报销。无批条擅自开支的不予报销~由个人自理。如总经
理不在单位时~必须经电话征求同意后方可执行。
2、办公开支5000元以上必须经总经理签字同意~若时间紧急且有人外出必须
电话征求同意后方可执,500元以下,含500元,由总经理签字。
3、各位员工的开支要及时报给总经理签字后到财务处报帐。
4、所有报销单具一律粘好~干净、利落、美观。
三、团队帐目审批
1、所有团队、散客一经签定合同~应及时把所收团款交到财务部~不得个人
保留团款~一经发现处以100元---1000元的罚款。
2、原则上团款专款专用~导游外出带团需从财务部借款时~现金会计必须查
看该团团款回收情况~以计调部出具的预算单上所需金额为准借出费用。
如需垫款必须经总经理同意签字~以保持公司正常的现金流量。
3、所有团队的支出一律由计调部出具团队预算单~并签字后报给财务部~财
务部要严格审核各项开支是否在预算内~各种票据数字是否吻合且有效后~
方可予以报账。
4、所有团队团款出团前付80,~余款在团队返回后三日之内必须全部结清~
出现呆帐、坏帐追究责任~谁造成的损失谁负责,散客出团前必须全部交
清费用~否则不予发团~特殊情况须经总经理批准后方可。
5、所有团队在报帐时必须有合同、计调部预算单、行程、报销清单、意见反
馈表~缺一不可~否则不给予报帐。并装订成册。
四、业务经费开支审批
1、公司所有因业务需要的开支必须事先征求业务副总同意后方可支付~否则公司
不予报销。
2、业务副总审批时必须严格把关~根据团队竞争情况灵活把握~节约一切不必要
开支~把业务经费控制在年初预算内~单团经费原则上不超过该团毛利润的
10,~并且单团单列。
3、业务经费包括:请客、送礼、乘车费、团队加酒水等其他开支。 4、总经理对业务经费进行监督。
五、门市部
1、门市部的所有团队收入一律及时汇到财务帐户上~不得擅自保留团款和挪
用团款。
2、门市部的所有开支一律列好所需开支清单并经总经理批准方可支出~财务把所
需费用汇至其门市部帐户上~然后凭发票报帐。
3、门市部每月向总经理报2次帐~并汇报门市部的近期情况。
六、、工资、奖金、出差补助
1、员工当月工资于每月28号发放~门市人员工资由财务部直接汇至门市部帐户
上。
2、业务奖金一旦团款全部收清~立即发放~门市的业务奖金由财务部直接汇至其
帐户上。
3、出差时需通知办公室~经同意后方可~出差补助由总经理签字后报给财务。 4、下乡镇跑业务时~费用一律列入各自团队的经营费用当中。
七、财务部与计调部的合作
1、财务部与计调部之间要协作共进~互相帮助~共同把公司的核心工作做好~为
公司的其他工作做好后勤工作。
2、计调部每天下班之前把当天的所出团队情况报给财务部~以便财务及时掌握所
出团队的情况~并做好团款的预支。
以上各条请大家共同遵守。
下面红色部分是赠送的总结计划,不需要的可以下载后编辑删除~2014年工作总
结及2015年工作计划(精选)
XX年,我工区安全生产工作始终坚持“安全第一,预防为主,综合治理”的方针,以落实安全生产责任制为核心,积极开展安全生产大检查、事故隐患整改、安全生产宣传教育以及安全生产专项整治等活动,一年来,在工区全员的共同努力下,工区安全生产局面良好,总体安全生产形势持续稳定并更加牢固可靠。
一、主要工作开展情况
(一)认真开展安全生产大检查,加大安全整治力度。
在今年的安全生产检查活动中,工区始终认真开展月度安全检查和日常性安全巡视检查记录,同时顺利完成公司组织的XX年春、秋季安全生产大检查和国家电网公司组织的专项隐患排查工作。截止日前,工区先后共开展各类安全检查71次,查出事故隐患点22处,均进行了闭环处理。通过检查活动,进一步夯实了工区的安全生产基础。
(二)顺利完成保电专项工作。
本年度工区共进行专项保电工作10次,累计保电天数达到90余天,通过工区全员的共同努力,顺利完成春节保电、国庆保电、七一保电、特高压投送电保电、500kv沁博线保电等一批重要节假日的保电工作。
(四)工作票统计及其他工作情况。
截止11月15日,我工区连续实现安全生产1780天;全年共办理工作票50张,其中第一种工作票 24张,含基建单位8张;第二种工作票26张。工作票合格率100%,执行情况较好。全年工区所辖线路跳闸次数共计0次,线路跳闸率为0次/(百公里?年)。
(四)安环体系标准化建设
本年度在公司统一的部署下,工区积极参与安环体系标准化建设工作,先后派员参加安环体系标准化培训2次,迎接公司开展安环体系内审工作三次,先后审查出问题共计20余处,先后进行了闭环整改。截止日前,工区已初步建立起了标准化安环工作体系,在今后工作中,工区将进一步完善各项工作流程,努力确保体系工作符合外审相关要求。
(五)强化安全生产责任制的落实。工区高度重视安全生产工作,根据年初制定的安全工作目标,按照公司统一要求,工区各级人员均签订安全生产责任书,强化各级人员安全责任意识,一级一级,层层抓落实。建立和完善安全生产责任体系,严格执行安全生产规程、规范和技术标准,加大安全投入,加强基础管理,加大安全培训教育力度。努力实现工区安全工作规范化管理。
(六)加强安全生产教育培训工作,着力增强安全防范意识。为了进一步加强全区安全防范意识,提高安全技能,我们先后制定并顺利实施了《XX年工区安全技能培训计划与方案》、《XX年“安全生产月”活动实施方案》,明确了活动的指导思想、活动主题、活动时间、活动组织形式和要求。组织开展安全生产岗位资格,安全技术和安全管理培训,突出抓好一线青工和安全责任人培训教育,着力提高安全意识,不断增强自身安全技能培训,提高工区安全生产管理水平,实现安全生产。工区组织培训一线员工百余人次,先后组织工区所有生产人员参加《安规》培训以及登高架设取证以及复审培训工作,并对其进行考核,不合格者要求重新培训学习,考核合格后后方能上岗作业。对新进员工做好三级安全教育,特别是岗位培训,安全教育培训,并对其进行严格考核合格后方能上岗作业。
(七)加强安全生产应急管理工作,提高预警防范和处置事故灾难的能力。突出预防为主,着力做好事故超前防范的各项工作,这是我工区安全生产工作的重要方针。一年来,我工区不断完善安全生产应急预案,加强各类事故以及可能危及安全生产的自然灾害的预测、预报、预警、预防工作的同时,进一步强化应急救援队伍的管理,建立应急值班制度,提高突发事故处置能力。工区举行了XX年迎峰度夏应急演练,有效提高了工区应急处置能力。先后圆满完成XX年迎峰度夏,防汛保供电等任务。
二、存在的主要问题
(一)施工线路遗留问题较多,线下遗留树木和违建房屋不断增多,处理复杂。
(二)电力设施破坏、线下施工、异物等时刻威胁着线路的安全运行。施工周期较长的线下作业项目日益增多,各种超大机械施工较多,给线路运行造成很大的隐患,由于很难与施工方签订安全协议,工区在处理此类事件的时候很被动,各种隐患不在预控之中。
截止目前,工区共存在线下施工点22处,为保证线路安全运行,与施工方签订施工协议书3处,下发施工安全告知书13份,张贴警示标志共计5处。
(三)工区员工的安全意识、理论技能水平有待提高。随着线路的日益增多,生产任务繁重,我工区青工人数偏少且安全素质有待提高,对工区的安全生产提出了严峻的考验。
三、2015年安全生产工作思路下一年,我工区将继续坚持“安全第一,预防为主,综合治理”的方针。强化安全生产管理和监督,建立安全生产长效机制,遏制安全事故,推动工区安全生产进一步持续好转。为此,我们将突出“四抓”做好安全生产工作。
一是抓基层基础。按照“重基层、打基础、强监管”的工作思路,建立完善工作制度、设置基础台帐、健全监管网络,充分发挥安全监管职能,使安全生产关口前移、重心下沉,筑牢安全生产第一防线。 二是抓隐患治理。切实加强和解决安全生产薄弱环节和突出问题,坚持隐患排查治理活动常态化,针对工区安全生产工作的新情况、新问题,及时完善监管办法,落实监管措施,做到月月普遍排查,每周重点排查,真正把事故隐患消灭在萌芽状态。
三是抓重点防范。重点要放在线下作业大型机械的监管,防范线路外力破坏,积极争取主动,努力使各种线下外部作业项目完全处于工区的可控状态之中,强化隐患排查,落实整改措施,及时消除安全隐患,确保安全。
四是抓宣传教育。加强警示教育,对典型安全生产违章行为及时曝光,加强学习,狠抓违章治理,增强所有人员安全生产制度观念和自我保护意识,形成人人重视安全、关注安全、防范事故的良好氛围。
时间飞逝,转眼xx年年关已到,我到xx公司也有一年时间了。这是紧张又充实的一年,xx见证了我从无到有。从今年三月八号进公司以来的一年,对我来说是一个成长的过程,我从一名经验浅薄的应届生,逐渐成长为一名具备一定专业知识的采购职员。面对这一年,xx公司所有人齐心协力,同心同德,克服了今年市场经济低迷的困难,使公司产品推陈出新,这是值得我们骄傲的。为我们克服了困难,经受住了考验而骄傲自豪。
年初,我以应届生身份来xx公司实习,这是我从学校走向社会的第一步,是人生道路上一个很重要的起点。众所周知采购部是公司业务的后勤保障,是关系到公司整个销售利益的最重要环节,所以我很感谢公司和领导对我的信任,将我放在如此重要的岗位上。回首这一年,我在xx的取得的进步都历历在目,每一个进步都值得我骄傲。正是因为有了一个良好的平台和一群可爱的同事,才使我能够快速适应工作,一步步走向成熟。
工作中有苦也有乐,但更多的是收获,这一年的工作我受益匪浅。古人云:“纸上得来终觉浅,要知此事必躬行”。对我们应届生来说刚走上工作岗位是理论与实践相结合的学习,把理论应用到实践当中并在实践中积累更加丰富的理论知识。转眼已经一年。就这一年的工作我做一个简单的总结,汇报我在xx公司一年来取得的成绩以及自己的不足。
一、个人成长方面:
1、心态转变。学校的生活养尊处忧,无需我们担忧某些问题,学校三点一线的生活,学习跟得上就可以,而在工作当中就不然,工作中,我们要考虑如何提高工作效率,怎样处理与上级领导、同事的关系,还有在工作当中的不尽人意等事情,这些都要我们以一颗平常心去对待,及时的转变心态会让我们工作更加顺利。
2、计划做事。有了明确的计划,目标才清晰,以至于在工作中不会茫然。在采购部工作的一年中,我每天都整理工作日志,记录下我要做的事情,然后再总结一下完成状况,日志看似平常,但在无形中提高你做事的效率和工作的有序程度。也改变了我刚开始工作缺乏系统和逻辑性的缺点。
3、处处留心皆学问。这是我毕业的时候导师对我讲的一句话,对这句话并没有给我多说什么,但在工作当中我深有体会,初到采购部我把仔细阅读以往的采购合同。在整理过程中我仔细的看了一下采购合同的内容,这为我以后的修改合同起到了很大的帮助,我可以直接套用以前的合同范本,这个结果直接归为我的留心。在生活中只要你留心处处都有学问在,不要总是期盼别人告诉你怎么去做,应该学会思考自己应该怎样去做,留心别人怎么做。
4、不以事小而不为。做大事小事有不同的阶段,要想做大事,小事情必须做好。这是我急需知识和经验的阶段,做一些繁琐的小事情,很有必要。工作中我努力做好每一个细节,但我并没有感到烦,而是把它当作我素质培养的大讲堂,正因为这些小事情改变了我对工作的态度。小事情值得我去做,事情虽小,可过程至关重要。在xx有一群乐于帮助我的同事,在工作过程中,我虚心求教,同事也不吝啬热情帮助。从最简单的电子元器件,到产品特征、市场情况,让我在找到了学习了方向,使我更有针对性地提高自己的工作能力。
5、认识的提高。以前我只泛泛认为采购就是买东西,简单的金钱与物质的交易,只要价格合适、质量过关那就可以。通过工作才知道其实不然,这个简单的买卖关系并不简单。保证适时适地适质适价都是采购过程中必须满足的要求。进入xx,我首先思想上转变了原来不正确的观念,在思想上和工作职责要求相统一。特别采购是公司供应链中一个非常重要的环节,要求我们以满足市场和生产需求为准绳,任何错误都有可能造成经济损失。所以说采购岗位需要的是完美的人,是有根据的。我自觉自己离要求还有很远,但是我一步步向这个方向靠近。我会通过自己的努力成为一名优秀的采购工作者。
二、工作方面:
自入职以来,在公司和部门领导的悉心指导下,在部门同事的言传身教下,我很快融入xx公司。从基本的物料库存查询开始,到下订单,收货入库等工作都很快上手。
要说这一年积累的经验,我首先学会的是核价,不管采购任何一种物料,在采购前应熟悉它的价格组成,了解你的供应商所生产成品的原料源头价格,为自己的准确核价打下基础。这样谈判时,做到知已知彼,百战百胜。现今的社会是一个电子化的社会,作为采购人员要由不同的方面收集物料的采购信息,地域差别等。只有了解了市场,才真正了解了所需产品的价格定位,为采购活动做好先期准备。
公司内部的沟通很重要,特别像我一样,刚进公司的新人来说,尤为重要。八月份公司xxx项目采购任务下来了,这个项目在钣金件以及一些电子元器件方面有特殊的要求。刚开始我并未发现有这个的情况,等订单下了以后,问题才从供应商处反馈到我这里,我即使和已调任其他部门的前任同事沟通,才逐渐解决了这些问题。没了解清楚我就做出了决定,后果是非常严重的,所幸此次并未造成经济损失和生产的延误。这个事情让我明白沟通很重要,只有在有把握的情况下才做决定,才不会造成损失。
xx对产品质量严格把关在业内是出名的。成品的合格率一个重要因素就是采购材料的品质是否达到产品要求。材料合格率、以及售后服务都属于质量范围。我们对物料的要求高了,就是对供应商的要求高了。例如包装问题,有的供应商任务包装有瑕疵不会影响产品质量,但对我们来说,不能够以点盖面,特别是对电子产品来说,任何细小的瑕疵都有可能影响品质。我晓之以理、动之以情,使有不同观点的供应商改变了不正确的看法。xxxx电子有限公司,是我们公司在接插件方面的主要供应商,原来因为我们在那里采购产品的系列多、供应产品多而杂,在来料准确率上存在这一定问题。但后来通过采购、品质的联合改善以及供应商自身的努力,在每个品种的物料上贴标示,包括我司物料代码和规格名称、数量、生产日期等内容,来料不合格情况基本杜绝,而且标签还方便了我们检验和仓库入库,一举两得。这只是一个典型的例子。在更新供应商和品质方面沟通下,在我负责的供应商里电子元器件到货不合格率降低到1%以下,钣金结构件到货合格率达到90%,没有对生产正常进行造成延误,也没有增加我们的采购成本。
采购成本的控制对任何公司来说都是很重要的,在采购过程中我不仅要考虑到价格因素,更要最大限度的节约成本,做到货比三家;还要了解供应链各个环节的操作,明确采购在各个环节中的不同特点、作用及意
义。只要能降低成本,不管是哪个环节,我们都会认真研究,商讨办法。我们采购部遵循按照订单计划量向供应商下订单的原则,除却必要的余量,在满足供应商最少采购量的原则下,尽量不造成库存积压。避免因为库存造成公司经营成本的积压。同时不断正对市场变化寻找更优秀的供应商,例如,我司xxx项目的双头预置网线,采购成本一直较高,而且原供应商制作方法落后造成偶有不合格现象。十一月,我寻找到xxxx电子有限公司,经商谈发现此公司加工方法较原供应商先进,而且能够降低此网线25%的采购成本,从原2.0元/pcs降低到1.5元/pcs。十一月由xx电子供应的xx项目一个批次和xxx项目两个批次的双头预置网线,合格率达到100% 。降低了xx项目的采购成本,而且更加完善了产品品质。今年下半年金属价格开始回落,我及时和供应商联系,使我司分频卡等项目用的铜柱采购成本降低了15%;还有xxx项目金属外壳通过更换供应商等措施,价格下降了20% 。如何保障生产的正常供给,同时降低成本、保证来料质量是采购部每天都思考的问题。在部门领导的带领下,我们推陈出新,不断优化供应商资源库,根据技术工程师选型要求,及时反馈市场情况。身在采购部,确实感到很大的压力,同时也是动力,有压力才促使我不断去学习,跟进市场的发展,这对我个人经验积累是有很大帮助的。
三、存在不足: 我渴望通过自己的不懈努力和奋斗为xx多做一些贡献,但离领导及同事对工作的要求还存在一定的距离。譬如我的产品知识、工作系统性、逻辑性还不能完全达到采购岗位的要求;对市场变化的应变能力较低。面对以上不足,今后,我一定认真克服,发扬成绩,向先进学习,加强与领导和同事沟通交流,自觉把自己置于同事监督之下,刻苦学习、勤奋工作,认真查摆、分析、总结自己的各项不足,以最佳的工作状态努力完成各项工作任务,做一名合格的xx员工并完成从采购到优秀采购的进步。
最后,感谢公司所有领导和同事,我有今天的进步离不开大家的帮助和支持,是他们的协同和支持使我成功。总之,xxxx年我会以一颗感恩的心,不断学习,努力工作。我要用全部的激情和智慧创造差异,让事业充满生机和活力!我保证以发自内心的真诚和体察入微服务对待我的工作,追求完美,创造卓越!和大家一起齐心协力,从新的起点开始,迈向成功!
下面是赠送的合同范本,不需要的可以编辑删除~~~~~~
教育机构劳动合同范本
为大家整理提供,希望对大家有一定帮助。
一、_________ 培训学校聘请_________ 籍_________ (外文姓名)_________ (中文姓名)先生/女士/小姐为_________ 语教师,双方本着友好合作精神,自愿签订本合同并保证认真履行合同中约定的各项义务。
二、合同期自_________ 年_________ 月_________ 日起_________ 年_________ 月_________ 日止。
三、受聘方的工作任务(另附件1 )
四、受聘方的薪金按小时计,全部以人民币支付。
五、社会保险和福利:
1.聘方向受聘方提供意外保险。(另附2 )
2.每年聘方向受聘期满的教师提供一张_________ 至_________ 的来回机票(金额不超过人民币_________ 元整)或教师凭机票报销_________ 元人民币。
六、聘方的义务:
1.向受聘方介绍中国有关法律、法规和聘方有关工作制度以及有关外国专家的管理规定。
2.对受聘方提供必要的工作条件。
3.对受聘方的工作进行指导、检查和评估。
4.按时支付受聘方的报酬。
七、受聘方的义务:
1.遵守中国的法律、法规,不干预中国的内部事务。
2.遵守聘方的工作制度和有关外国专家的管理规定,接受聘方的工作安排、业务指导、检查和评估。未经聘方同意,不得兼任与聘方无关的其他劳务。
3.按期完成工作任务,保证工作质量。
4.遵守中国的宗教政策,不从事与专家身份不符的活动。
5.遵守中国人民的道德规范和风俗习惯。
八、合同的变更、解除和终止:
1.双方应信守合同,未经双方一致同意,任何一方不得擅自更改、解除和终止合同。
2.经当事人双方协商同意后,可以变更、解除和终止合同。在未达成一致意见前,仍应当严格履行合同。
3.聘放在下述条件下,有权以书面形式通知受聘方解除合同:
a 、受聘方不履行合同或者履行合同义务不符合约定条件,经聘方指出后,仍不改正的。
b 、根据医生诊断,受聘放在病假连续30天不能恢复正常工作的。
4.受聘方在下述条件下,有权以书面形式通知聘方解除合同:
a 、聘方未经合同约定提供受聘方必要的工作条件。
b 、聘方未按时支付受聘方报酬。
九、本合同自双方签字之日起生效,合同期满后即自行失效。当事人以方要求签订新合同,必须在本合同期满90天前向另一方提出,经双方协商同意后签订新合同。受聘方合同期满后,在华逗留期间的一切费用自理。
十、仲裁:
当事人双方发生纠纷时,尽可能通过协商或者调解解决。若协商、调解无效,可向国家外国专家局设立的外国文教专案局申请仲裁。
本合同于_________ 年_________ 月_________ 日在_________ 签订,一式两份,每份都用中文和_________ 文写成,双方各执一份,两种文本同时有效。
聘方(签章)_________
受聘方(签章)_________
签订时间: 年 月 日
二手房屋买卖合同范本由应届毕业生合同范本
卖方:_______________(简称甲方)
身份证号码:_____________________
买方:_______________(简称乙方)
身份证号码:_____________________
根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》及其他有关法律、法规之规定,甲、乙双方在平等、自愿、协商一致的基础上,就乙方向甲方购买房产签订本合同,以资共同信守执行。
第一条 乙方同意购买甲方拥有的座落在______市_____区________________________拥有的房产(别墅、写字楼、公寓、住宅、厂房、店面),建筑面积为_____平方米。(详见土地房屋权证第_______________号)。
第二条 上述房产的交易价格为:单价:人民币________元/平方米,总价:人民币___________元整(大写:____佰____拾____万____仟____佰____拾____元整)。本合同签定之日,乙方向甲方支付人民币__________元整,作为购房定金。
第三条 付款时间与办法:
1、甲乙双方同意以银行按揭方式付款,并约定在房地产交易中心缴交税费当日支付
首付款(含定金)人民币____拾____万____仟____佰____拾____元整给甲方,剩余房款人
民币____________元整申请银行按揭(如银行实际审批数额不足前述申请额度,乙方应在
缴交税费当日将差额一并支付给甲方),并于银行放款当日付给甲方。
2、甲乙双方同意以一次性付款方式付款,并约定在房地产交易中心缴交税费当日支
付首付款(含定金)人民币____拾____万____仟____佰____拾____元整给甲方,剩余房款
人民币____________元整于产权交割完毕当日付给甲方。
第四条 甲方应于收到乙方全额房款之日起____天内将交易的房产全部交付给乙方使用,并应在交房当日将_________等费用结清。
第五条 税费分担甲乙双方应遵守国家房地产政策、法规,并按规定缴纳办理房地产过户手续所需缴纳的税费。经双方协商,交易税费由_______方承担,中介费及代办产权过户手续费由______方承担。
第六条 违约责任甲、乙双方合同签定后,若乙方中途违约,应书面通知甲方,甲方应在____日内将乙方的已付款不记利息)返还给乙方,但购房定金归甲方所有。若甲方中途违约,应书面通知乙方,并自违约之日起____日内应以乙方所付定金的双倍及已付款返还给乙方。
第七条 本合同主体
1.甲方是____________共______人,委托代理人________即甲方代表人。
2.乙方是____________,代表人是____________。
第八条 本合同如需办理公证,经国家公证机关____公证处公证。
第九条 本合同一式份。甲方产权人一份,甲方委托代理人一份,乙方一份,厦门市房地产交易中心一份、________公证处各一份。
第十条 本合同发生争议的解决方式:在履约过程中发生的争议,双方可通过协商、诉讼方式解决。
第十一条 本合同未尽事宜,甲乙双方可另行约定,其补充约定经双方签章与本合同同具法律效力。
第十二条 双方约定的其他事项:
出卖方(甲方):_________________ 购买方(乙方):__________________
身份证号码: __________________ 身份证号码: ___________________
地 址:___________________ 地 址:____________________
邮 编:___________________ 邮 编:____________________
电 话:___________________ 电 话:____________________
代理人(甲方):_________________ 代理人(乙方): _________________
身份证号码: ___________________ 身份证号码: ___________________
鉴证方:
鉴证机关:
地 址:
邮 编:
电 话:
法人代表:
代 表:
经 办 人:
日 期: 年 月 日
鉴证日期:_______年____月____日