1、借:以前年度损益调整 34000(20万*17%)
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 34000
2、借:以前年度损益调整 3400
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 3400
3、借:应付股利 54000
贷:以前年度损益调整 20000(20万-18万)
应交税费-应交增值税(销项税额)34000
将以前年度损益调整转入利润分配
借:利润分配-未分配利润 17400
贷:以前年度损益调整 17400
如何做好税务稽查选案工作
科学、规范、有效的稽查选案,对税务稽查工作至关重要,对推动税务稽查工作的顺利进行,实现依法治税的目的,体现税收稽查"重中之重"的地位具有重要作用。
然而,在税务稽查选案工作开展中存在诸多的问题,如何做好新形势下稽查选案工作,提高稽查选案质量成为一个亟待解决的问题。
对天津市税务稽查选案工作的特点、现状及存在的突出问题进行剖析,并结合实际工作提出建议措施,以期进一步发挥税务稽查对维护税收秩序、提高征管质量、促进依法治税、打击涉税犯罪的重要的作用。
税务稽查工作好吗?
很多人都认为税务工作好,更很多人都认为税务稽查工作是好工作中的好工作!真不知道这些大哥们都是凭什么逻辑得出这样的结论。
身在庐山方知庐山的真面目。
税务稽查工作怎么会好呢?认为这个工作好,肯定是外行人,以为稽查人员的自由裁量权大,多征、少征甚至不征都是稽查人员说了算,权力大得很。
哪里知道,征与不征,征多少,那都是法律上早就定好了的,活动余力基本上是不存在的。
这就出现了一个问题,多征会使纳税人承受损失,构成违法作为,少征会使国家承受损失,会使那些依法纳税的纳税人失去公平。
有的时候少征,会使稽查人员承受渎职的风险!最可怕的就是这渎职。
辛辛苦苦的干,最后结果是渎职……螳螂捕蝉黄雀在后,这话真的很有味道。
所以,最好,别做稽查工作,风险很大的。
再说,税收的文件多如牛毛,仅以土地增值税为例,各种、各级的文件,公函,批复,解释,数不胜数。
一个大型点的房地产开发企业,万一遗落了一两笔业务,涉税的金额也许就很大,每想到这些真的冒冷汗! 争取少干,最好别干稽查。
在税务部门工作,不论干什么具体工作,甚至不上班,什么工资、什么奖金一分都不会少你的,最妙的是一辈子都不会有责任的!干的越多,危险系数越大!“愈老愈知生有涯,此时一念不容差”。
只要干工作,就没有好工作!哈哈哈哈
谈如何提高税务稽查选案的针对性
摘要:科学、规范、有效的稽查选案,对税务稽查工作至关重要,对推动税务稽查工作的顺利进行,实现依法治税的目的,体现税收稽查"重中之重"的地位具有重要作用。
然而,在税务稽查选案工作开展中存在诸多的问题,如何做好新形势下稽查选案工作,提高稽查选案质量成为一个亚待解决的问题。
对天津市税务稽查选案工作的特点、现状及存在的突出问题进行剖析,并结合实际工作提出建议措施,以期进一步发挥税务稽查对维护税收秩序、提高征管质量、促进依法治税、打击涉税犯罪的重要的作用。
关键词:税务;稽查;选案 税务稽查选案工作是通过一定方法确定具体税务稽查对象,进而实施完整稽查行为的一种前置性工作。
作为税务稽查的第一道程序,是稽查实施前的运筹过程,起着为后续工作提供方向和目标的作用。
税务稽查选案准确率的高低,直接影响着稽查效率的高低和稽查成果的大小。
依法、科学地确定稽查对象,对于税务机关公正执法,规范税务稽查工作秩序,提高税务稽查工作的质量和效率,发挥税务稽查的监督职能,特别是落实税收工作精细化管理要求,具有十分重要的意义。
一、税务稽查选案工作的特点和发展现状 (一)税务稽查选案工作的特点 从税务稽查工作的全过程分析,稽查选案工作的特点具有科学性、准确性和前瞻性。
科学的税务稽查选案必须具备一定的选案条件,一要拥有较为丰富的待选资料和完整的数据信息;二要设定科学的选案指标和采用先进的选案方法;三要具有一定的人力和时间保障。
(二)税务稽查选案工作的发展现状 税务稽查选案工作是伴随着不同时期税收经济形势发展不断调整而渐进式发展的,其质量受制于不同时期的硬件条件和稽查人员的应用水平。
从1994年税收体制改革,税务稽查工作脱胎于税务综合管理,形成相对独立的税务稽查体系开始,到1998年出于税收法制建设需要,税务稽查管理基本实现了选案、检查、审理和执行的"四分离".但是,由于受当时信息管理资源的限制,税务稽查选案的主要形式为人工筛选,过多依靠以往的稽查和征管工作经验,单纯确定检查方向和检查对象,选案的准确率基本在35%左右。
2000年以来,随着税收信息化应用范围的不断扩大,为税务稽查选案提供了信息资源的共享平台,税务稽查管理系统,即"稽查模块"为稽查选案工作提供了较为规范的实施程序,从而奠定了税务稽查向科学化发展的基础。
2005年,专业化检查工作的质量要求和信息管理系统的升级,为税务稽查选案工作更加科学、更加规范发展提供了条件。
天津市地税系统的"津税系统一稽查模块",将税收征管工作和税务稽查工作融为一体,为提高税务稽查选案的质量,推动税务稽查整体工作水平的提升创造了条件。
税务稽查选案工作经历上述四个时期的演变、发展,基本形成了目前广泛应用的"以信息技术为先导,以管理系统为平台,以比对分析为手段"的更为科学的税务稽查选案方法。
随着税收管理信息技术的发展,税务稽查选案工作也真正逐步由形式化应用向实质性方向转变。
二、目前税务稽查选案工作 存在的突出问题纵观天津市税务稽查选案工作的发展历程,与税务稽查工作规程要求对照,与信息化应用水平较高的省市工作相比,尚存在一定差距,从某种程度上影响了税务稽查效能的实现。
(一)对枕务稽查选案工作的重要性认识不足 《税收征收管理法实施细则》第八十五条第一款明确规定了税务稽查选案的岗位职责和制定规范选案程序的工作要求。
从实践看,目前的选案工作仅是在组织形式上达到了税收法律法规规定的要求,还未真正达到"建立科学的检查制度,统筹安排检查工作"的管理目标。
一是实际工作中更加偏重选案结果,忽视必要的选案过程。
稽查过程中往往存在着急功近利、检查质量不高等问题。
二是人力资源配置不合理,有的选案人员的专业素质不能满足工作需要。
有的稽查局没有按照规定设立选案部门和专门的选案人员。
有的选案人员缺乏财务、税收理论知识、实践经验与计算机应用技术,在一定程度上也制约了选案水平的提高。
(二)涉税信息数据基础薄弱,不能满足税务稽查选案工作需要 税务稽查工作的特点是对以往年度的涉税情况进行检查,税务稽查选案必须依托现有数据库信息开展分析、判定工作。
长期以来,数据库中的财务报表信息是以简表的方式体现,不能满足评估分析的需要,加之对企业申报数据的完整性没有做到统一有效的监督管理,导致选案过程中所依托的信息、数据严重缺失或不完整。
计算机选案系统软件程序缺乏综合分析和模糊处理的功能"人机结合"不能完美统一,无法对纳税人的经营管理现状和相关历史信息进行横向、纵向、定性、定量的分析和推理。
(三)现行税务稽查选案方法尚不规范,没有形成一套科学、全面的选案指标体系 在实际选案工作中,采用的选案方法过于单一。
大都存在只关注申报数据和财会指标,缺乏对实际状况的系统、科学分析。
纳税人的申报数据和财会指标,是税务稽查部门特别倚重的主要信息来源,是选案的重要分析依据。
如果纳税人恶意处理或编造会计记录,引起会计信息严重失真,这些信...
税务稽查是什么,税务稽查由什么构成
税务稽查是指税务稽查部门的专业检查,是由税务稽查部门依法组织实施的对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行全面地、综合的检查。
税务稽查主要对象是对涉及偷、逃、抗、骗税的大案要案的检查。
税务稽查专业性相对性强,要求政策水平高,是高标准的税务检查。
要求查深、查透、办成铁案。
税务稽查的构成税务稽查包含选案、实施稽查、审理、执行四个部分。
一、选案确定税务稽查对象是税务稽查的重要环节。
目前稽查选案分为:人工选案、计算机选案、举报、其他等人工选案的基本方法是抽样。
实施抽样又分为随机抽样和非随机抽样。
在实行抽查选案时,一般都采用随机抽样法,它是按照概率规律抽取稽查对象的一种方法。
计算机选案的指标主要有以下几个方面:分行业生产经营指标平均增长值分析、分行业财务比率分析、企业常用财务指标分析、流转税类选案分析、企业所得税税前限制列支项目指标分析、进出口税收指标分析、税收管理指标分析等。
举报是税务机关发现案源最多的一种途径。
其他选案方法指:转办、交办等。
二、实施稽查税务稽查实施阶段是税务稽查工作的核心和关键环节。
税务稽查必须依照法律规定权限实施。
税务稽查人员在实施稽查之前,除另有规定之外,应当提前以书面形式通知被查对象,向被查对象下达《税务稽查通知书》,并由收件人填写送达回证。
税务人员在实施税务稽查时可以根据需要和法定程序采取询问、调取账簿资料、实地稽查、账外调查和异地协查等方式进行。
税务稽查人员在税务查账时,应在《税务稽查底稿》上逐笔如实纪录稽查中发现的问题及所涉及的账户、记账凭证、金额等细节,全面反映此项稽查工作的情况。
税务稽查实施终结,税务稽查人员应当认真整理检查资料,归集相关证据,计算补退税款,分析检查结果,提出处理意见,并根据立案查处、未经立案查处以及稽查中发现的问题等不同情况,决定实行一般工作程序或简易工作程序,并分别制作《税务稽查报告》、《税务处理决定书》或《税务稽查结论》。
三、审理税务稽查审理,是税务稽查机构对其立案查处的各类税务违法案件在实施稽查完毕的基础上,由专门组织或人员核准案件实施、审查鉴别证据、分析认定案件性质,制作《审理报告》和《税务处理决定书》或《税务稽查结论》的活动过程。
税务稽查审理主要包括:1.违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全。
2.适用税收法律、法规、规章是否合法。
3.是否符合法定程序。
4.拟定的处理意见是否得当。
审理终结的处理有以下几种处理方法:1.同意《税务稽查报告》、2.补正《税务稽查报告》、3.不同意《税务稽查报告》4.构成犯罪案件的处理——移送。
对税收违法行为的处罚应根据及其实施细则以及的规定处理。
四、执行随着税收法制建设的不断加强,纳税人的税收法制观念也在不断提高,税务稽查文书送达后,被查对象一般都能自动履行税务机关做出的法律文书所规定的义务——自动办理补报缴纳。
逾期不履行的,税务机关将采取强制执行措施。