范文一:一般纳税人的认定
增值税一般纳税人资格认定管理办法 2010年3月20日起执行
作者:佚名 文章来源:本站原创 点击数: 214 更新时间:2010-3-6 18:27:06
国家税务总局
增值税一般纳税人资格认定管理办法
国家税务总局令第22号
《增值税一般纳税人资格认定管理办法》已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过,现予公布,自2010年3月20日起施行。
国家税务总局局长:肖捷
二?一?年二月十日
增值税一般纳税人资格认定管理办法
第一条为加强增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)资格认定管理,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则,制定本办法。
第二条一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。
第三条增值税纳税人(以下简称纳税人),年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除本办法第五条规定外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
本办法所称年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括免税销售额。
第四条年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人,主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定:
(一)有固定的生产经营场所;
(二)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。
第五条下列纳税人不办理一般纳税人资格认定:
(一)个体工商户以外的其他个人;
(二)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;
(三)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
第六条纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
第七条一般纳税人资格认定的权限,在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局(以下称认定机关)。
第八条纳税人符合本办法第三条规定的,按照下列程序办理一般纳税人资格认定:
(一)纳税人应当在申报期结束后40日(工作日,下同)内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》(见附件1,以下简称申请表),申请一般纳税人资格认定。
(二)认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定,并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。
(三)纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的,主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》,告知纳税人。
纳税人符合本办法第五条规定的,应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》(见附件2),经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕,并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。
第九条纳税人符合本办法第四条规定的,按照下列程序办理一般纳税人资格认定:
(一)纳税人应当向主管税务机关填报申请表,并提供下列资料:
1.《税务登记证》副本;
2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;
3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;
4.经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明及其复印件;
5.国家税务总局规定的其他有关资料。
(二)主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料,经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的,当场受理,制作《文书受理回执单》,并将有关资料的原件退还纳税人。
对申请资料不齐全或者不符合填列要求的,应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。
(三)主管税务机关受理纳税人申请以后,根据需要进行实地查验,并制作查验报告。
查验报告由纳税人法定代表人(负责人或者业主)、税务查验人员共同签字(签章)确认。
实地查验时,应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。
实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。
(四)认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定,并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。
第十条主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记(附件3)。
“增值税一般纳税人”戳记印色为红色,印模由国家税务总局制定。
第十一条纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起(新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起),按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额,并按照规定领购、使用增值税专用发票。
第十二条除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。
第十三条主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理:
(一)按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业;
(二)国家税务总局规定的其他一般纳税人。
纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定。
第十四条本办法自2010年3月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人申请认定办法〉的通知》(国税明电[1993]52号、国税发[1994]59号),《国家税务总局关于增值税一般纳税人申请认定办法的补充规定》(国税明电[1993]60号),《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人年审办法〉的通知》(国税函[1998]156号),《国家税务总局关于使用增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人资格认定问题的通知》(国税函[2002]326号)同时废止。
范文二:一般纳税人的认定
一般纳税人的认定:(带公章填写一般纳税人申请表)
1、税务登记证副本(原件与复印件一份)
2、工商营业执照副本(原件与复印件一份)
3、法人身份证(复印件)
4、会计身份证(复印件)
5、会计从业资格证明(复印件)或者与会计中介机构签订的代理记账协议及其复印件
6、经营场地证明,自有房产提供房屋产权证明(复印件),租赁经营场地需要提供房东房屋产权证明、租赁协议、租赁证(房产局)、租费发票(地税局)复印件
7、工业企业需要提供设备发票
8、辅导期企业(商贸批发类企业、注册资金80万以下,注册人数10以下)提供购货合同、销售合同和进项发票
9、一般纳税人申请书。打印一份介绍本单位基本情况,包括企业名称、税务登记号、法人与会计自然情况、经营项目和经营场地以及申请项目为申请成为一般纳税人。
税务工作流程为:
大厅——法规科——税源科——法规科——局长——大厅
纳税人工作流程:
——最高开票限额申请——发票票种核定—— 一般纳税人申请——航天信息学习——购买金穗卡IC卡——发行、购票——刻制发票专用章、办理三方协议
范文三:一般纳税人与小规模纳税人的认定
一般纳税人与小规模纳税人的认定
1.下列纳税人不属于一般纳税人:
(1)年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业(以下简称小规模企业);
(2)个人(除个体经营者以外的其他个人);
(3)非企业性单位;
(4)不经常发生增值税应税行为的企业。
2.油站销售成品油的,一律按增值税一般纳税人征税。
3.一般纳税人年审和临时一般纳税人转为正式一般纳税人过程中,对已使用增值税防伪各控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人,如会计核算健全,如同时具备以下条件,不取消其一般纳税人资格:
(1)已使用增值税防伪税控系统;
(2)年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人,如会计核算健全;
(3)未有下列三种严重违法行为:
①虚开专用发票或偷骗抗税;
②连续3个月未申报或连续6个月申报异常且无正当理由;
③不按规定保管使用专用发票、税控装置,造成严重后果。
纳税人一经认定为正式一般纳税人,不得再转为小规模纳税人;辅导期一般纳税人转为小规模纳税人的,按照教材第二章第三节的有关规定执行。(新增)
4.纳税人总分支机构实行统一核算,其总机构为一般纳税人,但分支机构是商业企业以外的其他企业,年应税销售额未超过小规模企业标准的,分支机构可申请认定一般纳税人;分支机构是商业企业的,必须达到应税销售额180万元,才可申请认定一般纳税人。
5.新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理
①新办小型商贸企业必须自税务登记之日起,一年内实际销售额达到180万元,方可申请一般纳税人资格认定。新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。 ②对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时,即提出一般纳税人资格认定申请的,可认定为一般纳税人,直接进入辅导期,实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后,经主管税务机关审核同意,可转为正式一般纳税人,按照正常的一般纳税人管理。
③对小型商贸企业,主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。
④对商贸零售企业和大中型商贸企业,主管税务机关电应根据企业实际经营情况对其限量发售专用发票,每次发售专用发票数量不得超过25份。
⑤对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的,主管税务机关在次月发售专用发票时,应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。
⑥对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的,主管税务机关在次月首次发售专用发票时,应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。 ⑦纳税辅导期一般为6个月。
范文四:增值税纳税人认定为小规模纳税人和一般纳税人的标准
增值税纳税人认定为小规模纳税人和一般纳税人的标准
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重庆会计代账麦积会计介绍增值税纳税人认定为小规模纳税人和一般纳税人的标准如下:
(1)小规模纳税人的认定
?货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以此为主并兼营批发或者零售的纳税人,年应税销售额在50万(含)以下的。(以货物生产或提供应税劳务为主,指提供货物生产或提供应税劳务的销售额占年销售额的比重在50%以上。)
?其他纳税人销售额在80万元(含)以下的。
?年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
(2)一般纳税人的认定:
?超过小规模标准的,除规定外,应当申请一般纳税人资格认定,
?年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以申请一般纳税人资格认定;有固定的生产经营场所,按规定设置账簿、核算、提供税务资料。年应税销售额指纳税人连续不超过12个月的经营期内累计应税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
经营期:纳税人在存续期间内的连续经营期间,含未取得销售收入的月份。
?下列纳税人不办理一般纳税人资格认定:
个体工商户以外的其他个人,其他个人指自然人;
选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位,非企业性单位指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位;
选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
范文五:一般纳税人的认定标准
一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性
单位。
The general taxpayer is refers to the enterprises and enterprise for sales in value added tax in excess of the prescribed by the Ministry of finance of small http://www.**llbw.com/ scale taxpayer standard.
一、最新一般纳税人资格认定标准?
One, the general taxpayer qualification standards?
一年增值税销售额(包括出口销售额和免税销售额)达到或超过以下规定标准:
An annual tax on sales (including export sales and duty-free sales) reached or exceeded the prescribed standard:
1.工业企业年应税销售额在50万元以上;
1 Industrial Enterprises with annual http://www.makagfw.com/ turnover in 500000 yuan of above;
2.商业企业年应税销售额在80万元以上;
2 commercial enterprises annual taxable sales in more than 800000 yuan;
3.来源:增值税一般纳税人资格认定管理办法(2010年3月20日起施行)。
3 sources: the administrative measures for http://www.shoubiaosx.com/ the determination of value-added tax general taxpayer qualification (effective March 20, 2010).
二、什么叫一般纳税人?
Two, what is the general taxpayer?
1.一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业
性单位。
1 the general taxpayer is refers to the enterprises and enterprise for sales in value added tax in excess of the prescribed by the Ministry of finance of small scale taxpayer standard.
2.凡符合增值税一般纳税人条件的纳税人,都必须主动提出申请,向主管税务机关申请办理
一般纳税人的认定手续。
2 the general VAT taxpayers who meet the conditions of the taxpayer, must take the initiative to apply the identification procedures, to competent tax authorities to apply for the general taxpayer.
3.纳税人应当在申报期结束后40日(工作日)内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请
认定表》,申请一般纳税人资格认定。
3 the taxpayer shall be declared in the period after the end of the 40 day (day) submitted to the competent tax authorities within the "value-added tax general taxpayer to apply for confirmation form", to apply for the general taxpayer qualification.
4.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定,并由主
管税务机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。
The 4 recognized authority shall accept the application the competent tax authorities within the general taxpayer qualification within 20 days to complete and that, by the tax authorities in charge, "making served notice of tax matters", and notify taxpayers.
5.纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的,主管税务机关应当在规定期限结束后
20日内制作并送达《税务事项通知书》,告知纳税人。
5 the taxpayer within the prescribed time limit does not apply to the qualification accreditation of general taxpayers, the competent tax authorities shall, in making within 20 days after the end of the prescribed time limit and served on the "Notice of tax matters", and notify taxpayers.
6.经税务机关审核认定的一般纳税人,可按《中华人民共和国增值税条例》第4条的规定计
算应纳税额,并使用增值税专用发票。
The general taxpayer 6 after the tax authority verification, can be calculated according to the "Regulations of the people's Republic of China Regulations on value added tax" of fourth of the taxable amount, and the use of special VAT invoices.
7.对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人,应按销售额依照增值
税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。
7 to meet the general taxpayer condition but does not apply for the general taxpayer procedures of taxpayers, should be in accordance with the value-added tax on sales taxes, shall not deduct the income tax, and shall not use the special invoices for vat.
三、一般纳税人资格证明?
Three, the general taxpayer qualification?
1.增值税一般纳税人资格认定管理办法第10条规定:
1 of the value-added tax general taxpayer qualification management measures stipulated in article tenth:
主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖 “增值税一般
纳税人”戳记,“增值税一般纳税人”戳记印色为红色,印模由国家税务总局制定。
The competent tax authorities shall in general taxpayer "tax registration certificate" copy "qualification" column marked "value-added tax general taxpayer" stamp, "value-added tax general taxpayer" stamp color is red, impression formulated by the State Administration of taxation.
2.一般纳税人资格证书。
2 the general taxpayer qualification certificate.
3.北京一般纳税人资格证明、上海一般纳税人资格查询。
The 3 Beijing general taxpayer qualification, Shanghai general taxpayer qualification inquiry.
四、一般纳税人有什么好处?
Four, the general taxpayer what benefits?
1.一般纳税人可以可开专用发票 (即可抵扣发票), 增值税发票(17%);
1 the general taxpayer can open invoices (can be deductible invoice), bill of value added tax (17%);
2.一般纳税人的财务、税务、管理要求规范,财务人员要求高,可以减少经营风险、涉税风
险;
Finance, taxation, management of 2 taxpayers in general requirements specification, financial personnel requirements, can reduce the business risk, tax risk;
3.一般纳税人可以证明公司的实力,能与更大的公司合作,通常大公司都是一般纳税人,因
此生意容易做大;
3 the general taxpayer can prove that the strength of the company, to cooperate with the larger companies, big companies usually is the general taxpayer, so business is easy to do;
4.一般纳税人取得增值税进项票可以抵扣,税负比较合理,毛利低一点的生意也可以做,因
此生意也容易作大。
4 the general taxpayers obtain input VAT ticket can be deducted, tax burden is more reasonable, the low gross profit point business can do, so easy to make big business.
五、如何申请一般纳税人资格(一般纳税人申请程序流程)?
Five, how to apply for the general taxpayer qualification (average taxpayer application program)?
1.当事人提出申请并提供下列证件、资料:
1 the parties to apply and provide the following documents, data:
1)《税务登记证》副本;
1) "the tax registration certificate";
2)财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;
2) the person in charge of Finance and taxation personnel identity certificate and copy;
3)会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;
3) accounting personnel qualification certificate or the bookkeeping agency agreement signed with intermediary and copy;
4)经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明及其复印件;
4) certificate of property rights to the premises or the lease agreement, or other venues certificate and copy;
5)国家税务总局规定的其他有关资料。
5) other documents required by the State Administration of taxation.
2.领取、填报《增值税一般纳税人认定书》
2, to fill a "value-added tax general taxpayer book"
纳税人领取《增值税一般纳税人认定书》后,应当按照规定内容逐项如实填写或粘贴相关资
料,并加盖企业印章,经法定代表人或业主签字后,将《增值税一般纳税人认定书》及书面
申请提交受理国家税务机关。
The taxpayer receive "value-added tax general taxpayer book", should be in accordance with the provisions of items must fill in the relevant information or paste, and affix the company seal, signed by the legal representative or the owner, will be "a value-added tax general taxpayer book" and submit a written application for the admissibility of the state tax authorities.
3.核发增值税一般纳税人资格证书:
The 3 issue value-added tax general taxpayer qualification certificate:
1)纳税人提交的证件、资料齐全且《增值税一般纳税人认定书》的填写内容符合规定的,受
理机关报县(区)国家税务局审核批准。
1) the taxpayer to submit the documents, complete information and "value-added tax general taxpayer and fill in the book" which is in conformity with the provisions, accept organ county (District) the approval of State Administration of taxation.
2)税务机关自受理增值税一般纳税人认定申请之日起30日内审批,向纳税人核发增值税一
般纳税人资格证书,在税务登记证副本左上角加盖“暂定一般纳税人”章。
2) the tax organs from the acceptance of a value-added tax general taxpayer approval within 30 days as of the date of application, to the taxpayer for value-added tax general taxpayer qualification certificate, registration certificate copy of the upper left corner of the "provisional general taxpayer" chapter in the tax.
3)纳税人申请认定一般纳税人的,主管税务机关初审时必须指派至少两人到纳税人生产经营
场所进行实地调查并据实写出调查报告,税政部门收到主管税务机关报送的资料后应派人到
纳税人生产经营场所进行实地调查。
3) the taxpayers for confirmation of general taxpayers, the supervisor must assign at least two people to the production and operation places on the field survey and just write the report the tax authorities of first instance, the tax administration department received the competent tax authorities information should be sent to the tax life production operation places on the spot investigation.
4)纳税人提交的证件和资料不齐全或《增值税一般纳税人认定书》的填写内容不符合规定的,
受理税务机关应当场通知其补正或重新填报。
4) the taxpayer to submit the documents and the information is not complete or "value-added tax general taxpayer" the complete contents of the book is not in conformity with the provisions, the tax authorities shall inform the admissibility of a correction or re fill.
5)对审核不符合条件的,不予批准为增值税一般纳税人的,税务机关应通知申请人并退回所
有申请资料。
5) on the audit does not meet the requirements, shall not be approved for value-added tax general taxpayer, the tax authorities shall notify the applicant and the return of all the application materials.