范文一:关于购进材料用于在建工程进项税
关于购进材料用于在建工程进项税
1、关于购进材料用于在建工程进项税转出的问题
①如果购进材料、工程物资用于机器、设备等生产经营用动产的在建工程,材料和工程物资购入时的进项税允许抵扣,购入时单独计入应交税费——应交增值
税(进项税额),领用时不需做进项税转出处理:
借:在建工程
贷:原材料/工程物资 【不含税价】
②如果购进工程物资用于房屋、建筑物等不动产的在建工程,工程物资购入时的进项税不允许抵扣,应该计入成本中,日后领用工程物资时是含税价;
借:在建工程
贷:工程物资 【含税价】
③如果购入材料时明确是用于产品生产,进行允许抵扣,单独处理,日后购建不动产领用材料时进项税要做转出处理
借:在建工程
贷:原材料
应交税费-应交增值税(进项税转出)【买价×税率】
④如果自产产品用于机器、设备等安装的在建工程,不需要确认增值税销项税额:
借:在建工程
贷:库存商品
⑤如果自产产品用于房屋、建筑物等在建工程,应当确认增值税销项税额,计入在建工程成本:
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(销项税额) 【公允价值×税率】
⑥另外补充一点:购入的商品、材料、用品等等,如果用于正常的生产经营活动,进项税是允许抵扣的,如购入办公用品,如果能取得增值税专用发票,进项税允许抵扣。
2、在建工程领用材料、产品、工程物资时涉及的增值税如何处理?
【答复】自2009年1月1日起,增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自制(包括改扩建、安装,下同)固定资
产发生的进项税额(以下简称固定资产进项税额),可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号,以下简称条例)和《中华人民共和国增
值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号,以下简称细则)的有关规定,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单
据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣,其进项税额应当记入“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目。
关于这个规定有几个需要注意的问题:
1. 上面所称固定资产,是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税;房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。
2.关于购进材料用于在建工程进项税转出的问题
①如果购进材料、工程物资用于机器、设备等生产经营用动产的在建工程,材料和工程物资
购入时的进项税允许抵扣,购入时单独计入应交税费——应交增值税(进项税额),领用时不需做进项税转出处理:
借:在建工程
贷:原材料/工程物资 【不含税价】
②如果购进工程物资用于房屋、建筑物等不动产的在建工程,工程物资购入时的进项税不允许抵扣,应该计入成本中,日后领用工程物资时是含税价;
借:在建工程
贷:工程物资 【含税价】
③如果购入材料时明确是用于产品生产,进行允许抵扣,单独处理,日后购建不动产领用材料时进项税要做转出处理
借:在建工程
贷:原材料
应交税费-应交增值税(进项税转出)【买价×税率】
④如果自产产品用于机器、设备等安装的在建工程,不需要确认增值税销项税额: 借:在建工程
贷:库存商品
⑤如果自产产品用于房屋、建筑物等在建工程,应当确认增值税销项税额,计入在建工程成本:
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(销项税额) 【公允价值×税率】
⑥另外补充一点:购入的商品、材料、用品等等,如果用于正常的生产经营活动,进项税是允许抵扣的,如购入办公用品,如果能取得增值税专用发票,进项税允许抵扣。
范文二:[建筑]关于购进材料用于在建工程进项税
关于购进材料用于在建工程进项税
1、关于购进材料用于在建工程进项税转出的问题
如果购进材料、工程物资用于机器、设备等生产经营用动产的在建工程~材料和工程物资购入时的进项税允许抵扣~购入时单独计入应交税费——应交增值
税,进项税额,~领用时不需做进项税转出处理:
借:在建工程
贷:原材料/工程物资 【不含税价】
如果购进工程物资用于房屋、建筑物等不动产的在建工程~工程物资购入时的进项税不允许抵扣~应该计入成本中~日后领用工程物资时是含税价,
借:在建工程
贷:工程物资 【含税价】
如果购入材料时明确是用于产品生产~进行允许抵扣~单独处理~日后购建不动产领用材料时进项税要做转出处理
借:在建工程
贷:原材料
应交税费,应交增值税,进项税转出,【买价×税率】
如果自产产品用于机器、设备等安装的在建工程~不需要确认增值税销项税额: 借:在建工程
贷:库存商品
如果自产产品用于房屋、建筑物等在建工程~应当确认增值税销项税额~计入在建工程成本: 借:在建工程
贷:库存商品
应交税费,应交增值税,销项税额, 【公允价值×税率】 另外补充一点:购入的商品、材料、用品等等~如果用于正常的生产经营活动~进项税是允许抵扣的~如购入办公用品~如果能取得增值税专用发票~进项税允许抵扣。 2、在建工程领用材料、产品、工程物资时涉及的增值税如何处理,
【答复】自2009年1月1日起~增值税一般纳税人,以下简称纳税人,购进,包括接受捐赠、实物投资~下同,或者自制,包括改扩建、安装~下同,固定资
产发生的进项税额,以下简称固定资产进项税额,~可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》,国务院令第538号~以下简称条例,和《中华人民共和国增
值税暂行条例实施细则》,财政部 国家税务总局令第50号~以下简称细则,的有关规定~凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单
据,以下简称增值税扣税凭证,从销项税额中抵扣~其进项税额应当记入“应交税费一应交增值税,进项税额,”科目。
关于这个规定有几个需要注意的问题:
一、上面所称固定资产~是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税,房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。
二、关于购进材料用于在建工程进项税转出的问题
如果购进材料、工程物资用于机器、设备等生产经营用动产的在建工程~材料和工程物资购入时的进项税允许抵扣~购入时单独计入应交税费——应交增值税,进项税额,~领用时不需做进项税转出处理:
借:在建工程
贷:原材料/工程物资 【不含税价】
如果购进工程物资用于房屋、建筑物等不动产的在建工程~工程物资购入时的进项税不允许
抵扣~应该计入成本中~日后领用工程物资时是含税价,
借:在建工程
贷:工程物资 【含税价】
如果购入材料时明确是用于产品生产~进行允许抵扣~单独处理~日后购建不动产领用材料时进项税要做转出处理
借:在建工程
贷:原材料
应交税费,应交增值税,进项税转出,【买价×税率】
如果自产产品用于机器、设备等安装的在建工程~不需要确认增值税销项税额: 借:在建工程
贷:库存商品
如果自产产品用于房屋、建筑物等在建工程~应当确认增值税销项税额~计入在建工程成本: 借:在建工程
贷:库存商品
应交税费,应交增值税,销项税额, 【公允价值×税率】 另外补充一点:购入的商品、材料、用品等等~如果用于正常的生产经营活动~进项税是允许抵扣的~如购入办公用品~如果能取得增值税专用发票~进项
税允许抵扣。
范文三:购进应税非应税用钢材如何抵扣进项税?
某公司系铁精粉生产企业(增值税一般纳税人),2013年10月份购进钢材200吨,取得增值税专用发票注明价款100万元、增值税税额17万元,其中:直接用于厂房维修100吨、安装吊车栈桥领用5吨、浇铸安装设备的混凝土支架领用20吨、安装设备(支撑或连接生产设备)领用10吨,剩余65吨入材料库以备以后生产过程中使用,哪么,这批钢材增值税的进项税额如何抵扣呢?其依据和方法如下:
首先,按照《增值税暂行条例》第八条、第九条、第十条及其《实施细则》第二十三条规定,增值税一般纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税进项税额可用以抵扣销售货物或者应税劳务所收取的销项税额,抵扣后若为正数即为当期的应纳增值税税款,若为负数即为应结转下期继续抵扣的留抵数。但下列进项税额不得用以抵扣销项税额:
1、取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定;
2、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
3、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
4、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
5、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
6、上述第2至5项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
其中:非增值税应税项目包括建筑物、构筑物和其他土地附着物以及新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产工程。
第二,按照《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税〔2009〕113号)规定:《实施细则》所称“建筑物”是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所,具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋;所称“构筑物”是指人们不在其内生产、生活的人工建造物,具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“03”的构筑物;所称其他土地附着物,是指矿产资源及土地上生长的植物。并规定:以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论在会计处理上是否单独记账与核算,均应作为建筑物或者构筑物的组成部分,其进项税额不得在销项税额中抵扣,其“附属设备和配套设施”是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
第三,综合上述规定,在确定进项税是否可以抵扣时,应以两个标准来判断:一是该资产是否属于《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋、“03”的构筑物、或者为其他供人们在其内生产、生活和其他活动的场所、或者是为土地附着物;二是该资产是否为以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施。如果其用途符合这两个标准之一,则其进项税额不得抵扣。
从贵厂提供的钢材用途看:厂房维修属于不动产工程、吊车栈桥和安装设备用的混凝土支架属于代码前两位为“03”的固定资产,其耗用钢材所含的进项税不能抵扣,即不允许抵扣的进项税为17*〔(100+5+20)/200〕=10.625(万元);用于安装设备(支撑或连接生产设备)领用的10吨和入材料库65吨的进项税17-10.625=6.375(万元)可以抵扣,但入材料库65吨的进项税如果在以后领用时用于上述不得抵进项税的项目,应当在领用时将其材料所负担的进项税额从当期的进项税中转出。
范文四:购进原材料没有进项税怎么办
购进原材料没有进项税怎么办
【问题】
我公司是成都市荣胜木业有限公司新成立的的一家专业生产刨花板的企业,我们的原材料主要是以树枝、树梢、锯沫、桔杆、刨花、下脚料等为主要原材料,我们现在已经申请了一般纳税人,预计每年生产6万立方,产值4000万,现在已经建成在试机阶段,准备开始生产,但我们现在有一些税收问题不能解决,就是我们进的原材料没有进项税,占生产成本的70%;我们找了当地税务看能否帮助我们纳入农产品13%的低税率,但不解决,说我们不符合农产品,这样我们没有进项税企业就因交不起17% 而不能生产。请问这种情况该如何解决,
【解答】
根据财政部、国家税务总局《关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)规定:
“一、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”,是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品;对上述单位和个人销售的外购的农业产品,以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品,不属于免税的范围,应当按照规定税率征收增值税。
农业产品征税范围注释
农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括:
一、植物类
植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为:
(十)林业产品
林业产品是指乔木、灌木和竹类植物,以及天然树脂、天然橡胶、林业产品的征税范围包括:
??。
4、其他林业产品。是指除上述列举林业产品以外的其他各种林业产品,如竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等。
(十一)其他植物
其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物,如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。
干花、干草、薯干、干制的藻类植物,农业产品的下脚料等,也属于本货物的征税范围。”
根据上述规定,问题中所述树枝、树梢、锯沫、桔杆、刨花、下脚料等如果是上述规定范围内的,符合农产品定义。若取得符合规定的增值税扣税凭证,其进项税额可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令2008年第538号)
第八条(三)规定:“购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率”准予从销项税额中抵扣。
范文五:购进农产品进项税抵扣
纳指南宣纳纳刊税
第19期;纳第37期,
杭州市家纳局纳指南纳委纳国税税会 2011年10月17日
纳者按,增纳一般纳人纳纳的纳纳品~些可以纳算抵纳纳纳~抵的合法据是什纳~纳纳纳申纳抵纳的操作有何要求~纳税税哪扣税扣凭税扣了方便企纳纳人纳掌握~也便于基纳纳机纳纳纳~本期特纳取以下常纳纳纳纳行解答。税税
增纳一般纳人纳纳纳纳品纳纳纳抵常纳纳纳解答税税税扣
纳,增纳一般纳人纳纳的些纳纳品~可以纳算抵纳纳纳纳,税税哪扣税
答,增纳一般纳人纳纳的于《中纳人民共和增纳纳行例》第十五第;一,款“纳纳生纳者纳的自纳纳纳纳品”~可以纳算抵税税属国税条条售
扣税称从个纳纳纳。纳里所纳纳~是指纳植纳、纳殖纳、林纳、牧纳、水纳纳~纳纳生纳者~包括事纳纳生纳的纳位和纳人~纳纳品~是指初纳纳纳品~具
体国税确体参国税税范纳由纳政部、家纳纳局定。纳纳操作中~具纳目可照《纳政部、家纳纳局纳于印纳〈纳纳纳品征范纳注纳〉的通知》;纳
税字〔1995〕52,。号
增纳一般纳人向事纳纳生纳的纳位和人纳纳于其外纳的纳纳纳品~或者是向其他纳位和人纳纳的~于其外纳纳纳纳品生纳、加工后税税从个属个属
纳的仍然于《纳纳纳品征范纳注纳》所列的纳纳纳品~也可以纳算抵纳纳纳纳。售属税扣税
纳,增纳一般纳人纳纳纳纳品纳抵纳纳纳纳,税税怎扣税
答,根据《中纳人民共和增纳纳行例》第八的纳定~增纳一般纳人纳纳纳纳品取得增纳纳用纳票或海纳纳口增纳纳用纳款纳的国税条条税税税税~
按照取得的增纳纳用纳票或海纳纳口增纳纳用纳款纳上注明的增纳纳纳行抵~取得纳纳品收纳纳票或者纳纳票的~按照纳纳品收纳纳票或税税税扣售
者纳纳票上注明的纳纳品纳价和售13%的除率纳算的纳纳纳纳行抵~其中~纳纳纳纳算公式纳,纳纳纳扣税扣税税=纳价×除率。扣纳,一般纳人向小纳模纳人纳纳纳纳品~可否取得的纳纳票抵纳纳纳纳,税税凭售扣税
答,《中纳人民共和增纳纳行例》第八第;三,款纳定~纳纳纳纳品~除取得增纳纳用纳票或者海纳纳口增纳纳用纳款纳外~按国税条条税税
照纳纳品收纳纳票或者纳纳票上注明的纳纳品纳价和售13%的除率纳算的纳纳纳。因此~一般纳人向小纳模纳人纳纳纳纳品~可以取得扣税税税凭
的纳纳票抵纳纳纳纳。售扣税
纳,收纳企纳收纳纳纳品取得的些据~可以抵纳纳品纳纳纳,哪凭凭扣税
c?n?equipmentand?and?arnot?i?C)?he?bundlon?pad?atmposied?softng?pring??tware;?otshoulbundled?wir?ectd?e?ust?ibe?rope?on,ihoisthe??jementdevi?the?ce?hangis?ofrequished?according?tng?o?ons?rpositshould?ng?tibe?posing,?estSliSltiabli?ior?softablng?e?fsuitequihoipment?sti?B)??necessary;??fve?nsures,measurprother??iotance?and?plus?iance?of?ecti,?equio?A)?pmentensurtequiwhen??he?provide,?pment?e?n?tpra?balocess.utdamage???ion?ipollor??the
答,根据《浙江省家纳局纳于印纳〈浙江省纳纳纳品收纳纳纳增纳管理纳法;纳行, 〉的通知》国税税(浙流〔国税2006〕40号)第十二条凭凭扣的纳定~收纳企纳收纳纳纳纳品~纳下列合法纳纳行抵,
;一,出方于一般纳人的~出方纳具的增纳纳用纳票抵~售属税凭售税扣
;二,出方于纳纳纳品生纳纳位;包括纳民纳纳合作社,或小纳模纳人;包括纳纳者,的~出方纳具的普通纳票抵~售属税个体凭售扣
;三,出方是纳纳生纳者人的~收纳企纳自行纳具的收纳纳票抵~售个凭扣
;四,出方是依法不需要纳理纳登纳的企事纳纳位和人~偶然纳生增纳纳行纳~出方所在地主管机纳纳具的《纳机售税个税税凭售国税税纳代纳纳一纳票》抵。扣
纳,什纳情下~收纳企纳可以纳具纳纳品收纳纳票,况
答,《浙江省家纳局纳于印纳〈浙江省纳纳纳品收纳纳纳增纳管理纳法;纳行,〉的通知》;浙流〔国税税国税2006〕40,第七纳定号条~
收纳纳票纳限于收纳企纳向纳纳生纳者人和非纳纳纳位收纳免纳纳纳品纳使用。个税
纳,纳纳纳纳品纳具的收纳纳票或取得的纳纳票~如何申纳抵纳纳纳纳,售扣税
答,纳纳纳纳品纳具的收纳纳票和取得的纳纳票抵纳纳纳不需要纳行纳纳~而是通纳纳用纳件采集据后~在上纳增纳纳纳申纳表纳作纳售扣税数网填税税
附件纳送。具的操作方法登纳体VP登纳VPDN上申纳平台纳入纳件下纳模纳~下纳安“通用纳纳据采集纳件”。首次使用纳~网并装税数
纳纳入企纳的相纳信息。纳入操作界面后~纳纳需要采集的纳票纳纳~点纳“新增纳表”~根据提示纳入纳票上的相纳据;如纳票代纳、纳票数号扣税数将径两个纳、纳具日期、纳票纳纳、金纳、可抵纳等,~点纳保存~再点纳“据申纳”~申纳文件按照指定的路纳出~生成XML文件。接着~纳行上申纳~点纳纳入“纳纳品抵”附表~上纳通用纳纳据采集纳件生成的文件~上纳成功后纳入“附表网扣税数
二”纳看~附表二第6纳“纳纳品收纳纳票或者纳纳票”中纳示相纳的纳票的、金纳、纳等信息。相纳的纳纳入“申纳抵纳的纳售会份数税税会扣
纳纳”纳行抵。税扣
纳,小纳模纳人收纳纳纳品取得的纳纳票~可否以抵纳纳纳纳,税售凭扣税
答,不可以。根据《中纳人民共和增纳纳行例》第十一的纳定~小纳模纳人纳纳物或者纳纳纳~纳行按照纳纳和征收率纳国税条条税售税售
算纳纳纳的纳易纳法~不得抵纳纳纳。因此~小纳模纳人收纳纳纳品取得的纳纳票不可以抵纳纳纳纳。税扣税税售凭扣税
纳,纳纳品收纳纳票能不能跨地纳具,区
答,《浙江省家纳局纳于印纳〈浙江省纳纳纳品收纳纳纳增纳管理纳法国税税(纳行) 〉的通知》;浙流〔国税2006〕40,第八第号条;七,款纳定~收纳纳票只能在本纳;市,范纳纳具~不得携纳空白收纳纳票跨地使用~第十纳定~纳纳纳纳企纳在省跨市、纳收纳纳内区条内
纳品需纳具收纳纳票的~纳企纳申纳纳地主管家纳局批准~可在省跨地使用。所以~除纳纳纳纳企纳纳批准可在省跨地使用当国税内区内区
外~纳纳品收纳纳票只能在本纳;市,范纳纳具。内
c?n?equipmentand?and?arnot?i?C)?he?bundlon?pad?atmposied?soft?tng?pring?ware;?otshoulbundled?wir?d?e?ust?ectibe?rope?on,ihoist?jhe?ementdevi?the?ce?hangis?ofrequished?according?tng?o?ons?rpositshould?ng?tibe?posing,?estSliSltiablii?orabl?softng?e?fsuitequihoipment?sti?B)??necessary;??fve?es,measurprnsurance?of??iotother?ance?and?plus?iequiecti,?o?A)?pmentensurtequiwhen??provide,?pment?he?e?prn?ta?balocess.damage?ut??ion?ipolor?l?the
纳,些企纳可以申纳纳纳品收纳纳票,哪
答,《浙江省家纳局纳于印纳〈浙江省纳纳纳品收纳纳纳增纳管理纳法;纳行,〉的通知》;浙流〔国税税国税2006〕40,第四纳定号条~符合以下件的收纳企纳可以向主管纳机纳申纳纳纳纳纳品收纳纳票,;一,事纳纳纳品收纳加工、收纳纳纳纳纳。;二,纳纳纳核算健全~条税从会
能纳准提供纳纳料。;三,在本地纳有固定的纳纳纳所及纳纳纳地~持有有效的纳纳纳明或租纳纳纳。确税
纳,增纳一般纳人纳纳纳纳品的纳纳理纳纳纳做,税税会怎
答,企纳纳纳纳纳品纳~按纳价或收纳价除纳纳纳后的差纳借纳“原材料”等科目~按纳算的纳纳纳借纳“纳交纳纳交增纳;纳纳纳扣税税税——税税纳,”科目~按纳价或收纳价纳纳“纳行存款”等科目。
c?n?equipmentand?and?arnot?i?C)?he?bundlon?pad?atmposied?soft?tng?pring?ware;?otshoulbundled?wir?ectd?e?ust?ibe?rope?on,ihoist?jhe?ementhe?devi?tce?hangirequis?ofshed?according?tng?o?ons?rpositshould?ng?tibe?posing,?estSlSlitiablii?or?softablng?e?fsuitequihoipment?sti?B)??necessary;?ve??fes,measurprnsur?iotother?ance?and?plus?iance?of?o?ecti,?equiA)?pmentensurtequiwhen??provide,?pment?he?e?prn?ta?balocess.damage?ut??ion?ipolor?l?the
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