范文一:安徽古井贡酒股份有限公司账务处理分析
金陵科技学院商学院
学生姓名: 学生证号: 潘云 1311101046
翁晋超 1304101005
陈佳凤 1302101017
王鑫 1309101022
余欣雨 1311101011
张莹莹 1302102036
孙丽 1310101022
授课教师: 班级名称:13会计(5)班 13金融(2)班 刘源 13财管(1)班 13会计(3)班 13财管(2)班 作业名称: 安徽古井贡酒股份有限公司账务处理分析
上交时间: 作业字数: 2991 2014年12月
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安徽古井贡酒股份有限公司账务处理分析
一、引言
账务处理程序也称会计核算组织程序,是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。
(一)设计原则
1. 账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应,有利于加强会计核算工作的分工协作,有利于实现会计控制和监督目标。
2. 账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。
3. 账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下,力求简化核算手续,节约人力和物力,降低会计信息成本,提高会计核算的工作效率。
(二)意义
1. 有利于会计工作程序的规范化;
2. 提高会计核算资料的质量(会计记录正确,完整);
3. 提高会计核算工作的效率;
4. 减少不必要的核算环节和手续;
5. 有利于发展会计监督职能。
下面,我们就所调查的安徽古井贡酒股份有限公司作为案例,具体分析一下该公司的账务处理程序。
二、公司概况
安徽古井贡酒股份有限公司成立于1996年5月30日,注册资本为50360万,法定代表人为余林。公司位于安徽省亳州市,其前身为起源于明代正德十年(公元1515年)的公兴槽坊,1959年转制为省营亳县古井酒厂。古井贡酒集酒业、酒店业、房地产业、农产品深加工业等为一体,是国家大型一档企业。古井集团是中国老八大名酒企业,是中国第一家同时发行A、B两支股票的白酒类上市公司。公司的主营业务有:粮食收购(凭许可证经营)、生产白酒、啤酒、葡萄酒、酿酒设备、包装材料、玻璃瓶,酒精、饲料、油脂(限于酒精生产的副产品),高新技术开发,生物技术开发,农副产品深加工,销售自产产品。
公司现有总资产62.03 亿元,现有职工6000多人。1996年,6000万股古井贡B股、2000万股古井贡A股在深圳相继上市,它们为古井直接融资4亿多元,股市信誉价值高达40多亿元。1999年,经国家工商行政管理局认定,“古井贡”为中国驰名商标。2005年,“古井贡”品牌价值经权威机构认定,品牌价值为54亿元,企业的美誉度和忠诚度得到不断提升。
三、组织结构及会计岗位设置
古井贡酒股份有限公司设有一名董事长,七名董事,两位总经理,四位总经理助理,一名总会计师,五位监事。除管理高层外,企业还包括生产人员4086人,销售人员570人,技术人员278人,财务人员77人,行政人员429人。
财务科分为控制科,资金科,成本科,财税法规科和会计科。控制科主要负责企业内部待接手项目的各项费用预算,和其他分部门进行讨论研究,并将预算控制在合理范围内;资金科负责企业的资金信贷和保险等业务,主要是企业外部的融资业务,为企业做好资金准备;成本科着重于企业的成本核算,主要是费用性,资本性和直接材料行成本核算;会计科负责各类报表的制作,并将各部门提交的财务费用发票进行审核;财税法规科负责企业于各类税费上的支出等。
四、公司账务处理程序分析
古井贡酒股份有限公司作为大中型企业业务量较大企业管理和决策对会计依赖性多,而且更重要的是为企业管理服务需要对内部提供详细的财务分析报告,因此,它采用的是汇总记账凭证账务处理程序.
①根据原始凭证编制汇总原始凭证;
②根据原始凭证或汇总原始凭证,编制收款凭证,付款凭证和转账凭证,也可以编制通用记账凭证;
③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账; ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账; ⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证;
⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账;
⑦期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;
⑧期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。
⑨根据会计报表资料进行会计分析。
五、汇总记账凭证账务处理程序优缺点
汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量,因为总分类账便于了解账户之间的对应关系。其缺点是:按每一贷方科目编制汇总转账凭证根据汇总记账凭证,于月中一次登记入账。同时,由于汇总记账凭证是根据一定时期内的全部记账凭证,按照科目对应关系进行归类、汇总编制的,便于了解账户之间的对应关系,了解经济业务的来龙去脉,便于查对账目;汇总记账凭证账务处理程序的缺点是当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量可能较大,并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证,不利于会计核算的日常分工。
六、 存在问题及解决办法
古井贡酒股份有限公司按行业分类属于制造业,按产品分类有白酒产品,酒店收入及其他,该公司每季度都会有相应的报表对外公开,对此,我对近四年的财务报表进行了一些简单的分析并且主要以2013年的财务报表为主要分析对象。
首先从资产负债表来看,从资产上来看,公司在2013年的货币资金为13.82亿,存货为10.75亿,流动资产总额为36.94亿,存货占流动资产的29.1%;从负债以及所有者权益来看,流动负债为20.34亿,占负债总额的98.1%,主要集中在应付账款,应付职工薪酬,应交税费和其他应付款上。
就偿债能力而言,公司流动资产对流动负债的保障程度不高,其中存货占了将近30%,可能存在一定的偿债能力问题。是否影响公司的近期的营运,还要具体视其销售状况。
对于账款以及坏账准备,不难发现公司的账龄较长的应收账款以及坏账准备占应收账款的比重较大,因此其债权质量较差。
对于固定资产方面,公司对于固定资产在近几年的投入加大,比重也加大,对于无形资产的投入相对增长很缓慢,公司对于无形资产方面占有比例太小。
其次对于利润表和现金流量表进行简单的分析,公司的营业利润不断上升,现金流量也能够维持公司的正常营运。
相比于很多的酒品制造业而言,古井贡酒已经处于领先水平。有对比才能更好发展,对此,我将其与五粮液对比,从中进一步发现问题。
古井贡酒的资产负债率相对于五粮液较高,因此偿债能力较弱;其无形资产负债比率较五粮液较高,因此其财务风险较大;从财务报表上发现,公司的净利润主要来源于其主营业务收入,但是其比例相对于五粮液来说较小。
综合以上分析,提出下列建议:
一、 财务部门定期进行应收账款的账龄分析并予以通报,让有关责任 部门加大催款力度,最大限度地缩短资金回笼周期。
二、 资产方面加强对于无形资产的投资,加大在科研技术方面的经费支出,从而为公司未来的发展打下坚实的基础。
三、 加强销售方面的创新,积极改善销售环节存在的一些缺陷与漏
洞,使得公司的存货能够得到很快的出售。
四、 对于主营业务,加强对于酒的品种的进一步开发和研究,调查相关的市场的需求,根据市场需求及时调整公司的发展计划。
七、结束语
小组相关的分工有:
一、 搜集资料:
1.写引言,搜集关于古井贡酒的公司基本情况、组织结构及会计岗位设置的资料并整理;
2.搜集关于古井贡酒公司账务处理程序分析、公司账务处理程序优缺点的资料并整理;
二、整理搜集的各项资料结合书上内容制作PPT
三、总结小组完成古井贡酒的账务处理程序分析的过程和结果,编写结束语;
四、整理收集好小组成员分工完成的各项资料,为上台演讲做好准备。 感悟:
主要通过在网上搜集资料、小组人员讨论的方式完成对该公司账务处理程序的分析,这个过程不仅使我们对会计工作,尤其对账务处理程序知识的有了更深的了解,还认识到了一个企业经营合理需要的复杂的会计业务的处理,以便最好的反映给内外人员。从小组合作中也体会到了集体荣誉感和责任感。
所参考的资料
1.古井贡酒酿造遗址列为“国保”.搜狐 [引用日期2013-05-21] .
2.2012中国上市公司排行榜 中国100家最具投资价值上市公司 .51资金项目网 .2012-08-14 [引用日期2012-08-28] .
3.“古井集团院士工作站”成功签约 系省内行业第一家.古井集团 .2013-11-28 [引用日期2013-12-21] .
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演讲题目: 安徽古井贡酒股份有限公司账务处理分析
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范文二:运输有限公司章程
运输有限公司章程
为适应社会主义市场经济的要求,发展生产力,依据《中华人民共和国公司法》(以下简称《公司法》)及其他有关法律、行政法规的规定,由出资设立运输有限公司(以下简称“公司”),特制定本章程。本章程如与国家法律、法规相抵触的,以国家法律、法规为准。
第一章 公司名称和住所
第一条 公司名称:
第二条 公司住所:
第二章 公司经营范围
第三条 公司经营范围:普通货物运输
第三章 公司注册资本
第四条 公司注册资本:人民币200万元。
公司减少资本,还应当自作出决议之日起十日内通知债权人,并于三十日内在报纸上公告。公司变更注册资本应依法向登记机关办理变更登记手续。
第四章 股东的名称、出资方式、出资额
第五条 股东的姓名、出资方式及出资额如下:(注:一人有
限公司应当一次足额缴纳出资额)
第六条 公司成立后,应向股东签发出资证明书。
第五章 公司的机构及其产生办法、职权、议事规则
第七条 股东行使下列职权
(一)决定公司的经营方针和投资计划;
(二)委派执行董事,决定有关执行董事的报酬事项;
(三)委派监
定监
事高、级高管级理管人理员人的员报,酬决事事、项;
(四)审议批准执行董事的报告;审议批准监事的报告;
(五)审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案;
(六)审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损的方案;
(七)对公司增加或者减少注册资本作出决议;
(八)对公司合并、分立、变更公司形式,解散和清算等事项作出决议;
(九)对外转让出资作出决议;
(十)修改公司章程;
(十一) 公司章程规定的其他职权。
股东所做出的以上的决定应采取书面形式,并由股东签名后置备于公司。
第八条 公司不设董事会,设执行董事一人。执行董事为公司法定代表人,由担任,对公司股东负责,由股东委派产生。执行董事
任期3年,任期届满,可连任。
第九条 执行董事对股东负责,行使下列职权:
(一)执行股东决定;
(二)执行公司的经营计划和投资方案;
(三)制订公司的年度财务方案、决算方案;
(四)制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案;
(五)制订公司增加或者减少注册资本的方案;
(六)拟订公司合并、分立、变更公司形式、解散的方案;
(七)决定公司内部管理机构的设置;
(八)决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项,并根据经理的提名,决定聘任或者解聘公司副经理,财务负责人及其报酬事项;
(九)制定公司的基本管理制度;
(十)代表公司签署有关文件;
(十一)在发生战争、特大自然灾害等紧急情况下,对公司事务行使特别裁决权和处置权,但这类裁决权和处置权须符合公司利益,并在事后向股东报告。
第十条 公司设立经理1名,由股东聘任或解聘。经理对股东负责,行使下列职权:
(一)主持公司的生产经营管理工作;
(二)组织实施公司年度经营计划和投资方案;
(三)拟定公司内部管理机构设置方案;
(四)拟定公司的基本管理制度;
(五)制定公司的具体规章;
(六)提请聘任或者解聘公司副经理,财务负责人;
(七)聘任或者解聘除应由执行董事聘任或者解聘以外的负责管理人员;
(八)执行董事授予的其他职权;
第十一条 公司设监事1人,由公司股东会选举产生。监事对股东负责,监事任期每届3年,任期届满,可连选连任。
监事行使下列职权:
(一)检查公司财务;
(二)对执行董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督,对违反法律、法规、公司章程的执行董事、高级管理人员提出罢免的建议。
(三)当执行董事、高级管理人员的行为损害公司利益时,要求执行董事、经理予以纠正。
(四)向股东提出提案;
(五)依照《公司法》第一百五十二条规定,对执行董事、高级管理人员提起诉讼;
第十二条 公司执行董事、经理、财务负责人不得兼任公司监事。
第六章 财务、会计、利润分配及劳动用工制度
第十三条 公司应当依照法律、行政法规和国务院财政主管部门的规定建立本公司的财务、会计制度,并应在第一会计年度终了
时制作财务会计报告,并经会计师事务所审计。
第十四条 公司利润分配按照《公司法》及有关法律、法规,国务院财政主管部门的规定的执行。
第十五条 劳动用工制度按国家法律、法规及国务院劳动部门的有关规定执行。
第七章 公司的经营期限
第十六条 公司营业期限为30年,从《企业法人营业执照》签发之日起计算。
第八章 股东认为需要规定的其他事项
第十七条 公司根据需要或涉及公司登记事项变更的可修改公司章程,修改后的公司章程不得与法律、法规相抵触,修改公司章程应由全体股东或法定代表人表决通过。修改后的公司章程应送原公司登记机关备案,涉及变更登记事项的,同时应向公司登记机关申请变更登记。
第十八条 公司章程的解释权属于股东。
第十九条 公司登记事项以公司登记机关核准的为准。
第二十条 公司章程条款如与国家法律、法规相抵触的,以国家法律法规为准。
第二十一条 本章程经股东订立,自公司设立之日起生效。 第二十二条 本章程一式五份,公司留存三份,并报公司登记机关备案两份。
全体股东签字(盖章)
范文三:股东退股账务处理 有限公司股东如何退股(三种处理情形)
导读:就爱阅读网友为您分享以下“有限公司股东如何退股(三种处理情形)”资讯,希望对您有所帮助,感谢您对92to.com的支持!
有限公司股东如何退股(三种处理情形)
根据《公司法》规定,有限责任公司股东可以通过股权转让、退股两种方式退出公司。《公司法》第三十六条规定:(有限责任)公司成立后,股东不得抽逃出资。但这并不是说公司股东在任何情况下都不得退出公司。根据《公司法》规定,有限责任公司股东可以通过股权转让、退股两种方式退出公司。另外,在公司被依法解散的情形下,公司股东也可在依法履行相关清算程序后分配公司财产,因而股东同样可以获得实际上退出公司的法律目的;根据《公司法》的相关规定分析有限责任公司股东的具体退出方式:
一、股权转让
1
《公司法》第七十二条规定有限责任公司股东可以通过股权转让方式退出公司。股权转让方式包括股东之间转让和向股东以外的人转让两种方式。
1、股东之间转让股权
《公司法》第七十二条第一款规定,有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。
2、股东以外的人转让股权
《公司法》第七十二条第二款规定,股东向股东以外的人转让股权,应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意,其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的,视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的,不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的,视为同意转让。
3、公司章程对股份转让的规定
《公司法》第七十二条第四款规定,公司章程对股权转让另有规定的,从其规定。
二、申请退股的法定情形
有限责任公司股东退股必须符合《公司法》所规定的股东申请退股的三种法定情形。《公司法》第七十五条确认了有限责任公司股东的退股权:
有下列情形之一的,对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权:
2
(一)公司连续五年不向股东分配利润,而公司该五年连续盈利,并且符合本法规定的分配利润条件的;
(二)公司合并、分立、转让主要财产的;
(三)公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现,股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。
自股东会会议决议通过之日起六十日内,股东与公司不能达成股权收购协议的,股东可以自股东会会议决议通过之日起九十日内向人民法院提起诉讼。
由此可见,股东要行使其退股的权利,必须符合上述三种法定情形之一。上述三种情形都属于公司存续期间很难出现的情形。除上述三个法定退股情形外,在现行法律框架下股东
想退股是没有相关法律依据的。
三、解散公司
从公司法的规定分析,股东在公司解散的情形下等同于取得了退出公司的法律效果。
1、根据公司章程规定或股东会议决议而解散公司
《公司法》第一百八十一条规定:(一)公司章程规定的营业期限届满或公司章程规定的其他解散事由出现;(二)股东会或股东大会决议解散。依据该条第一项第二项规定公司可以解散。《公司法》第一百八十七条第二款规定,公司财产在分别支付清算费用、职工工资、社会保险费用和法定补偿
3
金、交纳所欠税款,清偿公司债务后的剩余财产,有限责任公司按照股东的出资比例分配。可见,当公司在依据公司章程或者股东会议决议而解散的情况下,公司股东实际取得了退出公司的法律目的。
2、特殊情况下股东可申请人民法院强制解散公司
《公司法》第一百八十三条规定,公司经营管理发生严重困难,继续存续会使股东利益受到重大损失,通过其他途径不能解决的,持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东,可以请求人民法院解散公司。
该条款的设置目的在于保护小股东的利益。但是在实践中该法条的解释和适用很难把握,必然会遭遇如何解释和适用该法条的问题。如,什么样的情形才能算“公司经营管理发生严重困难”;什么情形才符合“股东利益受到重大损失”;“其他途径”到底是哪些等。尽管如此,该项条款在股东在面临公司僵局时的强制性退出提供了一个新的法律救济方式。
总之,经过以上相关法律分析,股权转让、法定退股、依据公司章程和股东会议决议解散公司、提起解散公司之诉等是目前《公司法》解决股东从公司退出的几种方式。该几种方式优劣分析如下:
1、股权转让最快速、经济的解决方式,应为股东考虑退出公司时的优先选择。
2、依据公司章程和股东会议决议解散公司优点是能很好的
4
保护股东退出时的权利,缺点是办理相关手续比较烦琐。
3、法定退股情形很难出现,但也是推出公司的一种理想选择。
4、在公司拒绝收购股东符合法定退股条件的股份时,股东可以向人民法院提起诉讼。
5、向人民法院提起强制解散公司之诉。此种方式是股东在穷尽其他救济方式的最后的救济手段,即在股东的合法权益受到严重影响,公司的经营管理会受到严重影响的前提下,当其他救济手段都穷尽之后,公司股东可向人民法院提起强制解散公司之诉。
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范文四:金徽酒业股份有限公司会计账务处理方法的探讨.doc
金徽酒业股份有限公司会计账务处理方法的探讨
一、公司会计核算业务现状
1.经济业务的账务处理方法
适应于本企业的账务处理程序――科目汇总表账务处理程序。金徽酒业是在原有有限责任公司的基础上改制组建的民营股份制企业,目前财务部门实行财务管理信息化。在账务处理方面,采用科目汇总表账务处理方法,这也是大中型企业一贯沿用的账务处理方法。即根据记账凭证定期编制科目汇总表,继而根据科目汇总表编制总分类账的账务处理方法。此种账务处理方式下账簿的设置――四种账簿。
在账簿设置方面,公司设置总分类账和明细分类账外,还设置了现金日记账、银行存款日记账。其中,由于繁多的业务,其明细账主要有以下几类:库存材料分类账、低值易耗品明细分类账、材料采购明细账、材料成本差异明细账、分期收款发出商品明细账、固定资产明细账、发出商品明细账等。
2.账务处理方法的优点
(1)减轻了会计登记总账的工作量。金徽酒业采用的科目汇总表账务处理方法将编制科目汇总表的工作分散在平时来做,仅在年中和年终根据其编制总分类账,这样大大减轻了会计登记总账的工作量。当然其中工作的会计人员告诉我,这也是根据一个公司的整体规模和业务量多少而灵活决定的。
(2)科目汇总表有试算平衡的作用。由于由记账凭证登记科目汇总表的工作分散于平时进行,也使得其工作量有所减轻,提高了正确性。而科目汇总表编制的汇总结果体现着一定会计期间所有账户的借方发生额和贷方发生额之间的相等的关系,可以利用其进行全部账户的记录的试算平衡。在最后登记总账的时候,减少了工作量,也就避免了部分由于粗心和记录不全而导致的错误。
(3)科目汇总表有化总为零的作用。为了减轻年中以及年终的工作量,会计人员需要将其他小型企业在月末的工作移到日常来做,金徽酒业的会计人员,在平时,每个部门都会在月底编制科目汇总表,每半年将这些汇总表上报到财务总部,利用这种方法,将其繁杂的经济业务往来化总为零,期末再集零为总。
二、账务处理方法存在的问题
1.凭证的真实性问题
公司财务总部将日常的会计凭证的登记工作安排给各个部门分别核算,这也一定程度上导致了凭证记录的真实性问题。首先,
从取得原始凭证方面,总部无力也无法做到全面有效监管,会导致一定程度的不合规定的原始凭证也混杂其中,并将其填制成会计凭证;其次,在会计凭证填制方面,各个部门可能会为了本部门的效益和利益,而置整个企业的利益和效益于不顾。
2.分散核算导致会计核算费用增加
一个企业的费用控制也是重要的问题。分散核算的另外一个弊端,则是一个能够使核算费用的增加。各个部门取得原始凭证需要花费一定的费用,部门组织专人核算花费的费用,组织专人调查核对发生的费用,上报总部过程中的费用等,都是分散核算较之集中核算多花费的费用。
3.科目汇总表登记复杂,各个部门的会计政策与总部的会计政策出入
首先,深入到各个部门,由于每月都要根据各种记账凭证编制科目汇总表,这在一方面减轻了总部工作量,却给各个部门增添了压力。其次,财务总部将一定的会计权力下放给了各个部门,在总的会计政策之下,底下的各部门也在根据自己的情况制定相应的部门政策,而由于经验和对大局的了解不足,有些部门制定的“小政策”与公司的“大政策”有一定的出入。
三、解决会计核算中账务处理方法存在问题的建议
1.科目汇总表上的科目应该按照总分类账上的科目顺序进行排列在金徽酒业中,企业内部使用的科目汇总表是由会计人员根据实际需要去认真做了改进的,而在改进时,我想提出以下建议:最好能够将科目顺序按照总分类账上的顺序进行排列。这样反过来做,能够为之后填制总分类账提供方便,使得填制工作一目了然,不易出错。其次,在会计核算分散的情况下,会计基础工作显得尤为重要。每个会计部门都能够正确核算自己的经济业务往来。
2.建立健全会计岗位责任制度
会计岗位责任制度,与其他的岗位责任不同的是,它具有以下几个特殊性:业务性、政策性和相互制约性。众所周知,会计岗位之间的相互制约是极其重要的。在平时业务中,这种制度应当能够约束从事会计工作的所有人员,任何人不得有逾越会计岗位责任制的特权。另外,此种制度要约束会计人员进行合法合理的会计业务。其次,将其贯彻于事前、事中、事后的各个会计工作方面。
3.完善企业内部控制制度
内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部会计控制的目的在于改善经济管理,提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的,是随着经济的发展而发展完善的。内部会计控制对于各种行
业都非常重要。由于金徽酒业规模效益较大,应该注重其内部会计
控制,遵循成本效益原则,以最合理的投入,达到最优的内部会计
控制效果。
范文五:小规模纳税人的账务处理流程(有限公司)工业企业
兴华会计
来自兴华会计
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小规模纳税人的账务处理流程(有限公司)工业企业
1.?? 房租水电(必须有发票才能入账)
借:制造费用/管理费用-房租/水电
贷:银行存款/库存现金/应付账款
2.?? 销售收入
借:银行存款/库存现金/应收账款
贷:主营业务收入(不含税)
应交税费-应交增值税(小规模不分进项/销项)
3.?? 银行对账单(小规模可做可不做)
包括:存款、取现、收付款、利息、费用、应交税费、社保等(都有逐笔登记)
银行对账单和企业日记账借贷方向是相反的。
4.?? 付上月税费(上月有计提,没有免税时,这个月才做)
借:应交税费
贷:银行存款
5.?? 支付社保(当不知道单位支付多少,个人支付多少时按3/7分,单位70%,个人30%)
借:管理费用-社保(单位支付)???? 70%
其他应收款-社保(个人支付)?? 30%
贷:银行存款
6.?? 计提本月3大附加税(根据这个季度的增值税计提)
([季报]前2月不做,第3个月汇总做计提)
借:营业税金及附加
贷:应交税费-城建/教育/地方教育
7.?? 计提印花税(每月计提)
借:管理费用-印花税
贷:应交税费-印花税
8.?? 免税收入(减免的部分,已达到起征点不需要做,未达起征点则要做。季度最后一个月做)
借:应交税费-城建/教育/地方教育
贷:营业外收入
9.?? ⑴.支付上月工资
借:应付工资
贷:库存现金
⑵.计提本月工资
借:生产成本-直接人工/制造费用/管理费用-工资
贷:应付工资
⑶.直接支付工资
借:制造费用-工资
生产成本-直接人工
管理费用-工资
贷:库存现金
10. 购进商品(有发票时)
借:原材料-明细
贷:银行存款/库存现金/应收账款
暂估购进商品(没有发票时)
借:原材料-明细
贷:应付账款-暂估款
11. 支付各种费用(加油费、路桥费、餐饮费、招待费、福利费、差旅费、办公费等)
(一般外账没有划分的那么清楚,都是放在管理费用里)
借:管理费用-费用明细
贷:库存现金
12. 计提上一年企业所得税年度清缴(每年4月计提,5月上交报告)
借:以前年度损益调整
贷:应交税费-应交企业所得税
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
13. 领用原材料
借:生产成本-直接材料
贷:原材料-明细
14.有固定资产的要计提折旧
15. 结转制造费用
借:生产成本-直接材料/直接人工/制造费用
贷:制造费用-所有明细
16.?结转产成品入库
借:主营业务收入(产成品/库存商品)
贷:生产成本-直接材料/直接人工/制造费用
17. 结转销售成本
借:主营业务成本
贷:库存商品/产成品
18. 先过账,再计提本季度企业所得税(3、6、9、12月才做这笔分录,4、7、10、1月交税)(利润总额是负数时不用交所得税,所以也不用计提)
借:所得税
贷:应交税费-应交企业所得税
19. 先过账,再结转损益到本年利润
借:主营业务收入
贷:本年利润
借:本年利润
贷:成本
费用
支出
20. 过账
有限公司和个体户的区别:
1)有限公司必须要有发票才能入账。
2)个体户没有发票也可以入账:房租水电、购入原材料。
3)费用要有票才能做。
4)个体户不需要计提企业所得税要交个体所得税,也不用汇算清缴(第12步不用做)
计提个体所得税(每个月都要交)
借:所得税
贷:应交税费-应交个体所得税
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